第一篇：2013會(huì)計(jì)年檢小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)限時(shí)考題答案

保定市2013年小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試

試卷類型：限時(shí)測(cè)試試卷考試時(shí)間：150分鐘查看成績(jī)

單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題3分，共45分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，所得稅費(fèi)用的核算采用（B），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。

A.納稅影響會(huì)計(jì)法

B.應(yīng)付稅款法

C.利潤(rùn)表債務(wù)法

D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（C）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納

3.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)記入借記（A）科目。

A．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）”

B．“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣增值稅”

C．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”

D．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

4.某公司銷售自己2009年購(gòu)入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（A）。

A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元

B．計(jì)算繳納增值稅2320元

C．計(jì)算繳納增值稅4640元

D．免稅

5.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。

A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加B．營(yíng)業(yè)稅金及附加C．其他業(yè)務(wù)成本D．營(yíng)業(yè)外支出

6.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（C）。

A.0B.6萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.15萬(wàn)元

7.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（D）。

A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用B.在境外組織入境游

C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

8.王先生2013年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）元。

A．120B．15C．275D．370

9.增值稅一般納稅企業(yè)外購(gòu)貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購(gòu)貨退回，則其應(yīng)收回的增值稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（A）專欄加以反映。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.已交稅金C.轉(zhuǎn)出多交增值稅D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

10.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（A）。

A．3%B.4%C.6%D.2%

11.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（A）。

A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

B．借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C．借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D．借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）

12.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是（C）。

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.房產(chǎn)稅D.印花稅

13.機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價(jià)2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（A）元。

A.1462.5B.877.50C.2925D.2500

14.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（A）。

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

15.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（D）。

A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額

B．2009年，我國(guó)增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型

C．消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國(guó)民收入

多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）

1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。

A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款

D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款

4.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率有（）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

5.差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括（）。

A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

B.無形資產(chǎn)融資租賃

C.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

D.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)

判斷題（本類題共15小題，每小題3分，共45分，你認(rèn)為正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。)

1.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（√）

2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免繳企業(yè)所得稅。（×）

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。（×）

4.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（√）

5.企業(yè)對(duì)法定直接減免的營(yíng)業(yè)稅，國(guó)家未指定特定用途的，不作會(huì)計(jì)處理。（√）

6.一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績(jī)效工資。（×）

7.個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。（√）

8.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（√）

9.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或代銷款時(shí)。（×）

10.應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營(yíng)收入的比例。（√）

11.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（√）

12.居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中全額抵免。（×）

13.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒收時(shí)應(yīng)記入貸方的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。（×）

14.由居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。（√）

15.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（×）

第二篇：會(huì)計(jì)繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答案

2015年《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒 A B

C

D

答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。2.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅 A B

C

D

答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。

3.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元 B．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元 C．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元 D．不計(jì)算增值稅 A B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）。

4.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 A B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。5.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A．獲利

B．盈利

C．項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅

D．領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照 A B

C

D

6.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會(huì)計(jì)收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會(huì)計(jì)利潤(rùn) A B

C

D

答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。7.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國(guó)增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型 C．消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國(guó)民收入 A B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) A B C D

答案解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。9.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出 A B

C

D

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

10.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（）。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出 A B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅要借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

11.下列說法中，正確的是（）。

A.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅 A B

C

D

答案解析：

對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

12.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B．借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C．借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D．借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）A B

C

D

答案解析：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。13.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2% A B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

14.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本 B．營(yíng)業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A B

C

D

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨物的成本與所贈(zèng)貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

15.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)記入借記（）科目。

A．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）”

B．“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣增值稅” C．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”

D．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” A B

C

D

答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運(yùn)輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險(xiǎn)業(yè) A B

C

D

E

答案解析：“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè) B.金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司 D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司 A B

C

D

E

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)；二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以保持集團(tuán)公司內(nèi)會(huì)計(jì)政策的一致性）。

3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息

C.租金

D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 A B

C

D

E

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元 C.增值稅11.05萬(wàn)元 D.增值稅12.28萬(wàn)元 A B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50（萬(wàn)元），組成的計(jì)稅價(jià)格=50+15=65（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬(wàn)元）。

5.關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，下列正確的有（）。A.采用銷售折扣方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 B.采用銷售折讓方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 C.采用銷售折讓方式的，銷售折扣可以從銷售額中減除 D.采用折扣銷售方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 A B

C

D

E

答案解析：選項(xiàng)AC符合稅法相關(guān)規(guī)定。

6.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 C.外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 A B

C

D

E

答案解析：

本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為A、D。

7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有（）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上

D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上 A B

C

D

E

答案解析：固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時(shí)符合以下條件的支出:①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；②發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。8.小企業(yè)外購(gòu)原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購(gòu)成本包括（）。A．進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運(yùn)費(fèi) C．運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的93% D．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 A B

C

D

E

答案解析：所支付運(yùn)費(fèi)的7%要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，因此選項(xiàng)B不符合規(guī)定的要求。9.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以下表述正確的有（）。A.通過捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn) B.通過投資方式取得的固定資產(chǎn) C.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn) D.通過外購(gòu)方式取得的固定資產(chǎn) A B

C

D

E

答案解析：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

10.某公園本月取得門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，沒有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入3萬(wàn)元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（）。A.應(yīng)將全部收入23萬(wàn)元按文化體育業(yè)征稅 B.當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為4.15萬(wàn)元

C.給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)征稅 D.門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)按娛樂業(yè)征稅 A B

C

D

E

答案解析：

當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬(wàn)元，對(duì)于未分別核算的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)從高計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征稅。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時(shí)，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：小企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。

2.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）對(duì) 錯(cuò)

3.農(nóng)民王某，將他在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：房產(chǎn)稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)，不包括農(nóng)村。

4.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或代銷款時(shí)。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或代銷款時(shí)；若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天時(shí)計(jì)算繳納增值稅。

5.居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中全額抵免。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

6.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅所得額抵免。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

7.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。

8.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。9.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。

10.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款計(jì)入采購(gòu)成本。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)處理上均無需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。11.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。

12.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

13.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對(duì) 錯(cuò)

14.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。15.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《出口貨物退（免）管理辦法》規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：

1．屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3．外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。

第三篇：2016《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)》繼續(xù)教育限時(shí)考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。C．其他業(yè)務(wù)成本

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

2.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。C．消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型

答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。

3.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。

4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu) 進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

B.24.95 答案解析：該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬(wàn)元）。5.某公司銷售自己2009年購(gòu)入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

答案解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

7.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會(huì)計(jì)收入

答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。

8.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（）。A.應(yīng)付稅款法

答案解析：所得稅會(huì)計(jì)處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

9.個(gè)人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（）。

A.在我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 答案解析：在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用2000元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。對(duì)于在我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。

10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

答案解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅

11.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。

A.42.5萬(wàn)元 答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。

12.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（）。D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

答案解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。13.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（）。

B．營(yíng)業(yè)稅金及附加

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅要借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。C.4萬(wàn)元 答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬(wàn)元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬(wàn)元）。

15.財(cái)政部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時(shí)間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款 答案解析： 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國(guó)外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購(gòu) C．庫(kù)存商品 D．固定資產(chǎn)

答案解析：一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有()。

B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品因已繳納了消費(fèi)稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。

4.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格 B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按核定征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得的計(jì)算公式有（）。

A.應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

B.應(yīng)納所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

C.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

D.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

6.一般納稅人外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購(gòu)成本的計(jì)算，描述正確的有（）。A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=收購(gòu)憑證上記載的賣價(jià)（1-13%）

B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=收購(gòu)憑證上記載的賣價(jià) C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款

答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并倒算成本（因?yàn)檗r(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（因?yàn)橛性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票）。

7.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.視同銷售收入

答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)限度的計(jì)算基數(shù)的收入范圍，是當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi)）收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營(yíng)業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。

8.我國(guó)出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 D．出口不免稅也不退稅

答案解析：我國(guó)的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項(xiàng)Ａ、Ｂ、Ｄ。

9.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為A、D。

10.以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（）

錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（）錯(cuò)

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本。3.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（）

對(duì)

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。

4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì)

5.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

對(duì)

7.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對(duì) 8.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

錯(cuò)

答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（）

錯(cuò) 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

10.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）

對(duì)

答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。11.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）錯(cuò)

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

對(duì)

13.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對(duì) 錯(cuò) 答案解析：

自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理

費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）

對(duì) 答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（）

對(duì)

答案解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。

本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況；10.以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確；A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡；B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如；C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡；D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡；

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30；1.采取以舊

本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為A、D。

10.以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額

A B C D E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本。3.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。

4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

5.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

對(duì) 錯(cuò)

7.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對(duì) 錯(cuò) 8.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（）

對(duì) 錯(cuò) 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

10.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

11.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

對(duì) 錯(cuò)

13.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對(duì) 錯(cuò) 答案解析： 自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理

費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。

第四篇：2015會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》限時(shí)考試

限時(shí)考試

《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.個(gè)人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（）。

A.在我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 B.應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 C.在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D.華僑和港、澳、臺(tái)同胞

A

B

C

D

答案解析：在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用2000元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。對(duì)于在我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。2.下列說法中，正確的是（）。

A.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

A

B

C

D

答案解析：

對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，所得稅費(fèi)用的核算采用（），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。

A.納稅影響會(huì)計(jì)法 B.應(yīng)付稅款法 C.利潤(rùn)表債務(wù)法

D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

A

B

C

D

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。4.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營(yíng)業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨物的成本與所贈(zèng)貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

5.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所

B.在中國(guó)境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿360天 C.在中國(guó)境內(nèi)無住所

D.在中國(guó)境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿12個(gè)月

A

B

C

D

答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

6.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納

A

B

C

D

答案解析：

7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C.日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

A

B

C

D

8.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

A

B

C

D

答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

9.某公司銷售自己2009年購(gòu)入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元 B．計(jì)算繳納增值稅2320元 C．計(jì)算繳納增值稅4640元 D．免稅

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

11.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。12.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．其他業(yè)務(wù)收入 C．庫(kù)存商品

D．委托加工物資

A

B

C

D

答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。

13.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。

A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元 B．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元 C．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元 D．不計(jì)算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）。

14.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi) B.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。15.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

A

B

C

D

答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有()。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

A

B

C

D

E

答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

2.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有()。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品 D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

A

B

C

D

E

答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品因已繳納了消費(fèi)稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。

3.營(yíng)業(yè)稅涉及的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型較多，其設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶包括（）。A．營(yíng)業(yè)稅金及附加 B．其他業(yè)務(wù)支出 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．固定資產(chǎn)清理

A

B

C

D

E

答案解析：“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶自2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布后已改用“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有（）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上 D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上

A

B

C

D

E

答案解析：固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時(shí)符合以下條件的支出:①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；②發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。

5.小企業(yè)（一般納稅人）從國(guó)外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購(gòu) C．庫(kù)存商品 D．固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。6.“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運(yùn)輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險(xiǎn)業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

7.關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，下列正確的有（）。A.采用銷售折扣方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 B.采用銷售折讓方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 C.采用銷售折讓方式的，銷售折扣可以從銷售額中減除

D.采用折扣銷售方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除

A

B

C

D

E

答案解析：選項(xiàng)AC符合稅法相關(guān)規(guī)定。

8.以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額

A

B

C

D

E

9.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

A

B

C

D

E

答案解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。10.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元 C.增值稅11.05萬(wàn)元 D.增值稅12.28萬(wàn)元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50（萬(wàn)元），組成的計(jì)稅價(jià)格=50+15=65（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬(wàn)元）。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（）

對(duì)

錯(cuò)

2.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。

3.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款計(jì)入采購(gòu)成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)處理上均無需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。

4.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

5.小企業(yè)計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)通過“管理費(fèi)用”賬戶核算。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：小企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶中核算。

6.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

7.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

8.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

9.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時(shí)，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：小企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。

10.應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營(yíng)收入的比例。（）

對(duì)

錯(cuò)

11.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。

12.小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)中的“應(yīng)納稅額”是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）

對(duì)

錯(cuò)

13.已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

14.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，則不再繳納消費(fèi)稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；因?yàn)槭芡蟹揭呀?jīng)代收代繳了。15.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)算。（）

對(duì)

錯(cuò)

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第五篇：2016年甘肅省會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》限時(shí)考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。2.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國(guó)增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型 C．消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國(guó)民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。

3.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu) 進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬(wàn)元）。5.某公司銷售自己2009年購(gòu)入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元 B．計(jì)算繳納增值稅2320元 C．計(jì)算繳納增值稅4640元 D．免稅

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

A

B

C

D

答案解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。7.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會(huì)計(jì)收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會(huì)計(jì)利潤(rùn)

A

B

C

D

答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。8.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（）。A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會(huì)計(jì)法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D.利潤(rùn)表債務(wù)法

A

B

C

D

答案解析：所得稅會(huì)計(jì)處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。9.個(gè)人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（）。

A.在我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 B.應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 C.在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D.華僑和港、澳、臺(tái)同胞

A

B

C

D

答案解析：在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用2000元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。對(duì)于在我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。11.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬(wàn)元 B.12.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.40萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。12.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游

C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

13.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（）。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營(yíng)業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅要借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬(wàn)元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬(wàn)元）。

15.財(cái)政部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時(shí)間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

A

B

C

D

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款 D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國(guó)外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購(gòu) C．庫(kù)存商品 D．固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有()。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品 D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

A

B

C

D

E

答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品因已繳納了消費(fèi)稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。4.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格 B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

A

B

C

D

E

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按核定征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得的計(jì)算公式有（）。A.應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

B.應(yīng)納所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 C.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得 D.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

A

B

C

D

E

6.一般納稅人外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購(gòu)成本的計(jì)算，描述正確的有（）。

A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=收購(gòu)憑證上記載的賣價(jià)（1-13%）

B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=收購(gòu)憑證上記載的賣價(jià) C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并倒算成本（因?yàn)檗r(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（因?yàn)橛性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票）。

7.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.視同銷售收入 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入

A

B

C

D

E

答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)限度的計(jì)算基數(shù)的收入范圍，是當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi)）收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營(yíng)業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。8.我國(guó)出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 C．出口不免稅退稅 D．出口不免稅也不退稅

A

B

C

D

E

答案解析：我國(guó)的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項(xiàng)Ａ、Ｂ、Ｄ。9.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 C.外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

A

B

C

D

E

答案解析： 本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為A、D。

10.以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。

2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本。3.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。

4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

5.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

對(duì)

錯(cuò)

7.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）

對(duì)

錯(cuò)

8.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

10.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

11.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。

12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

對(duì)

錯(cuò)

13.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：

自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。

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