第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析小結(jié)

總結(jié)：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表的差異：目標(biāo)不同、內(nèi)容不同、質(zhì)量特征不同、程序約束不同。（1）財(cái)務(wù)報(bào)表作為會(huì)計(jì)日常合算的繼續(xù)和總結(jié)，用來(lái)滿(mǎn)足反映經(jīng)管責(zé)任方面的需要，財(cái)務(wù)報(bào)告則以使用者的決策需要為導(dǎo)向，提供更趨向未來(lái)和廣泛的輔助性信息。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告比財(cái)務(wù)報(bào)表更具有靈活性，我國(guó)主要采用財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的形式進(jìn)行表述。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告所包含的內(nèi)容大于財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分，但應(yīng)是其核心。（4）正式編入財(cái)務(wù)報(bào)表的信息，必須是能用貨幣單位計(jì)量的，財(cái)務(wù)報(bào)告可以是定量的貨幣信息，也可以是非貨幣信息和定性信息。（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目屬于財(cái)務(wù)信息，報(bào)表項(xiàng)目連同金額是文字說(shuō)明與數(shù)字描述相結(jié)合的整體，缺一不可，財(cái)務(wù)報(bào)告則沒(méi)有這種要求。（6）財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目有小計(jì)合計(jì)和總計(jì)，金額必須相符，且必須符合平衡關(guān)系，各表之間還存在著勾稽關(guān)系，而財(cái)務(wù)報(bào)告中則不存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。（7）財(cái)務(wù)報(bào)告具有更大的靈活性，其信息披露的深度廣度都超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表的形成：取得原始憑證、填制原始憑證、登記日記賬，明細(xì)賬及總賬、編制試算平衡表、編制財(cái)務(wù)報(bào)表 3.資產(chǎn)負(fù)債表的作用：揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)、反應(yīng)企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成情況、獲取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息、提供分析企業(yè)償債能力信息

4.利潤(rùn)表的作用：揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、反映企業(yè)盈利能力、有助于分析企業(yè)償債能力、有助于企業(yè)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)決策、有助于考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

5.現(xiàn)金流量表的作用：提供了企業(yè)資金來(lái)源于運(yùn)用的信息、提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息、提供了分析企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況的信息、提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息

6.財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體：企業(yè)投資者：財(cái)務(wù)分析的核心在于股票價(jià)值及其影響因素，重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)短期盈利能力和長(zhǎng)期增長(zhǎng)能力。企業(yè)債權(quán)人：對(duì)于企業(yè)短期的債權(quán)人，分析的重點(diǎn)是反應(yīng)短期償債能力的指標(biāo)，流動(dòng)比，速動(dòng)比，現(xiàn)金流量比等，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期債權(quán)人，重點(diǎn)分析反應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的相關(guān)指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率，產(chǎn)權(quán)比率，已獲悉倍數(shù)等。所以分析目的是看其對(duì)企業(yè)的借款或其他債務(wù)是否能夠及時(shí)足額收回，看債權(quán)人的收益狀況與風(fēng)險(xiǎn)程度是否相適應(yīng)，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)狀況與盈利能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者：及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和不足，并采取有效措施解決這一問(wèn)題，使企業(yè)不僅能夠充分利用現(xiàn)有資源，而且促使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。并根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)及員工進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)日后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出預(yù)測(cè)決策，并合理規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略。其他財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體：國(guó)家行政管理與監(jiān)督部門(mén)等。7.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用：可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去、可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)狀（各種指標(biāo)）、可以用于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)（財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，決策與預(yù)算指明方向，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警等）

8.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序：戰(zhàn)略分析（主要通過(guò)對(duì)企業(yè)所處行業(yè)和所采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，明確企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，行業(yè)地位和經(jīng)營(yíng)模式）、會(huì)計(jì)分析（對(duì)企業(yè)所采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性進(jìn)行分析，判斷財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性和真實(shí)程度）、財(cái)務(wù)分析（對(duì)企業(yè)的盈利能力，償債能力，營(yíng)運(yùn)能力和增長(zhǎng)能力進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況）、前景分析（利用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的主觀(guān)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析）

9.財(cái)務(wù)分析：財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力、增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策與估價(jià)提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科 10.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：水平分析法（即將分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與特定時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)相比較，從數(shù)量上確定其差異及變化。比較標(biāo)準(zhǔn)：與計(jì)劃（預(yù)算）數(shù)據(jù)相比、與前期指標(biāo)相比、與同行業(yè)先進(jìn)水平或平均水平比）、垂直分析法（通過(guò)計(jì)算報(bào)表各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況。進(jìn)而分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)是否合理，成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)及其合理性）、趨勢(shì)分析法（又稱(chēng)動(dòng)態(tài)分析法，是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率計(jì)算，確定分析各項(xiàng)目變動(dòng)情況和趨勢(shì)的一種分析方法）、比率分析法（是將兩個(gè)或若干個(gè)影響財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)因素聯(lián)系起來(lái)，計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一種分析方法）、因素分析法（對(duì)影響指標(biāo)的因素，按一定的程序和方法，確定其各自對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)分析方法）、綜合分析法（即將營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力分析等諸方面納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行解剖與分析，借以對(duì)所分析企業(yè)整體做出系統(tǒng)的、全面的評(píng)價(jià)）11.連環(huán)替代法和差額計(jì)算法：連環(huán)替代法是基本形式，差額計(jì)算法是連環(huán)替代的簡(jiǎn)化形式。所以：因素替代的順序性：基本因素在前，從屬因素在后，數(shù)量因素在前，質(zhì)量因素在后，實(shí)物量指標(biāo)在前，貨幣指標(biāo)在后，越在前，受其他因素影響越小。不存在交換率，有一定的人為性。差額計(jì)算法實(shí)質(zhì)是實(shí)質(zhì)：因素分析法的簡(jiǎn)化。因素分解的結(jié)果是連乘的關(guān)系；若中間有加、減，應(yīng)將鏈條斷開(kāi)分析。

12.杜邦分析法：是一種分解財(cái)務(wù)比率的方法，可用于任何指標(biāo)的分解。它本身并不建立新的指標(biāo)，是利用各財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。其主要作用是解釋指標(biāo)變動(dòng)的原因和變動(dòng)的趨勢(shì)，為采取措施指明方向。有利于管理層更清晰地看到凈資產(chǎn)收益率水平的決定因素。給管理層提供了一張明細(xì)的考察公司資產(chǎn)管理水平和股東投資回報(bào)是否最大化的路線(xiàn)圖。特點(diǎn)：簡(jiǎn)明、直觀(guān)，提供了解決財(cái)務(wù)問(wèn)題的思路和財(cái)務(wù)目標(biāo)的分解控制途徑。局限性，未考慮股利政策對(duì)可持續(xù)增長(zhǎng)能力的影響。

13.綜合指數(shù)法：是指在確定一套合理的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)個(gè)體指數(shù)加權(quán)平均，計(jì)算出經(jīng)濟(jì)效益綜合值，用以綜合評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。綜合指數(shù)值越大，工作質(zhì)量越好，指標(biāo)多少不限。14.沃爾評(píng)分法：（1）傳統(tǒng)的沃爾評(píng)分法，①選擇7種財(cái)務(wù)比率，分別給定其比重；②然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率（行業(yè)平均數(shù)），并與實(shí)際比率相比較；③評(píng)出每項(xiàng)指標(biāo)的得分，最后求出總評(píng)分。局限性：未能證明為什么要選擇這7個(gè)指標(biāo)，而不是更多或更少些，或者選擇別的財(cái)務(wù)比率，以及未能證明每個(gè)指標(biāo)所占比重的合理性。當(dāng)實(shí)際值<標(biāo)準(zhǔn)值為理想時(shí)，實(shí)際值越小得分應(yīng)越高，用此公式計(jì)算的結(jié)果卻恰恰相反。另外，當(dāng)某一單項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值畸高時(shí)，會(huì)導(dǎo)致最后總分大幅度增加，掩蓋情況不良的指標(biāo)，從而給管理者造成一種假象。（2）改進(jìn)的沃爾評(píng)分法：選擇指標(biāo)：資產(chǎn)凈利率、銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率，產(chǎn)權(quán)比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、凈利增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率。按重要程度確定各項(xiàng)比率指標(biāo)的評(píng)分值，評(píng)分值之和為100。另外，將財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值由企業(yè)最優(yōu)值調(diào)整為本行業(yè)平均值，設(shè)定評(píng)分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），綜合得分=評(píng)分值+調(diào)整分。

15.比率分析法：分析標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，是指這個(gè)指標(biāo)的形成依據(jù)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并經(jīng)過(guò)大量實(shí)踐的檢驗(yàn)。歷史標(biāo)準(zhǔn)：以企業(yè)過(guò)去某一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是按照行業(yè)指定的或者反映行業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的基本水平。（自行計(jì)算和外部獲取兩個(gè)方式得到）

16.資產(chǎn)負(fù)債表分析的意義：揭示資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)資產(chǎn)，負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)涵、了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和變動(dòng)原因、評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反應(yīng)程度、修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù) 17.資產(chǎn)負(fù)債表分析步驟：了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)特征、確認(rèn)企業(yè)關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策并分析會(huì)計(jì)政策彈性、進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析、進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析

18.利潤(rùn)表分析意義：利潤(rùn)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)、利潤(rùn)分析可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題、利潤(rùn)分析可為資金提供者的投資于信貸決策提供依據(jù) 19.利潤(rùn)表分析步驟：利潤(rùn)表的比較分析（水平，結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析）、收入項(xiàng)目分析、成本費(fèi)用項(xiàng)目分析

20.現(xiàn)金流量表分析：了解現(xiàn)金流動(dòng)變動(dòng)情況及其原因、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利質(zhì)量、預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量、評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力

21.現(xiàn)金流量表分析步驟：現(xiàn)金流量表的比較分析（水平，垂直，趨勢(shì)分析）、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析

22.生命周期理論：企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期分為：創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。財(cái)務(wù)特征：創(chuàng)業(yè)期：只有少量的銷(xiāo)售收入，經(jīng)營(yíng)虧損或勉強(qiáng)盈利，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量入不敷出，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量巨大，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是維持企業(yè)正常運(yùn)作的首要資金來(lái)源。成長(zhǎng)期：銷(xiāo)售額和利潤(rùn)不斷增大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在不斷增加，但不會(huì)有很大的現(xiàn)金結(jié)余，設(shè)備投資繼續(xù)進(jìn)行，但相對(duì)與前階段已減少，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常為負(fù)，但企業(yè)對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的依賴(lài)性降低。成熟期：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量穩(wěn)定，凈流量很大，現(xiàn)金充足，企業(yè)處于負(fù)投資的狀態(tài)，企業(yè)傾向于向股東支付巨額股利，甚至回購(gòu)股票或者加速償還銀行借款，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常體現(xiàn)為巨額流出。衰退期：銷(xiāo)售收入嚴(yán)重萎縮，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可能由于企業(yè)的戰(zhàn)略撤退收回投資而呈現(xiàn)出正數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量枯竭。

23.營(yíng)運(yùn)能力分析的意義：評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)利用效率、確定合理的資產(chǎn)存量規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的合理配置、提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率

24.償債能力分析意義：償債能力是指企業(yè)對(duì)到期債務(wù)清償能力和現(xiàn)金的保障程度。分析意義：正確認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供可靠信息、為相關(guān)的投資，信貸決策提供依據(jù)

25.短期償債能力影響因素：流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、流動(dòng)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

26.長(zhǎng)期償債能力影響因素：資本結(jié)構(gòu)、長(zhǎng)期盈利能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、影響企業(yè)償債能力的其他因素（長(zhǎng)期租賃、或有事項(xiàng)、承諾、金融工具）27.增長(zhǎng)能力分析及其意義：增長(zhǎng)能力是指企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展?jié)摿ΑＲ饬x：對(duì)于股東而言，可以通過(guò)分析衡量企業(yè)創(chuàng)造股東價(jià)值的程度，從而為采取下部戰(zhàn)略提供依據(jù)、對(duì)于潛在投資者，可以通過(guò)分析評(píng)價(jià)企業(yè)的成長(zhǎng)性，從而選擇合適的目標(biāo)企業(yè)做出正確的投資決策、對(duì)于經(jīng)營(yíng)者，可以通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵因素、對(duì)于債權(quán)人，可以通過(guò)分析判斷企業(yè)未來(lái)的盈利能力，從而做出正確的信貸決策。28..簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用領(lǐng)域：財(cái)務(wù)報(bào)表分析在不同的應(yīng)用領(lǐng)域有不同的主體，其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是不同的，所關(guān)注的問(wèn)題也是不同的，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也不盡相同。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體就是指與企業(yè)存在一定現(xiàn)實(shí)或潛在的利益關(guān)系，為特定目的而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等進(jìn)行分析的單位、團(tuán)體或個(gè)人。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)分析主體的不同可分為內(nèi)部分析和外部分析。內(nèi)部分析是由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析；外部分析是由對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人或其他與企業(yè)有利害關(guān)系的人以及代表公眾利益的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。

29.存貨計(jì)價(jià)變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有哪些影響：① 期末存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少；② 期末存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；③ 期初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；④ 期初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少。

30.利潤(rùn)表水平分析的關(guān)鍵點(diǎn)：首先要編制利潤(rùn)表水平分析表，然后進(jìn)行利潤(rùn)表規(guī)模變動(dòng)情況的分析。評(píng)價(jià)利潤(rùn)表水平分析，應(yīng)抓住幾個(gè)關(guān)鍵利潤(rùn)指標(biāo)的變動(dòng)情況，如凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)額與變動(dòng)幅度，再逐項(xiàng)分析導(dǎo)致這些利潤(rùn)變動(dòng)的原因。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加可能是由于營(yíng)業(yè)收入的增加，也可能是營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用的減少，也可能是兩者共同作用的結(jié)果，當(dāng)然，還有其他可能的情況；但營(yíng)業(yè)收入的增加水平如果低于營(yíng)業(yè)成本或者期間費(fèi)用的增加水平時(shí)，就說(shuō)明企業(yè)成本控制較差或者費(fèi)用利用不合理，從而導(dǎo)致獲取利潤(rùn)能力降低，企業(yè)在以后的年度應(yīng)采取措施降低單位成本、減少期間費(fèi)用，從而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析小結(jié)

總結(jié)：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表的差異：目標(biāo)不同、內(nèi)容不同、質(zhì)量特征不同、程序約束不同。（1）

財(cái)務(wù)報(bào)表作為會(huì)計(jì)日常合算的繼續(xù)和總結(jié)，用來(lái)滿(mǎn)足反映經(jīng)管責(zé)任方面的需要，財(cái)務(wù)報(bào)告則以使用者的決策需要為導(dǎo)向，提供更趨向未來(lái)和廣泛的輔助性信息。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告比財(cái)務(wù)報(bào)表更具有靈活性，我國(guó)主要采用財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的形式進(jìn)行表述。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告所包含的內(nèi)容大于財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分，但應(yīng)是其核心。（4）正式編入財(cái)務(wù)報(bào)表的信息，必須是能用貨幣單位計(jì)量的，財(cái)務(wù)報(bào)告可以是定量的貨幣信息，也可以是非貨幣信息和定性信息。（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目屬于財(cái)務(wù)信息，報(bào)表項(xiàng)目連同金額是文字說(shuō)明與數(shù)字描述相結(jié)合的整體，缺一不可，財(cái)務(wù)報(bào)告則沒(méi)有這種要求。（6）財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目有小計(jì)合計(jì)和總計(jì)，金額必須相符，且必須符合平衡關(guān)系，各表之間還存在著勾稽關(guān)系，而財(cái)務(wù)報(bào)告中則不存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。（7）財(cái)務(wù)報(bào)告具有更大的靈活性，其信息披露的深度廣度都超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表的形成：取得原始憑證、填制原始憑證、登記日記賬，明細(xì)賬及總賬、編制試

算平衡表、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

3.資產(chǎn)負(fù)債表的作用：揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)、反應(yīng)企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成情況、獲取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息、提供分析企業(yè)償債能力信息

4.利潤(rùn)表的作用：揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、反映企業(yè)盈利能力、有助于分析企業(yè)償債能力、有

助于企業(yè)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)決策、有助于考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

5.現(xiàn)金流量表的作用：提供了企業(yè)資金來(lái)源于運(yùn)用的信息、提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息、提供了分析企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況的信息、提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息

6.財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體：企業(yè)投資者：財(cái)務(wù)分析的核心在于股票價(jià)值及其影響因素，重點(diǎn)關(guān)

注的是企業(yè)短期盈利能力和長(zhǎng)期增長(zhǎng)能力。企業(yè)債權(quán)人：對(duì)于企業(yè)短期的債權(quán)人，分析的重點(diǎn)是反應(yīng)短期償債能力的指標(biāo)，流動(dòng)比，速動(dòng)比，現(xiàn)金流量比等，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期債權(quán)人，重點(diǎn)分析反應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的相關(guān)指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率，產(chǎn)權(quán)比率，已獲悉倍數(shù)等。所以分析目的是看其對(duì)企業(yè)的借款或其他債務(wù)是否能夠及時(shí)足額收回，看債權(quán)人的收益狀況與風(fēng)險(xiǎn)程度是否相適應(yīng)，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)狀況與盈利能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者：及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和不足，并采取有效措施解決這一問(wèn)題，使企業(yè)不僅能夠充分利用現(xiàn)有資源，而且促使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。并根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)及員工進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)日后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出預(yù)測(cè)決策，并合理規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略。其他財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體：國(guó)家行政管理與監(jiān)督部門(mén)等。

7.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用：可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去、可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)狀（各種指標(biāo)）、可以用于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)（財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，決策與預(yù)算指明方向，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警等）

8.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序：戰(zhàn)略分析（主要通過(guò)對(duì)企業(yè)所處行業(yè)和所采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略進(jìn)行分

析，明確企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，行業(yè)地位和經(jīng)營(yíng)模式）、會(huì)計(jì)分析（對(duì)企業(yè)所采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性進(jìn)行分析，判斷財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性和真實(shí)程度）、財(cái)務(wù)分析（對(duì)企業(yè)的盈利能力，償債能力，營(yíng)運(yùn)能力和增長(zhǎng)能力進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況）、前景分析（利用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的主觀(guān)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析）

9.財(cái)務(wù)分析：財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力、增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策與估價(jià)提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科

10.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：水平分析法（即將分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與特定時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)相比較，從數(shù)量上確定其差異及變化。比較標(biāo)準(zhǔn)：與計(jì)劃（預(yù)算）數(shù)據(jù)相比、與前期指標(biāo)相比、與同行業(yè)先進(jìn)水平或平均水平比）、垂直分析法（通過(guò)計(jì)算報(bào)表各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況。進(jìn)而分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)是否合理，成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)及其合理性）、趨勢(shì)分析法（又稱(chēng)動(dòng)態(tài)分析法，是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率計(jì)算，確定分析各項(xiàng)目變動(dòng)情況和趨勢(shì)的一種分析方法）、比率分析法（是將兩個(gè)或若干個(gè)影響財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)因素聯(lián)系起來(lái)，計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一種分析方法）、因素分析法（對(duì)影響指標(biāo)的因素，按一定的程序和方法，確定其各自對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)分析方法）、綜合分析法（即將營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力分析等諸方面納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行解剖與分析，借以對(duì)所分析企業(yè)整體做出系統(tǒng)的、全面的評(píng)價(jià)）

11.連環(huán)替代法和差額計(jì)算法：連環(huán)替代法是基本形式，差額計(jì)算法是連環(huán)替代的簡(jiǎn)化形式。

所以：因素替代的順序性：基本因素在前，從屬因素在后，數(shù)量因素在前，質(zhì)量因素在后，實(shí)物量指標(biāo)在前，貨幣指標(biāo)在后，越在前，受其他因素影響越小。不存在交換率，有一定的人為性。差額計(jì)算法實(shí)質(zhì)是實(shí)質(zhì)：因素分析法的簡(jiǎn)化。因素分解的結(jié)果是連乘的關(guān)系；若中間有加、減，應(yīng)將鏈條斷開(kāi)分析。

12.杜邦分析法：是一種分解財(cái)務(wù)比率的方法，可用于任何指標(biāo)的分解。它本身并不建立新的指標(biāo)，是利用各財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。其主要作用是解釋指標(biāo)變動(dòng)的原因和變動(dòng)的趨勢(shì)，為采取措施指明方向。有利于管理層更清晰地看到凈資產(chǎn)收益率水平的決定因素。給管理層提供了一張明細(xì)的考察公司資產(chǎn)管理水平和股東投資回報(bào)是否最大化的路線(xiàn)圖。特點(diǎn)：簡(jiǎn)明、直觀(guān)，提供了解決財(cái)務(wù)問(wèn)題的思路和財(cái)務(wù)目標(biāo)的分解控制途徑。局限性，未考慮股利政策對(duì)可持續(xù)增長(zhǎng)能力的影響。

13.綜合指數(shù)法：是指在確定一套合理的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)

個(gè)體指數(shù)加權(quán)平均，計(jì)算出經(jīng)濟(jì)效益綜合值，用以綜合評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。綜合指數(shù)值越大，工作質(zhì)量越好，指標(biāo)多少不限。

14.沃爾評(píng)分法：（1）傳統(tǒng)的沃爾評(píng)分法，①選擇7種財(cái)務(wù)比率，分別給定其比重；②然后

確定標(biāo)準(zhǔn)比率（行業(yè)平均數(shù)），并與實(shí)際比率相比較；③評(píng)出每項(xiàng)指標(biāo)的得分，最后求出總評(píng)分。局限性：未能證明為什么要選擇這7個(gè)指標(biāo)，而不是更多或更少些，或者選擇別的財(cái)務(wù)比率，以及未能證明每個(gè)指標(biāo)所占比重的合理性。當(dāng)實(shí)際值<標(biāo)準(zhǔn)值為理想時(shí)，實(shí)際值越小得分應(yīng)越高，用此公式計(jì)算的結(jié)果卻恰恰相反。另外，當(dāng)某一單項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值畸高時(shí)，會(huì)導(dǎo)致最后總分大幅度增加，掩蓋情況不良的指標(biāo)，從而給管理者造成一種假象。（2）改進(jìn)的沃爾評(píng)分法：選擇指標(biāo)：資產(chǎn)凈利率、銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率，產(chǎn)權(quán)比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、凈利增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率。按重要程度確定各項(xiàng)比率指標(biāo)的評(píng)分值，評(píng)分值之和為100。另外，將財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值由企業(yè)最優(yōu)值調(diào)整為本行業(yè)平均值，設(shè)定評(píng)分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），綜合得分=評(píng)分值+調(diào)整分。

15.比率分析法：分析標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，是指這個(gè)指標(biāo)的形成依據(jù)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并經(jīng)過(guò)大

量實(shí)踐的檢驗(yàn)。歷史標(biāo)準(zhǔn)：以企業(yè)過(guò)去某一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是按照行業(yè)指定的或者反映行業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的基本水平。（自行計(jì)算和外部獲取兩個(gè)方式得到）

16.資產(chǎn)負(fù)債表分析的意義：揭示資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)資產(chǎn)，負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)涵、了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和變動(dòng)原因、評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反應(yīng)程度、修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)

17.資產(chǎn)負(fù)債表分析步驟：了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)特征、確認(rèn)企業(yè)關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策并分析

會(huì)計(jì)政策彈性、進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析、進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析

18.利潤(rùn)表分析意義：利潤(rùn)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)、利潤(rùn)分析可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企

業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題、利潤(rùn)分析可為資金提供者的投資于信貸決策提供依據(jù)

19.利潤(rùn)表分析步驟：利潤(rùn)表的比較分析（水平，結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析）、收入項(xiàng)目分析、成本費(fèi)用項(xiàng)目分析

20.現(xiàn)金流量表分析：了解現(xiàn)金流動(dòng)變動(dòng)情況及其原因、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利質(zhì)量、預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)

金流量、評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力

21.現(xiàn)金流量表分析步驟：現(xiàn)金流量表的比較分析（水平，垂直，趨勢(shì)分析）、現(xiàn)金流量表

項(xiàng)目分析

22.生命周期理論：企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期分為：創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。財(cái)務(wù)特征：創(chuàng)

業(yè)期：只有少量的銷(xiāo)售收入，經(jīng)營(yíng)虧損或勉強(qiáng)盈利，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量入不敷出，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量巨大，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是維持企業(yè)正常運(yùn)作的首要資金來(lái)源。成長(zhǎng)期：銷(xiāo)售額和利潤(rùn)不斷增大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在不斷增加，但不會(huì)有很大的現(xiàn)金結(jié)余，設(shè)備投資繼續(xù)進(jìn)行，但相對(duì)與前階段已減少，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常為負(fù)，但企業(yè)對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的依賴(lài)性降低。成熟期：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量穩(wěn)定，凈流量很大，現(xiàn)金充足，企業(yè)處于負(fù)投資的狀態(tài)，企業(yè)傾向于向股東支付巨額股利，甚至回購(gòu)股票或者加速償還銀行借款，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常體現(xiàn)為巨額流出。衰退期：銷(xiāo)售收入嚴(yán)重萎縮，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可能由于企業(yè)的戰(zhàn)略撤退收回投資而呈現(xiàn)出正數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量枯竭。

23.營(yíng)運(yùn)能力分析的意義：評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)利用效率、確定合理的資產(chǎn)存量規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)各

項(xiàng)資產(chǎn)的合理配置、提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率

24.償債能力分析意義：償債能力是指企業(yè)對(duì)到期債務(wù)清償能力和現(xiàn)金的保障程度。分析意

義：正確認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供可靠信息、為相關(guān)的投資，信貸決策提供依據(jù)

25.短期償債能力影響因素：流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、流動(dòng)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流

量

26.長(zhǎng)期償債能力影響因素：資本結(jié)構(gòu)、長(zhǎng)期盈利能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、影響企業(yè)償債

能力的其他因素（長(zhǎng)期租賃、或有事項(xiàng)、承諾、金融工具）

27.增長(zhǎng)能力分析及其意義：增長(zhǎng)能力是指企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展?jié)摿?。意義：

對(duì)于股東而言，可以通過(guò)分析衡量企業(yè)創(chuàng)造股東價(jià)值的程度，從而為采取下部戰(zhàn)略提供依據(jù)、對(duì)于潛在投資者，可以通過(guò)分析評(píng)價(jià)企業(yè)的成長(zhǎng)性，從而選擇合適的目標(biāo)企業(yè)做出正確的投資決策、對(duì)于經(jīng)營(yíng)者，可以通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵因素、對(duì)于債權(quán)人，可以通過(guò)分析判斷企業(yè)未來(lái)的盈利能力，從而做出正確的信貸決策。

28..簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用領(lǐng)域：財(cái)務(wù)報(bào)表分析在不同的應(yīng)用領(lǐng)域有不同的主體，其進(jìn)行

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是不同的，所關(guān)注的問(wèn)題也是不同的，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也不盡相同。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體就是指與企業(yè)存在一定現(xiàn)實(shí)或潛在的利益關(guān)系，為特定目的而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等進(jìn)行分析的單位、團(tuán)體或個(gè)人。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)分析主體的不同可分為內(nèi)部分析和外部分析。內(nèi)部分析是由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析；外部分析是由對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人或其他與企業(yè)有利害關(guān)系的人以及代表公眾利益的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。

29.存貨計(jì)價(jià)變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有哪些影響：① 期末存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的收益可

能因此而相應(yīng)減少；② 期末存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；③ 期

初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；④ 期初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少。

30.利潤(rùn)表水平分析的關(guān)鍵點(diǎn)：首先要編制利潤(rùn)表水平分析表，然后進(jìn)行利潤(rùn)表規(guī)模變動(dòng)情

況的分析。評(píng)價(jià)利潤(rùn)表水平分析，應(yīng)抓住幾個(gè)關(guān)鍵利潤(rùn)指標(biāo)的變動(dòng)情況，如凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)額與變動(dòng)幅度，再逐項(xiàng)分析導(dǎo)致這些利潤(rùn)變動(dòng)的原因。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加可能是由于營(yíng)業(yè)收入的增加，也可能是營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用的減少，也可能是兩者共同作用的結(jié)果，當(dāng)然，還有其他可能的情況；但營(yíng)業(yè)收入的增加水平如果低于營(yíng)業(yè)成本或者期間費(fèi)用的增加水平時(shí)，就說(shuō)明企業(yè)成本控制較差或者費(fèi)用利用不合理，從而導(dǎo)致獲取利潤(rùn)能力降低，企業(yè)在以后的應(yīng)采取措施降低單位成本、減少期間費(fèi)用，從而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

試卷代號(hào)：1045 中央廣播電視大學(xué)2012-2013學(xué)第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試（開(kāi)卷）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 試題

一、分析說(shuō)明題（每題20分，共40分）

1．從企業(yè)利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目看，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)是以“營(yíng)業(yè)收 入”報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同，因此它們的會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)也是完全相同的。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。

2．石家莊市中級(jí)人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書(shū)，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有 限公司破產(chǎn)。三元股份(600429.SH)公告稱(chēng)在2009年3月4日石家莊市中級(jí)人民法院舉行 的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣(mài)會(huì)”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合竟拍體以61650萬(wàn)元人民 幣的價(jià)格成功競(jìng)拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無(wú)形資產(chǎn)也就隨之不存 在了。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。

二、設(shè)計(jì)題（每題30分，共60分）

3．資料：A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間和兩個(gè)輔助生產(chǎn) 車(chē)間（提供運(yùn)輸與供水服務(wù)）及一個(gè)行政管理部門(mén)，都具有較大獨(dú)立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任 會(huì)計(jì)制度。該企業(yè)聘請(qǐng)的管理咨詢(xún)公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議：(1)公司董事長(zhǎng)主持組織討論責(zé)任會(huì) 計(jì)制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實(shí)施。(2)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。(3)公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無(wú)須向上級(jí)報(bào)告。(4)在確保原有 組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)要求對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(5)公司準(zhǔn)備將未來(lái)五年規(guī) 劃中預(yù)期再成立的三個(gè)分部設(shè)為利潤(rùn)中心與投資中心。(6)采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo) 來(lái)考核利潤(rùn)中心，但投資報(bào)酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。(7)責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄 和計(jì)量并定期編制業(yè)績(jī)報(bào)告。

要求：指出上述設(shè)計(jì)建議的實(shí)際操作性？哪些設(shè)計(jì)建議可能存在明顯的不足？

4．資料：甲公司材料采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂 購(gòu)單要求對(duì)運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收 貨物并簽字后將貨物入庫(kù)保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén) 登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門(mén)；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)登記材 料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑單登記 有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授 權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱(chēng)與憑 單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時(shí)在憑單上加蓋“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。試卷代號(hào)：1045 中央廣播電視大學(xué)2012-2013學(xué)第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試（開(kāi)卷）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

（供參考）2013年7月

一、分析說(shuō)明題（每題20分，共40分）

1．這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)以“營(yíng)業(yè) 收入”報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個(gè)賬戶(hù)的 業(yè)務(wù)活動(dòng)也是相同的。(2)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對(duì) 性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售或勞務(wù) 提供活動(dòng)，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型之一，有著專(zhuān)門(mén)的規(guī)范，比如《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9號(hào)一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》。(4)“其他業(yè)務(wù)收入”較“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”而言具有次要地位，因而實(shí)踐中沒(méi) 有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險(xiǎn)。(5)企業(yè)應(yīng)在整體考慮“營(yíng) 業(yè)收入”會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)。2．這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1)無(wú)形資產(chǎn)雖然沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如 財(cái)務(wù)報(bào)表上以無(wú)形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會(huì)因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。(2)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、客戶(hù)關(guān)系、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、合同權(quán)益等。(3)企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改 制等特定經(jīng)濟(jì)行為時(shí)需要通過(guò)中介機(jī)構(gòu)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

二、設(shè)計(jì)題（每題30分，共60分）

3．(1)從公司治理角度看，董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)主持董事會(huì)工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度屬于其職責(zé)范圍。

(2)責(zé)任會(huì)計(jì)與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個(gè)不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對(duì)象及 具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。

(3)責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級(jí)次上報(bào)。(4)責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)。

(5)這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)看，如果考慮設(shè)置利潤(rùn)中心與責(zé)任中心，意 味著其經(jīng)營(yíng)會(huì)發(fā)生比較大的變化，會(huì)由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營(yíng)。(6)投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)是用來(lái)考核投資中心的。

(7)只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報(bào)告，可以有獨(dú)立的記錄和計(jì)量系統(tǒng)，也可以靠財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報(bào)告所需信息。4．(1)驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司 對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

(2)付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有 關(guān)賬薄時(shí)，金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起 交會(huì)計(jì)部。

(3)會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購(gòu)部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按 約定時(shí)間付款。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

凱恩斯的絕對(duì)收入理論:強(qiáng)調(diào)消費(fèi)支出是實(shí)際收入的穩(wěn)定函數(shù).其實(shí)際收入是指現(xiàn)期,絕對(duì),實(shí)際的收入水平,即指本期收入,收入的絕對(duì)水平和按貨幣購(gòu)買(mǎi)力計(jì)算的收入.因此,擴(kuò)大消費(fèi)須提高居民的實(shí)際收入.如城市居民每隔兩年一次的加工資.但如何提高農(nóng)民的實(shí)際收入?yún)s始終沒(méi)有切實(shí)的措施,這是我國(guó)總消費(fèi)始終沒(méi)有得到很好的提高的一個(gè)重要原因.杜森貝的相對(duì)收入理論:消費(fèi)以相對(duì)收入為函數(shù)。相對(duì)別人——示范效應(yīng)，向高消費(fèi)看齊。我國(guó)稱(chēng)之“攀比效應(yīng)”。相對(duì)自己過(guò)去——習(xí)慣效應(yīng)，收入水平變化后消費(fèi)有滯后性

莫迪利安尼的生命周期理論:消費(fèi)與生命周期有關(guān)，與財(cái)產(chǎn)收入有關(guān)。如下式： C=aWR+bYL????.WR為財(cái)產(chǎn)收入；a為財(cái)產(chǎn)收入的消費(fèi)傾向；YL為勞動(dòng)收入，實(shí)為個(gè)人生命周期不同階段或不同年齡的收入；b為勞動(dòng)收入的邊際消費(fèi)傾向。表明消費(fèi)取決于財(cái)產(chǎn)收入和個(gè)人生命周期不同階段勞動(dòng)收入。

弗里德曼的持久收入理論:消費(fèi)以持久收入為函數(shù)。C=bYp?????Yp為持久收入，如下式：Ypt=θYt+（1—θ）Yt-1?????Ypt為現(xiàn)期持久收入，Yt為現(xiàn)期收入，Yt-1為上期收入，θ為加權(quán)數(shù)。表明，現(xiàn)期持久收入等于現(xiàn)期收入與前期收入的加權(quán)平均數(shù)。

擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)長(zhǎng)期的消費(fèi)政策

所謂擴(kuò)大內(nèi)需政策,就是在生產(chǎn)相對(duì)過(guò)剩的情況下,調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(包括生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)),拓寬國(guó)際市場(chǎng).培育消費(fèi)熱點(diǎn),以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng).簡(jiǎn)言之,就是通過(guò)擴(kuò)大投資需求和消費(fèi)需求來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng).擴(kuò)大內(nèi)需必須實(shí)行積極的財(cái)政政策,穩(wěn)健的貨幣政策和正確的消費(fèi)政策.一、九十年代中期以來(lái)采取了一系列擴(kuò)大消費(fèi)的政策，但效果并不十分明顯。

1、就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)重，城鎮(zhèn)居民收入逐步提高

擴(kuò)大就業(yè)是增加城鎮(zhèn)居民收入的根本性措施，是拉動(dòng)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的重要前提。2002年9月份，在北京召開(kāi)全國(guó)再就業(yè)工作會(huì)議上，江總書(shū)記他指出，做好當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期的就業(yè)和再就業(yè)工作。2003年兩會(huì)期間，國(guó)家新一屆領(lǐng)導(dǎo)人為了緩解就業(yè)問(wèn)題，提出了今年新增800萬(wàn)就業(yè)崗位的目標(biāo)，并且出臺(tái)了支持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和鼓勵(lì)服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策。各地政府也因地制宜，出臺(tái)了一些相關(guān)配套措施，來(lái)解決此問(wèn)題。然而，由于中國(guó)已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)入重化工業(yè)時(shí)代，城市化和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展又相對(duì)滯后，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的就業(yè)彈性明顯下降，導(dǎo)致我國(guó)城鎮(zhèn)失業(yè)率急劇上升，今年上半年已經(jīng)達(dá)到4.2%。據(jù)有關(guān)部門(mén)對(duì)59個(gè)大中城市勞動(dòng)力市場(chǎng)的供求分析表明，目前每個(gè)求職者面臨的崗位是0.65個(gè)，就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻。

相對(duì)促進(jìn)就業(yè)而言，政府在增加城鎮(zhèn)居民收入方面所采取的其他措施效果更為明顯，除了連續(xù)兩次大幅度給公務(wù)員增加工資之外，有關(guān)部門(mén)還多次上調(diào)了城鎮(zhèn)中低收入居民收入。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益長(zhǎng)時(shí)期沒(méi)有明顯提高、中央財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的情況下，這些措施的出臺(tái)對(duì)增加城鎮(zhèn)居民收入發(fā)揮了不可替代的作用。統(tǒng)計(jì)表明，我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入保持了較快增長(zhǎng)，人均可支配收入由1995年的4283元上

升至2002年7703元，增長(zhǎng)了近八成。2003上半年，全國(guó)城市居民人均可支配收入則達(dá)到了4301元，同比增長(zhǎng)9.0%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)8.4%。

2、農(nóng)民收入增勢(shì)緩慢

增加農(nóng)民收入既是解決“三農(nóng)”問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，也是開(kāi)拓農(nóng)村市場(chǎng)的基礎(chǔ)。為了增加農(nóng)民收入，上屆和本屆政府都作出了不懈努力。主要措施包括：實(shí)行糧食保護(hù)價(jià)政策穩(wěn)定農(nóng)民收入大頭，增大農(nóng)田水利、改造農(nóng)村電網(wǎng)等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，引導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)農(nóng)村勞動(dòng)力合理有序流動(dòng)，切實(shí)保護(hù)農(nóng)民務(wù)工合法權(quán)益，做好被征地農(nóng)民補(bǔ)償和就業(yè)安置工作等。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這些措施起得了一些實(shí)效。以稅費(fèi)改革試點(diǎn)為例，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)全國(guó) 31 個(gè)?。▍^(qū)、市）6.8 萬(wàn)個(gè)農(nóng)戶(hù)的抽樣調(diào)查，2002

年農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)人均為 78.7 元，比上年減少 12.5 元，下降 13.7%，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)占當(dāng)年農(nóng)民人均純收入的比重為 3.2%

。由于稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降，直接拉動(dòng)農(nóng)民收入增長(zhǎng) 0.5 個(gè)百分點(diǎn)。

然而，與城鎮(zhèn)居民收入相比，農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢問(wèn)題日益突出。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2002年的一項(xiàng)測(cè)算，如果將城鎮(zhèn)居民享受的各項(xiàng)福利考慮進(jìn)去，農(nóng)民的實(shí)際收入水平大概只相當(dāng)于城鎮(zhèn)居民的五分之一。農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢的原因從表面上看是，當(dāng)前農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)方式已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。然而，深層次的原因卻在于我國(guó)城市化發(fā)展的滯后。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，輕紡工業(yè)高速發(fā)展時(shí)期是吸納農(nóng)村人口和城市化快速發(fā)展的時(shí)期。但當(dāng)年，我國(guó)輕紡工業(yè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)之時(shí)，政府卻在“離土不離鄉(xiāng)”的錯(cuò)誤思想指導(dǎo)下，大搞鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，錯(cuò)過(guò)了城市發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。由于農(nóng)村始終保持了巨大的人口規(guī)模，使得我國(guó)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的機(jī)制無(wú)法形成，最終導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間出現(xiàn)了斷層，農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民之間的收入差距越拉越大。

3、社會(huì)保障體系建設(shè)滯后

健全社會(huì)保障制度，減少低收入階層居民擴(kuò)大消費(fèi)的后顧之憂(yōu)，是促進(jìn)居民消費(fèi)的一個(gè)重要手段。近幾年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)兩個(gè)確保工作高度重視，重點(diǎn)加大了對(duì)社會(huì)保障的投入。中央對(duì)社會(huì)保障基金的財(cái)政補(bǔ)貼由1998年的96億元上升至2002年的1362億元，年均增長(zhǎng)了94.1%；我國(guó)全部城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民享受最低生活保障人數(shù)由1998年的184.1萬(wàn)人上升至2002年的2060萬(wàn)人，平均每年新增469萬(wàn)人。然而，由于我國(guó)社保體系建立時(shí)間較晚，歷史上欠帳較多。到去年年底，全國(guó)也還只有北京、上海、廣東、江蘇、浙江、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、重慶、貴州、海南等14個(gè)省區(qū)市基本實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保，多數(shù)省區(qū)市的社?；鸲歼€存在著資金缺口。與此同時(shí)，這些年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中結(jié)構(gòu)失衡現(xiàn)象明顯，居民收入差距越來(lái)越大，失業(yè)和貧困人口有增無(wú)減，也成為社保體系建立過(guò)程中的一個(gè)重大障礙。

從目前的情況，建立和完善農(nóng)村社會(huì)保障體系的任務(wù)非常艱巨。統(tǒng)計(jì)表明，2002年末，農(nóng)村貧困人口高達(dá)2820萬(wàn)人。要讓如此規(guī)模巨大的農(nóng)村人口實(shí)現(xiàn)脫貧，我們就必須在農(nóng)村建立相關(guān)的保障體系，如農(nóng)村最低生活保障制度、農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、農(nóng)村醫(yī)療保障體系、農(nóng)村扶貧擔(dān)?；鸷头鲐氋N息基金等。

4、整頓市場(chǎng)秩序取得階段性成效

歷史上，我國(guó)部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)秩序較為混亂，假冒偽劣泛濫，坑蒙拐騙猖獗，商業(yè)欺詐橫行，嚴(yán)重?fù)p害人民群眾的切身利益，抑制人們的消費(fèi)意愿和企業(yè)的投資意愿。2001年4月開(kāi)始，國(guó)務(wù)院先后統(tǒng)一部署了聯(lián)合打假、整頓文化市場(chǎng)、嚴(yán)厲

打擊傳銷(xiāo)、整頓建筑市場(chǎng)、強(qiáng)化稅收征管、集貿(mào)市場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)整治、加油站專(zhuān)項(xiàng)整治、旅游市場(chǎng)打假打非等8個(gè)專(zhuān)項(xiàng)斗爭(zhēng)。2002年，中央又部署開(kāi)展了整治集貿(mào)市場(chǎng)和加油站經(jīng)營(yíng)秩序、旅游市場(chǎng)打假打非等3個(gè)專(zhuān)項(xiàng)，并取得初步成效。2003年4月14日至15日，全國(guó)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議在京召開(kāi)。2003年會(huì)議具體部署了當(dāng)年六項(xiàng)工作重點(diǎn)。在黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，在各地區(qū)、各部門(mén)的共同努力下，市場(chǎng)秩序有所改善。

但是，總體上看，目前已經(jīng)取得的成果只是初步的、階段性的。當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序混亂的現(xiàn)象還大量存在，地區(qū)封鎖和行業(yè)壟斷依然突出，一些深層次矛盾和問(wèn)題還沒(méi)有根本解決，繼續(xù)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的任務(wù)仍很艱巨。今后整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作還需始終堅(jiān)持“標(biāo)本兼治，著力治本”的指導(dǎo)思想，一邊開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治，一邊根據(jù)整治工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)建章立制，通過(guò)完善制度和機(jī)制、加強(qiáng)法制建設(shè)，著眼于從根本上解決問(wèn)題，逐步消除以往工作中出現(xiàn)的“反復(fù)抓，抓反復(fù)”等現(xiàn)象。

5、消費(fèi)信貸政策作用明顯

目前，城市居民消費(fèi)已開(kāi)始向住房、汽車(chē)等更高級(jí)的消費(fèi)升級(jí)，而這次消費(fèi)升級(jí)與80年代的老三大件、新三大件的升級(jí)相比，級(jí)差要大得多，因而積累期也要長(zhǎng)得多，于是就出現(xiàn)了市場(chǎng)需求斷層的現(xiàn)象。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，解決這一矛盾的最好方法就是發(fā)展消費(fèi)信貸。

我國(guó)的消費(fèi)信貸起步較晚，但是發(fā)展速度很快。在1997年，我國(guó)消費(fèi)信貸總規(guī)模還不到200億，到2001年年底則已達(dá)到6990億元，增長(zhǎng)了約40倍。至2003年一季度末,我國(guó)消費(fèi)信貸余額已經(jīng)超過(guò)了1萬(wàn)億。其中，個(gè)人住房貸款余額為8909億元,個(gè)人汽車(chē)貸款余額為1350億元,助學(xué)貸款余額為55.9億元。隨著居民收入水平的提高和消費(fèi)需求層次的提升，商業(yè)銀行也在不斷地推出個(gè)人消費(fèi)貸款新品種，先后開(kāi)辦了個(gè)人質(zhì)押貸款、汽車(chē)貸款、個(gè)人綜合消費(fèi)貸款、個(gè)人小額短期信用貸款、助學(xué)貸款等多個(gè)業(yè)務(wù)品種，滿(mǎn)足了客戶(hù)日益多樣化的消費(fèi)需求。

毫無(wú)疑問(wèn)，消費(fèi)信貸對(duì)促進(jìn)汽車(chē)和房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的活躍起了巨大推動(dòng)作用，為近幾年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展立下了汗馬功勞。盡管如此，如果與美國(guó)、西歐等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)消費(fèi)信貸實(shí)際上仍然還存在著較大發(fā)展空間。目前，西方國(guó)家消費(fèi)信貸在整個(gè)信貸額度中所占的比重一般在20%～40%之間，個(gè)別甚至高達(dá)60%，而我國(guó)的比重大約只為10%。

不過(guò)，受一些因素影響，我國(guó)消費(fèi)信貸發(fā)展過(guò)程中也開(kāi)始醞釀著一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，比如，房地產(chǎn)的發(fā)展就過(guò)分地依賴(lài)了銀行資金的支持。今后，我們?cè)诶^續(xù)大力推進(jìn)消費(fèi)信貸發(fā)展的同時(shí)，也需要對(duì)此加以適當(dāng)防范。

從上述對(duì)各主要消費(fèi)政策的評(píng)估結(jié)果看,歷史上的政策失誤和不到位是消費(fèi)低迷的重要成因。從目前情況看，在政策措施的持續(xù)作用下，我國(guó)居民消費(fèi)需求已經(jīng)開(kāi)始出現(xiàn)啟動(dòng)跡象，住房、汽車(chē)、旅游、通訊等相關(guān)的消費(fèi)熱點(diǎn)正在形成之中，但消費(fèi)要形成一個(gè)全國(guó)性高潮還有待時(shí)日。要看到居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)將是一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的過(guò)程，城市家庭主要進(jìn)入

10000至100000元的購(gòu)買(mǎi)階段，而農(nóng)村家庭則要進(jìn)入1000至10000元的購(gòu)買(mǎi)階段。前者主要是從普通耐用消費(fèi)品向住房、汽車(chē)和信息產(chǎn)品等大宗和高檔耐用消費(fèi)品以及教育、旅游、文化娛樂(lè)等個(gè)人發(fā)展型和享受型消費(fèi)的檔次提升，而后者則是從生活必需品向中低檔耐用消費(fèi)品的方向發(fā)展。從當(dāng)前的情況看，城鎮(zhèn)居民

自20世紀(jì)90年代初開(kāi)始進(jìn)入新的消費(fèi)升級(jí)準(zhǔn)備階段，還難以形成全局性的擴(kuò)張。特別是隨著消費(fèi)升級(jí)層次的提升，大宗耐用消費(fèi)品的檔次也越來(lái)越高，購(gòu)買(mǎi)力積累和消費(fèi)等待的過(guò)程也就更長(zhǎng)。如住房消費(fèi)、私人汽車(chē)消費(fèi)，都需要一定時(shí)間的收入積累。比較而言，農(nóng)村居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)則需要一個(gè)相對(duì)較低的收入門(mén)檻。這就凸現(xiàn)了提高農(nóng)民消費(fèi)需求對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、當(dāng)前在擴(kuò)大消費(fèi)方面存在的問(wèn)題與體制障礙

1、在擴(kuò)大消費(fèi)方面現(xiàn)存的三大問(wèn)題

（1）消費(fèi)率偏低，消費(fèi)需求拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的作用亟待增強(qiáng)。

據(jù)有關(guān)資料，與國(guó)外相比，我國(guó)最終消費(fèi)率占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例一直偏低，“八五”、“九五”時(shí)期平均消費(fèi)率分別為58.7%、59.4%，最近10年平均只有59%多一點(diǎn)，而世界平均消費(fèi)率已超過(guò)78%。盡管各國(guó)具體情況不同，也存在一些統(tǒng)計(jì)差異，但總的看，我國(guó)消費(fèi)率還是偏低，消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用還未得到充分發(fā)揮。

（2）消費(fèi)需求增勢(shì)緩慢，與投資增長(zhǎng)出現(xiàn)背離

回顧過(guò)去，在1998和1999兩年，投資和消費(fèi)增速尚且基本持平，直到2000年，當(dāng)時(shí)的投資和消費(fèi)增幅之差也只有0.5個(gè)百分點(diǎn)。此后，兩者差距逐漸拉大，到2002年高達(dá)7.3個(gè)百分點(diǎn)。今年上半年，投資增長(zhǎng)處于12年來(lái)的最高點(diǎn)，而消費(fèi)增長(zhǎng)則為3年來(lái)的最低點(diǎn)。從支出法角度看，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幾乎完全依靠投資“單輪驅(qū)動(dòng)”了。

（3）在消費(fèi)總量不足的同時(shí)，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也存在失衡問(wèn)題。

目前，我國(guó)城鄉(xiāng)、地區(qū)和不同收入者之間的消費(fèi)水平差距還在不斷擴(kuò)大。一方面是越來(lái)越少的人占據(jù)了越來(lái)越多的資產(chǎn)，卻沒(méi)有多少消費(fèi)欲望；另一方面是農(nóng)村、西部地區(qū)和城鄉(xiāng)低收入者狀況始終沒(méi)能改善，在很大程度上制約了整個(gè)消費(fèi)需求增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，農(nóng)村居民消費(fèi)額占社會(huì)消費(fèi)總額的比例長(zhǎng)期以來(lái)保持下降趨勢(shì)，“六五”，“七五”、“八五”和“九五”時(shí)期分別為64%、58.7%、50.6%和47.8%。近年來(lái)，城鄉(xiāng)消費(fèi)差距仍然較大。2000年、2001年，農(nóng)村人口分別為城鎮(zhèn)人口的1.76倍和1.65倍，但農(nóng)村居民人均消費(fèi)則只分別相當(dāng)于城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)的47.5%、32.8%。與東部地區(qū)相比，西部地區(qū)居民消費(fèi)水平不僅比較低，而且呈相對(duì)下降趨勢(shì)。即使同為城鎮(zhèn)居民，不同收入層次的消費(fèi)差距也在擴(kuò)大。

2、在擴(kuò)大消費(fèi)方面現(xiàn)存三大體制障礙

除了前面提到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和政策方面的制約因素之外，影響當(dāng)前我國(guó)消費(fèi)增長(zhǎng)的還有一些體制方面的障礙。

（1）收入分配體制不合理，消費(fèi)呈現(xiàn)“以點(diǎn)帶面”的發(fā)展格局。

這些年來(lái)，盡管從增長(zhǎng)速度看，我國(guó)的消費(fèi)增長(zhǎng)波動(dòng)幅度不大。然而，從結(jié)構(gòu)上看，卻出現(xiàn)了巨大的變化。與80年代由老三大件、新三大件帶起的全社會(huì)性消費(fèi)熱潮相比，新世紀(jì)以來(lái)我國(guó)的消費(fèi)熱潮只有由少數(shù)人所推動(dòng)。在這種格局下，城鎮(zhèn)中低收入階層介入很少，而農(nóng)民則幾乎與之絕緣。

上述消費(fèi)格局之所以出現(xiàn)，原因在于收入分配體制的不合理，導(dǎo)致貧富日趨分化嚴(yán)重：一些私營(yíng)企業(yè)主一方面獲得巨額利潤(rùn)，另一方面卻又不承擔(dān)正常納稅義務(wù)，更不給員工交納各種社會(huì)保險(xiǎn)；一些上市公司老總在企業(yè)長(zhǎng)期虧損的情況下，自己給自己發(fā)高薪，成了“窮廟中的富方丈”；一些政府官員將權(quán)力與資本互連一體，通過(guò)各種方式獲得巨額收入；一些壟斷型企業(yè)，利用自己在賣(mài)方市場(chǎng)中所處的有利地位，隨意調(diào)價(jià)獲取暴利?。與此同時(shí)，農(nóng)民利益和城鎮(zhèn)弱群體利益卻始

終沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性改善。相反，他們利益受到無(wú)端侵害的事件卻時(shí)有發(fā)生。有人因此戲稱(chēng)，當(dāng)前的消費(fèi)是“精英階層的消費(fèi)”。對(duì)大多數(shù)人而言，盡管有巨大的消費(fèi)需求，但受收入制約，卻無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（2）短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)家為防止需求膨脹而出臺(tái)的一些抑制消費(fèi)的政策措施至今沒(méi)有得到清理。

過(guò)去，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，由于社會(huì)總供給長(zhǎng)期小于總需求，政府出臺(tái)了一系列限制消費(fèi)需求尤其是社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力的政策?，F(xiàn)在，盡管消費(fèi)的形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生了逆轉(zhuǎn)，商品供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需求，消費(fèi)的主體已經(jīng)從集團(tuán)轉(zhuǎn)向了個(gè)人，但在各種因素尤其是有關(guān)部門(mén)利益的影響下，這些過(guò)時(shí)了的政策依然揮之不去。拿轎車(chē)來(lái)說(shuō)，在短缺時(shí)代，轎車(chē)要花外匯進(jìn)口，因而為控制集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)，推出了占車(chē)價(jià)10％的車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)和3％—8％的消費(fèi)稅。如今轎車(chē)產(chǎn)量飆升，個(gè)人購(gòu)車(chē)又占轎車(chē)銷(xiāo)售的半壁江山，這些老政策無(wú)疑在個(gè)人消費(fèi)者面前筑起了一道高高的門(mén)檻。再看住房，北京市房?jī)r(jià)平均每平方米高達(dá)6375元，這一“天價(jià)”直逼紐約、東京。其原因在于，房?jī)r(jià)構(gòu)成中40%是政府的地價(jià)稅費(fèi)，而且是將70年地價(jià)一次性打入。其他的（如超計(jì)劃用電增加收費(fèi)、空調(diào)增容費(fèi)等）直接限制個(gè)人消費(fèi)需求的老政策也依然被保持下來(lái)。這一切對(duì)有關(guān)商品（尤其是商品房）的消費(fèi)及其行業(yè)的健康發(fā)展都造成了相當(dāng)不利的影響。

（3）由于經(jīng)濟(jì)體制改革不到位，目前我國(guó)還存在部分行政壟斷現(xiàn)象，在一定程度上鉗制了消費(fèi)。

從成因上看，市場(chǎng)壟斷分兩種：一是競(jìng)爭(zhēng)式壟斷，二是行政式壟斷。前者主要是依靠競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力在市場(chǎng)中占據(jù)了較大份額之后才形成壟斷，在其形成過(guò)程中對(duì)消費(fèi)的發(fā)展往往會(huì)起到較大推動(dòng)作用。后者不是依靠市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而是依靠行政手段排斥其他行業(yè)進(jìn)入者獲得的壟斷地位，不論是在其形成過(guò)程中，還是形成之后，給消費(fèi)發(fā)展帶來(lái)的都是負(fù)面影響。目前，我國(guó)的壟斷主要是行政性壟斷，如電信業(yè)、自來(lái)水公司、熱力公司、煤氣公司、電力公司、民用航空、鐵路運(yùn)輸、公共交通等，這些行業(yè)所取得的壟斷地位，一不依靠技術(shù)創(chuàng)新，二不依靠資本投入。他們往往既是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，又是該行業(yè)的行業(yè)管理者，提供給市場(chǎng)的是惡劣的服務(wù)、過(guò)高的價(jià)格、低下的效率，給消費(fèi)者帶來(lái)的則是極大的傷害。比如，電信部門(mén)一直以3分鐘作為市話(huà)計(jì)次收費(fèi)單位，這與按秒收費(fèi)相比，每年在全國(guó)用戶(hù)頭上多收了一個(gè)不小的數(shù)字。然而，面對(duì)社會(huì)各界對(duì)這種不合理收費(fèi)的抨擊，居于壟斷地位的電信部門(mén)卻可以始終按兵不動(dòng)。

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析

題目:內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)綜合分析 學(xué)號(hào)：201021010136

班級(jí): 10級(jí)統(tǒng)計(jì)班

姓名: 楊慧娟