第一篇：限時考試甘肅省2014年《小企業(yè)會計準則》及答案

甘肅省2014年《小企業(yè)會計準則》及答案限時考試 考試剩余時間：143分15秒

《小企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，不屬于投資活動產生的現金流量的是（）。

A．取得投資收益收到的現金

B．構建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金 C．收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金

D．償還借款利息支付的現金請選擇：ABCD

2.下列各項中，不屬于小企業(yè)外幣貨幣性項目的是（）。

A．應收賬款

B．短期借款 C．其他應付款

D．長期股權投資請選擇：ABCD

3.下列稅種中，屬于價外稅的是（）。

A．消費稅

B．營業(yè)稅

C．印花稅 D．增值稅

請選擇：ABCD

4.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A．以盈余公積彌補虧損 B．將債務轉為資本

C．提取法定盈余公積

D．以盈余公積轉增資本

請選擇：ABCD

5.小企業(yè)確實無法償付的應付賬款，應計入（）。

A．資本公積

B．管理費用

C．其他應付款

D．營業(yè)外收入

請選擇：ABCD

6.對于增值稅一般納稅人而言，不構成外購生產用固定資產成本的是（）。

A．購買價款 B．相關的運輸費、裝卸費

C．相關的安裝費

D．按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額

請選擇：ABCD

7.下列各項中，不屬于流動資產項目的是（）。

Ａ．短期投資

Ｂ．應收利息 Ｃ．消耗性生物資產 Ｄ．生產性生物資產

請選擇：ABCD

8.2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中新增加的一類是（）。

A．小型企業(yè)

B．中型企業(yè)

C．大型企業(yè)

D．微型企業(yè)

請選擇：ABCD

9.由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數額領取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。這種備用金的管理方式稱為（）。

A．臨時性備用金

B．一次性備用金

C．定額備用金

D．非定額備用金

請選擇：ABCD

10.《小企業(yè)會計準則》中納入其他貨幣資金核算內容的是（）。A．支票 B．商業(yè)匯票 C．委托收款

D．備用金

請選擇：ABCD

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A．銀行匯票存款

B．支票 C．銀行本票存款 D．信用卡存款

請選擇：ABCDE

2.小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括的小企業(yè)有（）。

A．股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B．金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè) C．企業(yè)集團內的母公司和子公司

D．民營小企業(yè)請選擇：ABCDE

3.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。Ａ．償還借款本金支付的現金

Ｂ．取得借款收到的現金 C．吸收投資者投資收到的現金 D．分配利潤支付的現金

請選擇：ABCDE

4.下列各項中，小企業(yè)的長期待攤費用包括（）。

A．已提足折舊的固定資產的改建支出 B．經營租入固定資產的改建支出 C．融資租入固定資產的改建支出

D．固定資產的大修理支出請選擇：ABCDE

5.根據《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)的財務報表至少應當包括有（）。

A．資產負債表 B．利潤表 C．現金流量表 D．附注

請選擇：ABCDE

三、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“

錯”。）

1.資本公積可以轉增資本，也可以彌補虧損。（）

請選擇：對錯

2.按照《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)應收賬款不計提壞賬，發(fā)生損失時直接轉銷計入營業(yè)外支出。（）

請選擇：

對錯

3.已選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。（）

請選擇：

對錯4.小企業(yè)會計準則規(guī)定，發(fā)生銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，均沖減當期銷售商品收入。（）

請選擇：對錯

5.《小企業(yè)會計準則》自2013年1月

1日起在全國小企業(yè)范圍內實施，原《小企業(yè)會計制度》廢止。（）

請選擇：對錯

6.小企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過“固定資產

”科目核算。（）請選擇：對錯

7.“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目。應按照研究開發(fā)項目，分別對“費用化支出”、“資本化支出”

進行明細核算。（）

請選擇：對錯

8.小企業(yè)的利潤來源于兩個方面：一是來源于日常經營活動；二是來源于非日常經營活動，即來源于日常經營活動以外的各種收入、收益和利得等。（）

請選擇：對錯

9.銷售商品采用分期收款方式的，在銷售商品當天確認收入。（）

請選擇：對錯

10.對外幣交易金額因匯率變動而產生的匯兌損益，通過

“財務費用”科目核算。（）請選擇：

對錯

第二篇：2016年甘肅省會計繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會計實務》限時考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會計實務》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.企業(yè)出租無形資產取得的租金收入應交的營業(yè)稅，應借記（）賬戶。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)出租無形資產取得的租金收入應記入“其他業(yè)務收入”賬戶，根據“配比原則”，其應交的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”賬戶。2.以下關于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標準增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。

3.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè) C.自營出口自產貨物的生產企業(yè) D.委托出口自產貨物的生產企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：該銀行應納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產使用的設備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應（）。

A．計算增值稅銷項稅17528.89元 B．計算繳納增值稅2320元 C．計算繳納增值稅4640元 D．免稅

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天 B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

A

B

C

D

答案解析：消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定進口的應稅消費品，為報關進口的當天；委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。7.如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤

A

B

C

D

答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯系，即發(fā)生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。8.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（）。A.應付稅款法 B.納稅影響會計法 C.資產負債表債務法 D.利潤表債務法

A

B

C

D

答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)應采用應付稅款法核算所得稅。9.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（）。

A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 B.應聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家 C.在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D.華僑和港、澳、臺同胞

A

B

C

D

答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物 D.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退；選項Ｃ屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。11.某境內公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。12.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉讓的無形資產在境外使用 B.在境外組織入境游

C.境外保險機構為出口貨物提供的保險勞務 D.境外保險機構為境內貨物提供的保險勞務

A

B

C

D

答案解析：選項A、B、C提供的勞務在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

13.房地產開發(fā)銷售房地產時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產屬于主營業(yè)務，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產企業(yè)自營出口自產貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元

A

B

C

D

答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

15.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

A

B

C

D

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設備價款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D.清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額包括設備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產”等賬戶，按應付或實付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。A.外貿單位從生產企業(yè)收購后出口的應稅消費品 B.外商投資生產企業(yè)自營出口自產應稅消費品 C.外貿企業(yè)受商貿企業(yè)的委托出口應稅消費品 D.生產單位委托外貿企業(yè)出口自產應稅消費品

A

B

C

D

E

答案解析：外貿單位從生產企業(yè)收購應稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應辦理退稅。4.轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產的評估價格 B.支付評估機構的費用 C.建造舊房產的重置成本 D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

A

B

C

D

E

5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應納稅所得的計算公式有（）。A.應納所得額＝收入總額×應稅所得率

B.應納所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率 C.應納稅所得額＝應納稅額×本企業(yè)的經營所得÷Σ各企業(yè)的經營所得 D.應納稅所得額＝應納稅額×本企業(yè)的經營所得

A

B

C

D

E

6.一般納稅人外購免稅農產品，有關采購成本的計算，描述正確的有（）。

A．一般納稅人從農業(yè)生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%）

B．一般納稅人從農業(yè)生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。

7.下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計算基數的有（）。A.讓渡固定資產使用權的收入 B.視同銷售收入 C.轉讓無形資產所有權的收入 D.出售固定資產的收入

A

B

C

D

E

答案解析：作為業(yè)務招待費限度的計算基數的收入范圍，是當年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產使用權（收取資產租金或使用費）收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入，還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉讓固定資產或無形資產所有權收入、投資收益（從事股權投資業(yè)務的企業(yè)除外）。8.我國出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 C．出口不免稅退稅 D．出口不免稅也不退稅

A

B

C

D

E

答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項Ａ、Ｂ、Ｄ。9.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產的卷煙 B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車 C.外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

A

B

C

D

E

答案解析： 本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

對

錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。

2.通過支付現金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）

對

錯

答案解析：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。3.小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。（）

對

錯

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應交稅費”賬戶下只設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。

4.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。（）

對

錯

5.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）

對

錯

答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（）

對

錯

7.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）

對

錯

8.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶的貸方。（）

對

錯

答案解析：“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對

錯

答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）

對

錯

答案解析：因為消費稅是價內稅。

11.“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對

錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為6%。

12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動以貨幣表現的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）

對

錯

13.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對

錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對

錯

答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

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第三篇：限時考試甘肅省2014年《小企業(yè)會計準則》及答案5

限時考試

《小企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.購貨方采購商品使用商業(yè)匯票結算時，應核算的會計科目是（）。

A．應收賬款

B．應收票據

C．應付票據

D．預收賬款

ABCD

2.下列各項中，不屬于小企業(yè)會計準則附錄的內容是（）。

Ａ．總說明

Ｂ．會計科目

Ｃ．主要賬務處理

Ｄ．財務報表

ABCD

3.下列各項中，與營業(yè)利潤無關的是（）。

A．其他業(yè)務成本

B．投資收益

C．財務費用

D．所得稅費用

ABCD

4.下列各項中，屬于小企業(yè)會計確認、計量和報告基礎的是（）。

A．權責發(fā)生制

B．持續(xù)經營

C．貨幣計量

D．實質重于形式

ABCD

5.對于不跨會計的勞務收入，確認收入采用的方法是（正確答案a

Ａ．完成合同法

Ｂ．完工百分比法

Ｃ．分期確認法

Ｄ．配比法

ABCD

6.小企業(yè)確實無法償付的應付賬款，應計入（）。）。

A．資本公積

B．管理費用

C．其他應付款

D．營業(yè)外收入

ABCD

7.下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。

A．商品維修費

B．采購運輸費

C．業(yè)務招待費

D．產品參展費

ABCD

8.下列各項中，關于長期借款利息的表述不正確的是（）。

A．屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出

B．屬于生產經營期間的，計入財務費用

C．用于構建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定應予資本化的利息支出，計入在建工程成本

D．用于構建固定資產的，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)后，按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用

ABCD

9.下列各項中，屬于消耗性生物資產的是（）。

A．奶牛

B．果樹

C．肉雞

D．種禽

ABCD

10.2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中新增加的一類是（）。

A．小型企業(yè)

B．中型企業(yè)

C．大型企業(yè)

D．微型企業(yè)

ABCD

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準則》納入“周轉材料”科目核算的有（）。

A．包裝物

B．低值易耗品

C．消耗性生物資產

D．(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等

ABCDE

2.下列各項中，屬于固定資產折舊方法中加速折舊的方法有（）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．雙倍余額遞減法

D．年數總和法

ABCDE

3.小企業(yè)應收及預付款項作為壞賬損失應符合的條件有（）。

A．債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的B．債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的C．債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的D．因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的ABCDE

4.根據《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)的財務報表至少應當包括有（）。

A．資產負債表

B．利潤表

C．現金流量表

D．附注

ABCDE

5.小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括的小企業(yè)有（正確答案ABC）。

A．股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)

B．金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)

C．企業(yè)集團內的母公司和子公司

D．民營小企業(yè)

ABCDE

答案解析：

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.已選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。（）

對

錯

2.根據《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)對外進行長期股權投資，可以采用成本法，也可以采用權益法核算。（）

對

錯

3.營業(yè)稅金及附加增加了四稅和兩費，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和礦產資源補償費、排污費。（）

對

錯

4.《小企業(yè)會計準則》對短期借款利息費用的核算取消了“預提費用”科目，計提的利息通過“應付利息”等科目來核算。（）

對

錯

5.存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（）

對

錯

6.資本公積可以轉增資本，也可以彌補虧損。（）

對

錯

7.所得稅費用是指小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎來確認的、應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（）

對

錯

8.小企業(yè)會計準則規(guī)定，發(fā)生銷售退回(不論屬于本還是屬于以前的銷售)，均沖減當期銷售商品收入。（）

對

錯

9.小企業(yè)的現金流量表中所反映的現金，包括現金等價物。（）

對

錯

10.小企業(yè)會計準則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應至少每月核對一次。（）

對

錯

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第四篇：2016《小企業(yè)納稅會計》繼續(xù)教育限時考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會計實務》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.企業(yè)出租無形資產取得的租金收入應交的營業(yè)稅，應借記（）賬戶。C．其他業(yè)務成本

答案解析：企業(yè)出租無形資產取得的租金收入應記入“其他業(yè)務收入”賬戶，根據“配比原則”，其應交的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”賬戶。

2.以下關于增值稅類型的說法不正確的是（）。C．消費型增值稅是標準增值稅類型

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。

3.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿企業(yè)

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。

4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（）萬元。

B.24.95 答案解析：該銀行應納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產使用的設備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應（）。

A．計算增值稅銷項稅17528.89元

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

答案解析：消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定進口的應稅消費品，為報關進口的當天；委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。

7.如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入

答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯系，即發(fā)生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。

8.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（）。A.應付稅款法

答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)應采用應付稅款法核算所得稅。

9.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（）。

A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。

10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退；選項Ｃ屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅

11.某境內公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅為（）。

A.42.5萬元 答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。

12.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。D.境外保險機構為境內貨物提供的保險勞務

答案解析：選項A、B、C提供的勞務在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。13.房地產開發(fā)銷售房地產時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。

B．營業(yè)稅金及附加

答案解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產屬于主營業(yè)務，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產企業(yè)自營出口自產貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。C.4萬元 答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

15.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設備價款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 答案解析： 納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額包括設備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產

答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產”等賬戶，按應付或實付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。

B.外商投資生產企業(yè)自營出口自產應稅消費品 C.外貿企業(yè)受商貿企業(yè)的委托出口應稅消費品

D.生產單位委托外貿企業(yè)出口自產應稅消費品

答案解析：外貿單位從生產企業(yè)收購應稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應辦理退稅。

4.轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產的評估價格 B.支付評估機構的費用 C.建造舊房產的重置成本 D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應納稅所得的計算公式有（）。

A.應納所得額＝收入總額×應稅所得率

B.應納所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

C.應納稅所得額＝應納稅額×本企業(yè)的經營所得÷Σ各企業(yè)的經營所得

D.應納稅所得額＝應納稅額×本企業(yè)的經營所得

6.一般納稅人外購免稅農產品，有關采購成本的計算，描述正確的有（）。A．一般納稅人從農業(yè)生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%）

B．一般納稅人從農業(yè)生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款

答案解析：一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。

7.下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計算基數的有（）。A.讓渡固定資產使用權的收入 B.視同銷售收入

答案解析：作為業(yè)務招待費限度的計算基數的收入范圍，是當年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產使用權（收取資產租金或使用費）收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入，還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉讓固定資產或無形資產所有權收入、投資收益（從事股權投資業(yè)務的企業(yè)除外）。

8.我國出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 D．出口不免稅也不退稅

答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項Ａ、Ｂ、Ｄ。

9.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產的卷煙

D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品 本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。2.通過支付現金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）錯

答案解析：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。3.小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。（）

對

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應交稅費”賬戶下只設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。

4.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。（）對

5.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）錯

答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（）

對

7.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）對 8.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶的貸方。（）

錯

答案解析：“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

錯 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）

對

答案解析：因為消費稅是價內稅。11.“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為5%。（）錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動以貨幣表現的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）

對

13.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對 錯 答案解析：

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理

費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對 答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對

答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況；10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確；A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如；C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30；1.采取以舊

本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額

A B C D E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

對 錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。2.通過支付現金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）

對 錯

答案解析：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。3.小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。（）

對 錯

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應交稅費”賬戶下只設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。

4.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。（）對 錯

5.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）對 錯

答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（）

對 錯

7.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）對 錯 8.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶的貸方。（）

對 錯

答案解析：“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對 錯 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）對 錯

答案解析：因為消費稅是價內稅。

11.“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為5%。（）對 錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動以貨幣表現的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）

對 錯

13.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對 錯 答案解析： 自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理

費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對 錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對 錯

答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

第五篇：甘肅省會計繼續(xù)教育《新事業(yè)單位會計》限時考試答案

甘肅省2013年新《事業(yè)單位會計制度》講解考試

試卷類型：限時測試試卷

考試時間：150分鐘

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單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

1.下列項目中，關于“長期投資”科目說法錯誤的是（）。A．本科目屬于資產類科目 B．本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算 C．本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（含1年）的股權和債權性質的投資 D．事業(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關事業(yè)單位對外投資的規(guī)定

A B C D 【正確答案】：C 【解析】：本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權和債權性質的投資。2.下列項目中，關于新《事業(yè)單位會計制度》的適用范圍的說法不正確的是（）。A．參照《公務員法》管理的事業(yè)單位的會計制度適用問題，將由財政部另行規(guī)定 B．如果事業(yè)單位所處的行業(yè)存在國家統(tǒng)一規(guī)定的行業(yè)事業(yè)單位會計制度，則該事業(yè)單位適用特定的行業(yè)事業(yè)單位會計制度 C．納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》的事業(yè)單位也要執(zhí)行新《事業(yè)單位會計制度》 D．如果行業(yè)事業(yè)單位可以適用或基本適用新《事業(yè)單位會計制度》，則不再修訂相關的行業(yè)事業(yè)單位會計制度，原執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位將轉為執(zhí)行新《事業(yè)單位會計制度》

A B C D 【正確答案】：C 【解析】：新《事業(yè)單位會計制度》適用范圍（1）如果事業(yè)單位所處的行業(yè)存在國家統(tǒng)一規(guī)定的行業(yè)事業(yè)單位會計制度，則該事業(yè)單位適用特定的行業(yè)事業(yè)單位會計制度（如公立醫(yī)院適用《醫(yī)院會計制度》）；沒有國家統(tǒng)一規(guī)定的特定行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位，都適用新《事業(yè)單位會計制度》。（2）納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》的事業(yè)單位不執(zhí)行新《事業(yè)單位會計制度》。（3）參照《公務員法》管理的事業(yè)單位的會計制度適用問題，將由財政部另行規(guī)定。(注：國務院參照《公務員法》管理的事業(yè)單位，如財政部的國庫支付中心、公安部的禁毒情報技術中心、信息通信中心、衛(wèi)生部的衛(wèi)生監(jiān)督中心等)（4）新《事業(yè)單位會計制度》發(fā)布后，隨著各項行業(yè)事業(yè)單位財務制度的發(fā)布實施，2013年財政部將研究行業(yè)事業(yè)單位對《事業(yè)單位會計制度》的適用問題?；驹瓌t是，如果行業(yè)事業(yè)單位可以適用或基本適用新《事業(yè)單位會計制度》，則不再修訂相關的行業(yè)事業(yè)單位會計制度，原執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位將轉為執(zhí)行新《事業(yè)單位會計制度》。3.下列項目中，說法錯誤的是（）。A．事業(yè)單位會計核算全部采用收付實現制

B．高等學校應當對固定資產采用年限平均法或工作量法計提折舊

C．事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關財務制度的規(guī)定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷 D．事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算

A B C D 【正確答案】：A 【解析】：

事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。4.下列項目中，關于“其他支出”科目說法錯誤的是（）。A．期末結賬后，本科目應為借方余額 B．支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 C．本科目應當按照其他支出的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算 D．期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結轉入非財政補助結轉，借記“非財政補助結轉”科目，貸記本科目下各專項資金支出明細科目

A B C D 【正確答案】：A 【解析】：期末結賬后，本科目應無余額。5.下列項目中，關于“其他應收款”科目說法錯誤的是（）。A．本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應收款

B．本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位（或個人）進行明細核算 C．本科目核算事業(yè)單位除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項 D．逾期五年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經批準后予以核銷，核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記

A B C D 【正確答案】：D 【解析】： 逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經批準后予以核銷，核銷的其

他應收款應在備查簿中保留登記。6.下列項目中，關于資產負債表中資產類項目“期末余額”欄的內容及填列方法，說法錯誤的是（）。A．“財政應返還額度”項目，反映事業(yè)單位期末財政應返還額度的金額 B．“固定資產”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產的原價 C．“貨幣資金”項目，反映事業(yè)單位期末庫存現金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數 D．“存貨”項目，反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務活動及其他活動耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本 A B C D 【正確答案】：B 【解析】：“固定資產”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產的賬面價值。本項目應當根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列。“固定資產原價”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產的原價。本項目應當根據“固定資產”科目的期末余額填列。7.下列項目中，關于“短期借款”科目說法錯誤的是（）。A．本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算 B．本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金 C．本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（不含1年)的各種借款 D．銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據”科目，貸記本科目

A B C D 【正確答案】：C 【解析】：本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年)的各種借款。8.支出功能分類反映政府支出的內容和方向，事業(yè)單位應分類設置科目的級別數是（）。A．2 級 B．3級 C．4 級 D．5 級

A B C D 【正確答案】：B 【解析】：支出功能分類反映政府支出的內容和方向。支出功能分類設置類、款、項三級科目。9.下列項目中，關于“事業(yè)收入”科目說法錯誤的是（）。A．期末結賬后，本科目應有貸方余額 B．本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入

C．本科目應當按照事業(yè)收入類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算 D．事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算

A B C D 【正確答案】：A 【解析】：期末結賬后，本科目應無余額。10.新《事業(yè)單位會計制度》的施行日期是（）。A．2012年1月1日 B．2012年12月1日 C．2012年12月6日 D．2013年1月1日 A B C D 【正確答案】：D 【解析】：修訂后的《事業(yè)單位會計制度》自2013年1月1日起施行。判斷題（本類題共15小題，每小題4分，共60分，你認為正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。)1.對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。（）

對 錯 【答案錯誤】 × 2.新《事業(yè)單位財務規(guī)則》規(guī)定：事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行相關審批程序。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。（）

對

錯 【正確答案】：對 【解析】： 新《事業(yè)單位財務規(guī)則》規(guī)定：事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行相關審批程序。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。3.財政補助收入支出表反映事業(yè)單位在某一會計期間內各項收入、支出和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況。本表“上年數”欄內各項數字，應當根據上財政補助收入支出表“本年

數”欄內數字填列。（）對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：財政補助收入支出表反映事業(yè)單位某一會計財政補助收入、支出、結轉及結余情況。本表“上年數”欄內各項數字，應當根據上財政補助收入支出表“本年數”欄內數字填列。4.“本年非財政補助結轉結余”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額。如本表中“彌補以前虧損后的經營結余”項目為正數，本項目應當按照本表中“本期事業(yè)結轉結余”、“彌補以前虧損后的經營結余”項目金額的合計數填列；如為負數，以“-”號填列。如本表中“彌補以前虧損后的經營結余”項目為負數，本項目應當按照本表中“本期事業(yè)結轉結余”項目金額填列；如為負數，以“-”號填列。（）對

錯

【正確答案】：對 【解析】：“本年非財政補助結轉結余”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額。如本表中“彌補以前虧損后的經營結余”項目為正數，本項目應當按照本表中“本期事業(yè)結轉結余”、“彌補以前虧損后的經營結余”項目金額的合計數填列；如為負數，以“-”號填列。如本表中“彌補以前虧損后的經營結余”項目為負數，本項目應當按照本表中“本期事業(yè)結轉結余”項目金額填列；如為負數，以“-”號填列。5.附屬單位上繳收入科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。（）

對 錯 【正確答案】：對 【解析】：上級補助收入科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；附屬單位上繳收入科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。6.存貨在發(fā)出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法確定后，可依據單位實際情況，隨意進行變更。（）

對

錯

【正確答案】：錯 【解析】：存貨在發(fā)出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。7.本次修訂《事業(yè)單位會計制度》，著力解決事業(yè)單位會計實務核算中的突出問題，針對不計提折舊、基建游離大賬、捐贈劃撥資產不入賬、財政投入資金核算不清晰、一些重要業(yè)務核算無規(guī)范、會計科目體系滯后、會計報表結構不合理等問題。（）

對

錯 【正確答案】：對 【解析】： 8.因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。（）

對 錯 【正確答案】：對 【解析】：因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。9.接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，要通過“其他收入”科目核算。（）對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過“其他收入”科目核算。接受固定資產捐贈時：借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。10.因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經批準后予以核銷。將待核銷長期股權投資轉入待處置資產時，按照待核銷的長期股權投資實際取得成本，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“長期投資”科目。（）

對

錯 【正確答案】：錯 【解析】：因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經批準后予以核銷。將待核銷長期股權投資轉入待處置資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。

11.處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。（）

對 錯 【正確答案】：對 【解析】：處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。12.因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前支付的款項，按照退回金額，借記“財政補助收入”科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目；屬于本支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目。（）

對

錯

【正確答案】：錯 【解析】：因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目。13.為了貫徹落實本次事業(yè)單位財務與會計大改革，財政部于2012年1月1日印發(fā)了“關于貫徹實施《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》的通知”，對貫徹執(zhí)行新準則、新制度提出了明確要求。（）對 錯 【答案錯誤】 × 14.為維護無形資產的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產成本不計入當期支出。（）

對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：為維護無形資產的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。15.“應繳財政專戶款”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項，應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。（）

對

錯

【正確答案】：對 【解析】：“應繳財政專戶款”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項，應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。限時考試成績