第一篇：國家稅務總局關于做好2005年農(nóng)業(yè)稅收征管工作的通知(國稅發(fā)[2005]99號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]99號 【發(fā)布日期】2005-06-09 【生效日期】2005-06-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于做好2005年農(nóng)業(yè)稅收征管工作的通知

(國稅發(fā)[2005]99號)

天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市)及寧波、青島、廈門、深圳市財政廳(局)，北京、山西、內蒙古、遼寧、吉林、上海、湖北、海南、四川、云南、陜西省(自治區(qū)、直轄市)及大連市地方稅務局：

為了認真貫徹落實中央關于深化農(nóng)村稅費改革的方針政策，切實做好2005年農(nóng)業(yè)稅收征管工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、貫徹落實中發(fā)[2005]1號文件精神，切實做好農(nóng)業(yè)稅免征、農(nóng)業(yè)稅征收工作

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要認真組織學習《中共中央國務院關于進一步加強農(nóng)村工作提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見》(中發(fā)[2005]1號)，切實貫徹落實好相關政策。

(一)免征農(nóng)業(yè)稅的地區(qū)，要將免征政策不折不扣的落實到位；要按規(guī)定對農(nóng)業(yè)稅有關征管基礎資料、賬簿、法律文書以及已經(jīng)使用的農(nóng)業(yè)稅完稅證等進行整理歸檔并妥善保管；尚未使用的農(nóng)業(yè)稅完稅證要按照國家稅務總局《農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法》的有關規(guī)定進行繳銷。

(二)尚未免征農(nóng)業(yè)稅的地區(qū)，要認真貫徹落實2005年降低農(nóng)業(yè)稅稅率的政策規(guī)定和要求，繼續(xù)規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征管，妥善處理好各類矛盾，杜絕涉農(nóng)負擔惡性案(事)件的發(fā)生。

(三)按照《國務院關于做好2004年深化農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》(國發(fā)[2004]21號)中“對農(nóng)村稅費改革試點前發(fā)生的農(nóng)村稅費尾欠，要登記造冊，暫緩清收，以后再作處理。對改革后新發(fā)生的農(nóng)業(yè)稅尾欠，不符合減免條件的要制定還款計劃，依法逐步清收”的要求處理農(nóng)業(yè)稅尾欠。

二、按照法制化、規(guī)范化、信息化要求。全面加強耕地占用稅、契稅征管工作

各地要按照法制化、規(guī)范化、信息化的要求，全面加強耕地占用稅、契稅征管，確保兩稅收入邁上新臺階。

(一)要積極爭取國土資源部門、房產(chǎn)部門的支持，加強對耕地占用稅和契稅的稅源管理。

(二)要嚴格按照有關規(guī)定落實契稅直征工作要求，完善制度，規(guī)范工作程序，加強征收管理?？偩衷诳偨Y各地經(jīng)驗的基礎上，適時制定《契稅征管業(yè)務規(guī)程》，希望各地為此積累經(jīng)驗，提出建議。

(三)做好耕地占用稅、契稅兩稅執(zhí)法檢查工作。各地要按照總局的部署，在上半年對土地市場的兩稅征管情況進行檢查。檢查前，執(zhí)行檢查任務的征收機關應通過多種渠道了解稅源情況，制定詳細的檢查方案，被檢查的征收機關要積極配合，按要求據(jù)實提供相關資料。檢查后，上級征收機關要對在檢查中發(fā)現(xiàn)的下級征收機關的問題，進行集中研究處理。各級征收機關要對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題積極進行整改。

總局將抽調各地業(yè)務骨干組成檢查組，對部分省(區(qū)、市)進行重點抽查。

(四)做好房地產(chǎn)稅收一體化管理的相關工作。各地要按照總局一體化管理的要求，加強與相關稅種管理部門的配合工作，充分采集、全面掌握房地產(chǎn)稅收各稅種所需信息，并及時傳遞信息至有關部門。有條件的地區(qū)，要建立信息共享機制。要在契稅征收窗口做好相關稅種的代征工作。

(五)各地要在總局的統(tǒng)一部署下，加快耕地占用稅、契稅兩稅征管信息化建設的步伐。

三、各地要切實加強對農(nóng)業(yè)稅收的領導，確保各項工作順利開展

目前農(nóng)業(yè)稅收工作正處在一個特殊而又重要的時期。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要加強對農(nóng)業(yè)稅收工作的領導，保證黨和國家農(nóng)業(yè)稅收方針、政策的貫徹落實；要做好農(nóng)稅干部的思想政治工作，加強教育和管理，妥善處理好農(nóng)業(yè)稅免征后的各種問題，保證各項工作有條不紊的開展。

國家稅務總局

二○○五年六月九日

本內容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見(國稅發(fā)[2004]108號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]108號 【發(fā)布日期】2004-08-24 【生效日期】2004-08-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見

(國稅發(fā)[2004]108號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：?

根據(jù)黨中央、國務院關于加強稅收征管工作的總體要求，為貫徹“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式，完善征管體制，夯實征管基礎，強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務，實現(xiàn)科學化、精細化管理，提高稅收征管的質量和效率，現(xiàn)就進一步加強稅收征管工作提出以下意見，請結合本地實際情況，認真貫徹執(zhí)行。?

一、加強稅款征收管理

（一）加強對納稅申報的審核

辦稅服務廳窗口工作人員在受理納稅申報時，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對各類納稅申報資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行必要的審核。在審核增值稅申報資料時，要認真比對防偽稅控磁卡記錄銷售額與申報的專用發(fā)票銷售額、防偽認證數(shù)與申報專用發(fā)票抵扣數(shù)，比對運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關代征憑證以及農(nóng)副產(chǎn)品收購票抵扣清單（磁盤）匯總額與申報表對應抵扣額，其他發(fā)票填開額與申報銷售額等。受理運輸企業(yè)營業(yè)稅申報，要比對申報的稅額與發(fā)票清單（磁盤）匯總額。發(fā)現(xiàn)申報差錯要及時處理，輔導納稅人糾正一般性錯誤，不斷提高納稅申報的真實性和準確性。稅源管理部門要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類相關指標，對納稅申報真實性做進一步審核評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）嚴格欠稅管理

稅款征期過后，要及時將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成。要加強延期申報管理，嚴格執(zhí)行滯納金制度，任何單位和個人不得違法豁免滯納金。對歷史形成的欠稅，要嚴格執(zhí)行有關規(guī)定，不得采取任何變通辦法擅自減免欠繳稅款。納稅人確有困難申請緩繳稅款的，要嚴格執(zhí)行征管法及其實施細則有關規(guī)定，不得越權審批緩繳稅款，不得擅自放寬期限。?

各級稅務機關要把清理欠稅作為目標管理和質量考核的重要內容，定期檢查欠稅管理制度執(zhí)行情況，落實責任追究制度，制定和完善欠稅公告制度，定期進行欠稅公告。

（三）強化出口退稅管理?

落實出口退稅機制改革措施，切實做好利用增值稅專用發(fā)票電子信息和海關出口電子信息審核出口退稅工作，不斷改進“免、抵、退”稅管理，提高出口退稅管理水平。在加強管理的同時，合理簡化手續(xù)，加快出口退稅審批進度，及時準確地進行免抵稅調庫。

二、強化稅源管理

（一）堅持屬地管理原則，實施分類管理

稅源管理工作主要由基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所以及內設的稅源管理科（股）負責。要堅持屬地管理的原則，根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對所轄稅源實施分類管理。分類管理的方法和標準可由各地稅務機關根據(jù)納稅人實際情況以及稅源管理的需要自行確定。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結合納稅人規(guī)模、性質和行業(yè)特點實行劃片管理。

（二）建立健全稅收管理員制度

稅源管理工作必須落實到人，實行稅收管理員責任制。稅收管理員（簡稱專管員、片管員）是基層稅務機關分片（業(yè)）管理稅源的工作人員,隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責包括：稅收政策宣傳送達、納稅咨詢輔導；掌握所轄稅源戶籍變動情況；調查核實管戶生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算情況；核實管戶申報納稅情況；進行稅款催報催繳；開展對所管企業(yè)的納稅評估及其稅務約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；協(xié)助進行發(fā)票管理等。

稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務稽查和違章處罰工作。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場的零散稅收，可制定相應管理制度，由稅收管理員直接征收稅款。?

稅源管理重要事項由部門集體研究。稅收管理員下戶執(zhí)行各項稅源管理事務時，要提出報告，按計劃和規(guī)定程序進行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實行共享。稅收管理員實行兩年定期輪換制度。各級稅務機關要制定稅收管理員工作規(guī)范，加強對稅收管理員的管理、監(jiān)督和考核。

要選拔業(yè)務骨干充實稅收管理員隊伍，并加強對稅收管理員的培訓，注重提高稅收管理員的財務會計水平和數(shù)據(jù)分析能力，通過能級管理等激勵機制，鼓勵其增長才干，積累經(jīng)驗，成為稅源管理方面的專門人才。

（三）嚴格稅務登記制度，加強戶籍管理

戶籍管理不但要嚴格稅務登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務登記的各項登記事項，加強登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時了解和掌握與戶籍管理相關的各類動態(tài)情況。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及其財務核算情況；各稅種的核定及其有關資格認定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補繳情況；稅務檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領購資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關、停、并、轉、歇業(yè)以及委托稅務代理情況等。要及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，強化和細化管理。要健全戶籍管理檔案，并通過信息化實現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲管理。?

要充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過所掌握的戶籍管理信息對管戶進行實地核查，核實登記事項的真實性。要有計劃地對轄區(qū)進行巡察，及時發(fā)現(xiàn)未辦理稅務登記戶，防止漏征漏管。稅源管理部門要對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標定期進行考核。

（四）加強稅源分析

各級稅務機關及其稅源管理部門都要建立健全稅源管理統(tǒng)計分析制度，定期采集和分析稅源管理數(shù)據(jù)，建立稅源管理數(shù)據(jù)指標體系和稅源分析的數(shù)學模型，針對所轄稅源變化趨勢，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時限等對所轄稅源實施結構分析監(jiān)控。

上級稅務機關主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監(jiān)控。要把握稅收與經(jīng)濟的對應規(guī)律，預測稅收收入能力；分析宏觀稅負、行業(yè)稅負及其變化規(guī)律，并作地區(qū)間比較；定期發(fā)布稅負情況，提出稅負預警指標。同時，為基層稅務機關提供稅源分析手段、方法和指標，指導基層稅務機關制定稅源管理制度和方案，開展稅源分析，并據(jù)此指導納稅評估工作。?

基層稅務機關負責本轄區(qū)內的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務的具體組織與實施，側重對影響本地區(qū)行業(yè)稅負的關鍵指標及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標準和方法；組織指導稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內容的稅源管理工作。

（五）加強稅源動態(tài)監(jiān)控

稅源管理部門要加強對轄區(qū)內納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標、行業(yè)稅負以及稅務檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務機關發(fā)布同行業(yè)稅負及其預警標準，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標，結合各級協(xié)稅護稅、部門配合等各類相關統(tǒng)計分析信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。?

稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。

（六）全面開展納稅評估

各級稅務機關要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負變化信息和納稅人戶籍資料，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢，對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，進行全面系統(tǒng)的納稅評估。?

對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，可由稅務機關約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內的，根據(jù)稅法有關規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設立稅務約談室。?

對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題，可下戶做調查核實。調查核實的過程和結果要進行記錄，并納入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。?

經(jīng)納稅評估、約談輔導和調查核實所確定的問題，包括催報催繳、補正申報、補繳稅款、調整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關規(guī)定處理。涉及處罰的，按照征管法及其實施細則有關規(guī)定進行處罰；涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時移交稅務稽查部門查處。?

要制定納稅評估工作規(guī)范，建立納稅評估指標體系，落實納稅評估工作職責，并將納稅評估納入行政執(zhí)法責任制和過錯追究制進行考核。

（七）大力推行稅控裝置，加強發(fā)票管理

要認真貫徹國家稅務總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局關于推行稅控裝置的一系列要求，積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機等稅控裝置。嚴格執(zhí)行稅控裝置使用規(guī)定，督促檢查使用稅控裝置的納稅人如實錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)和開具稅控發(fā)票；主管稅務機關要利用稅控裝置記錄數(shù)據(jù)計核應征稅額，分析納稅狀況，不斷提高稅款征收質量。要嚴把稅控初始化關，按照總局有關規(guī)定對用戶使用的稅控收款機進行稅控初始化。要嚴把申報審核關，按照“一窗式”管理的原理，加強對使用稅控收款機的納稅人申報資料的審核。受理納稅申報崗位不僅要對納稅申報表及相關資料進行邏輯審核，而且要對納稅申報表填報的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的開票金額進行比對。納稅申報的經(jīng)營收入大于或者等于用戶卡記錄的開票金額，方可開票征稅和清零解鎖；納稅申報的經(jīng)營收入小于用戶卡記錄的開票金額，要即時要求納稅人糾錯補正，不能即時補正的，要求納稅人說明原因，同時移送稅源管理部門約談、核查。要嚴把發(fā)票發(fā)售“驗舊售新”關，在稅控收款機清零解鎖后，才允許其重新啟用稅控收款機開票，并發(fā)售新的空白發(fā)票。對不按規(guī)定使用稅控裝置、不據(jù)實申報納稅的，要依法予以處罰并核定其應納稅額。?

要加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，強化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實逐筆開具發(fā)票制度，強化發(fā)票“驗舊購新”管理，落實發(fā)票限額限量供應措施。要堅持有獎發(fā)票制度，認真依法落實發(fā)票違章舉報制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。?

三、加大稅務稽查力度?

（一）充分發(fā)揮稅務稽查的重要作用

加大稽查工作力度，嚴厲查處涉稅違法案件，震懾和懲處涉稅犯罪。重點查處偽造、倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票，利用作假賬、多套帳或賬外經(jīng)營手段偷逃稅款，偽造海關代征進口增值稅專用繳款書、運輸發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等騙抵稅款以及騙取出口退稅等違法案件。對跨地區(qū)的大案要案，上級機關要直接指揮和組織協(xié)調，有關地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調查取證。國稅、地稅局之間要及時溝通情況，盡可能聯(lián)合辦案。要切實做好稅收專項檢查統(tǒng)一組織工作，深入開展各項專項檢查。

（二）建立健全稽查執(zhí)法辦案責任制

要建立健全首查責任制，增強責任意識，提高檢查、辦案的能力和水平，加快辦案速度。要全面推行案件復查制度，對檢查案件要確定一定比例定期進行復查。要堅持重大案件集體審理制度，要規(guī)范和加強對重大案件的審理工作。對稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，稅務機關除依法進行行政處理（處罰）外，要嚴格執(zhí)行國務院《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關法律、行政法規(guī)，及時移送公安機關處理，對徇私舞弊不依法移送的，必須依法追究責任。對收繳的稅款、滯納金、罰款等涉稅款項，要嚴格按照規(guī)定繳入國庫，違者要嚴肅處理。

（三）加強案例分析，查找管理漏洞

加強稅務稽查的案例分析，及時掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點，作案手段和發(fā)展動向，有針對性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動。對查處的案件，要進行認真剖析，通過案例分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取整改措施，堵塞稅收征管漏洞，充分發(fā)揮稅務稽查對稅款征收和稅源管理的監(jiān)督與促進作用。

（四）明確劃分日常稅務檢查與稅務稽查的職責

日常稅務檢查與稅務稽查的職責范圍要按照《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》（國稅發(fā)〔2003〕124號）規(guī)定的三條原則劃分。各級稅務機關要根據(jù)各地實際情況，制定具體管理辦法，從稅務檢查的對象、范圍、性質、時間等方面劃清日常稅務檢查與稅務稽查的業(yè)務邊界。?

為保持稅務稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的完整性，稅務稽查案源主要從以下幾個方面確定：舉報案件；日常管理過程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑、需要移送稽查的案件；上級交辦的案件；稽查局按規(guī)定采取計算機選取或人工隨機抽樣等辦法選取并與稅源管理部門協(xié)調后確定的案件；外單位（包括國際情報交換）轉辦的案件等。?

為保證稅務稽查人員集中精力查處案件，以及征收、管理部門及時了解發(fā)票交叉稽核情況和有利于管理，增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票、海關代征進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票以及稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票等經(jīng)稽核系統(tǒng)篩選出的異常票，由協(xié)查系統(tǒng)轉征收、管理部門進行審核，區(qū)分不同情況處理。屬于采集、填寫、打印、傳輸?shù)纫话慵夹g性錯誤，無需立案查處的，由征收、管理部門進行處理；確有偷逃騙稅以及虛開等嫌疑的，移送稽查部門查處。

（五）規(guī)范稅務檢查行為

稅務人員進行稅務檢查，要嚴格執(zhí)行稅務檢查程序，按照征管法及其實施細則的規(guī)定，出示稅務檢查通知書和稅務檢查證件。為避免多頭重復檢查，要嚴格控制檢查次數(shù)和檢查時間，制定統(tǒng)一的檢查計劃。各級稅務機關要建立日常稅務檢查和稅務稽查的協(xié)調機制，已經(jīng)被稅務稽查部門立案查處的，稅源管理部門不再進行日常稅務檢查。

四、優(yōu)化納稅服務

（一）規(guī)范面向納稅人的辦稅服務業(yè)務

凡屬納稅人需要到稅務機關辦理的各項辦稅業(yè)務，統(tǒng)一歸并到辦稅服務廳辦理，由辦稅服務廳實行“一站式”服務。按照當?shù)卣螅枰y(tǒng)一到政府政務大廳（中心）辦理的稅務登記事項，可根據(jù)需要先行在政府辦證場所辦理。對納稅人提交的各項事務，屬于同類性質的要盡可能在一個窗口辦結；不能即時辦結的，要由辦稅服務廳統(tǒng)一受理和轉辦，并向納稅人承諾辦結時限，以方便納稅人，體現(xiàn)優(yōu)化服務。?

根據(jù)征期與非征期工作量的不同，統(tǒng)籌安排辦稅服務廳各類窗口的辦稅業(yè)務。要按照“一戶式”管理要求，及時綜合、加工、分析、整理和維護即時采集的各類管理服務信息。要經(jīng)常聽取納稅人對辦稅服務工作的意見和建議，改進工作、提高效率。

（二）合理設置辦稅服務窗口

要將“一窗式”管理理念應用于各類辦稅事務。按照征管業(yè)務流程和管理效率的要求，辦稅服務廳一般可設立申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務三類窗口，規(guī)模較小、納稅人較少的也可簡并為一或兩類窗口。辦稅窗口設置的類型和數(shù)量，各地稅務機關可按照上述原則根據(jù)實際情況自行確定。?

要建立辦稅服務廳各窗口之間業(yè)務聯(lián)系和監(jiān)督制約機制，充分應用信息技術和納稅人納稅資料“一戶式”存儲方式，形成窗口之間業(yè)務聯(lián)系和監(jiān)控關系，各個窗口采集的數(shù)據(jù)信息要實現(xiàn)通用共享。

（三）加強辦稅服務廳與各有關管理部門工作銜接

要建立辦稅服務廳（以下簡稱前臺）與其他有關業(yè)務管理部門（以下簡稱后臺）的業(yè)務聯(lián)系制度，明確各類辦理事項的時限和流程，確定前后臺間各個環(huán)節(jié)的分工和責任，建立健全崗責考核體系。前臺要將征收信息及時提供后臺管理部門使用，后臺管理部門負責及時維護納稅人基本信息并為前臺提供支持。前后臺之間數(shù)據(jù)要實現(xiàn)即時共享。要積極創(chuàng)造條件，探索通過征管信息系統(tǒng)對業(yè)務運轉過程實施動態(tài)監(jiān)控和自動考核。

（四）優(yōu)化服務方式，提高服務水平

要在進一步鞏固和完善納稅人自行上門申報、繳納稅款方式的基礎上，積極推行郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、現(xiàn)金繳款、支票繳款、銀行代收、委托代扣等多元化申報繳款方式。推行多元化申報繳款方式要本著依法、自愿原則，以方便征納雙方、降低征納成本為目的，確保稅款申報解繳及時、足額入庫。避免不切實際地追求形式，造成納稅人和基層稅務機關額外負擔。對實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。?

要不斷拓展服務領域，創(chuàng)新服務手段。繼續(xù)積極推行多種服務方式，堅持首問責任制和文明辦稅“八公開”制度，加強與納稅人聯(lián)系與溝通。加強和規(guī)范“12366”建設，同一地區(qū)的國稅、地稅局要統(tǒng)一建設和使用“12366”服務平臺，共享網(wǎng)絡資源，避免重復開發(fā)造成資源浪費。加強對咨詢服務人員的考核與管理，提高服務質量。進一步加強稅務網(wǎng)站建設，完善服務功能和內容。認真貫徹《納稅信用等級評定管理試行辦法》，積極開展納稅信用等級評定管理工作，促進納稅人依法納稅和稅務機關依法行政。國稅、地稅局要聯(lián)合進行評定管理工作。尚未開展評定管理工作的地區(qū)，要加快工作步伐。

（五）加強稅法宣傳，引導納稅遵從

進一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用電視、廣播、報紙、雜志、網(wǎng)絡等外部媒體資源以及“12366”納稅服務熱線、稅務網(wǎng)站等內部資源，開展多種形式的稅法宣傳。深入開展稅收宣傳月活動，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢，增強稅法宣傳的主動性和實效性。完善稅收公告制度，加強稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求，提高納稅人稅法遵從度。?

要區(qū)分不同對象，選準宣傳著力點。既要廣泛宣傳誠信納稅典型，促進依法誠信納稅社會風氣的形成；又要適時曝光案值高、影響大的涉稅違法案件，以教育納稅人，震懾違法分子。

（六）清理簡化審批程序，簡并稅務文書和報表

依據(jù)《行政許可法》，進一步全面清理各自權限之內的各類審批制度、程序和手續(xù)。對重復設置、手續(xù)繁瑣、不規(guī)范、不科學的管理環(huán)節(jié)、審批手續(xù)和審批權限，進行必要的精簡；屬于上級機關權限范圍內的，統(tǒng)一報上級機關處理。對于能夠事后審核的項目，盡量改事前審批為事后審核，同時加強事后的檢查和監(jiān)督，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。?

清理、規(guī)范和簡并各類“表、證、單、書、票、卡”等文書資料。倡導試行綜合申報表、通用稅票和一卡多用等方式。?

統(tǒng)一簡化各種稅務登記、核定、認定事項，豐富稅務登記證副本的內容，減少不必要的年檢、驗證和換證。統(tǒng)一規(guī)范各稅種核定、各類減免稅。簡化各類辦稅事項的單獨申請、登記、核定和認定事項。

五、整合信息資源

（一）加強現(xiàn)有信息資源的整合與應用?

以實施納稅申報“一窗式”、納稅人資料“一戶式”管理為突破口，按照一體化的思路，通過數(shù)據(jù)層面的整合和功能填平補齊的方式，實現(xiàn)總局綜合征管應用系統(tǒng)、增值稅管理應用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等系統(tǒng)以及各地自行開發(fā)并已在全省普遍應用的綜合征管應用系統(tǒng)的各類信息資源互通互聯(lián)共享，實現(xiàn)各個征管工作環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。?

在整合各類信息資源的同時，要利用現(xiàn)代技術手段，盡可能實現(xiàn)各個應用系統(tǒng)的桌面集成，形成界面統(tǒng)一、切換方便、實時調用、數(shù)據(jù)共享的操作系統(tǒng)，最大限度地方便納稅人、方便基層操作。要注意各類設備和網(wǎng)絡有效的整合，使現(xiàn)有資源得以充分利用，避免浪費和重復投資。?

整合工作中要充分發(fā)揮總局統(tǒng)一主體軟件重要作用，在全國國稅系統(tǒng)逐步推廣應用總局綜合征管軟件整合版的基礎上，實現(xiàn)基礎征管數(shù)據(jù)與總局聯(lián)網(wǎng)運行，相關征管信息國稅、地稅局共享。

（二）實行信息數(shù)據(jù)集中處理

要利用信息化手段，逐步實現(xiàn)各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一數(shù)字化存儲、加工和管理，消除信息孤島，發(fā)掘數(shù)據(jù)應用潛力，實行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應用質量和水平。?

要按照信息共享的原則，管好用好稅收征管數(shù)據(jù)信息。根據(jù)稅收征管信息特點，細化信息分類，將各類分別采集、分散使用的征管數(shù)據(jù)信息通過信息化手段進行整合，以提高信息系統(tǒng)運行效率，實現(xiàn)信息共享。要區(qū)分靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)數(shù)據(jù)兩種不同方式采集、處理各類征管數(shù)據(jù)。凡屬常用、通用等通常不變的靜態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人名稱、地址、稅務登記號碼、適用稅目稅率等，要由一個部門統(tǒng)一采集、各部門通用；凡屬經(jīng)常發(fā)生變化的動態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務指標、納稅申報、補交稅款、滯納金、罰款、發(fā)票用存情況等必須由各部門分別采集的，要實行分別采集、各部門通用。在統(tǒng)籌使用、整合各種技術基礎設施和資源的基礎上，盡可能提高數(shù)據(jù)處理的集中度，有條件的地方可以集中到省一級統(tǒng)一處理，以有效利用各種設備和征管信息資源，避免重復投資和浪費。

（三）落實納稅人信息“一戶式”管理措施

要按照《國家稅務總局關于推行納稅信息“一戶式”管理工作的通知》（國稅函〔2004〕529號）要求，把散存于稅收征管各個環(huán)節(jié)的征管資料和各類靜態(tài)、動態(tài)征管信息，按獨立的納稅戶（人）加以歸集，依托信息技術實行“一戶式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務的全貌，將“一戶式”管理的各項工作落實到位。對于不能在申報環(huán)節(jié)取得的信息資料，如各稅種管理所需的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務報表等信息資料，要做出統(tǒng)一規(guī)定由納稅人一次性報送，禁止各專業(yè)部門隨意向納稅人索要有關信息資料。對于納稅人報送的各類信息資料，要明確工作責任，由專人負責一次性錄入，各部門信息共享。不能通過信息系統(tǒng)自動采集的，也要通過手工補錄方式，統(tǒng)一歸集到“一戶式”管理信息系統(tǒng)中，以確保“一戶式”管理信息的共享與應用。“一戶式”歸集存儲的各類管理信息，要有專人負責維護更新。有條件的地方，要實現(xiàn)由計算機自動歸集納稅人各類信息數(shù)據(jù)，以便查詢、分析、監(jiān)控，提高管理的質量和效率。

六、加強協(xié)調配合（一）加強稅收征管各環(huán)節(jié)的聯(lián)系與制約

要根據(jù)稅款征收、稅源管理和稅務稽查責任分工，明確各環(huán)節(jié)銜接方法和配合內容，暢通各環(huán)節(jié)聯(lián)系渠道和聯(lián)系手段。通過信息手段，以現(xiàn)有綜合征管軟件為支撐，形成各個環(huán)節(jié)之間既相互銜接、密切配合又相互監(jiān)督制約的協(xié)調、高效運行機制。?

為加強相互之間的監(jiān)督，充分發(fā)揮稅務稽查對稅款征收、稅源管理等環(huán)節(jié)工作的重要促進作用，稅務稽查部門可按照所屬稅務局的統(tǒng)一安排，根據(jù)工作計劃，對納稅人依法納稅情況進行抽樣檢查，抽查的結果要向有關部門及時反饋。對抽查中發(fā)現(xiàn)的稅政、征管等問題，要有針對性地提出建議，提請有關部門處理。

稅款征收與稅源管理部門要積極支持和配合稽查部門案件查處和牽頭組織專項檢查等各項工作，及時提供案源，如實提供有關信息資料，大力協(xié)助稽查部門辦案。要嚴格執(zhí)行涉稅案件移送標準，該移送的必須及時移送。對有意瞞報或不移送案件的，要嚴肅查處。

（二）建立統(tǒng)一的征管辦法發(fā)布實施制度

各級稅務機關要建立統(tǒng)一的稅收征管辦法發(fā)布實施制度。凡要求基層稅務機關和廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管部門統(tǒng)一審核同意后發(fā)布實施；涉及征管軟件配套支持的，要事前通告信息管理部門，經(jīng)信息管理部門統(tǒng)籌規(guī)劃，提供配套軟件后，同步發(fā)布實施。

（三）切實加強國稅、地稅部門的協(xié)作配合 要認真貫徹《國家稅務總局關于加強國家稅務局、地方稅務局協(xié)作的意見》（國稅發(fā)〔2004〕4號〕）精神，切實抓好國稅、地稅局協(xié)作配合工作。各級國稅局、地稅局的主要領導是雙方協(xié)作配合工作的第一責任人，要親自抓好這項工作。要落實例會制度、協(xié)調解決協(xié)作配合工作中的問題。要指定相關部門和相關責任人負責日常聯(lián)系協(xié)調工作，建立切實可行、行之有效的工作聯(lián)系制度和信息共享制度。大力提倡在有條件地區(qū)實行統(tǒng)一稅務登記、相互代征稅款、共建共用辦稅服務廳、申報納稅同城通辦等管理辦法。?

國稅、地稅局配合的核心在于信息的互通互聯(lián)共享。要加快國稅、地稅征管信息系統(tǒng)互通互聯(lián)，包括國稅、地稅共管戶的稅務登記信息、關聯(lián)發(fā)票信息、核定認定信息、增值稅抵扣信息、所得稅管轄信息、附征稅費基礎信息、委托代征信息、征管違章信息、稅務稽查信息、司法救濟信息等等，都要列入雙方共享的范疇，通過信息資源互聯(lián)共享，形成稅收征管合力，增強管理實效。

（四）進一步加強與各有關部門的協(xié)調配合

各級稅務機關要積極爭取當?shù)攸h委、政府支持，進一步加強與工商、公安、財政、商務、海關、銀行、勞動、社保、城建、交通、外匯管理、技術監(jiān)督等部門配合，大力推進社會綜合治稅、協(xié)稅護稅工作。要積極拓寬與工商、銀行、海關、外匯管理等部門的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。要進一步發(fā)揮稅務代理等社會中介機構的作用，在規(guī)范稅收征管執(zhí)法、堅決杜絕讓渡稅收行政執(zhí)法權行為、嚴格執(zhí)行稅務機關與稅務代理機構脫鉤規(guī)定和加強對稅務代理機構的監(jiān)管的同時，積極支持和引導稅務代理機構健康發(fā)展，在稅收征收管理中發(fā)揮積極作用。

（五）發(fā)揮行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察的監(jiān)督制約作用

進一步強化行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察對征管工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。要加大稅收執(zhí)法檢查力度，大力推行稅收執(zhí)法責任制，充分運用信息化手段，加強對權力運行的監(jiān)控考核，規(guī)范稅收征管行為。要全面建立問責制，加大執(zhí)法過錯和管理失職追究力度。要重點加強稅收管理員執(zhí)法和管理行為的監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時追究有關責任人責任。積極開展執(zhí)法監(jiān)察，強化對稅收征管執(zhí)法行為的過程程序監(jiān)察；加大查辦違法違紀案件力度，堅決查處各類違紀違法案件。

國家稅務總局

二○○四年八月二十四日

本內容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：國家稅務總局關于2004年農(nóng)業(yè)稅收工作的意見(國稅發(fā)[2004]26號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]26號 【發(fā)布日期】2004-03-03 【生效日期】2004-03-03 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務總局關于2004年農(nóng)業(yè)稅收工作的意見

(國稅發(fā)[2004]26號)

天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及寧波、青島、廈門、深圳市財政廳（局），北京、山西、內蒙古、遼寧、吉林、上海、海南、四川、云南、陜西?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及大連市地方稅務局：

為認真貫徹落實黨中央、國務院關于深化農(nóng)村稅費改革，做好農(nóng)業(yè)稅收工作的有關方針、政策和措施，進一步規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將《國家稅務總局關于2004年農(nóng)業(yè)稅收工作意見》印發(fā)給你們，供各地安排2004年農(nóng)業(yè)稅收工作參考。

為便于總結和掌握全國農(nóng)業(yè)稅收工作情況，請各地將2003年農(nóng)業(yè)稅收工作總結和2004年農(nóng)業(yè)稅收工作計劃，于2004年3月20日前報送總局（農(nóng)業(yè)稅征收管理局）。

國家稅務總局

二○○四年三月三日

國家稅務總局關于2004年農(nóng)業(yè)稅收工作的意見

2004年是在農(nóng)村稅費改革試點工作全面鋪開后，完善農(nóng)業(yè)稅收政策，規(guī)范和加強農(nóng)業(yè)稅收征管的一年。2004年農(nóng)業(yè)稅收工作的指導思想是:以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實黨中央、國務院關于深化農(nóng)村稅費改革有關方針、政策、措施，以貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收政策，保護農(nóng)民合法權益，嚴格依法規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收征收管理為重點，切實做好農(nóng)業(yè)稅收政策調整和農(nóng)業(yè)稅稅率調整工作；加強農(nóng)業(yè)稅收法制建設、征管制度建設、信息化建設；轉變征收方式，規(guī)范征管行為；強化基礎管理，搞好執(zhí)法監(jiān)督，提高農(nóng)業(yè)稅收征管專業(yè)化、法制化、規(guī)范化、信息化水平，為實現(xiàn)農(nóng)村稅費改革的目標而努力。

一、認真貫徹中發(fā)［2004］1號文件精神，切實做好農(nóng)業(yè)稅收政策調整落實工作 《中共中央、國務院關于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)〔2004〕1號）是黨中央、國務院根據(jù)當前“三農(nóng)”形勢，為增加農(nóng)民收入出臺的一重要舉措，各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要認真組織學習，并根據(jù)文件規(guī)定要求，切實做好深化農(nóng)村稅費改革，調整農(nóng)業(yè)稅收政策的工作。

（一）做好降低農(nóng)業(yè)稅稅率工作，確保政策落實到戶。中發(fā)〔2004〕1號文件規(guī)定，“逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，2004年農(nóng)業(yè)稅稅率總體降低1個百分點”，“有條件的地方可以進一步降低農(nóng)業(yè)稅稅率或免征農(nóng)業(yè)稅”。各級農(nóng)業(yè)稅收機關要在國務院有關執(zhí)行性政策文件下發(fā)以后，根據(jù)地方黨委、政府的部署安排，切實做好農(nóng)業(yè)稅稅率調整工作。

（二）做好取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅工作。從2004年起，除煙葉外，各地不得再對原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應稅產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證除用于繼續(xù)征收煙葉特產(chǎn)稅和收取農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅尾欠外，不得他用。沒有煙葉特產(chǎn)稅和尾欠征收任務的地方，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證一律停止使用，并按照國家稅務總局《農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法》有關規(guī)定組織繳銷和銷毀。

（三）據(jù)實核減征占耕地而減少的計稅面積。為解決有稅無地的問題，總局擬在調查和征求各地意見的基礎上，研究制定下發(fā)農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積核減管理辦法，明確核減范圍、程序管理權限和責任。各地要注意調查農(nóng)業(yè)稅計稅土地管理方面存在的問題，研究做好農(nóng)業(yè)稅計稅土地管理工作。

（四）研究制定改進農(nóng)業(yè)稅計稅價格管理的措施、辦法，做到計稅價格合理，稅負公平。

（五）改進和完善農(nóng)業(yè)稅災歉減免管理辦法。在認真總結近年來農(nóng)業(yè)稅災歉減免工作經(jīng)驗的基礎上，制定出臺《農(nóng)業(yè)稅災歉減免管理暫行辦法》。對2003年農(nóng)業(yè)稅災歉減免工作情況要組織檢查，確保減免落實到戶。切實做好2004年農(nóng)業(yè)稅災歉減免工作。?

（六）各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要認真掌握涉農(nóng)所得稅、增值稅優(yōu)惠政策的落實情況。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要對國、地稅局執(zhí)行的涉農(nóng)所得稅、增值稅收優(yōu)惠政策在農(nóng)村落實情況進行調查研究，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋有關情況。

二、大力規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收征收管理，保護納稅農(nóng)戶合法權益，防止涉農(nóng)稅收惡性事件的發(fā)生

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要從正確貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收政策，保證農(nóng)業(yè)稅收征收管理工作正常開展，保護廣大納稅農(nóng)戶合法權益出發(fā)，標本兼治，依法規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收征收管理。

（一）根據(jù)中發(fā)〔2004〕1號文件關于“盡快制定農(nóng)業(yè)稅的征管辦法”的要求，總局將配合國務院有關部門做好《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅收征收管理條例（草案）》（以下簡稱《條例》）制定工作，爭取盡快出臺。

（二）建立規(guī)范的農(nóng)業(yè)稅收征管體制和機制。按照《國務院關于全面推進農(nóng)村稅費改革試點工作的意見》（國發(fā)〔2003〕12號），改革和完善農(nóng)業(yè)稅征管體制，逐步建立納稅人自行納稅、征收機關征稅，鄉(xiāng)村干部協(xié)稅護稅的征管模式。各地要引導和激勵納稅農(nóng)戶自行納稅，努力實現(xiàn)由征收人員上門收稅逐漸向納稅農(nóng)戶自行納稅轉變。各地要加強農(nóng)業(yè)稅收隊伍建設和信息化建設，使農(nóng)業(yè)稅管理逐步納入專業(yè)化、法制化、信息化、規(guī)范化的軌道，從體制和機制上規(guī)范稅收執(zhí)法。

（三）規(guī)范執(zhí)法行為，保護廣大農(nóng)民群眾合法權益。各地要按照《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行中共中央辦公廳、國務院辦公廳〈關于對涉及農(nóng)民負擔案（事）件實行責任追究的暫行辦法〉的通知》要求，重點解決稅費混征和非農(nóng)稅人員征稅的錯誤作法，杜絕涉稅惡性事件和案件的發(fā)生?？h以上征收機關要組織開展定期或者不定期的執(zhí)法檢查，以保證貫徹稅收政策和執(zhí)法行為的規(guī)范。

（四）建立健全農(nóng)業(yè)稅收信訪工作制度，加強信訪工作。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要高度重視信訪工作，建立和完善信訪工作制度，要有人專門負責信訪工作。對來信來訪要認真對待，對所反映的問題要認真查辦，特別是對農(nóng)民群眾來信來訪反映違反農(nóng)業(yè)稅征管“十不準”規(guī)定的，要加大直接查處力度，堅決糾正。查處的情況要通報。

三、加強耕地占用稅和契稅征收管理工作

研究制定《耕地占用稅、契稅征管業(yè)務規(guī)程》，統(tǒng)一、規(guī)范全國的耕地占用稅、契稅征管業(yè)務工作;組織開展執(zhí)法檢查，清理、糾正耕地占用稅和契稅執(zhí)行中的違法、違規(guī)行為，加強兩稅征管?？偩謱⒃谶m當時候組織對契稅政策執(zhí)行情況進行重點檢查，并對檢查情況進行通報。

四、加強領導，加強管理，搞好調查研究，確保農(nóng)業(yè)稅收征收工作順利進行

農(nóng)村稅費改革試點工作全面展開后，農(nóng)業(yè)稅收政策調整、組織收入、規(guī)范征管的任務十分繁重，政策執(zhí)行和征管工作中新情況、新問題很多。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要加強對農(nóng)業(yè)稅收工作領導，按照國務院深化農(nóng)村稅費改革的規(guī)定和要求，切實加強農(nóng)業(yè)稅收征管制度建設、信息化建設，重點解決落實政策和杜絕惡性涉農(nóng)案件兩個主要問題?？偩謹M在上半年召開全國農(nóng)業(yè)稅工作會議，總結農(nóng)村稅費改革試點工作開展以來的農(nóng)業(yè)稅征管工作經(jīng)驗，研究分析當前農(nóng)業(yè)稅工作形勢，部署全國農(nóng)業(yè)稅收工作。

各地農(nóng)業(yè)稅收征收機關要根據(jù)稅收政策調整和征管制度出臺情況，做好有關培訓工作。縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機關要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收人員進行農(nóng)業(yè)稅收政策、征管業(yè)務等方面的培訓，提高廣大征收人員政策業(yè)務水平，強化依法行政意識和紀律觀念。

進一步加大農(nóng)業(yè)稅收宣傳力度。2004年農(nóng)業(yè)稅收宣傳工作的重點是：降低農(nóng)業(yè)稅稅率、取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、涉農(nóng)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策、即將出臺的農(nóng)業(yè)稅收征管條例和修訂后的耕地占用稅暫行條例。各地不僅要充分利用“稅收宣傳月”，而且要將稅收宣傳作為日常工作的重點，要采取群眾喜聞樂見的各種形式，廣泛、深入地宣傳改革政策，重點加強增值稅和所得稅優(yōu)惠政策“進村到戶”的政策宣傳。把政策原原本本地交給農(nóng)民，真正做到家喻戶曉。

加強調研工作?？偩忠M織開展統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制等方面的課題研究?？h以上征收機關要開展調查研究，提出農(nóng)業(yè)稅取消以后的對策、意見。

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第四篇：國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知(國稅發(fā)[2010]53號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2010]53號 【發(fā)布日期】2010-05-25 【生效日期】2010-05-25 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知

(國稅發(fā)[2010]53號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：?

為深入貫徹《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（國發(fā)[2010]10號）精神，促進房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調控作用，現(xiàn)就加強土地增值稅征收管理工作通知如下：

一、統(tǒng)一思想認識，全面加強土地增值稅征管工作

土地增值稅是保障收入公平分配、促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的有力工具。各級稅務機關要認真貫徹落實國務院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進一步加強土地增值稅清算，強化稅收調節(jié)作用。

各級稅務機關要在當?shù)卣С窒?，與國土資源、住房建設等有關部門協(xié)調配合，進一步加強對土地增值稅征收管理工作的組織領導，強化征管手段，配備業(yè)務骨干，集中精力加強管理。要組織開展督導檢查，推進本地區(qū)土地增值稅清算工作開展；摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地產(chǎn)項目管理制度；完善土地增值稅預征和清算制度，科學實施預征，全面組織清算，充分發(fā)揮土地增值稅的調節(jié)作用。

還沒有全面組織清算、管理比較松懈的地區(qū)，要轉變觀念、提高認識，將思想統(tǒng)一到國發(fā)[2010]10號文件精神上來，堅決、全面、深入的推進本地區(qū)土地增值稅清算工作，不折不扣地將國發(fā)[2010]10號文件精神落到實處。

二、科學合理制定預征率，加強土地增值稅預征工作

預征是土地增值稅征收管理工作的基礎，是實現(xiàn)土地增值稅調節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務機關要全面加強土地增值稅的預征工作，把土地增值稅預征和房地產(chǎn)項目管理工作結合起來，把土地增值稅預征和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅結合起來；把預征率的調整和土地增值稅清算的實際稅負結合起來；把預征率的調整與房價上漲的情況結合起來，使預征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區(qū)存在的預征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學、精細的測算，研究預征率調整與房價上漲的掛鉤機制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節(jié)作用，各地須對目前的預征率進行調整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A征率（地區(qū)的劃分按照國務院有關文件的規(guī)定執(zhí)行）。對尚未預征或暫緩預征的地區(qū)，應切實按照稅收法律法規(guī)開展預征，確保土地增值稅在預征階段及時、充分發(fā)揮調節(jié)作用。

三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，提高清算工作水平

土地增值稅清算是納稅人應盡的法定義務。組織土地增值稅清算工作是實現(xiàn)土地增值稅調控功能的關鍵環(huán)節(jié)。各級稅務機關要克服畏難情緒，切實加強土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，結合本地實際，進一步細化操作辦法，完善清算流程，嚴格審核房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區(qū)，要充分發(fā)揮中介機構作用，提高清算效率。各地稅務師管理中心要配合當?shù)囟悇諜C關加強對中介機構的管理，對清算中弄虛作假的中介機構進行嚴肅懲治。

各級稅務機關要全面開展土地增值稅清算審核工作。要對已經(jīng)達到清算條件的項目，全面進行梳理、統(tǒng)計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進度的具體指標；要加強土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導，加強納稅服務，要求企業(yè)及時依法進行清算，按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定和時限進行申報；對未按照稅收法律法規(guī)要求及時進行清算的納稅人，要依法進行處罰；對審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點的，要及時移交稅務稽查部門進行稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向社會公布案件處理情況。

各級稅務機關要將全面推進工作和重點清算審核結合起來，按照國發(fā)[2010]10號文件精神，有針對性地選擇3-5個定價過高、漲幅過快的項目，作為重點清算審核對象，以點帶面推動本地區(qū)清算工作。

各地要在6月底前將本地區(qū)的清算工作計劃（包括本地區(qū)組織企業(yè)進行清算的具體措施和年內完成的目標等內容，具體數(shù)據(jù)見附表）和重點清算項目名單上報稅務總局，稅務總局將就各地對重點項目的清算情況進行抽查。

四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞

核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

五、加強督導檢查，建立問責機制

各級稅務機關要按照國發(fā)[2010]10號文件關于建立考核問責機制的要求，把土地增值稅清算工作列入考核內容，對清算工作開展情況和清算質量提出具體要求。要根據(jù)《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函[2008]318號）的要求，對清算工作開展情況進行有力的督導檢查，積極推動土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國家稅務總局將繼續(xù)組織督導檢查組，對各地土地增值稅貫徹執(zhí)行情況和清算工作開展情況進行系統(tǒng)深入的督導檢查。國家稅務總局已經(jīng)督導檢查過的地區(qū)，要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進行認真整改，督導檢查組將對整改情況擇時擇地進行復查。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局要在6月底前將本通知的貫徹落實情況向稅務總局上報。

附件：土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表

國家稅務總局

二○一○年五月二十五日

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第五篇：如何做好房地產(chǎn)稅收征管工作

隨著房地產(chǎn)業(yè)的社會需求增大，及其在國家產(chǎn)業(yè)結構中的位置日漸突出，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和新的稅源增長點。但由于部分房地產(chǎn)企業(yè)納稅人納稅意識不高，財務管理混亂等原因，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴重，如何加強房地產(chǎn)稅收征管，抑制房地產(chǎn)業(yè)投機行為，規(guī)范房地產(chǎn)市場，實現(xiàn)國家稅收的宏觀調控，已經(jīng)成為稅務部門日

常管理的難點和社會關注的熱點。

目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅收問題大致可以歸結為兩類：一類是由于企業(yè)財務人員自身業(yè)務素質不高，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度、核算辦法不熟悉，對會計制度與稅法差異理解有誤，導致亂用會計科目，不計或少計收入，隨意結轉成本費用情況普遍，比如對物業(yè)費、收視費、綠化費等代收款項不按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。另一類是不少房地產(chǎn)企業(yè)存在有意隱瞞利潤逃避稅收的現(xiàn)象。比如有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過與建筑安裝企業(yè)相互勾結做假虛增成本，多計成本偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)商通過開具建安發(fā)票，用支付營業(yè)稅及附加、附征企業(yè)（個人）所得稅的代價，就可以輕松偷逃企業(yè)所得稅和土地增值稅。再如，房地產(chǎn)企業(yè)利用項目開發(fā)前期投入資金大、周期長，收益主要集中在開發(fā)中后期的特點，對收取的預收款和銀行按揭款不進行納稅申報或少申報，長期將這樣的收入掛往來賬，把擠占稅款后的資金用于滾動開發(fā)經(jīng)營中或彌補注冊資金的不足，這樣以來，一部分稅款就此流失。

由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算復雜，涉及稅種多、征管難度大，房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎管理工作同樣存在較多的缺失。首先，稅務人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。房地產(chǎn)開發(fā)項目多，時間長，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會計核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認定上分歧較大。其次發(fā)票控管力度不強。主要表現(xiàn)在：施工企業(yè)結算不開具建安發(fā)票，無法確定工程成本；房地產(chǎn)公司不開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關情況時，難以確認收入，從而影響稅款征收；房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結算，混淆納稅義務時間，少申報收入。第三，社會綜合治稅協(xié)調乏力。房地產(chǎn)稅收的征管，需要房管、土地、規(guī)劃等諸多部門協(xié)助配合。但在實際征管工作中，由于涉及部門眾多，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，各部門管理程序不同，很難形成合力。目前相互之間的合作仍處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時有效解決。難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

針對以上房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管中存在的問題，應采取以下措施，提前介入房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，減少房地產(chǎn)業(yè)的稅收流失。首先要采取多種形式加大房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理過程中的相關政策的宣傳力度，采取送政策上門、納稅輔導上門、組織培訓等方式理順、溝通征納關系有針對、有重點地進行宣傳，增強房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識，營造房地產(chǎn)行業(yè)稅收良好的征收環(huán)境。其次應從以下幾個方面來入手：一是加強日常稅收輔導。針對當前房地產(chǎn)行業(yè)納稅人普遍存在的納稅意識不高的現(xiàn)狀，稅務人員要經(jīng)常深入房地產(chǎn)企業(yè)做好納稅輔導工作，如幫助企業(yè)建立完整的財務核算體系，幫助企業(yè)審查其實現(xiàn)收入是否結轉以及納稅申報是否正確等。二是加強發(fā)票管理工作，把房地產(chǎn)企業(yè)向用戶收取訂金、預售房款的票據(jù)全部納入地稅發(fā)票管理，定期檢查房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況，核對發(fā)票的金額是否與房屋實際銷售的價格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票，嚴格進行處罰。三是建立房地產(chǎn)開發(fā)項目稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅源信息的監(jiān)控。按規(guī)定向納稅人收集房地產(chǎn)開發(fā)的相關資料，包括承受土地使用權批文、計委立項審批計劃、建設項目施工許可證、建設項目竣工驗收表、房屋拆遷批文及拆遷還房合同、房屋銷售合同清單等資料。四是加大稅收檢查力度，打擊房地產(chǎn)業(yè)涉稅違法行為。要切實推行稅收管理員制度，要強化其管理職責，及時掌握納稅人在開發(fā)經(jīng)營、財務核算以及納稅等方面存在的問題，根據(jù)情節(jié)、性質及時處理或移送稽查部門處理，及時有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準確性，加大對偷逃稅等違法行為的處罰力度。最后，房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作與稅務人員的業(yè)務素質、執(zhí)法水平也有著密不可分的關系。因此，在對房地產(chǎn)行業(yè)稅收實施一體化管理的問題上，要加強稅務人員對房地產(chǎn)行業(yè)相關稅收政策的學習，要有針對的開展房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策和會計核算制度的培訓，讓稅收征管人員熟悉掌握房地產(chǎn)行業(yè)相關的政策法規(guī)，熟悉房地產(chǎn)企業(yè)的會計制度，明確其收入和成本費用的確認方式，了解整個房地產(chǎn)開發(fā)交易的全過程，能夠掌握房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算方式，進行納稅調整和查賬檢查工作，適應復雜的房地產(chǎn)稅收征管工作。