第一篇：中國工商銀行2013年財務(wù)報表分析

中國工商銀行

對中國工商銀行2013年度的財務(wù)報表，我們查找了相關(guān)資料，并對其中幾項數(shù)據(jù)做了處理，下面是我們從財務(wù)報表中分析得到的一些信息：

1．負(fù)債比率為93.24%

這一指標(biāo)主要用來衡量銀行的負(fù)債能力，該數(shù)值越大，負(fù)債比率高，說明企 業(yè)資產(chǎn)中借人資金比重大,因而風(fēng)險也比較大。反之,風(fēng)險比較小。

工商銀行這一指標(biāo)高達(dá)百分之九十，說明它的資產(chǎn)幾乎來自于債權(quán)人，風(fēng)險相對較高。

2．負(fù)債權(quán)益比率為7.25%

它表明由債權(quán)人提供和由投資人提供的資金來源的相對關(guān)系,企業(yè)基本財務(wù) 結(jié)構(gòu)的強(qiáng)弱,也表明債權(quán)人提供的資金受到所有者權(quán)益的保障程度,工商銀行的該項指標(biāo)比率較小，意味著投資人出資比重小，流動性較弱，保障程度較小。

3．流動比率為104.75%

即流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的比率。用于反映企業(yè)短期償債能力，工商銀行的 該項指標(biāo)已經(jīng)超過了100%，表明流動比率高，企業(yè)的短期償債能力很強(qiáng)。

4．產(chǎn)權(quán)比率為6.76%

即所有者權(quán)益總額除以資產(chǎn)總額的比率.該指標(biāo)用以衡量企業(yè)在資產(chǎn)中所有者權(quán)益所占比重,產(chǎn)權(quán)比率越高,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小。從數(shù)據(jù)反映的情況來看，工商銀行的財務(wù)風(fēng)險是比較大的。

單從數(shù)據(jù)上來看，工商銀行的經(jīng)營風(fēng)險非常高，但是考慮到銀行本來就是負(fù)債經(jīng)營的機(jī)構(gòu)，因此要評價商業(yè)銀行的一些情況，必定還要綜合其他因素。從整個財務(wù)報告所反映的數(shù)據(jù)來看，計量單位是以“百萬”作為基本單位的，光一年的業(yè)務(wù)管理費就達(dá)到了165億余元，足以說明銀行的規(guī)模相當(dāng)大。

由資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，客戶貸款占總資產(chǎn)的51.176%，客戶存款占總負(fù)債的82.888%，占總資產(chǎn)的77.286%。

2013年的利潤表所反映的綜合收益總額（扣除了各項成本）為226億余人民幣，可知，工商銀行的盈利能力是超強(qiáng)的。其中投資收益為3億余元，僅占營業(yè)收入的0.522%，利息收入為443億余元，占營業(yè)收入的75.188%，手續(xù)費及傭金收入為122億余元，占營業(yè)收入的20.746%，顯而易見，工商銀行的利潤來源主要是依靠以借貸業(yè)務(wù)的利息收入為主，手續(xù)費及傭金收入為輔的各項營業(yè)收入，投資收入僅占全年收入的不到1%。

綜合以上數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，我們可以粗略的分析得到，工商銀行的風(fēng)險高，但資金流動性強(qiáng)，盈利性強(qiáng)。中國工商銀行是一個規(guī)模非常大，盈利能力非常強(qiáng)的商業(yè)銀行。它的收入來源主要是通過存貸收入差賺取的利息收入，另外手續(xù)費及傭金也為它帶了一部分收入。這應(yīng)該也是國內(nèi)商業(yè)銀行的整體趨勢，主要用負(fù)債（以客戶的存款為主）作為資本，貸款給其他客戶來賺取巨額利息。

第二篇：對中國工商銀行股份有限公司財務(wù)報表分析 畢業(yè)論文(設(shè)計)開題報告

廣州大學(xué)松田學(xué)院

畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告

題目_對中國工商銀行股份有限公司財務(wù)報表分析

姓名

學(xué)號

專業(yè)會計學(xué)

指導(dǎo)教師

開題報告填寫要求

1、開題報告由學(xué)生在實習(xí)結(jié)束一周內(nèi)獨立完成，字?jǐn)?shù)不少于2000字。

2、開題報告內(nèi)容包括：

（1）根據(jù)實習(xí)體驗及積累的資料（含檢索的國內(nèi)外資料），介紹選題的目的、意

義、國內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r；

（2）本課題的研究內(nèi)容、研究方法、研究手段和研究步驟（或論文提綱）；

（3）本課題研究預(yù)期的成果；

（4）主要參考資料；

（5）分初期、中期、后期三個階段安排進(jìn)度，確定完成論文初稿的時間。

3、開題報告交指導(dǎo)教師審閱，指導(dǎo)教師審閱完成后簽署意見，學(xué)生根據(jù)指導(dǎo)教

師審查和修改意見進(jìn)行修改。

4、開題報告隨論文歸檔。

對中國工商銀行股份有限公司財務(wù)報表分析開題報告

一、課題的背景和意義

背景：

銀行是滲透到每一個國家的社會經(jīng)濟(jì)以及人們的生活的一個古老行業(yè)。近

年來，中國銀行業(yè)改革開放步伐加快，特別是引進(jìn)戰(zhàn)略投資者已成為銀行業(yè)對外

開放的一種重要形式。截至2005年10月末，我國已有16家境內(nèi)商業(yè)銀行本著

自愿和商業(yè)的原則引入了合格的境外戰(zhàn)略投資者。國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開始交叉并

逐步形成了全方位的競爭局面，商業(yè)化的驅(qū)動和對利潤的追逐使這種競爭尤其是

在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)變的越來越激烈。中國工商銀行股份有限公司，作為四大

國有商業(yè)銀行之一，它是我國規(guī)模較大的商業(yè)銀行，并通過持續(xù)努力和穩(wěn)健發(fā)展，邁入世界領(lǐng)先大銀行行列，成為全球市值最大、客戶存款第一和盈利最多的上市

銀行，擁有優(yōu)質(zhì)的客戶基礎(chǔ)、多元的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)勁的創(chuàng)新能力和市場競爭力。

隨著中國外向型經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展和全球金融一體化,中資銀行的國際化發(fā)展已經(jīng)

越來越受到專家學(xué)者的關(guān)注和討論。

意義：

隨著我國銀行業(yè)全面對外資銀行的開放，銀行業(yè)要真正實現(xiàn)向國際化商業(yè)銀

行轉(zhuǎn)軌就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。在面對加入WTO的挑戰(zhàn)

和銀行商業(yè)化進(jìn)程的加快的同時，中國的商業(yè)銀行已確立了“在加強(qiáng)管理和有效

控制金融風(fēng)險的前提下，提高資金運行效率，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益”的治理目

標(biāo)。但其終極目標(biāo)都必須體現(xiàn)為效益，都必須從財務(wù)上綜合、全面地反映出來。

一個企業(yè)經(jīng)營的好壞在于管理，管理又在于決策，而財務(wù)分析工作又極大程度的關(guān)系著決策的準(zhǔn)確性。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉

及到方方面面的問題，但其終極目標(biāo)都必須體現(xiàn)為效益，都必須從財務(wù)上綜合、全面地反映出來。所以，財務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的核心。加強(qiáng)財務(wù)管理，既是強(qiáng)化內(nèi)部管理，防范金融風(fēng)險的客觀要求，也是提高商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的重

要手段。商業(yè)銀行財務(wù)管理包括預(yù)測、決策、控制、反饋和分析等職能，而財務(wù)

分析則是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，它既是對已完成的各項財務(wù)活動的總結(jié)，又是進(jìn)

行財務(wù)預(yù)測、決策的基礎(chǔ)以及進(jìn)行財務(wù)控制的依據(jù)。財務(wù)分析在整個財務(wù)管理循

環(huán)中起著承上啟下的重要作用。一般而言，商業(yè)銀行財務(wù)分析以財務(wù)報表所提供的財務(wù)信息為邏輯起點。中國工商銀行股份有限公司作為全國成功的股份制銀

行，其發(fā)展歷程和優(yōu)秀的經(jīng)營是很多與之競爭銀行的榜樣，所以研究他的成功之

處是能給其他銀行發(fā)展起到啟示作用。

二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題

研究的基本內(nèi)容

1.對中國工商銀行股份有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析

2.對中國工商銀行股份有限公司的利潤表進(jìn)行分析

3.對中國工商銀行股份有限公司的財務(wù)綜合分析——杜邦分析

擬解決的主要問題

1.提高中國工商銀行股份有限公司的盈利能力

2.預(yù)測中國工商銀行的未來財務(wù)趨勢和發(fā)展前景

三、研究的方法與技術(shù)路線

研究的方法：

1.文獻(xiàn)研究法：根據(jù)課題研究的基本內(nèi)容，通過大量資料進(jìn)行收集分析，對這一課題進(jìn)去較全面分析研究。文獻(xiàn)來源主要有著作、期刊文章、學(xué)位論文和

電子文獻(xiàn)和報紙雜志等，文獻(xiàn)主要涉及上市公司財務(wù)分析以及建議。

2.定性分析法：通過對中國工商銀行的財務(wù)報表的規(guī)律性和相關(guān)因素的聯(lián)

系作出分析。

技術(shù)路線:

本文首先通過對中國工商銀行股份有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表等進(jìn)行研

究，分析出中國工商銀行的獲利能力，資金經(jīng)營能力等方面的強(qiáng)弱之處，最后總

結(jié)問題并提出改善對策。

四、研究的總體安排與進(jìn)度

初期(第七學(xué)期第11周～第八學(xué)期1周)

第七學(xué)期第11周～第20周：確定選題，下達(dá)畢業(yè)論文要求、有關(guān)管理規(guī)定

及畢業(yè)論文任務(wù)書。

第八學(xué)期第1周：撰寫并上報實習(xí)手冊、任務(wù)書、開題報告。

中期(第八學(xué)期第2周～第八學(xué)期第9周)

第八學(xué)期第2周～第5周：撰寫論文初稿，定期想知道老師匯報寫作進(jìn)程，交流寫作中遇到的問題，最終完成論文初稿；撰寫論文日志。

第八學(xué)期第6周～第8周：針對指導(dǎo)教師的意見，撰寫二稿和論文日志，完

成英譯漢譯稿。

第八學(xué)期第9周：撰寫論文日志，完成論文終稿，申請畢業(yè)論文答辯。后期(第八學(xué)期第10周～第八學(xué)期第20周)

第八學(xué)期第10周：答辯資格受審，準(zhǔn)備答辯。

第八學(xué)期第11周～第12周：畢業(yè)論文答辯。

第八學(xué)期第13周～第20周：畢業(yè)論文資料歸檔。

五、主要參考文獻(xiàn)

（1）王廣斌.上市公司財務(wù)報表分析的基本原理與方法[J].山西高等學(xué)校社會科

學(xué)學(xué)報 , 2004,(10).49-51

（2）李雪梅.淺議財務(wù)報表分析[J].遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部

學(xué)院學(xué)報 , 2004,(04).28-29

（3）王冰.淺析企業(yè)財務(wù)報表分析[J].山西統(tǒng)計 , 2003,(12).69-71

（4）朱紅.財務(wù)報表分析的實例演示[J].水運管理 , 2004,(09).36-38

（5）沙潔.企業(yè)財務(wù)報表分析[J].財會研究 , 2004,(10).25-26

（6）劉國峰.企業(yè)財務(wù)報分析[M].第一版.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009.13-19

（7）石裕祥.財務(wù)報表分析應(yīng)注意的問題[J].財會通訊 , 2003,(09).51

（8）葛佳澍.中級財務(wù)會計學(xué)（下）[M]第三版.北京：中國人民大學(xué)出版社，1999.290-310

（9）張新民.財務(wù)報表分析.[M]第四版.北京：高等教育出版社，2011.73-96

（10）Brealey Myer：Principles of Corporate Finance，McGraw-Hill Inc，1996

（11）Clyare.P.Stickney.Financial Statement Analysis and Valucati on: A Strategic

Perspective 1996

（12）Beton E.Gup: Principles of Financial Management 2nd,John Wiley &Sons，1988

指導(dǎo)教師意見：

指導(dǎo)教師簽名

年月日

第三篇：財務(wù)報表分析

1、財務(wù)報表分析：以會計核算和報告資料以其他相關(guān)資料為依據(jù)，采取一系列專門的技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織和個人了解企業(yè)的過去、評價企業(yè)的現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)的未來，做出正確的決策與估價提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。

2、財務(wù)報表分析目標(biāo)：

a從投資者角度看：財務(wù)報表分析的目的是，依據(jù)編制的財務(wù)報表，著重分析有關(guān)企業(yè)的獲利能力、資本結(jié)構(gòu)、利潤分配政策等方面的情況。

b從債權(quán)者角度看：財務(wù)報表分析的目的是，一方面研究企業(yè)的償債能力的大小，另一方面看企業(yè)的盈利能力，此外，還應(yīng)將償債能力和盈利能力結(jié)合起來進(jìn)行綜合分析。

c從經(jīng)營著角度看：財務(wù)報表分析的目的是，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、營運狀況與效率分析、經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險分析、支付能力與償債能力分析等。分析目的時及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的不足，并采取有效措施解決這些問題，使企業(yè)不僅用現(xiàn)有資源盈利更多，而且使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)增長。

d從其他利益相關(guān)者角度看：從政府等管理者角度進(jìn)行財務(wù)報表分析的主要目的是，著重分析有關(guān)企業(yè)的資源及其運用、分配方面的情況，為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供必要的信息。企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會及其穩(wěn)定性、勞動報酬高低和職工福利好壞等方面的資料，而這些情況與企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)及其盈利能力密切相關(guān)。從業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)角度進(jìn)行財務(wù)報表分析的主要目的是，判斷企業(yè)的支付能力和償債能力，可以判明企業(yè)完成各類交易的好壞，并分析其形成原因，最終評估企業(yè)法人的信用狀況。

3、財務(wù)分析的職能作用看積極作用：可正確評價企業(yè)過去、可以全面反映企業(yè)現(xiàn)狀、用于評估企業(yè)未來。

4、企業(yè)的長期償債能力主要取決于那些因素？

影響企業(yè)長期償債能力的因素有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)的獲利能力兩個方面。

5、反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)有那些？

資產(chǎn)負(fù)債率（亦稱負(fù)債比率）產(chǎn)權(quán)比率（亦稱負(fù)債權(quán)益比率），帶息負(fù)債率、利息費用保障倍數(shù)（亦稱已獲利息倍數(shù)）

6、連環(huán)替代法：是根據(jù)因素之間的內(nèi)在依存關(guān)系，依次測定各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異影響的一種分析方法。

7、財務(wù)危機(jī)：是指企業(yè)明顯無力按時償還到期的無爭議的債務(wù)的困難與危機(jī)。

8、資產(chǎn)運用效率：是指資產(chǎn)利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一種產(chǎn)出的概念；充分性是指使用的進(jìn)行，是一種投入概念。

9、為了直接分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果在同行業(yè)中所處的地位，需要進(jìn)行同業(yè)比較分析，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的依據(jù)是什么？ 答：行業(yè)平均水平

10、利用利潤表分析企業(yè)的長期償債能力需要用到的財務(wù)指標(biāo)有那些？ 答：利息償付倍數(shù)

11、計算總資產(chǎn)報酬率指標(biāo)的公式

答：總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息費用）/資產(chǎn)平均余額

12、流動資產(chǎn)：指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。

13、速動比率：是指速動資產(chǎn)對流動負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的能力。

14、流動負(fù)債包括：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、其它流動負(fù)債組成。

15、會計報表：是企業(yè)財務(wù)報告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會計信息的主要手段，會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的。

16、營運能力：是指企業(yè)的經(jīng)營運行能力，即企業(yè)運用各項資產(chǎn)以賺取利潤的能力。

17、財務(wù)情況分析報告：是以會計報表及會計報表附注的資料為主要依據(jù)，根據(jù)計劃指標(biāo)、會計核算、統(tǒng)計資料和通過研究獲得的資料，對某一部門或某一單位的財務(wù)活動狀況進(jìn)行分析、找出差距、指出方向、提出建議，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)會計工作的一種書面報告，是對企業(yè)一定期間內(nèi)收入、成本、費用、利潤、資金等情況進(jìn)行分析總結(jié)形成的書面文字報告。

18、財務(wù)報表分析內(nèi)容包括那些？

答：從企業(yè)總體來看，財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個方面：

1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務(wù)資金的利用程度。

2、評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。

3、評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同盈利水平的變動情況。

以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。

19、在資產(chǎn)負(fù)債表項目中，屬于籌資活動有那些？ 答：短期借款、長期借款、留存收益 20、屬于非經(jīng)營活動損益的項目有那些 答：投資收益

21、《中央企業(yè)綜合效績評價實施細(xì)則》中選擇的指標(biāo)，包括那些？

答：財務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險 狀況和經(jīng)營增長狀況等四個方面的八個基本指標(biāo)；

企業(yè)盈利能力狀況以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率兩個基本指標(biāo)和銷售(營業(yè))利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率、資本收益率四個修正指標(biāo)； 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個基本指標(biāo)和不良資產(chǎn) 比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標(biāo)；

企業(yè)債務(wù)風(fēng)險狀況以資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)兩個基本指標(biāo)和速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率四個修正指標(biāo)；

企業(yè)經(jīng)營增長狀況以銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率兩個基本指標(biāo)和銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入比率三個修正指標(biāo)；

企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等八個方面的指標(biāo)。

22、資本結(jié)構(gòu)：是指企業(yè)各種資本的價值構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)一定時期籌資組合的結(jié)果。

23、產(chǎn)權(quán)比率：是負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率。是指股份制企業(yè)，負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，是為評估資金結(jié)構(gòu)合理性的一種指標(biāo)。

24、資產(chǎn)負(fù)債比率：又稱“舉債經(jīng)營比率”。是指一定時期內(nèi)企業(yè)流動負(fù)債和長期負(fù)債與企業(yè)總資產(chǎn)的比率，用以反映企業(yè)總資產(chǎn)中借債籌資的比重，衡量企業(yè)負(fù)債水平的高低情況。

25、杜邦分析的核心指標(biāo)是什么？綜合性最強(qiáng)的財務(wù)比率是什么

答：核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率

財務(wù)比率是凈資產(chǎn)收益率

26、價值評估的含義，屬于經(jīng)營活動損益的是哪些？

答：企業(yè)價值評估是將一個企業(yè)作為一個有機(jī)整體，依據(jù)其擁有或占有的全部資產(chǎn)狀況和整體獲利能力，充分考慮影響企業(yè)獲利能力的各種因素，結(jié)合企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)背景，對企業(yè)整體公允市場價值進(jìn)行的綜合性評估。包括：存貨減值損失、長期股權(quán)投資收益

27、現(xiàn)金凈流量：是現(xiàn)金流量表中的一個指標(biāo)，是指一定時期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入（收入）減去流出（支出）的余額（凈收入或凈支出），反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物數(shù)額。

28、現(xiàn)金流量表的主要作用：

（1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因；（2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；（3）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力；

（4）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響；（5）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。

29、屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

1、經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（2）收到的稅費返還；

（3）收到的其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金。

2、經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：

（1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

（3）支付的各項稅費；

（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。30、財務(wù)指標(biāo)中反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的指標(biāo)是什么？

答：銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

31、反映企業(yè)業(yè)績的什么？

財務(wù)績效指標(biāo)收集傳達(dá)財務(wù)信息，說明資金活動，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（不確定答案）

32、在財務(wù)報表附注中應(yīng)披露的會計政策包括那些？

答：合并政策，是指編制合并會計報表所采納的原則；

外幣折算，是指外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理；

收入的確認(rèn)，是指收入確認(rèn)的原則；

存貨的計價，是指企業(yè)存貨的計價方法；

長期投資的核算，是指長期投資的具體會計處理方法；

壞賬損失的核算，是指壞賬損失的具體處理方法；

借款費用的處理，是指借款費用的處理方法；

其他，是指無形資產(chǎn)的計價及談攤銷方法、財產(chǎn)損溢的處理、研究與開發(fā)費用的處理等。

33、已獲利息倍數(shù)：是指上市公司息稅前利潤相對于所需支付債務(wù)利息的倍數(shù)，可用來分析公司在一定盈利水平下支付債務(wù)利息的能力。

34、企業(yè)粉飾財務(wù)報表主要動機(jī)那些？ 答：

1、業(yè)績考核動機(jī)；

2.信貸資金獲取動機(jī)；

3.股票發(fā)行動機(jī)和上市資格維護(hù)動機(jī)； 4.稅收策劃動機(jī)； 5.政治利益動機(jī)； 6.責(zé)任推卸動機(jī)。

35、衡量企業(yè)綜合績效的主要指標(biāo)包括那些？

答：綜合績效評價的指標(biāo)：

1、管理績效定性評價指標(biāo)

企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等八個方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理措施及其管理成效。

2、財務(wù)績效定量評價指標(biāo)

財務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。

“開展企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)制定既符合行業(yè)實際又具有標(biāo)桿引導(dǎo)性質(zhì)的評價標(biāo)準(zhǔn)，并運用科學(xué)的評價計分方法，計量企業(yè)經(jīng)營績效水平，以充分體現(xiàn)行業(yè)之間的差異性，客觀反映企業(yè)所在行業(yè)的盈利水平和經(jīng)營環(huán)境，準(zhǔn)確評判企業(yè)的經(jīng)營成果?！?/p>

第四篇：財務(wù)報表分析

財務(wù)報表分析參考答案（自己做的僅供參考）

一．單選

1~5cbaaa 6~10dccbd

二．多選

1ad 2bce 3cd 4abcd 5ad 6acde 7ac 8abc 9ad 10abde

三．判斷

1~5FTFFT 6~10TFFTT

四．名詞解釋

1.P482.P236

五．綜合應(yīng)用題

1.=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額*100%=7727800/9891584*100%=78.13%

2.=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額*100%=2163784/7727800*100%=28%

3=1+產(chǎn)權(quán)比率=1+28%=128%

4.=凈利潤/固定資產(chǎn)平均額=491850/((4300000=4400000)/2)=491850/4350000=0.11

5.=(銷售收入凈額-銷售成本)/銷售收入凈額

*100%=(5200000-3931200)/5200000*100%=24%

6.=凈利潤/銷售收入*100%=491850/5200000*100%=9%

7.=(凈利潤+利息)/總資產(chǎn)平均額*100%=（491850+163950+12000）/（（9138812+9891584）/2）*100%=7%

8.=總資產(chǎn)收益率*權(quán)益乘數(shù)=7%*128%=0.09

9.同6

10.=凈利潤/流動資產(chǎn)平均額=491850/((4909807+5500580)/2)=0.09

第五篇：財務(wù)報表分析

一、簡述財務(wù)分拆的內(nèi)容

答：（1）會計報表的解讀。對其解讀一般包括：會計報表質(zhì)量分拆、會計報表趨勢分析和會計報表結(jié)構(gòu)分析

（2）盈利能力分析

（3）償債能力分析

（4）營運能力分析

（5）發(fā)展能力分析

（6）財務(wù)綜合分析

二、財務(wù)信息需求主體五個方面分別關(guān)心什么信息

答：財務(wù)信息需求主體主要包括：股東及潛在投資者、債權(quán)人、企業(yè)內(nèi)部管理者、政府、供應(yīng)商等。

（1）股東及潛在投資者需求的信息主要與企業(yè)價值評估有關(guān)，影響企業(yè)價值的主要因素

是未來的盈利能力，同時投資者還需要關(guān)注投資風(fēng)險，注重企業(yè)財務(wù)安全性的信息

（2）債權(quán)人關(guān)注的是企業(yè)未來還本付息的能力，著重分析企業(yè)的償債能力及企業(yè)的信用

和違約風(fēng)險

（3）企業(yè)內(nèi)部管理者與股東之間存在委托代理關(guān)系，接受委托對股東的財產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營管

理，使其保值增值。企業(yè)內(nèi)部管理者在日常經(jīng)營活動中需要充分利用已有的財務(wù)信息進(jìn)行分析，找出企業(yè)的經(jīng)營劣勢和不足，以便于改進(jìn)

（4）政府對財務(wù)信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先，政府作為社會公共管理

部門，其主要收入來源是稅收，企業(yè)作為納稅主體，需要接受政府監(jiān)督其是否合法納稅，此時政府主要需要與增值稅、所得稅等有關(guān)的財務(wù)信息；其次政府還可能是企業(yè)的投資者，所需求的內(nèi)容也與其他企業(yè)股東大體相同

（5）企業(yè)供應(yīng)商也是企業(yè)相關(guān)利益人，他們非常關(guān)注與企業(yè)信用風(fēng)險和償債能力有關(guān)的財務(wù)信息，關(guān)做出分析，判斷企業(yè)未來頭部，以制定合理的信用政策

三、因素分析法的步驟

所謂因素分析法就是通過順序變換各個因素的數(shù)量，來計算各個因素的變動對總的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種方法。該方法一般可以分為以下四個步驟；

（1）確定分析對象，運用比較分析法，將分析對象的指標(biāo)與選擇的基準(zhǔn)進(jìn)行比較，求出差異數(shù)

（2）確定分析對象的影響因素

（3）確定分析對象指標(biāo)與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，建立函數(shù)關(guān)系式

（4）按照一定順序依次替換各個因素變量，計算各個因素對分析對象指標(biāo)的影響程

度

四、存貨的質(zhì)量分析注意要點

（1）存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異

（2）存貨的周轉(zhuǎn)狀況

（3）存貨的構(gòu)成（4）存貨的技術(shù)構(gòu)成五、持有至到期投資應(yīng)注意的要點

（1）對債權(quán)相關(guān)條款的履約行為進(jìn)行分析。

（2）分析債務(wù)人的償債能力

（3）持有期內(nèi)投資收益的確認(rèn)。

六、固定資產(chǎn)質(zhì)量分析時應(yīng)當(dāng)注意的問題

（1）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性

（2）固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)

（3）固定資產(chǎn)的折舊政策

七、企業(yè)涉及預(yù)計負(fù)債的主要事項有哪些？

（1）未決訴訟。當(dāng)企業(yè)涉及一項尚未判決的的訴訟案件或仲裁案件時，如果敗訴，將會承擔(dān)債務(wù)責(zé)任。如果企業(yè)預(yù)計案件判決的結(jié)果很可能是企業(yè)敗訴，則應(yīng)確

認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債

（2）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)。企業(yè)售出附有保修期的產(chǎn)品后，如果發(fā)生質(zhì)量問題，則應(yīng)

負(fù)責(zé)修理或退還，所以在會計期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)未來可能發(fā)生的保修費用，確

認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債

（3）虧損合同。虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過經(jīng)濟(jì)利益的合同。如果合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時，應(yīng)當(dāng)確

認(rèn)預(yù)計負(fù)債

（4）重組義務(wù)。企業(yè)重組并不必然形成預(yù)計負(fù)債，企業(yè)因重組承擔(dān)了重組義務(wù)，并

同時滿足預(yù)計負(fù)傷確認(rèn)條件時，才能確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

八、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容

答：資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)就是指資產(chǎn)負(fù)債表中各內(nèi)容要素金額之間的相互關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析就是對這種關(guān)系進(jìn)行分析，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出判斷。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析包括兩個方面：第一是觀察各個項目相對于總體的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比資產(chǎn)負(fù)債表；第二是觀察各個項目之間的比例和結(jié)構(gòu)，例如企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)等，判斷分析企業(yè)財務(wù)狀況。

九、如何分析企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

答：在衡量企業(yè)業(yè)績時，企業(yè)現(xiàn)金流量的指標(biāo)與利潤指標(biāo)相比有較大差異，利潤指標(biāo)的總額是越大越好，但是對現(xiàn)金流量的評價卻并非如此。所以對于企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析，應(yīng)從以下兩個方面進(jìn)行：

（1）對三類現(xiàn)金流量各自的整體質(zhì)量分析。企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量性質(zhì)都不相同，但是各自的現(xiàn)金凈流量都有三種結(jié)果，即大于零、等

于零和小于零。每種結(jié)果都與企業(yè)所在的經(jīng)營周期，發(fā)展戰(zhàn)略以及市場環(huán)境等

因素有關(guān)，在分析時，不能僅僅依據(jù)現(xiàn)金凈流量的大小做出優(yōu)劣判別。

（2）對各個現(xiàn)金流量項目的質(zhì)量分析。在對三類現(xiàn)金流量各自的整體質(zhì)量分析基礎(chǔ)

上，在進(jìn)行各個現(xiàn)金流量項目的質(zhì)量分析，分析的內(nèi)容包括判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的構(gòu)成，以及哪些項目在未來期間可以持續(xù)，哪些項目是偶然發(fā)生的，各個項

目發(fā)生的原因是什么等等。

十、現(xiàn)金流量表如何進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析

（1）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入加總合計，然后計算每個現(xiàn)金流入項目金額占總流入金額的比率

（2）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流出加總合計，然后計算每個現(xiàn)金流出項目金額占總流入金額的比率

（3）現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)分析

對每年的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之間的比例進(jìn)行

分析，以觀察各部分現(xiàn)金流的匹配情況。

十一、償債能力分析的意義和作用

答：企業(yè)償債能力問題是反映企業(yè)財務(wù)狀況的重要內(nèi)容，是財務(wù)分析的重要組成部分。

對企業(yè)償債能力進(jìn)行分析，對于企業(yè)投資者、經(jīng)營者和債權(quán)人都有著十分重要的意義與作用。

（1）企業(yè)償債能力分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策。一個投資者在決定是

否向某企業(yè)投資時，不僅僅考慮企業(yè)的盈利能力，而且還要考慮企業(yè)的償債

能力。

（2）企業(yè)償債能力分析有利于企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行正確的經(jīng)營決策。企業(yè)經(jīng)營者要保

證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，必須保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的暢通和順利進(jìn)行，而企業(yè)各環(huán)節(jié)暢通的關(guān)鍵在于企業(yè)的資金循環(huán)與周圍速度

（3）企業(yè)償債能力分析有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策。償債能力對債權(quán)人的利益有著直接影響，因為企業(yè)償債能力強(qiáng)弱直接決定著債權(quán)人信貸資金及其

利息是否能收回的問題。而及時收回本金并取得較高利息是債權(quán)人借貸要考

慮的最基本的因素。

（4）企業(yè)償債能力分析有利于正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況。企業(yè)償債能力狀況是企

業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的綜合反映，通過對企業(yè)償債能力的分析，可以說明

企業(yè)的財務(wù)狀況及其變動情況

十二、影響企業(yè)長期償債能力的因素

答：影響企業(yè)長期償債能力的主要有企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)長期資產(chǎn)的保值程度等因素

（1）企業(yè)的盈利能力

企業(yè)的盈利能力是指企業(yè)在一定時期獲得利潤的能力，企業(yè)長期償債能力與盈利能力有著密切的關(guān)系。雖然資產(chǎn)或所有者權(quán)益是對企業(yè)債務(wù)的最終保障，但在正常的經(jīng)營過程中，企業(yè)不可能靠出售資產(chǎn)來償還債務(wù)。企業(yè)長期的盈利水平和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量才是償付債務(wù)本金和利息的最穩(wěn)定、最可靠的來源。因此企業(yè)長期盈利能力是決定企業(yè)長期償債能力的主要因素

（2）資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)盈利能力并不是決定企業(yè)長期償債能力的唯一因素，即使在企業(yè)借入資金收益率低于固定支付的利息率的情況下，如果借入資金占總資金來源的比例不大，企業(yè)仍可運用自有資金形成的資產(chǎn)在債務(wù)到期時保證債務(wù)本金與利息的足額償付。因此除了企業(yè)盈利能力外，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)長期償債能力也有著非常重要的影響。因此，安排最佳的資本結(jié)構(gòu)，就是要權(quán)衡負(fù)債與所有者權(quán)益的風(fēng)險與成本，找到恰當(dāng)?shù)木恻c

（3）長期資產(chǎn)的保值程度

長期資產(chǎn)是企業(yè)長期償債能力的物質(zhì)保證，但長期資產(chǎn)一般具有一定的專用性，因此對于債權(quán)人來說，在債務(wù)到期時所需要的是企業(yè)用現(xiàn)金來償還負(fù)債，而不是直接獲得企業(yè)的長期資產(chǎn)。如果大部分長期資產(chǎn)在面臨債務(wù)償還時變現(xiàn)能力過低，可能會導(dǎo)致企業(yè)即使擁有很多長期資產(chǎn)也無法足額償付債務(wù)。因此分析企業(yè)的長期償債能力，除了關(guān)注盈利能力和資本結(jié)構(gòu)外，還需要特別關(guān)注企業(yè)長期資產(chǎn)的保值程度

十三、財務(wù)分析的基本程序

（1）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容

（2）收集分析資料

（3）確定分析評價基準(zhǔn)

（4）選擇分析方法

（5）做出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議

十四、企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素

（1）企業(yè)規(guī)模

顯而易見，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)量就越多，所需的貨幣資金數(shù)額越大

（2）所在行業(yè)特性

對于隸屬不同行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數(shù)額可能有較大的差距，例如金融企業(yè)一般具有大量的貨幣資金，而制造業(yè)的貨幣資金量相對要小的多

（3）企業(yè)融資能力

如果企業(yè)有較強(qiáng)的融資能力，就可以不必保持很大的貨幣資金數(shù)量

（4）企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)

當(dāng)企業(yè)負(fù)債中短期債務(wù)占較大比重時，企業(yè)就應(yīng)考慮是否保持較高的貨幣資金數(shù)額，以備不久的償付之需

十五、通過現(xiàn)金流量表分析，會計報表使用者可達(dá)到哪些目的（1）評價企業(yè)的利潤量

企業(yè)利潤質(zhì)量的一個關(guān)鍵就是觀察利潤受到現(xiàn)金流量支撐的速度，因為利潤的確認(rèn)計量基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，其實現(xiàn)的時間與收取現(xiàn)金的時間往往存在一定差距。對于企業(yè)更重要的是取得現(xiàn)金流入，而不是僅僅得到賬面的利潤，通過對現(xiàn)金流量表中間接法的計算過程，可以充分了解利潤與現(xiàn)金流量之間差異的大小和原因，真實評價企業(yè)利潤質(zhì)量

（2）分析企業(yè)的時務(wù)風(fēng)險，評價企業(yè)風(fēng)險水平和抗風(fēng)險能力

企業(yè)資金的主要來源之一是負(fù)債，負(fù)債水平過低，會導(dǎo)致企業(yè)不能獲得財務(wù)杠桿收益，但是負(fù)債水平過高，又會引起較大的財務(wù)風(fēng)險。這種財務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)能力與企業(yè)現(xiàn)金流量狀況直接相關(guān)，如果企業(yè)債務(wù)到期而沒有足夠的現(xiàn)金歸還，這種風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為真實的危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，反之如果企業(yè)現(xiàn)金充裕，現(xiàn)金流量狀況穩(wěn)定，則可以承擔(dān)較高的負(fù)債水平，同時利用高負(fù)債獲得高杠桿收益。對現(xiàn)金流量表的分析可能滿足會計信息使用者對企業(yè)未來償債現(xiàn)金流預(yù)測和判斷的需要

（3）預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量

企業(yè)未來現(xiàn)金流量必然也來自經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，這些方面的歷史現(xiàn)金流量的信息都反映在現(xiàn)金流量表中，從而構(gòu)成了未來企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測的基礎(chǔ)。對現(xiàn)金流量表的分析就是將歷史現(xiàn)金流量與未來現(xiàn)金流量聯(lián)系起來，滿足會計信息使用者的要求