第一篇：稅收征管中信息不對稱的危害

稅收：是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。

中國最初的稅收出現(xiàn)在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量、時間尚不確定，所以，“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同?！百x”遠(yuǎn)指軍賦，即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實上，國家征集的收入不僅限于軍賦，還包括用于國家其他方面支出的產(chǎn)品。此外，國家對關(guān)口、集市、山地、水面等征集的收入也稱“賦”。所以，“賦”已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義了。有歷史典籍可查的對土地產(chǎn)物的直接征稅，始于公元前594年（魯宣公十五年）魯國實行了“初稅畝”，按平均產(chǎn)量對土地征稅。后來，“賦”和“稅”就往往并用了，統(tǒng)稱賦稅。

稅收是國家財政收入的主要來源，是調(diào)控經(jīng)濟社會政策的重要工具。從經(jīng)濟學(xué)的角度看，國家征稅構(gòu)成了對納稅人經(jīng)濟利益的侵犯，因此偷逃稅款是納稅人本質(zhì)的、天然的心理動機。據(jù)資料顯示，2004年度我國稅收流失的絕對額在4000億元左右，2005年我國總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應(yīng)納稅款的30％以上。信息不對稱對我國稅收征管造成了嚴(yán)重的不利影響。從這個意義上看，任何完美的稅制都無法絕對避免稅收流失的發(fā)生，一些對治理信息不對稱條件下對稅收流失各項舉措的研究和探索也僅僅是立足于把稅收流失的規(guī)?？刂圃谀骋缓侠淼姆秶畠?nèi)，盡管合理的稅收流失規(guī)模范圍究竟應(yīng)為多少，目前在理論界尚無定論，但據(jù)有關(guān)資料顯示，我國的稅收流失規(guī)模無疑已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出了這一合理范圍。

一、對資源配置的危害

信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害，是指信息不對稱條件下對稅收流失現(xiàn)象對經(jīng)濟體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動和組合的危害。從微觀的角度來看，信息不對稱條件下對稅收流失對于納稅人而言，更確切地說是國家向偷逃稅的納稅人所支付的“財政補貼”。這種“財政補貼”的存在，使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，從而引起市場失真，錯誤引導(dǎo)社會資源配置。同時，還會破壞優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制。迫使那些守法納稅的經(jīng)營看要么轉(zhuǎn)而改行，要么被擠出市場，這就是信息不對稱條件下對稅收流失市場效應(yīng)。從稅收與商品的價格關(guān)系看，由于稅收是商品價格的組成部分，因此，如果某些商品的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中存在著信息不對稱條件下的稅收流失，就會使這些商品在市場競爭中與依法納稅的同類商品相比具有價格優(yōu)勢，能夠以更低的價格進(jìn)行銷售或者在同樣價格條件下賺取更多利潤，從而使得對該商品的需求擴大，或者吸引更多的資源投人到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營中來。

另外，信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害還表現(xiàn)在它會造成社會資源的浪費和虛耗。納稅人為了利用各種信息不對稱條件下對稅收流失漏洞，花費大量精力和時間來研究各種偷逃避稅方案，有的還花費大量錢財聘請專業(yè)顧問，或?qū)ψ约旱纳a(chǎn)經(jīng)營活動方式進(jìn)行無謂的調(diào)整。而作為征稅人的稅務(wù)部門，為了防止信息不對稱條件下對稅收流失的發(fā)生，減少偷逃稅，不得不額外增加各種軟硬件設(shè)施，增加更多的稅收征管人員和稽核人員，導(dǎo)致稅收征管成本增加。最后，信息不對稱條件下對稅收流失還會造成各種財務(wù)、會計信息的扭曲，從而危害人們的經(jīng)濟決策和投資決策，而決策的失誤往往是資源配置中最大的失誤。

二、對國家宏觀調(diào)控功能的危害

首先，信息不對稱條件下對稅收流失的存在，可能會危害到政府對宏觀經(jīng)濟形勢的總體判斷。由于信息不對稱條件下對稅收流失的存在，使得能從信息不對稱條件下對稅收流失中獲得更多利潤的地下經(jīng)濟活動“繁榮”起來。一方面，由于地下經(jīng)濟能通過信息不對稱條件下對稅收流失活動獲得更多的利潤，不斷積聚更多的財力物力再投入到地下經(jīng)濟活動之中，通過本身的繁殖增長起來，另一方面，地下經(jīng)濟活動的高收益、高回報會吸引公開經(jīng)濟中一些資源的流入。而地下經(jīng)濟逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒有納入到政府的經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門對現(xiàn)實經(jīng)濟的真實情況產(chǎn)生誤解，對包含公開經(jīng)濟與地下經(jīng)濟兩部分的真實經(jīng)濟的增長速度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經(jīng)濟的增長速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟的危害。除了經(jīng)濟增長的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在，會對其他各項經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)造成扭曲。

其次，作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策的重要依據(jù)的有關(guān)貨幣供求的各項指標(biāo)，也可能會由于地下經(jīng)濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在而受到危害，產(chǎn)生扭曲。例如，由于地下經(jīng)濟活動往往是信息不對稱條件下對稅收流失嚴(yán)重、利潤比較豐厚的經(jīng)濟活動，要維持這些活動相應(yīng)地需要吸納相當(dāng)一部分貨幣，如果中央銀行在決定貨幣供應(yīng)量時只考慮到公開經(jīng)濟的貨幣需求，而沒有考慮到地下經(jīng)濟的貨幣需求就會使得整個社會的經(jīng)濟運行中貨幣供應(yīng)不足，導(dǎo)致中央銀行增加貨幣發(fā)行。從表面上看，中央銀行是多發(fā)了貨幣，但如果考慮到地下經(jīng)濟的貨幣需求，則這種過大的貨幣供應(yīng)量實際上是與整個經(jīng)濟活動的需要相適應(yīng)的。再如，現(xiàn)金被譽為地下經(jīng)濟的天使，為了偷逃稅和逃避其他監(jiān)管，地下經(jīng)濟活動大多以現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。這樣，隨著信息不對稱條件下對稅收流失的日益嚴(yán)重、地下經(jīng)濟規(guī)模的擴大，全社會，對流通中現(xiàn)金的需要也會增加。以上這些都會危害到貨幣需求量、貨幣供給量?，F(xiàn)金需求量、貨幣流通速度等指標(biāo)的統(tǒng)計和分析。

三、對收入分配的危害

信息不對稱條件下對稅收流失一方面導(dǎo)致納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)的不公平分配，另一方面，信息不對稱條件下對稅收流失還產(chǎn)生了極壞的示范效應(yīng)，導(dǎo)致了守法納稅者的心理失衡和追隨效仿，從而造成信息不對稱條件下對稅收流失的惡性循環(huán)。首先，部分納稅人通過偷稅或避稅等手法使實稅負(fù)水平大大低于同行業(yè)的其它納稅人，本來納稅人作為稅收的負(fù)擔(dān)者，其實際稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是與其生產(chǎn)、經(jīng)營、收入情況用一致的。但由于信息不對稱條件下對稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān)，而國家總的稅收計劃和任務(wù)卻并未因信息不對稱條件下對稅收流失而有所減少，因此，信息不對稱條件下對稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)就勢必轉(zhuǎn)嫁到那些依法納稅的納稅人身上，從而加重了守法納稅者的稅收負(fù)擔(dān)。其次，由于存在信息不對稱條件下對稅收流失，使實際稅收收入低于預(yù)期的稅收收入，為了獲得既定的稅收數(shù)額，政府不得不提高法定稅率水平．或擴大征稅范圍，開征新稅等，以保證財政支出的需要。從而使依法納稅者反而要承受更加沉重的稅收負(fù)擔(dān)，使社會財富的分配更加不公，貧富差距進(jìn)一步擴大。

另外，如果依法納稅者看到各種稅收違法行為未得到應(yīng)有懲罰的話，必將嚴(yán)重挫傷其納稅的自覺性和積極性，甚至使其也加入到偷逃稅的行列中來。在稅負(fù)不公和過重時，納稅人認(rèn)為花更多的錢，采取更復(fù)雜的手段和冒更大的風(fēng)險來逃稅是值得的，由此會形成一種惡性循環(huán)：信息不對稱條件下對稅收流失——收入減少(分配不公)——稅率提高或開征新稅——分配更加不公——更多信息不對稱條件下對稅收流失。其結(jié)果必然是激化了公眾對稅收制度的抵抗心理，加劇了納稅人和稅務(wù)部門之間的沖突和緊張關(guān)系。

第二篇：探析稅收征管中信息不對稱的危害重點（最終版）

探析稅收征管中信息不對稱的危害

摘要：在現(xiàn)實稅收中，稅收博弈雙方不可能快捷、無成本地獲取信息，信息的發(fā)布方和需求方擁有的信息量是不對稱的，信息的發(fā)布方總會有意無意地隱瞞或省略一些對自己不利的信息，信息的需求方在獲取和證實這些信息時是要花費成本的。因此，正確認(rèn)識信息不對稱，分析我國當(dāng)前稅收征管中的信息不對稱對稅收流失的危害具有很強的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞：稅收征管；信息不對稱；稅收流失

稅收是國家財政收入的主要來源，是調(diào)控經(jīng)濟社會政策的重要工具。從經(jīng)濟學(xué)的角度看，國家征稅構(gòu)成了對納稅人經(jīng)濟利益的侵犯，因此偷逃稅款是納稅人本質(zhì)的、天然的心理動機。據(jù)資料顯示，2004我國稅收流失的絕對額在4000億元左右，2005年我國總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應(yīng)納稅款的30％以上。論文百事通信息不對稱對我國稅收征管造成了嚴(yán)重的不利影響。從這個意義上看，任何完美的稅制都無法絕對避免稅收流失的發(fā)生，一些對治理信息不對稱條件下對稅收流失各項舉措的研究和探索也僅僅是立足于把稅收流失的規(guī)?？刂圃谀骋缓侠淼姆秶畠?nèi)，盡管合理的稅收流失規(guī)模范圍究竟應(yīng)為多少，目前在理論界尚無定論，但據(jù)有關(guān)資料顯示，我國的稅收流失規(guī)模無疑已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出了這一合理范圍。

一、對資源配置的危害

信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害，是指信息不對稱條件下對稅收流失現(xiàn)象對經(jīng)濟體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動和組合的危害。從微觀的角度來看，信息不對稱條件下對稅收流失對于納稅人而言，更確切地說是國家向偷逃稅的納稅人所支付的“財政補貼”。這種“財政補貼”的存在，使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，從而引起市場失真，錯誤引導(dǎo)社會資源配置。同時，還會破壞優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制。迫使那些守法納稅的經(jīng)營看要么轉(zhuǎn)而改行，要么被擠出市場，這就是信息不對稱條件下對稅收流失市場效應(yīng)。從稅收與商品的價格關(guān)系看，由于稅收是商品價格的組成部分，因此，如果某些商品的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中存在著信息不對稱條件下的稅收流失，就會使這些商品在市場競爭中與依法納稅的同類商品相比具有價格優(yōu)勢，能夠以更低的價格進(jìn)行銷售或者在同樣價格條件下賺取更多利潤，從而使得對該商品的需求擴大，或者吸引更多的資源投人到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營中來。

另外，信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害還表現(xiàn)在它會造成社會資源的浪費和虛耗。納稅人為了利用各種信息不對稱條件下對稅收流失漏洞，花費大量精力和時間來研究各種偷逃避稅方案，有的還花費大量錢財聘請專業(yè)顧問，或?qū)ψ约旱纳a(chǎn)經(jīng)營活動方式進(jìn)行無謂的調(diào)整。而作為征稅人的稅務(wù)部門，為了防止信息不對稱條件下對稅收流失的發(fā)生，減少偷逃稅，不得不額外增加各種軟硬件設(shè)施，增加更多的稅收征管人員和稽核人員，導(dǎo)致稅收征管成本增加。最后，信息不對稱條件下對稅收流失還會造成各種財務(wù)、會計信息的扭曲，從而危害人們的經(jīng)濟決策和投資決策，而決策的失誤往往是資源配置中最大的失誤。

二、對國家宏觀調(diào)控功能的危害

首先，信息不對稱條件下對稅收流失的存在，可能會危害到政府對宏觀經(jīng)濟形勢的總體判斷。由于信息不對稱條件下對稅收流失的存在，使得能從信息不對稱條件下對稅收流失中獲得更多利潤的地下經(jīng)濟活動“繁榮”起來。一方面，由于地下經(jīng)濟能通過信息不對稱條件下對稅收流失活動獲得更多的利潤，不斷積聚更多的財力物力再投入到地下經(jīng)濟活動之中，通過本身的繁殖增長起來，另一方面，地下經(jīng)濟活動的高收益、高回報會吸引公開經(jīng)濟中一些資源的流入。而地下經(jīng)濟逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒有納入到政府的經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門對現(xiàn)實經(jīng)濟的真實情況產(chǎn)生誤解，對包含公開經(jīng)濟與地下經(jīng)濟兩部分的真實經(jīng)濟的增長速度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經(jīng)濟的增長速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟的危害。除了經(jīng)濟增長的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在，會對其他各項經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)造成扭曲。

其次，作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策的重要依據(jù)的有關(guān)貨幣供求的各項指標(biāo)，也可能會由于地下經(jīng)濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在而受到危害，產(chǎn)生扭曲。例如，由于地下經(jīng)濟活動往往是信息不對稱條件下對稅收流失嚴(yán)重、利潤比較豐厚的經(jīng)濟活動，要維持這些活動相應(yīng)地需要吸納相當(dāng)一部分貨幣，如果中央銀行在決定貨幣供應(yīng)量時只考慮到公開經(jīng)濟的貨幣需求，而沒有考慮到地下經(jīng)濟的貨幣需求就會使得整個社會的經(jīng)濟運行中貨幣供應(yīng)不足，導(dǎo)致中央銀行增加貨幣發(fā)行。從表面上看，中央銀行是多發(fā)了貨幣，但如果考慮到地下經(jīng)濟的貨幣需求，則這種過大的貨幣供應(yīng)量實際上是與整個經(jīng)濟活動的需要相適應(yīng)的。再如，現(xiàn)金被譽為地下經(jīng)濟的天使，為了偷逃稅和逃避其他監(jiān)管，地下經(jīng)濟活動大多以現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。這樣，隨著信息不對稱條件下對稅收流失的日益嚴(yán)重、地下經(jīng)濟規(guī)模的擴大，全社會，對流通中現(xiàn)金的需要也會增加。以上這些都會危害到貨幣需求量、貨幣供給量?，F(xiàn)金需求量、貨幣流通速度等指標(biāo)的統(tǒng)計和分析。

三、對收入分配的危害

信息不對稱條件下對稅收流失一方面導(dǎo)致納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)的不公平分配，另一方面，信息不對稱條件下對稅收流失還產(chǎn)生了極壞的示范效應(yīng)，導(dǎo)致了守法納稅者的心理失衡和追隨效仿，從而造成信息不對稱條件下對稅收流失的惡性循環(huán)。首先，部分納稅人通過偷稅或避稅等手法使實稅負(fù)水平大大低于同行業(yè)的其它納稅人，本來納稅人作為稅收的負(fù)擔(dān)者，其實際稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是與其生產(chǎn)、經(jīng)營、收入情況用一致的。但由于信息不對稱條件下對稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān)，而國家總的稅收計劃和任務(wù)卻并未因信息不對稱條件下對稅收流失而有所減少，因此，信息不對稱條件下對稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)就勢必轉(zhuǎn)嫁到那些依法納稅的納稅人身上，從而加重了守法納稅者的稅收負(fù)擔(dān)。其次，由于存在信息不對稱條件下對稅收流失，使實際稅收收入低于預(yù)期的稅收收入，為了獲得既定的稅收數(shù)額，政府不得不提高法定稅率水平．或擴大征稅范圍，開征新稅等，以保證財政支出的需要。從而使依法納稅者反而要承受更加沉重的稅收負(fù)擔(dān)，使社會財富的分配更加不公，貧富差距進(jìn)一步擴大。另外，如果依法納稅者看到各種稅收違法行為未得到應(yīng)有懲罰的話，必將嚴(yán)重挫傷其納稅的自覺性和積極性，甚至使其也加入到偷逃稅的行列中來。在稅負(fù)不公和過重時，納稅人認(rèn)為花更多的錢，采取更復(fù)雜的手段和冒更大的風(fēng)險來逃稅是值得的，由此會形成一種惡性循環(huán)：信息不對稱條件下對稅收流失——收入減少(分配不公)——稅率提高或開征新稅——分配更加不公——更多信息不對稱條件下對稅收流失。其結(jié)果必然是激化了公眾對稅收制度的抵抗心理，加劇了納稅人和稅務(wù)部門之間的沖突和緊張關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚慶關(guān)，趙黎明.信息不對稱下稅收征管的多重博弈分析[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報，2005，4：13-15.[2]梁朋.稅收流失經(jīng)濟分析[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2000.88-89.[3]張小兵.談稅收征管中的 信息不對稱問題[J].山東工商學(xué)院學(xué)報，2005，5：23-24.

第三篇：信息不對稱

如何理解和避免「信息不對稱」？

信息不對稱的原因有兩個方面：1.信息渠道。2.信息處理能力?！?1 世紀(jì)最重要的是什么？人才！”這是葛大爺在《天下無賊》里說的一句十分經(jīng)典的臺詞。今年是 2014 年，《天下無賊》2004 年上映到現(xiàn)在，正好十年。

這十年里，從國際風(fēng)云波譎云詭，到日常生活豐富多彩，變化鮮明。而在知識教育普世化，人才因迅速膨脹而貶值等諸多因素下，抱著那種“吃得苦中苦，方為人上人”的心態(tài)，依舊以一個“過去”的人才定義為標(biāo)準(zhǔn)，去試圖改變命運的人，很不幸，我看到了好多失敗者。十年前這句話還被奉為圭臬，可如今，早已黯然失色。

同樣，對于信息不對稱的理解，還僅僅停留在老案例，舊教科書上的話，那么，你在知識層面下的信息不對稱中，已然成為逆勢者。

為什么那個村里中學(xué)還沒畢業(yè)就出去闖蕩的狗蛋，十幾年后衣錦還鄉(xiāng)，開著李華看一輩子報紙喝一輩子茶水，拿一輩子灰色收入（甚至能鋃鐺入獄）都買不起的某訂制級豪車，鄉(xiāng)親們一瞬間忘記了那個從小到大獎狀貼了一墻的尖子生李華，之前對李華考上公務(wù)員的種種夸耀，恨不能全部收回來，貼在狗蛋身上，而李華只能望著絕塵而去的狗蛋，懷疑這一生？

對不起，讓我告訴你。村民們不曉得李華口中，吏部尚書所對應(yīng)的那個人可以釋放的能量。所發(fā)出的驚嘆或艷羨，只是基于李華對其“釋放的能量”所做出的具化描述，李華知道在村民眼里，可以吃海參鮑魚的，便是富人，李華就可以說，吏部尚書天天吃海參鮑魚，哦，原來這么厲害。那大家就都懂了。

而這些，都只是李華在村民對于外面世界，或者說信息接受的極限上，做出的解釋。村民甚至分不清楚公務(wù)員的概念，想當(dāng)然地以為，當(dāng)官=公務(wù)員=有錢。而在這種理解程度上，不管李華當(dāng)?shù)氖谴逯?，還是一個比較新潮的公務(wù)員，比如可以是市婦聯(lián)主任的助手，或者是海關(guān)安檢看 X 光掃描的小兵，在村民對于這種沒有對公務(wù)員的判定范圍有一個清楚的了解下，那他們聽了后，會擺出“O”的嘴型與我懂得的表情，然后笑嘻嘻地說：“當(dāng)官好啊?！?/p>

在狗蛋沒回來之前，李華擁有對公務(wù)員信息解釋的壟斷權(quán)。顯而易見，李華信息量要大于村民。這就是一種信息不對稱。

在這個信息為王的時代，信息可以是對于哪里有優(yōu)質(zhì)人脈的把握，也可以是資源的優(yōu)先調(diào)配權(quán)。人才只是作為一個環(huán)節(jié)，被劃歸信息的宏觀范圍里。但因?qū)π畔⒌奈粗?，在上述例子中，便是體現(xiàn)的信息的局限性，自身會主動或被動地導(dǎo)入誤區(qū)，很多時候，這種被導(dǎo)入誤區(qū)的過程中，我們防備心很低，甚至引不起一絲懷疑。對于信息不對稱，我們會產(chǎn)生很多誤解，有時候的誤解，甚至是誤解中的誤解。

所以對于題目，我的看法是，從書本中將“信息不對稱”這個名詞抽離出來，結(jié)合實際。我所認(rèn)為的信息不對稱，本質(zhì)上是一種“不均等”。不均等是一種雙方的狀態(tài)。在不均等狀態(tài)中，掌握信息量大的，占據(jù)主導(dǎo)信息資源優(yōu)勢的，為順勢方，而信息量小，在信息上處于被動的，為逆勢方。順勢方可以憑借截斷信息流，控制話語權(quán)，引導(dǎo)逆勢方價值觀等方式，對逆勢方施加自身影響。

大家對于吏部尚書這種高高在上，玄而又玄的職位，很少有人能夠說，我見過，我告訴你們吏部尚書的日常是怎樣，所以大家絕大多數(shù)都保持在一個“信息接收不充分，甚至是未知”的狀態(tài)，但是，即便李華說得眉飛色舞，但沒狗蛋脖子上拇指粗的金鏈子，亮晶晶的大手表，一個半人高，引擎聲震天的大汽車迎面而來的沖擊力來得更實在些。所以任你李華說得再天花亂墜，有用嗎？狗蛋不需要說一句話，他用他世俗社會所取得的認(rèn)可，以默默無言的方式，告訴李華，在財富的定義上，我贏了。我對這種以純物質(zhì)成果造成的碾壓持保留態(tài)度，因為我要著重講的是，在這一再臭大街不過的鄉(xiāng)村傳說里，你或許已經(jīng)與我看出了它的真正本質(zhì)：狗蛋從最直觀的角度，滿足了村民心底原始級欲望（此處為金錢），以一個勝利者（信息不對稱破壞者）的姿態(tài)，打破了李華對于成功定義的壟斷。在狗蛋沒回來之前，大家都認(rèn)為，從這小山溝溝里走出去，并能混出個樣樣，取得成功唯一的途徑便是像李華那樣用功讀書，將來成為一個官（公務(wù)員）。而走出這個山溝，現(xiàn)代社會呢？現(xiàn)代社會下的，人文、科技、宗教等諸多領(lǐng)域，對于成功的理解一樣嗎？肯定不同。但最起碼有一點，這些成功的定義，絕對不會是如此狹隘。對于成功的定義，體現(xiàn)了村民，狗蛋，李華之間，信息渠道的差異性。而這，正是一種信息不對稱。

李華認(rèn)為自己是成功，還是失敗，這都不重要，重要的是，他在極力維持這種信息不對稱，無論是出于什么目的。但是，不幸的是，狗蛋的出現(xiàn)，打破了這種信息不對稱，村民們發(fā)現(xiàn)，哦，原來狗蛋竟然比吏部尚書過的都滋，吏部尚書一天可以吃一個鮑魚，狗蛋卻能吃十個。這小子真行啊。

回到“吃得苦中苦，方為人上人”的這句話上。這種心態(tài)，不能說錯，錯的，是對這句話的理解。“苦中苦”二字是此句中的“因”，以“苦”疊加為二字，強調(diào)吃苦的必要，從而推導(dǎo)出，成為“人上人”的果。給人造成一種吃苦越多越能接近成功的錯覺?？墒?，要成為“人上人”，就一定要吃苦吃得停不下來？為什么一些人不需要吃苦，卻已然成為“人上人”，有的甚至一生下來，就呼吸著我們呼吸不到的、那種頂峰獨有的、稀薄的空氣？

出身，教育程度，三觀評定標(biāo)準(zhǔn)，以及一系列的被叫做“眼界”“格局”之類的東西，構(gòu)成了我們自身的理解力。我更認(rèn)為，用思辨能力來形容它，更為妥當(dāng)些。有人對“吃得苦中苦，方為人上人”的理解，認(rèn)為吃苦越多便能博得成功資本，有人更愿意借吃苦的方式，將人踩于腳下，成為名副其實的“人上人”，有人對這句話不贊成，覺得它是狗屁，而有人則保持一種辯證的態(tài)度。在這些迥異的看法中，正是“思辨能力”在施加影響。它，才是信息不對稱這個怪物身后的龐然大物思辨能力，決定了信息處理的威力。

舉個很簡單的例子，史玉柱可以從保健品跨行到網(wǎng)游，這便是信息渠道所不能代替的，信息處理能力的作用，有了自己對于信息不對稱下，所做出的行之有效的應(yīng)對方法，才能逆轉(zhuǎn)在信息不對稱下，自己信息渠道上的劣勢。

“人生而平等?！狈?，道義上，這句話我很贊成，但在“信息不對稱”這個命題里，卻不適用。若是平等，哪會來信息的不對稱？若是平等，為什么有些人生于塵土之中，有些人居于祥云之上？若是平等，為什么有人隨隨便便的努力便能換來巨大的成功，有人窮其一生為理想努力，卻一事無成？這句話定義了我們作為人的尊嚴(yán)，但卻不能定義我們的全部。

正如信息不對稱理論所帶給我們直觀的感受一樣，我們思維也許對其理解會局限在信息經(jīng)濟學(xué)上的教授課堂案例，而往往忽視了這個理論在現(xiàn)實生活中發(fā)揮的巨大作用。而我對其理解，是基于現(xiàn)實生活，這對我們“如何有效解決問題”的思維，會是一種極大的鍛煉。

如果你在信息不對稱中，總是被欺負(fù)，我雖然給不了你金錢，地位上的幫助，但是我給你提供的這種思辨能力，這種思維能被鍛煉，甚至能被充分調(diào)動起來，為自己適用，那么，你遲早會得到自己想要的。

在我高中時，應(yīng)試教育打著素質(zhì)教育的幌子，以分?jǐn)?shù)衡量一切。我還記得我們高中課堂上，每次老師只念那幾個學(xué)習(xí)排名前幾的作文，而且灌輸著，他們的寫作格式，甚至從開頭，內(nèi)容，到結(jié)尾的考試公式，就是作文規(guī)則，甚至要求我們傳看并背誦他們的作文。每次作文課，老師讀起那幾個熟悉的名字，同學(xué)們理所當(dāng)然地發(fā)出贊美，被讀作文者理所當(dāng)然地享用著這些贊美，老師理所當(dāng)然地引導(dǎo)著這些贊美。

等等，有些不對。為什么，每次都是他們幾個?為什么，學(xué)習(xí)排名前幾的，作文就一定好？為什么，當(dāng)普通同學(xué)借鑒他們的成功方式，寫出的優(yōu)秀作文，拿不了高分，而他們，依舊拿高分呢？是什么衡量標(biāo)準(zhǔn)，在其中發(fā)揮作用？遺憾的是，那時候我的思辨能力還未達(dá)到今天這個能力，甚至以我現(xiàn)在的能力，在我們這行的大佬面前，還只是入門級。能力低，我不怕。因為我已經(jīng)具備了思辨能力中很重要的一種方法——對事物基本的判斷及懷疑能力。

可我那時做了一件極其愚蠢的事情——我將三個“為什么”，寫進(jìn)了作文，卻忘記了最后一步。這個看似細(xì)微的錯誤，導(dǎo)致了我吃盡了苦果。我被語文老師大批一通，我至今還記得她說的一些話，“自己幾斤幾兩，都掂量不清楚，作文能寫夠 800 字嗎？”

我被打擊到了，徹底地，打擊到了。我還以為，我可以去思考懷疑一個我認(rèn)為具有漏洞的運作機制，但我發(fā)現(xiàn)，我連說話的權(quán)利都沒有。在這種限制下，我高中一度犯了一種名為“恐筆癥”的病，一看到小方格，一看到 800 字，一看到以 XXX 為話題這類的關(guān)鍵字，就發(fā)抖，大腦空白。

我不知道外面的世界是什么樣子的，我也沒必要知道。因為規(guī)則，已經(jīng)牢牢禁錮著我，我只有屈服。很不幸，我看到了更大的世界。那些大師們精彩紛呈的個人表演，那些文學(xué)大家，一度不入當(dāng)年語文老師法眼的大家們，寫出了值得點 32 個贊的文字，字字珠璣，看得我熱淚盈眶。在知乎上，更大的世界，由點及線及面，把我眼中的世界，鉤織得更加完整。

而我現(xiàn)在，一直在想，如果我?guī)е缃竦乃鶎W(xué)，甚至只是把自己專業(yè)的起步級技巧帶上，回到高中時代，是不是可以展現(xiàn)一種更加獨到新穎的思維，去將寫作方式的那些極佳的信息，公之于眾，哪怕只是我們高中，哪怕得不到老師的認(rèn)可，哪怕只能感動同學(xué)。

可是現(xiàn)在想想，如果可以回到過去，僅憑我一己之力，很難。沒有一種被認(rèn)可，可以具有說服性的身份，更直白地說，是沒有話語權(quán)。即便去逆轉(zhuǎn)大世界，小社會，微型范圍內(nèi)的那處小小的”信息不對稱“所造成的既定事實，都會受到重重阻力。個人力量看似微不足道，但是，卻是打破信息不對稱的重要組成。近些年來，輿論的力量也越來越大，我們也可以發(fā)聲，這是一種進(jìn)步。

在人類社會中，生活水平低的追求較高的生活水平，生活水平較高的，追求更高的生活水平。而現(xiàn)實是，在經(jīng)過所謂的個人奮斗后，有人依舊是民工，有人依舊只會掃大街，有人依舊是老媽子。你能說他們不努力嗎？他們也努力了，并且十分敬業(yè)。我真見過大中午 41 度高溫下依舊有清潔工把街邊垃圾一一拾起，也見過朋友支教回來給我們看的那些讓人潸然淚下的小朋友們，一雙雙如饑似渴的大眼睛，只有最樸實的愿望，那就是念書。朋友說，他們?nèi)ブЫ?，不是長達(dá)幾年以上的長期，根本屁用沒有。帶給小朋友的那些先進(jìn)的社會主流的價值觀，要么是他們聽不懂，要么是小朋友們固執(zhí)地認(rèn)為，只要念書，念好了書，出了大山，什么也就有了。每次朋友感動之余，都會流露出深深的無奈。你真的，在這些大社會背景下的信息不對稱面前，感到有心無力。但是有的小朋友真能聽懂，但是，絕大部分貧窮的家境，多病的父母，已經(jīng)將他們拴在了大山里。

我們市里中心的天橋下，有一個乞丐。他平時主要工作是坐在天橋的臺階上乞討，人流多的時候，他會跟著人群上上下下走上幾十回。我觀察了他幾個月，經(jīng)過我的推導(dǎo)計算，他每天上上下下做的功，換算成搬磚量，足足有將近一百塊磚。以我們市的薪資標(biāo)準(zhǔn)，這些搬磚量可以夠他每天三頓吃饅頭加二素一葷，完全沒必要這么沒尊嚴(yán)地活著。后來我實在忍不住，問他，“您今年多大了？”“39 啦?！薄澳菫槭裁床徽尹c工作啊。”“因為??我是乞丐啊。”他最后一句回答的倒有些不好意思。可是，乞丐就不能找活干了嗎？我又問他，“中石油您知道嗎？”“知道啊。”“那讓您去中石油您去嗎？”“啊，去啊?！薄澳遣唤o您安排關(guān)系進(jìn)去，您自己去，去嗎？”“他媽的當(dāng)然不去啊。”

我承認(rèn)，我當(dāng)時問他的語氣有點調(diào)侃的意思。但是，我也終于弄懂了“信息不對稱”下的一個關(guān)鍵問題：既然發(fā)覺到信息不對稱，并有可以逆轉(zhuǎn)這種不對稱，甚至有可以打破不對稱規(guī)則的機會，為什么人們就是不做？答案很簡單：自我否定與對短期收益的認(rèn)可，大過了長期收益的認(rèn)可。

因為功利心在作祟，使我們喪失了對于一件事物基本的思辨能力，以至于，哪怕這件事只要堅持下來，并長期去做，就會獲得巨大收益，但僅僅因為其需求一定量的時間付出，便放棄了這件事。而我們往往會看重那些短期收益很大的事情，哪怕將來會損失更大，喪失了思辨能力，便喪失了對于“信息不對稱”是否打破的選擇權(quán)。而自我否定又是使我們對信息不對稱放任不管熟視無睹的另一原因。明明看到北大保安僅憑自己努力，中學(xué)文憑都可以自學(xué)英語，做翻譯官，但我們卻會對自己這種正能量效仿的想法給予重重一擊，“哎呀，我怎么能做到像他那樣呢？”“人家多努力，我多懶啊，就懶下去好了。”別等著七大姑八大姨，街里街坊給你打擊，自己就把自己廢了。在看下面的方法論之前，請你不妨思考一個問題，什么時候，機場成功學(xué)被指責(zé)成雞湯文的？而又是什么時候，你對成功學(xué)里面主角的光環(huán)感到習(xí)以為常，并覺得那些只是神話，并離自己很遠(yuǎn)？

老實說，我之所以想到“信息不對稱”這個理論，不是書本上的二手車案例。而是發(fā)生在身邊的一件很現(xiàn)實的事。在我們家鄉(xiāng)，我媽他們這一代人，穩(wěn)中求勝，認(rèn)為投資也要是硬通貨，不動產(chǎn)，稍微有一點風(fēng)險的投資，哪怕在我的解釋下，后續(xù)收益再大，她都不敢做。幾次事實都是證明了我是正確的?？墒撬琅f不聽。到不是我媽她這個人固執(zhí)己見，而是在她稍微想要展開手腳的時候，從身邊的同事到老板，到家人，除了我之外的，絕大多數(shù)人都會不同意她這么做。我媽也承認(rèn)，輿論的力量，有時候演變到最后，會徹底接管對于“信息不對稱”事件的處置。這種信息不對稱，就應(yīng)該被毀滅。

這是我最后一個思路，也是我?guī)捉?jīng)思索，對于解決“信息不對稱”的方法論：用制裁“信息不對稱”的破冰思維（這里的破冰思維可以是一個行業(yè)中引入的新技術(shù)，新指導(dǎo)思想，也可以是一個改進(jìn)產(chǎn)品的 idea），去引導(dǎo)那些還未破碎的思維（保守性思維方式），先是打出針對這塊冰層布下的思維點，然后再由點及面，實現(xiàn)對信息不對稱中錯誤輿論導(dǎo)向的終結(jié)。對自己要做什么，有一個清晰明了的方向感，知道自己獲得與付出的比率，并做到付出成本的下降。用經(jīng)營自身資本的方式（思辨能力尤為重要，尤其是自己對于自身行業(yè)的理解，是否能吃透，在此基礎(chǔ)上，以實踐來收割自己思維領(lǐng)悟出的理論，增值自身資本），讓自己的話語權(quán)，更加強大。我認(rèn)為，舊的、落后的、以不為人知的目的故意安插的思維，勢必要被新的、先進(jìn)的、引人向上，以個人發(fā)展為基點帶動整個社會發(fā)展這個終點式思維，徹底代替。

寫這篇答案的目的，一是為了提供一個自己的思路——對于“信息不對稱”的另一方面的理解。就比如大家對于“信息不對稱”的了解，差不多是基于《信息經(jīng)濟學(xué)論》的名詞解釋。而思路本身，我認(rèn)為給大家提供了一個可供討論的話題，我就很高興了。我也在這里希望有什么其他看法的同學(xué)，能與我進(jìn)行我所追求的，那種思想的碰撞。還有就是為了向知乎各個專業(yè)，無論是美食，科技，政治，歷史，IT，職場，還是文學(xué)領(lǐng)域的大牛們致敬，因為正是你們無私的奉獻(xiàn)自己的知識，見解，幫助了許多因“信息不對稱”導(dǎo)致的自身格局眼界局限，或因某一行業(yè)信息掌握不到位，而未能大步向前的人。我由衷希望，我們也可以出一份力。

我們都可以，是的，我們。

第四篇：信息不對稱理論與稅收征收管理

信息不對稱理論與稅收征收管理

張季

信息不對稱理論簡介

所謂信息不對稱，是指行為人之間信息占有不同。

在市場經(jīng)濟初期，人們假設(shè)市場是沒有缺欠的，將價值規(guī)律這只“看不見的手”推崇備至，以亞當(dāng)﹒斯密為代表的自由市場經(jīng)濟理論主張市場的自由調(diào)節(jié)，反對市場干預(yù)，政府的角色是當(dāng)好“守夜人”。西方二百多年的市場經(jīng)濟，由于壟斷、通脹、緊縮、市場失靈、律動以及環(huán)境、人權(quán)、貧富差距等弊病，使人們看到市場并不是萬能的，進(jìn)而信息經(jīng)濟學(xué)開始流行。研究信息經(jīng)濟學(xué)的美國學(xué)者，1996年詹姆士·莫里斯和威廉姆·維克瑞，2001年喬治·阿克爾洛夫，邁克爾·斯賓塞和約瑟夫·斯蒂格利茨，分別獲得這兩個的諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎。他們的貢獻(xiàn)是提出了買方和賣方具有非對稱信息時市場運作的理論。當(dāng)買賣雙方信息不對稱時，僅僅通過價格的調(diào)整有時無法達(dá)到有效率的資源配置。在這種情況下，買方和賣方會做出各種經(jīng)濟決策的調(diào)整，以增進(jìn)市場效率，從而使雙方受益。

今天，信息經(jīng)濟學(xué)成為新的市場經(jīng)濟理論的主流，人們打破了自由市場在完全信息情況下的假設(shè)，才終于發(fā)現(xiàn)信息不對稱的嚴(yán)重性。信息經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為：信息不對稱造成市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正的原則，以及市場資源配置的效率。為了改善市場功能，該理論為政府主動干預(yù)市場提供根據(jù)，“看得見的手”的介入，可以使市場經(jīng)濟趨于完善。信息不對稱理論的應(yīng)用非常廣泛，從傳統(tǒng)的農(nóng)產(chǎn)品市場到現(xiàn)代的金融市場，乃至延伸到行政管理領(lǐng)域和人們生活領(lǐng)域。稅收的征收管理吸納信息不對稱理論，可以從新的視角解釋、認(rèn)識，破解稅收管理的問題。

稅收征管的信息不對稱問題及原因

征收人和納稅人因為位置不同，所以對涉稅信息占有不同，因而形成信息不對稱。我國稅制結(jié)構(gòu)決定了90%以上的稅收來源于經(jīng)營性收入和所得，所以本文以相關(guān)經(jīng)營性收入和所得的稅收征管為探討對象。

1994年稅制改革以來，增值稅一般納稅人的管理情況，提供就涉稅信息管理方面正反兩反面經(jīng)典范例。增值稅發(fā)票是增值稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改革后的幾年里，設(shè)計部分城市一般納稅人的增值稅發(fā)票登錄金稅網(wǎng)，大部分發(fā)票郵寄傳遞的核對程序，由于征管程序失效，發(fā)票監(jiān)控措施失靈，一時假票泛濫，真票假開，偷稅猖獗，大案不斷涌現(xiàn)，全國因增值稅發(fā)票偷稅案判死刑者不下百人，增值稅制似乎即將失敗。2001年對增值稅一般納稅人全國實行微機開票上網(wǎng)、交叉集合比對，征管形勢豁然開朗，近年稅收高于GDP增幅的高速增長，稅收管理的高科技網(wǎng)絡(luò)支撐和發(fā)票比對辦法功不可沒。追其最終原因，敗則敗在涉稅信息的失控，成則成在涉稅信息的有效控制，這是我們稅收征管工作的寶貴的經(jīng)驗和教訓(xùn)。當(dāng)前稅收征管難點是納稅人不實申報問題。主要表現(xiàn)為：比例頗大的零申報、負(fù)申報、低申報；應(yīng)建賬而不建賬，建真假或幾套賬，有賬卻稱沒有賬，賬簿設(shè)置和核算不規(guī)范不完整；應(yīng)開發(fā)票不開發(fā)票，用收據(jù)、信用卡代替發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而不索取，白條子入賬以及“四小票”虛開等問題。納稅人如此作為的目的只有一個，隱藏涉稅信息，規(guī)避稅務(wù)檢查，逃避納稅義務(wù)。納稅人以以上簡單幾招將稅務(wù)機關(guān)拒之千里，低成本、低風(fēng)險的輕易偷逃稅收。偷稅者得便宜賣乖，洋洋自得，稅務(wù)機關(guān)無計可施，望偷興嘆。究其原因無非稅務(wù)機關(guān)還沒有找到切實有效發(fā)現(xiàn)納稅人真實涉稅信息的辦法，“疏于管理”只道出表面現(xiàn)象，從何處下手解決征納雙方信息不對稱才是問題的關(guān)鍵。

稅收收入的快速增長不等同于稅收征管效率提高，也不應(yīng)為掩飾我們對稅收征管質(zhì)量的憂慮的理由。由于稅收征管的信息不對稱問題，使得如增值稅小規(guī)模和營業(yè)稅納稅人不實申

報，商業(yè)稅負(fù)，房產(chǎn)業(yè)稅收，涉及“四小票”企業(yè)稅收，稅收優(yōu)惠企業(yè)管理，企業(yè)所得稅，個體稅收都存在大量亟待解決的問題，造成大量的稅收流失。對社會經(jīng)濟秩序，公平競爭，合理分配和國家調(diào)控能力亦將產(chǎn)生不利影響。

稅收征管的信息不對稱問題的存在，有著多重原因：一是我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，打破了單一公有制結(jié)構(gòu)后，外企、合資、股份、私企、個體經(jīng)濟大量涌現(xiàn)，市場經(jīng)濟的趨利性加劇了征納矛盾；二是稅收征管改革價值取向存在偏差，對稅收經(jīng)濟觀，納稅服務(wù)、稅收信息化的片面理解，偏離或淡化了征管質(zhì)量意識。三是控制稅源手段貧乏，征管能力弱化，應(yīng)對措施不力，在征納雙方的博弈中，稅務(wù)機關(guān)處于被動地位。所以議論了十年的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題至今仍沒有的到根本的解決。

信息不對稱問題是稅收征管的瓶頸。瓶頸亦稱瓶頸制約，系指一種形象化的現(xiàn)象。比喻一個瓶子頸部比瓶身部要細(xì)，因而限制了瓶內(nèi)液體順暢的流出，只能是緩慢的涓涓細(xì)流，不管瓶體多粗，容積多大，其流量都受制于瓶頸的大小。探索解決信息不對稱問題的途徑，消除瓶頸制約，稅收流失問題才會找到突破口，稅收征管質(zhì)量才會得到質(zhì)的提升。

稅收流失是對稅稅收征管能力的挑戰(zhàn)，一直也是稅務(wù)工作者關(guān)注的焦點、難點和熱點。國家稅務(wù)總局謝旭人（前）局長認(rèn)為：“及時發(fā)現(xiàn)和解決申報不實問題，堵塞征管漏洞，防止稅收流失，使國家稅款的實際征收數(shù)不斷逼近應(yīng)證數(shù)?？梢哉f稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅源管理的水平?jīng)Q定了稅收征管理的水平?！保ㄗ?）山東省國稅局胡金木局長指出：“健全完善管理機制，從根本上解決‘淡化責(zé)任、疏于管理’問題，提高征管質(zhì)量和效率，要做到這一點，建立稅收征管的長效機制是不可少的，可以這樣說，建立長效機制，比查補多少收入都重要。”（注2）江西省國稅局曾飛同志認(rèn)為：“我國稅收征管改革中存在的問題：1.過分追求征管模式化。片面追求征管改革模式化，只是從形式看似乎是改革了，而實際上‘疏于管理、淡化責(zé)任’的問題沒有得到很好的解決。2.稅收征管改革具體目標(biāo)多變。在稅收征管改革具體目標(biāo)設(shè)計上提法不斷變化，使征管改革走了一些彎路，增加改革成本。3.忽視調(diào)動改革主體的積極性在稅收征管改革過程中，過分強調(diào)機器管人和制度管人，忽視了調(diào)動廣大稅務(wù)人員和納稅人主動參與改革的積極性，增加了征管改革的阻力。??5.稅收改革缺乏堅實的理論基礎(chǔ)?！保ㄗ?）這些對稅收征管的深刻的見解和反思，有重要的指導(dǎo)和借鑒意義。

解決稅收征管信息不對稱問題的對策

稅收管理的核心是稅源管理，稅源管理的唯一目標(biāo)就是真實、完整、及時掌握納稅人涉稅信息。加強稅收管理，提高征管效率和質(zhì)量的程度，其實質(zhì)就是稅收征管部門逼近客觀涉稅信息程度。如何能夠控制、掌握納稅人的應(yīng)稅信息呢？

納稅申報是稅務(wù)機關(guān)獲得納稅人涉稅信息的法定的基本的渠道。為了獲得真實的涉稅信系，首先要搞清楚納稅人的涉稅信息是怎樣產(chǎn)生的。企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營過程是以資金流、貨物流在人力、技術(shù)、設(shè)備條件下不斷轉(zhuǎn)換，而形成生產(chǎn)或經(jīng)營成果的，會計以證明資金、貨物變化的票據(jù)、憑證為依據(jù)，以賬簿、報表為工具，核算、反映、監(jiān)督這一過程即信息處理，由此可見，票據(jù)流與資金流、貨物流如影相隨，票據(jù)、憑證是信息的載體，賬簿、報表是信息處理器。納稅申報是票據(jù)、憑證、賬簿、報表的衍生物。所以票據(jù)、憑證、賬簿的真實性是納稅申報真實性的前提。我們應(yīng)當(dāng)把稅收征管的著力點，切入點、突破口放在對票據(jù)、憑證、賬簿的管理上。

稅務(wù)部門對賬簿、憑證的管理是有法律依據(jù)的。中華人民共和國稅收征收管理法第二章稅務(wù)管理中，第二節(jié)以六個條款規(guī)范了賬簿、憑證管理。該法規(guī)定：要求“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)和發(fā)、有效憑證記賬，進(jìn)行合算?！保弧耙勒諊鴦?wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款?！?；“稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，覆轍發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、較小的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動

中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、區(qū)的發(fā)票?！保弧凹{稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、實用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。”；“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證即其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證即其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。”同時該法第五章有四個條款規(guī)定違反以上規(guī)定的處罰措施。

征管法對稅收征管體系設(shè)計了七個環(huán)節(jié)，即：稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查和稅收保全、征納稅人的法律責(zé)任、稅收救濟。各個環(huán)節(jié)構(gòu)成有機的統(tǒng)一體，任一環(huán)節(jié)的薄弱，都會形成木桶原理的短板效應(yīng)。賬簿、憑證管理是稅收管理的核心環(huán)節(jié)，遺憾的是現(xiàn)實的稅收管理（增值稅一般納稅人除外）對賬簿、憑證管理卻是管理力度、管理措施、管理效率最差的環(huán)節(jié)。賬簿和憑證管理同等重要，不可偏廢，過去幾次要求納稅人建賬工作的失敗，就是因為對憑證以及憑證與賬簿管理脫節(jié)所至。

對賬簿、憑證的管理是稅管理基礎(chǔ)性的工作?；A(chǔ)不牢，地動山搖。稅收征管改革二十多年的基本教訓(xùn)，就是忽視了抓好賬簿憑證管理的重要意義的認(rèn)識。我們?nèi)粢まD(zhuǎn)稅收征管局面，從根本上提升征管質(zhì)量，稅務(wù)部門下大決心、大氣力，搞好賬簿憑證管理是必由之路，尚無它途。具體辦法是：要求經(jīng)營性納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中（1）開具、取得合法有效發(fā)票和憑證；（2）自制的會計憑證（如工資單、出入庫單等）要登記詳實、手續(xù)完備；（3）按納稅人規(guī)模大小或征管需要，經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，納稅人分別設(shè)置粘貼簿、簡易賬、復(fù)式賬，暫不能開具、取得發(fā)票和設(shè)置賬簿的要由稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)；（4）設(shè)立賬簿的要按國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和核算；(5)按國家的規(guī)定領(lǐng)用、使用、保存、銷毀發(fā)票、憑證和賬簿。

（6）有關(guān)行業(yè)必須安裝、實用稅控裝置。

稅務(wù)部門對賬簿、憑證的管理是經(jīng)常的、大量的、長期的、嚴(yán)格的管理工作，只有持之以恒，才能收到實效。(1)建立和完善消費者索取發(fā)票的激勵機制；（2）對要求開具、取得發(fā)票和設(shè)置各類賬簿的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要有統(tǒng)一的原則規(guī)定，本著循序漸進(jìn)的原則，逐步擴大用票面和建賬級次，待時機成熟，取消定期定額征收方式；（3）對有關(guān)行業(yè)推行稅控裝置；（4）稅務(wù)主管人員負(fù)有管理憑證、賬簿的基本職責(zé)，對納稅人憑證、賬簿使用情況有監(jiān)督檢查權(quán)，對違規(guī)問題有處罰權(quán)。管理狀況納入干部工作考核內(nèi)容。

我們期望通過加強對憑證、賬簿的管理，可以取得如下成效：（1）突出憑證、賬簿管理，充實稅收管理員的日常管理內(nèi)容，對反偷稅的大目標(biāo)有了具體化的舉措。有助于解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題；（2）對憑證、賬簿管理是抓住征納雙方信息不對稱的關(guān)鍵，有利解決稅收流失的頑疾。稅收的日常管理中，核實容易，取證容易，處罰容易，降低稅收執(zhí)法成本，加大納稅人偷稅成本，促進(jìn)納稅人守法完稅。稅收檢查中，有利集中更多涉稅信息，方便稅收檢查。（3）發(fā)票的開具和取得形成的鏈條效應(yīng)，有利于形成良好的社會經(jīng)濟秩序和風(fēng)氣。

（注1）：《稅務(wù)研究》2007年五期《加強稅收經(jīng)濟分析和企業(yè)納稅評估 提高稅源管理水平》

（注2）：《中國稅務(wù)報》2007年5月25日一版《建立征管長效機制比查補多少收入都重要》

（注3）：《稅務(wù)研究》2007年6期《略論我國的稅收征管改革》

2007/10/22

第五篇：關(guān)于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進(jìn)，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經(jīng)濟稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機關(guān)不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關(guān)信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質(zhì)有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務(wù)管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結(jié)果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機關(guān)儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴(yán)重浪費。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國稅機關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進(jìn)一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經(jīng)營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問題，以進(jìn)一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務(wù)團(tuán)隊管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過多種渠道對稅收管理員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲圬數(shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進(jìn)行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進(jìn)行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營和銷售情況，同時也為稅務(wù)機關(guān)實施納稅評估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評判企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量；加強稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟部門和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實現(xiàn)相應(yīng)對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰耍奖愎芾韱T查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務(wù)機關(guān)為主導(dǎo)的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機關(guān)要逐步實現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。