第一篇：工業(yè)企業(yè)要素費(fèi)用的核算

工業(yè)企業(yè)要素費(fèi)用的核算

要素費(fèi)用核算的總體要求

如前所述，按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的成本費(fèi)用，在成本會計(jì)中稱為費(fèi)用要素。

工業(yè)企業(yè)的費(fèi)用劃分為九個費(fèi)用要素： 外購材料、外購燃料、外購動力、工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。

當(dāng)工業(yè)企業(yè)發(fā)生各種要素費(fèi)用時，總體上可以按照下面的要求進(jìn)行核算。

一、工業(yè)企業(yè)的成本核算設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”總賬，其所屬明細(xì)賬按成本或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄登記

二、企業(yè)發(fā)生的要素費(fèi)用，視不同情況作不同的歸集、分配。

三、1、凡是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專門設(shè)有成本項(xiàng)目，并能辨認(rèn)為哪種產(chǎn)品所耗的費(fèi)用，直接計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”總賬及所屬明細(xì)賬。

四、2、凡是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專門設(shè)有成本項(xiàng)目，但為幾種產(chǎn)品共同耗用的費(fèi)用，需要采用一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”總賬及其所屬明細(xì)賬。

五、3、凡是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目，或是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，都先記入“制造費(fèi)用”總賬及其所屬明細(xì)賬，然后將“制造費(fèi)用”以及服務(wù)于基本生產(chǎn)車間的“輔助生產(chǎn)成本”通過一定程序、方法分配轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”總賬及其所屬明細(xì)賬

六、4、凡是用于行政部門管理、組織生產(chǎn)經(jīng)營、籌集資金及銷售所耗用的要素費(fèi)用，不需分配計(jì)入產(chǎn)品成本，而是作為期間費(fèi)用，即管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

七、要素費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本應(yīng)遵循的原則

八、1、重要性原則

九、重要性原則是對分配對象而言。

十、凡是費(fèi)用在產(chǎn)品成本中占比重較大的，應(yīng)作為獨(dú)立成本項(xiàng)目，單獨(dú)分配，反之則并入其他項(xiàng)目。

十一、如原料及主要材料，應(yīng)單獨(dú)列示；又如燃料和動力，可視其占成本比重大小，既可作為成本項(xiàng)目單獨(dú)分配，亦可并入“直接材料”及“制造費(fèi)用”項(xiàng)目分配。

十二、2、直接性原則

十三、直接性原則也是對分配對象而言。

十四、要求盡量擴(kuò)大直接計(jì)入費(fèi)用范圍，因?yàn)檫@部分費(fèi)用越大，人為標(biāo)準(zhǔn)分配的費(fèi)用就少，產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性就越高。

十五、一致性原則十六、一致性原則指分配標(biāo)準(zhǔn)前后一致。

十七、分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)不同的分配對象進(jìn)行選擇，但一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意改變，以保證前后期一致及成本的可比性。

十八、分配計(jì)入費(fèi)用的計(jì)算公式可概括為：

十九、

第二篇：工業(yè)企業(yè)費(fèi)用要素的含義和內(nèi)容

工業(yè)企業(yè)費(fèi)用要素的含義和內(nèi)容

2010-7-5 10:47 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

費(fèi)用要素是指對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類。將各種耗費(fèi)按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，不外乎勞動資料消耗、勞動對象消耗和活勞動消耗三大方面費(fèi)用，這三大方面費(fèi)用稱為工業(yè)企業(yè)費(fèi)用的三大要素。

為了具體反映工業(yè)企業(yè)各種費(fèi)用構(gòu)成和水平，還可以在此基礎(chǔ)上將工業(yè)企業(yè)費(fèi)用進(jìn)一步劃分為以下九項(xiàng)費(fèi)用要素：

1．外購材料；

2．外購燃料；

3．外購動力；

4．工資；

5．提取的職工福利費(fèi)；6．折舊費(fèi)；7．利息費(fèi)用；8．稅金；

9．其他支出。

（二）產(chǎn)品成本項(xiàng)目

1．直接材料，它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料；

2．燃料及動力，它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力；

3．直接工資，它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)；

4．制造費(fèi)用，它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用（如機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用），以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用（如機(jī)物料消耗、車間廠房折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等）。

第三篇：0項(xiàng)目2要素費(fèi)用的核算

項(xiàng)目2 要素費(fèi)用的核算

技能目標(biāo)

能進(jìn)行要素費(fèi)用歸集和分配的賬務(wù)處理； 會編制各費(fèi)用要素的分配表。

知識目標(biāo)

掌握各成本構(gòu)成要素的分配方法和費(fèi)用分配表的編制方法； 理解各有關(guān)費(fèi)用要素各種分配方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍； 了解各費(fèi)用要素歸集與分配的關(guān)系。

任務(wù)2.1 材料費(fèi)用的歸集與分配

2.1.1 材料的內(nèi)容與分類

一般將材料按其用途分為以下幾大類。1．原料及主要材料 2．輔助材料 3．燃料 4．修理用備件 5．包裝物 6．低值易耗品

2.1.2 材料的采購與發(fā)出計(jì)價

1．實(shí)際成本計(jì)價方式下發(fā)出材料成本確定

發(fā)出材料實(shí)際成本的確定可以采用以下幾種方法：先進(jìn)先出法，全月一次加權(quán)平均法和個別計(jì)價法。

2．計(jì)劃成本計(jì)價方式下發(fā)出材料成本確定 計(jì)算公式為：

入庫材料成本差異額＝入庫材料實(shí)際成本-入庫材料計(jì)劃成本

本月材料成本差異率?月初結(jié)存材料成本差異額?本月入庫材料成本差異額月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月入庫材料計(jì)劃成本月初結(jié)存材料成本差異額月初結(jié)存材料計(jì)劃成本?100%上月材料成本差異率??100%

發(fā)出材料計(jì)劃成本=發(fā)出材料數(shù)量?材料計(jì)劃單價

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本差異額=發(fā)出材料計(jì)劃成本?材料成本差異率

發(fā)出材料實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本差異額

2.1.3 材料領(lǐng)用憑證及材料領(lǐng)用控制

1．材料領(lǐng)用憑證

在實(shí)踐中，領(lǐng)料憑證一般有以下幾種。1）領(lǐng)料單 2）領(lǐng)料登記表 3）限額領(lǐng)料單 4）退料單 2．材料領(lǐng)用控制

1）健全發(fā)出材料計(jì)量制度和領(lǐng)用憑證制度 2）健全材料退庫和盤點(diǎn)制度 3）制定材料消耗定額加強(qiáng)發(fā)料控制

2.1.4 材料費(fèi)用的分配

1．材料費(fèi)用分配對象的確定

材料費(fèi)用的分配對象應(yīng)根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理上的要求來確定。

2．材料費(fèi)用的分配方法

一般材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)有定額耗用量分配法、定額費(fèi)用分配法、重量比例分配法、實(shí)際產(chǎn)量分配法、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量分配法等。

1）定額耗用量分配法

定額耗用量分配法是指以一定數(shù)量的產(chǎn)品按材料消耗定額計(jì)算的可以消耗的材料數(shù)量限額為比例，來進(jìn)行材料費(fèi)用分配的方法。其計(jì)算公式如下:

某產(chǎn)品材料定額耗用量=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量?單位產(chǎn)品材料消耗定額

材料費(fèi)用分配率=材料實(shí)際總耗用量

各產(chǎn)品材料定額耗用量總量某產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的材料定額耗用量?材料費(fèi)用分配率

2）定額費(fèi)用分配法

定額費(fèi)用分配法是以一定數(shù)量的產(chǎn)品按材料的費(fèi)用定額計(jì)算的材料費(fèi)用的限額為比例，來進(jìn)行材料費(fèi)用分配的方法。其計(jì)算公式如下：

某種產(chǎn)品材料定額費(fèi)用=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量?單位產(chǎn)品材料消耗定額?該材料計(jì)劃單價材料費(fèi)用分配率=材料實(shí)際總耗用量

各產(chǎn)品材料定額費(fèi)用總額 2 某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品材料定額耗用量?材料費(fèi)用分配率

3）重量比例分配法

重量比例分配法是以各種產(chǎn)品的重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，分配共同發(fā)生的材料費(fèi)用的方法。其計(jì)算公式如下。

材料費(fèi)用分配率=材料實(shí)際總耗用量

各種產(chǎn)品的重量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品重量?材料費(fèi)用分配率

4）實(shí)際產(chǎn)量分配法

實(shí)際產(chǎn)量分配法是以產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量作為分配標(biāo)準(zhǔn)分配材料費(fèi)用的方法。其計(jì)算公式如下。

材料費(fèi)用分配率?材料實(shí)際總耗用量

各種產(chǎn)品產(chǎn)量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品產(chǎn)量?材料費(fèi)用分配率

任務(wù)2.2 外購動力費(fèi)用的歸集與分配

2.2.1 外購動力費(fèi)用的核算

1．外購動力費(fèi)用的歸集 2．外購動力費(fèi)用的分配

2.2.2 燃料費(fèi)用的核算

我們可以將直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”賬戶的“直接材料”成本項(xiàng)目，但若燃料耗用的數(shù)量較大，則應(yīng)專門設(shè)置“燃料及動力”成本項(xiàng)目，歸集生產(chǎn)中使用的燃料費(fèi)用，以便于對其使用情況進(jìn)行分析和考核。

任務(wù)2.3 薪酬費(fèi)用的歸集與分配

2.3.1 職工薪酬的內(nèi)容

1.職工工資

職工工資（包括獎金、津貼和補(bǔ)貼），是指按照國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》，構(gòu)成工資總額的有計(jì)時工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補(bǔ)貼等。

2．職工福利費(fèi)

職工福利費(fèi)，是指企業(yè)為職工集體提供的福利，如補(bǔ)助生活困難職工等。職工福利費(fèi)屬于職工薪酬，在會計(jì)處理上采用先提取后使用的方法，提取比例由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況合 理確定。

3．社會保險費(fèi)

社會保險費(fèi)是指醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等。4．住房公積金

住房公積金，是指企業(yè)按照國家新修訂的《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。

5．工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，是指企業(yè)為了改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)用于開展工會活動和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)，根據(jù)國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例，從成本費(fèi)用中提取的金額。

6．非貨幣性福利

非貨幣性福利，是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用，為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

7．辭退福利

辭退福利，是指企業(yè)由于實(shí)施主輔業(yè)分離、輔業(yè)改制、分流安置富余人員、實(shí)施重組或改組計(jì)劃、職工不能勝任等原因，在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的計(jì)劃中給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

8．股份支付

股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其它方面提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。

2.3.2 職工薪酬核算的原始記錄和憑證

1．工資卡片

工資卡片是反映企業(yè)職工就職、離職、調(diào)動、職務(wù)變動、工資級別、工資標(biāo)準(zhǔn)與各種津貼變動的原始記錄。

2.考勤記錄

考勤記錄是反映職工出勤和缺勤的記錄。它是分析考核職工工作時間利用情況的原始記錄和計(jì)算職工工資的重要依據(jù)。

1）考勤簿

考勤簿一般按車間、生產(chǎn)班組和部門分別設(shè)置，由考勤人員根據(jù)職工出勤情況逐日登記。2）考勤卡

考勤卡是按人設(shè)置的，在工人上班時，將自己的考勤卡片從考勤卡的存放處取出交給專職考勤人員，考勤人員根據(jù)收到的考勤卡片確定工人的出勤和缺勤情況，并記人考勤卡內(nèi)。

3．工作量記錄

工作量記錄是記錄工人或小組在出勤時間內(nèi)完成產(chǎn)量和耗用工時的原始記錄。它是統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量和工時、監(jiān)督生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃完成情況、考核勞動生產(chǎn)率、計(jì)算計(jì)件工資和產(chǎn)品成本的重 要依據(jù)。

1）工作通知單

工作通知單也叫工票、工作票、派工單、施工單。工作通知單是按照每個工人或生產(chǎn)小組或每項(xiàng)工作作為對象開設(shè)的，用以分配生產(chǎn)任務(wù)并記錄其產(chǎn)量和工作的原始記錄。

2）工序進(jìn)程單

工序進(jìn)程單也稱加工路線單、跟單、多工序工票等。它是以加工的產(chǎn)品為對象而開設(shè)的記錄加工進(jìn)程的一種產(chǎn)量記錄。

3）工作班產(chǎn)量記錄

工作班產(chǎn)量記錄也叫生產(chǎn)班報。它是按生產(chǎn)班組設(shè)置并反映班組在工作班內(nèi)的生產(chǎn)數(shù)量的產(chǎn)量記錄。

2.3.3 職工薪酬的計(jì)算

1．計(jì)時工資的計(jì)算

計(jì)時工資是根據(jù)每一職工的考勤記錄和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的。1）月標(biāo)準(zhǔn)工資扣除缺勤工資

某職工應(yīng)得計(jì)時工資＝該職工月標(biāo)準(zhǔn)工資-（事假和曠工天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資率）-（病假天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資×病假扣款率）

2）按出勤天數(shù)直接計(jì)算

某職工應(yīng)得計(jì)時工資＝該職工本月出勤天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資十病假天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)工資×(l-病假扣款率）

采用月薪制計(jì)算應(yīng)付工資，由于各月日歷日數(shù)不同，因而同一職工各月的日工資率不盡相同。在實(shí)際工作中，為了簡化日工資的計(jì)算工作，日工資率一般按以下兩種方法之一計(jì)算：

（1）按月平均天數(shù)（30天）計(jì)算。每年總天數(shù)按國家統(tǒng)計(jì)口徑360天計(jì)算，每月固定按30 天計(jì)算；以月工資標(biāo)準(zhǔn)除以30天，算出每月的日工資率。

（2）按月平均工作天數(shù)（20.83天）計(jì)算。每月固定按年日歷日數(shù)365天減去11個法定節(jié)假日和104個周末休息日，再除以12個月算出的平均工作日數(shù)20.83天計(jì)算：以月工資標(biāo)準(zhǔn)除以20.83天算出每月的日工資率。

2．計(jì)件工資的計(jì)算 1）個人計(jì)件工資的計(jì)算

同一工人在月份內(nèi)可能從事計(jì)件工資單價不同的各種產(chǎn)品的生產(chǎn)，從而計(jì)件工資的計(jì)算應(yīng)該如式所示：

應(yīng)付工資＝∑月份內(nèi)生產(chǎn)的每種產(chǎn)品的產(chǎn)量×該產(chǎn)品的計(jì)件單價

2）集體計(jì)件工資的計(jì)算

集體計(jì)件工資是根據(jù)某一集體完成工作量和計(jì)件單價計(jì)算并與集體進(jìn)行結(jié)算的工資。

2.3.4 職工薪酬的結(jié)算 職工薪酬一般包括兩個部分：①現(xiàn)金實(shí)發(fā)工資；②代扣款項(xiàng)。代扣款項(xiàng)，是指在工資發(fā)放時從應(yīng)付工資中扣除的由企業(yè)替職工墊付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，或從應(yīng)付工資中扣減后代職工付給有關(guān)單位的款項(xiàng)。因此，應(yīng)付工資是實(shí)發(fā)工資和各種代扣款項(xiàng)的和。除此之外，在實(shí)際工作中，企業(yè)常將一部分給工資性津貼與工資一起發(fā)放，把它列入工資單中，但不屬于工資，如上下班交通補(bǔ)貼。計(jì)算實(shí)發(fā)額時應(yīng)加上這些津貼。

工資單通常按車間或部門分別編制，一式三份。一份交勞動部門存檔，一份裁成工資條連同工資額一并發(fā)給職工，另一份在發(fā)工資時由職工個人簽名后交財會部門。

2.3.5 職工薪酬的歸集與分配的賬務(wù)處理

1．貨幣性職工薪酬的會計(jì)處理

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（基本生產(chǎn)部門職工薪酬）

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——××車間（輔助生產(chǎn)部門職工薪酬）制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門管理人員薪酬）管理費(fèi)用（管理部門人員薪酬）銷售費(fèi)用（銷售部門人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬—— 工資 2．非貨幣性職工薪酬的會計(jì)處理

1）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。分錄為借記“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶。

2）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。分錄為借記“基本生產(chǎn)成本” “輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”、“累計(jì)折舊”賬戶。

3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，分錄同上。

任務(wù)2.4 其他要素費(fèi)用的歸集與分配

2.4.1 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的歸集與分配

1．固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)算

根據(jù)規(guī)定，月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

2．固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算

對于按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和用途進(jìn)行歸集和分配，分別記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等賬戶。

2.4.2 低值易耗品費(fèi)用的歸集與分配

1．低值易耗品費(fèi)用計(jì)入成本的方法

低值易耗品的收入、發(fā)出、攤銷和結(jié)存的核算．應(yīng)設(shè)置“低值易耗品”賬戶進(jìn)行核算?！暗椭狄缀钠贰辟~戶下，可分設(shè)“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個二級賬戶。因此，其攤銷方法有三種：一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法。

2．低值易耗品費(fèi)用的核算

2.4.3 包裝物的歸集與分配

購買單位使用的包裝物等四類。其中，各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”賬戶內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應(yīng)按價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶內(nèi)核算；計(jì)劃上單獨(dú)列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物，應(yīng)作為庫存商品處理，都不在本賬戶核算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本賬戶，而將包裝物并入“原材料”賬戶內(nèi)核算。

2.4.4 其它支出的歸集與分配

其它支出是指除以上各項(xiàng)支出以外的支出，如：取暖費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。這些費(fèi)用多數(shù)與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系，一般按車間歸集計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶，期末再分配計(jì)入產(chǎn)品成本。這些費(fèi)用發(fā)生時，借記“制造費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等賬戶。

第四篇：工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

第四章工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

一、判斷

1．企業(yè)購買材料支付的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。（）

2．企業(yè)向債權(quán)人籌集到的資金是指銀行借款。（）

3．企業(yè)購買材料支付的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”不計(jì)入材料采購成本，而購入固定資產(chǎn)支付的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。（）（）

5．制造費(fèi)用的分配方法，除以生產(chǎn)工時為標(biāo)準(zhǔn)外，還可以生產(chǎn)工人工資等為標(biāo)準(zhǔn)。（）

6．“生產(chǎn)成本”賬戶期末余額的經(jīng)濟(jì)含義是資產(chǎn)，也就是在產(chǎn)品成本。（）

7．“預(yù)收賬款”帳戶的期末余額表示負(fù)債。（）

8．“預(yù)付賬款”賬戶的期末貸方余額實(shí)質(zhì)是應(yīng)付未付的負(fù)債。（）

9．利潤分配是指將稅后凈利潤在投資者之間進(jìn)行分配。（）

10．為管理和組織本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動所花費(fèi)的支出、支付的廣告費(fèi)用等屬于企業(yè)的11．過賬是指將經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證(記賬憑證和原始憑證)上所記錄的金額登記到對應(yīng)賬戶的有

關(guān)欄目內(nèi)。（）

12．材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫的的成本包括買價、采購費(fèi)用和支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

13．購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)時，按實(shí)際支付的價款和運(yùn)輸、保險費(fèi)用等借記“固定資

產(chǎn)”；按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按價稅合計(jì)貸記“銀行存款”。（）

14．所有者權(quán)益是指投資者投入企業(yè)的投資額。（）

15．企業(yè)支付給職工的工資和職工福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本的“直接人工”成本項(xiàng)目。（）

16．銷售商品取得收入一定能使所有者權(quán)益增加。（）

（）

18．產(chǎn)品成本與期間相聯(lián)系，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用與一定種類數(shù)量的產(chǎn)品相

聯(lián)系。（）

二、填空

1．是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的。

2．依據(jù)配比原則，應(yīng)將收入與其相關(guān)的、相互配比。

3．按照原則的要求，通常對可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，并予以入賬，對可

能取得的收入，則不能提前入賬。

4．生產(chǎn)費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，可分為、兩大類。

5．企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，直接計(jì)入，是影響企業(yè)利潤的因素之一。

6．“所得稅費(fèi)用”按性質(zhì)分屬于類賬戶。

7．固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值部分不計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，而是計(jì) 4．企業(yè)外購材料支付的外地運(yùn)輸費(fèi)等采購費(fèi)用都必須按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入材料采購成本。管理費(fèi)用。（）17．結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本這筆業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)含義是將資產(chǎn)變?yōu)闉槿〉檬杖攵孪葔|支的費(fèi)用。

入賬戶的貸方。

8．是一種價外稅，不計(jì)入材料采購成本。

賬戶的借方，這時“應(yīng)收賬款”賬戶可能會有。

10．材料入庫成本由兩部分組成即和。

三、單項(xiàng)選擇

1．企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按其取得成本，借記（）。

A．在建工程B．固定資產(chǎn)C．周轉(zhuǎn)材料D．原材料

2．“材料采購”賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容屬于（）。

A．資產(chǎn)類賬戶B．負(fù)債類賬戶C．成本計(jì)算賬戶D．調(diào)整賬戶

3．企業(yè)用來核算庫存材料的賬戶是（）。

A.“材料采購”B.“在途物資”C.“原材料”D.“生產(chǎn)成本”

4．“預(yù)付賬款”是（）。

A．負(fù)債類賬戶B．資產(chǎn)類賬戶C．成本類賬戶D．費(fèi)用類賬戶

5．企業(yè)在購入材料過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)記入（）賬戶。

A.“銷售費(fèi)用”B.“管理費(fèi)用”C.“材料采購”D.“生產(chǎn)成本”

6．企業(yè)采購人員采購材料的差旅費(fèi)回來報銷后應(yīng)記入（）賬戶。

A.“管理費(fèi)用”B.“材料成本”C.“銷售費(fèi)用”D.“生產(chǎn)成本”

7．企業(yè)發(fā)出材料，應(yīng)貸記（）賬戶。

A.“材料采購”B.“原材料”C.“生產(chǎn)成本”D.“制造費(fèi)用”

8．企業(yè)每月按工資總額的一定比例計(jì)提的職工福利，貸記（）賬戶。

A．應(yīng)付職工薪酬B．應(yīng)付股利C．應(yīng)付賬款D．應(yīng)交稅費(fèi)

9．企業(yè)申請短期借款的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入()賬戶。

A.“管理費(fèi)用”B.“銷售費(fèi)用”C.“財務(wù)費(fèi)用”D.“短期借款”

10．企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入，記入（）賬戶的貸方。

A.“其他業(yè)務(wù)收入”B.“主營業(yè)務(wù)收入”C.“營業(yè)外收入” D.“投資收益”

11．“預(yù)收賬款”賬戶是（）賬戶。

A.“資產(chǎn)類”B.“負(fù)債類”C.“所有者權(quán)益類”D.“收入類”

12．企業(yè)對外捐贈時，應(yīng)借記（）賬戶。

A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“營業(yè)外支出”D.“其他業(yè)務(wù)支出”

13．“生產(chǎn)成本”的期末借方余額表示（）。

A．期末完工產(chǎn)品的實(shí)際成本B．期末未完工產(chǎn)品的實(shí)際成本

C．本期產(chǎn)品的實(shí)際成本D．企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本

14．年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”的貸方余額表示（）。

A．本年累計(jì)已分配的利潤數(shù)B.年終累計(jì)未分配的利潤數(shù)

C．本年累計(jì)已實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)D．本年凈利潤

15．企業(yè)出租包裝物的租金收入，應(yīng)記入（）賬戶。

A.“營業(yè)外收入” B.“產(chǎn)品銷售收入” C.“主營業(yè)務(wù)收入” D.“其他業(yè)務(wù)收入”

四、多項(xiàng)選擇

1．企業(yè)向投資者籌集的資金不屬于（）。9．預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，在支付款項(xiàng)時，將這部分款項(xiàng)計(jì)入

A．長期借款B．短期借款C．債務(wù)資金D．主權(quán)資金

2．企業(yè)取得三年期的貸款，應(yīng)（）。

A．借記“銀行存款”賬戶B．借記“長期借款”賬戶

C．貸記“長期借款”賬戶D．貸記“短期借款”賬戶

3．企業(yè)收到作為投資的一臺設(shè)備，應(yīng)（）。

A．借記“固定資產(chǎn)”B．貸記“短期借款”

C．貸記“實(shí)收資本”D．貸記“應(yīng)付賬款”

4．購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款10000元，運(yùn)費(fèi)200元，均以銀行存款支付。應(yīng)（）。

A．借記固定資產(chǎn)10000元B．借記固定資產(chǎn)10200元

C．借記在建工程10200元D．貸記銀行存款10200元

5．企業(yè)外購材料的實(shí)際成本包括（）。

A．材料買價B．采購材料支付的增值稅

C．材料采購費(fèi)用D．材料入庫后的保管費(fèi)用

6．材料采購費(fèi)用包括（）。

A．運(yùn)輸費(fèi)B．運(yùn)輸途中合理損耗

C．入庫前的挑選整理費(fèi)用D．購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金

7．材料驗(yàn)收入庫時，應(yīng)（）。

A．借記“原材料”B．借記“材料采購”

C．貸記“材料采購”D．貸記“原材料”

8．與“應(yīng)付職工薪酬”貸方相對應(yīng)的賬戶可能有（）。

A.“生產(chǎn)成本”B.“制造費(fèi)用”C.“管理費(fèi)用”D.“在建工程”

9．“營業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的（）。

A．營業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C．消費(fèi)稅D．教育費(fèi)附加

10．企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有（）。

A．銷售材料B.銷售商品C．代購代銷D．包裝物出租

11．下列屬于企業(yè)營業(yè)外收入的有（）。

A．固定資產(chǎn)盤盈B．出售無形資產(chǎn)凈收益

C.罰款凈收入D．處理固定資產(chǎn)凈收益

12．“利潤分配”賬戶一般應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬有（）。

A．提取法定盈余公積B．提取法定公益金

C．應(yīng)付利潤（股利）D．未分配利潤

13．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用”時可能涉及的科目有（）。

A．本年利潤B．銀行存款C．應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅D．所得稅

14．以下屬于期間費(fèi)用的是（）。

A．制造費(fèi)用B．財務(wù)費(fèi)用C．管理費(fèi)用D．銷售費(fèi)用

15．過賬時應(yīng)將記賬憑證上的（）逐項(xiàng)登記到相關(guān)賬戶內(nèi)。

A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要

C．憑證種類號數(shù)D．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期

五、簡答題

1．企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動分為幾個環(huán)節(jié)？每個環(huán)節(jié)涉及哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

2．企業(yè)的基本經(jīng)營活動之外還有那些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

3．有人說采購費(fèi)用屬于材料入庫成本的一項(xiàng)內(nèi)容，所以在發(fā)生時都應(yīng)直接計(jì)入所購材料的成本；而制造費(fèi)用屬于間接費(fèi)用，所以應(yīng)分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。

4．何謂結(jié)轉(zhuǎn)，在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中共有那些具體結(jié)轉(zhuǎn)分錄？

5．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是購買材料必須支付的稅金，為何不計(jì)入材料采購成本？增值稅銷項(xiàng)稅額是銷售產(chǎn)品時收回的稅金，為何不算作企業(yè)的銷售收入？

六、核算題

（一）目的：以工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動為例，練習(xí)會計(jì)分錄的編制。

（二）資料：

1．籌資與固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)

（1）興業(yè)公司收到大宇公司投資的設(shè)備一臺，價值200000元。

（2）興業(yè)公司收到宏大公司投入的貨幣資金300000元已存入銀行。

（3）向銀行申請取得為期9個月的貸款100000元已存入銀行。

（4）興業(yè)公司以銀行存款購入運(yùn)輸汽車一輛，共支付款項(xiàng)150000元。

（5）3月5日，興業(yè)公司以銀行存款購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款100000元，同時支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，運(yùn)輸保險等費(fèi)用25000元，設(shè)備已運(yùn)到投入安裝。

（6）本月5日投入安裝的設(shè)備領(lǐng)用庫存A材料3000元，發(fā)生安裝工人工資10000元，安裝完畢交付使用。

（7）收到某人捐贈的汽車一輛，價值30000元。

2．材料采購業(yè)務(wù)

（1）從本地購入A材料2000公斤，單價5元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率

17％?？铐?xiàng)已付，材料尚未驗(yàn)收入庫。

（2）以現(xiàn)金支付上述材料的運(yùn)雜費(fèi)600元。

（3）上述材料驗(yàn)收入庫。

（4）采購員報銷差旅費(fèi)300元，原借支350元，差額收回現(xiàn)金。

（5）企業(yè)從上海第三鋼廠購入B材料，40000元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)行稅額6800

元，運(yùn)費(fèi)5000元，所有款項(xiàng)均已銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。

（6）從攀枝花鋼鐵公司購入A材料18000公斤，單價5元，B材料32000公斤，單價6.5元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額50660元，材料未運(yùn)到款項(xiàng)尚未支付。

（7）上述兩種材料均已運(yùn)到，同時收到運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票一張，注明運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用14000元，按采購量分配。用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)，材料已驗(yàn)收入庫。

（8）收到遠(yuǎn)大集團(tuán)公司訂購產(chǎn)品的匯款50000存入銀行。

（9）為購買材料開出轉(zhuǎn)賬支票80000元給立豐工廠。

3．產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

（1）本月材料耗用匯總?cè)缦拢?/p>

（2）開出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)20000元。

（3）開出現(xiàn)金支票金額1800元購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間用800元，管理部門1000

用元。

（4）本月工資匯總計(jì)算如下：

本月生產(chǎn)總工時25000小時，其中：甲產(chǎn)品15000工時，乙產(chǎn)品10000工時。按生產(chǎn)工時比例分配基本生產(chǎn)工人工資。

產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000元

車間管理人員工資9000元

銷售人員工資6000元

公司行政管理人員工資28000元

合計(jì)123000元

（5）開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金123000元，以備發(fā)放工資。

（6）工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付職工福利。

（7）為職工王麗報銷醫(yī)藥費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。

（8）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中車間生產(chǎn)設(shè)備折舊25000元，管理部門廠房

等折舊15000元。

（9）以銀行存款支付水電費(fèi)15000元，其中生產(chǎn)車間耗用10000元，管理部門耗用5000

元。

（10）生產(chǎn)車間修理機(jī)器領(lǐng)用A材料8140元。

（11）將本月制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入甲、乙兩種產(chǎn)品成本，分配標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)工時。

（12）甲乙兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并計(jì)算產(chǎn)品單位成本，甲產(chǎn)品產(chǎn)量400件，乙產(chǎn)品產(chǎn)量500件。

4．產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

（1）銷售商品一批價款300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51000元，款項(xiàng)尚未收到。

（2）以銀行存款支付商品展銷攤位租賃費(fèi)1500元，管理部門負(fù)擔(dān)500元。

（3）銷售甲產(chǎn)品一批價款200000萬元，乙產(chǎn)品一批價款300000萬元，企業(yè)開出的增值

稅專用發(fā)票上注明銷項(xiàng)稅額85000元，貨稅款已收回存入銀行。

（4）收到宜軒公司預(yù)付購貨款30000元。

（5）收回高天工廠前欠的購貨款175500元。

（6）開出轉(zhuǎn)賬支票給本市電視臺，金額100000元，用途：廣告費(fèi)。

（7）以銀行存款支付銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)5000元。

（8）按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交的消費(fèi)稅50000元，教育費(fèi)附加8000元。

（9）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本275000元，其中甲產(chǎn)品成本125000元，乙產(chǎn)品成本150000元。

（10）出售多余材料取得收入25000元，增值稅金4250元；該批材料成本15000元。

5．期間費(fèi)用和利潤業(yè)務(wù)

（1）開出轉(zhuǎn)賬支票一張50000元捐贈給公益性部門。

（2）收到某企業(yè)包裝物押金3000元。

（3）因超標(biāo)排污被罰款12000元。

（4）以現(xiàn)金123000元發(fā)放工資。

（5）收到罰款收入20000元存入銀行。

（6）將本月取得的產(chǎn)品銷售收入650000元；其他業(yè)務(wù)收入25000元；營業(yè)外收入15000

元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

（7）將本月發(fā)生的的主營業(yè)務(wù)成本280000元；營業(yè)稅金及附加58000元；銷售費(fèi)用

120000元；管理費(fèi)用50000元；財務(wù)費(fèi)用800元；其他業(yè)務(wù)支出15000元；營業(yè)外支出25000元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

（8）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率25％。

（9）將“本年利潤”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”賬戶。

（10）按著本年稅后凈利潤的10％提取法定盈余公積金。

（11）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年稅后凈利潤中的20000元分配給投資者。

（三）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

第五篇：會計(jì)核算規(guī)范 -期間費(fèi)用核算

6期間費(fèi)用核算

期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用的核算要求按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

6.1 銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

6.1.1工資

本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)工作人員的工資，包括每月實(shí)際發(fā)放的工資、年終績效獎金、季度績效獎金。工資通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”核算。

①計(jì)提工資： 借：銷售費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資 附件單據(jù)：員工薪酬計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) ②支付人員工資，代扣收相關(guān)費(fèi)用

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)－個人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi)等

附件單據(jù)：工資明細(xì)表、付款憑證、轉(zhuǎn)帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關(guān)單據(jù)

③代扣代繳款上繳時

借：應(yīng)交稅費(fèi)－個人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi) 等

貸：銀行存款現(xiàn)金

附件單據(jù)：代扣代繳費(fèi)用計(jì)算清單、付款憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根、委托收款單（社?？睿┑认嚓P(guān)單據(jù)

6.1.2福利費(fèi)

本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)工作人員的福利開支。本科目采取“計(jì)提”方式通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)”核算。本科目根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)提，先支付月末計(jì)提。

①支付時

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款

附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) ②月末計(jì)提時

借： 銷售費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi) 附件：福利費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.1.3折舊費(fèi)

本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。

借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊—××固定資產(chǎn) 附件單據(jù)：累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.1.4運(yùn)輸費(fèi)

本科目主要核算因銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及與其他有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用，包括運(yùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、過路費(fèi)、路停費(fèi)、通行費(fèi)等，在核算時必須取得相應(yīng)的發(fā)票作為附件，可統(tǒng)一填制付款憑證或直接以發(fā)票作為記賬憑證的附件，并加蓋“現(xiàn)金付訖”“銀行付訖”專用章。在沒有取得相關(guān)的發(fā)票時，需根據(jù)銷售商品及承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的情況，進(jìn)行計(jì)提。

借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)—運(yùn)費(fèi)其他有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：運(yùn)費(fèi)結(jié)算單、運(yùn)輸發(fā)票、付款單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)提明細(xì)表、發(fā)貨單等相關(guān)單據(jù)

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號—存貨》第六條規(guī)定，存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。即采購?fù)局邪l(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用可計(jì)入存貨采購成本。

6.1.5裝卸費(fèi)

本科目主要核算產(chǎn)品裝卸所發(fā)生的當(dāng)期支付的支出，或應(yīng)于當(dāng)期承擔(dān)但未支付的支出。

借：銷售費(fèi)用—裝卸費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、裝卸費(fèi)用計(jì)算明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)

6.1.6 包裝費(fèi)

本科目主要核算產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)費(fèi)用及銷售分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)品重新包裝所發(fā)生的支出。

借：銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：產(chǎn)品重新包裝的申請報告、發(fā)票、發(fā)貨單等相關(guān)單據(jù)

6.1.7辦公費(fèi)

本科目主要核算銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公用品、郵寄費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、復(fù)印打字費(fèi)、報刊雜志費(fèi)、年檢費(fèi)及其他辦公費(fèi)用。

根據(jù)采購的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費(fèi)用填制付款報銷憑證，出納人員付款報銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：

借：銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：辦公用品購置計(jì)劃表或申請報告、入庫單、與辦公費(fèi)支出有關(guān)發(fā)票、付款報銷憑證等相關(guān)單據(jù)

如采購的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長于一年以上的，需設(shè)立備查賬登記造冊，每年至少進(jìn)行兩次盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記有相關(guān)的使用保管人員確認(rèn)簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

6.1.8通訊費(fèi)

本科目主要核算因銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的電訊費(fèi)，包括手機(jī)費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，根據(jù)通信公司發(fā)票進(jìn)行核算，出納人員在報銷人報銷時，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)報銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。

借：銷售費(fèi)用—通訊費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：付款報銷憑證、通信業(yè)務(wù)專用發(fā)票等相關(guān)單據(jù) 6.1.9差旅費(fèi)

本科目主要核算銷售人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼等。旅差人員報銷時必須填制《旅差費(fèi)報銷單》及明細(xì)表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報銷人員簽字，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，會計(jì)審核，審批人審批后方可報銷。旅差費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應(yīng)收款。

借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)

貸：銀行存款

或 其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：差旅費(fèi)報銷清單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.1.10展覽費(fèi)

本科目主要核算參加各地展銷會所發(fā)生的當(dāng)期支付的支出，或應(yīng)于當(dāng)期承擔(dān)但未支付的支出。

借：銷售費(fèi)用—展覽費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：匯款申請書、銀行電匯憑證、發(fā)票、參展申請報告

或參展邀請函等相關(guān)單據(jù)

6.1.11 廣告費(fèi)

本科目主要核算為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告宣告費(fèi)用，入賬本科目原始單據(jù)必須由地方稅務(wù)局監(jiān)制的廣告發(fā)票，否則不能入賬本科目?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，企業(yè)申報扣除的廣告費(fèi)支出必須同時具備三個條件：

（1）廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

廣告費(fèi)用預(yù)提部分在尚未付款前，即會計(jì)核算上 “其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用—廣告費(fèi)”科目的期末余額不得在稅前扣除。

新準(zhǔn)則規(guī)定所得稅會計(jì)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，因此“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的會計(jì)處理和稅法規(guī)定形成的暫時性差異屬于可抵扣

暫時性差異，在會計(jì)報表中會形成遞延所得稅資產(chǎn)，在實(shí)務(wù)處理中需注意遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)提和攤銷。

6.1.12促銷費(fèi)

本科目主要核算為提高本集團(tuán)產(chǎn)品的市場占有率及銷量而做的促銷活動所發(fā)生的支出。必須要有申請報告、促銷材料制作合同等支持。

借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：發(fā)貨單、促銷活動申請報告、促銷產(chǎn)品流向表、贈品促銷匯總表、贈品配送通知單等相關(guān)單據(jù)

6.1.13業(yè)務(wù)招待費(fèi)

本科目主要核算銷售部門為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理各種社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用支出。

賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)費(fèi)招待費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務(wù)招待申請單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

6.1.14銷售服務(wù)費(fèi)

本科目主要核算促銷導(dǎo)購人員的工資，包括個人護(hù)理顧問PCC、臨時促銷人員等。根據(jù)促銷導(dǎo)購員工資表（經(jīng)審核審批后的）進(jìn)行賬務(wù)核算，如為臨時促銷導(dǎo)購人員，還必須附促銷結(jié)算匯總表、人員甄選表、身份證、促銷申請報告、發(fā)貨單、銷售報表、臨時導(dǎo)購工資費(fèi)用申請報告、贈品核銷清單、促銷贈品流向表等。

借：銷售費(fèi)用—銷售服務(wù)費(fèi)—導(dǎo)購員臨時促銷員

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—××人員（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未支付）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

附件單據(jù)：導(dǎo)購人員薪資計(jì)算表、銷售報表、付款報銷憑證等相關(guān)單據(jù)。

6.1.15返利及傭金

本科目主要核算與客戶發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

①返利及傭金核算時要求根據(jù)合同返利點(diǎn)數(shù)對返利或傭金（包括月返和年返）先進(jìn)行計(jì)提。即：

計(jì)提時：

借：銷售費(fèi)用—返利及傭金

貸：其他應(yīng)付款—返利及傭金 付款時：

借：其他應(yīng)付款—返利及傭金

貸：銀行存款應(yīng)收賬款等

如每月預(yù)提不足的，必須把未預(yù)提部分補(bǔ)足，按上述流程處理；如每月預(yù)提后，而在結(jié)算時發(fā)現(xiàn)公司多提了，那應(yīng)及時沖銷多提部分：

借： 銷售費(fèi)用—返利及傭金

（紅字）

貸：其他應(yīng)付款—返利及傭金

（紅字）② 除返利及傭金外，其他費(fèi)用在報銷時及時入賬 借：銷售費(fèi)用—其他

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款（業(yè)務(wù)員先借款，待報銷時沖減其借款）應(yīng)收賬款（客戶采用賬扣形式）

附件單據(jù)：付款報銷憑證，客戶費(fèi)用發(fā)票，促銷結(jié)算匯總表，促銷申請報告，促銷協(xié)議促銷通知，銷售訂單明細(xì)，促銷活動影像，贈品領(lǐng)取表等相關(guān)單據(jù)

6.1.16租賃費(fèi)

本科目主要核算銷售分支機(jī)構(gòu)具為租賃協(xié)議所發(fā)生的租賃支出，包括經(jīng)營場所、倉庫等租賃支出。承租人在經(jīng)營租賃下發(fā)生的租金支出也應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用發(fā)生的租賃費(fèi)，在分?jǐn)倳r應(yīng)視租賃資產(chǎn)的具體用途進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，確認(rèn)各期費(fèi)用

（1）、如沒有預(yù)付租金款，半年一結(jié)

借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款—租賃費(fèi) 實(shí)際支付時

借：其他應(yīng)付款—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

（2）、如一次性預(yù)付租金半年

借：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

確認(rèn)費(fèi)用時

借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

附件單據(jù)：租賃費(fèi)用申請表、付款報銷單、租金收款收據(jù)或租金收條等相關(guān)單據(jù)

（3）、每月分?jǐn)偞_認(rèn)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

附件單據(jù)：租賃發(fā)票、租賃協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.1.17修理費(fèi)

本科目主要核算銷售部門及其分支機(jī)構(gòu)車輛維修及機(jī)物料消耗。借：銷售費(fèi)用—修理費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：維修發(fā)票、付款報銷憑證、維修申請報告單等相

關(guān)單據(jù)

6.1.18保險費(fèi)

本科目主要核算為銷售商品所發(fā)生的保險費(fèi)，包括銷售部門的財產(chǎn)保險費(fèi)、汽車保險費(fèi)、人身保險費(fèi)（商業(yè)保險）等。通常保險費(fèi)用為一年支付一次，要求按支付的受益期攤銷計(jì)入每期費(fèi)用。但為了簡化核算，金額不大或非跨費(fèi)用可一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

① 支付時

借：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—保險費(fèi)

貸：銀行存款

附件：銀行付款憑證、發(fā)票等相關(guān)單據(jù) ② 攤銷時

借：銷售費(fèi)用—保險費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—保險費(fèi) 附件：保險費(fèi)用攤銷計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) 6.1.19低值易耗品攤銷

本科目主要核算本公司銷售部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

借：銷售費(fèi)用—低值易耗品攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

附件單據(jù)：領(lǐng)用申請、發(fā)貨單出庫單等相關(guān)單據(jù)

6.1.20其他

本科目主要核算本公司銷售部門除上述費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

借：銷售費(fèi)用—其他

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2管理費(fèi)用

本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等。

6.2.1工資

本科目主要核算行政管理部門人員的工資，包括每月實(shí)際發(fā)放的工資、年終績效獎金、季度績效獎金。工資通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”核算。

①計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資 附件單據(jù)：員工薪酬計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) ②支付人員工資，代扣收相關(guān)費(fèi)用 借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)－個人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi)等

附件單據(jù)：工資明細(xì)表、付款憑證、轉(zhuǎn)帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關(guān)單據(jù)

③代扣代繳款上繳時

借：應(yīng)交稅費(fèi)－個人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi) 等

貸：銀行存款現(xiàn)金

附件單據(jù)：代扣代繳費(fèi)用計(jì)算清單、付款憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根、委托收款單（社?？睿┑认嚓P(guān)單據(jù)

6.2.2福利費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門人員的福利開支。本科目采取“計(jì)提”方式通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)”核算。本科目根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)提，先支付月末計(jì)提。

①支付時

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款

附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) ②月末計(jì)提時 借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi) 附件：福利費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.2.3折舊費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。

借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊—××固定資產(chǎn) 附件單據(jù)：累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.2.4辦公費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門發(fā)生的辦公用品、郵寄費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、復(fù)印打字費(fèi)、報刊雜志費(fèi)、年檢費(fèi)及其他辦公費(fèi)用。

根據(jù)采購的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費(fèi)用填制付款報銷憑證，出納人員付款報銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：辦公用品購置計(jì)劃表或申請報告、入庫單、與辦公費(fèi)支出有關(guān)發(fā)票、付款報銷憑證等相關(guān)單據(jù)

如采購的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長于一年以上的，需設(shè)立備查賬登記造冊，每年至少進(jìn)行兩次盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記有相關(guān)的使用保管人員確認(rèn)簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

6.2.5通訊費(fèi)

本科目主要核算因行政管理發(fā)生的電訊費(fèi)，包括手機(jī)費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，根據(jù)通信公司發(fā)票進(jìn)行核算，出納人員在報銷人報銷時，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)報銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。

借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：付款報銷憑證、通信業(yè)務(wù)專用發(fā)票等相關(guān)單據(jù) 6.2.6差旅費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、交通費(fèi)、出差補(bǔ)助及按規(guī)定支付的職工探親路費(fèi)等。旅差人員報銷時必須填制《旅差費(fèi)報銷單》及明細(xì)表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報銷人員簽字，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，會計(jì)審核，審批人審批后方可報銷。旅差費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審

核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應(yīng)收款。

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：差旅費(fèi)報銷清單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.7租賃費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門租用外單位設(shè)備、工具器具等發(fā)生的租金費(fèi)用，但不包括融資租賃費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：發(fā)票、租賃合同、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.8會務(wù)費(fèi)

本科目主要核算公司參加或組織各種會議而發(fā)生的有關(guān)支出，如參加會議時向會議組織單位交納的會務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)，本單位組織會議時支付的會場租金、印刷費(fèi)、食宿費(fèi)等。如果參加會議時向會議組織單位交納的會務(wù)費(fèi)中包括了食宿費(fèi)，則食宿費(fèi)也視同為會議費(fèi)支出，但不包括因參加會議而發(fā)生的差旅費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—會務(wù)費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：發(fā)票、會務(wù)通知、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.9業(yè)務(wù)招待費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門在企業(yè)正常經(jīng)營過程中，為了業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合理需要，在公司規(guī)定的范圍內(nèi)支付的交際費(fèi)用。公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支必須控制在國家規(guī)定的限額之內(nèi)。

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務(wù)招待申請單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.10董事會費(fèi)

本科目主要核算公司董事會成員的各種津貼和因公外出的差旅費(fèi)以及發(fā)生的各種會議費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用—董事會費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.11訴訟費(fèi)

本科目主要核算公司因經(jīng)濟(jì)糾紛起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.12咨詢費(fèi)

本科目主要核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的包括聘請經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用以及交納的各種團(tuán)體會費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.13審計(jì)評估費(fèi)

本科目主要核算聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行財務(wù)報表審計(jì)和查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用—審計(jì)評估費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.14修理費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)、工器具及房屋維修的費(fèi)用。根據(jù)公司實(shí)際情況，為便于修理費(fèi)的管理，對于修理費(fèi)不預(yù)提而是據(jù)實(shí)列支。實(shí)行凡屬材料性質(zhì)的修復(fù)利用不得列入本項(xiàng)目。

借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.15財產(chǎn)保險費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)物資保險費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—財產(chǎn)保險費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.16壞賬損失

本科目主要核算由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)而發(fā)生的損失以及年末要按照應(yīng)收款項(xiàng)余額和規(guī)定的比率提取壞帳準(zhǔn)備金。

借：管理費(fèi)用—壞賬損失

貸：壞賬準(zhǔn)備等

附件單據(jù)：壞賬轉(zhuǎn)銷審批表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) 6.2.17稅金

本科目主要核算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按稅法規(guī)定交納的稅金。

借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅

—車船使用稅

—土地使用稅

—印花稅

貸：銀行存款

附件單據(jù)：納稅申報表、稅收專用憑證、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

6.2.18存貨跌價準(zhǔn)備

本科目主要核算公司按資產(chǎn)減值管理辦法的規(guī)定計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備。

借：管理費(fèi)用—存貨跌價準(zhǔn)備

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

附件單據(jù)：存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提表等相關(guān)單據(jù) 6.2.19水電費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門發(fā)生的水電、電費(fèi)支出。借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.20社會保險費(fèi)

社會保險費(fèi)。包括醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、年金等按規(guī)定計(jì)提的社會保險費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.21工會經(jīng)費(fèi)

本科目主要核算本公司應(yīng)計(jì)提撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。

建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。允許稅前列支的工會經(jīng)費(fèi)按稅前允許扣除的工資總額的2％提取。

① 計(jì)提時：

借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)

附件單據(jù)：工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) ② 支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：銀行付款憑證、工會費(fèi)專用收據(jù)或銀行托收工會費(fèi)專用憑證等相關(guān)單據(jù)

6.2.22職工教育經(jīng)費(fèi)

本科目主要核算本公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)（培訓(xùn)費(fèi)從此科目開支）。本公司采取先使用后計(jì)提的辦法進(jìn)行核算。

① 發(fā)生時：

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) ② 月末計(jì)提時

借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)（按本月發(fā)生額計(jì)提）

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)

附件單據(jù)：職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.2.23公共關(guān)系費(fèi)

本科目主要核算本集團(tuán)公司利用各種事件、新聞、演講、公益服務(wù)等進(jìn)行公司的產(chǎn)品形象維護(hù)和推廣所發(fā)生的支出。

借：管理費(fèi)用—公共關(guān)系費(fèi)

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.24技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

指管理部門被允許使用其他企業(yè)的非專利技術(shù)而向其他企業(yè)支付的費(fèi)用，包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有關(guān)開支等。

借：管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

附件：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.25開辦費(fèi)攤銷

本科目主要核算企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。

企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，不得計(jì)入開辦費(fèi)：（1）由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；（2）由取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；（3）籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)在籌建期在“長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)”歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)日，應(yīng)將開辦費(fèi)一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。

（1）籌建期間開辦費(fèi)，賬務(wù)處理如下：

借：長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

貸：銀行存款應(yīng)付賬款等 附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

（2）開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)日，開辦費(fèi)計(jì)處開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月?lián)p益，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

6.2.26低值易耗品攤銷

本科目主要核算本公司行政管理部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

附件單據(jù)：領(lǐng)用申請、發(fā)貨單出庫單等相關(guān)單據(jù) 6.2.27無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷

本科目主要核算有使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)每期應(yīng)攤銷金額。

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

附件單據(jù)：無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) 6.2.28研究開發(fā)費(fèi)

本科目主要核算在研究階段費(fèi)用化的支出，和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，以及確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，在其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化的支出。

借：管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

6.2.29存貨盤虧盤盈

本科目核算本公司在存貨管理因自然損耗或管理不善造成等原因造成的盤虧，及盤盈金額。

（1）存貨盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧

附件單據(jù)：批復(fù)后的存貨盤盈處理報告單等相關(guān)單據(jù)

（2）因自然損耗或管理不善造成盤虧的存貨，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧（自然損耗或管理不善）

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 附件單據(jù)：批復(fù)后的存貨盤盈處理報告單等相關(guān)單據(jù) 6.2.30其他

本科目主要核算除上述費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出。借：管理費(fèi)用—其他

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

6.3財務(wù)費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。6.3.1利息支出

利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等利息支出（除資本化的利息外）。

借：財務(wù)費(fèi)用—利息支出

貸：銀行存款應(yīng)付利息

附件單據(jù)：借款利息計(jì)算表、銀行收息憑證等相關(guān)單據(jù)

6.3.2利息收入

利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用或他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入。

借：銀行存款應(yīng)收利息

貸：財務(wù)費(fèi)用—利息收入 附件單據(jù)：存款利息清單等相關(guān)單據(jù) 6.3.3匯兌損失

匯兌損失是指企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額，當(dāng)折算后的金額小于原入賬

賬面金額時，即為匯兌損失。

借：財務(wù)費(fèi)用—匯兌損失

貸：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款等 6.3.4匯兌收益

匯兌收益是指企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額，當(dāng)折算后的金額大于原入賬賬面金額時，即為匯兌收益。

借： 銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款等

貸：財務(wù)費(fèi)用—匯兌收益 6.3.5手續(xù)費(fèi)

金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)是指金融機(jī)構(gòu)在為企業(yè)辦理業(yè)務(wù)時收取的費(fèi)用，包括網(wǎng)銀結(jié)算手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等。

借：財務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：銀行業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證等相關(guān)單據(jù) 6.3.6現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中。

借：財務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣

貸：應(yīng)收賬款

【案例】華坤公司2013年3月1日銷售商品10,000件，每件商品價格20元（不含增值稅），每件成本12元，稅率17%；由于成批銷售，華坤公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同規(guī)定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30;產(chǎn)品3月日1發(fā)出，購貨方3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。賬務(wù)處理如下：

（1）、銷售商品時

借：應(yīng)收帳款

210,600 貸：主營業(yè)務(wù)收入

180,000（10,000×20（1-10%））

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

3,060 結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

120,000 貸：庫存商品

120,000

附件單據(jù)：銷售出庫單、發(fā)票、商業(yè)折扣協(xié)議等相關(guān)單據(jù)（2）3月9日收到貨款 借：銀行存款

206,388 財務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣

4,212（180,000+3,060）×2%）貸：應(yīng)收帳款

210,600

附件單據(jù)：現(xiàn)金折扣協(xié)議、銀行收款單證等相關(guān)單據(jù)