第一篇：財務(wù)基礎(chǔ)知識會計理論

財務(wù)基礎(chǔ)理論

一.財務(wù)基礎(chǔ)知識簡介

1.會計概念及基本職能

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計本質(zhì)就是經(jīng)濟管理。

會計職能是會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能。會計基本職能可以概括為會計核算和會計監(jiān)督，其中會計核算是會計最基本職能。

2.會計要素

會計要素是指會計對象由哪些部分構(gòu)成，是會計對象按照經(jīng)濟特征所做的最基本分類，也是會計核算對象的具體化。

會計要素分為6大類，即：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。其中，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益主要反映企業(yè)財務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負債表基本框架；收入、費用、利潤主要反映企業(yè)經(jīng)營情況，構(gòu)成利潤表主要框架。

3.會計恒等式

會計6要素反映企業(yè)資金運動靜態(tài)與動態(tài)兩個方面，具有緊密聯(lián)系，數(shù)量上存在著平衡關(guān)系，這種平衡關(guān)系可以用等式反映，即：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

4.會計核算前提

會計核算前提即會計假設(shè)，是組織財務(wù)工作必備的前提條件。會計假設(shè)主要包括：

1）會計主體。會計主體是會計為之服務(wù)的特定單位，會計主體是從空間范圍對會計假設(shè)所做的界定。從財務(wù)角度看，會計主體是一個能夠獨立核算的經(jīng)濟實體。

2）持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營是指作為會計主體的企業(yè)，其經(jīng)營活動將按照既定目標(biāo)持續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，不會面臨破產(chǎn)或清算。

3）會計期間。會計期間是人為地將持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，劃分為較短的經(jīng)營期間，以定期反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計期間一般以公歷年度為準(zhǔn)，會計期間是從時間范圍對會計假設(shè)做的界定。

4）貨幣計量。會計提供的信息都要以貨幣為主要計量單位。我國將人民幣作為記賬本位幣。

二.財務(wù)核算載體

企業(yè)的經(jīng)濟活動最終都要以會計語言進行反映，企業(yè)可以通過會計憑證，會計賬簿和會計報表反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，而這些財務(wù)核算載體都是通過會計科目和會計賬戶進行連接的。

1.會計科目和會計賬戶

1）會計科目。會計科目是對會計要素具體內(nèi)容進行分類的項目，根據(jù)會計科目所提供信息的詳細程度，可以將會計科目分為總分類科目和明細分類科目，明細分類科目是對總分類科目的細化。

我國會計核算中，一般將會計科目分為5大類，即資產(chǎn)類，負債類，所有者權(quán)益類，成本費用類和損益類。

根據(jù)會計科目編碼規(guī)則，會計科目分類具有如下特征：

資產(chǎn)類科目一般以“1”開頭，負債類科目以“2”開頭，所有者權(quán)益類科目以“3”開頭，成本費用類科目以“4”開頭，損益類科目以“5”開頭，因此，會計恒等式也可以簡單理解為：1=2+3。

2）會計賬戶。會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有特定結(jié)構(gòu)及格式，是用于變動反映會計要素增減變動情況及其結(jié)存情況的載體。會計賬戶同樣分為總分類賬和明細分類賬。

賬戶分為左方（記賬符號為借）、右方（記賬符號為貸）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負債、所有者權(quán)益和收入類科目貸方登記增加額，借方登記減少額。

賬戶中登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額，賬戶中登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的金額，稱為余額，余額按照時間的不同，分為期初余額和期末余額，基本關(guān)系如下：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

根據(jù)會計賬戶的分類，期末需要將明細賬戶發(fā)生額過入總賬，以使總賬余額與明細賬余額保持一致。過賬必須遵循“同時、同向、同金額”的原則。

2.會計憑證

1）會計憑證概念

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按照編制的程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證根據(jù)來源不同可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。

記賬憑證作為登記賬簿的依據(jù)，因其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同、單位規(guī)模不同及對財務(wù)核算繁簡程度要求不同，其格式也不盡相同。但記賬憑證必須滿足以下基本要素：

（1）記賬憑證名稱（2）填制記賬憑證日期（3）記賬憑證編號（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額（7）記賬標(biāo)記（8）所附原始憑證張數(shù)（9）會計主管、記賬、審核、出納、制單等相關(guān)人員簽章。

2）記賬憑證種類

記賬憑證按其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（1）收款憑證。收款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)賬簿的主要依據(jù)，根據(jù)具體收款科目不同，收款憑證又具體分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。

（2）付款憑證。付款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)賬簿的主要依據(jù)，根據(jù)具體付款科目不同，付款憑證又具體分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。

（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證，是最常用的記賬憑證。

3.會計賬簿

1）會計賬簿概念

會計賬簿是由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。設(shè)置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，也是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。

2）會計賬簿分類

會計賬簿按其用途可以劃分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

（1）序時賬簿。序時賬簿即日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。用來記錄全部業(yè)務(wù)的日記賬稱為普通日記賬，用來記錄某以經(jīng)濟類型業(yè)務(wù)的日記賬稱為特種日記賬。我國企業(yè)一般只設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記賬。

（2）分類賬簿。分類賬簿是對企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬按照反映經(jīng)濟事項的詳細程度分為總分類賬和明細分類賬。

（3）備查賬簿。備查賬簿即輔助賬簿，是對某些在日記帳或分類賬中不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記使用的賬簿，如租入固定資產(chǎn)備查賬，應(yīng)收票據(jù)核銷備查賬。

會計賬簿按照賬頁格式可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

（1）兩欄式賬簿，即只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿，普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬通常采用兩欄式賬簿，現(xiàn)在該種賬簿已很少使用。

（2）三欄式賬簿，即設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記帳、總分類賬以及債權(quán)債務(wù)明細賬都可使用三欄式賬簿，是最常見的賬簿格式。

（3）多欄式賬簿，是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要設(shè)置若干專欄的賬簿。收入費用類科目一般采用多欄式賬簿，也是較常見賬簿類型。

（4）數(shù)量金額式賬簿，這種賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)都分別設(shè)置數(shù)量、單價、金額三欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量，如原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等科目可以采用數(shù)量金額式進行核算。

4.會計報表

財務(wù)會計報告是提供會計信息的一種重要手段。企業(yè)財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的、以日常會計核算資料為主要依據(jù)，反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件。

企業(yè)的財務(wù)會計報告一般分為：會計報表、會計報表附注和企業(yè)財務(wù)情況說明書。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告內(nèi)容、會計報表種類和格式以及會計報表附注等內(nèi)容，都由國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。主要介紹企業(yè)會計報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

1）資產(chǎn)負債表

（1）資產(chǎn)負債表概念

資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表。由于資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，因此，資產(chǎn)負債表也稱為財務(wù)狀況表，資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)就是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。

（2）資產(chǎn)負債表格式

資產(chǎn)負債表有兩種基本格式，即賬戶式與垂直式（報告式）。

賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債與所有者權(quán)益項目，左右雙方的合計數(shù)保持一致，這種格式的資產(chǎn)負債表是最常見的報表樣式。

垂直式資產(chǎn)負債表將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式反映在報表上。這種樣式報表不常見。

與資產(chǎn)負債表相關(guān)的會計報表附表主要包括，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表，所有者權(quán)益增減變動情況表，應(yīng)交增值稅明細表。

2）利潤表

（1）利潤表概念

利潤表是用來反映企業(yè)在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表上主要反映一個企業(yè)在某一會計期間的所有收入與所有費用并列示報告期內(nèi)的利潤額。利潤表是一種動態(tài)報表。

（2）利潤表格式

利潤表應(yīng)該標(biāo)明企業(yè)名稱與該表名稱，表名稱下面標(biāo)明編制期間，編制期間只能標(biāo)明為“某年某月”或“某年某月某日”至“某年某月某日”或“某年某月某日結(jié)束的會計年度”。

根據(jù)收入和費用在利潤表中不同列示方法，利潤表主體部分可以分為多步式和單步式。多步式利潤表是最常見的報表格式，將企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的收入與費用項目和在該過程之外發(fā)生的收入與費用分開。多步式利潤表計算可以分為4步驟，即：計算主營業(yè)務(wù)利潤，計算營業(yè)利潤，計算利潤總額，計算凈利潤。

單步式利潤表只需將本期所有收入加在一起，然后再將所有費用加在一起，兩者相減，通過一次計算得出本期凈利潤額。單步式利潤表表式簡單，計算方便，避免項目分類上困難，會計實務(wù)中不常采用單步式利潤表。

利潤分配表是利潤表附表，用來反映企業(yè)利潤分配情況及年末未分配利潤結(jié)余情況的報表。按照我國會計制度規(guī)定，利潤分配表按年編制，利潤表按月編制，因此，利潤分配表一般單獨列示。利潤表另一附表就是分部報表。

3）現(xiàn)金流量表

（1）現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動信息的報表。報表使用者根據(jù)現(xiàn)金流量表可以判斷企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力、償還及支付所有者投資報酬的能力等。

（2）現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ)的，這里所說的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、隨時可以用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。具體內(nèi)容如下：

庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣。

銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放于金融機構(gòu)可以隨時用于支付的存款。

其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)存放于金融機構(gòu)有特定用途的存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。

現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。現(xiàn)金等價物期限短一般是指自購買之日起3個月內(nèi)可變現(xiàn)。

（3）現(xiàn)金流量分類

為了在現(xiàn)金流量表中反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金凈流量的變動原因，相應(yīng)地將現(xiàn)金流量歸為如下三類：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳和交納稅款等。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模及構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。

第二篇：財務(wù)基礎(chǔ)知識

一般來說，銷售人員應(yīng)該具備如下財務(wù)知識：

在銷售活動中，計算貨款應(yīng)準(zhǔn)確，結(jié)算貨款應(yīng)及時，清理欠款應(yīng)有力度，這是對銷售人員和銷售管理人員的基本要求。

銷售活動的最終結(jié)果會體現(xiàn)為財務(wù)數(shù)據(jù)。作為銷售人員（尤其是銷售管理人員），在開展銷售工作的過程中，他（們）必然會遇到支付、結(jié)算、預(yù)算等與財務(wù)相關(guān)的問題，很顯然，良好的財務(wù)知識背景會有助于他（們）順利開展各項工作。

一、常見支付、結(jié)算手段

國內(nèi)常見的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

·匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票（商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）。

·銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。

·支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。

·匯兌：包括電匯、信匯兩種。

·委托收款：包括異地委托收款、同地委托收款。

·信用證

1、銀行匯票

這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人的各種款項結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個特點:

·無起點金額。

·無地域限制。

·企業(yè)和個人均可申請。

·收付款人均為個人時可申請現(xiàn)金銀行匯票。

·有效期一般為1個月。

·現(xiàn)金銀行匯票可以掛失。

·見票即付。

·在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。

2、銀行本票

這是由銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需支取各種款項時均可使用銀行本票。銀行本票主要有以下幾個特點：

·不定額銀行本票無起點金額限制。

·銀行本票一律記名。

·收付款人為個人可申請的現(xiàn)金銀行本票，現(xiàn)金銀行本票可委托人向出票行提示付款。

·銀行本票見票即付。

·銀行本票付款期限一般不超過2個月。

3、支票

這是由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人在同城的款項結(jié)算均可使用支票，支票出票人為在中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)辦理業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款帳戶單位和個人。支票主要具有以下幾個特點：

·無起點金額限制。

·可支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)帳。

·有效期為10天（從簽發(fā)之日起計算，到期日為節(jié)假日時順延）。

·可以掛失。

4、匯兌

這是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的一種結(jié)算方式，單位和個人的各種款項結(jié)算均可使用這種結(jié)算方式。匯兌業(yè)務(wù)主要具有以下幾個特點：

·匯兌分電匯、信匯兩種，由匯款人選擇使用。

·匯兌不受金額起點限制。

5、委托收款

這是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式，單位和個人憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項結(jié)算均可使用委托收款的結(jié)算方式。委托收款業(yè)務(wù)主要具有以下幾個特點：

·無起點金額限制。

·同城、異地均可辦理。

·有郵寄和電劃兩種收款方式供收款人選用。

6、信用證

這是指開證行依照申請人的申請開出的、憑符合信用條款單據(jù)支付的付款承諾，國內(nèi)信用證是由銀行提供擔(dān)保的國內(nèi)企業(yè)之間商品交易結(jié)算工具。

二、與銷售相關(guān)的財務(wù)術(shù)語

銷售的最終成果得通過財務(wù)來體現(xiàn)。企業(yè)往往通過投資回報率、每股收益率等指標(biāo)來評估銷售成果，因此，銷售人員必須對銷售活動的財務(wù)指標(biāo)進行評估，管理人員則更要善于通過財務(wù)指標(biāo)來提交方案。很難想象，當(dāng)你為開一家新分公司或某廣告做了100萬元預(yù)算時，老板在沒有看到相關(guān)財務(wù)說明的情況下就會批準(zhǔn)你的方案。常見的財務(wù)術(shù)語有成本、盈虧平衡點、利潤目標(biāo)、市場占有率、資本支出、相關(guān)成本、毛利率等。

1、成本

在確定貢獻毛利與利潤時，我們使用了變動成本和固定成本項目。變動成本是那些在單位產(chǎn)品上固定的、在總額上依據(jù)制造和銷售數(shù)量而變動的成本，固定成本是那些與生產(chǎn)和銷售不緊密相關(guān)的、在總量上保持不變的成本。單位產(chǎn)品的成本由上述兩種成本共同決定，分清哪些成本是變化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本隨產(chǎn)量變化而變化，它就是變動成本（勞動、原材料、包裝、銷售人員的傭金就是變動成本）。值得注意的是，除傭金外的所有營銷成本都被視為固定成本。

2、盈虧平衡點

在確定為補償所有相關(guān)固定成本而必須銷售的數(shù)量或金額時，這樣的銷售水平被稱為盈虧平衡點。以數(shù)量表示的盈虧平衡點＝總固定成本／單位貢獻毛利；以金額表示的盈虧平衡點＝總固定成本／1-（單位變動成本／單位銷售價格）＝以數(shù)量表示的盈虧平衡點x單位銷售價格。

3、利潤目標(biāo)

盈虧平衡并不像盈利目標(biāo)那么誘人，因此，我們常常需要在計算中體現(xiàn)一個利潤目標(biāo)下的銷量目標(biāo)，即在哪個銷量水平上可獲利x元。換句話說，盈虧平衡分析告訴我們必須售出多

少，利潤目標(biāo)則告訴我們將要售出多少。

4、市場占有率

市場占有率＝公司銷售水平／市場總量。假設(shè)總的市場總量為29萬件，盈虧平衡銷售水平為4萬件，這樣，盈虧平衡所要達到的市場占有率＝40000／290000＝13.8%。

5、資本支出

通常，某銷售方案的計算會涉及費用分?jǐn)倖栴}。例如：假定使用期為10年的設(shè)備價值500萬元，如果把這500萬元全部歸入第一年盈虧平衡點的計算中去，則盈虧平衡點將很高，所以，通常是將這500萬元平均分?jǐn)偟?0個內(nèi)，這樣，可以把每年有與該設(shè)備有關(guān)的50萬元作為一項固定成本。為此，管理人員需要對固定資產(chǎn)的有效壽命作出合理預(yù)測，并且將總成本分?jǐn)偟礁鱾€使用時間段內(nèi)。

6、相關(guān)成本

在判斷哪些固定成本與某方案相關(guān)時會涉及這個概念，判斷法則如下：如果支出水平因采納了該計劃而發(fā)生變化，則該固定成本就是相關(guān)成本。因此，新設(shè)備、新研究和開發(fā)等成本都是相關(guān)成本。反之，上一的廣告費或以前的研發(fā)費則不會隨現(xiàn)在的決策而有所變化，因此，就不是該銷售方案的相關(guān)成本，一般被視為滯留成本且不會被計入現(xiàn)在的決策。

7、毛利率

企業(yè)成本價與售價之間的差額被稱為毛利或加價，因此：銷售價格＝成本十毛利。在營銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。

三、銷售管理中的財務(wù)運用

1、維持良好的資金流

企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中一方面表現(xiàn)為產(chǎn)品流，另一方面又伴隨著資金流（資金的流進和流出）。企業(yè)的銷售活動與資金流密切相關(guān)，銷售管理人員必須正確規(guī)劃資金流量，用好、用活資金，從而提高資金使用效率。

2、應(yīng)收賬款管理

為提高市場占有率，企業(yè)經(jīng)常會采用各種促銷手段（這里指狹義促銷），促銷手段雖然花樣繁多，但從結(jié)算方式上來說可歸結(jié)為兩種：現(xiàn)銷；賒銷?！艾F(xiàn)銷”的優(yōu)點是應(yīng)計現(xiàn)金流量與實際現(xiàn)金流量相吻合，能避免呆賬、壞賬，也能及時將收回的款項投入再運營，因而，它是企業(yè)最期望的一種結(jié)算方式。然而、在競爭激烈的今天，單純依賴“現(xiàn)銷”往往很難，況且，企業(yè)為了抑制風(fēng)險而一味追求“現(xiàn)銷”也會坐失商會，久而久之，可能導(dǎo)致市場萎縮，市場占有率下降，從而使企業(yè)的長遠利益受損。

為適應(yīng)競爭需要，適時采用“賒銷”方式可彌補“現(xiàn)銷”的不足。而且，從商品流通的角度來看，“賒銷”在強化企業(yè)市場地位、擴大銷售收益、節(jié)約存貨資金占用、降低存貨管理成本等方面也有著“現(xiàn)銷”無法比擬的優(yōu)勢。但是，從另外一個角度來看，“賒銷”會產(chǎn)生應(yīng)收賬款問題、壞賬問題，有一定的風(fēng)險；同時，這部分應(yīng)收款項因被客戶占用而無法用來投入運營并增值，從而形成機會損失，而且企業(yè)還得為之付出一定的管理費用。

不難看出，應(yīng)收賬款的投資收益與投資風(fēng)險是客觀并存的，它既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。那么，該如何有效地管理應(yīng)收帳款呢，通常，我們可以遵循以下幾條原則：

·通過票據(jù)加強商業(yè)信用約束力，以提高交易效率，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。

·建立、健全應(yīng)收賬款管理，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，以防不測。

·貫徹“促銷與收回”并重的原則，財務(wù)應(yīng)根據(jù)調(diào)查資料正確評判客戶的償債能力和信用程度，在此基礎(chǔ)上合理確定信用期限，避免盲目賒銷。

·確定應(yīng)收賬款政策時，應(yīng)在“賒銷”收益與“賒銷”成本及損失之間進行權(quán)衡。

·可以運用現(xiàn)金折扣來減少應(yīng)收賬款。

·財務(wù)部門應(yīng)定期編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，列出信用期內(nèi)和信用期外的客戶數(shù)量和金額，同時計算、分析“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”、“平均收賬期”等考核指標(biāo)，及時反饋給業(yè)務(wù)部門，從而共同商討收賬對策。

·建立、完善風(fēng)險機制，對促銷人員加大約束力度，以增強銷售人員的危機感、壓力感，使其工作重點始終放在銷量和資金回籠上。

3、財務(wù)VS業(yè)務(wù)

財務(wù)為銷售服務(wù)，但它不依附于銷售。有時，銷售部門為了開拓市場，提高市場占有率，可能會在某種程度上不計成本，但財務(wù)人員需認(rèn)真核算每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)營成本和最終成果。比如，客戶在貨款不足的情況下還想多提貨時，銷售人員出于與客戶發(fā)展關(guān)系的目的可能會答應(yīng)對方的要求，而財務(wù)人員則可能以“無欠款銷售”等原則予以拒絕，財務(wù)和銷售雙方就會形成矛盾。為了解決這個矛盾，企業(yè)需制定客戶欠款相關(guān)規(guī)定，并加強銷售部門與其他職能部門之間的溝通。例如，財務(wù)部可以把客戶的資信情況提供給銷售人員，由銷售人員出面，讓客戶寫出具有法律效力的欠款證明，以在規(guī)定期限內(nèi)收回貨款，這樣既能使客戶滿意，又能使銷售業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。

另外，銷售管理中的財務(wù)工作并不是—個狹義上的會計概念，財務(wù)工作應(yīng)體現(xiàn)出對經(jīng)營活動的反映和監(jiān)督，銷售人員應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)所有者權(quán)益最大化為己任。為此，銷售部門應(yīng)編制銷售報表并按時上報，以便于公司有關(guān)部門隨時了解銷售狀況，進而有計劃地調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，使庫存管理處于最佳狀態(tài)，這樣可減少庫存管理成本，統(tǒng)一調(diào)配資金，使資金達到安全、高效運轉(zhuǎn)。此外，在財務(wù)部門的配合下，銷售部門還應(yīng)積極實現(xiàn)銷售資金回籠，有計劃地完成銷售回款任務(wù)。再者，銷售部門還應(yīng)及時處理積壓商品，清倉盤庫，調(diào)整合理的庫存結(jié)構(gòu)，努力盤活資金存量，爭取資金周轉(zhuǎn)的最大回款效益。對銷售部門而言，財務(wù)與業(yè)務(wù)始終是矛盾的統(tǒng)一體。

第三篇：財務(wù)基礎(chǔ)知識

財務(wù)知識（掃盲篇）

一、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17% 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

禁止抵扣人進項稅額=當(dāng)月全部的進項稅額×（當(dāng)月免稅項目銷售額，非應(yīng)稅項目營業(yè)額的合計÷當(dāng)月全部銷售，營業(yè)額合計）

2、進口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二．消費稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三、營業(yè)稅

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

四、關(guān)稅

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

五、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率 月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25% 月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅

1、應(yīng)納稅所得額

制造業(yè)：

應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

商業(yè)：

應(yīng)納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

服務(wù)業(yè)：

應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入×凈額+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

2、再投資退稅：

再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率

七、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

八、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

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各種支票的規(guī)范填寫會計實操中有關(guān)支票的填寫是一個值得注意的問題……現(xiàn)將有關(guān)注意事項這里，供參考。支票填寫樣式和格式

常見支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)，包括汕頭和深圳珠海）。

支票的填寫：

1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

（1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。

（2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。

2、收款人：

（！）、現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。

（2）、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。

（3）、轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：工行高新支行九蓮分理處

***8888

帳號小寫。

4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。

支票填寫樣式和格式

來源： 作者：

注意：“萬”字不帶單人旁。

舉例：（1）、289，546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。

（2）、7，560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分

此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）、532.00 伍佰叁拾貳元正

“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”

（4）、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分

（5）、325.20 叁佰貳拾伍元貳角。

角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。

5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。

6、用途：

（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。

（2）轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。

7、蓋章：

支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“

2、收款人”。

8、常識：

（1）、支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

（2）、受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

（3）、支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。

（4）、支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）

（5）、出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。（6）、收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進帳單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。

第四篇：財務(wù)基礎(chǔ)知識

財務(wù)基礎(chǔ)知識

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資產(chǎn)負債率

——計算公式為：資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100％。資產(chǎn)負債率是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。資產(chǎn)負債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。

凈資產(chǎn)收益率

——計算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤／平均股東權(quán)益凈資產(chǎn)收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指標(biāo)，是指利潤額與平均股東權(quán)益的比值，該指標(biāo)越高，說明投資帶來的收益越高。

資產(chǎn)收益率

——資產(chǎn)收益率=凈利潤*100%/平均資產(chǎn)總額該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)利用效果越好，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果，否則相反。

股東權(quán)益及其比率

股東權(quán)益又稱凈資產(chǎn)，是指公司總資產(chǎn)中扣除債務(wù)所余下的部分，是一個很重要的財務(wù)指標(biāo)，反映了公司的自有資本。當(dāng)總資產(chǎn)小于負債金額，公司就陷入了資不抵債的境地，這時，公司的股東權(quán)益便消失殆盡。相反，股東權(quán)益金額越大，這家公司的實力就越雄厚。股東權(quán)益包括以下五個部分：一是股本，即按照面值計算的股本金。二是資本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)價值。三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。前者按公司稅后利潤的10%強制提取，目的是為了應(yīng)付經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。四是法定公益金，按稅后利潤的5%-10%提取，用于公司福利設(shè)施支出。五是未分配利潤，指公司留待以后分配的利潤或待分配利潤。

股東權(quán)益比率是股東權(quán)益對總資產(chǎn)的比率。股東權(quán)益比率應(yīng)當(dāng)適中。如果權(quán)益比率過小，表明企業(yè)過度負債，容易削弱公司抵御外部沖擊的能力；而權(quán)益比率過大，意味著企業(yè)沒有積極地利用財務(wù)杠桿作用來擴大經(jīng)營規(guī)模。

銷售毛利率

——銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，也簡稱為毛利率。計算公式：銷售毛利率={（銷售收入-銷售成本）/銷售收入}*100%

每股凈資產(chǎn)

——每股凈資產(chǎn)是指股東權(quán)益與股本總額的比率。其計算公式為: 每股凈資產(chǎn)= 股東權(quán)益÷股本總額。這一指標(biāo)反映每股股票所擁有的資產(chǎn)現(xiàn)值。每股凈資產(chǎn)越高, 股東擁有的資產(chǎn)現(xiàn)值越多；每股凈資產(chǎn)越少, 股東擁有的資產(chǎn)現(xiàn)值越少。通常每股凈資產(chǎn)越高越好。

每股收益

每股收益是指稅后利潤與股本總數(shù)的比率。它是測定股票投資價值的重要指標(biāo)之一。其計算公式為: 每股收益=稅后利潤÷股本總數(shù)該比率反映了每股創(chuàng)造的稅后利潤, 比率越高, 表明所創(chuàng)造的利潤越多。

什么是市盈率？

市盈率即市價盈利率，又叫本益比。它是上市公司的股票在最新每股的盈利與該公司最新股價的比率。

公式為：公司股票最新市價/公司最新每股盈利

市盈率是分析股票市價高與低的重要指標(biāo)，是衡量股票投資價值的一種方法。

市盈率是一個風(fēng)險指標(biāo)。它反映了某種股票在某一時期的收益率，成了市場上影響股價諸多因素的綜合指標(biāo)。市盈率綜合了投資的成本與收益兩個方面，可以全面地反映股市發(fā)展的全貌，因而在分析上具有重要價值。市盈率不僅可以反映股票的投資收益，而且可以顯示投資價值。市盈率的急劇上升，可能使炒股有利可圖，使多頭活躍。市盈率的作用還體現(xiàn)在可以作為確定新發(fā)行股票初始價格的參照標(biāo)準(zhǔn)。如果股票按照溢價發(fā)行的方法發(fā)行的話，要考慮按市場平均投資潛力狀況來定溢價幅度，這時股市各種類似股票的平均市盈率便可作為參照標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在上海等股票溢價發(fā)行即是采取此種方式。

現(xiàn)金流量表

——現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。

損益表

——損益表又稱利潤表, 是用以反映公司在一定期間利潤實現(xiàn)(或發(fā)生虧損)的財務(wù)報表。它是一張動態(tài)報表。損益表可以為報表的閱讀者提供作出合理的經(jīng)濟決策所需要的有關(guān)資料, 可用來分析利潤增減變化的原因, 公司的經(jīng)營成本, 作出投資價值評價等。

資產(chǎn)負債表

——資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益” 不論公司處于怎樣的狀態(tài)，這個會計平衡式是永遠恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源，右邊反映的是公司不同權(quán)利人對這些資源的要求。依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序, 把公司在一定日期的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益各項目予以適當(dāng)編排而成。

主營業(yè)務(wù)收入增長率

——公式：主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入*100% 主營業(yè)務(wù)收入增長率可以用來衡量公司的產(chǎn)品生命周期，判斷公司發(fā)展所處的階段。一般的說，如果主營業(yè)務(wù)收入增長率超過10％，說明公司產(chǎn)品處于成長期，將繼續(xù)保持較好的增長勢頭，尚未面臨產(chǎn)品更新的風(fēng)險，屬于成長型公司。如果主營業(yè)務(wù)收入增長率在5％～10％之間，說明公司產(chǎn)品已進入穩(wěn)定期，不久將進入衰退期，需要著手開發(fā)新產(chǎn)品。如果該比率低于5％，說明公司產(chǎn)品已進入衰退期，保持市場份額已經(jīng)很困難，主營業(yè)務(wù)利潤開始滑坡，如果沒有已開發(fā)好的新產(chǎn)品，將步入衰落。

第五篇：財務(wù)理論

財務(wù)戰(zhàn)略管理

摘要：本文介紹了財務(wù)戰(zhàn)略管理的概念、特征及觀念，闡述了財務(wù)戰(zhàn)略管理的基本方法和具體方法，以及方法之間的整合，以便對財務(wù)戰(zhàn)略管理有更加深刻的認(rèn)識和了解。從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的管理。

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略管理特征方法

第1章 概述

財務(wù)戰(zhàn)略管理是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和加強企業(yè)競爭優(yōu)勢，運用財務(wù)戰(zhàn)略管理的分析工具，確認(rèn)企業(yè)的競爭地位，對財務(wù)戰(zhàn)略的決策與選擇、實施與控制、計量與評價等活動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃過程。

財務(wù)戰(zhàn)略管理既是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個不可或缺的組成部分,也是企業(yè)財務(wù)管理的一個十分重要的方面。因此,財務(wù)戰(zhàn)略管理既要體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的原則要求,又要遵循企業(yè)財務(wù)活動的基本規(guī)律。

1.1 財務(wù)戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財務(wù)管理的區(qū)別

財務(wù)戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財務(wù)管理的區(qū)別集中體現(xiàn)在以下幾方面：

1.視角與層面不同

財務(wù)戰(zhàn)略管理運用理性戰(zhàn)略思維，著眼于未來，以企業(yè)的籌資、投資及收益的分配為工作對象，規(guī)劃了企業(yè)未來較長時期至少3年，一般為5年以上)財務(wù)活動的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略，是企業(yè)日常財務(wù)管理活動的行動綱領(lǐng)和指南。傳統(tǒng)財務(wù)管理多屬“事務(wù)型”管理，主要依靠經(jīng)驗來實施財務(wù)管理工作。

2.邏輯起點差異

財務(wù)戰(zhàn)略管理以理財環(huán)境分析和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略性財務(wù)活動。傳統(tǒng)財務(wù)管理主要以歷史財務(wù)數(shù)據(jù)為邏輯起點，多采用簡單趨勢分析法來規(guī)劃財務(wù)計劃。

3.職能范圍不一樣

財務(wù)戰(zhàn)略管理的職能范圍比傳統(tǒng)財務(wù)管理要寬泛得多，它除了應(yīng)履行傳統(tǒng)財務(wù)管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監(jiān)督職能外，還應(yīng)全面參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施過程，履行分析、檢查、評估與修正職能等，因此，財務(wù)戰(zhàn)略管理包含著許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的內(nèi)容，是牽涉面甚廣的一項重要的職能戰(zhàn)略。

1.2財務(wù)戰(zhàn)略管理的基本特征

1.動態(tài)性

由于財務(wù)戰(zhàn)略管理以理財環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點，理財環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)性特征也就決定了財務(wù)戰(zhàn)略管理的動態(tài)性。財務(wù)戰(zhàn)略管理的動態(tài)性主要體現(xiàn)在四個方面：一是財務(wù)戰(zhàn)略管理過程具有連續(xù)性；二是財務(wù)戰(zhàn)略管理具有循環(huán)性；三是財務(wù)戰(zhàn)略管理具有適時性；四是財務(wù)戰(zhàn)略管理對象具有權(quán)變性。正確把握企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理的動態(tài)性特征非常關(guān)鍵，美國鄧恩·布拉德斯特里特公司經(jīng)過對美國企業(yè)長期觀察后總結(jié)出六條導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的原因，其中之一就是：企業(yè)思想僵化，缺乏隨環(huán)境變化而變化戰(zhàn)略及戰(zhàn)略管理的靈活性。

2.全局性

財務(wù)戰(zhàn)略管理面向復(fù)雜多變的理財環(huán)境，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度出發(fā)，其涉及的范圍更加廣泛。財務(wù)戰(zhàn)略管理重視有形資產(chǎn)的管理，更重視無形資產(chǎn)的管理；既重視非人力資產(chǎn)的管理，也重視人力資產(chǎn)的管理。傳統(tǒng)財務(wù)管理所提供的信息多是財務(wù)信息，而財務(wù)戰(zhàn)略管理由于視野開闊，大量提供諸如質(zhì)量、市場需求量、市場占有率等極為重要的非財務(wù)信息。

3.外向性

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的實質(zhì)就是在復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境條件下，解決企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件和經(jīng)營目標(biāo)三者之間的動態(tài)平衡問題。財務(wù)戰(zhàn)略管理把企業(yè)與外部環(huán)境融為一體，觀察分析外部環(huán)境的變化為企業(yè)財務(wù)管理活動可能帶來的機會與威脅，增強了對外部環(huán)境的應(yīng)變性，從而大大提高了企業(yè)的市場競爭能力。

4.長期性

財務(wù)戰(zhàn)略管理以戰(zhàn)略管理為指導(dǎo)，要求財務(wù)決策者樹立戰(zhàn)略意識，以利益相關(guān)者財富最大化為理財目標(biāo)，從戰(zhàn)略角度來考慮企業(yè)的理財活動，制定財務(wù)管理發(fā)展的長遠目標(biāo)，充分發(fā)揮財務(wù)管理的資源配置和預(yù)警功能，以增強企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境中的應(yīng)變能力，不斷提高企業(yè)的持續(xù)競爭力。

1.3戰(zhàn)略型財務(wù)管理的觀念

１．人本化理財觀念

在泰勒制為代表的傳統(tǒng)管理中，由于機器大生產(chǎn)是以機械為中心的，工人只是機器系統(tǒng)中的配件，因此，人被異化為物，管理的中心是物。隨著人類社會的發(fā)展，特別是知識經(jīng)濟時代的今天，要求管理的中心由物轉(zhuǎn)移到人。20世紀(jì)90年代以來，聯(lián)合國的發(fā)展觀認(rèn)為，發(fā)展是人類的最終目標(biāo)，人是發(fā)展的動力和最終體驗者，從而把人類發(fā)展提到了經(jīng)濟和社會發(fā)展的中心地位。重視人的發(fā)展與管理，是現(xiàn)代管理發(fā)展的基本趨勢，也是知識經(jīng)濟的客觀要求。科技創(chuàng)新活動本身就是人的活動，企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)活動又都是由人操作和管理的，其結(jié)果也是取決于人的知識智慧和努力程度，因此，戰(zhàn)略型財務(wù)管理應(yīng)貫徹“人本化理財觀念”，增加人力資源投資，圍繞人的價值管理來展開財務(wù)管理活動，協(xié)調(diào)以財務(wù)關(guān)系為表現(xiàn)的人的關(guān)系，充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，這是最終實現(xiàn)戰(zhàn)略型財務(wù)管理目標(biāo)的根本保證。

２．競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念

在知識經(jīng)濟時代，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度越來越快，必然加劇市場競爭的激烈程度，誰在信息和知識上領(lǐng)先一步，誰就可能獲得競爭的優(yōu)勢。信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟的一體化，又必然要求各企業(yè)之間互相溝通與合作，實現(xiàn)資源共享。因此，戰(zhàn)略型財務(wù)管理要求財務(wù)人員在作出財務(wù)決策和日常管理中，必須善于抓機遇，靈活地處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，促進競爭與合作相統(tǒng)一，使各方的經(jīng)濟利益達到和諧統(tǒng)一。

３．風(fēng)險理財觀念

在知識經(jīng)濟時代，由于受各種因素的影響，企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險：

（１）信息傳播、處理和反饋的速度大大加快。如果企業(yè)的內(nèi)外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)的管理當(dāng)局對來源于企業(yè)內(nèi)外部的各種信息不能及時、有效地加以選擇和利用，均會進一步加大企業(yè)的決策風(fēng)險。

（２）知識更新的速度加快。有專家估計，人類可運用的知識有90%尚未創(chuàng)造出來，而今天的大學(xué)生到畢業(yè)時所學(xué)的知識就有60%～70%已經(jīng)過時?？梢姡绻粋€企業(yè)及職工不能隨著社會知識水平及結(jié)構(gòu)的變化而相應(yīng)地調(diào)整其知識結(jié)構(gòu)，就會處于被動地位，就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，從而會進一步加大企業(yè)的風(fēng)險。

（３）產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短。目前，一般產(chǎn)品的壽命周期已縮短為5年左右，而像電子、計算機等高科技產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)品更新周期更短。這不僅加大了存貨風(fēng)險，而且也會加大產(chǎn)品的設(shè)計、開發(fā)風(fēng)險。

（４）“媒體空間”的無限擴展性以及網(wǎng)上銀行的興起和電子貨幣的出現(xiàn)，使國際間的資本流動加快，資本決策可在瞬間完成，使得貨幣的形式及本質(zhì)發(fā)生變化，如從有形形態(tài)演化為無形形態(tài)，從直接價值演化為間接價值，這些均有可能進一步加劇貨幣風(fēng)險。

（５）無形資產(chǎn)投入加快，變化加大，且給企業(yè)帶來很大的不確定性，從而使投資風(fēng)險進一步加大。所以，為使企業(yè)在追求不斷創(chuàng)造發(fā)展與有效防范、抵御各種風(fēng)險及危機中取得成功，企業(yè)財務(wù)管理人員必須樹立正確的風(fēng)險觀。

４．信息理財觀念

知識經(jīng)濟時代發(fā)展最快的是信息產(chǎn)業(yè)，信息技術(shù)已成為經(jīng)濟發(fā)展的主要手段和工具，在當(dāng)今國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中已有2/3以上的產(chǎn)值與信息行業(yè)有關(guān)。市場中一切經(jīng)濟活動必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向，信息成為市場經(jīng)濟活動的重要媒介。而且隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字化技術(shù)成為先導(dǎo)，信息的傳播處理和反饋的速度加快，從而使交易決策可在瞬間完成，經(jīng)濟活動的空間相對變小，出現(xiàn)了所謂的媒體空間和網(wǎng)上實體。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員牢固樹立信息理財觀念，是戰(zhàn)略型財務(wù)管理的必然要求。

５．知識化理財觀念

知識是知識經(jīng)濟時代最主要的生產(chǎn)要素，是經(jīng)濟增長的主要源泉，知識含量是實現(xiàn)戰(zhàn)略型財務(wù)管理的關(guān)鍵性因素。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固樹立知識化理財觀念。６．權(quán)變理財觀念

在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不斷變化，財務(wù)管理的環(huán)境也隨之變化，戰(zhàn)略型財務(wù)管理必然要求企業(yè)財務(wù)人員具有權(quán)變的理念，要根據(jù)具體環(huán)境的不同而采取相應(yīng)的理財方法，企業(yè)才會增加競爭力，在競爭中不斷發(fā)展。

第2章財務(wù)戰(zhàn)略管理的內(nèi)容

１．無形資產(chǎn)將成為企業(yè)投資決策的重點

無形資產(chǎn)主要是知識資本。企業(yè)把知識資本作為對未來發(fā)展起決定性作用的戰(zhàn)略資本來培育，并需要財務(wù)的有效配合，來研究知識資本的構(gòu)成、培育、籌措、分配、運營效率及知識資本的評價指標(biāo)體系等問題。在所籌集的資本中，應(yīng)當(dāng)既有資金資本，又有知識資本，并盡可能多地獲得知識資本來改善企業(yè)的軟資源環(huán)境和結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮知識資本的潛力，為企業(yè)帶來更大的效益。知識資本化后，戰(zhàn)略型財務(wù)管理應(yīng)研究知識資本所有者參與收益分配的原則、方法，研究制定知識資本運作效率和價值方面的指標(biāo)，形成一套涵蓋泛財務(wù)資源的企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系。而知識資本價值的指標(biāo)將成為企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系的重要組成部分。

２．將資本經(jīng)營納入財務(wù)管理

資本經(jīng)營是企業(yè)把所有者的各種資本（包括有形的和無形的）變?yōu)榭梢栽鲋档幕罨Y本，通過流動、裂變、組合、優(yōu)化配置等各種方式進行有效地經(jīng)營，以實現(xiàn)最大限度的增值。資本經(jīng)營類型有以下三種：

一是資產(chǎn)重組，即通過資產(chǎn)存量與增量結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)化組合。采用的方式有多元化經(jīng)營、兼并、收購、剝離、投資、置換、跨國經(jīng)營等；

二是負債經(jīng)營與債務(wù)重組，債務(wù)重組的方式有非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)、債轉(zhuǎn)股、修改債務(wù)條件等；

三是產(chǎn)權(quán)重組，即通過產(chǎn)權(quán)主體的換位、產(chǎn)權(quán)主體的多元化、產(chǎn)權(quán)功能的分割等提高資

產(chǎn)運作效率。資本經(jīng)營中，收益、成本與風(fēng)險并存。因此，戰(zhàn)略型財務(wù)管理應(yīng)對資本經(jīng)營決策和控制的程度與方法進行研究。

３．建立利益相關(guān)者的財務(wù)管理體系

戰(zhàn)略型財務(wù)管理主要研究利益相關(guān)者與企業(yè)的社會責(zé)任、利益相關(guān)者對企業(yè)的財務(wù)管理要求、利益相關(guān)者對企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)利及行使方式等。

４．改進成本管理的內(nèi)容和方法

在知識經(jīng)濟的今天，出現(xiàn)了信息及時反饋系統(tǒng)、作業(yè)流程電腦化、靈活制造、零倉儲管理、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營等一系列新的生產(chǎn)和管理制度及新技術(shù)，產(chǎn)品壽命周期也縮短了，成本管理的重心從生產(chǎn)階段向設(shè)計開發(fā)階段的轉(zhuǎn)移，戰(zhàn)略型財務(wù)管理必須去研究和建立新的成本管理制度和方法與之相適應(yīng)。

第3章財務(wù)戰(zhàn)略管理的方法

１．提升財務(wù)管理層次

戰(zhàn)略型財務(wù)管理擴展了傳統(tǒng)財務(wù)管理的內(nèi)容。我國加入WTO后，金融市場以及產(chǎn)品市場都發(fā)生了很大的變化，財務(wù)管理將在許多方面增添新的內(nèi)容，如金融風(fēng)險管理、人力資本管理、保險管理等。因此，企業(yè)必然采用戰(zhàn)略型財務(wù)管理。計算機的使用和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，使得數(shù)據(jù)的取得更加全面、快捷，計算更加精確，從而使各種量化方法得到更多的運用和發(fā)展，如定量預(yù)測方法、風(fēng)險決策方法、工程技術(shù)方法等。

２．優(yōu)化資源配置，建立內(nèi)部控制機制，管好用好資本

要根據(jù)市場經(jīng)濟的客觀要求和企業(yè)的發(fā)展趨勢，合理配置企業(yè)有限資源，管好用好資本，提高資本的利用效率。同時，面對多變的市場經(jīng)濟，財務(wù)管理既要慎重穩(wěn)健，又要靈活全面地建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)監(jiān)督，確保目標(biāo)的實現(xiàn)。

３．建立財務(wù)戰(zhàn)略聯(lián)盟

隨著企業(yè)競爭日趨激烈以及信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟的一體化，這就要求企業(yè)在不同時期和不同的條件下，選擇自己的合作伙伴或同盟者，建立戰(zhàn)略聯(lián)盟。如美國的福特汽車公司與德國的大眾汽車公司的聯(lián)盟、美國的IBM與日本東芝公司的聯(lián)盟。聯(lián)盟雙方取長補短，真正實現(xiàn)優(yōu)勢互補、協(xié)調(diào)發(fā)展，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。４．建立預(yù)警分析制度

通過預(yù)警分析，可以了解企業(yè)競爭對手的目標(biāo)和采取的戰(zhàn)略，知己知彼。同時分析企業(yè)內(nèi)部潛在的危機，以提早采取防范措施，消除隱患，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。整，以實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)化組合。

四、結(jié)論

我認(rèn)為財務(wù)戰(zhàn)略管理的前提是企業(yè)高層管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要性，以核心能力為基礎(chǔ)有助于保證財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性和穩(wěn)定性；將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略重點分為戰(zhàn)略發(fā)展計劃和戰(zhàn)略運營計劃以及將財務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)分解為長期財務(wù)戰(zhàn)略、中期財務(wù)規(guī)劃、短期財務(wù)計劃，有助于解決長期戰(zhàn)略和日常經(jīng)營的矛盾；財務(wù)戰(zhàn)略與其它職能戰(zhàn)略之間的協(xié)調(diào)應(yīng)當(dāng)遵守一些指導(dǎo)性的原則。只有綜合考慮了上述因素才能真正做好企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略管理。

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