第一篇：會(huì)計(jì)信息失真對稅收征管的危害及對策

會(huì)計(jì)信息失真對稅收征管的危害及對策

會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)主體向政府有關(guān)部門、企業(yè)管理者及與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的各方提供的，反映主體一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況的有用信息。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息也是稅務(wù)部門計(jì)算應(yīng)納稅款、分析經(jīng)濟(jì)形勢、制定有關(guān)政策的依據(jù)。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)主體往往從自身利益出發(fā)，違背會(huì)計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則，造成大量的會(huì)計(jì)信息失真，給相關(guān)部門、單位及會(huì)計(jì)主體本身帶來不同程度的危害。

一、會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)。

在稅收工作實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)納稅人通過會(huì)計(jì)信息失真偷逃稅收的表現(xiàn)很多，概括而言有6種：

1、造假賬。即納稅人除做一套較為真實(shí)的內(nèi)部賬外，另做1-2套假賬，一套虛增利潤報(bào)主管部門或銀行，另幾套隱瞞收入報(bào)稅務(wù)等部門。

2、利用會(huì)計(jì)憑證做假。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，納稅人往往利用原始憑證做假，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，利用記賬憑證做假，在會(huì)計(jì)處理上做手腳。如某縣一磷礦企業(yè)2000年填寫的六份聯(lián)運(yùn)發(fā)票運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)58.8萬元,而存根聯(lián)僅300元,填開銷售發(fā)票金額118.2萬元，而賬面僅46萬元，大頭小尾隱瞞銷售收入130余萬元。

3、收入不入帳。納稅人對本稿版權(quán)是517878秘書網(wǎng)不開發(fā)票的現(xiàn)金收入不入賬，或者推遲記賬“坐支”，或者將收入款項(xiàng)采取不入賬直接匯到其他企業(yè)賬上抵銷有關(guān)欠款。如某湘蓮發(fā)展有限公司，從1996年3月至2000年12月間，采取不列收入、不申報(bào)手段，隱匿土地轉(zhuǎn)讓收入102.3萬元，商品房銷售收入12.55萬元，偷逃營業(yè)稅、土地增值稅21.07萬元。

4、虛列成本。許多納稅人為達(dá)到少繳所得稅的目的，往往虛列費(fèi)用進(jìn)成本，減少企業(yè)利潤，如招待費(fèi)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、各種罰金、超額的“三項(xiàng)提留”等。還有一些私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取虛列職工人數(shù)、以發(fā)票報(bào)帳發(fā)工資等手段偷逃稅。

5、人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。為達(dá)到不同的目的，企業(yè)往往利用某些會(huì)計(jì)科目人為的調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，使收入不在帳面上體現(xiàn)。

6、會(huì)計(jì)帳目混亂不清。一些規(guī)模較小的企業(yè)賬目的會(huì)計(jì)核算不健全，對會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)科目有意設(shè)置不全，如有的企業(yè)缺少“庫存商品”明細(xì)賬，有的不設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收（付）賬款”，有的隨意調(diào)賬、沖賬，出現(xiàn)連會(huì)計(jì)人員都說不清楚的糊涂賬，造成有賬無處查、有賬查不清的現(xiàn)象。還有一些原來有賬可查的集體鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)借改制名義，變更為無賬可查的個(gè)體私營企業(yè)，企圖通過不建賬、不申報(bào)達(dá)到偷逃稅的目的。

二、會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。

一是受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)。受部門或單位經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，為了謀取小集體福利，或?yàn)榱搜谏w少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)中飽私囊的劣跡，是會(huì)計(jì)做假行為產(chǎn)生的根源。

二是受會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高、獨(dú)立性不強(qiáng)的制約。目前，我國的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，具體表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)能力差，知識(shí)老化，無證上崗，配備不合理，會(huì)計(jì)崗位責(zé)任不明晰，會(huì)計(jì)行為不規(guī)范，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制等等。另外，會(huì)計(jì)人員的工資、人事、住房等切身利益都和所在單位掛鉤，工作獨(dú)立性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)工作不可避免地要受到單位領(lǐng)導(dǎo)等外來因素的干擾。而某些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，沒有什么制約，再加上受“官出數(shù)字、數(shù)字出官”及社會(huì)上一些不正之風(fēng)的影響，利用會(huì)計(jì)做假，大搞貪污腐敗，一般的會(huì)計(jì)人員除了按領(lǐng)導(dǎo)意圖做賬外，很難有其它作為。

三是市場經(jīng)濟(jì)制度不完善，會(huì)計(jì)監(jiān)管方式滯后。目前，我國仍處于社會(huì)主義初級階段，市場經(jīng)濟(jì)制度不夠完善，經(jīng)營者約束機(jī)制失靈，激勵(lì)機(jī)制不合理，企業(yè)整個(gè)管理制度失效或虛設(shè)，執(zhí)法不嚴(yán)、不及時(shí)，對資本市場管理者與監(jiān)督者的法律約束軟化等等是會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。加上企業(yè)財(cái)務(wù)公開的程度不夠，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范滯后，社會(huì)審計(jì)監(jiān)督、咨詢、服務(wù)體系尚不成熟，沒有專門部門處理會(huì)計(jì)違法事件。審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢包括稅務(wù)等部門在各自的檢查工作中“心太軟”，對企業(yè)出現(xiàn)的違法違紀(jì)行為查處不力等現(xiàn)象，無疑助長了會(huì)計(jì)做假現(xiàn)象的滋生與蔓延。

四是稅務(wù)監(jiān)督管理手段滯后。對于會(huì)計(jì)信息失真，納稅申報(bào)不實(shí)等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在對納稅人進(jìn)行檢查或稽查時(shí)，才能發(fā)現(xiàn)，這種監(jiān)管顯然滯后，但要對納稅人的經(jīng)營狀況實(shí)施全過程的監(jiān)控，稅務(wù)部門卻又力不從心。

三、會(huì)計(jì)信息失真對稅收征管的危害。

會(huì)計(jì)信息失真不僅使稅收失去據(jù)實(shí)征收的基礎(chǔ)，導(dǎo)致國家稅收大量流失，而且影響稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的發(fā)揮和國家有關(guān)稅收政策的制定。

1、導(dǎo)致國家稅收嚴(yán)重流失。會(huì)計(jì)信息的失真、失實(shí)，使本來屬于國家財(cái)政收入的資金都?xì)w入企業(yè)或個(gè)人所有，據(jù)有關(guān)人士估計(jì)全國每年因此流失稅金達(dá)幾十億元。

2、使納稅申報(bào)失真，增大稅收成本和征管難度?，F(xiàn)行稅收的征管模式是實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅為主的方式。納稅申報(bào)的真實(shí)程度如何，很大程度上取決于納稅戶會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息失真，納稅申報(bào)也就失去意義，稅收征管就得依靠稽查環(huán)節(jié)來發(fā)現(xiàn)、查處，這樣必然導(dǎo)致稅收征管的難度加大，征收成本上升。

3、影響國家稅收政策的制定和稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能的發(fā)揮。會(huì)計(jì)信息不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的依據(jù)，還是國家分析經(jīng)濟(jì)形勢，制訂稅收政策的依據(jù)。國家要想了解國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，正確地運(yùn)用稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)手段，就必須詳細(xì)地了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，直接或間接地依據(jù)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息。因此會(huì)計(jì)信息的失真，必然妨礙國家稅收政策的制定，影響稅收職能的發(fā)揮。

4、導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)猖獗，危害稅收征管秩序及社會(huì)安定。假賬是滋生腐敗的溫床，會(huì)計(jì)信息失真是獲取非法利益的掩體。財(cái)務(wù)混亂不僅造成納稅戶之間的不公平競爭，而且擾亂了稅收征管秩序，更為嚴(yán)重的是給不法分子以可乘之機(jī)，給貪污腐化、行賄受賄等違法犯罪行為提供了溫床，敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，危害了社會(huì)的安定局面。

5、擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，不利于國家稅收和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，股市、期貨、網(wǎng)絡(luò)等經(jīng)濟(jì)漸露頭角，是國家稅收新的增長點(diǎn)。然而，會(huì)計(jì)信息失真也侵入了這些新興領(lǐng)域，對它們的發(fā)展造成了不良影響。

四、從稅收征管角度談扼制會(huì)計(jì)信息失真的對策。

（一）嚴(yán)格依法治稅，從重打擊會(huì)計(jì)信息造假行為。

要以新《征管法》和《刑法》為武器，依法加大對偷稅行為的打擊力度。充分利用《征管法》第六十三條和《刑法》第二百零一條，與利用會(huì)計(jì)信息失真偷逃稅行為進(jìn)行堅(jiān)決地斗爭。在具體操作上，為確保執(zhí)法行為的實(shí)際效能，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在“嚴(yán)、準(zhǔn)、深”上下功夫?！皣?yán)”就是嚴(yán)厲處罰，對那些情節(jié)嚴(yán)重的案件要移送司法機(jī)關(guān)嚴(yán)懲?！皽?zhǔn)”就是要選準(zhǔn)個(gè)別比較典型、影響較大的納稅業(yè)戶進(jìn)行嚴(yán)肅處理?！吧睢本褪且樯畈橥福浞职l(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，將那些利用會(huì)計(jì)信息做假偷逃稅的手段、方法一一揭露出來，公之于眾。

（二）提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握查獲假賬的基本技巧。

要查處企業(yè)會(huì)計(jì)做假行為，基層稅務(wù)干部除了要精通會(huì)計(jì)、稅收、法律等知識(shí)外，還要掌握一些查賬的技術(shù)技巧。如在稽查企業(yè)時(shí)，要找出納稅人是否有賬外收入就有三種方法：一是產(chǎn)值估算法。根據(jù)已知的定額成本耗用量，估算出產(chǎn)量和產(chǎn)值，結(jié)合產(chǎn)品庫存情況，對企業(yè)入賬的產(chǎn)品銷售收入加以比較，可判斷是否存在賬外收入。二是利潤測試法。根據(jù)同行業(yè)中規(guī)模相當(dāng)、收入水平接近、財(cái)務(wù)核算較為健全的企業(yè)的銷售利潤率與被查企業(yè)的利潤水平進(jìn)行測試、比較，判斷是否有賬外經(jīng)營。三是費(fèi)用分析法。根據(jù)行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，對企業(yè)的有關(guān)費(fèi)用列支情況進(jìn)行綜合分析、判定是否存在賬外以收抵支情況。此外，還可以通過“微服私訪”，外圍取證，了解被查業(yè)戶的經(jīng)營情況，通過突擊檢查出納員所保管的賬簿及有關(guān)憑證，當(dāng)場抓住有利證據(jù)，達(dá)到出奇制勝的目的等。

（三）加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，促使納稅人如實(shí)主動(dòng)申報(bào)。

1、實(shí)行納稅信譽(yù)評價(jià)制度。稅務(wù)部門要建立一個(gè)納稅信譽(yù)評價(jià)機(jī)制，根據(jù)納稅人的經(jīng)營管理水平和納稅信譽(yù)程度，在公共媒體定期對納稅人進(jìn)行“納稅信譽(yù)”評價(jià)，并按評價(jià)等級對納稅人建立檔案實(shí)行分類分級管理。如對財(cái)務(wù)管理規(guī)范、會(huì)計(jì)核算健全、納稅信譽(yù)好的納稅人采用“自覺申報(bào)、重點(diǎn)稽查”的征收方式；否則，實(shí)行“以管為主，管查結(jié)合”的征收方式。

2、加大建賬建制工作力度。稅務(wù)部門要在個(gè)體工商戶和私營企業(yè)中大力推行建賬建制，強(qiáng)化查賬征收。一方面，國家對加強(qiáng)個(gè)體私營稅收征管、推行建賬建制應(yīng)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策。另一方面，對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等小型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)以稅法為導(dǎo)向。這類企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)該單獨(dú)設(shè)計(jì)，以國家稅務(wù)總局為主導(dǎo)，財(cái)政部共同參與制定，在滿足計(jì)稅要求的前提下，盡量簡化、實(shí)用，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（四）財(cái)稅聯(lián)合執(zhí)法，確保新《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行到位。

新《會(huì)計(jì)法》的核心就是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。第四十二條明確縣級以上人民政府財(cái)政部門為執(zhí)法主體，并且對違法行為作了明確的處罰規(guī)定等。但財(cái)政部門還沒有一個(gè)專門檢查執(zhí)法機(jī)構(gòu)。而稅務(wù)部門有一支專門的稅務(wù)稽查隊(duì)伍，工作在財(cái)務(wù)、稅收稽查第一線，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)許多違反《會(huì)計(jì)法》行為。建議財(cái)政部門賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的權(quán)限，使之能按《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定對被查對象實(shí)行處罰。在執(zhí)行程序上，每月財(cái)政、稅務(wù)部門召開一次聯(lián)席會(huì)，協(xié)商案件處理結(jié)果，由稅務(wù)稽查人員根據(jù)案件的取證資料、案件的違法性質(zhì)、違法事實(shí)，提出初步意見，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)雙方協(xié)商后，再由財(cái)政部門認(rèn)定。這樣既不違反程序法，又可避免執(zhí)法主體之間發(fā)生矛盾。

（五）實(shí)行科技興稅，加快電腦在稅收征管中的應(yīng)用。

加快稅收征管信息化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息資源的共享勢在必行，且對于“稅收打假”、“會(huì)計(jì)打假”很有幫助。如青島市國稅局針對該市零負(fù)申報(bào)率居高不下的現(xiàn)象，運(yùn)用計(jì)算機(jī)“納稅評估管理系統(tǒng)”，一年評補(bǔ)稅款4768.8萬元，全市增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅異常申報(bào)率比年初下降18.5和24.6個(gè)百分點(diǎn)。要實(shí)行科技興稅必須做好兩項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一是要建立稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。即要搞好稅務(wù)系統(tǒng)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。同時(shí)要盡早實(shí)行與銀行、工商、海關(guān)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并建立發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)，推行微機(jī)開票，對企業(yè)使用的每張發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控，從而有效監(jiān)控納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。二是研制開發(fā)網(wǎng)上稅收征管系統(tǒng)。即實(shí)現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上完成從納稅申報(bào)到稅款安全入庫等一系列的征收過程，使整個(gè)稅收征收管理過程真正做到嚴(yán)密有序，科學(xué)規(guī)范，并且能利用相關(guān)納稅人之間的經(jīng)濟(jì)來往監(jiān)控、辨別企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)危ㄟ^高科技手段來扼制會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

第二篇：淺談會(huì)計(jì)信息失真的原因及對策

淺談會(huì)計(jì)信息失真的原因及對策

-------------------------

編輯整理: 轉(zhuǎn)賬支票填寫 編輯:aiyimingba 文章來源：新浪

摘 要：針對當(dāng)前會(huì)計(jì)信息失真的情況，本文試著分析了會(huì)計(jì)信息失真的原因，并針對失真的原因提出了防范和治理措施。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；失真；原因；對策

第三篇：論會(huì)計(jì)信息失真的原因及對策

論會(huì)計(jì)信息失真的原因及對策

摘要：由于種種原因，近年來會(huì)計(jì)信息真實(shí)性缺失已成為較普遍的社會(huì)現(xiàn)象。因此，研究如何保證會(huì)計(jì)信的真實(shí)性，如何在最大范圍內(nèi)防止會(huì)計(jì)信息失真，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

所謂會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，是指會(huì)計(jì)信息真實(shí)、客觀地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確地揭示了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性只相對于過去事項(xiàng)而言的，它對未來事項(xiàng)往往無能為力。會(huì)計(jì)信息在一定程度上影響著市場的有效性。會(huì)計(jì)信息是決策的基礎(chǔ)，這就決定了會(huì)計(jì)信息的功能不單純是對已有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“觀念總結(jié)”，更需要對經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行狀態(tài)及可能的發(fā)展趨勢進(jìn)行反映，以提供系統(tǒng)、全面、完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有很強(qiáng)的離散性，所謂離散性意味著這些數(shù)據(jù)集是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)部分和各個(gè)環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系的描述，反映的是投入產(chǎn)出的相對變化及其變動(dòng)規(guī)律。因此，投資者及其管理者必須掌握來自不同信息源的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，才能對投資環(huán)境及市場潛力作出合理的判斷。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論所強(qiáng)調(diào)的是對已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果的總結(jié)，是決策活動(dòng)必不可少的工具。但決策活動(dòng)最顯著的特征，是對未來投資活動(dòng)的籌劃或規(guī)劃，是一種包含有預(yù)期的經(jīng)濟(jì)行為，這就是說，如果會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)僅僅局限于對以往經(jīng)營過程的簡單描述，便會(huì)形成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的歷史性與決策活動(dòng)的未來性之間的不對稱。未來事項(xiàng)由于受現(xiàn)在和未來各種必然和偶然因素的影響，它的發(fā)展變化是模糊和不確定的。投資者投資的是一個(gè)企業(yè)的未來，而不是現(xiàn)在，更不是過去;企業(yè)內(nèi)含價(jià)值的基本決策變量絕不是賬面盈余，而是企業(yè)未來獲取自由現(xiàn)金流量的規(guī)模和速度。企業(yè)實(shí)實(shí)在在地獲取現(xiàn)金的能力是價(jià)值評價(jià)的基礎(chǔ)，也是資本風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的前提。而目前的會(huì)計(jì)信息含量恰恰只反映了會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也主要是對過去事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，而對未來事項(xiàng)缺乏起碼的衡量標(biāo)準(zhǔn)。我們現(xiàn)在所說的會(huì)計(jì)信息真實(shí)，實(shí)際上只是就過去事項(xiàng)而言的，而對未來事項(xiàng)根本無能為力。

一、影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的主要原因

（一）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致信息失真

是會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地理解錯(cuò)誤地運(yùn)用會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定而發(fā)生在會(huì)計(jì)賬戶選定等方面的疏忽，從而可能引起相近會(huì)計(jì)指標(biāo)或項(xiàng)目彼此消長的變化而提供了不符合要求的會(huì)計(jì)信息由這一原因造成的會(huì)計(jì)信息失真為失誤性失真。

（二）因會(huì)計(jì)人員舞弊造成的信息失真

是指企業(yè)所有者、企業(yè)經(jīng)營者或會(huì)計(jì)人員為謀取局部、小團(tuán)體和個(gè)人利益。有時(shí)由經(jīng)營者為追求財(cái)務(wù)收支在小同期間的均衡性也將收入隱藏，在以后各期，或者，實(shí)施短期行為該攤的不攤，該計(jì)支出的不計(jì)等。由這一原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)信息失真，稱為利益導(dǎo)向性失真。失誤性失真與利益導(dǎo)向性失真雖均稱為會(huì)計(jì)信息失真，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別:前者是種不自覺、無意識(shí)的和無任何不良企圖的失誤行為問題一旦被發(fā)現(xiàn)或指出便會(huì)自覺地糾正;后者則是種自覺的、有意識(shí)的、有不良企圖的、以會(huì)計(jì)為手段的謀利行為也就是會(huì)計(jì)作假。這種行為作假者不僅不會(huì)自覺地糾正相反還會(huì)千方百計(jì)地加以掩蓋。

二、我國現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息失真的原因

（一）政府行為不規(guī)范

出于個(gè)人、部門和地區(qū)的利益驅(qū)動(dòng)，或某種特殊的如粉飾政績或隱瞞事實(shí)

等需要，他們可能并不需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，而會(huì)暗示企業(yè)提供預(yù)定的數(shù)據(jù)，甚至?xí)c企業(yè)合謀，共同提供虛假的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的原因

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，經(jīng)營者與所有者分離，以財(cái)務(wù)報(bào)表為主體的會(huì)計(jì)信息的提供者是企業(yè)的經(jīng)營者，財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)的不僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營者的工作業(yè)績。首先，企業(yè)經(jīng)營者承擔(dān)代理責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營狀況較好時(shí)，為了保證以后的經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)營者常常會(huì)保守的反映企業(yè)的經(jīng)營成果:反之，當(dāng)公司的經(jīng)營狀況較差時(shí)，企業(yè)經(jīng)營者為了避免企業(yè)被兼并以至自身被經(jīng)理人市場淘汰，會(huì)利用制度漏洞尋機(jī)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，達(dá)到夸大企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的目的，造成會(huì)計(jì)信息失真。

（三）缺少有效的監(jiān)督措施

首先對大量非國有單位缺乏必要的經(jīng)常性的制度化監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督主體是多元化趨勢，多個(gè)部門對同一單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行交叉檢查的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。其次是監(jiān)督和再監(jiān)督不力，少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，其監(jiān)督職能難以施展，監(jiān)督效力偏弱:外部審計(jì)獨(dú)立性雖強(qiáng)，但也存在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為自身利益而對被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告避重就輕。國家有關(guān)部門，如:政府審計(jì)部門、財(cái)政、監(jiān)督、紀(jì)檢等部門沒有有效地實(shí)施對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即使監(jiān)督也沒有協(xié)調(diào)一致，無法形成合力，對作假者失去了威懾力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真難以遏止。

三、會(huì)計(jì)信息失真的危害

會(huì)計(jì)信息的失真，使會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映各會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)話動(dòng)情況，無論在宏觀上還是微觀上都對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展有著十分重大的危害。

（一）因?yàn)闀?huì)計(jì)信息的失真，必然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序出現(xiàn)混亂

會(huì)計(jì)信息作為衡量和評估經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要標(biāo)尺，實(shí)際上是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的杠桿，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，符合經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng)的真實(shí)情況，依據(jù)真實(shí)情況做出的決策，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。相反，那些扭曲經(jīng)濟(jì)話動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，會(huì)降低或失去會(huì)計(jì)信息的有用性，導(dǎo)致信息使用者出現(xiàn)經(jīng)營和投資決策的重大失誤，使國家無法對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的宏觀調(diào)控和合理配置資源，給國家和企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。朱銘基曾在視察上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院時(shí)一針見血地指出:不按“游戲規(guī)則”辦事，經(jīng)濟(jì)秩序就會(huì)大亂，社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)就不可能實(shí)現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)信息的失真，首當(dāng)其沖受害的是國有資本大量流失

凡違背真實(shí)性的會(huì)計(jì)信息，通常都存有不可告人的“內(nèi)幕”一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，通過虛報(bào)瞞報(bào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤或虧損，謀取小集團(tuán)利益和個(gè)人私利，嚴(yán)重的分割了國家和企業(yè)的利益，國有資產(chǎn)大量流失。

四、治理會(huì)計(jì)信息失真的對策

（一）完善法定會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法

法定會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的叫選擇性是導(dǎo)致合法會(huì)計(jì)信息失真的重要因素。國所建立的現(xiàn)代企業(yè)制度，要求給子企業(yè)較大的會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)。因此，不能通過限制企業(yè)的選擇權(quán)來解決這問題，只有通過內(nèi)部審計(jì)或定的監(jiān)督機(jī)制來制止企業(yè)鉆會(huì)計(jì)政策叫選擇性的空子，同時(shí)，對于行業(yè)相似的不同企業(yè)，其對會(huì)計(jì)政策的選擇性范圍應(yīng)有所限制。

（二）進(jìn)一步改善我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，使之更加能夠解決企業(yè)會(huì)計(jì)中的實(shí)際問題

對于實(shí)務(wù)中遇到的新問題，如一些重要表外信息、無形資產(chǎn)及重要的非經(jīng)濟(jì)信息的處理，應(yīng)結(jié)合我國的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)定，以后再根據(jù)實(shí)際反饋信

息作進(jìn)一步修訂。

（三）控制和引導(dǎo)經(jīng)理人的行為

公司經(jīng)營者對公司行為起著關(guān)鍵的作用。經(jīng)理人才市場的存在，對約束經(jīng)營者行為起著很大的作用，能形成一個(gè)競爭機(jī)制。修訂后的新《會(huì)計(jì)法》第四條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！睆默F(xiàn)實(shí)情況看.企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做賬外賬，私設(shè)小金庫等行為，與多數(shù)單位負(fù)責(zé)人（經(jīng)營者）有關(guān)，其目的不外乎為政績考核，為偷逃稅款，為融資籌資，為己私欲。所以明確單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，抓住了問題的關(guān)鍵。只有經(jīng)營者認(rèn)識(shí)到了自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能正確認(rèn)識(shí)個(gè)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，才能正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所起的作用。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員造假行為以至犯罪常有發(fā)生。也是造成會(huì)計(jì)信息失真的原因之一。提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，首先是強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念;其次是提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力要抓好在職會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，幫助會(huì)計(jì)人員更新會(huì)計(jì)知識(shí)，勝任日益提高的工作要求。會(huì)計(jì)信息來源于會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職能，是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)人員只有以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算對象，嚴(yán)格遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)制度，并依照規(guī)范要求進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、叫靠、叫信。嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算要求是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的法制教育，對于那些因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息失真是個(gè)歷史性的問題，需要各方相關(guān)單位的共同努力才能消除，才能創(chuàng)造個(gè)真實(shí)的會(huì)計(jì)環(huán)境，為國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）建立內(nèi)部約束機(jī)制

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算的基本程序，健全財(cái)產(chǎn)、物資、財(cái)務(wù)收支的制度，為提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息奠定良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。強(qiáng)化企業(yè)約束機(jī)制，堅(jiān)決制止管理者任意違反則務(wù)規(guī)定，自行支配企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資和經(jīng)營行為。

（六）建立外部約束機(jī)制

完善《會(huì)計(jì)法》《證券法》，創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。通過法律手段強(qiáng)化管理者在信息披露中的法律責(zé)任，制定有關(guān)信息質(zhì)量管理法規(guī)，對管理人員提供偽劣信息的行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，以維護(hù)法律的尊嚴(yán)。

（七）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司的外部治理結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展資本市場和逐步培育經(jīng)理市場，建立和完善對經(jīng)理人的績效考評制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。

規(guī)范公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，將職工代表大會(huì)、黨委會(huì)、工會(huì)等老三會(huì)和股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等新三會(huì)予以整合，明確劃分責(zé)權(quán)，形成有效權(quán)力相互制約的管理機(jī)制。

（八）培育成熟的會(huì)計(jì)伯息使用群體

證券市場上嚴(yán)重造假的上市公司的股票往往被妙作，受到追捧.這說明會(huì)計(jì)信息使用群體還不成熟，缺乏成熟的證券分析師、財(cái)務(wù)分析師、機(jī)構(gòu)投資者。必須積極培育機(jī)構(gòu)投資者，使其成為證券市場投資者的主體，運(yùn)用其對財(cái)務(wù)信息的較強(qiáng)解讀、反饋能力，充分發(fā)揮其在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用。

（九）加大對失信人員的懲處力度

加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠信教育和職業(yè)道德建設(shè)，加大對失信人員的懲處力度是通過加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的誠信教育、職業(yè)道德教育和法制教育，提高其政治素質(zhì)，提高其專業(yè)判斷能力，增強(qiáng)敬業(yè)精神。同時(shí)加強(qiáng)對虛假會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管和對失信人員的懲

處力度，努力提高會(huì)計(jì)行業(yè)的公信力，營造良好的會(huì)計(jì)行為環(huán)境，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（十）讓盜規(guī)者付出離用的代價(jià)

讓違規(guī)者付出高昂的代價(jià)，在于制定嚴(yán)格的市場游戲規(guī)則，逐步完善我國的證券市場監(jiān)管體系，建立上市公司財(cái)務(wù)信息披露錯(cuò)誤和舞弊責(zé)任追究制度，從法律、內(nèi)部行政、經(jīng)濟(jì)的角度對上市公司及其高級管理人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評估事務(wù)所、律師事務(wù)所和政權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行約束，真正達(dá)到證券市場的共同管理、共同負(fù)責(zé)的目標(biāo);建立嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入和市場淘汰制度;完善民事賠償制度。

參考文獻(xiàn)

[1]雷曉葵.《淺議如何提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性》.《農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟(jì)管理》.2007.4

[2]曲占鳳.《淺談會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性》.《集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究》.2007.33

[3]那俊生.《影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的成因探析》.《河北審計(jì)》.2003.10

第四篇：淺議加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管的對策

淺議加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管的對策

河曲縣地方稅務(wù)局張滿貴劉劍英

煤炭是河曲縣的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。多年來，煤炭產(chǎn)業(yè)對河曲縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活改善做出了積極的貢獻(xiàn)，煤炭行業(yè)交納的稅費(fèi)成為全縣財(cái)政收入的重要組成部分。但是，隨著煤炭行業(yè)經(jīng)營主體的多元化，特別是個(gè)人承包經(jīng)營煤礦的出現(xiàn)，給煤炭稅收征管帶來了很大難度。一些經(jīng)營主體納稅意識(shí)淡薄，瞞報(bào)產(chǎn)量，現(xiàn)金交易不入賬，不建帳或帳外設(shè)帳，亂攤亂擠成本和費(fèi)用，造成稅收的流失。針對煤礦企業(yè)存在納稅戶分散、私營企業(yè)較多、產(chǎn)量難以掌握、平均稅負(fù)較低等特點(diǎn)，稅收管理不規(guī)范、稅源監(jiān)控不得力是煤礦稅收管理中存在的突出問題。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手：

一、從外部管理入手。

1.通過安監(jiān)部門提供的核定開采能力及當(dāng)年的開采計(jì)劃，結(jié)合煤礦上年的產(chǎn)量，核實(shí)和核定煤礦當(dāng)年的產(chǎn)量。同時(shí)可參照國土資源管理部門核定的當(dāng)年動(dòng)用儲(chǔ)量計(jì)劃，核定其當(dāng)年的產(chǎn)量。

2.通過煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的工資總額和用電量、火工品消耗量以及坑木等礦用消費(fèi)品的消耗量測定煤礦的產(chǎn)量，然后與企業(yè)帳務(wù)記載的產(chǎn)量相核對。

3.通過檢查煤礦銷售煤炭的過磅單，掌握煤炭的銷售量，并與企業(yè)的生產(chǎn)報(bào)表、銷售報(bào)表、入庫單、出庫單、銷售合同等相關(guān)資料進(jìn)行比對，核實(shí)企業(yè)的產(chǎn)量和銷量。

4.對個(gè)體承包煤礦派駐專管員，蹲點(diǎn)監(jiān)控，了解和掌握煤礦的真實(shí)產(chǎn)量并由此推算全年的產(chǎn)量，隨時(shí)與煤礦記載的產(chǎn)量相核對。

二、加強(qiáng)對煤炭企業(yè)所得稅的征管。

煤炭企業(yè)所得稅是目前稅收流失較多的一個(gè)稅種，特別是在煤炭價(jià)格漲幅較大的情況下，所得稅沒有發(fā)揮其應(yīng)有的調(diào)節(jié)功能，成為加劇收入分配不公的重要原因，必須下大力加強(qiáng)征管。

1.要督促企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理，設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，安排專職人員，建立有關(guān)制度，實(shí)行規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，賬簿、報(bào)表、原始憑證及反映產(chǎn)量、銷量的臺(tái)賬、小票要齊全，并嚴(yán)禁帳外設(shè)賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對煤礦執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行隨時(shí)檢查，凡有賬外賬、兩本賬，或雖有帳務(wù)但很不健全的，弄虛作假的，輕者可督促其改正，補(bǔ)交稅款，情節(jié)較重的除補(bǔ)繳稅款外，要實(shí)施嚴(yán)厲處罰。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)要在核定產(chǎn)量的前提下，加強(qiáng)對所得稅的監(jiān)管，根據(jù)銷售價(jià)格的變動(dòng)情況，對各類煤礦的采煤成本及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行合理測定，精細(xì)管理，建立煤價(jià)與稅收聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在合理界定煤炭收益與成本的基礎(chǔ)上，實(shí)行科學(xué)嚴(yán)格的征管方式，保持煤礦及煤礦之間合理的稅負(fù)水平。

3.嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律和政策，嚴(yán)格所得稅稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，對隱瞞或少計(jì)收入，虛列成本，亂攤亂擠成本及費(fèi)用，將個(gè)人家庭消費(fèi)及其它不合理開支計(jì)入成本費(fèi)用的，要嚴(yán)格審核剔除，不能在稅前列支的嚴(yán)禁稅前列支，以維護(hù)成本的真實(shí)性，確保所得稅應(yīng)收盡收。

4.對實(shí)行所得稅按附征率計(jì)征的煤炭企業(yè)，要隨著銷售價(jià)格和生產(chǎn)成本的波動(dòng)，適時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率，可試行與價(jià)格聯(lián)動(dòng)的階梯式純益率計(jì)征法，及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的獲利能力，保證納稅企業(yè)合理的負(fù)擔(dān)水平，促進(jìn)企業(yè)間的平等競爭。具體計(jì)征率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況測定。

三、加強(qiáng)日常征管和稅務(wù)稽查。

對煤炭行業(yè)的稅收征管，要按照科學(xué)化的要求，不斷調(diào)整和完善征管理念、征管模式、征管方法和征管手段，建立科學(xué)嚴(yán)密無縫的煤炭稅收征管體制和機(jī)制。

1.所有外銷的煤炭，都必須持由煤炭銷售公司統(tǒng)一結(jié)算，禁止銷售不入賬。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與煤炭銷售公司的配合。凡辦理稅務(wù)登記并正常生產(chǎn)經(jīng)營的煤炭企業(yè)，由稅務(wù)部門向煤炭銷售公司提供企業(yè)名單。煤炭銷售公司應(yīng)按稅務(wù)部門提供的企業(yè)名單簽訂銷售合同并發(fā)售出庫單。煤炭銷售公司要建立煤炭銷售臺(tái)帳，詳細(xì)登記銷售煤炭的納稅人名稱及銷售數(shù)量，并定期通報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。為獲取準(zhǔn)確翔實(shí)的涉稅資料，及時(shí)掌握簽訂合同、銷售數(shù)量、繳納基金等信息，與企業(yè)申報(bào)納稅的情況相對照，判斷企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)。也可探討與煤炭公司建立委托代征關(guān)系，從源頭上堵塞現(xiàn)金交易、倒票行為和不開票結(jié)算形成的稅收漏洞。同時(shí)可依托煤運(yùn)公司的營業(yè)站點(diǎn)，對各項(xiàng)煤炭稅費(fèi)實(shí)行一個(gè)口徑、一次統(tǒng)驗(yàn)，對煤炭的過磅、驗(yàn)票、計(jì)價(jià)、納稅實(shí)行集中管理.3.加強(qiáng)對煤礦納稅情況的分析和評估。要根據(jù)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、當(dāng)期銷售價(jià)格、行業(yè)稅負(fù)情況、企業(yè)納稅記錄，對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和納稅評估。在此基礎(chǔ)上，按月編制分析報(bào)告，對重點(diǎn)煤炭企業(yè)和個(gè)體承包煤礦的稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述和評價(jià)，為稅收征管和稽查提供第一手資料。

四、加強(qiáng)稅法宣傳教育，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境。

加強(qiáng)稅法宣傳和教育，增強(qiáng)納稅人誠信納稅的法律意識(shí)，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，是搞好煤炭行業(yè)稅收管理的基礎(chǔ)性工作，在當(dāng)前煤炭

行業(yè)稅收流失較為嚴(yán)重的情況下，顯得尤為重要和緊迫。

1.要深化稅法宣傳教育，強(qiáng)化全社會(huì)的納稅意識(shí)和誠信意識(shí)，優(yōu)化稅收征管環(huán)境。稅務(wù)部門要利用各種形式廣泛宣傳稅收法律和政策，讓稅法廣泛普及和深入人心，同時(shí)要大力表彰依法誠信納稅的先進(jìn)單位和個(gè)人，并為其建立誠信納稅檔案。

2.國、地兩稅要緊密配合，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，共同努力形成良好的治稅環(huán)境。在聯(lián)手打造誠信納稅環(huán)境的同時(shí)，國、地兩稅要建立每季一次的聯(lián)席會(huì)議制度，形成情報(bào)資源的對接機(jī)制和共享機(jī)制，加強(qiáng)信息交流和交換，定期互通稽查和案件立查情況。

3.與縣國土資源局、安監(jiān)局、公安局、工商局、審計(jì)局、煤炭銷售公司等部門和單位要積極主動(dòng)配合，開展稅收環(huán)境整治和稅收執(zhí)法檢查，在資源整合、安全監(jiān)管、稅案查處、證照管理、審計(jì)監(jiān)督、對外銷售等方面為稅收執(zhí)法提供相關(guān)協(xié)助，編織反偷逃稅的網(wǎng)絡(luò)。

4.完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，進(jìn)一步完善管理措施。一是通過定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開采業(yè)戶的情況，測算其經(jīng)營收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營、外銷途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，煤炭市場銷售價(jià)格，確定合理的稅收管理措施。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，及時(shí)做到煤炭稅源的全方位監(jiān)督，確保稅收及時(shí)足額入庫。

第五篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯(cuò)誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺(tái)，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強(qiáng)，缺乏對納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動(dòng)評估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評估；三是建立評估長效管理機(jī)制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評價(jià)等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日