第一篇：無(wú)形資產(chǎn)受贈(zèng)的稅務(wù)處理

如何對(duì)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及其所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

稅收法規(guī)規(guī)定：企業(yè)在接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但在受贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按下列方法計(jì)算繳納所得稅：

（1）出售價(jià)格或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格時(shí)，按接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)稅；

（2）出售價(jià)格或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格時(shí)，按出售收入扣除清算費(fèi)用后的余額計(jì)稅。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款”科目，核算受贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值未來(lái)應(yīng)交所得稅。其賬務(wù)處理如下：

一、接受受贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，按受贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按受贈(zèng)資產(chǎn)未來(lái)應(yīng)交所得稅，貸記“遞延稅款”科目，接受贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值扣除未來(lái)應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅”科目。同時(shí)，將原計(jì)入資本公積的價(jià)值轉(zhuǎn)入“資本公積──其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目，即借記“資本公積──接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記“資本公積──其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目

法規(guī)依據(jù)：

一、關(guān)于執(zhí)行具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《股分有限公司會(huì)計(jì)制度》有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題解答：第（五）項(xiàng)

二、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法：第二十條

三、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值所得稅處理問(wèn)題的通知：第五項(xiàng)

第二篇：最新企業(yè)捐贈(zèng)受贈(zèng)業(yè)務(wù)處理

最新企業(yè)捐贈(zèng)受贈(zèng)業(yè)務(wù)處理

一、對(duì)外捐贈(zèng)

（一）捐贈(zèng)支出的所得稅前扣除問(wèn)題

內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除比例規(guī)定是不同的。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，外資企業(yè)用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)支出，可以全額作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用列支。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)（本文不涉及金融保險(xiǎn)企業(yè)）用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，大多數(shù)只允許按照應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分稅前扣除。

內(nèi)、外資企業(yè)關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍的界定是一致的。均指通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。企業(yè)直接向受益人的捐贈(zèng)或通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)和中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體之外的組織進(jìn)行的間接捐贈(zèng)均不允許稅前扣除。目前稅法規(guī)定的社會(huì)團(tuán)體包括：中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì)、中國(guó)之友研究基金會(huì)、中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

另外在下列方面，內(nèi)資企業(yè)享受超過(guò)3%的稅前扣除政策：

1、根據(jù)財(cái)稅（2000）21號(hào)文“關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題的通知”，自2000年1月1日起，對(duì)企業(yè)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)和非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（指為青少年提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所）的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

2、根據(jù)財(cái)稅（2000）30號(hào)文“關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知”，企業(yè)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）和非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

3、根據(jù)財(cái)稅（2001）9號(hào)文“關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策的通知”，企業(yè)通過(guò)向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

4、根據(jù)財(cái)稅（2001）103號(hào)文“關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知”，自2001年7月1日起，企業(yè)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)和非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育（不含縣市所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校、含和義務(wù)教育合并辦校的高中）的捐贈(zèng)，在取得加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位財(cái)務(wù)專用章的有中央或省級(jí)財(cái)政部門(mén)同意?。ūO(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

5、根據(jù)國(guó)稅函[2002]890號(hào)文“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知”，企業(yè)通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)向下列四類文化事業(yè)的捐贈(zèng)支出，允許按照應(yīng)納稅所得額10%的比例據(jù)實(shí)扣除：

A、對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；

B、對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；

C、對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)；

D、對(duì)文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。

（二）對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)稅處理

內(nèi)、外資企業(yè)在對(duì)外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理方面是一致的。會(huì)計(jì)上均應(yīng)該將捐出資產(chǎn)的帳面價(jià)值及應(yīng)該繳納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)作為營(yíng)業(yè)外支出處理，會(huì)計(jì)分錄為

借：營(yíng)業(yè)外支出

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：資產(chǎn)（帳面余額）

應(yīng)交稅金（視同銷(xiāo)售繳納的流轉(zhuǎn)稅）

稅務(wù)處理上，企業(yè)應(yīng)該將資產(chǎn)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)分解為按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一方面應(yīng)該視同銷(xiāo)售繳納流轉(zhuǎn)稅金，另一方面要按照視同銷(xiāo)售調(diào)整增加當(dāng)應(yīng)納稅所得額和按照規(guī)定的稅前扣除比例調(diào)整捐贈(zèng)支出。財(cái)會(huì)（2003）29號(hào)文“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答

（三）”給出了企業(yè)因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅納稅調(diào)整公式：

因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額=〖按照稅法規(guī)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值—〔按稅法確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)）—按稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)額）〕—捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)〗+〖因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額—稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額〗

第三篇：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(2014-04-29 17:48:38)

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原文地址：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理作者：稅義正濃

財(cái)政部發(fā)布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,以規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為,促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相比,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和財(cái)務(wù)報(bào)表等方面都發(fā)生了變化。

對(duì)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的不同之處

科目設(shè)置發(fā)生了較大變化?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目,核算小企業(yè)接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值,年底再轉(zhuǎn)入“資本公積”等科目。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”科目,將捐贈(zèng)收益作為小企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入,全額計(jì)入當(dāng)期損益。這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》完全一致。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》協(xié)調(diào)一致

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕82號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2008〕264號(hào))規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得,占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的,可在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后,部分省份已經(jīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2010年第19號(hào)公告)對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了統(tǒng)一。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2010年第19號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

“另有規(guī)定”主要是指:第一,根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定,符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的債務(wù)重組所得,企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅的期間內(nèi),均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。

第二,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕118號(hào))規(guī)定,企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。第三,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第二條關(guān)于遞延所得的處理規(guī)定,企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目,其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。也就是說(shuō),《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》受贈(zèng)業(yè)務(wù)的所得稅處理財(cái)稅一致,都將受贈(zèng)收入計(jì)入當(dāng)期損益或應(yīng)納稅所得額中,不再存在時(shí)間性差異而進(jìn)行納稅調(diào)整。

例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,假設(shè)2013年接受一批設(shè)備捐贈(zèng)。捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的貨物,增值稅發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元,增值稅34萬(wàn)元;受贈(zèng)方甲企業(yè)自行支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,上述業(yè)務(wù)都有合法的憑證。

該設(shè)備入賬時(shí)接受捐贈(zèng)收入金額為200+34=234(萬(wàn)元)。

受贈(zèng)該設(shè)備應(yīng)納的企業(yè)所得稅為234×25%=58.5(萬(wàn)元)。

該設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為34+1×7%=34.07(萬(wàn)元)。

該批設(shè)備賬面成本為200+1×(1-7%)=200.93(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)處理:

借：固定資產(chǎn)2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000

貸：營(yíng)業(yè)外收入2340000

自付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理,借：固定資產(chǎn)9300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)700

貸：銀行存款10000

經(jīng)過(guò)這樣處理,甲企業(yè)所獲捐贈(zèng)收入234萬(wàn)元作為利潤(rùn)總額的組成部分,計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得

第四篇：無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異

無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異

一、無(wú)形資產(chǎn)的界定與確認(rèn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》，是為了規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露。無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換；源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無(wú)論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)在判斷無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟(jì)因素作出合理估計(jì)，并且應(yīng)當(dāng)有明確證據(jù)支持。

企業(yè)無(wú)形項(xiàng)目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的部分；非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查；開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。在稅務(wù)處理上，無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

無(wú)形資產(chǎn)的界定與確認(rèn)方面會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定主要有以下區(qū)別：

一是關(guān)于商譽(yù)。由于商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，所以在會(huì)計(jì)上不作無(wú)形資產(chǎn)處理，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，也不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。由于商譽(yù)屬于沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，在稅法中作為無(wú)形資產(chǎn)處理。

二是關(guān)于土地使用權(quán)。在會(huì)計(jì)處理上把已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)處理。在稅務(wù)處理上，企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款、無(wú)償取得的土地使用權(quán)，都作為無(wú)形資產(chǎn)處理。

三是關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件。在會(huì)計(jì)處理上，主要是根據(jù)計(jì)算機(jī)軟件的重要性來(lái)確定是否作為無(wú)形資產(chǎn)核算。在稅務(wù)處理上，主要是根據(jù)計(jì)算機(jī)軟件是否單獨(dú)計(jì)價(jià)來(lái)確定是否作為無(wú)形資產(chǎn)管理。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，凡隨同計(jì)算機(jī)硬件一起購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購(gòu)入的，作為無(wú)形資產(chǎn)管理。

二、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ)在會(huì)計(jì)處理上，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。第一，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)———借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。第二，自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。第三，投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

在稅務(wù)處理上，無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第一，外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第二，自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)；但企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用已歸入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)中在稅前扣除或加計(jì)扣除的，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。第三，通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五篇：受贈(zèng)儀式感謝詞

阜陽(yáng)市實(shí)驗(yàn)小學(xué)向泉潁嚴(yán)田小學(xué)舉行愛(ài)心捐贈(zèng)

泉潁嚴(yán)田小學(xué)

劉暢

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、老師、同學(xué)們：

在這充滿希望與生機(jī)的季節(jié)，我們收到了來(lái)自阜陽(yáng)市實(shí)驗(yàn)小學(xué)的全體師生給我們帶來(lái)的希望，向我們無(wú)償捐贈(zèng)一批圖書(shū)。

在我們農(nóng)村學(xué)生如饑似渴地需要更多的圖書(shū)時(shí)，你們給我們送來(lái)了及時(shí)雨。那一本本精美的圖書(shū)猶如久旱的甘露，滋潤(rùn)著我們的心田，又如一縷春天里的和煦陽(yáng)光，漫暖著我們的心扉。這種雪中送碳的舉動(dòng)撞擊著我們的心靈。有了書(shū)，我們會(huì)獲得豐富的知識(shí)；有了書(shū)，我們會(huì)領(lǐng)略書(shū)海中的自然與神奇；有了書(shū)，我們就可以體味人生的哲理。授人玫瑰，手有余香；奉獻(xiàn)愛(ài)心，收獲希望。

最后，我代表嚴(yán)田小學(xué)全體學(xué)生感謝實(shí)驗(yàn)小學(xué)的全體師生為我們搭建了一座通往知識(shí)世界的友誼橋梁，今后，我們會(huì)更加努力學(xué)習(xí)，多讀書(shū)，用知識(shí)改變我們的命運(yùn)，我們也會(huì)向你們學(xué)習(xí)，將愛(ài)心傳承下去。

嚴(yán)田小學(xué)

2014年5月12日