第一篇：會計職業(yè)道德第五章重點

第五章 會計職業(yè)道德

第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述

一、P257職業(yè)道德與其他職業(yè)道德的特征：

1、強(qiáng)制性

2、較多關(guān)注公眾利益

會計職業(yè)道德的含義包括：

1.會計職業(yè)道德是調(diào)整會計職業(yè)活動利益關(guān)系的手段2.會計職業(yè)道德具有相對穩(wěn)定性3.會計職業(yè)道德具有廣泛的社會性

二、P258會計職業(yè)道德的功能：

1、指導(dǎo)功能

2、評價功能

3、教化功能

三、P261會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系：

1、兩者在根本目標(biāo)上一致

2、兩者在作用上相互補充

3、兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊、相互吸收

4、兩者在實施過程中相互作用、相互促進(jìn)

四、P262會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別：

1、性質(zhì)不同

2、作用范圍不同

3、實現(xiàn)形式不同

4、實施保障機(jī)制不同

五、職業(yè)道德的內(nèi)容：

愛崗敬業(yè) 誠實守信 辦事公道 服務(wù)群眾 奉獻(xiàn)社會

六、會計職業(yè)道德的內(nèi)容：

一、愛崗敬業(yè)——基礎(chǔ)

（二）基本要求（多選）

1.的思想。2.嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。3.忠于職守，盡職盡責(zé)。

忠于職守主要表現(xiàn)為三個方面，即忠實于服務(wù)主體、忠實于社會公眾、忠實于國家。

二、誠實守信——精髓

中國現(xiàn)代會計學(xué)之父潘序倫先生認(rèn)為，“誠信”是會計職業(yè)道德的重要內(nèi)容。他終身倡導(dǎo)：（單選）

朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學(xué)院時，為北京國家會計學(xué)院題

（二）基本要求

1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假 2.實事求是，如實反映 3.保密守信，不為利益所誘惑

4.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上（約束 注冊會計師）

會計人員因職業(yè)特點經(jīng)常接觸到單位和客戶的一些秘密。因而，會計人員應(yīng)依法保守單位秘密，這也是誠實守信的具體體現(xiàn)。秘密主要有國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私三類。

基本要求

1.樹立正確的人生觀和價值觀。2.公私分明，不貪不占。樹立科學(xué)的人生觀和價值觀，自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤的思想。

四、客觀公正基本要求1.依法辦事。

2.實事求是，不偏不倚。3.保持獨立性。

五、堅持準(zhǔn)則——核心

基本要求

1.熟悉準(zhǔn)則。2.遵循準(zhǔn)則。3.堅持準(zhǔn)則。

六、提高技能----保證

基本要求

1.具有不斷提高會計技能的意識和愿望。

2.具有勤學(xué)苦練、刻苦鉆研的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。

七、參與管理基本要求

1.努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)。

2.熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

八、加強(qiáng)服務(wù)——最終目標(biāo)、歸宿

基本要求

1.強(qiáng)化服務(wù)意識。2.提高服務(wù)質(zhì)量。

第三節(jié) 會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)

一、會計職業(yè)道德修養(yǎng)（自我教育）

（一）環(huán)節(jié)

1.形成正確的會計職業(yè)道德認(rèn)知2.培養(yǎng)高尚的會計職業(yè)道德情感3.樹立堅定的會計職業(yè)道德信念4.養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為（習(xí)慣）

（二）方法

1.不斷地進(jìn)行“內(nèi)省”2.提倡“慎獨”精神 3.虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)

第四節(jié) 會計職業(yè)道德建設(shè)

一、財政部門的組織推動

二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律

三、社會各界齊抓共管

第二篇：2011繼續(xù)教育-會計職業(yè)道德重點

朱镕基：不做假賬，堅持準(zhǔn)則、操守為重，誠信為本；

兩體系：道德、法律；

一、道德的形成比法律早；

二、道德的作用范圍比法律寬泛；

三、道德對行為的要求比法律高；

四、道德既懲惡揚善，法律只戒惡；

五、法律通過他律起作用，道德是通過自律起作用； 專業(yè)職業(yè)特點（專業(yè)性、職業(yè)自律、準(zhǔn)入制、社會責(zé)任）會計職業(yè)特點（服務(wù)對象是社會公眾、提供的是誠信產(chǎn)品）

會計：（企事業(yè)會計；注冊會計）內(nèi)部會計：加工形成會計信息；注冊會計起公正作用 注冊會計職業(yè)道德(誠信、獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力、保密性、良好的職業(yè)行為）

內(nèi)部會計師的職業(yè)道德（愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能{24小時，會計師40小時}、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)）

道德沖突及解決辦法（利益沖突、會計職業(yè)道德缺失的原因（一、環(huán)境論、法律意識淡?。?/p>

二、利益論、利益的驅(qū)動：業(yè)績考核、信貸資金獲取、股票發(fā)行和上市，納稅籌劃動機(jī)、責(zé)任推卸動機(jī)）

如何提高會計職業(yè)道德水平（自律即自我履行、他律即強(qiáng)制執(zhí)行）

他律如何起作用：

1、建立完善會計職業(yè)道德獎懲和表揚機(jī)制如建立檔案；

2、深化體制改革，轉(zhuǎn)換政府職能；

3、強(qiáng)化會計法制建設(shè)；

自律（1、加強(qiáng)會計職業(yè)道德教育：職業(yè)基礎(chǔ)的教育、素質(zhì)教育、舉例教育；

2、會計職業(yè)道德的自我修養(yǎng)；會計職業(yè)道德信念的培養(yǎng)、會計職業(yè)情感信念的培養(yǎng)、會計職業(yè)道德意志信念的培養(yǎng)、會計職業(yè)習(xí)慣的培養(yǎng)、會計職業(yè)道德的修養(yǎng)方法）

自律與他律的關(guān)系（1、對立統(tǒng)一、缺一不可；

2、自律通過他律起作用；

3、自律是目的，他律是手段）

第三篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點（高概率考點）

1、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書

5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

6、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦丅理調(diào)出手續(xù)；并自辦丅理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦丅理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負(fù)責(zé)人拖延、所屬單位負(fù)責(zé)人與辦丅理會計交接的負(fù)責(zé)人之間有矛盾、主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交）

9、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員,10、會計法42—45條第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；

（二）私設(shè)會計賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十五條授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；

對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

14、會計法律制度的構(gòu)成制定機(jī)關(guān)→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務(wù)院→會計行政法規(guī)（兩個條例）《總會計師條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 財政部→國際統(tǒng)一的會計制度（第…號令；第…號文）地方性人大等→地方性會計法規(guī)《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規(guī) > 國家統(tǒng)一會計制度和地方性法規(guī)

（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制性原則

會計信息質(zhì)量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式性原則、謹(jǐn)慎性原則

2、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國家機(jī)關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷

6、設(shè)置會計機(jī)構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

（3）經(jīng)營管理的要求

7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

10、財政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進(jìn)行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現(xiàn)的；

（4）其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的11、票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付通知的付款人，應(yīng)當(dāng)暫停支付。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內(nèi)）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務(wù)登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營的單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購

18、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫

19、發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整

26、縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經(jīng)常會面對利益沖突問題，如（1）可能會來自專橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會產(chǎn)生壓力的家庭或個人關(guān)系對會計師產(chǎn)生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術(shù)和專業(yè)準(zhǔn)則的行為（3）在對忠誠的權(quán)衡中，如在職業(yè)會計師的上級和所需遵循的專業(yè)行為為準(zhǔn)則之間，可能產(chǎn)生問題（4）當(dāng)有利于雇主或客戶的誤導(dǎo)性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會計師受益，可能會出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突（2）私下向獨立顧問或適宜的職業(yè)會計師團(tuán)體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解（3）在經(jīng)過所有內(nèi)部復(fù)議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當(dāng)代表提交信息備忘錄

30、當(dāng)職業(yè)會計師在母國以外的國家執(zhí)業(yè)，并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運用IFAC準(zhǔn)則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運用執(zhí)業(yè)地準(zhǔn)則；（3）如果母國的職業(yè)道德要求對國外執(zhí)業(yè)是強(qiáng)制適用的，且比以上兩款列示的準(zhǔn)則嚴(yán)格，那么應(yīng)運用母國的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間：

(1)內(nèi)在境外工作超過六個月的；(2)內(nèi)病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第四篇：會計職業(yè)道德與商務(wù)倫理重點

1、職業(yè)道德具有行業(yè)性、廣泛性、實用性、講誠信、時代性等特點。

職業(yè)道德與法律既有緊密的關(guān)系又存在一定的差別，法律具有一定的滯后性；職業(yè)道德相對于法律而言具有一定的超前性。法律制度是職業(yè)道德的最低要求，同時法律制度又是職業(yè)道德的基本保證。

2、主要利益相關(guān)者利益要求的實現(xiàn)方式：

（一）股東；

（二）債權(quán)人；

（三）職工：職工持

股，經(jīng)營參與，參加監(jiān)督機(jī)構(gòu)行使監(jiān)督權(quán)，通過職工代表大會維護(hù)利益，激勵制度；

（四）政府；

（五）管理者

3、“經(jīng)濟(jì)人”：把自身利益的追求和滿足，看成是人們從事經(jīng)濟(jì)活動的原始驅(qū)動力。亞當(dāng)

斯密的《道德情操論》和《國富論》

4、會計準(zhǔn)則不是一種純粹的技術(shù)手段，不同的準(zhǔn)則將生成不同的會計信息，多種會計選擇

為不同利益相關(guān)者謀取對自己有利的經(jīng)濟(jì)后果提供了可能。（不同準(zhǔn)則造成不同會計信息，不同會計信息造就不同經(jīng)濟(jì)后果）

5、盈余管理：企業(yè)管理當(dāng)局（主體）為了獲取某些個人利益，有目的地干預(yù)對外財務(wù)報告

過程（客體）的“披露管理”。

6、亞伯拉罕馬斯洛的“需要層次理論”，按其重要性和發(fā)生先后分為五個層次：第一層，生理上的需要；第二層，安全感方面的需要；第三層，情感和歸屬方面的需要；第四層，社會地位和受人尊敬的需要；第五層，自我實現(xiàn)的需要。

7、無邊界行為是通用電氣公司第八任總裁韋爾奇提出的。提倡員工之間、部門之間、地域

之間廣泛的相互學(xué)習(xí)，汲取新思想。無邊界行為是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新?？梢钥闯觯瑹o邊界原理其實是以有邊界為基礎(chǔ)，并非對所有邊界的否定，其目標(biāo)在于討論讓各種邊界更易于滲透擴(kuò)散，更利于各項工作在組織中順利開展和完成。

8、企業(yè)中的CFO（首席財務(wù)官）的工作重點主要在于財務(wù)管理、風(fēng)險管理和參與企業(yè)的戰(zhàn)

略制定等技術(shù)要求更高的事務(wù)，而不是會計核算、會計監(jiān)督這些低技術(shù)含量的工作。

9、制定道德決策的道德標(biāo)準(zhǔn)法：

道德標(biāo)準(zhǔn)特定決策問題

功利主義者：整個社會凈收益最大化行為是否使社會收益最大化并使社會損失最小化？ 個人權(quán)利：尊重和保護(hù)行為是否與每個人的權(quán)利一致？

公平：收益和負(fù)擔(dān)的公平分配行為是否導(dǎo)致收益和負(fù)擔(dān)的公平分配？

10、注冊會計師行業(yè)監(jiān)管及會計監(jiān)管模式問題。對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管包括宏觀和微

觀兩個方面。宏觀層面的監(jiān)管通常是指政府對于注冊會計師及會計師事務(wù)所的法定地位（權(quán)利）與法律責(zé)任，法律會給予原則性規(guī)定。

11、美國安然事件的爆發(fā)，《奧克斯利法案》中有關(guān)注冊會計師監(jiān)管的主要內(nèi)容有：建

立了一個獨立的注冊會計師監(jiān)管機(jī)構(gòu)——公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）。PCAOB的成立是美國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式的歷史性改革，意味著美國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式從原來的行業(yè)自律監(jiān)管為主模式轉(zhuǎn)向了政府監(jiān)督的獨立監(jiān)管為主的模式。

12、會計師事務(wù)所誠信的內(nèi)核使其審計質(zhì)量，審計失敗是會計師事務(wù)所對公眾的最大威

脅，因此，導(dǎo)致審計失敗的審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所誠信的最重要的排他性特征。

名詞解釋：

1、利益相關(guān)者：是指能影響組織行為、決策、政策、活動或目標(biāo)的人或團(tuán)體，或是受組織

行為、決策、政策、活動或目標(biāo)影響的人或團(tuán)體。

2、經(jīng)濟(jì)人：穆勒所說的“經(jīng)濟(jì)人”，就是在一定的約束條件下追求自身財富最大化的人。

3、商業(yè)倫理：商業(yè)倫理探討企業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中進(jìn)行各種商業(yè)活動所應(yīng)遵循的準(zhǔn)則和道德標(biāo)

準(zhǔn)。

是經(jīng)濟(jì)倫理的四個組成部分之一，是生產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的一種交換倫理；從理論和應(yīng)用的關(guān)系來說，現(xiàn)代商業(yè)倫理是社會道德在商業(yè)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，是一種職業(yè)倫理。

4、盈余管理：企業(yè)管理當(dāng)局（主體）為了獲取某些個人利益，有目的地干預(yù)對外財務(wù)報告

過程（客體）的“披露管理”。

5、企業(yè)倫理：是指任何商業(yè)團(tuán)體或機(jī)構(gòu)以合法手段從事營利時，所應(yīng)遵守的倫理規(guī)則，或

者說，是企業(yè)在處理內(nèi)外部人與人關(guān)系時所應(yīng)自覺遵守的道德方面的行為規(guī)范。

6、組織文化：是指一些假設(shè)、觀念和價值觀的普通集合。

7、會計職業(yè)道德：是在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)

系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范，是由社會的生產(chǎn)關(guān)系決定的。

8、注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任

等的總稱。

9、客觀公正：客觀是指注冊會計師發(fā)表意見應(yīng)具有可靠的依據(jù)，這些依據(jù)既可以使外部的，也可以是內(nèi)部的；既可以是客戶提供的，也可以是注冊會計師自己在工作中形成的。公正是指注冊會計師在發(fā)表意見時必須保持不偏不倚的態(tài)度，不受各種人為因素的影響和干擾，完全根據(jù)自己的判斷來發(fā)表意見和做出判斷。

10.逆向選擇：在一般情況下由于存在著信息不對稱，質(zhì)量差的產(chǎn)品就會將質(zhì)量好的產(chǎn)品驅(qū)逐出市場：市場上只有質(zhì)量差地產(chǎn)品成交，質(zhì)量好的產(chǎn)品無法成交。

11、利益沖突：是指處在這樣一種情況下，即個人由于受到非其所應(yīng)有的其他利益的驅(qū)使，而使其客觀性被削弱。

12、期望差距：描述社會公眾認(rèn)為可從經(jīng)審計財務(wù)報表中獲得的信息與其實際所獲得的信息之間的差距。

13、道德人：每個人都為追求自身的最大利益而進(jìn)行分工和交換，而這也同樣為別人能帶來了其自身利益的提高，進(jìn)而促進(jìn)整個社會達(dá)到普遍富裕的結(jié)果。這種建立在等價關(guān)系上的利己行為是社會進(jìn)步的源泉，是人的道德性的體現(xiàn)。

14、排他性：是指一事物不容許另一事物與自己在統(tǒng)一范圍內(nèi)并存的性質(zhì)。

15、自覺性：是指由自己產(chǎn)生，不受外力影響的，不自覺的行為及活動。

16、事務(wù)所誠信：是一個包括注冊會計師誠信、會計師事務(wù)所誠信和注冊會計師行業(yè)誠信等內(nèi)容集合體，注冊會計師誠信是基礎(chǔ)，會計師事務(wù)所誠信是主體，注冊會計師行業(yè)誠信是保障。

簡答題：

1、現(xiàn)在CFO的工作重點？

企業(yè)中的CFO（首席財務(wù)官）的工作重點主要在于財務(wù)管理、風(fēng)險管理和參與企業(yè)的戰(zhàn)略制定等技術(shù)要求更高的事務(wù)，而不是會計核算、會計監(jiān)督這些低技術(shù)含量的工作。CFO職責(zé): 全盤管理財務(wù)和會計事務(wù)

從企業(yè)控制和激勵體系看:

1.2.3.4.5.提出財務(wù)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置方案,經(jīng)管理層審議后報董事會決定.提出財務(wù)會計的基本制度草案,經(jīng)管理層審議后報董事會決定.提出財務(wù)會計的具體規(guī)章制度,報董事會審議.組織實施經(jīng)董事會/股東會批準(zhǔn)的重大財務(wù)方案.監(jiān)督日常的財務(wù)和會計運行.從企業(yè)管理內(nèi)容體系來看:

1.資金籌集2.資金投放3.收入分配4.綜合財務(wù)管理

5.組織會計核算,提供會計信息.2、利益相關(guān)者理論的關(guān)鍵點是什么？

現(xiàn)代公司是由各個地位平等的利益相關(guān)者所組成，股東只是其中的一員，管理者不僅要為股東，還要為公司所有利益相關(guān)者的利益服務(wù)。利益相關(guān)者是在公司內(nèi)部有著合法利益的個人或組織，所有利益相關(guān)者不僅要積極考慮自己的利益，而且要同時關(guān)注其他利益相關(guān)者的合法利益，使利益相關(guān)者的利益最大化。

3、事務(wù)所誠信監(jiān)管的主要模式是什么，并說明其中一種監(jiān)管模式的優(yōu)缺點？

主要有政府主導(dǎo)型監(jiān)管模式、行業(yè)自律型模式、獨立型監(jiān)管模式以及混合型監(jiān)管模式。優(yōu)點：（1）能公平、公正、高效、嚴(yán)格地發(fā)揮會計監(jiān)管作用，并能協(xié)調(diào)全國資本市場，防止出現(xiàn)過度投機(jī)而造成的混亂局面；（2）具有統(tǒng)一的法律法規(guī)，促使各種資本市場行為有法可依，提高了資本市場會計監(jiān)管的權(quán)威性；（3）有利于確立會計規(guī)則的權(quán)威性，人們對會計規(guī)則的認(rèn)同感和服從效應(yīng)；（4）監(jiān)管者處于相對超脫的地位，更加注重維護(hù)廣大中小投資者的合法權(quán)益。

缺點：（1）缺乏相對可以比照的對象，所以很容易對監(jiān)管的具體作用是去正確的評價，尤其在封閉的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這種現(xiàn)象更為嚴(yán)重；（2）由于監(jiān)管權(quán)力過于集中，又沒有強(qiáng)有力的約束機(jī)制來遏制尋租行為的發(fā)生，最終會帶來整個社會效率的損失；（3）由于政府處于社會結(jié)構(gòu)的最上層，各種法規(guī)的制定者和監(jiān)管者脫離市場，與會計行業(yè)存在著信息不對稱，從而使得會計監(jiān)管政策可能脫離實際，難以及時地處理行業(yè)中存在的問題，造成會計監(jiān)管效率下降，這也使得政府會計監(jiān)管的直接成本較高；（4）一旦在誠信危機(jī)發(fā)生時，為了平息社會輿論壓力，政府往往會對社會會計行業(yè)采取更嚴(yán)格的監(jiān)管措施，可能會導(dǎo)致會計行業(yè)的萎縮。

4、理解商業(yè)倫理的本質(zhì)？

一，商業(yè)倫理是體現(xiàn)效用價值的一種道德價值；

二，商業(yè)倫理是一種服務(wù)行業(yè)倫理；

三，商業(yè)倫理是一種特殊窗口行業(yè)倫理；

四，商業(yè)倫理是內(nèi)在倫理價值和外在法制的統(tǒng)一；

五，商業(yè)倫理具有較強(qiáng)的操作性，這不同于一般的道德。

5、說明會計人員在企業(yè)中的地位和角色？

一、地位：特殊位置：委托人和代理人之間的第三者。會計人員作為企業(yè)委托者和代理

者的中介，是受托者的代表，代表受托者向委托者反映受托責(zé)任的履行情況。

二、角色：會計人員的地位決定了會計人員在企業(yè)中的角色：依據(jù)各種會計法規(guī)的規(guī)定，以公正、客觀的態(tài)度，選擇委托人和代理人以及個人利益均可接受的會計政策與程序方法，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，提供對有關(guān)方面決策有用的經(jīng)濟(jì)信息。

6、影響注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范獨立型的因素有哪些？

經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在利益關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾。

7、商務(wù)倫理風(fēng)險和會計職業(yè)道德沖突產(chǎn)生的原因？

（一）道德敏感度增強(qiáng)；

（二）財務(wù)丑聞的頻繁發(fā)生；

（三）經(jīng)濟(jì)和競爭壓力加大；

（四）專業(yè)技術(shù)性原因

8、簡單理解會計人員職業(yè)道德內(nèi)容？

一、以誠信為本，保持客觀性、公正性

二、以操守為重，敬業(yè)愛崗

三、堅持準(zhǔn)則，厲行節(jié)約

四、勤勉好學(xué)，具備專業(yè)勝任能力

五、保密守信

第五篇：職業(yè)道德重點

根據(jù)規(guī)定，有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

各部門的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計征方法

簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。

存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出，可以根據(jù)需要開立專用存款賬戶。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯

支票持票人超過提示付款期限提示付款的，付款人不予付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，并不喪失對出票人的追索權(quán)，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任。

崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育的內(nèi)容具體包括形勢教育、品德教育、法制教育

銀行結(jié)算賬戶的變更是指開戶資料發(fā)生變更，包括存款人名稱、單位法定代表人、住址等發(fā)生變更。根據(jù)規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票，并按照票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。

票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明。

付款日期不屬于支票的必須記載事項

個人銀行儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿但不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或會計人員條件的單位，可以委托代理機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù) 采購人如果必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10％的，可以向唯一供應(yīng)商進(jìn)行采購。

單一來源方式，是指采購人向唯一供應(yīng)商進(jìn)行采購的方式

支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)

根據(jù)規(guī)定，預(yù)算調(diào)整方案由政府財政部門負(fù)責(zé)具體編制。

。泄露企業(yè)的秘密主要違反了誠實守信和廉潔自律的職業(yè)道德的要求。

造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅和中央地方共享稅；營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅和地方稅；土地增值稅不屬于流轉(zhuǎn)稅。

會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會計職業(yè)道德觀念教育A、普及會計職業(yè)道德基礎(chǔ)知識，是會計職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)

B、通過宣傳教育，使廣大會計人員了解會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念

C、違反會計職業(yè)道德，將受到懲戒和處罰

會計行為的規(guī)范化不僅要以會計法律規(guī)范作保障，還要依賴會計人員的（道德信念和道德品質(zhì)）來實現(xiàn)