第一篇：2014財(cái)務(wù)報(bào)告

2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告

——衣佳人服裝有限責(zé)任公司

仿真實(shí)習(xí)第一年度，下面本人查找問(wèn)題如下：

其一、年初至今，財(cái)務(wù)部整個(gè)條線人員一直沒(méi)有得到過(guò)穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點(diǎn)頭輕腳重沒(méi)能全方位地進(jìn)行管理；

其二、主觀上思想有過(guò)動(dòng)搖，未給自己加壓，沒(méi)有真正進(jìn)入角色；

其三、忽略了團(tuán)隊(duì)管理，與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門(mén)之間缺乏溝通；

其四、工作思路上沒(méi)有創(chuàng)新意識(shí)，比如目標(biāo)管理思路上不清晰，績(jī)效管理上力度不夠，出現(xiàn)問(wèn)題后處理力度不夠；

以上幾點(diǎn)是我部門(mén)與個(gè)人存在的最主要的問(wèn)題根源，財(cái)務(wù)部門(mén)作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門(mén)，“當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)”是我財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高！。

根據(jù)這些問(wèn)題，下面就工作計(jì)劃與思路提出幾點(diǎn)：

一、完善公司內(nèi)部管理制度；部門(mén)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)明確分工的職責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任考核；

部門(mén)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)之間明確分工職責(zé)，按照年初簽定的責(zé)任合同，組織落實(shí)強(qiáng)化到位，相互信任，遇事不推諉，搞好通力協(xié)助，對(duì)分管內(nèi)容加強(qiáng)責(zé)任考核力度，做到獎(jiǎng)罰分明;

二、我們將根據(jù)庫(kù)房各位管理人員的特點(diǎn)，一方面將對(duì)人員重新組合搭配，進(jìn)行高效有序的組織。

三、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門(mén)的作用：

四、加大各項(xiàng)費(fèi)用控制力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算與監(jiān)督職能；

五、做好財(cái)務(wù)分析，為公司提供有效的參考依據(jù)；

我知道合理高效的財(cái)務(wù)分析思路與方法，是企業(yè)管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我們的工作事半功倍。

以上工作是我財(cái)務(wù)部這一年的主要工作總結(jié)，希望下一年度會(huì)更好。

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)告

一、入職培訓(xùn)。

?我是在4月6日來(lái)到公司的。來(lái)到公司后，人力資源部的同事和財(cái)務(wù)部的李阿姨都很關(guān)心我們。在隨后的半個(gè)月時(shí)間里，財(cái)務(wù)部的幾位姐姐給我們進(jìn)行了很好的入職培訓(xùn)，讓我受益匪淺。

?首先，是通過(guò)課件，學(xué)習(xí)了公司的《公司概況》、《企業(yè)文化》、《公司產(chǎn)品及賣(mài)點(diǎn)》等內(nèi)容。學(xué)習(xí)后，對(duì)公司的企業(yè)文化非常認(rèn)同，對(duì)公司的產(chǎn)品非常有信心，對(duì)公司的運(yùn)作和管理模式有了大致的了解，并覺(jué)得公司的發(fā)展前景一定會(huì)越來(lái)越廣闊，所以愿意留在公司，從點(diǎn)滴開(kāi)始做起，努力做出一番成績(jī)，和公司一起成長(zhǎng)、壯大。

?后來(lái)，蔣姐和賴姐分別給我們講解了《現(xiàn)行基本財(cái)務(wù)制度》、《業(yè)代（助代）工資、提成的核算》、《差旅費(fèi)、市場(chǎng)費(fèi)用的審核》、《如何計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)》、《如何撰寫(xiě)市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告》等課程，講解得很詳細(xì)，內(nèi)容很實(shí)用，效果也很明顯。更重要的是，讓我掌握了方法、明確了今后工作的目標(biāo)和方向。

?另外，還安排了一些基礎(chǔ)的工作讓我們做，如：統(tǒng)計(jì)各辦事處發(fā)貨的費(fèi)用、統(tǒng)計(jì)匯款的金額、匯款產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)金額等。另外，還拿出湖南辦事處3月份真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讓我們?cè)囍鶕?jù)《發(fā)貨明細(xì)表》和《回款明細(xì)表》，統(tǒng)計(jì)各區(qū)域各系列產(chǎn)品的發(fā)貨金額，統(tǒng)計(jì)各區(qū)域的可使用費(fèi)用，統(tǒng)計(jì)和分配區(qū)域費(fèi)用、主管費(fèi)用、上繳費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，做《經(jīng)營(yíng)費(fèi)用表》、《盈虧表》……，通過(guò)實(shí)戰(zhàn)練習(xí)，印象就更加具體了，也清楚該做什么了，該怎么做了，所以，把工作做好的信心也更加堅(jiān)定了。?

二、重慶工作。

?4月18日，財(cái)務(wù)部決定：把我派往重慶辦事處，于4月21日上午從火車(chē)站出發(fā)！第二天抵達(dá)重慶，開(kāi)始正式投入到日常的工作當(dāng)中。我的工作目前主要包括以下幾個(gè)方面：

?審核費(fèi)用。費(fèi)用包括差旅費(fèi)和市場(chǎng)費(fèi)用，審核費(fèi)用即審核包括：業(yè)代、助代、主管等人發(fā)生的差旅費(fèi)，以及重點(diǎn)終端、新開(kāi)發(fā)市場(chǎng)產(chǎn)生的市場(chǎng)費(fèi)用等。

?這就要求我要了解各市場(chǎng)人員，及其所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)。如重慶辦事處的業(yè)代、助代的差旅費(fèi)（開(kāi)會(huì)車(chē)費(fèi)除外）標(biāo)準(zhǔn)一般是350元/月，但是有例外，如豐都縣因山路崎嶇，所以標(biāo)準(zhǔn)是450元/月；有的助代則是由經(jīng)銷(xiāo)商承擔(dān)一部分費(fèi)用，如長(zhǎng)壽的助代費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是150元/月。差旅費(fèi)的審核需要根據(jù)市場(chǎng)人員的報(bào)道記錄進(jìn)行核實(shí)，符合的予以報(bào)銷(xiāo)，不符合的予以扣除，扣除了的要對(duì)主管或相關(guān)人員進(jìn)行說(shuō)明。

二、匯票的檢驗(yàn)、制證、保管、找領(lǐng)導(dǎo)簽字、付款

7、承兌匯票付款的制證

8、負(fù)責(zé)超過(guò)10天的欠款的清訖

9、報(bào)銷(xiāo)張貼單的填制

10、所有人員報(bào)銷(xiāo)的收付款業(yè)務(wù)

11、分公司現(xiàn)金收款的清訖與核銷(xiāo)

12、網(wǎng)上銀行交現(xiàn)、取現(xiàn)回單的催收

13、每月員工工資的發(fā)放

14、每日上午、下午出現(xiàn)金日?qǐng)?bào)，并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)情況

15、月末出現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并寫(xiě)出超過(guò)一個(gè)月的個(gè)人欠款

在我的工作中還有很多不足之處，我為今后的工作做了如下計(jì)劃：

1、所有的付款必須簽字齊全，如遇特殊問(wèn)題在憑證的背面寫(xiě)明原因。今年在這個(gè)問(wèn)提上我就出現(xiàn)過(guò)失誤，所以把它列為第一條，以便引起自己的高度重視。

2、所有現(xiàn)金無(wú)論收付都必須至少清點(diǎn)兩遍且過(guò)兩遍驗(yàn)鈔機(jī)，以免出現(xiàn)差錯(cuò)，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也影響公司的信譽(yù)。

3、網(wǎng)上銀行付款必須經(jīng)兩個(gè)人核對(duì)后方可付款，并且打印回單簽字。

4、付完款后應(yīng)立即在票據(jù)上加蓋付訖的戳記，以免重復(fù)收付，防止差錯(cuò)。

5、填寫(xiě)完每張憑證后應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核與檢查，準(zhǔn)確無(wú)誤以后方可打印，做到從節(jié)約每一張紙做起。

6、業(yè)務(wù)程序和財(cái)務(wù)程序做到同步進(jìn)行，以免對(duì)賬麻煩。

7、不隨便上網(wǎng)，避免網(wǎng)上病毒攻擊。

8、所有收的銀行承兌，無(wú)論是熟戶還是生戶都必須認(rèn)真檢查，包括票面所有要素、背后簽章、背書(shū)是否清楚，尤其是提高自己真?zhèn)蔚蔫b別能力。

9、只要是工作需要隨叫隨到，不得有半句怨言，個(gè)人利益時(shí)刻服從公司利益。

10、只要自己不再工作崗位上，不得在桌上留和現(xiàn)金、票據(jù)有關(guān)的東西，并且上鎖，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全。

11、每天所有工作做完以后方可下班，不得投機(jī)取巧，離開(kāi)之前重新檢查一遍保險(xiǎn)柜密碼是否打亂、電腦是否關(guān)閉、抽屜是否上鎖。

12、努力提高自己的業(yè)務(wù)水平，真誠(chéng)待人，微笑服務(wù)，以客戶滿意為服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以身作則，自覺(jué)規(guī)范自己的行為，遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，與同事和平相處，互相幫助。機(jī)遇和挑戰(zhàn)共存將進(jìn)一步激發(fā)我的斗志和工作熱情，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和同事們多為我提出寶貴意見(jiàn)，我決心認(rèn)真做好自己的本職工作，為我們企業(yè)美好的明天增磚添瓦，貢獻(xiàn)自己的微薄之力。

會(huì)計(jì)人員的述職報(bào)告

回顧既緊張而又充實(shí)的2010年，感覺(jué)到這是我個(gè)人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲最大的一年。感謝所領(lǐng)導(dǎo)為我提供各種鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機(jī)會(huì)，同時(shí)，也向一年來(lái)關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠(chéng)的感謝，感謝大家在工作和生活上對(duì)我的無(wú)私關(guān)愛(ài)。一年來(lái)，我基本上完成了自己的本職工作，較好地履行了崗位職責(zé)，現(xiàn)就我一年來(lái)于黨政辦與產(chǎn)業(yè)化部門(mén)履行職責(zé)的情況作如下述職，請(qǐng)予以評(píng)議：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高了政治理論和崗位知識(shí)水平。

具備良好的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好本職工作的前提和必要條件。在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，我認(rèn)真學(xué)習(xí)了十七屆五中全會(huì)精神和“十二五”規(guī)劃精神等一系列的文件精神與政治理論知識(shí)，以及參加了工委黨校第61期入黨培訓(xùn)。同時(shí)還在工作中及工作之余積極參加了財(cái)務(wù)相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，先后學(xué)習(xí)了《會(huì)計(jì)電算化》、《會(huì)計(jì)基捶和《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》，還參加了市統(tǒng)計(jì)局組織召開(kāi)的勞資統(tǒng)計(jì)工作培訓(xùn)會(huì)議，順利通過(guò)考核并取得了《會(huì)計(jì)電算化證》和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》。

二、勤于動(dòng)筆，增強(qiáng)文字功底。

黨政辦的具體工作要求有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力。材料的寫(xiě)作要求盡可能的詳勁準(zhǔn)確，這樣才能保證向領(lǐng)導(dǎo)反映準(zhǔn)確信息，為及時(shí)決策提供可靠依據(jù)。為了提高自己的寫(xiě)作能力，我從研究已經(jīng)成型的材料入手，細(xì)心揣摩，邊寫(xiě)邊改，并請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和老同志幫把關(guān)，提出意見(jiàn)

和建議，然后再進(jìn)行修改，經(jīng)過(guò)反復(fù)推敲，最后定稿。在工作之余，我翻閱文件資料，虛心學(xué)習(xí)同事們的經(jīng)驗(yàn)、做法，大膽地進(jìn)行工作嘗試，將學(xué)習(xí)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作之中。

三、擺正位置，服從領(lǐng)導(dǎo)安排，做好領(lǐng)導(dǎo)的助手。

工作中，我隨時(shí)提醒自己擺正位置，服從領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，不斷提高為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)的質(zhì)量，努力做好領(lǐng)導(dǎo)的助手。每天的來(lái)文、來(lái)電、來(lái)訪我總是爭(zhēng)取在第一時(shí)間內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握最新情況。對(duì)于工作中存在的問(wèn)題，我總是積極動(dòng)腦筋、想辦法，為領(lǐng)導(dǎo)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)

四、團(tuán)結(jié)同事，努力工作。

在工作中，我注意團(tuán)結(jié)同事，寬以待人，不計(jì)較個(gè)人得失，從不與同事?tīng)?zhēng)名利、爭(zhēng)長(zhǎng)短，任勞任怨，努力做好自己的工作。同時(shí)嚴(yán)于律己，不把小事當(dāng)無(wú)事，不把小錯(cuò)當(dāng)無(wú)錯(cuò)。時(shí)時(shí)、處處以大局為重，講團(tuán)結(jié)、講正氣、講原則。辦公室工作無(wú)小事，任何一件領(lǐng)導(dǎo)交辦或同事托付辦理的事，我都會(huì)千方百計(jì)地去把它做好。在辦公室的日常工作中，所領(lǐng)導(dǎo)給予了我極大的幫助，對(duì)我言傳身教，使我受益匪淺，得以迅速地成長(zhǎng)起來(lái)。

五、工作中存在的問(wèn)題和不足。

雖然我在工作中取得了一定的成績(jī)，但還存在一些問(wèn)題和不足：一是政治理論修養(yǎng)不足，造成公文寫(xiě)作的局限性;二是長(zhǎng)時(shí)間繁忙工作時(shí)容易松懈，持久的緊迫感稍有不足;三是工作主動(dòng)性還不夠，工作預(yù)見(jiàn)性有待提高;四是對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)變能力需要提高;五是對(duì)一些工作關(guān)系的處理欠妥，直接影響了工作的進(jìn)度和質(zhì)量。

一年來(lái)圍繞自身職責(zé)做好了工作，也取得了一定的成績(jī)，但與所里要求及同事們相比還存著差距。在今后的工作中，我還要繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，戒驕戒躁，努力工作，以更飽滿的熱情、端正的工作姿態(tài)為煤研所奉獻(xiàn)自己的一份綿薄之力。

一年的光陰很多就要結(jié)束了，為了在今后的工作中有更好的表現(xiàn)，現(xiàn)將我一年時(shí)間關(guān)于會(huì)計(jì)人員述職報(bào)告如下：

在一年的時(shí)間里，我能夠自覺(jué)主動(dòng)地學(xué)習(xí)國(guó)家的各項(xiàng)金融政策法規(guī)，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，完成上級(jí)和社領(lǐng)導(dǎo)交給自己的工作任務(wù)，現(xiàn)就一年來(lái)自己的學(xué)習(xí)、工作情況向組織和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)如下，一、勤學(xué)苦練，盡快適應(yīng)工作，提高自己的業(yè)務(wù)水平和技能。，從最基本做起，從學(xué)習(xí)

開(kāi)始，以前輩、同事為榜樣，以書(shū)本為老師，把單位同事作為一面鏡子，做到了在學(xué)中干，干中學(xué)，邊學(xué)邊干，融會(huì)貫通，學(xué)以致用，不懂的地方虛心向單位同事請(qǐng)教，通過(guò)學(xué)習(xí)使自己的基本上掌握了業(yè)務(wù)操作規(guī)程和要領(lǐng)，對(duì)自己應(yīng)承擔(dān)的工作能夠獨(dú)立完成，也使自己的業(yè)務(wù)水平和技能都有不同程度的提高。

二、恪守規(guī)章制度，履行崗位職責(zé)。

辦理會(huì)計(jì)事務(wù)能夠嚴(yán)格按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求準(zhǔn)確地使用會(huì)計(jì)憑證、科目和帳戶；堅(jiān)持當(dāng)時(shí)記帳、當(dāng)日核對(duì)，作到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字字跡清楚，確保帳務(wù)處理＂五無(wú)＂、帳戶核算＂六相符＂等；辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)時(shí)能夠認(rèn)真落實(shí)＂實(shí)名制＂規(guī)定，登記好相關(guān)證件手續(xù)等等．每日營(yíng)業(yè)終了，逐筆勾對(duì)電腦打印流水帳和現(xiàn)金收付登記簿，堅(jiān)持碰庫(kù)制度．填送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)作到內(nèi)容清楚、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送，各種報(bào)表、各項(xiàng)目之間相關(guān)數(shù)字銜接一致．

三、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，共同營(yíng)造良好的工作環(huán)境。在工作中，能夠團(tuán)結(jié)同事，和睦相處，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)；在生活中，互相幫助，互相關(guān)心，共同創(chuàng)造和諧的氛圍。同時(shí)，不斷進(jìn)行自我定位，更新觀念，提高服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)水平。

總之，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心幫助下，我的各個(gè)方面都有了很大的進(jìn)步，業(yè)務(wù)能力也得到較大程度的提高，但我深刻體會(huì)到，這與組織的要求還有一定的差距，有些方面還存在著很多不足，對(duì)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有待更進(jìn)一步的提高。但我相信，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下，在同事的熱情幫助下，我將會(huì)更加努力，認(rèn)真學(xué)習(xí)信用社的法規(guī)、規(guī)章制度，提高自己的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)、加強(qiáng)思想道德建設(shè)，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。把工作做的更穩(wěn)更好，爭(zhēng)取在以后的工作中能有更好的成績(jī)。

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)告

用友軟件股份有限公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

學(xué)號(hào):110526030239姓名:王風(fēng)紅

一 企業(yè)基本情況簡(jiǎn)介

用友公司成立于1988年。2001年5月18日，用友軟件股份有限公司成功在上海證券交易所發(fā)行上市（股票簡(jiǎn)稱：用友軟件；股票代碼：600588）。

用友公司是管理軟件、ERP軟件、集團(tuán)管理軟件、人力資源管理軟件、客戶關(guān)系管理軟件、小型企業(yè)管理軟件、財(cái)政及行政事業(yè)單位管理軟件、汽車(chē)行業(yè)管理軟件、煙草行業(yè)管理軟件、內(nèi)部審計(jì)軟件及服務(wù)提供商，也是企業(yè)云服務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生信息化、管理咨詢及管理信息化人才培訓(xùn)提供商。中國(guó)及亞太地區(qū)超過(guò)150萬(wàn)家企業(yè)與機(jī)構(gòu)使用用友軟件，中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)超過(guò)60%使用用友軟件。

用友軟件股份有限公司曾被評(píng)定為國(guó)家“規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”，2010年獲得工信部系統(tǒng)集成一級(jí)資質(zhì)企業(yè)認(rèn)證；2011年獲“中國(guó)經(jīng)濟(jì)十大領(lǐng)軍企業(yè)”、上交所“董事會(huì)獎(jiǎng)”?！坝糜袳RP管理軟件”系“中國(guó)名牌產(chǎn)品”。

公司切實(shí)貫徹落實(shí)新三年規(guī)劃中提出的關(guān)鍵策略，積極推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略的各項(xiàng)工作，調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員規(guī)模，改善經(jīng)營(yíng)效益，持續(xù)創(chuàng)新，堅(jiān)實(shí)發(fā)展，轉(zhuǎn)型升級(jí)取得初步成效，表現(xiàn)在：

（1）營(yíng)業(yè)收入在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整策略下實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)增長(zhǎng)，報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn) 4,362,690,774 元，同比增長(zhǎng) 3.0%；（2）在營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的同時(shí)，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，同時(shí)繼續(xù)加大研發(fā)投入力度，報(bào)告期營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)同比增長(zhǎng) 19.6%；（3）經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量均得用及管理費(fèi)用合計(jì) 3,914,593,408 元，同比增長(zhǎng) 0.7%，研發(fā)支出 794,092,870 元，到較大幅度提高，報(bào)告期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)547,902,307 元、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn) 419,815,994 元、扣除非經(jīng)常性損益和股權(quán)激勵(lì)成本后的凈利潤(rùn) 432,805,794 元、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~740,069,456 元，同比分別增長(zhǎng) 44.3%、20.7%、27.7%、48.4%。

二 財(cái)務(wù)分析

1償債能力

（1）流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，反映企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱。

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

（2）速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。所謂速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的數(shù)額，速動(dòng)比率的內(nèi)涵是每一元流動(dòng)負(fù)債有多少元速動(dòng)資產(chǎn)作保障

速動(dòng)比率＝(流動(dòng)資產(chǎn)－存貨)÷流動(dòng)負(fù)債

（3）現(xiàn)金比率是現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值?，F(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)是指貨幣資金和短期投資凈額。這兩項(xiàng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是隨時(shí)可以變現(xiàn)

現(xiàn)金比率＝(貨幣資金＋交易性金融)÷流動(dòng)負(fù)債

用友軟件股份有限公司償債能力分析表如下

2013—2011年, 流動(dòng)比率,速動(dòng)比率都始終大于1,說(shuō)明企業(yè)短期償債能力強(qiáng),且保持平穩(wěn)發(fā)展.現(xiàn)金比率比較高,說(shuō)明企業(yè)還需要進(jìn)一步有效的運(yùn)用現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn),合理安排資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提高資產(chǎn)使用效率.短期償債能力是企業(yè)的任何利益關(guān)系人都應(yīng)重視的問(wèn)題。對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力大小。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)盈利能力的高低和投資機(jī)會(huì)的多少。對(duì)企業(yè)的債權(quán)人來(lái)說(shuō)，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著本金與利息能否按期收回。對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商和消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)履行合同能力的強(qiáng)弱。流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債得到償還的保障越大。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，低于1的速動(dòng)比率被認(rèn)為是短期償債能力偏低。但這僅是一般的看法，因?yàn)樾袠I(yè)不同速動(dòng)比率會(huì)有很大差別，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的速動(dòng)比率。雖然現(xiàn)金比率最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，這個(gè)比率越高，說(shuō)明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。

2營(yíng)運(yùn)能力

（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期業(yè)務(wù)收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額力平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/

2（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額同平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)利用率的另一重要指標(biāo)。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額x100%平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)年末數(shù)）/2

（3）存貨周轉(zhuǎn)率又名庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷(xiāo)貨成本/平均存貨余額

其中：平均存貨余額 =（期初存貨+期末存貨）÷2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

用友軟件股份有限公司營(yíng)運(yùn)能力分析表如下

2011—2013年企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率逐年下降，說(shuō)明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)慢，資產(chǎn)的利用效率變低，獲利能力降低。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，說(shuō)明企業(yè)降低資金投入，企業(yè)盈利能力變?nèi)?。企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)率增強(qiáng)，企業(yè)變現(xiàn)能力提高。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，則表明一家公司全部資產(chǎn)的利用效率越高，公司的獲利能力就越強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大了企業(yè)資產(chǎn)投入，增強(qiáng)了企業(yè)盈利能力；反之，若周轉(zhuǎn)速度慢，為維持正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)必須不斷投入更多的資源，以滿足流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，導(dǎo)致資金使用效率低，也降低了企業(yè)盈利能力。在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，通常存貨所占的比重較大，企業(yè)存貨的流動(dòng)性如何，將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率。一般而言，企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的資金占用水平就越低，流動(dòng)性就越強(qiáng)，存貨的變現(xiàn)速度越快。所以，提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。3盈利能力

（1）凈資產(chǎn)收益率，是企業(yè)一定時(shí)期凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率，反映了企業(yè)自有資金的投資收益水平。

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)×100%

其中：平均凈資產(chǎn)=（所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益年末數(shù)）/

2（2）總資產(chǎn)報(bào)酬率，是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額與平均資產(chǎn)總額的比率了企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。

總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%其中：息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出（3）銷(xiāo)售凈利率是指凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入的百分比，銷(xiāo)售凈利率=（凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入）× 100％

用友軟件股份有限公司盈利能力分析表如下

2011—2013年凈資產(chǎn)收益率有所下降，說(shuō)明企業(yè)收益有所下降。總資產(chǎn)報(bào)酬率有所下降，說(shuō)明年企業(yè)的資產(chǎn)利用效果下降，資產(chǎn)的利用較不合理，這些很可能是企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)中的不合理所導(dǎo)致的，股東、企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)該引起重視，分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的疏漏。銷(xiāo)售凈利率持波動(dòng)態(tài)勢(shì)，總體有所下降，說(shuō)明企業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售收益水平不穩(wěn)定。

資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。一般情況下，總資產(chǎn)報(bào)酬率越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。銷(xiāo)售凈利率反映每一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少，表示銷(xiāo)售收入的收益水平。4發(fā)展能力

（1）銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是指企業(yè)本年銷(xiāo)售增長(zhǎng)額與上年銷(xiāo)售額之間的比率，反映銷(xiāo)售的增減變動(dòng)情況，是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。

銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=本年銷(xiāo)售增長(zhǎng)額÷上年銷(xiāo)售額 =（本年銷(xiāo)售額-上年銷(xiāo)售額）÷上年銷(xiāo)售額

（2）資本積累率是指企業(yè)本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率，反映投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長(zhǎng)性，是反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。資本積累率=(本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者要益)×100%

用友軟件股份有限公司發(fā)展能力分析表如下

2011—2013年，企業(yè)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率呈下降趨勢(shì)，2013年小于0，說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售收入明顯下降。資本積累率明顯下降，說(shuō)明企業(yè)資本積累減少，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)發(fā)展的能力降低。

銷(xiāo)售增長(zhǎng)率衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)的重要指標(biāo)，也是衡量企業(yè)增長(zhǎng)增量和存量資本的重要前提。該指標(biāo)大于0表示企業(yè)本年的銷(xiāo)售收入有所增長(zhǎng)，指標(biāo)值越高，表明增長(zhǎng)速度越快。資本積累率體現(xiàn)了企業(yè)資本的保全和增長(zhǎng)情況。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資本積累越多，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)發(fā)展的能力越強(qiáng)。三 總結(jié)與啟示

用友軟件股份有限公司的短期償債能力比較強(qiáng)，

第四篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)管理總結(jié)分析報(bào)告

在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷支持下，在全院廣大職工積極協(xié)助下，我們嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，遵循財(cái)務(wù)工作為醫(yī)院工作服務(wù)的原則，統(tǒng)籌兼顧，較好地完成了我院領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)部門(mén)安排的財(cái)務(wù)工作任務(wù)，促進(jìn)了我院各項(xiàng)工作的開(kāi)展?，F(xiàn)將全年的財(cái)務(wù)工作情況報(bào)告如下：

一、資產(chǎn)狀況：

截至2012年12月31日資產(chǎn)總額為2,319萬(wàn)元，負(fù)債總額為626萬(wàn)元，凈資產(chǎn)總額為1,693萬(wàn)元。

1、資產(chǎn)概況：總資產(chǎn)中，貨幣資金1,433萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額62%，庫(kù)存物資—藥品庫(kù)存金額145萬(wàn)元占資產(chǎn)總額6%，應(yīng)收醫(yī)療款586萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額25%，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)155萬(wàn)元占資產(chǎn)總額7%。需要說(shuō)明的是2012年醫(yī)院實(shí)行新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度要求固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行累計(jì)折舊的提取攤銷(xiāo)，今年報(bào)廢固定資產(chǎn)34萬(wàn)元。另外，年初我院由一個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分成了皇姑區(qū)中心醫(yī)院和皇姑區(qū)怒江社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心兩個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，無(wú)償劃撥固定資產(chǎn)金額為26萬(wàn)元。

2、負(fù)債情況：負(fù)債中主要為購(gòu)進(jìn)藥品的應(yīng)付賬款241萬(wàn)元和預(yù)付醫(yī)療款77萬(wàn)元，分別占負(fù)債總額38%和12%，其他應(yīng)付款298萬(wàn)元占負(fù)債總額47%，主要為中央轉(zhuǎn)移支付基金和各科風(fēng)險(xiǎn)抵押金。

二、收支情況：

2012年全年收入金額4,588萬(wàn)元，支出為4,449萬(wàn)元，收支結(jié)余為139萬(wàn)元。

1、收入情況：全年收入總額4,588萬(wàn)元，分別由以下收入組成：財(cái)政補(bǔ)助收入996萬(wàn)元占總收入21%；醫(yī)療收入2,985萬(wàn)元占總收入65%。其中：門(mén)診醫(yī)療收入1,804萬(wàn)元（藥品收入1,086萬(wàn)元）占收入60%，住院醫(yī)療收入1,181萬(wàn)元（其中藥品收入536萬(wàn)元）占收入40%；其他收入608萬(wàn)元占13%。

2、支出情況：去年支出總額4,449萬(wàn)元。分別由以下支出類(lèi)別構(gòu)成：醫(yī)療支出2,447萬(wàn)元。其中人員經(jīng)費(fèi)1,170萬(wàn)元，衛(wèi)生材料73萬(wàn)元，藥品費(fèi)1,427萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊14萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)2萬(wàn)元，提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金6萬(wàn)元，其他費(fèi)用1,606萬(wàn)元。

通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以看出，所有收入、資產(chǎn)項(xiàng)目基本符合醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律，全年職工工資、獎(jiǎng)金、福利都比去年有所增加。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算收支執(zhí)行情況：

財(cái)政補(bǔ)助收入996萬(wàn)元，財(cái)政補(bǔ)助支出996萬(wàn)元，完成預(yù)算收入支出。

四、2013年財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)算：

2012年，無(wú)論從財(cái)務(wù)收支還是財(cái)務(wù)管理方面，都有長(zhǎng)足的進(jìn)步，但這些成績(jī)還是初步的。今后要深化管理，使財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理真正深入人心，為更迅速地提高我院整體財(cái)務(wù)管理水平奠定基礎(chǔ)。

1、深入貫徹以財(cái)務(wù)管理為中心的管理原則，總結(jié)上年的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平和執(zhí)行能力，逐步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)資金和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)成本控制，真正形成良好的財(cái)務(wù)管理秩序，以良好的財(cái)務(wù)管理促進(jìn)我院的健康發(fā)展。

2、為醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展打下更好的基礎(chǔ)，在完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，逐步建立一整套預(yù)算、核算、分析、監(jiān)督、數(shù)據(jù)信息傳遞，財(cái)務(wù)與其他系統(tǒng)間良好的管理體系。

3、根據(jù)今年任務(wù)的完成情況，預(yù)計(jì)2013年業(yè)務(wù)收入應(yīng)保持300萬(wàn)元與2012年持平，并確保各項(xiàng)工作正常進(jìn)行的基礎(chǔ)上，合理調(diào)動(dòng)資金，盡可能減少經(jīng)費(fèi)支出，力爭(zhēng)使收支平衡，略有結(jié)余。

2013年是我院發(fā)展過(guò)程中承前啟后的關(guān)鍵一年，工作任務(wù)十分艱巨。但在上級(jí)有關(guān)部門(mén)的大力支持下，院領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)全院廣大職工的共同努力下，2013年將取得更大的發(fā)展。

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充

財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成

財(cái)務(wù)報(bào)告＝財(cái)務(wù)報(bào)表＋財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)報(bào)表＝四表一注

會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表），也包括對(duì)內(nèi)報(bào)表（如成本報(bào)表）。

資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（一）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（二）本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的填列方法 1.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的計(jì)算（1）“貨幣資金”項(xiàng)目

“貨幣資金”項(xiàng)目＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金

注：沒(méi)有特別說(shuō)明的話，公式右邊的項(xiàng)目代表相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的期末余額，下同。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目＝交易性金融資產(chǎn)（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目＝應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）

【例題·計(jì)算題】2008年12月25日，甲公司以預(yù)收款方式向乙公司購(gòu)銷(xiāo)商品，當(dāng)天預(yù)收貨款40萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司向乙公司發(fā)出商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。2009年1月10日，甲公司收到乙公司補(bǔ)付余款77萬(wàn)元。①2008年12月25日預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——乙公司

②2008年12月31日發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款——乙公司

117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 ③2009年1月10日收到余款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——乙公司

【拓展】2008年末“預(yù)收賬款——乙公司”科目余額什么含義？借方余額77萬(wàn)元還是預(yù)收的訂金嗎？應(yīng)是“應(yīng)收賬款”。

編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額列入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。

【例題·計(jì)算題】2008年末，甲公司有關(guān)科目的期末余額如下：“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2 000元，其中，1 000元是為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備?！皯?yīng)收賬款”科目借方余額7 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為8 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為1 000元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額4 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為3 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為7 000元；“預(yù)付賬款”科目借方余額2 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為6 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為4 000元。則甲公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)為多少元？

【答案】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末數(shù)＝“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額8 000＋“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額為3 000－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）1 000＝10 000（元）

（5）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目＝“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額

（6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目

“應(yīng)收利息”項(xiàng)目＝應(yīng)收利息－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）（7）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目

“應(yīng)收股利”項(xiàng)目＝應(yīng)收股利－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目3（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目＝其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）（9）“存貨”項(xiàng)目（8個(gè)科目）

“存貨”項(xiàng)目＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫(kù)存商品＋生產(chǎn)成本＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 “存貨”項(xiàng)目注釋

（1）“原材料”，含“材料成本差異”，“材料成本差異”期末若為貸方余額，則按負(fù)數(shù)計(jì)算。

（2）“生產(chǎn)成本”科目反映期末在產(chǎn)品成本；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)“制造費(fèi)用”期末余額構(gòu)成在產(chǎn)品。

（3）受托代銷(xiāo)商品－受托代銷(xiāo)商品款＝0（4）“在途物資”——“材料采購(gòu)”。（5）“發(fā)出商品”包括委托代銷(xiāo)商品。

（6）“勞務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”等科目的內(nèi)容此處不予以考慮。

【例題·計(jì)算題】某公司原材料按計(jì)劃成本核算，年末，“原材料”科目余額800元；“材料成本差異”科目貸方余額50元；“委托加工物資”科目余額200元；“發(fā)出商品”科目余額700元；“受托代銷(xiāo)商品”科目余額500元；“生產(chǎn)成本”科目余額600元；“工程物資”科目余額300元；“受托代銷(xiāo)商品款”科目余額500元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額100元。不考慮其他會(huì)計(jì)科目，則該公司當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)為多少？ 【答案】

“存貨”項(xiàng)目期末數(shù)＝800－50＋200＋700＋600－100＝2 150（元）（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

主要包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷(xiāo)的部分，持有至到期投資1年內(nèi)到期的部分，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的部分，長(zhǎng)期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的部分。（11）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（12）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目＝可供出售金融資產(chǎn)（13）“持有至到期投資”項(xiàng)目

“持有至到期投資”項(xiàng)目＝持有至到期投資－1年內(nèi)到期的部分－持有至到期投資減值準(zhǔn)備（14）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期應(yīng)收款－1年內(nèi)到期的部分－未實(shí)現(xiàn)融資收益－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）

（15）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期股權(quán)投資－長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（16）“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目

“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目＝投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）－投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值模式下，本項(xiàng)目根據(jù)科目余額填列。（17）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（18）“在建工程”項(xiàng)目

“在建工程”項(xiàng)目＝在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備（19）“工程物資”項(xiàng)目

“工程物資”項(xiàng)目＝工程物資－工程物資減值準(zhǔn)備（20）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目

“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)清理（貸方余額以“－”號(hào)填列）（21）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目＝生產(chǎn)性生物資產(chǎn)－生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊－生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（22）“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目

“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目＝油氣資產(chǎn)－累計(jì)折耗－油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（23）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目

“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目＝無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（24）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目

根據(jù)“研發(fā)支出——資本化支出”科目期末余額填列。（25）“商譽(yù)”項(xiàng)目

“商譽(yù)”項(xiàng)目＝商譽(yù)－商譽(yù)減值準(zhǔn)備（26）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－1年內(nèi)攤銷(xiāo)的部分（27）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目

根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（28）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（29）“短期借款”項(xiàng)目 “短期借款”項(xiàng)目＝短期借款（30）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目

“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目＝交易性金融負(fù)債（31）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目 “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目＝應(yīng)付票據(jù)（32）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額

【例題·計(jì)算題】2008年末，乙公司“應(yīng)付賬款”科目貸方余額為7 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為2 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為9 000元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額為4 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為3 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為7 000元；“預(yù)付賬款”科目借方余額為2 000元，其中，所屬明細(xì)科目的借方余額為6 000元，所屬明細(xì)科目的貸方余額為4 000元。則乙公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)為多少元？ 【答案】

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末數(shù)＝9 000＋4 000＝13 000（元）（33）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目＝“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額

（34）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目＝應(yīng)付職工薪酬（35）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目＝應(yīng)交稅費(fèi)（借方余額以“－”號(hào)填列）（36）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目 “應(yīng)付利息”項(xiàng)目＝應(yīng)付利息（37）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目 “應(yīng)付股利”項(xiàng)目＝應(yīng)付股利（38）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目＝其他應(yīng)付款（39）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債等七個(gè)項(xiàng)目中一年內(nèi)到期的部分。（40）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

根據(jù)有關(guān)流動(dòng)負(fù)債科目的期末余額填列。（41）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期借款－1年內(nèi)到期的部分（42）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目＝應(yīng)付債券－1年內(nèi)到期的部分（43）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目＝長(zhǎng)期應(yīng)付款－1年內(nèi)到期的部分－未確認(rèn)融資費(fèi)用

【例題·計(jì)算題】2009年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5 000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，問(wèn)甲公司20×9年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值？即資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額？

【答案】

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額=4 000（萬(wàn)元）

“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=454－3 546×5%×1/2=365（萬(wàn)元）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額=4 000-365=3 635（萬(wàn)元）（44）“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目

“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目＝專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款－1年內(nèi)到期的部分（45）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目

“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目＝預(yù)計(jì)負(fù)債－1年內(nèi)到期的部分（46）“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目

“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目＝遞延所得稅負(fù)債－1年內(nèi)到期的部分（47）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

根據(jù)其他非流動(dòng)負(fù)債科目的期末余額，減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分?！盍鲃?dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的特殊劃分

流動(dòng)性的劃分應(yīng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日有效的債務(wù)合同安排，而不受日后事項(xiàng)的影響。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)能夠自主展期的，則應(yīng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主展期的，仍劃分為流動(dòng)負(fù)債。（2）違約長(zhǎng)期債務(wù)

企業(yè)違約導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)拈L(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。但是，如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償時(shí)，則應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。日后期間重新調(diào)整債務(wù)合同條款的，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債流動(dòng)性的分類(lèi)。（48）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目

“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目＝實(shí)收資本（或股本）（49）“資本公積”項(xiàng)目 “資本公積”項(xiàng)目＝資本公積（50）“庫(kù)存股”項(xiàng)目 “庫(kù)存股”項(xiàng)目＝庫(kù)存股（51）“盈余公積”項(xiàng)目 “盈余公積”項(xiàng)目＝盈余公積（52）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（借方余額用“－”號(hào)填列）2.各項(xiàng)目計(jì)算方法小結(jié)（1）特殊項(xiàng)目（10個(gè)）

貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款和預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等十個(gè)項(xiàng)目。簡(jiǎn)稱“四對(duì)二”。（2）常規(guī)項(xiàng)目（42個(gè)）

①扣除減值準(zhǔn)備填列的項(xiàng)目（15個(gè)）

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（成本模式）、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等15個(gè)項(xiàng)目，按相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目期末余額減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的余額填列。

②按減去1年內(nèi)到期部分后的金額填列的項(xiàng)目（7個(gè)）

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債等7個(gè)項(xiàng)目中一年內(nèi)到期的部分。③需區(qū)分科目余額方向的項(xiàng)目（3個(gè)）

固定資產(chǎn)清理、應(yīng)交稅費(fèi)、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)等三個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)區(qū)分科目余額的方向。反方余額以“－”號(hào)填列。

④根據(jù)科目余額直接填列的項(xiàng)目（17個(gè)）

交易性金融資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等17個(gè)項(xiàng)目根據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目期末余額直接填列。

三、利潤(rùn)表的編制

1.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)，按相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額填列，或按有關(guān)數(shù)據(jù)分析填列。2.利潤(rùn)表“每股收益”項(xiàng)目下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“綜合收益總額”項(xiàng)目?！捌渌C合收益”項(xiàng)目，反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（即“資本公積——其他資本公積”）扣除所得稅影響后的凈額。

“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的之和。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響，以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

四、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

1.現(xiàn)金的范圍——現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。第一，現(xiàn)金

“現(xiàn)金”是指能夠隨時(shí)支取的貨幣資金，包括：（1）庫(kù)存現(xiàn)金，與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目?jī)?nèi)容一致。

（2）銀行存款，“銀行存款”科目?jī)?nèi)容，扣除不能隨時(shí)支取后的部分。（3）其他貨幣資金，與“其他貨幣資金”科目?jī)?nèi)容一致。第二，現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物通常指購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。

根據(jù)定義，現(xiàn)金等價(jià)物主要是劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。

企業(yè)應(yīng)披露確定現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。

（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。即排除法。2.投資活動(dòng)，是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和投資及其處置活動(dòng)。

3.籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)的資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成變化的活動(dòng)。資本是指實(shí)收資本和資本溢價(jià)（股本或股本溢價(jià)）；債務(wù)是指銀行借款或發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。特殊活動(dòng)

“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”按排除法定義，不等同前文中的“營(yíng)業(yè)活動(dòng)、日?；顒?dòng)”等概念，比如，被環(huán)保部門(mén)罰款視為非日?；顒?dòng)，記為營(yíng)業(yè)外支出，但屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”。

對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；屬于固定資產(chǎn)損失，列為投資活動(dòng)。如果不能確指，則列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。捐贈(zèng)收入和支出，列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

如果特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量金額不大，則列為現(xiàn)金流量類(lèi)別下的“其他”項(xiàng)目，不單列項(xiàng)目?，F(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量，例如，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券（交易性金融資產(chǎn)）。但國(guó)庫(kù)券產(chǎn)生的利息屬于“取得投資收益收到的現(xiàn)金”。

二、現(xiàn)金流量表的編制原理

（一）編制依據(jù)

現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制反映信息，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及賬戶記錄按權(quán)責(zé)發(fā)生制反映信息。所以，編制現(xiàn)金流量表，就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動(dòng)。

（二）編制方式

現(xiàn)金流量表的編制方式有兩種： 1.順流式

平時(shí)賬務(wù)處理時(shí)，將會(huì)計(jì)分錄分為三類(lèi)：（1）借貸雙方都是現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄

這類(lèi)會(huì)計(jì)分錄反映現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。（2）借貸雙方都不是現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄

這類(lèi)會(huì)計(jì)分錄反映非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。順流式

（3）借貸雙方一方是現(xiàn)金科目、另一方是非現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄

這類(lèi)會(huì)計(jì)分錄反映現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，必然影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。平時(shí)對(duì)第三類(lèi)分錄做好標(biāo)記，期末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將這些分錄匯總分析后填入相應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。這是最準(zhǔn)確的一種方法。2.逆流式

期末根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)資料，將損益還原成現(xiàn)金流量。

三、現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目的填列

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列

1-1 “銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)售收入和增值稅額），包括：（1）本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金；（2）前期銷(xiāo)售本期收到的現(xiàn)金；（3）本期預(yù)收的賬款。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。（1）本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金

本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金，在收取現(xiàn)金銷(xiāo)售的方式下，應(yīng)該等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（加增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。在非收現(xiàn)的銷(xiāo)售方式下，會(huì)出現(xiàn)確認(rèn)了銷(xiāo)售收入?yún)s沒(méi)有收到現(xiàn)金的情況，后面將通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的調(diào)整，剔除未收現(xiàn)的收入。

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”欄本期發(fā)生額分析填列。

銷(xiāo)售材料收到的現(xiàn)金，分析方法類(lèi)似。