第一篇：發(fā)票開具管理辦法

重慶學習公司 發(fā)票開具管理辦法

為了更好地貫徹財經(jīng)紀律，完善企業(yè)財務制度，加強內(nèi)部控制，規(guī)范發(fā)票開具、費用收取程序，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和集團公司相關規(guī)定，結(jié)合我司實際情況，制定本辦法。

1、根據(jù)不相容崗位分離的原則，發(fā)票的開具由結(jié)算員負責，發(fā)票的保管和銷號由會計負責，財務部經(jīng)理進行監(jiān)督和管理。

2、完善發(fā)票登記和銷號制度，發(fā)票的購買、領用必須按稅務及集團公司的要求登記，并及時進行銷號。所有發(fā)票、內(nèi)部收據(jù)都必須統(tǒng)一銷號，銷號時應在銷號登記簿上相應位置注明記賬聯(lián)所在的月份和憑證號。內(nèi)部收據(jù)銷完一本時還應在存根聯(lián)封面上注明“已銷號”字樣、銷號人姓名和日期。

3、發(fā)票的開具須以業(yè)務真實性為前提，嚴禁虛開和代開各類發(fā)票。

4、開票資料包括實體資料和程序資料。開票的實體資料包括但不限于合同、雙方簽章（簽字并蓋章）的結(jié)算表；開票的程序資料包括營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記證復印件、開具增值稅專用發(fā)票的必須提供一般納稅人證書或者加蓋一般納稅人章的稅務登記證復印件。結(jié)算員對開票資料應分類存檔。

5、開票資料審核，結(jié)算員應檢查開票必須具備的實體資料和程序資料，結(jié)算表須每次開票都提供，且發(fā)票開具金額必須與結(jié)算表合計金額一致。對于一個月開票10萬元以上的必須提供合同。在合同期內(nèi)，對于已提供過的程序資料可以不再提供，便資料信息發(fā)生變更的必須重新提供。對因客觀原因資料不齊但確實急需馬上開具發(fā)票的，經(jīng)辦人需在開票后1周內(nèi)補齊所有開票資料。

6、對于聯(lián)營業(yè)務開票，開票的實體資料須經(jīng)物流部審核，并出具開票通知交給財務結(jié)算員，開票的程序資料可直接提供給結(jié)算員。

7、財務部對2015年7月及以前的聯(lián)營業(yè)務開票進行清理，并制作“聯(lián)營業(yè)務月報”，于7月13日前交物流部和公司領導。物流部制作“聯(lián)營業(yè)務管理費費率表” 于7月13日前交財務部和公司領導。對于聯(lián)營新客戶，物流部應按“聯(lián)營業(yè)務管理費費率表”要求的內(nèi)容書面提交給財務部。

8、管理費由出納統(tǒng)一收取并開具集團公司內(nèi)部收據(jù)，開具聯(lián)營業(yè)務管理費的收據(jù)單獨領用。經(jīng)辦人以現(xiàn)金方式交管理費的，出納在收到現(xiàn)金時開具內(nèi)部收據(jù)；以銀行轉(zhuǎn)賬方式交管理費的，出納在打印銀行到賬回單時開具內(nèi)部收據(jù)；以收到客戶運費后座扣管理費的，在支付運費并坐扣管理費時開具內(nèi)部收據(jù)。

9、出納開具“聯(lián)營業(yè)務管理費”收據(jù)后，將記賬聯(lián)立即交給結(jié)算員登記臺賬，結(jié)算員登記后在背面注明“已登記”、姓名和日期。

10、結(jié)算員應建立完善的開票收款電子臺賬，其內(nèi)容包括但不限于開票日期、客戶名稱、金額、發(fā)票號碼、運費回款金額、回款時間、管理費收取金額、內(nèi)部收據(jù)號碼、收取時間、部門、業(yè)務經(jīng)辦人。

11、會計在制作記賬憑證時，應檢查“管理費”收據(jù)背面是否有結(jié)算員的簽字。若無簽字應退回出納交由結(jié)算員簽字。

12、結(jié)算員在次月6日前制作完成“聯(lián)營業(yè)務月報”，交由會計進行復核。會計應復核管理費費率，核對開票金額、管理費金額與財務軟件賬上是否一致，以及報表計算的正確性等。

13、財務負責人對“聯(lián)營業(yè)務月報”進行審核并簽字。于次月10日前交給物流部和公司領導。

14、本辦法從2015年8月1日起執(zhí)行

第二篇：開具發(fā)票介紹信

證

明

寧縣地稅局和盛分局：

茲有

（身份證號）為西莊小學

，勞務費用共計

元，需要開具發(fā)票，特此證明。

付款單位：寧縣和盛鎮(zhèn)西莊小學年

月

日

證

明

寧縣地稅局和盛分局：

茲有

（身份證號）

為西莊小學

，勞務費用共計

元，需要開具發(fā)票，特此證明。

付款單位：寧縣和盛鎮(zhèn)西莊小學年

月

日

第三篇：開具發(fā)票介紹信

開具發(fā)票介紹信

宿松縣地（國）稅局工業(yè)園區(qū)分局：

茲有個體業(yè)主金陽為我單位平整土地（運輸）等相關業(yè)務，其身份證號碼為***234，我單位為建設（或購買）單位，全稱是安徽省宿松萬戶房地產(chǎn)公司，稅號為34082612345678，此次費用不含稅金額為壹萬元整，敬請開具發(fā)票為謝。（公章）

2012-12-26

證明

國家稅務局：

茲有趙杉為人民醫(yī)院提供演出燈光設備業(yè)務，費用共計：15000元，需要開發(fā)票。特此證明

付款單位：人民醫(yī)院

2013年 2月27日

第四篇：發(fā)票開具問題匯總

發(fā)票的專業(yè)問題 2017-05-27

1、增值稅發(fā)票種類有哪些?

答：我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)等。

2、增值稅發(fā)票如何開具?

答：從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務機關申請代開。

其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。

3、增值稅專用發(fā)票如何認證?

答：增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。

4、我公司收到運輸企業(yè)7月份開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是否可以作為增值稅抵扣憑證? 答：不能作為抵扣憑證，應退還給開票單位，并要求其重新開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

5、我公司購買服務后要求對方單位開具發(fā)票，但對方單位說已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個網(wǎng)絡地址，讓我們自行下載打印，請問這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎?

答：可以。《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

6、一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎?

答：不是的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設備，根據(jù)政策可以全額抵減應納稅額，因此也不需要進行認證。

同時，一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關不得抵扣的進項稅額，可參考財稅〔2016〕36號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證后作進項稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產(chǎn)使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應稅項目不得抵扣進項，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應稅項目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應稅項目時，不動產(chǎn)可計算抵扣相應的進項稅額。而計算抵扣的基礎，是購買不動產(chǎn)時已經(jīng)認證了相應的增值稅專用發(fā)票，然后進項轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7、我單位是增值稅一般納稅人，因商品質(zhì)量問題購買方要求全額退貨，由于該發(fā)票已認證抵扣，購買方按規(guī)定填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但后經(jīng)協(xié)商最終確認為部分退貨，請問是否可依舊購買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發(fā)票?

答：不可以，應要求購買方作廢原信息表，并重新按照協(xié)商結(jié)果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第一條第(三)規(guī)定，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

8、我公司為保險企業(yè)，日常業(yè)務中經(jīng)常要向個人保險代理人支付保險代理服務的傭金、獎勵和勞務費，為更方便得取得扣稅憑證，請問是否可由我公司到稅務機關申請匯總代開發(fā)票? 答：《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規(guī)定，稅務機關可以根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第24號)的有關規(guī)定，委托保險企業(yè)代征。接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

9、請問保險企業(yè)申請匯總代開個人保險代理人提供保險代理服務的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時需要準備哪些資料? 答：《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規(guī)定，保險企業(yè)應為接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)。保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個人保險代理人為自然人。

10、我公司是商業(yè)銀行(一般納稅人)，新購置了商業(yè)用房準備裝修后作為營業(yè)網(wǎng)點，請問裝修費用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣?

答：納稅人新建、改建、擴建、修繕、不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。需要根據(jù)裝飾不動產(chǎn)占不動產(chǎn)原值的比例區(qū)別對待。

《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

因此，如果裝飾不動產(chǎn)的費用未超過購置不動產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當期一次性抵扣。需注意的是構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施也應計算在裝飾不動產(chǎn)的費用中。

11、我酒店為一般納稅人，和企業(yè)簽訂了會議服務合同，會議服務價格中包含了參會人員的食宿。請問在開具發(fā)票時是否可以將食宿費用作為會議服務的價外費用一并開具增值稅專用發(fā)票?

答：試點納稅人提供會議服務，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務，屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票的時候不得將上述服務項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項分別填寫。

12、我公司7月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票，按文件規(guī)定，營改增后地稅發(fā)票應只能使用到6月30日，但開票單位說其發(fā)票可延用到8月31日，請問是否有這樣的情況? 答：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關或12366熱線。

13、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第22號)規(guī)定：“

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：

(一)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅?！?/p>

14、增值稅專票被盜、丟失了咋辦? 答：國家稅務總局《關于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第50號)明確，決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時，使用發(fā)票的單位和個人應當于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

15、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?

答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關申請領用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

16、商家為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求? 答：納稅人應向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

若實際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。

27、納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?

答：根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證?！?/p>

18、一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務可否匯總開具增值稅專用發(fā)票?

答：

一、根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2)，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務總局關于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第17號)規(guī)定：“

一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應稅勞務?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務總局關于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務總局公告2014年第33號)規(guī)定：“

一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

二、開具增值稅發(fā)票的有關要求??(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應稅勞務名稱’欄最多填列7行?！?/p>

19、一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票：

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。

20、一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票? 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

21、原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關代開發(fā)票,不買稅控機具? 答：不可以。一般納稅人應當自行開具發(fā)票。根據(jù)《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

22、銷售建筑服務、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定? 答：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼(無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

23、建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票? 答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

24、納稅人提供建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額?

答：按照實質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。

因此,分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。

25、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具?

答：對于共有人購買房產(chǎn)時，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱，納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。

26、營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票? 答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項目，不能開具增值稅發(fā)票。

27、試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發(fā)票? 答：試點納稅人提供會議服務，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票時不得將上述服務項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

28、接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。

29、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，貨物品種較多時應如何開具發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

30、物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎? 答：除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

31、健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：納稅人提供體育服務，除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

32、提供餐飲服務購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額如何進行抵扣? 答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額:(1)向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(2)向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。

33、物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票?

答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應按適用稅率申報繳納增值稅。

同時符合以下條件的代收代交的水電費，不屬于物業(yè)公司的價外費用：

(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;(2)物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。

住宅專項維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。

34、我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

因此，企業(yè)索取發(fā)票時應根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，沒有加蓋財務印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第五篇：開具發(fā)票證明

開具發(fā)票證明

開平市地稅局: 由開平市xx裝飾工程部為開平市xxx有限公司進行沉淀池彎曲鋼梁更換及鐵網(wǎng)維修工程,共發(fā)生服務費用8,800.00元(人民幣大寫:捌仟捌佰元整),需要開具發(fā)票,特此證明.稅務登記證號:44078377xxxx6 納稅人編碼:440783000xxx8

付款單位:開平市xxx有限公司

日期:2014年9月22日