第一篇：創(chuàng)業(yè)稅務知識

大學生剛開始創(chuàng)業(yè)很少有關注的工商執(zhí)照如何辦，稅務政策如何用，小額貸款如何申請等一系列問題卻知之甚少，正因如此，本報記者走訪了工商、稅務和金融部門，從實用角度“畫”出一張簡易流程圖，當然這里面的政策“玄機”在閱讀之后也就一目了然了。

工商篇

1.企業(yè)注冊可借力

在工商部門注冊登記的程序為，領表———查詢名稱———提交材料———受理———審查———核準———收費———發(fā)票。一般來說，從申請執(zhí)照開始，如果材料全面，一般七個工作日便可搞掂，所需費用根據(jù)所審請經(jīng)營項目不同而不同，一般幾百元便可。

如果怕煩，也可以委托專業(yè)的注冊公司代為辦理，只是費用問題上要高出許多，少則一兩千，多則三四千。如果不是忙得脫不開身的話，建議還是親自辦理，一來是省錢，二是可以學到許多實用知識，以后便可以輕車熟路。

另外，需要說明的是在工商登記時，根據(jù)注冊資金的不同，選擇工商部門的級別也不一致。例如，在重慶市工商局辦證大廳的注冊資金至少在250萬。小于這個數(shù)字則在所屬區(qū)縣的工商分局或工商所辦理即可。如果的確比較急，根據(jù)省市工商局出臺的一些特事特辦或“免罰條例”可以先在當?shù)毓ど滩块T備案，接著就營業(yè)。在經(jīng)營期間再去補辦手續(xù)，也就是時下流行的“先上船，再補票”。

2.創(chuàng)業(yè)政策要熟記

對于高校畢業(yè)生，國家一直持鼓勵態(tài)度。早在去年，國家工商總局專門出臺了一個“普通高等學校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營有關收費優(yōu)惠政策的通知”，具體內容如下：

其一，凡高校畢業(yè)生（含大學?？?、大學本科、研究生）從事個體經(jīng)營的，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，自工商行政管理機關批準其經(jīng)營之日起，1年內免交個體工商戶登記注冊費（包括開業(yè)登記、變更登記、補換營業(yè)執(zhí)照及營業(yè)執(zhí)照副本）、個體工商戶管理費、集貿市場管理費、經(jīng)濟合同鑒證費、經(jīng)濟合同示范文本工本費。

其二，高校畢業(yè)生申請個體工商戶設立登記時，應當向登記機關出具普通高等學校頒發(fā)的《畢業(yè)證書》、個人身份證，以及省級高校畢業(yè)生就業(yè)工作主管部門簽發(fā)的《全國普通高等學校本?？飘厴I(yè)生就業(yè)報到證》或者《全國畢業(yè)研究生就業(yè)報到證》（簡稱《報到證》）；登記機關核實無誤后，依法辦理登記注冊手續(xù)，并在《報到證》上注明登記注冊時間、加蓋登記機關印章后退回本人，在《個體工商戶營業(yè)執(zhí)照》經(jīng)營者姓名后注明：“（高校畢業(yè)生）”；高校畢業(yè)生憑《個體工商戶營業(yè)執(zhí)照》免交上述規(guī)定的有關費用。

教育部批準的全國普通高等學校名單可在教育部官方網(wǎng)站http：//查詢。

金融篇

1.迂回貸款可一試

白手起家的故事不少，然而也缺少不了創(chuàng)業(yè)的第一筆資金。這筆款可以從銀行貸。據(jù)統(tǒng)計，南京市已發(fā)放357.6萬元貸款，幫助301人走上了創(chuàng)業(yè)路，其中有19個行業(yè)，政府可全額貼息。

對于大學生來說，資金是道檻。據(jù)記者了解，目前重慶市各家銀行沒有一家愿意信用貸款，而且是在國家緊縮銀根的大背景之下，剛出校門的大學生如想貸款必須有實物抵押或者實體擔保。好在下崗失業(yè)人員想創(chuàng)業(yè)可以享受到政府作擔保的資金。大學生如果畢業(yè)后找不到工作，某種意義上也成了“下崗失業(yè)人員”，據(jù)有關方面介紹，大學生可以到戶口所在地的街道或居委會辦理。

據(jù)了解，目前創(chuàng)業(yè)貸款對象是重慶市下崗失業(yè)人員，須具備重慶市常住戶口、年齡60歲以內、具有一定勞動技能等條件，無論是自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)或合伙經(jīng)營與組織起來就業(yè)的，其自籌資金不足部分，在貸款擔保機構承諾擔保的前提下，均可持勞動部門核發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，向商業(yè)銀行申請小額擔保貸款。

2.貸款數(shù)額有限定

據(jù)悉，小額擔保貸款金額一般在2萬元左右，還貸方式和計結息方式由借貸雙方商定，對下崗失業(yè)合伙經(jīng)營和組織起來就業(yè)的，可根據(jù)人數(shù)，適當擴大貸款規(guī)模，貸款期限一般不超過兩年。目前，商業(yè)銀行最高一筆貸款為10萬元，是給合伙經(jīng)營的幾個下崗工人提供的。如果項目好，又急需資金，最高可貸到5萬元。下崗失業(yè)人員組成創(chuàng)業(yè)團隊，組建股份制或合伙經(jīng)營的，最高可貸30萬元。

小額貸款利率按照中國人民銀行公布的貸款利率水平確定，不得向上浮動。為鼓勵創(chuàng)業(yè)，對微利行業(yè)實行政府據(jù)實全額貼息。微利項目具體為19個行業(yè)，包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、洗染縫補、復印打字、理發(fā)、小飯桌、小賣部、搬家、鐘點服務、家庭清潔衛(wèi)生服務、初級衛(wèi)生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養(yǎng)老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務。

3.講究誠信是關鍵

當然，需要說明的是并非每個創(chuàng)業(yè)者的貸款都能得到滿足，所有獲得貸款必須要有成熟項目。據(jù)重慶市下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)小額貸款擔保中心負責人介紹，申請人可持戶口簿、身份證、《再就業(yè)優(yōu)惠證》或《營業(yè)執(zhí)照》、貸款申請書及創(chuàng)業(yè)計劃書等資料，到戶籍所在社區(qū)勞動保障服務站領取《下崗失業(yè)人員小額擔保貸款前期審查表》，填寫后，由社區(qū)審核提出推薦意見。

同時，申請人還要寫一份“創(chuàng)業(yè)計劃申請借款報告”，說明自然狀況、自主創(chuàng)業(yè)的經(jīng)營項目及當前市場經(jīng)營狀況分析、借款用途及借款數(shù)額、盈利預測和還款計劃。在申請人資料送達后，擔保中心將組織相關專家到現(xiàn)場調查、論證和擔保審核?，F(xiàn)場考核時要提出書面審核意見，說明拒絕或同意貸款的具體原因。初審通過后，持資料到市商業(yè)銀行申請貸款，填

寫相關表格，銀行在10個工作日內給予正式答復。如同意貸款，銀行要與擔保中心簽訂擔保合同。

稅務篇

1.企業(yè)性質很重要

領完工商部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之后，接著便是辦理稅務登記證。不少人此時總會想起“合理避稅”一說，“避稅”不同于偷稅或逃稅，說白了是用足政府部門給予創(chuàng)業(yè)者的優(yōu)惠政策。為此，記者專門采訪了稅務專家。

據(jù)專家介紹，先要從企業(yè)確立何種性質說起，是個體工商戶、公司、私營有限責任公司還是私營獨資、私營合伙企業(yè)。私營有限責任公司和私營獨資、合伙企業(yè)、個體工商戶在絕大部分稅種方面區(qū)別不大，二者在納稅上的區(qū)別主要體現(xiàn)在所得稅（包括個人所得稅、企業(yè)所得稅）方面。

先說個人所得稅。個體工商業(yè)戶目前只征收個人所得稅；私營獨資、合伙企業(yè)，從2001年起不征收企業(yè)所得稅，比照“個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”征收個人所得稅；私營有限責任公司征收企業(yè)所得稅。對私營有限責任公司的稅后利潤應按規(guī)定進行分配，剩余的未分配利潤如用于投資的不征收個人所得稅，如用于個人消費的則按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

在稅率上，“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅稅率為20％。即私營有限責任公司的最高稅率為53％，最低稅率為38％。而“個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”的個人所得稅稅率為5％－35％的5級超額累進稅率，最高稅率為35％，而最低稅率僅為5％，在決定企業(yè)注冊類型時還要注意起征點的有關規(guī)定。企業(yè)所得稅的基本稅率為33％，但在應納稅所得額在3萬元以上10萬元以下的，稅率有所優(yōu)惠為27％，應納稅所得額在3萬元以下的稅率為18％。

2.合理避稅有技巧

在增值稅和營業(yè)稅方面也有講究。目前，重慶市增值稅銷售貨物的起征點為月銷售額5000元，小于這個數(shù)字不必繳稅；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額200元。營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。上述起征點的有關規(guī)定針對個人，包括個體工商業(yè)戶，不包括私營獨資、合伙企業(yè)和私營有限責任公司。

另外，如果是下崗失業(yè)人員，要注意相關的稅收優(yōu)惠政策。據(jù)悉，為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)，國家規(guī)定了若干優(yōu)惠政策，如稅法規(guī)定，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

對下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的勞務報酬所得，自其持下崗證明在當?shù)刂?/p>

管稅務機關備案之日起，3年內免征個人所得稅。

3.風險大小可選擇

另外，有限責任公司以其法人資產(chǎn)對外負有限責任，即如果企業(yè)虧空，風險最大的虧空也是該公司所有，而獨資、合伙企業(yè)和個體工商業(yè)戶承擔無限責任，即企業(yè)所有盈虧風險要負責到底。稅務專家建議，公司制有利于業(yè)務拓展，小型企業(yè)在創(chuàng)辦之初成立獨資、合伙企業(yè)或個體工商業(yè)戶，待規(guī)模做大后再適時變更為有限責任公司。

專家還提醒說，對合伙企業(yè)，為了降低稅率，可多設一些合伙人。如某夫婦成立一獨資公司，年所得58000元，則適用35％的稅率須納個人所得稅58000*35％－6750＝13550元；如以兩人成立合伙企業(yè)，則適用20％稅率，應納稅：［58000/2*20％－1250］*2＝9100，節(jié)稅4450元，節(jié)稅33％。

如果覺得這些知識太專業(yè)，在經(jīng)營初期不妨聘個專業(yè)的代賬會計，根據(jù)會計業(yè)務的多少，支付薪金，一般而言，每月為200元。會計對其所做賬務負有有限連帶責任和風險。

第二篇：稅務知識

鄂爾多斯市地稅局簡介

→鄂爾多斯市地方稅務局下設8個旗區(qū)地方稅務局、6個直屬征收管理分局、2個準科級分局和54個中心稅務所，內設11個科室，2個事業(yè)中心和2個黨群組織。

8旗區(qū)地方稅務局：

準格爾旗地方稅務局

達拉特旗地方稅務局

東勝區(qū)地方稅務局

伊經(jīng)霍洛旗地方稅務局

鄂托克旗地方稅務局

鄂托克前旗地方稅務局

烏審旗地方稅務局

杭錦旗地方稅務局

6個直屬征收管理分局：

鄂爾多斯市地稅局直屬分局

沙圪堵經(jīng)濟開發(fā)區(qū)地稅分局

神東礦區(qū)征收管理分局

蒙西高新開發(fā)區(qū)征收管理分局

鄂爾多斯市涉外稅收征收分局

康把什新區(qū)地稅分局

2個準科級分局：

鄂爾多斯市地方稅務局那日松分局

鄂爾多斯市地方稅務局巴拉貢分局

科室：辦公室

人事科

計會科

管理科

檢查科

稅政科

社?？?/p>

農(nóng)稅局

法制科

宣教科

財裝科

檢查室

信息中心

培訓中心

機關黨委工會

稅收研究會

基建辦 市局各科室職能：

辦公室：協(xié)助局領導處理機關日常工作，協(xié)調機關政務工作，負責會議的組織、文件報 告的起草和審核、機關文秘、檔案、保密、督查、信息調研、機關財務和規(guī)章制度建設等工作，擬定后勤服務及代管的行政事務工作的規(guī)章制度和管理辦法，并負責組織實施和監(jiān)督檢查；負責機關后勤服務工作的組織與管理；負責各類會議的后勤保障工作，負責系統(tǒng)內來呼公務人員的接待工作；負責機關職工宿舍的物業(yè)管理及服務工作；組織后勤經(jīng)營工作，接受機關的授權，利用國有資產(chǎn)開展經(jīng)營與創(chuàng)收工作；完成局領導交辦的其他事項。

人事科：管理指導局機關和系統(tǒng)人事、機構編制、勞動工資、專業(yè)技術職務評聘、工人技術等級考核定級等工作；按干部管理權限承辦各旗地稅部門、局直屬機構領導干部和部分需備案審批干部的考核、任免等事項；負責離退休人員的管理工作；制訂地方稅務系統(tǒng)教育培訓規(guī)劃并組織實施；組織實施地稅系統(tǒng)評選先進和表彰工作；負責思想政治工作和隊伍建設。

計會科：負責預測、計劃地方稅稅源，編制鄂爾多斯地方稅收計劃；組織全市地方稅收解繳入庫、稅收票證管理、納稅申報管理；負責稅收統(tǒng)計、分析；對統(tǒng)計制度的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督。

管理科：負責全市地方稅收的基礎性管理工作，管理稅務代理工作；管理協(xié)稅護稅工作；負責稅務登記，制訂稅收綜合管理辦法和各項制度；負責普通發(fā)票的管理和部分個體稅收的管理及受理納稅人提出的各項稅務申請等工作。

檢查科：依法制訂地方稅務稽查檢查制度和辦法；組織全市地方稅務稽查、檢查工作，查辦稅務違法違紀案件；審計稅務系統(tǒng)內部稅務征管質量；指導和管理稅務稽查局的工作。受理偷逃稅及其他涉稅違法案件舉報。

稅政科：研究擬定貫徹國家和自治區(qū)、本市稅收的有關方針、政策的具體管理辦法和措施；負責營業(yè)稅、地方企業(yè)（包括國有、集體、股份制、私營企業(yè)）所得稅、個人所得稅和涉外稅收的征收管理工作。調查處理執(zhí)行稅收政策中的有關事項。負責城市維護建設稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、筵席稅、印花稅、教育費附加、土地增值稅的征收管理工作。調查處理執(zhí)行稅收政策中的有關事項。

社?？疲贺撠燄B(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險五種社會保險費的征繳工作。

農(nóng)稅局：負責農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理工作。調查處理執(zhí)行稅收政策中的有關事項。

法制科：負責綜合性政策調研工作；擬定有關的規(guī)范性文件；組織有關法律法規(guī)政策的宣傳、咨詢工作；辦理有關行政復議、行政訴訟案件；監(jiān)督、檢查、指導局科室、所行政執(zhí)法工作。

監(jiān)察室：負責本系統(tǒng)的行政監(jiān)察工作；受理個人或單位對監(jiān)察對象違法違紀行為的檢舉、控告及受理監(jiān)察對象對政紀處分的申訴；負責本系統(tǒng)行政監(jiān)察方針、政策的宣傳教育工作；指 導所屬旗縣地方稅務局的行政監(jiān)察工作；負責本系統(tǒng)財務內審和有關的干部離任審計工作；完成上級交辦的其他事項，負責全區(qū)地稅系統(tǒng)黨風廉政建設、領導干部廉潔自律、案件查處、糾風工作、行政監(jiān)督、內部審計、巡視檢查等工作。受理地稅務機關和稅務人員違反法律、法規(guī)行為的舉報。

宣教科：擬定全市地稅系統(tǒng)宣傳教育工作規(guī)劃,開展全市地稅系統(tǒng)內部以及納稅人的宣傳教育工作;聯(lián)系、協(xié)調有關新聞媒體開展地稅稅收宣傳工作;指導基層稅務局基礎知識教育和科普知識宣傳，組織有關稅收法律法規(guī)政策的宣傳。

財裝科：負責管理全區(qū)地方稅務系統(tǒng)的經(jīng)費、財務、裝備，并監(jiān)督檢查其使用情況；負責全區(qū)地稅系統(tǒng)的國有資產(chǎn)管理及系統(tǒng)財務監(jiān)督審計工作。

信息中心：負責擬定全市稅務管理信息系統(tǒng)的總體規(guī)劃和技術設計；指導、組織和實施全市稅收信息化建設；制定全市稅務系統(tǒng)各項信息管理制度和標準規(guī)范，并組織實施。組織系統(tǒng)信息化軟件的開發(fā)、推廣應用和技術培訓工作。負責市局綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的開發(fā)、建設、運行和維護；負責全市稅務系統(tǒng)綜合數(shù)據(jù)、與有關部門網(wǎng)絡信息的歸集、分類、存儲、加工與傳輸?shù)裙ぷ?為市局與有關部門的聯(lián)網(wǎng)和信息交換提供技術支持，為市局領導和有關部門進行宏觀決策提供信息支持。負責全市地稅系統(tǒng)Internet網(wǎng)站的運行、維護和安全工作。承辦局領導交辦的其他事項。

培訓中心：參與全市稅務系統(tǒng)干部職工教育培訓事業(yè)規(guī)劃的制定并組織實施；負責培訓經(jīng)費的使用和管理；負責全市性干部培訓教育的教學和師資安排工作；負責全系統(tǒng)干部培訓教材組織工作；指導下級地稅機關的干部培訓工作； 與有關部門聯(lián)合做好系統(tǒng)內公派出區(qū)、出國進修、培訓，聘請專家講學等組織管理工作；負責完成局領導交辦的其他有關工作。

機關黨委工會：堅持黨的基本路線，宣傳貫徹中央、市委、市直工委的各項方針、政策和決定，在市直工委、局黨組的領導下，積極開展局機關和直屬單位黨的思想建設、組織建設、作風建設，加強局機關黨組織建設和黨員隊伍建設，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用，使業(yè)務工作與思想工作有機結合起來，保證業(yè)務目標的順利完成。

稅收研究會：根據(jù)全市經(jīng)濟發(fā)展的方向和各階段特點，制定理論研究規(guī)劃，進行稅收理論和地方稅制結構及其完善的目標、方向模式的研究；根據(jù)國家經(jīng)濟、政策的調整，開展中長期稅收政策研究；開展我市稅史研究與資料的收集管理工作；組織、指導、協(xié)調全市地稅系統(tǒng)研究機構的研究工作；參加總局、自治區(qū)局及有關部門組織的課題研究；參與稅務學會和其他機構開展的學術交流活動；組織內部刊物的編輯發(fā)行工作；完成局領導交辦的其他任務。

基建辦： 負責統(tǒng)籌管理全市地稅系統(tǒng)基本建設任務，全方位地參與基本建設項目管理，將基本建設管理責任落到實處。

→聯(lián)系方式

辦公室 :8352668

人事科:8352672

計會科:8352686

管理科:8352695

檢查科:8352769

稅政科:8352684

社?？?8352679 農(nóng)稅局:8352692

法制科:8352691

宣教科:8352773

財裝科:8352683

監(jiān)察室：8352675

信息中心:8352772

培訓中心:8352706

機關黨委工會:8352700

稅收研究會:8352767

傳真：8352652

→國稅、地稅是怎么回事，稅種是怎樣劃分的我常聽別人說，辦企業(yè)既要到國稅繳稅，還要到地稅繳稅，我有些搞不懂，請問這是怎么回事？

答：所謂國稅、地稅，是指國家稅務局和地方稅務局，都是負責稅款征收管理的國家機關，但其所管轄的稅種是有區(qū)別的。

國稅局管轄的稅種有：增值稅、消費稅、中直企業(yè)所得稅、金融保險業(yè)營業(yè)稅、金融保險業(yè)企業(yè)所得稅。由中央?yún)⒐傻墓煞葜乒酒髽I(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅（利息所得部分）等。

地稅局管轄的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅、城市集體服務事業(yè)費、文化事業(yè)建設費、教育附加以及地方稅的滯、補、罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費。

比如，從事商業(yè)的個體戶，就由國稅局管理，而從事飲食服務的個體戶，要由地稅局來管理，從事工業(yè)生產(chǎn)的集體企業(yè)，其增值稅和消費稅由國稅局征收，而除此以外的其他稅種，如企業(yè)所得稅（新辦企業(yè)除外）、房產(chǎn)稅、印花稅等都要由地稅局征收。

第三篇：稅務知識

一、普通納稅人和一般納稅人的區(qū)別

普通納稅企業(yè)就是指目前正常經(jīng)營，正常納稅的企業(yè)，這個范圍很廣(涉及股份公司、有限公司、合伙企業(yè)，獨資企業(yè)，外商企業(yè)等等)。不能正常經(jīng)營的，如處在清算破產(chǎn)期的企業(yè)，關停并轉的企業(yè)都不能算普通納稅企業(yè)。

一般納稅人就是經(jīng)過稅局認定為的一般納稅人的從事商品生產(chǎn)經(jīng)營銷售業(yè)務的以交增值稅為企業(yè)主稅種企業(yè)(公司)。該類企業(yè)的購貨的進項增值稅稅金可以稅前扣除。

二、一般納稅人有幾種稅？稅率多少？

稅目稅率范圍說明

一、銷售或進口貨物除列舉的以外 17% 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第一項規(guī)定：“納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。”

二、加工、修理修配勞務 17% 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第四項規(guī)定：“納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%。

三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13% 包括植物類、動物類

1．植物類 糧食包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食 切面、餃子皮、餛鈍皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木料植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等也屬于本貨物的征稅范圍。

煙葉包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

茶葉包括各種毛茶。

園藝植物指可供食用的果實。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

藥用植物利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。纖維植物棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

糖料植物

林業(yè)產(chǎn)品包括原木、原竹、天然樹脂及其他林業(yè)產(chǎn)品 鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍

其他植物干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

2．動物類水產(chǎn)品包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗卵、蝦苗、蟹苗、貝苗秧，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠也屬于本貨物的征稅范圍。

畜牧產(chǎn)品包括獸類、禽類和爬行類動物 獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品 蛋類產(chǎn)品 鮮奶各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品亦屬征稅范圍，經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍

動物皮張 將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

動物毛絨

其他動物組織包括蠶繭，天然蜂蜜，動物樹脂及其他動物組織。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

四、糧食、食用植物油 13% 糧食包括稻谷；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋干、山芋粉；經(jīng)過加工的的面粉(各種花式面粉除外)。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應按照17%征收增值稅。

食用植物油包括從植物中加工提取的食用油脂及以其為原料生產(chǎn)的混合油。

五、其他貨物13%包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜國務院規(guī)定的其他貨物

六、出口銷售貨物 0 原油，柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規(guī)定不予退稅。

三、小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票（手寫）稅率多少

1、你公司 是小規(guī)模規(guī)模納稅人，2009年1月1日開始不論工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調整為3%，所開具發(fā)票均按3%計征增值稅。對方是一般納稅人，你公司開具普通發(fā)票或到稅務部門代開專用發(fā)票所交稅額是一樣的，征收率均為3%。

2、代開專用發(fā)票需要先預繳稅款（預繳稅款=合同總金額/1.03*3%），同時稅務部門會收取一定的工本費，每張發(fā)票5角左右。代開增值稅專用發(fā)票不允許按17%代開，均按小規(guī)模納稅人適用征收率代開。

3、你單位企業(yè)所得稅如是查賬征收方式，季度按利潤總額的25％（利潤總額在30萬元以下的為小型微利企業(yè)按 20％）征收企業(yè)所得稅。如是核定征收方式，按銷售收入乘以應稅所得率計算所得的應納稅所得額（利潤總額）分以下兩種情況分別計征。利潤總額大于30萬的按25%征收企業(yè)所得稅，利潤總額小于30萬的為小型微利企業(yè)按 20％征收企業(yè)所得稅。如果虧損，就不涉及所得稅的問題。

（2009年增值稅改革，生產(chǎn)型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅，固定資產(chǎn)列入扣稅范圍，減稅力度加大。今年總局有意將取消為小規(guī)模納稅人的代開專用發(fā)票。）

四、企業(yè)所得稅稅率1、15%國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)2、20%（1）、符合條件的小型微利企業(yè)（財稅【2011】117號:自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。）（2）、在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)（條例91條：非居民企業(yè)取得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，稅率10%）、25%居民企業(yè)，在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)

五、個人所得稅稅率

一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)我工資-（5009-601-3500=908）*3%=27.24個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-3500

【舉例】

扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

如果某人的工資收入為5000元，他應納個人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)。

二、新稅法規(guī)定主要對四個方面進行了修訂：

1、工薪所得扣除標準提高到3500元。

2、調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

3、調整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。

4、個稅納稅期限由7天改為15天，比現(xiàn)行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。

三、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得。

第四篇：稅務知識

一、稅務登記證是證明納稅人完成法定稅務登記手續(xù)的文件，也是一種許可證，是國家稅務機關頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的法律文書。同時，納稅人自領取稅務登記證后，就證明了納稅地點、納稅人的法定代表人、直接負責人和納稅期限等。并且，稅務登記證還是一種權利證明，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人憑稅務登記證件，可以辦理下列稅務事項，即取得申報辦理減稅、免稅、退稅、印、購發(fā)票，領取外出經(jīng)營稅收管理證明以及稅務機關規(guī)定的其他有關事項的權利。

稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市稅務局負責印制、發(fā)放，并根據(jù)《稅收征管法》和《征和這法實施細則》的規(guī)定，結合本地區(qū)的實際情況統(tǒng)一管理。

稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證或更換制度，一般1至2年驗證一次，3至5年更換一次。納稅人應當在規(guī)定的期限內，持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或更換手續(xù)。納稅人遺失稅務登記證件的，應當在稅務機關規(guī)定的期限內，向主管稅務機關提交書面報告，并公開聲明作廢，同時申請補發(fā)。

稅務登記證件，作為納稅人履行稅務登記義務的書面說明，應當在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內明顯易見的地方張掛；固定業(yè)戶外出經(jīng)營的，也應攜帶稅務登記證副本或稅務機關發(fā)給的其他有關證件，亮證經(jīng)營，并接受稅務機關的查驗。

二、工商年檢：

1.現(xiàn)金不能超過注冊資金的20%

2.銀行余額和對賬單一致，或經(jīng)余額調節(jié)，也能達到一致，也可！

3.其他應收款不能太多，公司資金不得借于股東！

4.公司的虧損額不能超過注冊資金的20%

會計事項除以上外：

1.有暫估的入賬的材料等，都要沖銷

2.預提費用全部沖平！

3.利潤要調整到或都高于稅務局的要求！

4.一般納稅人的稅負率是否已經(jīng)達到或都高于要求（工業(yè)4.2% 商業(yè)0.8%）

5.各類費用的入賬是否準確，有否將不屬于公司的費用入賬，或者提高了標準入賬了，比如：招待費5% 廣告費2%等

6.注意公司是否沒車，也把過路費，油費等車輛相關費用入賬做成管理費用！但可以做福利！

7.注意工資的計提，是否已經(jīng)在本內發(fā)放完成了！

年終會計的賬務處理：

1.將本年利潤的余額全部轉入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

如果該公司是虧損的，則會計科目反之，在這步已經(jīng)完成賬務處理！

2.提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積

3.交納個人所得稅：是利潤*85%*20%

借：利潤分配—未分配利潤

貸：其他貨幣資金

稅務

地稅申報的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。

（1）每月7號前，申報個人所得稅。

（2）每月15號前，申報營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

（3）印花稅，年底時申報一次（全年的）。

（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但是，各地稅務要求不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。

（5）車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務要求也不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。

（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。

（7）納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登陸當?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅務局就行了。

2、國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。

（1）每月15號前申報增值稅。

（2）每季度末下月的15號前申報所得稅。

（3）國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報單位進行培訓的。

抄稅報稅流程：

一、抄稅

[1] 抄稅就是把當月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報稅務部門讀入他們的電腦以此做為你們單位計算稅額的依據(jù).一般抄了稅才能報稅的,而且抄過稅后才能開具下個月發(fā)票的,就相當于是一個月的開出銷項稅結清一下。

抄稅和報稅是兩個流程,統(tǒng)稱為抄報稅：

IC卡是購發(fā)票、開發(fā)票和抄稅用的。

1、購發(fā)票時，持IC卡和發(fā)票準購證去稅務局辦理，購買回來后，將IC卡插入讀卡器中，讀入到防偽稅控開票軟件中，用以開具發(fā)票時所用。

2、開發(fā)票時，首先將IC卡插入讀卡器，然后進入開票系統(tǒng)中進行開具發(fā)票的操作（怎樣開發(fā)票，你一定會吧？就不詳細說明了），需要注意的是，電子版的發(fā)票與打印的發(fā)票用紙必須是同一張發(fā)票。

3、進項發(fā)票的認證，如果你單位購貨時取得了增值稅發(fā)票，月末前持發(fā)票的抵扣聯(lián)去稅務局進行認證。

4、抄稅，月末終了，根據(jù)當?shù)囟悇找?guī)定的抄稅時限（一般是次月的1-5日），將本月已經(jīng)開具使用的發(fā)票信息抄入到IC卡中，然后打印出紙質報表并加蓋公章，持IC卡和報表去稅務局大廳進行抄稅。

5、報稅，待財務決算做完后，進行納稅申報表的填寫、審核、報稅的操作（具體的操作你一定會吧，這里就不說了），報完稅后，進行申報表的打印，包括主表和附表。此項的操作，都是在你的機器中“增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)”軟件中完成的，關于進銷項發(fā)票的填寫可以網(wǎng)上下載，既快又準確。季度末，將本季度的申報表主表報送到稅務局。

（一）、抄稅是國家通過金稅工程來控制增值稅專用發(fā)票的過程之一。如果企業(yè)是增值稅一般納稅人,且需要開具增值稅專用發(fā)票的，都必須購買稅控電腦，在申請成為暫認定一般納稅人后，須到稅務機關指定的單位購買金稅卡及IC卡（用于開具發(fā)票及抄稅、購買增值稅發(fā)票使用）。就是把上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報稅務部門讀入他們的服務器，以此做為該單位計算稅額的依據(jù)。一般是執(zhí)行了抄稅才能報稅的，而且抄過稅后才能開具本月發(fā)票的。在每月抄稅成功后方可進行納稅申報。

（二）、網(wǎng)上報稅前仍要抄稅

1、網(wǎng)上報稅是指你從網(wǎng)上填報單位的納稅信息。

2、抄稅（也叫抄報稅）是指你從本單位的稅控機上，將本月開具發(fā)票的信息讀到IC卡上，稅務部門把卡上信息寫入電腦后，與你單位報稅的信息進行核對，以保證申請信息的真實性。

3、核對相符后，才能申報。

抄稅常識：

[2]抄稅是國家通過金稅卡工程來控制增值稅專用發(fā)票的一種過程。如果企業(yè)是一般納稅人的需要開具增值稅專用發(fā)票的，都必須購買稅控電腦，申請成為暫認定一般納稅人后，須到稅務機關指定的單位購買金稅卡及IC卡（用于開具發(fā)票及抄稅、買專票使用）。就是把當月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報稅務部門讀入他們的電腦，以此做為你們單位計算稅額的依據(jù)。一般抄了稅才能報稅的，而且抄過稅后才能開具下個月發(fā)票的，就相當于是一個月的開出銷項稅結清一下。

◎→就是每月大約1～5號到稅務局去抄稅

◎→就是把本月防偽稅控開出的銷項發(fā)票到稅務報稅

抄稅時需要帶：

1、IC卡（已在開票系統(tǒng)中寫抄稅）

2、本月的所有的銷項發(fā)票

3、還有最后一張空白的發(fā)票

4、本月開具的負數(shù)發(fā)票所有的聯(lián)次多要帶去的，還有說是收回的正數(shù)發(fā)票

5、發(fā)票購領卡

抄報稅日期：

抄稅日期為每月8日以前，增值稅報稅日期為10日以前，所得稅為15日以前

（一）查詢當月開票情況

企業(yè)于每月最后一天必須對當月所開具的發(fā)票情況進行檢查，查驗所開具的發(fā)票是否正確。是否存在錯開發(fā)票、誤作廢（該作廢的未作廢；不該作廢的卻作廢了）等情況，發(fā)現(xiàn)上述情況必須立即處理，必須確保IC卡電子信息同紙介發(fā)票完全一致。

（二）抄稅時間的規(guī)定

1、企業(yè)應在法定的申報期內提前2天辦理抄報稅手續(xù)。同時應注意在辦理抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

2、無論上月是否購買或開具稅控發(fā)票，企業(yè)都必須在抄報稅期內執(zhí)行“抄稅”操作，并到稅務機關進行報稅，否則企業(yè)下月將無法開具稅控發(fā)票。

3、不到系統(tǒng)規(guī)定的抄稅時間不得進行抄稅操作，否則將影響企業(yè)開具稅控發(fā)票。

4、每月1日零時，系統(tǒng)將自動進行結帳，無論企業(yè)是否進行抄稅，每月1日后開具的稅控發(fā)票都將自動記錄在下一個月。故企業(yè)當

月作廢的稅控發(fā)票應及時在系統(tǒng)內執(zhí)行“發(fā)票作廢”，系統(tǒng)一旦結帳，企業(yè)將無法再將上月開具的稅控發(fā)票作廢。

5、建議企業(yè)每月使用新軟盤生成抄稅軟盤，即抄稅軟盤中僅存儲當月抄稅數(shù)據(jù)；特別是在跨抄稅時必須使用新軟盤，即該軟盤中不能存在上一的抄稅數(shù)據(jù)。同時，在抄稅時應攜帶備份軟盤，并做好殺毒處理，以避免多次跑路。

6、企業(yè)變更、注銷或轉戶時由主管稅務所通過認證子系統(tǒng)，將企業(yè)已使用的稅控發(fā)票存根聯(lián)進行掃描補錄；企業(yè)未使用完的稅控發(fā)票由主管稅務所按照繳銷發(fā)票程序統(tǒng)一繳銷，企業(yè)不得將庫存未用稅控發(fā)票通過防偽稅控開票子系統(tǒng)進行作廢處理。

7、由DOS版開票子系統(tǒng)改為WINDOWS版開票子系統(tǒng)的企業(yè)，應將上月執(zhí)行抄報稅操作后用DOS版開票子系統(tǒng)開具的稅控發(fā)票，由主管稅務所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，同時將未使用完的稅控發(fā)票由主管稅務所按照繳銷發(fā)票程序統(tǒng)一繳銷，并且不得再用DOS版開票子系統(tǒng)開具稅控發(fā)票。

8、有分開票機的企業(yè)在抄報稅時，應按先將分開票機抄報稅再將主開票機抄報稅的順序，并在同一個抄報稅窗口辦理。

9、企業(yè)發(fā)生涉稅事項變更時，應首先到第三稅務所辦理有關變更手續(xù)。然后持《稅務登記證》副本、《一般納稅人資格證書》或《批復》、金稅卡、抄報稅IC卡等資料，于征期內到申報大廳由我局征管科有關人員及金稅公司技術人員變更信息。

（三）抄報稅不成功的處理

企業(yè)報送的稅控發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)軟盤和稅控IC卡經(jīng)主管稅務局核對后，兩者不一致的，應區(qū)別不同情況作如下處理：

1、因企業(yè)硬盤損壞等原因造成軟盤中稅控發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于稅控IC卡中份數(shù)的，企業(yè)應提供當月全部稅控發(fā)票存根聯(lián)，到主管稅務所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄。、因企業(yè)更換金稅卡等原因造成軟盤中稅控發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于稅控IC卡（不含稅控IC卡為零的情況）中份數(shù)的，其軟盤中所含稅控發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)可讀入報稅子系統(tǒng)，但當月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因。

3、因企業(yè)計算機型號不匹配造成稅控IC卡中稅控發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示可以存入的，將軟盤數(shù)據(jù)存入報稅系統(tǒng)；根據(jù)系統(tǒng)提示不能存入的，企業(yè)應持當月全部稅控發(fā)票存根聯(lián)到主管稅務所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄。

4、因企業(yè)軟盤質量問題致使無法采集稅控發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的，企業(yè)應重新報送軟盤。

抄稅流程

抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。

抄報稅操作應該是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：

1、抄稅：

一、用戶抄報稅流程

抄稅寫IC卡-→打印各種報表-→報稅

A、抄稅起始日正常抄稅處理；

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→正常抄寫IC卡成功

B、重復抄上月舊稅：

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→抄上月舊稅成功

C、金稅卡狀態(tài)查詢

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細的信息

2、報稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項報表到稅務局納稅服務大廳交給受理報稅的稅務工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。

3、認證：認證時攜帶當月要準備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內認證有效.當月認證的必須在當月抵扣

非正常抄稅的處理指

一般納稅人開票系統(tǒng)及抄報稅常見故障

一、適用范圍：更換金稅卡、重新發(fā)行金稅卡和丟失或被盜金稅卡或IC卡等情況

二、受理資料：

1、IC卡

2、手工制作的《增值稅專用發(fā)票匯總表》（蓋公章）

3、手工制作的《增值稅普通發(fā)票匯總表》（蓋公章）

4、當月已開具尚未抄稅的所有專用發(fā)票（包括正常票和作廢票）

5、上次抄稅的最后一張專用發(fā)票

6、全部空白專用發(fā)票

7、發(fā)票領購簿和發(fā)票發(fā)售清單

8、科稅公司的維修單（更換金稅卡或重新發(fā)行金稅卡時用，須經(jīng)稅政科簽名）

9、丟失、被盜防偽稅控系統(tǒng)專用設備情況表（丟失或被盜金稅卡或IC卡時用）

三、辦理程序：

1、防偽稅控企業(yè)在服務單位（科稅公司）取得新金稅卡

2、防偽稅控企業(yè)當月存在有開出的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票時，辦稅服務廳填寫《非正常報稅處理表》，采用存根聯(lián)補錄方式掃描采集當月所有的已開出的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

3、防偽稅控企業(yè)到稅政科發(fā)行金稅卡

4、防偽稅控企業(yè)帶上經(jīng)稅政科發(fā)行金稅卡并簽名的科稅公司維修單（第一聯(lián)）到辦稅服務廳錄入空白發(fā)票

四、相關WINDOWS開票系統(tǒng)手工表格可以在本公司網(wǎng)站的“最新通知] windows開票系統(tǒng)相關手工報表格式”下載。稅務會計的報稅程序(一般納稅人)

增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個子系統(tǒng)，也是一個與抄報稅等操作環(huán)節(jié)密切相關的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開票及抄報稅過程中，由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因，系統(tǒng)時常就會出現(xiàn)一些“故障”，而影響企業(yè)日常的開票或抄報稅工作。對此，為了便于增值稅一般納稅人及時了解常見“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法，筆者將其羅列如下，僅供參考：

一、開票操作“故障”

（一）“故障”描述：在開票系統(tǒng)正常的情況下，企業(yè)往往會發(fā)現(xiàn)，在某月抄報稅起始日內，系統(tǒng)無法進行填開發(fā)票操作。

（二）原因分析：一是企業(yè)可能未按規(guī)定時間抄稅，為督促企業(yè)能按時抄稅，開票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日，未抄稅前自動“鎖死”開票功能，企業(yè)如果每月抄稅起始日到來時，未抄稅就無法開票；二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作，但逾期未向稅務部門報稅，系統(tǒng)設定，企業(yè)在每月抄稅日及時抄稅后，應在規(guī)定期限內到稅務機關報稅，如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的，則開票系統(tǒng)仍會“鎖死”而無法開票。

（三）“故障”排除：只要企業(yè)及時執(zhí)行抄稅操作程序，并在規(guī)定時間內，持已抄稅的IC卡到稅務機關報稅后，重新進入開票系統(tǒng)即可自動解鎖，并恢復開票功能。

二、報稅及購票授權“故障”

（一）“故障”描述：在操作系統(tǒng)正常的情況下，由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作，盡管已進行開票和抄稅操作，但到稅務部門報稅時，系統(tǒng)往往會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗，或者IC卡上的購票授權信息被直接清除，只保留稅額信息，而無法正常抄報稅。

（二）原因分析：系統(tǒng)具有固定的操作程序，購票授權后才能購買發(fā)票、抄稅后才能報稅，不能將兩個操作交叉進行，而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權信息不能共存，如果先抄稅，然后獲得購票授權，再去報稅，則在報稅時系統(tǒng)就會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失??；如果先獲得購票授權，然后抄稅，則IC卡上的購票授權信息就被清除，僅保留稅額信息。

（三）“故障”排除：

1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報稅失敗故障，系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯”，先到國稅機關將出故障的IC卡解鎖重寫，然后重新進入開票系統(tǒng)，利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額后報稅即可。

2、若出現(xiàn)IC卡上的購票授權信息被清除故障，先進行正常報稅，如再購票還需重新進行購票授權。

三、抄報稅“故障”

（一）“故障”描述：系統(tǒng)接口等正常，插入IC卡卻系統(tǒng)無反應或無法進行開票及抄報稅操作。

（二）原因及分析：可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生了損壞，三個硬件中只要其中之一發(fā)生損壞，系統(tǒng)都將無法進行正常的開票和抄報稅操作。硬盤發(fā)生了損壞，插入IC卡系統(tǒng)無反應或無法正常運行；若硬盤正常，IC卡或金稅卡損壞，插入IC卡后系統(tǒng)也無法讀取信息，而不能進行開票和抄報稅。

（三）“故障”排除：

1、當發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時，應先到運行維護單位更換IC卡，再到國稅機關進行IC卡的解鎖重寫，然后，重新進入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額報稅即可，系統(tǒng)也即恢復正常。

2、當發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時，應先到運行維護單位更換金稅卡，再到國稅機關重新發(fā)行金稅卡，并將上月已開的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機關進行手工補錄后，即可報稅，系統(tǒng)也即恢復正常。

3、當發(fā)現(xiàn)電腦硬盤損壞，應先更換硬盤，再由運行維護單位重新安裝金稅系統(tǒng)，利用原完好的IC卡和金稅卡，即可進入金稅系統(tǒng)進行抄報稅和開票操作。

四、注銷金稅卡“故障”

（一）“故障”描述：當因某種原因（如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務登記）注銷金稅卡時，金稅卡無法注銷。

（二）原因及分析：除IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生損壞等原因外，企業(yè)在未完成截止注銷日抄報稅操作，就將金稅卡拆除，將無法注銷金稅卡。

（三）“故障”排除：重新安裝金稅卡，并按以下步驟操作：第一步，進行上月和注銷當月1日至注銷當日的抄稅操作；第二步，持IC卡到稅務機關報稅及結算全部稅款，并繳銷發(fā)票；第三步請專業(yè)人員拆除金稅卡；第四步，將IC卡、金稅卡等交稅務機關，并辦理金稅卡（一般納稅人）注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過程中金稅卡損壞，就應當請運行維護單位，重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務部門發(fā)行及補錄相關信息后，再按上述步驟操作。

新辦企業(yè)如何辦理納稅申報

[1]納稅人在辦理好稅務登記證后，到銀行服務窗口辦理納稅專戶，然后到申報征收窗口辦理納稅IC卡。若愿意委托代理申報的，到金穗稅務師事務所辦理委托代理申報手續(xù)。并于次月10日前到服務大廳辦理納稅申報手續(xù)，以后每月無論有否銷售（營業(yè)）收入，都應在規(guī)定的期限內辦理納稅申報。

[2]《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報?！吨腥A人民共和國稅收征收征管法實施細則》第三十二條規(guī)定：在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。因此，納稅人在沒有收入的情況下，也應該進行申報。是否零申報視納稅機關核定的稅（費）種的相關規(guī)定辦理，不一定與是否有收入存在必然的聯(lián)系。各稅種的申報流程與正常申報流程相同，社保費的零申報需要稅收專管員和所長的簽字同意才能辦理。

增值稅一般納稅人申報流程

[1]增值稅一般納稅納稅申報辦法根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。

一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。

二、納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

三、納稅申報資料

（一）必報資料

1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；

3.《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；

4.《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）；

5.主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。

納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務機關報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

（二）備查資料

1.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

2.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

3.海關進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復印件；

4.收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

5.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

6.主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。

備查資料是否需要在當期報送，由各省級國家稅務局確定。

四、增值稅納稅申報資料的管理

（一）增值稅納稅申報必報資料

納稅人在納稅申報期內，應及時將全部必報資料的電子數(shù)據(jù)報送主管稅務機關，并在主管稅務機關按照稅法規(guī)定確定的期限內（具體時間由各省級國家稅務局確定），將本辦法第三條、第一款要求報送的紙介的必報資料（具體份數(shù)由省一級國家稅務局確定）報送主管稅務機關，稅務機關簽收后，一份退還納稅人，其余留存。

（二）增值稅納稅申報備查資料

納稅人在月度終了后，應將備查資料認真整理并裝訂成冊。

1.屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。

2.對屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。

3.裝訂時，必須使用稅務機關統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內容，由辦稅人員和財務人員審核簽章。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內容。

4.納稅人當月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票，暫不加裝《封面》，兩個月仍未使用完的，應在主管稅務機關對其剩余部分剪角作廢的當月加裝《封面》。

納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當月，加裝《封面》。

5.《封面》的內容包括納稅人單位名稱、本冊單證份數(shù)、金額、稅額、本月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號、稅款所屬時間等，具體格式由各省一級國家稅務局制定。

五、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務機關購領。

六、申報期限

納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至10日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

七、罰則

（一）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關規(guī)定處罰。

（二）納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關規(guī)定處罰。

（三）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的有關規(guī)定處罰。網(wǎng)上納稅申報流程

網(wǎng)上申報是指每月初在網(wǎng)上申報上月的增值稅納稅申報、營業(yè)稅納稅申報、會計報表申報、個人所得稅申報。網(wǎng)上申報有專門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)，而且有公司特定的U KEY。

抄稅：每月1號開始抄稅，在單位就可以，然后打印出銷項發(fā)票匯總表等;

報稅:就是把你抄完稅的IC卡和打出匯總表在國稅局規(guī)定的日期內去國稅局報稅。（報稅和申報可以同時進行）

納稅申報：就是把你的一般增值稅申報的主表、附表、財務報表一同帶到國稅局、地稅局去申報納稅。

電子申報是上自己先在單位上網(wǎng)申報，然后把IC卡、主表、附表、財務報表帶到稅務局再申報就可以了。

1先抄稅：就是把你的銷項資料信息自動寫在金稅卡上、然后打印出銷項發(fā)票清單及匯總表（看看開發(fā)票的書明白了）2在規(guī)定的日期內先自已在網(wǎng)上申報（網(wǎng)上有什么表格你就相應的作什么表格，這根據(jù)自己的稅務局的要求）3網(wǎng)上申報完畢后會提示你急時到稅務局申報的字樣，你就可以把IC卡和納稅主表、附表、財務報表一同交到國稅局就可以了，如果你企業(yè)有稅，國稅局就會給你打出繳稅憑證，你拿著這張憑證可以上銀行交稅了。4回到單位以后把IC卡插在電腦里開機看看就可以了。

網(wǎng)上納稅申報是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內，利用計算機登錄互聯(lián)網(wǎng)，填報有關涉稅電子申報表格，把納稅申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務局的納稅申報受理服務器，自行申報并打印納稅憑證，自己到開戶銀行繳納稅款，或通過稅務機關與銀行部門的聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡，將納稅人通過網(wǎng)絡填報的納稅申報信息傳遞至納稅人的開戶銀行，由銀行直接從納稅人的簽約賬戶上將稅款劃繳國庫的一種納稅申報方式。

實行網(wǎng)上納稅申報符合現(xiàn)代財會電算化的要求，應用條件簡單，易于操作，快速便捷。使用電子申報軟件后，納稅人將申報數(shù)據(jù)輸入申報軟件中，軟件對數(shù)據(jù)進行自動審核，并進行錯誤或正確提示，使申報數(shù)據(jù)更為準確、完整；納稅人不受時空限制，足不出戶，輕點鼠標就能完成申報、開票納稅程序，不僅免除了上門申報等候時間長，往返次數(shù)多的奔波之苦，而且網(wǎng)上電子申報操作簡單輕松，自動化程度高，降低了納稅成本，有效節(jié)省了納稅人上門報稅所耗用的時間，大幅提升了辦事效率。

網(wǎng)上申報申請流程告之

納稅人要進行網(wǎng)上申報，可隨時到主管國稅區(qū)局領取宣傳資料、提出申請，填寫應向主管稅務機關受理部門提出申請，經(jīng)主管國稅區(qū)局同意后，即與網(wǎng)上申報技術服務公司簽定《網(wǎng)上申報服務協(xié)議》，領取相應的使用手冊和教學光盤參加培訓。

業(yè)務流程說明

納稅戶通過Internet接入電子申報網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報服務器。選擇填寫相關申報表，填寫完成后提交。電子申報服務器將納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)按不同的稅務機關分組暫存。稅務局端隨機收取相關的分組數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務機關將納稅人的納稅帳號和相應的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認的扣款信息，以電子郵件的方式自動向相關納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報處理結果。

第五篇：稅務知識

稅務知識

1.什么是稅法？

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2.稅法的基本要素有哪些？

稅法的基本要素包括：稅種、征稅對象、納稅人、扣繳義務人、稅目、稅率、計稅依據(jù)、稅收加征、減稅、免稅、起征點、免征額、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點和稅收法律責任等。

3.什么是稅目？

稅目即征稅對象的具體內容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項目。

4.什么是納稅人？

納稅人又稱納稅義務人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，即誰該交稅的問題。現(xiàn)代稅收制度中，稅法規(guī)定的納稅人包括自然人和法人。

5.什么是扣繳義務人？

扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的單位。稅務機關按規(guī)定付給扣繳義務人代扣手續(xù)費，扣繳義務人必須按稅法規(guī)定代扣稅款，并按規(guī)定期限繳庫，否則依稅法規(guī)定受法律制裁。

6.按課稅對象，稅收分為哪幾類？

按課稅對象，可分為流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅五類。

-流轉稅主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等；

-所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等；

-財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；

-資源稅則分為一般資源稅和級差資源稅；

-行為目的稅包括固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅（已取消）、城市維護建設稅、印花稅、屠宰稅（已取消）、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等。

7.按征收管理體系，稅收分為哪幾類？

按照征收管理體系，可分為工商稅收、關稅兩類：

-工商稅收包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等；

-關稅以進出境的貨物、物品為課稅對象。

8.按照征收管理權限，稅收分為哪幾類？

按照稅收管理權限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享三類。

-中央稅包括現(xiàn)行的關稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等；

-地方稅包括現(xiàn)行的營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；

-中央地方共享稅包括現(xiàn)行增值稅、資源稅、證券交易稅等。

9.國家稅務局負責征收的稅種有哪些？

（1）增值稅；

（2）消費稅；

（3）進口產(chǎn)品消費稅、增值稅，直接對臺貿易調節(jié)稅(委托海關代征)；

（4）鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市建設維護稅；

（5）中央企業(yè)所得稅；

(6)地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；

(7)海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；

(8)證券交易稅(未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅)；

(9)對境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各項稅收以及外籍人員(華僑、港澳臺同胞)繳納的個人所得稅

(10)出口產(chǎn)品退稅的管理；

(11)集貿市場和個體戶的各項稅收

(12)按中央稅、共享稅附征的教育費附加(屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其它入地方庫)；

(13)國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金。

(14)車輛購置稅（交通部門代征）

(15)對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅

(16)2002年新辦企業(yè)的所得稅

10.地方稅務局負責征收和管理的稅種有哪些？

不包括已明確由國家稅務局負責征收的地方稅部分，地方稅務局負責征收和管理的稅種有：

(1)營業(yè)稅；

(2)個人所得稅；

(3)土地增值稅；

(4)城市建設維護稅；

(5)車船使用稅；

(6)房產(chǎn)稅；

(7)屠宰稅；

(8)資源稅；

(9)城鎮(zhèn)土地使用稅；

(10)地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè))；

(11)印花稅；

(12)按地方營業(yè)稅附征的教育費附加。

11.我國的現(xiàn)行稅率有哪幾種？

我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種：

A、比例稅率。實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。

B、定額稅率。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。

C、累進稅率。

累進稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。

12.營業(yè)稅的納稅人有哪些？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：營業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

13.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是什么？

營業(yè)的計稅依據(jù)是提供應稅勞務的營業(yè)額，轉讓無形資產(chǎn)的轉讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向對方收取的全部價款和在價款之外取得的一切費用，如手續(xù)費、服務費、基金等等。

14.與集團公司主業(yè)相關的營業(yè)稅稅目、稅率有哪些？

（1）筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè)，稅率 3%

（2）服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務業(yè)，稅率5%

（3）轉讓無形資產(chǎn)、轉讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、著作權、商譽，稅率5%

15.營業(yè)稅納稅期限是如何規(guī)定的？

按營業(yè)稅有關規(guī)定所確定的納稅人發(fā)生納稅義務后，計算應繳納營業(yè)稅稅款的期限。根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，營業(yè)稅具體的納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅額之大小核定，可核定為5日、10日、15日或者1個月；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。但金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。

16.建筑企業(yè)的營業(yè)額如何確定？

建筑業(yè)的營業(yè)額，為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的全部工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用。營業(yè)稅暫行條例實施細則進一步明確規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算、其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。

建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價款后的余額作為營業(yè)額。

17.新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則對建筑業(yè)中涉及的設備如何征收營業(yè)稅？

2009年1月1日起，新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則開始實施。新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則對建筑業(yè)中涉及的設備如何征收營業(yè)稅問題有了全新規(guī)定。

第一，設備由建設方提供。新的《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條明確規(guī)定，建設方提供的設備的價款不征收營業(yè)稅。這樣對于建設方提供設備的情況，難點就在于設備和材料如何劃分上，這一點新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則并沒有明確規(guī)定。因此，我們認為，財稅[2003]16號文對于設備的列舉以及賦予省級地方稅務機關對設備劃分的規(guī)定仍然是有效的。實踐中，建設方和稅務機關在材料和設備劃分上若有爭議，可以提請省級地方稅務機關來裁決。

第二，設備是施工方提供，且設備是施工方自產(chǎn)的。這是一種混合銷售行為，對這種混合銷售行為則應根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定來處理，即納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：

（一）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第三，設備是施工方提供，且設備是施工方外購的。這種行為是混合銷售行為，應根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條的規(guī)定來處理。即一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。同時第六條第三款規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內。對于什么是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，財政部、國家稅務總局《關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]26號）已有明確規(guī)定。

根據(jù)上面的規(guī)定，對于設備是施工方提供且設備是施工方外購的，并不是簡單地將設備并入安裝勞務價款征收營業(yè)稅，而是要按混合銷售行為的基本原則來判斷。如果該納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不到50%，則該企業(yè)應被認為是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的，此時設備價款和安裝價款一并征收增值稅。如果非增值稅應稅勞務營業(yè)額超過50%，而年貨物銷售額不到50%的，則應就設備和安裝勞務價款一并征收營業(yè)稅。