第一篇：哪些事項(xiàng)需要進(jìn)行資產(chǎn)評估

哪些事項(xiàng)需要進(jìn)行資產(chǎn)評估

根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）第三條，占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（1）整體或部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司；

（2）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；

（3）合并、分立、清算；

（4）除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動；

（5）除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓；

（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；

（7）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

（8）確定涉訟資產(chǎn)價值；

（9）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評估的事項(xiàng)。

同時，《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）第6條規(guī)定，占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（1）收購非國有資產(chǎn)；

（2）與非國有單位置換資產(chǎn)；

（3）接受非國有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。

第二篇：廣電網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)評估需要關(guān)注的事項(xiàng)

廣電網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)評估需要關(guān)注的事項(xiàng)

各評估機(jī)構(gòu)：

結(jié)合上次全省網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)評估核查及審核情況，針對評估過程中出現(xiàn)的突出問題借本次會議向各機(jī)構(gòu)通報一下，在本次評估工作中請予以關(guān)注。

一、資產(chǎn)清查情況要詳細(xì)做出說明

結(jié)合被評估單位納入資產(chǎn)評估范圍內(nèi)的資產(chǎn)清查工作，各評估機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助被評估單位做好資產(chǎn)清查工作。對評估范圍內(nèi)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的清查，以確保資產(chǎn)評估范圍不重不漏。并形成資產(chǎn)清查結(jié)論，闡述各項(xiàng)資產(chǎn)狀況。

二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與審計機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)對接確保無誤

被評估單位經(jīng)審計調(diào)整后的數(shù)據(jù)要與資產(chǎn)評估申報數(shù)保持一致。兩家機(jī)構(gòu)做好配合銜接工作?？紤]到全省網(wǎng)絡(luò)整合工作進(jìn)度，建議審計機(jī)構(gòu)與評估機(jī)構(gòu)同時進(jìn)入被評估單位現(xiàn)場工作，在資料收集及整理過程中相互協(xié)調(diào)。

三、管道溝槽資產(chǎn)實(shí)際狀態(tài)與賬面不符的情況

鑒于各地網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)中敷設(shè)光纜基礎(chǔ)在城市改造過程中，實(shí)物形態(tài)發(fā)生了重大變化，比如由原來的架桿改為管道的，由于多種原因，資產(chǎn)價值未在賬面體現(xiàn)，評估機(jī)構(gòu)進(jìn)入現(xiàn)場后要對此進(jìn)行逐一核實(shí)，統(tǒng)計數(shù)據(jù)，報領(lǐng)導(dǎo)小組審核認(rèn)可予以評估確認(rèn)。

四、光纜線路資產(chǎn)的共用情況

各地光纜資產(chǎn)在敷設(shè)過程中存在與其他網(wǎng)絡(luò)公司存在共用現(xiàn)象，評估機(jī)構(gòu)對此要進(jìn)行注意落實(shí)，包括基礎(chǔ)類型、總芯數(shù)、各地網(wǎng)絡(luò)公司占有芯數(shù)的比例等。確保資產(chǎn)的實(shí)際形態(tài)，合理公允地評估價值。

五、存量資產(chǎn)的確定

評估機(jī)構(gòu)對各地網(wǎng)絡(luò)公司的存量資產(chǎn)依據(jù)審計后的結(jié)論予以確認(rèn)。但評估機(jī)構(gòu)仍有責(zé)任對存量資產(chǎn)進(jìn)行清查與審核，如與審計結(jié)論存在不符，應(yīng)及時與審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。查找原因，進(jìn)行糾正。如存在分歧，上報領(lǐng)導(dǎo)小組裁定。

六、被評估單位的長期股權(quán)投資

對評估范圍內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)中如包含長期股權(quán)投資資產(chǎn)，首先按照本次工作方案中的要求，確認(rèn)是否屬于本次評估范圍。如是，則按照評估規(guī)范進(jìn)行評估。評估機(jī)構(gòu)無法確認(rèn)范圍的上報領(lǐng)導(dǎo)小組裁定。

七、評估范圍內(nèi)資產(chǎn)的權(quán)屬認(rèn)定要明確

納入評估范圍內(nèi)的資產(chǎn)權(quán)屬要確屬各地網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)，權(quán)屬存在瑕疵及權(quán)屬非各地網(wǎng)絡(luò)公司所有的資產(chǎn)，不予納入評估范圍。特殊情況應(yīng)報領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)定。

八、落實(shí)資產(chǎn)評估工作進(jìn)度的匯報制度

參與網(wǎng)絡(luò)整合的各評估機(jī)構(gòu)，要按照本次工作部署即時完整地做好工作進(jìn)度、信息交流的工作匯報。落實(shí)匯報制度。按照全省統(tǒng)一部署進(jìn)行評估工作。在報告審核修改階段，保持信息通暢，及時報送相關(guān)材料。

第三篇：資產(chǎn)評估需要提供的資料

一、企業(yè)整體資產(chǎn)評估需提供的資料

1、法律性文件

（1）營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、章程、稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報告

（2）資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請批復(fù)（國有資產(chǎn)占有單位）

（3）上審計報告及本期末的審計報告

（4）董事會或股東會的重大決議

（5）重要經(jīng)濟(jì)合同或合作協(xié)議

2、財務(wù)資料（評估基準(zhǔn)日）

（1）會計報表

（2）現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款明細(xì)表、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表。（大額須詢證）

（3）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款明細(xì)表及帳齡分析表。（大額須詢證）

（4）存貨明細(xì)表及存貨盤點(diǎn)表（注明存貨地點(diǎn)及庫存時間）

（5）待攤費(fèi)用明細(xì)表、反映發(fā)生及攤銷情況

（6）短、長期投資明細(xì)表、被投資單位驗(yàn)資報告、章程、營業(yè)執(zhí)照，持股50%或以上則另須進(jìn)行整體評估

（7）固定資產(chǎn)及累計折舊明細(xì)表并提供：

1）土地使用權(quán)證、紅線圖、房產(chǎn)證、其中自建房產(chǎn)提供開工許可證、竣工驗(yàn)收證明

2）車輛行駛證及行駛里程、購置發(fā)票

3）機(jī)器設(shè)備購置發(fā)票及買賣合同

（8）在建工程明細(xì)表、列明開工日期、預(yù)計完工日期等并提供合同、付款憑證

（9）無形資產(chǎn)明細(xì)表、按帳面分類填列、提供權(quán)屬證明、入帳及攤銷依據(jù)等

（10）短、長期借款明細(xì)表、按帳面分類填列，提供貸款合同、借據(jù)等

（11）應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)付款明細(xì)表（大額須詢證）

二、知識產(chǎn)權(quán)評估中需提供的資料

1、專利權(quán)評估需提供的資料

（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證復(fù)印件

（2）專利權(quán)實(shí)施的可行性研究報告

（3）專利權(quán)的法律保護(hù)狀況。包括專利號、專利證書頒發(fā)部門和時間、專利公告文件、專利的類型、專利權(quán)人、有效期、續(xù)展時間及條件等

（4）專利權(quán)的具體內(nèi)容。包括專利名稱、類別、適用領(lǐng)域，專利的使用、保持、轉(zhuǎn)讓等權(quán)屬;專利技術(shù)的先進(jìn)性壟斷性、成熟程度等

（5）專利的使用情況。包括使用專利需要具備的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、設(shè)備、工藝、原材料、環(huán)境等方面的前提或基礎(chǔ)條件，專利啟用時間，使用范圍，專利使用人數(shù)量，使用權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等

（6）專利權(quán)的成本費(fèi)和歷史收益情況。包括專利申報或購買、持有、延續(xù)等項(xiàng)支出成本。專利使用、授權(quán)使用及轉(zhuǎn)讓所帶來的歷史收益

（7）專利權(quán)的收益期和預(yù)期收益額有關(guān)情況。包括專利保護(hù)期、專利權(quán)人的經(jīng)營管理能力、專利產(chǎn)品的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命、單位售價、銷售量、市場占有率和利潤情況，同功能產(chǎn)品單位售價情況、主要競爭對象的市場占有率、盈利情況，專利權(quán)的獲利能力和收益水平等

（8）本項(xiàng)目的成果鑒定技術(shù)資料及有關(guān)部門頒發(fā)的證書、證明或獎勵及有關(guān)單位的批復(fù)文件

（9）技術(shù)總結(jié)報告

（10）技術(shù)產(chǎn)品檢測報告

（11）技術(shù)鑒定報告

（12）技術(shù)產(chǎn)品簡介

（13）專家咨詢意見書

（14）檢索報告

（15）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、許可使用、專利權(quán)出資入股等合同書

2、商標(biāo)權(quán)評估需提供的資料

（1）商標(biāo)權(quán)占有方概況

包括經(jīng)營歷史、現(xiàn)狀以及經(jīng)營業(yè)績（包括前3年財務(wù)報表）

（2）商標(biāo)概況

包括商標(biāo)注冊有關(guān)的法律性證件、注冊時間、注冊地點(diǎn)、注冊證書號、保護(hù)內(nèi)容、商標(biāo)的適用范圍、商標(biāo)的種類、商標(biāo)的法律訴訟情況、商標(biāo)的知名度、商標(biāo)有無其他的協(xié)議等

（3）商標(biāo)權(quán)的法律保護(hù)狀況

包括商標(biāo)權(quán)注冊登記部門和時間、審批和有關(guān)公告文件、商標(biāo)權(quán)人、有效期及續(xù)展條件等

（4）商標(biāo)權(quán)的使用情況

包括商標(biāo)啟用時間、商標(biāo)使用人數(shù)量、授權(quán)使用和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓情況。商標(biāo)使用范圍、場所、對象、己使用次數(shù)或數(shù)量等

（5）商標(biāo)權(quán)的成本費(fèi)用和歷史收益情況

包括商標(biāo)權(quán)申報或購買、持有等項(xiàng)支出成本。商標(biāo)使用、授權(quán)使用及轉(zhuǎn)讓所帶來的歷史收益

（6）商標(biāo)的知名度，廣告宣傳情況，同類產(chǎn)品的名牌商標(biāo)

（7）商標(biāo)的預(yù)期壽命和收益情況

包括使用該商標(biāo)產(chǎn)品的預(yù)期壽命、單位售價、銷售量、市場占有率和利潤情況，同種產(chǎn)品單位售價情況、主要競爭對象的市場占有率、盈利情況等

（8）委托方未來經(jīng)濟(jì)規(guī)劃

（9）未來財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測

包括：生產(chǎn)、銷售預(yù)測。成本費(fèi)用預(yù)測。損益預(yù)測

（10）相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、財稅政策等宏觀經(jīng)濟(jì)政策及其影響

（11）企業(yè)未來5年的收益預(yù)測

包括年銷售產(chǎn)量、銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、稅前利潤及企業(yè)利潤率

（12）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證復(fù)印件

3、非專利技術(shù)評估需提供的資料

（1）委托方及資產(chǎn)占有方簡介

（2）非專利技術(shù)主要研發(fā)人員的個人簡歷及最高學(xué)歷證書

（3）相關(guān)部門對該非專利技術(shù)的認(rèn)可書

（4）非專利技術(shù)的可行性研究報告

（5）研發(fā)成本及費(fèi)用

（6）該非專利技術(shù)的預(yù)測明細(xì)表（包括：預(yù)計年銷售量，單件生產(chǎn)成本，單位銷售單價，銷售中的預(yù)計費(fèi)用）

（7）合伙人研發(fā)該非專利技術(shù)的相關(guān)協(xié)議（技術(shù)分割協(xié)議）

（8）在此未提到但對該非專利技術(shù)評估數(shù)據(jù)有影響的相關(guān)資料

（9）市場上是否存在與之類似的非專利技術(shù)

（10）營業(yè)執(zhí)照（或個人身份證）

（11）被投資單位營業(yè)執(zhí)照

（12）非專利技術(shù)產(chǎn)權(quán)聲明書

（13）專家鑒定意見（評估價值超過100萬以上，要求副高級工程師以上2名）

（14）參與評審的專家名錄（具體包括：姓名、工作單位、職稱、單位聯(lián)系電話）

（15）參與評審專家的職稱證書

（16）對外投資的決定

三、土地評估需提供的資料

1、工業(yè)用地

（1）土地證

（2）宗地圖

（3）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

（4）國有土地使用權(quán)出讓合同

（5）購地款發(fā)票

（6）地上有建筑物需提供房產(chǎn)證

（7）簽定房地產(chǎn)估價協(xié)議（本公司提供樣本）

2、住宅、商住、商業(yè)用地：

（1）土地證

（2）宗地圖

（3）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

（4）國有土地使用權(quán)出讓合同

（5）購地款發(fā)票

（6）地上有建筑物需提供房產(chǎn)證

（7）規(guī)劃設(shè)計條件通知書

（8）建設(shè)規(guī)劃許可證（規(guī)劃局加蓋公章）

（9）規(guī)劃總平面圖

（10）簽定房地產(chǎn)估價協(xié)議（本公司提供樣本）

四、房產(chǎn)評估需提供的資料

1、房地產(chǎn)所有權(quán)證

2、土地使用證

3、產(chǎn)權(quán)人是單位的需提供企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

4、房產(chǎn)建筑預(yù)、決算資料

五、機(jī)器設(shè)備評估需提供的資料

1、清查評估明細(xì)表

2、機(jī)器設(shè)備原始發(fā)票復(fù)印件

3、設(shè)備照片

4、設(shè)備臺賬，機(jī)器設(shè)備使用、保養(yǎng)、檢修、工作環(huán)境記錄、精度、技術(shù)參數(shù)等資料

5、運(yùn)輸設(shè)備的行車執(zhí)照、鍋爐、壓力容器、吊裝設(shè)備、電梯設(shè)備的年檢合格證復(fù)印件

6、大型設(shè)備的安裝位置圖、結(jié)構(gòu)簡圖、7、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的竣工圖、使用說明書、驗(yàn)收報告

8、生產(chǎn)工藝流程及與之相關(guān)的設(shè)備系統(tǒng)的組成、分布情況

9、與機(jī)器設(shè)備有關(guān)的質(zhì)押、抵押、融資租賃、租賃合同

10、委托方與資產(chǎn)占有方營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

六、其他資料

1、評估業(yè)務(wù)委托書（評估方提供委托方蓋章）

2、評估承諾函（評估方提供委托方蓋章）

3、固定資產(chǎn)相關(guān)圖片（評估方現(xiàn)場拍照）

4、資產(chǎn)占有方經(jīng)營及生產(chǎn)基本情況簡介

第四篇：如何對創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估

如何對創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估

如何評估創(chuàng)業(yè)企業(yè)的價值是風(fēng)險投資家的主要任務(wù)之一，無論作為買方投資于創(chuàng)業(yè)企業(yè)，或是作為賣方退出創(chuàng)業(yè)企業(yè)時，風(fēng)險投資家都將面臨這一復(fù)雜而棘手的問題。

資產(chǎn)評估是一種評價創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價值的方法，也是測算創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險暴露的主要方法。按照這種方法，如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的市場價值近似等于其公司價格加負(fù)債的話，那么該企業(yè)的風(fēng)險暴露程度也就比較低；如果企業(yè)資產(chǎn)升值，在很大程度上代表著投資者預(yù)期到的收益。風(fēng)險投資家一般通過以下幾個程序?qū)?chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估：

1．帳面價值評估

帳面價值評估是風(fēng)險投資家進(jìn)行風(fēng)險投資時，評估創(chuàng)業(yè)企業(yè)價值的最簡單方法。在面臨眾多變數(shù)和不確定因素的情況下，帳面價值評估為風(fēng)險投資家全面評估創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價值提供了一個基點(diǎn)。雖然，創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇的會計程序與處理方法可能導(dǎo)致帳面價值和實(shí)際資產(chǎn)價值不符，例如，如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇的壞帳準(zhǔn)備率過低，將可能導(dǎo)致帳面資產(chǎn)價值虛增，而且該現(xiàn)象也同樣普遍存在于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)成本、專利和行政費(fèi)用等方面。但無論如何，它為風(fēng)險投資家評估創(chuàng)業(yè)企業(yè)價值提供了一個切入點(diǎn)。

2．帳面價值的調(diào)整

一種簡單易行的調(diào)整帳面價值的方法，是按市價校正創(chuàng)業(yè)企業(yè)有形資產(chǎn)的帳面價值與市場價值之間的差異。例如，創(chuàng)業(yè)企業(yè)若按照歷史成本原則進(jìn)行會計處理，可能使得公司的房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)的帳面價值高于市場價值，而土地的帳面價值則遠(yuǎn)低于市場價值。對于無形資產(chǎn)而言，因不具備像有形資產(chǎn)那樣可供參考的市場價值，它的價值將面臨較大幅度的調(diào)整，甚至可能降為零。因此，通過對創(chuàng)業(yè)企業(yè)帳面價值調(diào)整，風(fēng)險投資家可以得出關(guān)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的更加準(zhǔn)確的資產(chǎn)價值，從而確定該創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資價值。

3．創(chuàng)業(yè)企業(yè)的清算價值評估

在對資產(chǎn)帳面價值調(diào)整之后，風(fēng)險投資家還要考慮到創(chuàng)業(yè)企業(yè)清算價值。創(chuàng)業(yè)企業(yè)清算價值，是指創(chuàng)業(yè)企業(yè)在面臨解體、清算時，其資產(chǎn)的迅速變現(xiàn)能力和企業(yè)對所負(fù)債務(wù)在短期內(nèi)的清償能力。在遭遇不期而至的被清算的情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的許多資產(chǎn)（尤其是類似發(fā)明、專利和不動產(chǎn)等）的變現(xiàn)價格，要遠(yuǎn)低于它們在創(chuàng)業(yè)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營時所體現(xiàn)出的價值，或者經(jīng)過精心準(zhǔn)備后、和買方之間進(jìn)行過長期討價還價后的價格。并且，這種清算價值還應(yīng)將各種變現(xiàn)成本考慮在內(nèi)。

應(yīng)當(dāng)指出的是，清算價值只可以被認(rèn)作是創(chuàng)業(yè)企業(yè)被清算時的一個指導(dǎo)性價格。如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)在面臨立即清算的極端情況下，其實(shí)際的清算價值很可能遠(yuǎn)低于按照現(xiàn)有條件下計算出的價值。但一般來說，清算價值對看好創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展前景的風(fēng)險投資家來說，其實(shí)際意義并非十分重要的，通常它只是風(fēng)險投資家用來壓低創(chuàng)業(yè)企業(yè)的價值、為其等額的投資謀取更多股權(quán)的手段。

4．重置成本法

以現(xiàn)行市場價格作為考核創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價值的標(biāo)準(zhǔn)，是風(fēng)險投資家與創(chuàng)業(yè)家談判時，常用的一種替代性的評估方法。一般來說，重建或重新購買創(chuàng)業(yè)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)的市場價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于它們的歷史成本，通常情況下它是創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)價值的底價。因此，風(fēng)險投資家在準(zhǔn)備投資于一個創(chuàng)業(yè)企業(yè)時，通常用該方法和創(chuàng)業(yè)家討價還價。

第五篇：如何對破產(chǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)評估

《在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題的暫行規(guī)定》

施行日期】1997年11月10日

一、破產(chǎn)企業(yè)的評估程序和范圍

經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)入破產(chǎn)程序的國有企業(yè)，應(yīng)在法院受理企業(yè)破產(chǎn)申請之后，由清算組報國有資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)評估立項(xiàng)，獲得批復(fù)后委托國家國有資產(chǎn)管理局認(rèn)證的產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行評估，整體資產(chǎn)評估結(jié)果經(jīng)清算組審核后報國有資產(chǎn)管理部門驗(yàn)證確認(rèn)。

二、破產(chǎn)企業(yè)評估方法及原則

破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估，一般應(yīng)采用清算價格法。在評估過程中應(yīng)堅持客觀公正的原則。

三、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日及評估結(jié)果有效期

破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日以人民法院宣判企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準(zhǔn)。資產(chǎn)評估結(jié)果有效期自評估基準(zhǔn)日起不超過6個月。在此期間經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的整體資產(chǎn)評估結(jié)果，作為確定企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)處置底價的依據(jù)。

四、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估若干重要問題的處理原則

1.流動資產(chǎn)

(1)應(yīng)收帳款

對于破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款，應(yīng)在逐筆調(diào)查取證核實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評估，對有確證可以收回的款項(xiàng)進(jìn)行評估作價;對不能取得確證是否收回的款項(xiàng)，可以將其轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)，由破產(chǎn)企業(yè)清算組和債權(quán)人會議決定其具體處置方式;對有確證不能收回的款項(xiàng)及符合現(xiàn)行會計制度可以做壞帳損失的應(yīng)收帳款，可作壞帳處理。

(2)存貨

對破產(chǎn)企業(yè)的存貸應(yīng)在帳帳核實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，盤點(diǎn)存貨金額應(yīng)達(dá)全部金額80%以上，對于性能落后、質(zhì)量存在問題的(如變質(zhì)、嚴(yán)重毀損)或帳實(shí)不符的存貨，應(yīng)在評估報告中予以披露。屬于性能和質(zhì)量問題的，按同類產(chǎn)品市價折價評估;對已經(jīng)變質(zhì)、嚴(yán)重?fù)p毀的，有殘值的按清理的變現(xiàn)凈值(殘值的變現(xiàn)值減去清理該殘值所支付的清理費(fèi)用)進(jìn)行評估，殘值的變現(xiàn)值不足支付清理費(fèi)用的，評估值為零。

2.待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)

對于破產(chǎn)企業(yè)待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)核算的具體內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行列表披露，對于屬于資本性費(fèi)用支出和財務(wù)費(fèi)用性支出以及其它應(yīng)予核銷的費(fèi)用支出也應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)披露，并說明評估的依據(jù)。

3.長期投資

破產(chǎn)企業(yè)長期投資的評估，應(yīng)在核實(shí)投資額及投資對象經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，按照《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》中規(guī)定的評估方法進(jìn)行評估，將其投資額、投資時間、投資對象、投資股權(quán)所占比例、評估值列表披露，并說明評估的依據(jù)。

4.機(jī)器設(shè)備

破產(chǎn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的評估，應(yīng)按當(dāng)?shù)囟衷O(shè)備市場的市場價評估;沒有二手設(shè)備市場，或者市場中不能找到類似功能的自制和專用設(shè)備，應(yīng)以重置價為基點(diǎn)，估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。但其最終評估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。

5.房屋建筑物及在建工程

破產(chǎn)企業(yè)房屋建筑物、在建工程的評估，應(yīng)在充分調(diào)查了解當(dāng)?shù)亟ㄖ袌龅幕A(chǔ)上，以現(xiàn)行市場價為評估基點(diǎn)，沒有現(xiàn)行市場價的以重置成本為評估基點(diǎn)，考慮其快速變現(xiàn)的需要，以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，房地產(chǎn)市場交易的活躍程度，評估物的變現(xiàn)能力等，估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。但其最終評估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。

6.無形資產(chǎn)

(1)土地使用權(quán)

對破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)應(yīng)結(jié)合城市規(guī)劃，按照最優(yōu)使用原則進(jìn)行評估。評估應(yīng)以當(dāng)?shù)赝恋厥袌鰞r做為評估作價的基點(diǎn)?？紤]其快速變現(xiàn)的需要，和當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的發(fā)育程度，以及交易情況估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。

破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)屬于行政無償劃撥沒有辦理出讓手續(xù)和繳納土地出讓金的，應(yīng)予以說明，并將其應(yīng)補(bǔ)交的出讓金數(shù)額單獨(dú)列示。

(2)可確指無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)

對破產(chǎn)企業(yè)中可確指無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)逐項(xiàng)核查，并對其中有轉(zhuǎn)讓價值的進(jìn)行評估，評估方法可參照以上對土地使用權(quán)的評估處置辦法，對其中沒有轉(zhuǎn)讓價值的，評估機(jī)構(gòu)要說明原因，并在評估報告中予以披露。對于涉及國家機(jī)密不適于市場轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)報破產(chǎn)企業(yè)清算組，由清算組商有關(guān)部門進(jìn)行處置，處置結(jié)果在不違反國家保密規(guī)定的前提下可在評估報告中適當(dāng)披露。

(3)不可確指無形資產(chǎn)

鑒于破產(chǎn)企業(yè)通常情況下經(jīng)營效益差、資產(chǎn)負(fù)債率高的現(xiàn)實(shí)，對其不可確指無形資產(chǎn)——商譽(yù)的評估以零值計算。

7.非經(jīng)營性資產(chǎn)的評估

對于非經(jīng)營性資產(chǎn)的評估應(yīng)按照《國務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知》(國發(fā)〔1994〕年59號)的規(guī)定，凡不納入破產(chǎn)財產(chǎn)評估范圍的，應(yīng)在評估報告中予以披露并說明依據(jù)，對于納入破產(chǎn)范圍的非經(jīng)營性資產(chǎn)應(yīng)按上述評估方法進(jìn)行評估。

8.抵押資產(chǎn)

破產(chǎn)企業(yè)作為抵押的資產(chǎn)，債權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，抵押財產(chǎn)計入破產(chǎn)財產(chǎn)，并按破產(chǎn)企業(yè)其他資產(chǎn)相同的評估原則進(jìn)行評估;債權(quán)人不放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，也應(yīng)對其進(jìn)行評估，并將其評估依據(jù)和結(jié)論單獨(dú)列示，對于抵押資產(chǎn)評估值超過抵押債權(quán)的部分需匯入破產(chǎn)財產(chǎn)評估值中。

五、破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估立項(xiàng)和確認(rèn)

1.對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估立項(xiàng)和評估結(jié)果的確認(rèn)，原則上按企業(yè)隸屬關(guān)系報同級國有資產(chǎn)管理部門辦理。

但對于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在1億元以上的地方企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估立項(xiàng)和整體資產(chǎn)評估結(jié)果的確認(rèn)。確認(rèn)后，將有關(guān)資產(chǎn)評估報告和確認(rèn)書報國家國有資產(chǎn)管理局備案。

對于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在5億元以上的地方企業(yè)，應(yīng)由省級國資部門辦理資產(chǎn)評估立項(xiàng)和整體資產(chǎn)評估結(jié)果的初審，經(jīng)省級國資部門審核同意后，報國家國有資產(chǎn)管理局確認(rèn)。在特殊情況下，國家國有資產(chǎn)管理局直接辦理地方破產(chǎn)企業(yè)的評估立項(xiàng)和評估結(jié)果的確認(rèn)。

2.各級國有資產(chǎn)管理部門在辦理破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估立項(xiàng)和確認(rèn)工作中，一定要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。對發(fā)現(xiàn)有不符合評估要求的評估結(jié)果，必須要求評估機(jī)構(gòu)重新評估和修改，但不得利用確認(rèn)權(quán)，任意調(diào)高或壓低資產(chǎn)評估的結(jié)果，更不能出現(xiàn)資產(chǎn)評估結(jié)果與確認(rèn)結(jié)果不一致的現(xiàn)象。

六、企業(yè)破產(chǎn)評估中資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)

1.權(quán)利

(1)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有權(quán)要求破產(chǎn)方或清算組提供真實(shí)和詳細(xì)的財務(wù)資料和有關(guān)原始憑證;為實(shí)地勘查破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)提供必要的便利條件。

(2)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有權(quán)獨(dú)立執(zhí)業(yè)，不受政府和其他行政部門的干預(yù)。

(3)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估實(shí)行有償服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按國家物價局和國家國有資產(chǎn)管理局聯(lián)合下發(fā)的《資產(chǎn)評估收費(fèi)管理暫行辦法》(價費(fèi)學(xué)〔1992〕625號)的規(guī)定執(zhí)行。

2.義務(wù)

(1)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在評估中應(yīng)恪守客觀、公正的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不受行政機(jī)關(guān)及有關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，如實(shí)反映破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)價值，切實(shí)維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。

(2)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向清算組和債權(quán)人會議報告其評估的結(jié)論和依據(jù)，有責(zé)任回答清算組和債權(quán)人會議提出的評估質(zhì)詢。

(3)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有責(zé)任對納入破產(chǎn)范圍的全部資產(chǎn)(含抵押資產(chǎn))和相關(guān)債務(wù)進(jìn)行評估。

(4)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有責(zé)任向評估結(jié)果的確認(rèn)機(jī)關(guān)報告其評估的過程、依據(jù)和結(jié)論。

《關(guān)于中央企業(yè)破產(chǎn)資產(chǎn)評估項(xiàng)目管理有關(guān)問題的通知》

施行日期】2000年9月29日

一、中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估事關(guān)破產(chǎn)程序的正常實(shí)施和企業(yè)人員的妥善安置，有關(guān)方面應(yīng)予以高度重視。為保證中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的客觀、公正、高效，清算組、上級企業(yè)或主管單位、原企業(yè)有關(guān)人員及其他相關(guān)方應(yīng)積極支持和配合資產(chǎn)評估工作;承擔(dān)中央破產(chǎn)企業(yè)資評估的評估機(jī)構(gòu)，要組織具有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、良好職業(yè)道德的專職評估人員和其他輔助人員參與整個評估工作，評估人員應(yīng)依照現(xiàn)行的有關(guān)評估操作的政策法規(guī)，遵循客觀、公正、科學(xué)的原則，認(rèn)真做好中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估工作。

二、凡經(jīng)全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)實(shí)施破產(chǎn)的中央企業(yè)，其資產(chǎn)評估免于立項(xiàng)。企業(yè)破產(chǎn)清算組可根據(jù)法院宣告，直接委托符合條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對破產(chǎn)企業(yè)全部財產(chǎn)進(jìn)行評估。

三、中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日以受理破產(chǎn)申請的人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準(zhǔn)，資產(chǎn)評估結(jié)果自評估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。

四、為確保資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，承擔(dān)中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的機(jī)構(gòu)必須具備以下條件：

1、成立兩年以上、已完成掛脫鉤改制工作、具有正式資產(chǎn)評估資格且組織形式為有限責(zé)任公司的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或兼營資產(chǎn)評估的機(jī)構(gòu)，兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須內(nèi)設(shè)獨(dú)立的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)部門;

2、擁有8名以上具備執(zhí)業(yè)資格的注冊資產(chǎn)評估師;

3、在以往執(zhí)業(yè)過程中沒有發(fā)生過明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德行為。

五、按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，中央企業(yè)破產(chǎn)項(xiàng)目的資產(chǎn)評估合規(guī)性審核由財政部受理，從中央下放地方管理的煤炭、有色等破產(chǎn)企業(yè)，凡涉及享受職工安置費(fèi)由中央財政兜底政策(即職工安置費(fèi)在以土地作價、資產(chǎn)變現(xiàn)支付后不足部分經(jīng)批準(zhǔn)由中央財政負(fù)責(zé)補(bǔ)助)的，其資產(chǎn)評估合規(guī)性審核也由財政部直接受理。

六、關(guān)于破產(chǎn)項(xiàng)目合規(guī)性審核的申報、審核程序及審核內(nèi)容。

(一)資產(chǎn)評估合規(guī)性審核材料的申報

破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估合規(guī)性審核申請由破產(chǎn)企業(yè)清算組在評估基準(zhǔn)日后兩個月內(nèi)提出。申報材料如下：

1、破產(chǎn)清算組申請合規(guī)性審核的書面文件;

2、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估合規(guī)性審核申請表(格式見附件一);

3、評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表;

4、評估機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦注冊評估師的承諾函;

5、破產(chǎn)企業(yè)清算組出具的承諾函;

6、評估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)情況說明;

7、審核需要的其他材料。

(二)資產(chǎn)評估合規(guī)性初審

破產(chǎn)企業(yè)清算組提出的資產(chǎn)評估合規(guī)性審核申報材料需按產(chǎn)權(quán)關(guān)系或行政隸屬關(guān)系先報經(jīng)企業(yè)上級主管單位(指實(shí)行行業(yè)或部門管理的有關(guān)部、委、辦、局，或資產(chǎn)財務(wù)關(guān)系隸屬財政部的中央一級企業(yè)，以下簡稱主管單位)進(jìn)行初審。主管單位初審認(rèn)為合格的，正式向財政部提出合規(guī)性審核的書面申請，并請初審意見及有關(guān)材料一并附上;對沒有主管單位的，其資產(chǎn)評估合規(guī)性審核可由清算組直接報財政部。

(三)資產(chǎn)評估項(xiàng)目合規(guī)性核準(zhǔn)

財政部負(fù)責(zé)合規(guī)性審核的主要內(nèi)容包括：

1、承擔(dān)該項(xiàng)目的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備本通知規(guī)定的條件;

2、在資產(chǎn)評估報告中簽字的有關(guān)人員是否具備資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)資格;

3、評估操作中是否遵循了現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)和政策制度;

4、評估目的與評估范圍是否相匹配;

5、評估基準(zhǔn)日的選擇是否符合本通知要求;

6、評估過程、步驟是否符合規(guī)范要求;

7、評估方法是否適當(dāng)，所選用和確定的參數(shù)如變現(xiàn)率(折扣率)等是否合理;

8、資產(chǎn)評估報告內(nèi)容和格式是否完整、規(guī)范(有關(guān)要求詳見附件二);

9、清算組、評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師是否按有關(guān)規(guī)定出具了承諾函;

10、其他。

(四)財政部對材料齊全的評估報告在30個工作日內(nèi)完成合規(guī)性審核工作，并下達(dá)合規(guī)性審核意見。

七、按照國有企業(yè)資產(chǎn)的有關(guān)法規(guī)，針對進(jìn)入破產(chǎn)程序的中央企業(yè)負(fù)債的特殊性，財政部只對破產(chǎn)的評估情況進(jìn)行合規(guī)性審核，不對負(fù)債的評估情況發(fā)表意見。

八、為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，保證中央企業(yè)破產(chǎn)程序的正常實(shí)施，確保國有資產(chǎn)評估管理工作順利進(jìn)行，對未經(jīng)合規(guī)性審核而擅自處理破產(chǎn)財產(chǎn)的，要嚴(yán)肅查處，并依照法律法規(guī)追究有關(guān)責(zé)任主體(企業(yè)、部門)和有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

九、建立中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估后續(xù)評價制度。中央破產(chǎn)企業(yè)清算組應(yīng)在破產(chǎn)財產(chǎn)分配結(jié)束之后一個月內(nèi)將資產(chǎn)處置結(jié)果報財政部備案。破產(chǎn)清算組的報送材料應(yīng)重點(diǎn)分析資產(chǎn)處置結(jié)果與評估結(jié)果的差異情況。財政部對處置結(jié)果組織進(jìn)行抽查。

十、本通知規(guī)定只適用于中央破產(chǎn)企業(yè)，地方破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目管理辦法由各地財政部門(或國有資產(chǎn)管理部門)可參照本通知制定，并報財政部備案。

十一、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估工作，在企業(yè)破產(chǎn)程序中占有十分重要的位置?？陀^、公正地反映破產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)時價值，對企業(yè)破產(chǎn)方案的制定和維護(hù)債權(quán)債務(wù)人的合法權(quán)益有著十分重要的意義。本文對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估問題進(jìn)行了探討。

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估工作，在企業(yè)破產(chǎn)程序中占有十分重要的位置?？陀^、公正地反映破產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)時價值，對企業(yè)破產(chǎn)方案的制定和維護(hù)債權(quán)債務(wù)人的合法權(quán)益有著十分重要的意義。隨著國家對破產(chǎn)企業(yè)工作力度的加大，大批符合破產(chǎn)條件的企業(yè)將履行破產(chǎn)程序，下面就破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估問題作一些探討。

（一）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的前提條件和原則

１、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的前提條件

（１）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估應(yīng)以具有法律效力的破產(chǎn)文書為依據(jù)，即法院接到債權(quán)人或債務(wù)人的申請之后，同意受理此破產(chǎn)案件，并下達(dá)正式文書后才能對破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

（２）破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估，應(yīng)在破產(chǎn)清算組清查核實(shí)企業(yè)全部資產(chǎn)、并清理破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)之后進(jìn)行。

２、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的原則

（１）客觀、公正原則

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要以事實(shí)為依據(jù)，本著維護(hù)債權(quán)人、債務(wù)人的合法權(quán)益，客觀、公正地反映破產(chǎn)企業(yè)所分配財產(chǎn)和優(yōu)先受償財產(chǎn)的現(xiàn)時價值。

（２）快速變現(xiàn)原則即評估后的財產(chǎn)能盡快變現(xiàn)，以償還所欠的債務(wù)。

（３）獨(dú)立性和科學(xué)性的原則 獨(dú)立性是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作為社會的公正性機(jī)構(gòu)，其工作不受外界干擾和委托方不當(dāng)意圖的影響?？茖W(xué)性的原則是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的方法，制定科學(xué)的評估方案，使評估結(jié)果準(zhǔn)確，合理。

（二）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的范圍

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估范圍為可供分配資產(chǎn)?？晒┓峙滟Y產(chǎn)是指能夠變現(xiàn)用于償還債務(wù)的資產(chǎn)，它包括破產(chǎn)企業(yè)的貨幣資金、對外投資、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入等。破產(chǎn)企業(yè)還有一部分不可分配資產(chǎn)，它包括破產(chǎn)企業(yè)的待處理財產(chǎn)損失、待攤費(fèi)用及遞延資產(chǎn)等，這部分資產(chǎn)雖然在企業(yè)資產(chǎn)總額中體現(xiàn)，但實(shí)質(zhì)是企業(yè)資產(chǎn)中的損失和費(fèi)用，并不存在價值。不可分配的資產(chǎn)和負(fù)債由破產(chǎn)清算組予以確認(rèn)。實(shí)際工作中的破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估，一般只對企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估，而企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、對外投資是由破產(chǎn)清算組確認(rèn)實(shí)際數(shù)額后參與破產(chǎn)分配。破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估工作在破產(chǎn)清算組清查核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，但是，資產(chǎn)評估人員應(yīng)對破產(chǎn)清算組提供的清算結(jié)果進(jìn)行逐項(xiàng)的核實(shí)與鑒定。

（三）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的委托方

破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估程序與其他情況下的資產(chǎn)評估程序有所不同。企業(yè)破產(chǎn)一般是因企業(yè)嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，從而由法院依法將其全部財產(chǎn)抵償所欠的各種債務(wù)，并依法免除無法償還債務(wù)的一項(xiàng)法律裁決。企業(yè)破產(chǎn)是由債權(quán)人或債務(wù)人提出申請，在法院下達(dá)破產(chǎn)裁決后，按時組成破產(chǎn)清算組，對破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)、資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核實(shí)，然后進(jìn)行資產(chǎn)處置。因此，破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估委托方一般應(yīng)為法院或清算組。由于企業(yè)的破產(chǎn)程序是法律程序，因此，由法院作為評估委托方有利于破產(chǎn)的一切程序都在法院的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行；而破產(chǎn)清算組作為評估委托方，有利于破產(chǎn)程序與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的銜接。因?yàn)橘Y產(chǎn)評估數(shù)據(jù)資料一般是由破產(chǎn)清算組清查核實(shí)后提供的。并且在資產(chǎn)評估過程中，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)需要經(jīng)常與清算組溝通。

（四）破產(chǎn)企業(yè)評估的基準(zhǔn)日

根據(jù)原國家國有資產(chǎn)管理局《關(guān)于下發(fā)〈在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國資辦發(fā)［１９９７］５８ 號）的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)的評估基準(zhǔn)日為法院下達(dá)破產(chǎn)裁定書日。由于法院下達(dá)破產(chǎn)裁定書后，破產(chǎn)企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須停止，破產(chǎn)企業(yè)從此喪失了對其財產(chǎn)經(jīng)營和處分權(quán)，因此，以下達(dá)破產(chǎn)裁定書日作為基準(zhǔn)日，在一般情形下是妥當(dāng)?shù)摹５覀冏⒁獾?，在《破產(chǎn)法》中還規(guī)定了破產(chǎn) 清算組處理破產(chǎn)企業(yè)的未履行合同等業(yè)務(wù)的職責(zé)，破產(chǎn)清算組有權(quán)決定是否繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)的未履行合同。如果那些未履行合同得到履行，則勢必會使破產(chǎn)裁定日的資產(chǎn)或債權(quán)債務(wù)發(fā)生變化。所以，筆者認(rèn)為此情況下的資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日應(yīng)定為清算組全面清理資產(chǎn)與債權(quán)債務(wù)后形成完整財務(wù)清冊之日為好。

（五）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的價格標(biāo)準(zhǔn)破產(chǎn)企業(yè)的價格標(biāo)準(zhǔn)屬于強(qiáng)制清算價值。強(qiáng)制清算價值是企業(yè)清算時以快速變現(xiàn)為原則的一種價格標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為快速變現(xiàn)的價值應(yīng)該是有參照依據(jù)的，不然就失去了評估結(jié)果的客觀性和公正性。資產(chǎn)的任何價值構(gòu)成都離不開資產(chǎn)本身的成本或市場條件或其未來的收益。強(qiáng)制清算價值也不例外。但強(qiáng)制清算價值與其他價值標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別是什么？

１、強(qiáng)制清算價值與市場價值的區(qū)別

強(qiáng)制清算價值是指在有一定限制條件的強(qiáng)制拍賣價格。其與市場價值的區(qū)別在于市場條件。市場價值是在正常交易條件下的價格。而破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)出售受交易期限和買主的限制，其價值一般應(yīng)低于正常的現(xiàn)行市價。

２、強(qiáng)制清算價值與重置價值的區(qū)別

重置價值是在相同的條件購買或新建同樣資產(chǎn)所支付的價格，而強(qiáng)制清算價值是由于企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營需要清算時的一種快速變現(xiàn)價格。評估強(qiáng)制清算價值時，對于那些不易得到市場價格作參照的，可以其重置價值作為參照，同時考慮相關(guān)因素加以調(diào)整。作為強(qiáng)制清算價值，其一般要低于重置價值。

３、強(qiáng)制清算價值與持續(xù)經(jīng)營價值的區(qū)別

對于整體企業(yè)來說，破產(chǎn)企業(yè)不宜采用持續(xù)經(jīng)營價值的價值標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)槠飘a(chǎn)企業(yè)已經(jīng)不能經(jīng)營。但對于破產(chǎn)企業(yè)中效益好的子公司或車間等，如果可以獲得其過去和未來若干年的現(xiàn)金流量，并存在買方，則也可以采用收益現(xiàn)值法評估其持續(xù)經(jīng)營價值作為這部分資產(chǎn)的清算價值。

（六）強(qiáng)制清算價值的評估方法

１、現(xiàn)行市價法。應(yīng)用這種方法，一是要在市場上找到相同或類似的資產(chǎn)的快速交易價格作為基礎(chǔ)評估價格；二是要考慮差異因素的調(diào)整，然后確定資產(chǎn)價值。

２、對現(xiàn)行市場進(jìn)行折扣的方法。這種方法與現(xiàn)行市價法的區(qū)別是，其要在市場上找到相同或類似的資產(chǎn)一般交易條件下的價格，然后根據(jù)快速變現(xiàn)的條件，估算出一個折扣率。

３、以重置成本為參照的方法。在沒有市場交易案例進(jìn)行比較的情況下，對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)采用重置成本作為參照然后得出強(qiáng)制清算價值，采用這種方法也必須考慮快速變現(xiàn)的原則。

４、模擬拍賣法。這種方法是根據(jù)向被評估資產(chǎn)的潛在購買者詢價或以某一特定的購買者作為對象，確定被評估資產(chǎn)強(qiáng)制清算價值的一種方法。

（七）破產(chǎn)企業(yè)的無形資產(chǎn)評估

破產(chǎn)企業(yè)的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、礦業(yè)權(quán)、專營權(quán)、許可權(quán)與專有技術(shù)等。破產(chǎn)企業(yè)無形資產(chǎn)的評估應(yīng)考慮以下幾個方面：一是評估應(yīng)以轉(zhuǎn)讓為目的，因?yàn)橐鍍攤鶆?wù)，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入破產(chǎn)財產(chǎn)。二是評估價值因需要快速變現(xiàn)，評估價值可能低于正常的轉(zhuǎn)讓價格。三是對于自創(chuàng)無形資產(chǎn)一般采用財務(wù)核算法和市價調(diào)整法進(jìn)行評估。

（八）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估報告的撰寫與提供 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在完成破產(chǎn)企業(yè)的評估后，應(yīng)及時撰寫評估報告和評估說明。破產(chǎn)企業(yè)的評估報告首先需要詳細(xì)說明哪些是應(yīng)納入破產(chǎn)分配的財產(chǎn)，哪些是屬于擔(dān)保、依法扣押執(zhí)行的財產(chǎn)等。二是要 做好各項(xiàng)資產(chǎn)評估的技術(shù)說明，說明清算價值的參照依據(jù)、各種因素對清算價值的影響、價值調(diào)整的詳細(xì)說明、折扣率與采用的說明。三是要披露破產(chǎn)清算組所提供的財務(wù)資料與現(xiàn)場勘查結(jié)果不一致的部分，供破產(chǎn)清算組調(diào)整。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向破產(chǎn)清算組和法院提供 評估報告，從而為破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配方案的制定以及債權(quán)人會議的決定提供充分的依據(jù)。

（九）注冊資產(chǎn)評估師需要參加債權(quán)人會議，接受債權(quán)人的詢問

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估報告中的數(shù)據(jù)，將作為破產(chǎn)清算組制定破產(chǎn)分配方案的法律依據(jù)。參與破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)參加法院定期召開由申報債權(quán)人參加的債權(quán)人大會。評估師需要對破產(chǎn)企業(yè)采用的價值標(biāo)準(zhǔn)、評估方法，重要的評估項(xiàng)目等有關(guān)情況進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)備，在會議中對債權(quán)人的詢問作出有理有據(jù)的解釋說明。

如何對破產(chǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)評估

在法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)接受清算組的委托，按照法律程序和專門方法，對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行審計和評估。從多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，具體要做的工作如下：

一、審查企業(yè)提供的破產(chǎn)基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)會計資料。資產(chǎn)負(fù)債表不僅是企業(yè)申請立項(xiàng)評估的上報資料，而且是評估工作中的基礎(chǔ)資料。評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)評估前的整體資產(chǎn)狀況，為了保證評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，應(yīng)對以下環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計：

往來賬款。重點(diǎn)審計債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性，搞清是否存在壞賬，包括債務(wù)人是否已經(jīng)死亡或者破產(chǎn)；抑或法院已經(jīng)判決終止執(zhí)行，無力償還，不可能再償還的款項(xiàng)；除上述情況以外，債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)（大多3年以上）估計無法收回或收回可能性很小的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款，關(guān)鍵是要搞清是否有費(fèi)用掛賬。對于應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否有紅字明細(xì)余額，這些借方余額是否是秘密虧損，是否有費(fèi)用性掛賬。

存貨。重點(diǎn)關(guān)注各存貨項(xiàng)目的潛虧及殘、次、冷、背、腐蝕及毀損存貨的明細(xì)，并通過對成本核算方法的分析和檢查，判斷存貨成本是否有人為“腫脹”現(xiàn)象。

固定資產(chǎn)和在建工程。重點(diǎn)關(guān)注折舊的計提是否正確，是否有少提或漏提現(xiàn)象。在建工程項(xiàng)目是否有費(fèi)用性支出掛賬，固定資產(chǎn)項(xiàng)目是否有已經(jīng)交付使用但依然沒有結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

其他與損益有關(guān)的資產(chǎn)類項(xiàng)目，包括待攤費(fèi)用、待處理財產(chǎn)損失、遞延資產(chǎn)等。大多數(shù)破產(chǎn)企業(yè)都有歷史原因形成的待攤費(fèi)用、待處理財產(chǎn)損失，包括待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失及遞延資產(chǎn)，由于這些項(xiàng)目不存在變現(xiàn)價值，不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入損益。由于存在以上種種情況，企業(yè)破產(chǎn)日申報的資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目屬不能變現(xiàn)的“虛擬資產(chǎn)”，有些債權(quán)債務(wù)屬性不清，不能全面真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況，勢必使評估的質(zhì)量受到影響。為確保評估質(zhì)量，應(yīng)通過審計，并編制審計調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表。

二、按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第三十五條規(guī)定：“人民法院受理破產(chǎn)案件前6個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)的下列行為無效：（1）隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（2）非正常壓價出售財產(chǎn)；（3）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；（4）對未到期的債務(wù)提前清償；（5）放棄自己的債權(quán)等?！蓖ㄟ^對破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的清查及賬冊審計，全面核查此期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動事項(xiàng)中是否存在以上情況，以確保破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)安全及債權(quán)人的權(quán)益。

三、嚴(yán)格按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定的程序和方法，對企業(yè)破產(chǎn)基準(zhǔn)日資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、核實(shí)、登記、造冊、評定估算，具體工作如下：

1.以審計調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，核實(shí)破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的盈虧、毀損及待報廢情況。

2.對倉庫里的借條頂庫物資，按其名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人分類列表、入賬。

3.收集房地產(chǎn)證件及抵押擔(dān)保合同證明等。了解是否已作抵押及抵押時間、抵押物名稱、抵押權(quán)人等；填列財產(chǎn)抵押擔(dān)保情況統(tǒng)計表，按抵押時間的先后確定抵押擔(dān)保是否有效，為法院提供事實(shí)依據(jù)。同時按照《破產(chǎn)法》第二十八條的規(guī)定：“已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過其所擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的，超過部分屬于破產(chǎn)財產(chǎn)。”將抵押擔(dān)保資產(chǎn)予以剔除，不作評估，但應(yīng)將抵押擔(dān)保資產(chǎn)中超過抵押擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的部分列入評估資產(chǎn)范圍。

4.針對不同企業(yè)的破產(chǎn)財產(chǎn)，設(shè)計各類評估明細(xì)表、匯總表，作好評估前期準(zhǔn)備工作。在評估工作中，在產(chǎn)品、半成品的評估難度尤其大，由于企業(yè)破產(chǎn)后不能配套組裝，其價值難以確定，應(yīng)綜合分析，按材料物資屬性計價并確定其清算價值。

5.由于破產(chǎn)清算涉及國家、企業(yè)、職工、債權(quán)人等多方面的利益，因此破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)狀況的審計、評估是整個破產(chǎn)項(xiàng)目的一項(xiàng)重要工作。只有依法按程序操作，才能出具客觀、公正的評估報告，防止資產(chǎn)的流失，維護(hù)債權(quán)人利益，為清算中編制破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案打下堅實(shí)基礎(chǔ)，保證破產(chǎn)財產(chǎn)按法定程序進(jìn)行分配。

破產(chǎn)清算程序、流程

破產(chǎn)財產(chǎn)的清算，主要指清算組對破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)的保管、清理、估價、處分和分配。

（一）、破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的清理，主要是指清算組對破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬界定、范圍界定、分類界定和登記造冊的活動。如：

破產(chǎn)財產(chǎn)范圍：破產(chǎn)宣告時破產(chǎn)企業(yè)的所有財產(chǎn)；破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終止前所取得的財產(chǎn)；破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財產(chǎn)權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號等。

已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)，其變現(xiàn)的價額超過其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的，超過的那部分財產(chǎn)。

破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)自然狀況的核實(shí)。該部分工作主要是對企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)一一核實(shí)與確認(rèn)，一般對企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行，包括核實(shí)與確認(rèn)財產(chǎn)名稱、形成時間、原值、坐落、型號、新舊程度、法律手續(xù)是否完備等。

（二）、破產(chǎn)財產(chǎn)的評估。這是為破產(chǎn)財產(chǎn)的處理作準(zhǔn)備，提供參考價格和底價。一般由專業(yè)的評估師進(jìn)行。

（三）、破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的處理。一般指清算組對破產(chǎn)財產(chǎn)中非貨幣財產(chǎn)變現(xiàn)為貨幣財產(chǎn)的過程，是整個財產(chǎn)清算的最后一項(xiàng)工作。一般由清算組按照公開、公平、公正的原則，遵循先估價再公開最后經(jīng)債權(quán)人會議討論通過的程序，在債權(quán)調(diào)查完結(jié)后，以不公開變賣或公開拍賣的方式進(jìn)行。

根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)。對其的處理按以下程序進(jìn)行：

1.法院對破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保財產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)登記，2.抵押權(quán)人將擔(dān)保財產(chǎn)全部證明資料向清算組移交，3.抵押權(quán)人將其直接占有或管理的擔(dān)保財產(chǎn)向清算組移交，4.抵押人向清算組出具解除抵押關(guān)系的書面證明，由清算組辦理擔(dān)保財產(chǎn)過戶手續(xù)，5.清算組將擔(dān)保財產(chǎn)交由拍賣行拍賣，6.清算組將擔(dān)保財產(chǎn)拍賣款項(xiàng)單列，扣除費(fèi)用后，交給抵押權(quán)人。

對外投資的清算。

企業(yè)的對外投資一般有項(xiàng)目投資、證券投資和股權(quán)投資三種形式，因此對破產(chǎn)企業(yè)的對外投資的清算也相應(yīng)的分為：

（一）、對破產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資的清算。首先，應(yīng)了解該項(xiàng)目的具體情況，包括了解相關(guān)法律文件、破產(chǎn)企業(yè)對該項(xiàng)目的實(shí)際投資情況、該項(xiàng)目本身的實(shí)際運(yùn)作情況、投資各方對投資協(xié)議的履行情況等。接著，應(yīng)委托評估師對該項(xiàng)目及破產(chǎn)企業(yè)在該項(xiàng)目中的投資權(quán)益進(jìn)行評估。得到相應(yīng)的參考依據(jù)后，清算組對該項(xiàng)目投資進(jìn)行處理，一般有兩種方式：清算或?qū)⑼顿Y權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓。

（二）、對破產(chǎn)企業(yè)證券投資的清算。清算前，一般應(yīng)對以下情況進(jìn)行了解：

1.證券投資的憑證情況，2.證券的所有權(quán)歸屬情況，3.該項(xiàng)投資的現(xiàn)狀，4.投資的數(shù)量及投入的時間。

由于證券投資的特殊形式，對其的處理一般應(yīng)按照國家有關(guān)證券交易的規(guī)定進(jìn)行。

（三）、對破產(chǎn)企業(yè)股權(quán)投資的清算。一般而言，企業(yè)的股權(quán)投資有與他人合資設(shè)立新公司和設(shè)立獨(dú)資子公司二種方式，對前者，應(yīng)了解被投資企業(yè)的注冊登記情況，其他股東投資的情況和該企業(yè)的財務(wù)狀況及資產(chǎn)負(fù)債情況。由于股權(quán)投資的特殊形式，對其的處理不能采取一般的變賣或拍賣的形式，必須按照有關(guān)法律規(guī)定的程序進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。對于后者，除了對其的登記注冊情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況及經(jīng)濟(jì)效益情況的了解外，更重要的是對子公司的資產(chǎn)是否和如何并入破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算的決定。

對外債權(quán)的清算。

對外債權(quán)的清算一般包括兩個方面，一是將真正的對外債權(quán)清理出來，將所謂的對外債權(quán)清理出去；一是對已確認(rèn)的對外債權(quán)進(jìn)行實(shí)際追討。

（一）、破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)清理的程序和步驟。

由清算組會計師對破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行審計，并編制成冊。

由清算組律師根據(jù)該應(yīng)收款帳冊，通過與破產(chǎn)企業(yè)法定代表人或知情人的談話，了解每筆應(yīng)收帳款的形成過程和證據(jù)情況。

由清算組律師根據(jù)審計報告以及相關(guān)證據(jù)，起草破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)確認(rèn)報告，提交法院。

（二）、破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)追討的程序和步驟。

1.了解債務(wù)人的基本情況。

2.對未知債務(wù)人進(jìn)行調(diào)查。

3.對已知債務(wù)人，核定數(shù)額，列明清單，并向法院申請《償還財物通知書》。

4.向債務(wù)人送達(dá)《償還財物通知書》。

5.做好追討債務(wù)工作的登記工作。

破產(chǎn)債權(quán)的申報與審核

破產(chǎn)債權(quán)的申報與審核也是破產(chǎn)清算中的重要部分，也可稱之為破產(chǎn)債權(quán)的清理，由于破產(chǎn)債權(quán)主要是法律問題，故律師在這過程中發(fā)揮重要作用。

（一）、破產(chǎn)債權(quán)的申報

該項(xiàng)工作主要是由債權(quán)人向法院申報，清算組的工作不多。

（二）、破產(chǎn)債權(quán)的審核

清算組在破產(chǎn)債權(quán)的清理中主要的工作是對其進(jìn)行審核。主要對申報期限、訴訟時效、債權(quán)憑證、數(shù)額等進(jìn)行審核，并編制破產(chǎn)債權(quán)申報一覽表。

對擔(dān)保債權(quán)的審核，全部審核完畢后，出具破產(chǎn)債權(quán)審核報告和破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)報告。

破產(chǎn)企業(yè)合同的清理。

首先對破產(chǎn)企業(yè)合同的清理，然后由清算組決定對破產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)簽定并生效的合同決定是否繼續(xù)履行或解除。由清算組根據(jù)利益最大化原則決定。

破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理。

破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理，應(yīng)從兩個方面著手，破產(chǎn)企業(yè)為被告的案件，和破產(chǎn)企業(yè)為原告的案件。

劉軍廠律師，上海市信誠律師事務(wù)所主任，擅長股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)糾紛、知識產(chǎn)權(quán)、法律顧問、外商投資、公司并購