第一篇：會計師事務所商業(yè)秘密保護制度(參考文本)

附件八：

會計師事務所商業(yè)秘密保護制度（參考文本）

甲方： 乙方： 住所： 住所：

法定代表人： 身份證號碼： 乙方因在甲方從事業(yè)務或管理工作，已經(jīng)(或?qū)⒁?知悉或掌握甲方的商業(yè)秘密及知識產(chǎn)權(quán)相關信息。為了明確乙方的保密義務，甲、乙雙方本著平等、自愿、公平和誠實信用的原則，訂立本保密協(xié)議。

雙方確認在簽署本協(xié)議前已經(jīng)詳細審閱過協(xié)議的內(nèi)容，并完全了解協(xié)議各條款的法律含義。

（一）、保密的內(nèi)容和范圍

甲、乙雙方確認，乙方應承擔保密義務的甲方商業(yè)秘密范圍包括但不限于以下內(nèi)容：

1、技術(shù)信息：技術(shù)方案、技術(shù)指標、計算機軟件、審計軟件、管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、工作底稿、操作手冊、技術(shù)文檔等相關信息；

2、經(jīng)營信息：客戶名單、不公開的財務資料、涉及商業(yè)秘密的管理制度文檔及業(yè)務函電、公司經(jīng)營決策信息、公司財務狀況、資金運營狀況、職工待遇及薪水發(fā)放等相關信息；

3、其他甲方合理認為屬于商業(yè)秘密的事項；

（二）、乙方的保密義務

對第一條所稱的商業(yè)秘密，乙方承擔以下保密義務：

1、不得有意接觸與本職工作或本身業(yè)務無關的商業(yè)秘密；

2、不得向不承擔保密義務的任何第三人披露甲方的商業(yè)秘密；

3、不得允許或協(xié)助不承擔保密義務的任何第三人使用甲方的商業(yè)秘密；

4、如發(fā)現(xiàn)商業(yè)秘密被泄露或者自己過失泄露商業(yè)秘密，應當采取有效措施防止泄密進一步擴大，并及時向甲方企業(yè)報告。

（三）、保密期限

甲、乙雙方確認，乙方的保密義務自雙方簽定本合同之日開始，到該商業(yè)秘密被甲方認為不再是商業(yè)秘密止。本合同的效力不因勞動合同的解除而終止，如乙方離職時應妥善辦理有關移交手續(xù)，在解除勞動關系后，乙方對甲方的商業(yè)秘密仍負有保密和不為自己或他人的經(jīng)營活動使用之義務。

（四）、競業(yè)限制

本競業(yè)限制條款的適用對象為本所高級管理人員，關鍵技術(shù)人員（以下簡稱高級管理技術(shù)人員，其具體范圍由事務所自行確定，如可限定為董事會成員）。

1、高級管理技術(shù)人員不論因何種原因從甲方離職，未經(jīng)甲方同意,離職 年內(nèi)（不得超過2年）不得到與甲方有競爭關系的單位就職或自辦與甲方有競爭關系的企業(yè)；

2、從高級管理技術(shù)人員離職后開始計算競業(yè)限制時起，甲方應當按照競業(yè)限制期限向高級管理技術(shù)人員支付競業(yè)限制補償費 元。

（五）、違約責任

雙方約定：

1、如果高級管理技術(shù)人員不履行本協(xié)議第四條所規(guī)定的競業(yè)限制約定，應當承擔違約責任，一次性向甲方支付違約金人民幣 元；

2、如果因為高級管理技術(shù)人員（或乙方）前款所稱的違約行為及違反保密義務造成甲方的損失，高級管理技術(shù)人員（或乙方）還應當對甲方的損失承擔賠償責任，其中，甲方因調(diào)查高級管理技術(shù)人員（或乙方）的違約及違反保密義務行為而支付的合理費用，應當包含在損失賠償額之內(nèi)。

（六）、爭議的解決辦法

因執(zhí)行本協(xié)議而發(fā)生糾紛，可以由雙方協(xié)商解決或者共同委托雙方信任的第三方調(diào)解。協(xié)商、調(diào)解不成或者一方不愿意協(xié)商、調(diào)解的，任何一方都有提起訴訟的權(quán)利。

（七）、協(xié)議的效力和變更

本協(xié)議自雙方簽字后生效。本協(xié)議的任何修改必須經(jīng)過雙方的書面同意。

甲方：(簽章)乙方：(簽名)法定代表人：(簽字)身份證號碼： 年 月 日 年 月 日

第二篇：會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

附件1:

會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

（修訂征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和指導注冊會計師協(xié)會對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會對會計師事務所（以下簡稱事務所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行檢查、評價和處理。

第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持獨立、客觀、公正的原則，以事實為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當關注事務所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計責任和審計責任，尊重注冊會計師的職業(yè)判斷，對事務所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行綜合評價。

第五條 注冊會計師協(xié)會應當加強與有關監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第二章 檢查的職責分工 第六條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對省級協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導和監(jiān)督。

第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

省級協(xié)會應當在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進行聯(lián)動檢查，并將檢查情況報送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評價。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協(xié)統(tǒng)一作出懲戒決定。

第八條 省級協(xié)會負責對本行政區(qū)域內(nèi)的事務所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第九條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時可商請執(zhí)業(yè)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務涉嫌存在違規(guī)問題的,應當移送事務所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十一條 證券所每三年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務所每五年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題比較嚴重的；

（二）沒有按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；

（四）其他情形。

第十三條 注冊會計師協(xié)會應當根據(jù)事務所的綜合評價結(jié)果，逐步實現(xiàn)對事務所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定不同事務所的檢查周期。

第四章 檢查計劃

第十四條 注冊會計師協(xié)會應當制定檢查計劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

在制訂檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協(xié)會應當注意與有關監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能減少重復檢查。

第十五條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協(xié)備案。

第十六條

注冊會計師協(xié)會可對事務所實施巡回檢查,也可進行隨機抽查。在確定被檢查事務所名單時，注冊會計師協(xié)會應當對存在以下情形的事務所予以特別考慮：

（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多的；

（六）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員

第十七條 注冊會計師協(xié)會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十八條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

第十九條

擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。

第二十條 注冊會計師協(xié)會應當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓。

第二十一條

檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：

（一）對被檢查事務所的業(yè)務報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關內(nèi)部管理制度等資料進行查閱、記錄和復制；

（二）對事務所有關人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務報告和相關工作底稿予以暫時封存或調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十二條 檢查人員的義務主要包括以下方面：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的商業(yè)秘密應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金。

第二十三條 注冊會計師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學時。

第二十四條 注冊會計師協(xié)會應當對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀律的檢查人員予以相應的懲戒。

第六章 現(xiàn)場檢查 第二十五條 注冊會計師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應當提前向事務所下達檢查通知書。

第二十六條

被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關準備工作。

第二十七條 被檢查事務所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；

（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

第二十八條 檢查組一般應對事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。

第二十九條 檢查組一般應當抽取事務所當出具的業(yè)務報告進行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時可以追溯到以前或期間。

第三十條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通。

第三十一條 檢查組收集檢查證據(jù)，應當保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并由事務所和相關人員蓋章或簽名確認。

第三十二條 檢查組應當按照注冊會計師協(xié)會的要求，及時匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督。

第三十三條 檢查組應當按照檢查手冊的要求實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條

檢查組應當在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題；(四)被檢查事務所的反饋意見；(五)對被檢查事務所的整體評價。

第三十五條 檢查組應當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 論證和處理

第三十六條 注冊會計師協(xié)會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認定是否有充分適當?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和行業(yè)規(guī)范是否適當。

對于復核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應當組織專家進行論證。

第三十七條 注冊會計師協(xié)會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或類似機構(gòu)。

第三十八條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。實施懲戒應當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。

第三十九條 注冊會計師協(xié)會對于檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應當按照懲戒制度給予相應的懲戒。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應當保證會員的合法權(quán)益，保障會員的陳述申辯和申訴權(quán)利。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會對受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務所，應當責成被檢查事務所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。

第四十二條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應當在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送本省檢查工作總結(jié)。

第八章 附則

第四十三條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查時，可參照本制度的規(guī)定。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應當將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十五條 本制度自2009年

日起施行。9

月

第三篇：會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

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會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

中國注冊會計師協(xié)會

會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導注冊會計師協(xié)會對會計師事務所（以下簡稱事務所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導和督促事務所強化質(zhì)量控制體系建設，防范系統(tǒng)風險，提升事務所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務所、注冊會計師遵循會計師事務所質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當遵循風險導向的理念，對事務所的系統(tǒng)風險進行檢查。系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，業(yè)務規(guī)范，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持事務所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責分工

第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊會計師協(xié)會應當每年組織開展事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務所每5年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應當對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的事務所實施抽查。

第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十三條 注冊會計師協(xié)會應當制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務所名單時，注冊會計師協(xié)會應當對存在下列情形的事務所予以重點考慮：

（一）新承接的業(yè)務可能存在重大審計風險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的；

（六）業(yè)務收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；

（七）新批準設立的；

（八）承接業(yè)務數(shù)量與事務所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊會計師協(xié)會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

第十八條 擔任檢查人員的注冊會計師應當同時具備下列基本條件：

（一）擔任或曾經(jīng)擔任事務所項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊會計師協(xié)會應當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應對檢查人員進行必要的培訓。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務所的質(zhì)量控制制度及相關的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務檔案，財務會計資料，以及其他與檢查相關的資料進行查閱、記錄和復印，包括對相關信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務所有關人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務報告和相關工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十一條 檢查人員的義務主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的涉密信息應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負責在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。咨詢專家應遵守第二十一條規(guī)定的義務。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學時。

第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀律的上述人員予以相應的處分。

第二十六條 事務所應當積極推薦符合條件的相關人員參加檢查，并支持其工作。事務所應當保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場檢查

第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應當提前15個工作日公布被檢查事務所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務所。第二十八條 被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第二十九條 被檢查事務所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務所。注冊會計師協(xié)會將對相關事務所予以公告并給予相應的懲戒。第三十條 注冊會計師協(xié)會應當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務所及注冊會計師應當遵守檢查紀律。

第三十一條 檢查組一般應對事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。

第三十二條 檢查組應當在對事務所質(zhì)量控制體系檢查的基礎上，確定業(yè)務項目檢查的重點。在實施業(yè)務項目檢查時，一般應當抽取事務所當執(zhí)行的業(yè)務。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應當考慮事務所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務所出具檢查意見書。事務所應在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應處理。

第三十五條 檢查組應當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應當在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會應當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第三十九條 注冊會計師協(xié)會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應當組織專家對檢查組的工作結(jié)果進行論證。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或相應機構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務所和注冊會計師給予相應的懲戒。第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條 注冊會計師協(xié)會應當維護事務所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應當責成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應當對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十五條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應當在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊會計師協(xié)會應當向社會公告每年檢查的事務所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊會計師協(xié)會應當將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。

第四篇：會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務所、注冊會計師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組

織開展的對會計師事務所（以下簡稱“事務所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

第三條 中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調(diào)事務所質(zhì)量檢查工作。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本

地實際情況，組織開展本地區(qū)事務所質(zhì)量檢查工作。

中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務所質(zhì)量檢查工作。

第二章 檢查對象

第四條 所有事務所每五年內(nèi)應當至少接受一次質(zhì)量檢查。

第五條 事務所、注冊會計師應積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

第六條 注冊會計師協(xié)會應當采用適當?shù)姆绞酱_定被檢查事務所名單，對存在以下情形的事務所可予

以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；

(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

(三)采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；

(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)從事上市公司、金融機構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務的；

(六)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務的；

（七）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其它情形。

第三章 檢查人員

第七條 質(zhì)量檢查工作應由檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。

第八條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人

員擔任。

第九條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

第十條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓。

第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關

文件、資料，有權(quán)向事務所有關人員進行詢問。

第十二條 檢查人員如與被檢查事務所及其客戶存有利害關系，應當實行回避。

第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密，不得用于與檢查工作無關的任

何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員。

第十四條 檢查人員應當廉潔自律，不得接受被檢查事務所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

第十五條 注冊會計師參加質(zhì)量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。

第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；

(二)事務所和注冊會計師職業(yè)道德情況；

（三）事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他內(nèi)容。

第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展事務所質(zhì)量檢查工作。

地方注冊會計師協(xié)會應將質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

第十九條 質(zhì)量檢查應當采取到事務所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢

查。

第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查。

第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。

第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。

第二十三條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務范圍等基本情況及其內(nèi)部控制

系統(tǒng)。

第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的業(yè)務報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式，檢

查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

第二十五條 檢查小組可通過查閱事務所內(nèi)部管理的有關文件、資料、向有關人員詢問等方式，檢查事務

所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

第二十六條 檢查小組一般應當抽取當年出具的業(yè)務報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。

第二十七條 檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討

論。

第二十八條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務所之

間的分歧、有關政策建議等。

第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第五章 檢查結(jié)果的處理

第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎上，對存在問題的事務所、注冊會計師，應當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應在下一質(zhì)量檢查中復查。

第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務所、注冊

會計師單處或并處以下方式的懲戒：

（一）談話提醒；

（二）書面批評；

（三）強制培訓；

（四）責令限期整改；

（五）責令書面檢討；

（六）責令賠禮道歉、消除影響；

（七）行業(yè)內(nèi)通報批評；

（八）社會公開譴責；

（九）取消注冊會計師會員資格。

第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應對被檢查事務所、注冊會計師進行行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)特別嚴重的，應取消注冊會計師會員資格。

第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應按照《注冊會計師年檢辦

法》的規(guī)定進行處理。

第三十四條 注冊會計師協(xié)會應針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部

質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當方式向行業(yè)通報。

報送中國注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查

結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第六章 附 則

第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。

第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

一、關于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性及依據(jù) 第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性主要表現(xiàn)為以下三個方面：

第一，為全面推動注冊會計師行業(yè)的發(fā)展與建設，中注協(xié)提出了以誠信建設為主線的工作思路，得到了社會公眾的贊許和業(yè)界的積極擁護、廣泛參與。誠信建設體現(xiàn)在行業(yè)建設的方方面面和各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓、注冊、標準建設、技術(shù)指導等各個工作領域之中，當前的重中之重就是要強化行業(yè)自律監(jiān)管體系，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。沒有一套行之有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，要全面提升行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，把行業(yè)建設成為社會公眾信得過的專業(yè)服務行業(yè)，就會成為一句空話。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進行業(yè)誠信建設的重要舉措。

第二，健全和完善行業(yè)自律體制，提高自律管理水平，充分發(fā)揮協(xié)會在自律管理中的作用，是行業(yè)協(xié)會建設的重要任務。自律管理的核心就是要建立強有力的約束機制，保證獨立審計準則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實施。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以幫助教育為主要目的并予以必要的懲戒，是協(xié)會自律管理的重要手段和方式，是協(xié)會自律管理的重要體現(xiàn)，對健全和完善行業(yè)自律管理體制具有舉足輕重的重要意義。

第三，協(xié)會監(jiān)管工作過去的主要精力和任務是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動狀態(tài)。建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，組織業(yè)內(nèi)自身的力量，開展常規(guī)化、經(jīng)常性的檢查工作，將使協(xié)會監(jiān)管工作變被動為主動，變治標為標本兼治，變事后處罰為審計風險事前、事中的防范與化解，使協(xié)會監(jiān)管工作邁上一個新的臺階。

關于建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)，《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規(guī)定“注冊會計師協(xié)會應當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行檢查”，《中國注冊會計師協(xié)會章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會擔負著對會計師行業(yè)的服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負責監(jiān)督、管理會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責，也是搞好行業(yè)自律監(jiān)管的內(nèi)在要求。

二、關于檢查制度的研究、制定過程

檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：

1．收集、研究國內(nèi)外有關資料。從2003年初開始，中注協(xié)收集研究了國外主要國家會計師協(xié)會有關檢查資料，總結(jié)其經(jīng)驗、教訓，并收集研究了我國各級協(xié)會過去的檢查制度等有關資料，結(jié)合以往的監(jiān)管實踐，對行業(yè)協(xié)會自律檢查的基本定位和目標有了明確的認識。

2．草擬初稿，聽取意見。2003年8月形成初稿--《會計師事務所質(zhì)量復核制度》，并在中注協(xié)9月份于長沙和西安分兩片召開的“行業(yè)自律體制和自律監(jiān)管會議”上進行了討論，聽取各地協(xié)會秘書長的意見。

3．發(fā)布征求意見稿，廣泛征求意見。中注協(xié)根據(jù)地方協(xié)會秘書長的意見，對《會計師事務所質(zhì)量復核制度》初稿進行了修改，于2003年11月發(fā)出《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》，向業(yè)界廣泛征求意見。為慎重起見，中注協(xié)又于2004年1月在蘇州專門召開“事務所質(zhì)量檢查制度征求意見會”，進一步討論、修改了檢查制度征求意見稿。

4．提請常務理事審定通過。中注協(xié)在廣泛聽取業(yè)界意見的基礎上，對檢查制度進行了反復修改，幾易其稿，于2004年2月提請常務理事審定通過。

三、關于自律檢查工作的定位

檢查制度所規(guī)范的行業(yè)自律檢查，應當不同于對投訴舉報等個案的調(diào)查處理，它是行業(yè)協(xié)會組織開展的一種常規(guī)性的檢查，是執(zhí)業(yè)風險的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時也要進行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務之中，將監(jiān)管和服務有機地結(jié)合起來。

檢查制度對檢查對象的確定、檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結(jié)果處理等等方面的具體規(guī)定，也體現(xiàn)了上述自律檢查的基本定位。

四、關于檢查對象

作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務所和注冊會計師都應按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務所檢查一遍。根據(jù)我國的國情，檢查制度規(guī)定了所有事務所每五年內(nèi)都應至少接受一次檢查，但沒有對檢查的事務所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行決定。

關于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機抽樣的方式進行。從我國國情出發(fā)，檢查制度沒有明確要求用隨機抽樣的方式，而是要求各地注冊會計師協(xié)會應當采取適當?shù)姆绞酱_定被檢查事務所的名單。考慮到我國行業(yè)的實際情況，檢查制度規(guī)定了可對一些特殊情況的事務所予以特別考慮，包括后任事務所和存在不正當競爭、管理層糾紛等可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。

五、關于檢查人員

檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標能否實現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關鍵。注冊會計師協(xié)會組織開展的事務所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強對檢查人員的培訓，是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項重要任務。檢查制度對擔任檢查人員的注冊會計師的條件做出了具體規(guī)定，并對檢查人員提出了存在利害關系應當回避、對檢查情況應當保密和應當廉潔自律等紀律要求。同時，檢查制度也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對檢查人員的培訓、支付適當報酬和獎勵的要求以及注冊會計師參加檢查工作可視同接受后續(xù)教育等規(guī)定。

六、關于檢查的內(nèi)容、方法

基于《注冊會計師法》對協(xié)會職能的規(guī)定和行業(yè)自律檢查的性質(zhì)，檢查制度將檢查的重點定位于行規(guī)和紀律的執(zhí)行方面，即會計師事務所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務所是否按照質(zhì)量控制準則的要求進行事務所內(nèi)部質(zhì)量管理等，檢查意見也應主要圍繞著這些方面提出。

為保證檢查工作的獨立性，檢查制度提出對事務所的檢查應當以檢查小組的形式進行，檢查小組應當由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，檢查制度提出應到事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時，也可根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進行非現(xiàn)場檢查。

七、關于檢查結(jié)果的處理

基于檢查工作的定位，檢查制度在檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理方面充分體現(xiàn)了幫助教育督促為主、與必要的懲戒相結(jié)合的思想。檢查制度提出對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)會應當對被檢查的事務所、注冊會計師提出改進的意見，這樣規(guī)定體現(xiàn)了幫助教育的功能。同時，檢查制度也提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應根據(jù)問題的輕重予以適當方式的懲戒。檢查制度規(guī)定的懲戒方式，充分考慮了與《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》所規(guī)定的懲戒方式的協(xié)調(diào)一致。需要說明的是，檢查制度規(guī)定了取消注冊會計師會員資格的懲戒，有意見認為無法操作，因為根據(jù)法律規(guī)定，協(xié)會的會員不是自愿會員而是當然會員，雖然協(xié)會取消了會員資格，但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書，則依然是注冊會計師，而注冊會計師依法又必須加入?yún)f(xié)會成為會員，這樣就出現(xiàn)了矛盾。我們認為，注冊會計師協(xié)會對會員的懲戒手段當然包括取消會員資格，由于

強制入會的規(guī)定，使入會與注冊連為一體，具體操作時，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。

檢查制度同時提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊會計師，可以按注冊會計師年檢辦法的有關規(guī)定辦理。為了使檢查工作在更大范圍內(nèi)發(fā)揮其幫助教育的功能，檢查制度還要求注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問題和好的做法，以通報、開會等適當方式向整個業(yè)界公布，促進全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的共同提

高。

第五篇：會計師事務所三級復核制度

會計師事務所三級復核制度

為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》的規(guī)定，特制定本制度。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復核制度。其流程為：項目組復核——部門復核——事務所復核。

一、復核的總體性要求

1、復核的范圍

（1）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；

（3）復核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；

（5）復核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；

（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；

（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。

（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。

部門負責人應當全面復核執(zhí)業(yè)報告，部門負責人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復核，但不能減輕其復核責任。

2、業(yè)務方案、工作計劃的復核程序

一般項目的業(yè)務方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人復核，1 副主任會計師或主任會計師審核批準。

3、業(yè)務報告的復核程序

項目完成后，由項目負責人編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負責人復核，部門負責人復核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復核簽發(fā)。各級復核人員逐一在復核表上簽字。

二、各級復核人員的要求

執(zhí)業(yè)人員克盡責守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認真履行自己的崗位職責。同時，事務所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。

（一）項目組復核內(nèi)容

1、業(yè)務報告（審計報告、稅務代理報告、其他查賬報告）(1)標題、報告文號是否正確(2)被審單位名稱是否正確(3)審查時期是否正確(4)審查范圍是否明確

(5)報告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當

(6)報告的結(jié)構(gòu)是否符合準則或相關部門規(guī)定

(7)報告的形式是否符合我所規(guī)定（字號、字體、頁眉、頁腳…）(8)報告的落款是否正確

2、業(yè)務報告附件——報告附表及附注(1)常用附表

A.報表的單位名稱是否與業(yè)務報告一致，報表日期是否正確 B.資產(chǎn)負債表是否平衡

C.資產(chǎn)負債表中的未分配利潤是否與利潤分配表中的未分配利潤一致 D.利潤表的勾稽關系是否正確

E.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額

F.現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額是否與補充資料一致 G.現(xiàn)金流量表補充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會計報表附注

A.會計報表附注的單位名稱與業(yè)務報告的單位名稱是否一致 B.會計報表附注的范圍、期間與業(yè)務報告的范圍、期間是否一致 C.有關會計項目的金額注釋與會計報表相關欄次金額是否一致 D.關聯(lián)交易、重大事項、承諾事項、日后事項的披露是否齊全、真實

3、業(yè)務工作底稿(1)綜合類工作底稿 A.業(yè)務約定書是否具備 B.業(yè)務計劃是否具備 C.工作總結(jié)是否具備

D.與客戶交換意見記錄是否具備 E.企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查是否具備 F.分析性復核工作底稿是否具備 G.未審會計報表是否具備(2)業(yè)務類工作底稿

A.貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全

B.庫存現(xiàn)金是否進行了抽查、盤點 C.存貨監(jiān)盤、抽查資料是否具備、齊全 D.存貨的計價測試是否完成

E.應收、應付款項的發(fā)出詢證函匯總表及其記錄是否具備 F.應收、應付款項未回函的替代程序是否完成 G.長、短期投資的協(xié)議、章程、合同等是否收集齊全 H.固定資產(chǎn)的折舊及攤銷是否經(jīng)過測算及檢查

I.無形資產(chǎn)的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查

J.長期待攤費用的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查 K.長、短期借款的合同、銀行詢證函是否收集齊全

L.長、短期借款利息的測算是否進行，記入費用及工程是否進行了檢查 M.收入的確認依據(jù)是否充分 N.收入截止日的測試是否完成 O.成本計價的測試是否完成

P.現(xiàn)金流量表的審計是否按其審計程序執(zhí)行

Q.關聯(lián)交易事項是否收集到相關資料并在報表附注中披露 R.或有事項是否收集到相關資料并在報表附注中披露 S.期后事項是否收集到相關資料并在報表附注中披露

（二）部門復核內(nèi)容

1、是否對項目組制訂的工作計劃進行審核（包括對委托單位情況是否全面了解，風險評估是否恰當，重點審查領域或項目的判斷是否恰當，重要性水平的確定是否合適，審計執(zhí)行人員是否勝任，時間預算是否適宜等）？

2、是否對項目組的工作進行指導并幫助解決了執(zhí)業(yè)過程中所遇到的問題,對重大問題已向所負責人請示并獲解決？

3、是否已審核過項目組編寫的業(yè)務工作總結(jié)和工作底稿復核記錄？

4、是否對重點審查領域和重要審查項目的工作底稿進行了詳細復核？

5、經(jīng)過審核是否認為項目組已充分執(zhí)行了工作計劃要求的審查程序？

6、工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審查結(jié)論？

7、在計劃、內(nèi)控和審查中發(fā)現(xiàn)的較大問題是否已被查清并作了恰當?shù)奶幚恚?/p>

8、是否已對重大事項（如關聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項和或有負債等）予以必要的關注？

（三）事務所復核內(nèi)容

1、項目組、部門復核人是否按規(guī)定進行了工作底稿復核？

2、項目計劃是否經(jīng)過核準？

3、內(nèi)部控制評價及風險的評估與控制是否恰當？

4、重點審查領域是否取得充分適當?shù)淖C據(jù)？

5、重大問題的請示與處理是否恰當？

6、審定會計報表及其他附表是否不存在重大錯報、漏報的可能性？

7、業(yè)務報告表述的意見或結(jié)論是否恰當？

三、本制度自二○一一年一月一日執(zhí)行。