第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知國稅發(fā)[2006]144號

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易

個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知

國稅發(fā)[2006]144號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理問題

（一）關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題

1.個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》；

（3）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

2.對個人無償贈與不動產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。

（二）關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，不予辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售營業(yè)稅稅收管理問題個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時，對通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)

〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定執(zhí)行；對通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅稅收管理問題受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

三、關(guān)于加強對個人無償贈與不動產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對無償贈與不動產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機關(guān)核對，保證公證證書的真實、合法性。

（二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與房管部門的合作，定期將《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進行核對，強化對個人無償贈與不動產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評估，將本期無償贈與不動產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進行比較，出現(xiàn)異常情況的，要做進一步檢查和核對，對確有問題的贈與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理。

（四）對個人贈與不動產(chǎn)過程中，向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟利益，但提供虛假資料，申請辦理無償贈與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納營業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向房屋中介機構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無償贈與不動產(chǎn)的稅收管理工作。

二○○六年九月十四日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知

國稅發(fā)〔2006〕144號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題

通知如下：

一、關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理問題

（一）關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題

1． 個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與

不動產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況

向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料：

1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證

書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機

關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房

產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》；

（3）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當提交房產(chǎn)所有人“贈

與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公

證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提

交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證

書復(fù)印件留存，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

2． 對個人無償贈與不動產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開

具發(fā)票。

（二）關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅

和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不

動產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅

憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽

字并將該表格留存。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭取房管部門對

持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登

記手續(xù)，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，不予辦

理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售營業(yè)稅稅收管理問題

個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時，對通過繼

承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房

時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》

（國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定執(zhí)行；對通過其他無

償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)

權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)〔2005〕172號）中

第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅稅收管理問題

受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳

納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及

有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得

稅。

在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅

法規(guī)定據(jù)實征收。

三、關(guān)于加強對個人無償贈與不動產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對無償贈與不動產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留

存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機關(guān)核對，保證公證證書的真實、合法

性。

（二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與房管部門的合作，定期將《個人無償贈與不動

產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進行核

對，強化對個人無償贈與不動產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評估，將本

期無償贈與不動產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進行比較，出現(xiàn)異

常情況的，要做進一步檢查和核對，對確有問題的贈與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定

進行處理。

（四）對個人贈與不動產(chǎn)過程中，向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)

濟利益，但提供虛假資料，申請辦理無償贈與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納

營業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有

關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向房屋中介機構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無

償贈與不動產(chǎn)的稅收管理工作。

二○○六年九月十四日

第三篇：66。國家稅務(wù)總局：加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為稅收管理

華美盛保（中國）壽險顧問機構(gòu)

壽險保障與家庭財務(wù)規(guī)劃全接觸實戰(zhàn)行銷 《如何讓壽險成為家庭財務(wù)支出的一部分》銀行債券篇之六十六

國家稅務(wù)總局：加強房地產(chǎn)交易中 個人無償贈與不動產(chǎn)行為稅收管理

日前，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)市場個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]144號），對無償贈與行為、將受贈住房對外銷售以及贈與行為后續(xù)管理等三個方面提出加強稅收征管的措施，使稅收科學(xué)化、精細化管理貫穿無償贈與行為從發(fā)生到受贈住房再次銷售的整個過程。

據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)部門負責(zé)人介紹，2006年，為解決少數(shù)城市房價上漲過快、住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理矛盾突出、房地產(chǎn)市場秩序比較混亂的問題，國務(wù)院下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》（國辦發(fā)[2006]37號），其中將相關(guān)稅收政策調(diào)整為：2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其售房收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。這一政策出臺后，產(chǎn)生了積極的調(diào)控效果，房地產(chǎn)市場上二手房的投機性買賣有所減少，但同時也出現(xiàn)了大量新增的無償贈與住房行為。經(jīng)了解，其中部分是房屋買賣雙方以假贈與形式掩蓋買賣交易行為以偷逃稅款。國家稅務(wù)總局此次發(fā)文，涉及個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅、契稅和印花稅的管理，以及個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售的營業(yè)稅和個人所得稅管理等相關(guān)措施，目的就是為解決假贈與偷逃稅款的問題，加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理，堵塞稅收漏洞。

國家稅務(wù)總局要求，納稅人在辦理無償贈與減免稅手續(xù)時，必須提供相關(guān)證明材料，填報《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》并作出無償贈與聲明，稅務(wù)機關(guān)審核通過后方可辦理無償贈與減免稅手續(xù)。為防止房屋買賣雙方利用假贈與行為，偷逃贈與環(huán)節(jié)和將受贈房屋對外銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，將無償贈與行為區(qū)分為一般 華美盛保（中國）壽險顧問機構(gòu)

壽險保障與家庭財務(wù)規(guī)劃全接觸實戰(zhàn)行銷 《如何讓壽險成為家庭財務(wù)支出的一部分》銀行債券篇之六十六

贈與行為（包括繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與）和其他無償贈與行為兩類，并對如何確定以這兩類無償贈與方式取得住房的購房時間問題加以區(qū)分。對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，稅務(wù)機關(guān)對受贈人將全額征收契稅，并在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章。

關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售的營業(yè)稅征管問題，國家稅務(wù)總局明確，對以一般贈與方式取得的住房，其購房時間仍按照國稅發(fā)[2005]172號文件規(guī)定執(zhí)行，即“個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定?！睂τ谝云渌麩o償贈與方式取得的住房，其購房時間確定為發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間。

關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅管理問題，國家稅務(wù)總局明確，受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的適用稅率計算繳納個人所得稅。在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

為保證稅收管理貫穿從無償贈與行為發(fā)生到受贈住房再次銷售的整個過程，國家稅務(wù)總局要求，各地稅務(wù)機關(guān)要將掌握的無償贈與信息與公證機關(guān)、房管部門比對，爭取加強無償贈與不動產(chǎn)行為的納稅評估工作等措施，加強對個人無償贈與不動產(chǎn)后續(xù)管理，防范不法分子利用假贈與偷逃稅款。

【來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站】

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

【實施日期】2006/09/14【頒發(fā)文號】國稅發(fā)[2006]144號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局： 為加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理問題

(一）關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題

1． 個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》（見附件）；（2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》；

（3）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。 上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

2． 對個人無償贈與不動產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。

（二）關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，不予辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售營業(yè)稅稅收管理問題

個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時，對通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定執(zhí)行；對通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅稅收管理問題

受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

三、關(guān)于加強對個人無償贈與不動產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對無償贈與不動產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機關(guān)核對，保證公證證書的真實、合法性。

（二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與房管部門的合作，定期將《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進行核對，強化對個人無償贈與不動產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評估，將本期無償贈與不動產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進行比較，出現(xiàn)異常情況的，要做進一步檢查和核對，對確有問題的贈與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理。

（四）對個人贈與不動產(chǎn)過程中，向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟利益，但提供虛假資料，申請辦理無償贈與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納營業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向房屋中介機構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無償贈與不動產(chǎn)的稅收管理工作。附件：個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

國家稅務(wù)總局二○○六年九月十四日

附件

個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

以下由贈與人（或代理人）填寫贈與人情況 姓名 身份證號碼 住址 聯(lián)系電話 贈與不動產(chǎn)地址 面積（㎡）

以下由受贈人填寫受贈人情況 姓名 身份證號碼 住址 聯(lián)系電話 與贈與人關(guān)系

贈與人聲明 我將所擁有的不動產(chǎn)無償贈與，不收取任何貨幣、實物或經(jīng)濟利益，該無償贈與行為是真實、合法的。贈與人（代理人）： 年 月 日

受贈人聲明 我無償接受了所擁有的不動產(chǎn)，沒有支付任何貨幣、實物或經(jīng)濟利益，該無償受贈行為是真實、合法的。受贈人： 年 月 日

以下由稅務(wù)機關(guān)（或征收機關(guān)）填寫 無償贈與資料審核 契稅征收機關(guān) 印花稅征收機關(guān)

該資料齊全、填寫規(guī)范。符合無償贈與規(guī)定。審核人：

年 月 日 已在完稅憑證上加蓋 “個人無償贈與”印章。辦理人： 年 月 日

已在完稅憑證上加蓋 “個人無償贈與”印章。辦理人： 年 月 日 其他說明事項 辦理人： 年 月 日

注：如贈與人死亡，由代理人代為填寫此表并簽字。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)市場個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

解讀房地產(chǎn)無償贈與稅收管理新政策

日前，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)市場個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》），對無償贈與行為、將受贈住房對外銷售以及贈與行為后續(xù)管理等三個方面提出加強稅收征管的措施，使稅收科學(xué)化、精細化管理貫穿無償贈與行為從發(fā)生到受贈住房再次銷售的整個過程。

一、新政策出臺背景

據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)部門負責(zé)人介紹，2006年，為解決少數(shù)城市房價上漲過快、住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理矛盾突出、房地產(chǎn)市場秩序比較混亂的問題，國務(wù)院下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》（國辦發(fā)[2006]37號），其中將相關(guān)稅收政策調(diào)整為：2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其售房收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。這一政策出臺后，產(chǎn)生了積極的調(diào)控效果，房地產(chǎn)市場上二手房的投機性買賣有所減少，但同時也出現(xiàn)了大量新增的無償贈與住房行為。經(jīng)了解，其中部分是房屋買賣雙方以假贈與形式掩蓋買賣交易行為以偷逃稅款。國家稅務(wù)總局此次發(fā)文，涉及個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅、契稅和印花稅的管理，以及個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售的營業(yè)稅和個人所得稅管理等相關(guān)措施，目的就是為解決假贈與偷逃稅款的問題，加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理，堵塞稅收漏洞。

二、辦理房地產(chǎn)贈與減免稅手續(xù)時需要提供相應(yīng)材料

為防止房屋買賣雙方利用假贈與偷逃相應(yīng)的稅額，該《通知》規(guī)定，納稅人在辦理無償贈與減免稅手續(xù)時，必須提供相關(guān)證明材料，填報《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》并作出無償贈與聲明，稅務(wù)機關(guān)審核通過后方可辦理無償贈與減免稅手續(xù)。

1、屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》；

2、屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》；

3、屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。

三、房屋無償贈與分為兩種情況

為防止房屋買賣雙方利用假贈與行為，偷逃贈與環(huán)節(jié)和將受贈房屋對外銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，《通知》將無償贈與行為區(qū)分為以下兩種：

1、一般贈與行為。一般贈與行為包括繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與。

2、其他無償贈與行。除一般贈與行為之外的贈與行為。

四、受贈人需要全額繳納契稅、印花稅

《通知》規(guī)定對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，不予辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

注：契稅一般為3%（具體要看各地的規(guī)定），印花稅一般為萬分之五。

五、個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時，兩種贈與方式購房時間確認不同。

1、對通過一般贈與取得的房屋，即通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定執(zhí)行，即，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定。”

2、對于以其他無償贈與方式取得的住房，其購房時間確定為發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間。不再執(zhí)行國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定。

因此，對于受贈不足5年而出讓的，按照5%的稅率全額征收營業(yè)稅。

六、銷售受贈房屋據(jù)實征所得稅

《通知》規(guī)定，受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的適用稅率計算。在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。