第一篇：2014稅法：營(yíng)改增要點(diǎn)之一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

2014稅法：營(yíng)改增要點(diǎn)之一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)

定

2014年08月13日 16:56:58來(lái)源：233網(wǎng)校 評(píng)論（0）分享到 我的做題記錄

“營(yíng)改增”10大核心要點(diǎn)之 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類和認(rèn)定

導(dǎo)航：

(一)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般規(guī)定(二)例外規(guī)定 核心要點(diǎn)詳情：

“營(yíng)改增”提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

【提示】這部分內(nèi)容在學(xué)習(xí)過(guò)程中要采用對(duì)比理解記憶的方法，與第二章納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)政策對(duì)比理解記憶。(一)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般規(guī)定 1.銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

除試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人外，“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額達(dá)到500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

【相關(guān)鏈接】銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人50萬(wàn)元(生產(chǎn)、勞務(wù)為主)、80萬(wàn)元(批發(fā)、零售為主)?！練w納】

無(wú)資格、新業(yè)務(wù)——500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn);無(wú)資格、老業(yè)務(wù)——50萬(wàn)元、80萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn);有資格(老業(yè)務(wù))、新業(yè)務(wù)——不需重新認(rèn)定;無(wú)資格、兼有新老業(yè)務(wù)——分別計(jì)算銷售額、分別適用一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.年銷售額的范圍

試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

上述年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。3.核算標(biāo)準(zhǔn)

納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為增值稅一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。即：試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件(會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料等)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。(二)例外規(guī)定

1.不能認(rèn)定——應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(即自然人)不屬于一般納稅人。2.選擇認(rèn)定——不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【特別提示】選擇認(rèn)定規(guī)則與第二章原認(rèn)定規(guī)則有差異?！具x擇認(rèn)定規(guī)則的差異辨析】

1.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，執(zhí)行“非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅”的認(rèn)定規(guī)定。

2.提供應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人，進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)，其小規(guī)模納稅人資格適用條件，執(zhí)行“不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅”的認(rèn)定規(guī)定。3.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。其他相同規(guī)定：

一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限，在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。

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第二篇：怎么認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人（范文）

在這里給您提供一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及上稅務(wù)局登記時(shí)需準(zhǔn)備的證件及材料吧，希望能幫的上您

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。該認(rèn)定的不認(rèn)定 將直接按一般納稅人稅率征稅

新條例將小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多增值稅納稅人也許會(huì)有成為小規(guī)模納稅人的沖動(dòng)。但專家提醒納稅人，要特別關(guān)注新細(xì)則三十四條第（二）款的規(guī)定，這一規(guī)定實(shí)際就是一個(gè)兜底條款，即，除了“非企業(yè)性單位”、“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”和“會(huì)計(jì)核算不健全納稅人”外，其他企業(yè)如果達(dá)到新細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，未去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，將受到更加嚴(yán)厲的懲罰。

有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）除年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為:年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書》，并附報(bào)如下資料：

1、一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定報(bào)告；

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本或注冊(cè)稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

3、成立經(jīng)濟(jì)組織的文件、章程、協(xié)議（指成立經(jīng)濟(jì)組織由主管部門批準(zhǔn)的文件、成立有限公司的章程、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的協(xié)議書等）；

4、會(huì)計(jì)人員的身份證、會(huì)計(jì)資格證書、會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)證書的原件及復(fù)印件。代理機(jī)構(gòu)代為記賬核算的，應(yīng)提供代理證明；

5、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法以及使用的會(huì)計(jì)核算軟件說(shuō)明；

6、銀行開戶許可證及所有銀行賬戶。在以后的經(jīng)營(yíng)中新增的銀行賬戶應(yīng)在十五日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

7、分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理時(shí)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)是一般納稅人的證明；

8、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

商業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人時(shí)，除提供以上所列證件、資料以外，還應(yīng)提供以下證件、資料：

1、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營(yíng)面積或房屋租賃合同（含倉(cāng)庫(kù)租賃合同）；

2、法人代表或業(yè)主身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后30日內(nèi)審批完畢。

第三篇：營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)手冊(cè)小規(guī)模納稅人

營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)手冊(cè)（小規(guī)模納稅人）

目錄

納稅人....................................................2 稅務(wù)登記..................................................2 辦理一般納稅人資格登記....................................3 應(yīng)用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票................................3 領(lǐng)用發(fā)票流程..............................................4 征稅范圍..................................................5 征收率....................................................5 應(yīng)納稅額計(jì)算..............................................6 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間..........................................7 納稅期限..................................................7 納稅地點(diǎn)..................................................7 稅收減免..................................................8 征收管理.................................................12 特殊行業(yè)規(guī)定.............................................12

2017年4月 納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

稅務(wù)登記

如您目前未辦理稅務(wù)登記證（包括印有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、社團(tuán)登記證等），請(qǐng)您按規(guī)定辦理登記。

如您目前已通過(guò)“五證合一”、“兩證整合”辦理登記，取得印有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則無(wú)需重新申領(lǐng)稅務(wù)登記證件。

如您是單位納稅人，未換發(fā)新的印有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或社團(tuán)登記證等）且需要使用稅控設(shè)備,建議您先去登記部門辦理新證，再來(lái)申領(lǐng)稅控設(shè)備，以便簡(jiǎn)化流程。辦理一般納稅人資格登記

年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記。

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件。

應(yīng)用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票

如果您屬于起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人，且需要使用增值稅發(fā)票，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，購(gòu)置稅控專用設(shè)備，并免費(fèi)參加增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)。

納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用和每年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。領(lǐng)用發(fā)票流程

1、小規(guī)模納稅人領(lǐng)用發(fā)票一般規(guī)定

初次申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票及其他發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可根據(jù)自己的需要，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，申請(qǐng)領(lǐng)取發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng)，核定其使用發(fā)票種類、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量。

2、小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票特殊規(guī)定

月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

按照稅務(wù)行政許可的要求，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，最高開票限額原則上不超過(guò)10萬(wàn)元，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；若您申請(qǐng)最高開票限額超過(guò)10萬(wàn)元的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行事前實(shí)地查驗(yàn)，在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。征稅范圍

征稅范圍包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，其具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

征收率

1、增值稅征收率。增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（1）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

（4）個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

（5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（6）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（7）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

應(yīng)納稅額計(jì)算

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（4）納稅人視同銷售行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（5）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

納稅期限

增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行按季申報(bào)。

納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)本著尊重納稅人意愿為原則，根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅地點(diǎn)

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

稅收減免 納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。1.1 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

1.2 我省銷售貨物（含修理修配勞務(wù)）和應(yīng)稅行為的增值稅起征點(diǎn)：按期納稅的，為月銷售額20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。2017年12月31日前，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅。3 下列項(xiàng)目免征增值稅：

3.1 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。3.2 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。3.3 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。3.4 婚姻介紹服務(wù)。3.5 殯葬服務(wù)。

3.6 殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。3.7 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

3.8 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。3.9 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

3.10 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

3.11 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

3.12 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。3.13 行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

3.14 2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

3.15 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。3.16 政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。3.17 家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。3.18 福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。3.19 隨軍家屬就業(yè)。3.20 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。3.21 下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

3.21.1 合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。3.21.2 香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股。3.21.3 對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。3.21.4 證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。3.21.5 個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

3.22 金融同業(yè)往來(lái)利息收入。

3.22.1 金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。3.22.2 銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。3.22.3 金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無(wú)擔(dān)保資金融通行為。3.22.4 金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

3.23 同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅： 3.23.1 已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。3.23.2平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。3.23.3 連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。3.23.4 為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。3.23.5 對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。3.23.6 擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過(guò)2%。扣減增值稅規(guī)定

4.1 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。4.2 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

征收管理

營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

特殊行業(yè)規(guī)定

一、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

四、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售的不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

五、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)（不包括個(gè)體工商戶自建的住房和其他個(gè)人自建的不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

七、其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

八、個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。

九、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

十、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

十一、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

十二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

十三、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

十四、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

十五、勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。

十六、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

第四篇：營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報(bào)表

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報(bào)表？結(jié)合案例教會(huì)你

新版《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》自稅款所屬期2016年5月1日起使用，現(xiàn)通過(guò)舉例分析，如何規(guī)范、準(zhǔn)確填表，避免誤繳、多繳、少繳應(yīng)繳稅款。

一、需要注意的政策

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號(hào)）中“

六、其他納稅事項(xiàng)”明確：“

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

解析：兩大類銷售（加工）行為是分別享受優(yōu)惠，不是匯總合計(jì)后享受優(yōu)惠。但銷售不動(dòng)產(chǎn)是不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。而出租不動(dòng)產(chǎn)屬銷售服務(wù)，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。”

“

（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

這里要特別注意：是其他個(gè)人，可以平均分?jǐn)偂?/p>

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定：增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)取得技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

這里要特別注意：是設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的全部支出，指的是取得發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)額，不僅僅是發(fā)票包含的稅款。

二、案例分析填寫

1.假設(shè)小規(guī)模納稅人甲，按季申報(bào)。在一個(gè)季度中發(fā)生以下銷售事項(xiàng)：

（1）銷售貨物及勞務(wù)（加工、修理修配）開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額5000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額10000元（其中開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷售額20000元。

分析：本期銷售貨物及勞務(wù)（包括免稅銷售額）合計(jì)：60000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額15000+5000+10000=30000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款300元（10000×3%=300），已取得完稅憑證。

（2）銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。

分析：本期銷售服務(wù)（包括出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)）和無(wú)形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計(jì)：85000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000+5000=15000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完稅憑證。

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無(wú)免稅銷售額。

分析：本期銷售不動(dòng)產(chǎn)不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應(yīng)征增值稅。而且應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款150000×5%=7500元，已取得完稅憑證。

綜合分析：本期應(yīng)納稅額10000×3%+10000×3%+155000×5%=8350元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補(bǔ)稅額8350-8350=0，不用補(bǔ)繳稅款。申報(bào)表填寫見(jiàn)下表：

2.假設(shè)前述小規(guī)模納稅人甲，發(fā)生的前述銷售事項(xiàng)（1）、（3）不變。（2）銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額40000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。

分析：本期銷售服務(wù)（包括出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)）和無(wú)形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計(jì)：95000元，不符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)征稅銷售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計(jì)征增值稅（40000+8000+10000）×3%+（15000+2000+5000）×5%=2840元，預(yù)繳稅款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完稅憑證。

綜合計(jì)算：本期應(yīng)納稅額10000×3%+2840+7500=10640元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補(bǔ)稅額10640-8350=2290元。

由于本期產(chǎn)生應(yīng)繳稅款，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，以及每年繳納技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位的技術(shù)維護(hù)費(fèi)便可以進(jìn)行抵減。但本期可抵減額不能大于應(yīng)補(bǔ)稅額（最多相等）。假設(shè)本期可抵減額是820元。抵減后，實(shí)際補(bǔ)繳稅額1470元。申報(bào)表填寫見(jiàn)下表：

第五篇：小規(guī)模納稅人和一般納稅人報(bào)稅流程

一，一般納稅人的報(bào)稅流程：

1，平時(shí)取得的增值稅發(fā)票認(rèn)證，月末以前（可以拿到稅務(wù)窗口10號(hào)以后認(rèn)證，或是簽訂協(xié)議，自己公司網(wǎng)上認(rèn)證）-90天以內(nèi)的可以認(rèn)證。

2，開發(fā)票（通過(guò)金稅卡開具，通過(guò)一般納稅人認(rèn)定后，會(huì)讓你去培訓(xùn)的）。3，抄報(bào)稅（次月10前吧。在金稅卡里選報(bào)稅處理，報(bào)稅記得選抄本期資料，完成，OK。打印一張“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計(jì)”和等你當(dāng)期的增值稅申報(bào)后，和金稅卡一起帶去稅局）

4，增值稅的申報(bào)。就是填申報(bào)表，可以網(wǎng)上申報(bào)也可以手工申報(bào)?，F(xiàn)在江蘇的規(guī)定是在IC卡抄報(bào)稅之前處理。（10以前）

5，所得稅申報(bào)，每季度過(guò)后15日內(nèi)，填表申報(bào)。

6，IC卡抄稅了以后才能買當(dāng)月的增值稅發(fā)票，你們?nèi)绻慌艘话慵{稅人，就要開始進(jìn)入6個(gè)月的輔導(dǎo)期，VAT發(fā)票最大只能25份一買。而且都是萬(wàn)元票，買之前還要預(yù)繳稅。

二，小規(guī)模納稅人的報(bào)稅流程：

國(guó)稅： 1，每月電話申報(bào)。

2，每月填寫小規(guī)模增值稅申報(bào)表。一式三份。一季度一交。

一般1月，4月，7月，10 月15日之前報(bào)所得稅時(shí)交。

3，每季度報(bào)所得稅。

地稅：1，每月報(bào)城建稅，教育附加費(fèi)，個(gè)人所得稅。

2，還有殘疾人保障金，價(jià)格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3，工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

4，若無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，表中報(bào)零申報(bào)即可。