第一篇：全國稅收征管規(guī)范

在推行《全國稅收征管規(guī)范》1.0版，動員會上講話

在全國試行《全國稅收征管規(guī)范》1.0版，是全面推進依法治國、全面推進深化改革，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，建設(shè)中國特色社會主義事業(yè)的總體要求，是為深化稅收征管改革、推進稅收信息化和金稅三期工程建設(shè)作出了頂層設(shè)計，是貫徹落實中央提出稅收法定原則作出的具體部署，是進一步落實和提升納稅服務規(guī)范的具體措施。按照總局、省、市局統(tǒng)一部署，5月1日起在全國試行《全國稅收征管規(guī)范》1.0版。

一、《全國稅收征管規(guī)范》出臺背景

黨的十八大提出了全面建成小康社會的奮斗目標，十八屆三中全會對全面深化改革作出了頂層設(shè)計，明確提出“落實稅收法定原則”,十八屆四中全會研究全面推進依法治國問題并作出決定。一個以法治為可靠保障，全面推進深化改革，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，建設(shè)中國特色社會主義事業(yè)的總體布局已經(jīng)形成。

今年3月份召開的全國人大會議正式審議通過的立法法修正案，進一步明確、細化了稅收法定原則，規(guī)定“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。隨后，黨中央審議通過《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》，體現(xiàn)了中央對落實稅收法定原則的高度重視，將通過周密安排和嚴謹步驟，把法律條文付諸實踐，加快建立完善稅法體系，嚴格規(guī)范約束政府征稅行為。

2020年前完成相關(guān)立法，不再出臺新的稅收條例，與稅制改革相關(guān)的稅種和其他不涉及稅制改革的稅種適時將相關(guān)稅收條例上升為法律。目前，現(xiàn)行的18個稅種中，除個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅由法律規(guī)定征收外，其它15個稅種由國務院制定的有關(guān)暫行條例規(guī)定征收。

長期以來，各級稅務機關(guān)結(jié)合實際，不斷規(guī)范稅收征管程序，強化稅收征管中各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)、制約與監(jiān)督，逐漸形成了稅收征管良好的運行機制。但隨著稅收現(xiàn)代化進程的不斷推進，稅收法律法規(guī)的修訂和一些相關(guān)規(guī)章制度的陸續(xù)出臺，稅收管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和應用水平各具特色，業(yè)務創(chuàng)新百花齊放，也導致制度碎片化、執(zhí)法重復化和選擇化的現(xiàn)象日益突出。

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，商事制度改革的進一步深化，市場經(jīng)濟主體呈多元化快速增長。市場經(jīng)濟主體總量的增長，意味著納稅人數(shù)量的不斷增加，納稅人的維權(quán)意識也在不斷提高，對稅務工作的要求也會提出更高的標準，涉稅行政復議、訴訟案件的數(shù)量也將會呈遞增時態(tài)。稅務機關(guān)進行稅收征管執(zhí)法,本應按照國家統(tǒng)一的稅收征管的有關(guān)法律、法規(guī)去組織實施,但由于種種原因,基層稅務工作人員在稅務執(zhí)法過程中存在重實體,輕程序的傾向，不同程度地存在著不按程序辦事的情況，個別地區(qū)稅務機關(guān)還出現(xiàn)在涉稅案件敗訴的現(xiàn)象。執(zhí)法程序的不規(guī)范引起一些社會稅務中介機構(gòu)的關(guān)注與主動應對，有的中介建立了各地稅務口徑交流群，由各地稅務局、稅務師、企業(yè)、會計師事務所等稅務人士組成，主要交流同一事項在不同地區(qū)的處理口徑和流程，僅2014年就形成30項交流成果，需要我們認真思考。

去年國家稅務總局全面啟動了金稅三期工程優(yōu)化實施工作。通過這次重構(gòu)，金稅三期工程優(yōu)化版的各個子系統(tǒng)在整體架構(gòu)、業(yè)務實現(xiàn)、系統(tǒng)功能和用戶體驗等方面均有了質(zhì)的飛躍。通過優(yōu)化實施工作打造的金稅三期工程優(yōu)化版，初步實現(xiàn)了“可移植、可擴充、可兼容、可信賴”的優(yōu)化目標。去年年底，總局已將完成金稅三期工程第一階段六個省市的試點上線工作目標并驗收通過，2015年將進一步將金稅三期優(yōu)化版向14個省27個國地稅單位推廣上線（含已經(jīng)納入雙軌的河北、寧夏國地稅）。較之于原有系統(tǒng)，金稅三期工程優(yōu)化版將產(chǎn)生更深遠的影響：真正建立了以用戶為中心的業(yè)務服務架構(gòu)，并提供了相應的服務；完善了業(yè)務信息共享的中心樞紐，實現(xiàn)了業(yè)務數(shù)據(jù)的完整性、準確性和可訪問性；實現(xiàn)了全面參數(shù)化的配臵定義功能，促進業(yè)務處理的標準化和規(guī)范化；集中了全國稅收管理信息，全面反映全國稅收業(yè)務開展狀況；完成了辦稅服務渠道整合，使納稅人在不同的服務渠道獲得同樣的服務體驗。在金稅三期推廣上線過程中，要做的一項重要工作就是業(yè)務差異分析，從第一階段試點情況來看，很多差異的產(chǎn)生是由于各省市業(yè)務操作規(guī)范的不統(tǒng)一引起的。

國務院總理李克強3月25日主持召開國務院常務會議，部署加快推進實施“中國制造2025”，實現(xiàn)制造業(yè)升級。會議強調(diào)要順應“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展趨勢，以信息化與工業(yè)化深度融合為主線，重點發(fā)展新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機床和機器人等行業(yè)10大領(lǐng)域。互聯(lián)網(wǎng)+和中國制造2025的探索與推進，與今后稅收管理工作密切相關(guān)，須臾不可或缺?？茖W管理在各產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的運用都是相同的，稅收管理也應向這些企業(yè)學習，只有通過征管規(guī)范打好堅實的地基，才能充分發(fā)揮科技引領(lǐng)的作用，構(gòu)建多渠道、立體化、全方位的電子稅務局。

二、《全國稅收征管規(guī)范1.0版》重要意義

制定和實施《全國稅收征管規(guī)范1.0版》，是稅務部門深入學習貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，貫徹落實稅收法定原則，全面推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措；是不斷鞏固深化拓展黨的群眾路線教育實踐活動成果，深入推進依法治稅，將“便民辦稅春風行動”長期化、制度化的具體體現(xiàn)。

制定和實施《全國稅收征管規(guī)范1.0版》是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化建成“六大體系”的重要基礎(chǔ)。

制定和實施《全國稅收征管規(guī)范1.0版》是深入推動征管創(chuàng)新，全面推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措。

制定和實施《全國稅收征管規(guī)范1.0版》是規(guī)范統(tǒng)一提高全國稅務機關(guān)征管規(guī)范化水平。也是要落實稅收法治要求，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅務人員的法治理念和執(zhí)法水平，深入推進依法治稅，并充分體現(xiàn)法治政府在轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務、強化管理的要求及舉措。

制定并推行稅收征管規(guī)范，全面統(tǒng)一征管標準，既是建設(shè)科學嚴密的稅收征管體系的必要基礎(chǔ)，又是便捷高效納稅服務體系在系統(tǒng)內(nèi)的具體實現(xiàn)；既是“寬待市場，約束權(quán)力”，也是“把該放的權(quán)放掉，把該管的事管好”。

制定并推行稅收征管規(guī)范，是不斷鞏固深化拓展黨的群眾路線教育實踐活動成果，將“便民辦稅春風行動”長期化、制度化的具體體現(xiàn)，將極大地優(yōu)化稅收業(yè)務流程和資源配臵，結(jié)合相應的內(nèi)控機制，促進提升稅收征管乃至整體稅收工作水平。

制定并推行稅收征管規(guī)范，不是單純地編寫一篇業(yè)務標準，更重要的是形成一套完整的管理理念與體系。除了依據(jù)政策法規(guī)梳理業(yè)務，還應充分吸收借鑒標準化管理、質(zhì)量管理、科學管理、目標管理、流程再造等理論，系統(tǒng)研究、把握精髓，與稅收管理實踐相結(jié)合，形成理論基礎(chǔ)并應用于稅收征管業(yè)務規(guī)范之中。

在上述基礎(chǔ)上，具體對全量業(yè)務、重復性工作、經(jīng)常性事項制定和發(fā)布實施規(guī)范標準，實行標準化作業(yè)、流程化操作、目標式管理。

三、《征管規(guī)范（1.0版）》目的

1、成為稅制改革的有力支撐。征管規(guī)范的框架體系與稅收征管法征求意見稿的內(nèi)容緊密銜接，并將全員建檔理念、自然人信息登記、財產(chǎn)一體化管理、稅收優(yōu)惠明細管理等關(guān)鍵業(yè)務思路貫穿整個規(guī)范，為未來綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革、房產(chǎn)稅稅制改革、稅收優(yōu)惠政策的有效落實提供支撐。

2、成為稅收征管的工作標準。征管規(guī)范要成為稅收標準化建設(shè)的重要組成，通過對各部門稅收管理相關(guān)政策法規(guī)從統(tǒng)一理念、制度化、流程化、表單化、信息化、操作手冊化六個方面全面梳理形成征管業(yè)務標準，用頂層設(shè)計將“千條線”擰成一股繩，使各級稅務機關(guān)按照一個標準辦理稅收業(yè)務，從而提高辦稅效率，減少征納分歧，為促新征管法出臺與征管制度改革打下堅實的基礎(chǔ)。

3、成為業(yè)務崗位的銜接紐帶。征管規(guī)范要把各個業(yè)務崗位納入大的征管框架下，使每一位干部既有本崗位的絕對責任意識，也有在整體大局架構(gòu)下的相當責任意識，了解各自的崗位責任及崗責銜接點，使責任劃分更加清晰明確。各個工作崗位之間可以形成業(yè)務內(nèi)容和使用文書表單的互通有無，使各業(yè)務崗位有機銜接、相互咬合、互促互進。

4、成為信息系統(tǒng)的需求指引。征管規(guī)范要成為信息化業(yè)務需求的重要指引，將在推進稅收現(xiàn)代化建設(shè)進程中扮演關(guān)鍵的支撐角色。業(yè)務需求的編寫將以征管規(guī)范作為重要依據(jù)，指導稅收信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，將征管規(guī)范的管理要求固化在信息化系統(tǒng)中，使征管規(guī)范與業(yè)務需求及系統(tǒng)實現(xiàn)保持一致。

5.成為基層人員的業(yè)務手冊。征管規(guī)范要做成一本稅務的“新華字典”，讓基層干部不管想了解什么業(yè)務，只要按照目錄查找具體涉稅事項，就知道該項業(yè)務是什么、依據(jù)什么、什么工作流程、具體怎么做、使用哪些文書，即使是新畢業(yè)大學生也可以根據(jù)征管規(guī)范辦理各項涉稅業(yè)務。

四、《全國稅收征管規(guī)范（1.0版）》主要內(nèi)容 《全國稅收征管規(guī)范（1.0版）》全面梳理了稅收征管的所有具體業(yè)務事項，對每一個業(yè)務事項的流程、環(huán)節(jié)、操作要求作出詳細規(guī)定，明確稅收管理行政行為標準，壓縮自由裁量的空間，限定稅收行政行為的隨意性。規(guī)范將各項征管具體業(yè)務分為11個業(yè)務類別，共包含152個業(yè)務小類，對應具體612個稅收征管業(yè)務，涉及稅收政策法規(guī)與規(guī)范性文件1125份，形成了稅收征管業(yè)務的基本體系結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)了三個涵蓋、三個規(guī)范、三個對接。三個涵蓋，即涵蓋稅收征管所有法律法規(guī)、涵蓋稅收征管所有業(yè)務事項、涵蓋國地稅所有各級機關(guān)。三個規(guī)范是指規(guī)范稅收征管基本流程、規(guī)范稅收征管基本行為、規(guī)范稅收征管基本資料。三個對接則包括對接前后臺業(yè)務、對接基層實務、對接內(nèi)部管理機制及運行支撐手段。

《全國稅收征管規(guī)范（1.0版）》有六個創(chuàng)新之處。一是執(zhí)行政策規(guī)范。所有規(guī)范事項堅持依法依規(guī)，以國家稅收法律法規(guī)和總局制定的規(guī)范性文件為政策依據(jù)。二是辦理業(yè)務標準。業(yè)務流程與辦理規(guī)范保持一致，把涉稅事項確定在規(guī)范的業(yè)務操作流程上，并對應每一節(jié)點提出統(tǒng)一的工作要求。三是管理要求統(tǒng)一。每一征管業(yè)務事項體系完整、獨立成項，盡量做到將抽象的法律規(guī)定整合為具體、可操作、標準化的征管實務。四是業(yè)務流程簡約。減少表證單書，簡化工作程序。把每一業(yè)務事項按照“啟動—處理—結(jié)束”三個環(huán)節(jié)有機串聯(lián)起來，做到精簡、高效。五是指導工作實用。便于操作、便于執(zhí)行、便于落實，力求檢索簡單、脈絡清晰、示范直觀、提示明確。六是具體應用可擴展?？紤]各地實際，在業(yè)務事項描述中專設(shè)業(yè)務創(chuàng)新處理條目，融合征管實踐創(chuàng)新內(nèi)容，實現(xiàn)對稅收創(chuàng)新業(yè)務的引領(lǐng)和兼容。

推行《全國稅收征管規(guī)范（1.0版）》將給納稅人帶來新的納稅體驗。

——涉稅事項更確定。堅持稅收法定原則，所有稅收征管事項，包括業(yè)務事項本身、處理過程、處理內(nèi)容皆于法有據(jù)，確保嚴格按照法定權(quán)限、程序和標準行使權(quán)力、履行職責。

——管理服務更公平。通過統(tǒng)一辦稅事項的實體性和程序性要求、公開辦理過程和結(jié)果，規(guī)范稅務機關(guān)履行職能，快速響應納稅人的辦稅要求和訴求，防止侵害納稅人合法權(quán)益行為的發(fā)生。

——業(yè)務辦理更便捷。切實落實職能轉(zhuǎn)變、簡政放權(quán)的要求，對稅收優(yōu)惠類業(yè)務實現(xiàn)適度歸并，將稅收優(yōu)惠業(yè)務分為備案和審批兩大流程，將具體的優(yōu)惠事項業(yè)務處理要求歸為附列資料，確保優(yōu)惠處理流程規(guī)范穩(wěn)定。

——辦稅成本更經(jīng)濟。合理設(shè)計征管業(yè)務必經(jīng)的辦理環(huán)節(jié)和工作職責，利用信息技術(shù)，將需要納稅人跑多次的事項簡化為即辦事項，簡并優(yōu)化相關(guān)涉稅文書資料，能生成的不用報送、能共享的不用采集，減輕納稅人辦稅負擔。

第二篇：全國稅收征管規(guī)范1.0版考試習題試卷

國稅系統(tǒng)征管規(guī)范1.0習題

一、單選（下列各題只有1個正確答案，請將正確答案序號填答題框中每小題2分，共30分）

1、停復業(yè)登記是指實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過（）。

A一年 B 兩年 C 三年 D四年

2、定期定額個體工商戶注銷事項在5個工作日內(nèi)辦結(jié)，單位及查賬征收個體工商戶注銷在（）個工作日內(nèi)辦結(jié)。

A 3 B 5 C 15 D 20

3、對納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關(guān)按照一地一證的原則，發(fā)放《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期限一般為30 日，最長不得超過()天。

A100 B 90 C 180 D60

4、納稅人被列入非正常戶超過()個月的，稅務機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效

A一 B 五 C 三 D四

5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起（）日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關(guān)備案。A 3 B 5 C 15 D 20

6、對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過（）的，稅務機關(guān)可以注銷其稅務登記證件。

A一年 B 兩年 C 三年 D四年

7、主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理，其輔導期管理的期限為（）個月。

A 3 B 5 C 15 D 20

8、主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)，對發(fā)生增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10 萬元以上的、騙取出口退稅的、虛開增值稅扣稅憑證的，或者國家稅務總局規(guī)定的其他情形的增值稅一般納稅人實行不少于（）個月的納稅輔導期管理。

A 3 B 5 C 15 D 6

9、延期繳納稅款核準，是指納稅人因不可抗力因素，導致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。

A一 B 五 C 三 D四

10、輔導期增值稅一般納稅人，增值稅專用發(fā)票實行按次限量控制，每次最高領(lǐng)用數(shù)量不能超過）（）份每次。A 3 B 5 C 15 D 25

11、對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關(guān)予以下列激勵措施：一般納稅人可單次領(lǐng)?。ǎ﹤€月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；普通發(fā)票按需領(lǐng)用。

A 3 B 5 C 15 D 6

12、稅務機關(guān)應當自受理行政復議申請之日起（）日內(nèi)，制作《行政復議答復通知書》連同行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件送達被申請人。

A 3 B 5 C 15 D 7

13、復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定；情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過（）日。

A 3 B 5 C 15 D 30

14、稅務行政處罰聽證是指稅務機關(guān)擬對公民處以2000元（含）以上，對法人或其他組織處以（）元（含）以上的罰款，向公民、法人或其他組織送達行了《稅務行政處罰事項告知書》，當事人提出行政處罰聽證申請的，依法審查受理行政處罰聽證申請、組織實施聽證。

A 3000 B 5000 C 15000 D 10000

15、稅務機關(guān)應當在收到當事人聽證要求后（）日內(nèi)舉行聽證

A 3 B 5 C 15 D 30

二、多項選擇題（下列各題至少有2個正確答案，請將正確答案序號填答題框中。小題2分，共30分）

1、稅務登記是稅務機關(guān)對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進行登記管理的一項基本制度；是稅務機關(guān)對納稅人實施管理、了解掌握稅源情況的基礎(chǔ)。稅務登記包括：（）

A設(shè)立登記 B變更和注銷登記 C停業(yè)復業(yè)登記 D自然人登記 3單位納稅人登記應報送資料清單：（）A《稅務登記表（適用單位納稅人）》

B工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件 C組織機構(gòu)代碼證書副本及復印件 D有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復印件

4、以下情形的納稅人申報辦理臨時稅務登記：（）A有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人；

Ｂ境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的；

Ｃ從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準的； Ｄ非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的；

Ｅ非境內(nèi)注冊居民企業(yè)收到居民身份認定書的。

5、稅額確認主要包括：（）等業(yè)務。A定期定額戶核定與調(diào)整定額 B簡并征期管理

C終止定期定額征收方式 D企業(yè)所得稅核定

6、申報納稅主要包括（）等業(yè)務。A各種稅費種申報

B涉稅資料報送與信息采集 C出口貨物免退稅申報核準 D出口貨物免抵退稅申報核準

7、定期定額戶核定與調(diào)整定額包括：（）A定期定額戶核定定額（經(jīng)營因素法）B定期定額戶核定定額（成本費用法）C定期定額戶典型調(diào)查分析

D定期定額戶核定與調(diào)整定額（經(jīng)營因素法）E定期定額戶核定與調(diào)整定額（成本費用法）。

8、核定應納稅額，是指納稅人存在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：（）

A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的； B依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

C擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

D雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

11、稅款追征主要包括：（）A責令限期繳納稅（費）款 B納稅擔保 C稅收保全 D 阻止出境

12、有以下情形之一的，應當依法及時解除稅收保全措施：（）

A 納稅人已按履行期限繳納稅款的 B稅收保全措施被復議機關(guān)決定撤銷的 C稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的 D其他法定應當解除稅收保全措施的。

13、納稅人因（）等原因需要將已領(lǐng)用的空白發(fā)票退回的，稅務機關(guān)為納稅人辦理退票。

A發(fā)票印制質(zhì)量 B發(fā)票發(fā)放錯誤

C納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失 D稅控設(shè)備故障

14、發(fā)票繳銷管理是指稅務機關(guān)根據(jù)納稅人提出的申請，對其領(lǐng)用的發(fā)票進行審核并銷號的過程。發(fā)票繳銷包括（）

A發(fā)票驗（交）舊B發(fā)票掛失C毀損報告D發(fā)票繳銷。

15、一般程序處罰處理包括：（）A稅務行政處罰聽證 B聽證延期處理

C稅務行政處罰事項告知處理 D一般程序處罰決定處理。

三、判斷題（判斷正誤，并將答案填在答題框中，正確打“√”，錯誤打“×”，每小題2分，共40分）

1、吸收合并，被吸收納稅人辦理注銷稅務登記，吸收納稅人辦理變更稅務登記。（）

2、新設(shè)分立，原納稅人辦理注銷稅務登記，新分立納稅人辦理設(shè)立稅務登記（）

3、已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關(guān)應當派員實地檢查，查無下落并且無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，由稅務人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關(guān)暫停其稅務登記證件、發(fā)票領(lǐng)用簿、發(fā)票的使用。（）

4、稅（費）種認定是指稅務機關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務人或受托代征方等課征主體（以下統(tǒng)稱“納稅人”）辦理稅務登記、扣繳稅款登記或簽訂委托協(xié)議（以下統(tǒng)稱“登記”）時所申報的行業(yè)、經(jīng)營范圍和應稅行為（財產(chǎn)）等信息，以及在稅收征管工作中依法取得的其他相關(guān)信息，對納稅人具有申報納稅（扣繳或代征）義務的稅（費）種進行認定的工作。（）

5、應稅服務年銷售額滿500萬元的納稅人，應向國稅主管稅務機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。（）

6、應稅服務年銷售額未超過500萬元的納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向國稅主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人登記。（）

7、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。（）

8、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務機關(guān)登記為增值稅一般納稅人。（）

9、除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。（）

10、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（）

11、“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

12、增值稅納稅申報遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（）

13、原油天然氣增值稅納稅人應依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報《原油天然氣增值稅申報表》及其他有關(guān)資料，向稅務機關(guān)進行納稅申報。（）

14、稅務機關(guān)應在每年6月底前對上實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定，重新核定應納企業(yè)所得稅額或應稅所得率?！保ǎ?/p>

15、欠稅人實施出境限制應嚴格掌握，原則上個人欠稅3萬元以上，企業(yè)欠稅20萬元以上，方可函請公安邊防部門實施邊控。但對拒不辦理納稅申報的，可不受上述金額限制。對納稅人的欠稅事項，凡能在境內(nèi)控管的，盡可能不要留待欠稅人出境時解決。（）

16、如果稅收違法行為當事人違法事實確鑿并有充足法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款處理業(yè)務時，進行簡易程序處罰業(yè)務處理。（）

17、稅務機關(guān)對欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，或者因債務人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)依法向人民法院申請行使代位權(quán)或撤銷權(quán)。（）

18、小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，服務接受方索取貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開，填寫《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。（）

19、已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關(guān)申請代開。（）

20、被稅務機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的，可以申請代開通用機打發(fā)票。（）

第三篇：關(guān)于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經(jīng)濟稅源也呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關(guān)獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務網(wǎng)絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務機關(guān)不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關(guān)信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質(zhì)有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結(jié)果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進行調(diào)研、分析和預測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應用不夠。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，稅務機關(guān)儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國稅機關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責交叉，使得本應協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務；調(diào)整稅收宣傳月活動的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經(jīng)營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業(yè)務技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲圬數(shù)呢熑胃?，提高其?zhí)法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務機關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構(gòu)建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準確記錄納稅人的經(jīng)營和銷售情況，同時也為稅務機關(guān)實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進稅務機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務的涉稅信息指標體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業(yè)財務核算和納稅申報質(zhì)量；加強稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟部門和企業(yè)財務數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實現(xiàn)相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關(guān)為主導的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務機關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務機關(guān)要逐步實現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第四篇：江蘇國稅全面啟動《全國稅收征管規(guī)范(2.0版)》試點工作

江蘇國稅全面啟動《全國稅收征管規(guī)范（2.0版）》試點工作

總局關(guān)于江蘇國稅《全國稅收征管規(guī)范（2.0版）》試點方案的批復下發(fā)后，江蘇國稅高度重視、倍受鼓舞，周密部署、迅速行動，全面啟動試點工作。11月19日下午，省局召開《全國稅收征管規(guī)范（2.0版）》試點動員視頻會議，全面部署試點工作。

精心組織，實施“一把手”工程。省局把試點作為當前和今后一段時期稅收工作的重中之重，迅速成立試點工作領(lǐng)導小組，與省局深化稅收管理改革領(lǐng)導小組合署，“一把手”負總責，靠前指揮、全程跟進，所有班子成員分工負責、協(xié)同配合，切實加強試點工作的組織領(lǐng)導。要求系統(tǒng)各地都要結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H列出本地區(qū)本部門推進試點工作的時間表和路線圖，明晰職責、明確分工，層層傳導壓力、落實責任。

廣泛動員，擰成“一股繩”合力。動員視頻會一直開到省、市、縣（區(qū)）三級領(lǐng)導班子全體成員、機關(guān)全體干部以及所轄區(qū)局、分局主要負責人。胡道新局長在會上就試點工作作重要講話，張愛球總審計師對試點工作進行了詳細解讀。動員會進一步統(tǒng)一了思想認識，把江蘇國稅系統(tǒng)全體干部的思想和行動統(tǒng)一到了總局和省局黨組的試點工作部署來，形成四點共識：試點要落地、展開和確保成功，因此絕不能等待觀望，必須全力以赴；試點是對江蘇稅收管理改革的提煉、提升和提檔升級，因此不能搞“兩張皮”，必須在繼承中發(fā)展；試點是對當前改革的調(diào)整、探索和全面優(yōu)化，因此不能縮手縮腳，必須敢于突破；試點名為征管規(guī)范，本質(zhì)是對省以下單位整體工作的規(guī)范，因此不能各自為政，必須協(xié)同作戰(zhàn)。

全面部署，建立“一盤棋”格局。省局黨組書記、局長胡道新同志在動員講話中，要求全系統(tǒng)要校準“弦”、找準“譜”、合準“拍”，確保試點任務圓滿完成，尤其是要做好試點的論述題、證明題、問答題和思考題。論述題，就是對照規(guī)范要求，逐項抓好各項任務落實，咬定率先建立現(xiàn)代化稅收征管新格局的目標，落實各項試點任務，為全國稅務系統(tǒng)基本實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化打好基礎(chǔ)。證明題，就是要結(jié)合江蘇國稅稅收管理改革，檢驗改革成果，堅持一次進戶的原則不動搖，堅持稅收職責清單的落實不動搖，同時加快實名制辦稅制度、發(fā)票升級版和《稅收失信行為管理辦法》、《稅收職責清單》行政管理部分等工作步伐，使改革試點經(jīng)得起方方面面的推敲、驗證和考量，把改革推向新的階段。問答題，就是圍繞總局批復中提出優(yōu)化征管職能配置、完善稅收征管流程等七大課題，通過試點不斷摸索、思考、總結(jié)，發(fā)揮試點效應。思考題，就是要凸顯江蘇特色，結(jié)合試點探索解決制約江蘇改革發(fā)展的一些難點問題，攻克改革瓶頸。

統(tǒng)籌整合，形成“一體化”機制。包括與國地稅征管體制改革綜合試點工作相統(tǒng)一，以試點為契機，積極創(chuàng)造條件，力爭成為全國深化國地稅征管體制改革的綜合試點單位，努力在深化征管體制改革方面繼續(xù)走在全國前列。與江蘇國稅稅收管理改革各項舉措相統(tǒng)一。與推進“互聯(lián)網(wǎng)+智慧江蘇國稅”建設(shè)相統(tǒng)一，以技術(shù)創(chuàng)新和業(yè)務變革為驅(qū)動力，全面促進江蘇國稅各項工作轉(zhuǎn)型升級和跨越發(fā)展。與全面推進法治江蘇國稅相統(tǒng)一，確保試點工作落實稅收法定原則，嚴守法治底線，所有的制度創(chuàng)新和改革探索都在法治的軌道上運行。與“數(shù)字人事”、“千戶集團風險分析”等總局在江蘇的其他試點工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成相互促進、相輔相成、互為一體的綜合改革試點格局，充分發(fā)揮改革疊加效應，確保試點工作取得實效，努力為中國稅收現(xiàn)代化建設(shè)作出江蘇國稅應有的貢獻。

第五篇：稅收征管體系（定稿）

較為發(fā)達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。因為稅務代理人可以更加有效的協(xié)助納稅人申報和繳納稅款，一方面節(jié)省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節(jié)省稅務部門的征收成本。另外，一旦發(fā)生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。最后，稅務代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎(chǔ)之上的，因此要求稅務機關(guān)對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯(lián)邦、州和地方的各級稅務局中，均設(shè)有專門稅務稽查機構(gòu)負責稅務稽查和審計工作。稅務稽查人員首先通過計算機自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)對納稅人的申報表進行分析，并結(jié)合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協(xié)調(diào)；營業(yè)過程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。稅務機關(guān)在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現(xiàn)場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務檢查的基本情況

根據(jù)調(diào)查內(nèi)容的不同，日本的稅務調(diào)查分為三種：按照稅務署的更正決定、賦課決定而進行的調(diào)查；為履行遲納處分手續(xù)而進行的調(diào)查；為確認納稅人是否有違反諸稅內(nèi)容而進行的調(diào)查。調(diào)查的方式有任意調(diào)查和強制調(diào)查兩種。一般所講的稅務調(diào)查意味著任意調(diào)查，調(diào)查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據(jù)等對納稅人進行口頭或書面的質(zhì)問。拒絕此種調(diào)查是法律所不允許的，會受到適當?shù)膽吞帯娭普{(diào)查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調(diào)查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關(guān)的處罰。稅務調(diào)查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務調(diào)查的場合，大都是由稅理士在場應答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權(quán)授權(quán)給稅務機關(guān)的一個特別部門，也就是稅務警察。不同于一般的稅務檢查人員，稅務警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎(chǔ)工作的。設(shè)12立稅務警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務機關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關(guān)還與有關(guān)政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡，從中獲取了大量經(jīng)濟、稅收信息，為深入開展稅務稽查提供有力的依據(jù).如經(jīng)濟部負責提供宏觀經(jīng)濟或區(qū)域性經(jīng)濟以及行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況;銀行負責提供納稅人資金運動情況;衛(wèi)星負責監(jiān)控農(nóng)、牧業(yè)生產(chǎn)及收成情況;房屋登記局負責提供不動產(chǎn)購進者名單;汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關(guān)負責提供進出口業(yè)務情況;公共服務部門負責提供納稅人生產(chǎn)耗水、耗電情況等等。稅務局與上述部門大多實行微機聯(lián)網(wǎng)或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務機關(guān)面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務部門的信息資源實行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執(zhí)法合力。

2.3.4國外稅務檢查的經(jīng)驗借鑒

稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節(jié)省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關(guān)，但是節(jié)省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經(jīng)認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務檢查的基礎(chǔ)和重點。

例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業(yè)、領(lǐng)域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責任。加之發(fā)達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。第三，各部門聯(lián)合協(xié)作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權(quán)稅務機關(guān)有13權(quán)審計納稅人的一切相關(guān)資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務機關(guān)辦案，提供相關(guān)信息。目前的發(fā)展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監(jiān)督，同時發(fā)動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內(nèi)建立起稅收監(jiān)控網(wǎng)。

2.4國外的稅收法律責任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責任的基本情況

稅務審計結(jié)束后，稅務機關(guān)一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內(nèi)決定是簽章同意稅務稽查結(jié)果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應先填寫一份內(nèi)容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務協(xié)調(diào)員進行面談。上訴辦公室是美國聯(lián)邦國內(nèi)稅收署設(shè)立的一個專門裁定稅收爭議的機構(gòu)，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結(jié)論，稅務機關(guān)可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結(jié)論，允許在90天內(nèi)向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務糾紛：稅務法庭、地區(qū)法庭和索賠法庭。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設(shè)，完全獨立于聯(lián)邦國內(nèi)稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區(qū)法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權(quán)向地區(qū)法庭或索賠法庭對稅務部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權(quán)對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責任的基本情況

日本在稅務行政不服審查和稅務訴訟上給予納稅人的權(quán)利救濟主要通過兩個途徑實現(xiàn)，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關(guān)處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經(jīng)復議而直接提起行政訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強、處罰數(shù)額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關(guān)作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關(guān)提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議"體制，即在通常情況下，應首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構(gòu)——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調(diào)查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權(quán)益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。但由于日本現(xiàn)代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數(shù)的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規(guī)定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構(gòu)，如美國的稅務法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權(quán)益，各國司法都規(guī)定了上訴機制；第四，稅務代理人和稅務專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機在稅收征管中應用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機技術(shù)的應用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網(wǎng)申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點。聯(lián)機申報納稅是納稅人在家里通過聯(lián)機服務公司填報納稅報表。聯(lián)機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯(lián)機申報只需有計算機、調(diào)制解調(diào)器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網(wǎng)通過調(diào)制解調(diào)器將此表傳送給聯(lián)機服務公司或傳送公司，聯(lián)機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉(zhuǎn)變成國內(nèi)收入局所需的格式，并傳送給國內(nèi)收入局。國內(nèi)收入局會通過聯(lián)機服務公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復印件和其他國內(nèi)收入局所需的資料一同寄往國內(nèi)收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內(nèi)收入局申報。該表由國內(nèi)收入局制定，實際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數(shù)、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內(nèi)容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內(nèi)取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機技術(shù)的應用

日本的稅收電子化水平較高，有統(tǒng)一性、完整性、實效性的特點。統(tǒng)一性是指稅務系統(tǒng)的計算機管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運行，各級稅務部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。完整性是指在稅務系統(tǒng)內(nèi)部不僅建立了完整的計算機信息網(wǎng)絡，而且各信息中心形成了由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務官員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統(tǒng)來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機技術(shù)的應用作為較為富有的發(fā)展中國家，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網(wǎng)絡化。目前，阿根廷稅務部門不但己經(jīng)建立起內(nèi)部總局與大區(qū)、省局之間的計算機廣域網(wǎng)絡和以因特網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場經(jīng)濟國家，其稅務部門與海關(guān)、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門也都實現(xiàn)了計算機聯(lián)網(wǎng)，稅務管理的計算機化、網(wǎng)絡化的目標己經(jīng)實現(xiàn)，其應用已從單純的管理型向服務型轉(zhuǎn)化。通過稅務機關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務機關(guān)可以及時地掌握納稅人經(jīng)營資金等運作狀況，同時，目前其已經(jīng)開始的網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上劃轉(zhuǎn)稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關(guān)的工作效率和工作質(zhì)量。二是功能網(wǎng)絡化。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網(wǎng)絡聯(lián)接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。聯(lián)接發(fā)票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產(chǎn)清算訴訟程序，形成了一個從企業(yè)誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監(jiān)控網(wǎng)絡。納稅條件的、產(chǎn)生納稅義務的經(jīng)濟行為，都應當交納稅收，稅務機關(guān)也應當對其征稅。但是，我國現(xiàn)行社會環(huán)境中，不少納稅人對履行納稅義務非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應收盡收”在目前也僅僅是稅務機關(guān)的一個工作目標。另外，現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經(jīng)濟稅源向城區(qū)(經(jīng)濟中心區(qū))轉(zhuǎn)移的特點表現(xiàn)得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務機關(guān)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的，發(fā)達、發(fā)展中、欠發(fā)達地區(qū)的稅務機關(guān)的設(shè)置是完全一樣的，特別是基層稅務機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置完全按照行政區(qū)劃統(tǒng)一編制、統(tǒng)一職能，造成稅務征管的機構(gòu)設(shè)置與稅源沒有關(guān)聯(lián)性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結(jié)構(gòu)性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實現(xiàn)了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應用水平較低，大部分征管業(yè)務還停留在手工操作，現(xiàn)有的信息技術(shù)沒有充分使用。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。目前全國國稅系統(tǒng)正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準確性和相關(guān)性存在問題?！敖鸲惞こ獭爸荒懿杉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票信息，普通發(fā)票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監(jiān)控功能作用有限。要發(fā)揮CTAIS本身獨具的對納稅申報和稅務執(zhí)法“雙向監(jiān)控”功能，就需要科學技術(shù)、信息質(zhì)量和數(shù)量、機構(gòu)設(shè)置和干部素質(zhì)的綜合配合，然而現(xiàn)行征管軟件還不能勝任。四是稅務干部的業(yè)務素質(zhì)落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。3.2.6西部和廣大農(nóng)村不能適應現(xiàn)行的稅收征管模式我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實。但是現(xiàn)在在全國范圍內(nèi)實行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。在東部地區(qū)和大城市由于征管基礎(chǔ)較好，納稅意識較高，具備實行新模式的條件，但是中西部和農(nóng)村的并不具備較好的征管基礎(chǔ)，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務管理水平和現(xiàn)代化程度較低，甚至連起碼的征管機構(gòu)和設(shè)施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實際，達不到良好的征管效果。

稅收征管經(jīng)驗

一是稅收審查抓住重點。美國聯(lián)邦稅務局公布的數(shù)據(jù)顯示，2007財年稅務審查面為1.3%。其中小企業(yè)審查面0.9%，大型企業(yè)審查面16.8%；大型企業(yè)是指資產(chǎn)表上千萬美元資產(chǎn)的企業(yè)?！岸硕伞狈▌t說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術(shù)實施專業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經(jīng)濟稅源。二是稅收審查要抓住流量監(jiān)測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經(jīng)濟周期內(nèi)總量與循環(huán)。我國增值稅管理以發(fā)票或報關(guān)單等信息審查市場交易，不計其數(shù)的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經(jīng)濟”仍在虛構(gòu)交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發(fā)票信息，必然會導致投入財務審查的時間不足，而財務審查恰恰是揭示經(jīng)濟體資產(chǎn)交易的價值轉(zhuǎn)換內(nèi)在聯(lián)系與規(guī)律性問題。我們監(jiān)控這80%的經(jīng)濟稅源，應主要進行會計審查，以發(fā)票審查為輔。三是發(fā)票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規(guī)制了發(fā)票信息披露責任，從此確定納稅人協(xié)力義務與法律責任。我國發(fā)票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發(fā)票器具管理等系列行政權(quán)力。信息不對稱與不完整本是公認市場經(jīng)濟客觀規(guī)律，而權(quán)力者力求用發(fā)票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規(guī)律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規(guī)則，還是用行政代位印制財務報表或代理記賬來減少財務虛假信息？答案顯然不是后者！我們應該尊重市場客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結(jié)果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環(huán)境下，這不失為降低行政成本、定紛止爭的有效制度安排。我國納稅評估辦法羅列出繁多數(shù)據(jù)分析公式，實為構(gòu)建行政技術(shù)過程而非構(gòu)建行政效力，在我國，納稅評估最終還應以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經(jīng)驗比較，我們認為：一要抓大企業(yè)管理要推行專業(yè)化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應尊重經(jīng)濟規(guī)律、尊重社會公共語言與計量規(guī)則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學習國外稅收征管經(jīng)驗切忌望文生義，要關(guān)注行政作為的制度背景。