第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知

特 急

國家稅務(wù)總局文件 國稅發(fā)?2008?55號

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū) 捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人向“5.12”地震災(zāi)區(qū)（以下簡稱災(zāi)區(qū)）捐贈涉及的個人所得稅征管問題通知如下：

一、個人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實(shí)扣除。

二、個人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，采取扣繳方式納稅的，捐贈人應(yīng)及時向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實(shí)扣除；個人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)，依法據(jù)實(shí)扣除。

三、扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時，應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)（復(fù)印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當(dāng)期扣除的捐贈額。

四、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著鼓勵納稅人捐贈的精神，在加強(qiáng)對捐贈扣除管理的同時，通過各種媒體廣泛宣傳捐贈扣除的政策、方法、程序，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，方便扣繳單位和納稅人具體操作。

二○○八年五月二十一日

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國家稅務(wù)總局辦公廳 2008年5月21日封發(fā) 校對：所得稅管理司

第二篇：關(guān)于做好向地震災(zāi)區(qū)捐助的通知

關(guān)于開展向四川雅安地震災(zāi)區(qū)捐助活動的倡儀書

海內(nèi)外留學(xué)人員團(tuán)體及廣大留學(xué)人員：

4月20日，我國四川雅安發(fā)生了7.0級強(qiáng)烈地震。此次地震震級強(qiáng)，范圍廣，災(zāi)情重，給災(zāi)區(qū)造成了巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失。我們的同胞正在經(jīng)受著失去親人、家園被毀的痛苦。中華兒女血脈相連，災(zāi)區(qū)的災(zāi)情牽動著海內(nèi)外廣大留學(xué)人員的心，我們應(yīng)該做些什么？當(dāng)國家和人民面臨著困難，也正需要海內(nèi)外廣大留學(xué)人員報(bào)效祖國、回饋人民、奉獻(xiàn)愛心。讓我們繼續(xù)發(fā)揚(yáng)在奧運(yùn)圣火傳遞中的愛國熱情，彰顯在汶川、玉樹地震中獻(xiàn)愛心的行動，與雅安災(zāi)區(qū)人民手拉手、心連心，共同戰(zhàn)勝困難，重建家園，在迎接歐美同學(xué)會成立100周年之際，續(xù)寫新時期廣大留學(xué)人員愛國主義的新篇章。

我們倡儀：海內(nèi)外廣大留學(xué)人員要弘揚(yáng)留學(xué)報(bào)國的愛國主義光榮傳統(tǒng)，發(fā)揚(yáng)“一方有難，八方支援”的精神，立即行動起來，慷慨解囊，積極捐款；發(fā)揮人才智力優(yōu)勢，建言獻(xiàn)策，為災(zāi)區(qū)人民戰(zhàn)勝地震災(zāi)害，盡快渡過難關(guān)、恢復(fù)生產(chǎn)生活、重建家園獻(xiàn)計(jì)出力。我們堅(jiān)信，廣大留學(xué)人員的拳拳愛心，必將給災(zāi)區(qū)人民帶去溫暖、信心和力量！

歐美同學(xué)會〃中國留學(xué)人員聯(lián)誼會

2013年4月22日

第三篇：向地震災(zāi)區(qū)學(xué)生捐贈“愛心包裹”的倡議書

寫一封牽掛信 捐一日零花錢

向地震災(zāi)區(qū)學(xué)生捐贈“愛心包裹”的倡議書

親愛的同學(xué)們：

在“5?12”這個令人悲痛和震撼的日子來臨之際，大家一定還記得四川汶川大地震中：許許多多幸福的家園瞬間淪為廢墟，許許多多的孩子們失去了親人和朋友，許許多多的同學(xué)們失去了家園和校舍……

少年兒童是祖國的希望，是民族的未來。在這花一樣的年齡里，他們正應(yīng)該和我們一樣享受著幸福的生活，接受著良好的教育。而現(xiàn)在他們卻連基本的學(xué)習(xí)條件都難以保證，缺乏日常生活用品，缺乏書本教材，缺乏學(xué)習(xí)文具……

扶貧幫困是中華民族的傳統(tǒng)美德，助人為樂是公民道德建設(shè)的基本要求。幫助和撫慰災(zāi)區(qū)的孩子們，需要我們奉獻(xiàn)愛心，讓生命之光熠熠生輝。

在“5?12”汶川大地震周年紀(jì)念和“六一”兒童節(jié)來臨之際，為了能讓災(zāi)區(qū)的孩子們收到一份特殊的禮物，感受到全國人民的關(guān)愛，我們發(fā)起“5?12災(zāi)區(qū)學(xué)生六一關(guān)愛行動”，呼吁全市中小學(xué)生“寫一封牽掛信，捐一日零花錢”來關(guān)愛災(zāi)區(qū)的學(xué)生。

同學(xué)們的零花錢將會以“愛心包裹”的形式寄到受助的學(xué)生手中或?qū)W校，部分捐款還將用于設(shè)立“新長征5?12自強(qiáng)獎學(xué)金”，用于獎勵災(zāi)區(qū)優(yōu)秀的大中小學(xué)生，同時每個包裹內(nèi)可以寫一封致災(zāi)區(qū)學(xué)生或?qū)W校一封信，一張向捐贈人表示感謝的回音卡（受捐助的小朋友將會為您寄回一張感恩的回音卡），形成學(xué)生之間交流互動。

“寫一封牽掛信，捐一日零花錢”，行動雖小，但帶給災(zāi)區(qū)孩子們的卻是我們暖暖的愛心和來自遠(yuǎn)方同胞的牽掛。我們所捐贈的每一份“愛心包裹”都飽含著無價的愛心，將化成一縷縷陽光，匯成一股股甘泉，溫暖和滋潤著災(zāi)區(qū)孩子們心田。

同學(xué)們，伸出您的雙手，奉獻(xiàn)您的愛心，共同參與到“5?12災(zāi)區(qū)學(xué)生六一關(guān)愛行動”中來吧！讓災(zāi)區(qū)學(xué)生感受到我們的愛心和牽掛，共同喜迎偉大祖國60周年華誕！

共青團(tuán)新沂市委員會 新沂市教育局

二〇〇九年五月八日

捐贈相關(guān)說明：

1、以班級或者學(xué)校為單位，開展“寫一封牽掛信，捐一日零花錢”活動，向?yàn)?zāi)區(qū)兒童或?qū)W校捐贈“愛心包裹”。

2、本次募捐僅接受現(xiàn)金捐贈。捐贈100元=捐贈一個學(xué)生包裹，關(guān)愛一名災(zāi)區(qū)小學(xué)生；捐贈1000元=捐贈一個學(xué)校包裹，關(guān)愛一所災(zāi)區(qū)學(xué)校。中國扶貧基金會將匯總金額按標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一招標(biāo)購買包裹內(nèi)物品（即“愛心包裹”），并從北京將包裹寄遞給所要幫助的學(xué)生或?qū)W校。

3、愛心包裹內(nèi)的物品是在對災(zāi)區(qū)老師和學(xué)生的愿望調(diào)研后精心設(shè)計(jì)的，分為學(xué)生包裹與學(xué)校包裹兩類。每份學(xué)生包裹標(biāo)準(zhǔn)捐贈價為100元，每份學(xué)校包裹捐贈價為1000元。兩類包裹的捐款中均有部分資金用于設(shè)立“新長征5?12自強(qiáng)獎學(xué)金”。

4、捐贈途徑：學(xué)校可以指定專人負(fù)責(zé)，集中捐款，統(tǒng)一到全市城鄉(xiāng)各郵政網(wǎng)點(diǎn)辦理辦理捐贈手續(xù)。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知（范文）

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

國稅發(fā)[1999]58號

1999-04-09

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近接一些地區(qū)請示，要求對個人所得稅有關(guān)政策做出法規(guī)。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收人，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個人所得稅。

二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

三、關(guān)于個人取得無賠款優(yōu)待收入征稅問題

對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收人，按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費(fèi)（保費(fèi)全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收人，不作為個人的應(yīng)納稅收人，不征收個人所得稅。

關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)

國稅函[2000]57號

2000-1-18

《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的請示》收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價證券。對個人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

解析：假如公司舉辦建廠10周年慶典，邀請當(dāng)?shù)卣块T和業(yè)務(wù)往來單位領(lǐng)導(dǎo)參加慶典活動，公司對與會領(lǐng)導(dǎo)每人發(fā)放現(xiàn)金1000元，禮品折合人民幣500元，共計(jì)100人。根據(jù)國稅函[2000]57號 文件規(guī)定，對于上述發(fā)放的現(xiàn)金、禮品應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”，依20%稅率全額計(jì)算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位（你公司）代扣代繳。

應(yīng)代扣代繳個人所得稅=100×（1000+500）×20%=30000元。

但是，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，如果公司舉辦建廠10周年慶典，給公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品應(yīng)當(dāng)與發(fā)放當(dāng)月的工資一起合并計(jì)算繳納個人所得稅，按照“工資薪金所得”，依5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通

知

國稅函[2006]245號

2006-03-06

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)

國稅函[2007]305號

2007-03-09 云南省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于企事業(yè)單位用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的請示》（云國稅發(fā)[2006]381號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)

國稅函[2002]146號

2005-8-9 15:18:49

北京市地方稅務(wù)局：

你局《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干問題的請示》（京地稅個[2001]502號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入計(jì)算繳納個人所得稅的問題個人認(rèn)購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號）的規(guī)定進(jìn)行處理。

二、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個人所得稅時稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題個人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

（二）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

（三）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

三、關(guān)于報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

四、關(guān)于在校學(xué)生參與勤工儉學(xué)活動取得的收入征收個人所得稅的問題在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動）而取得屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)

國稅函〔2002〕629號

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號），該文第一條失效。黑龍江省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的請示》（黑地稅發(fā)〔2002〕35號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個人所得稅。（此條款有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行）

二、個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。贈品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優(yōu)惠政策時，是否須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或批準(zhǔn)，應(yīng)按照以下原則執(zhí)行：

（一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，或者納稅人無法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個人所得稅。

國家稅務(wù)總局 二〇〇二年七月十二日

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國稅發(fā)〔2009〕121號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問題

對符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個人所得稅時，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

（二）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值

和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日

第五篇：國稅發(fā)[2011]50號-國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知(2011.4.15)

國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知

國稅發(fā)[2011]50號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

2010年5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)，取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準(zhǔn)的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求，現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個人所得稅征管工作通知如下：

一、充分認(rèn)識新形勢下加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的重要意義

黨中央、國務(wù)院對收入分配問題高度重視，強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強(qiáng)稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入”。《綱要》提出要“完善個人所得稅征管機(jī)制”，“加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的部署和要求，將加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個時期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。

二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個人所得稅征管

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動所得為重點(diǎn)，依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管。

（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管

1.完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管。

（1）積極與工商行政管理部門合作，加強(qiáng)對個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費(fèi)情況，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。

（2）加強(qiáng)個人對外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。

（3）與相關(guān)部門密切配合，積極做好個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個人所得稅征管工作。

2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。

（1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收；確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。

（2）加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

3.抓好其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）的稅源管理，完善征管鏈條。

（二）深化利息、股息、紅利所得征管

1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，應(yīng)認(rèn)真開展日常稅源管理和檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的，應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。

3.對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個人投資者的股息、紅利等所得，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，制定相關(guān)征管措施。同時，加強(qiáng)企業(yè)注銷時個人投資者稅收清算管理。

4.對企業(yè)及其他組織向個人借款并支付利息的，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個人所得稅。

（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管

1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理；難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個人所得稅。

2.對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

3.將個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個人所得稅。

4.加強(qiáng)個人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管

（一）加強(qiáng)以非勞動所得為主要收入來源人群的征管

密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。

（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作

1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得。

2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動管理。

3.對以各種發(fā)票沖抵個人收入，從而偷逃個人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。

（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對，加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。

（四）完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管

1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，與有關(guān)部門密切合作，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。

2.加強(qiáng)對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

（五）加強(qiáng)高收入外籍個人取得所得的征管

1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強(qiáng)在中國境內(nèi)無住所但居住超過5年的個人境外所得稅收征管。

2.加強(qiáng)外籍個人提供非獨(dú)立勞務(wù)取得所得的征管，抓好對由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個人報(bào)酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。

四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。

（一）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)

1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應(yīng)用個人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，建立健全個人納稅檔案。

2.推進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化管理，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。

3.逐步建立健全自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳申報(bào)信息交叉稽核機(jī)制，完善高收入者稅源管理措施。

4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機(jī)制，形成征管工作合力。

（二）建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制

1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關(guān)部門與機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。

2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。

五、深入開展納稅服務(wù)、納稅評估和專項(xiàng)檢查

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過改進(jìn)納稅服務(wù)，深化納稅評估，加強(qiáng)專項(xiàng)檢查，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。

（一）不斷優(yōu)化納稅服務(wù)

積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對性地對高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其主動申報(bào)、依法納稅。認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

（二）切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評估

堅(jiān)持開展高收入者個人所得稅日常稅源管理，充分利用相關(guān)信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)及時移交稽查部門立案檢查。

（三）扎實(shí)做好個人所得稅專項(xiàng)檢查工作

按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展個人所得稅專項(xiàng)檢查。同時，結(jié)合本地征管實(shí)際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實(shí)搞好專項(xiàng)檢查。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調(diào)配合，及時提供違法線索，依法嚴(yán)厲查處。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好高收入者個人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動向地方政府匯報(bào)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個人所得稅征管水平。

國家稅務(wù)總局

二○一一年四月十五日