第一篇：備案及稅前扣除項目報送資料清單

附件三

2008年度企業(yè)所得稅備案及稅前扣除項目報送資料清單

備案項目

一、免稅收入

1、國債利息收入

（1）、持有至到期的國債利息交割單；（2）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表（免稅收入）》；

（3）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

2、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）、直接投資的證明材料；（2）、被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明資料；

（3）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表（免稅收入）》；（4）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

3、符合條件的非營利組織的收入

（1）、非營利組織的認(rèn)定機構(gòu)的證書或文件；（2）、設(shè)立非營利組織章程、協(xié)議；

（3）、相關(guān)事項聲明(主要針對非營利組織的七個條件進行專項說明)；

（4）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表（免稅收入）》；（5）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

4、軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款

（1）、省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書（取得軟件企業(yè)證書的企業(yè)應(yīng)提供）；

（2）、省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品證書；（3）、取得增值稅即征即退稅款的證明；

（4）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表（免稅收入）》；（5）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

5、證券投資基金有關(guān)收入

（1）、證券投資基金批準(zhǔn)文件，證券投資基金投資者或管理人身份證明資料；

（2）、有關(guān)免稅收入的證明資料（分配公告、基金投資份額）；

（3）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表（免稅收入）》；（4）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

6、其他免稅收入

（1）、當(dāng)年免稅收入備案表（年度申報前需報備案）；（2）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的相關(guān)資料

二、減計收入

1、資源綜合利用產(chǎn)品收入

（3）、財務(wù)會計報表、納稅申報表；（2）、有權(quán)部門出具的檢測報告（包括原材料的名稱、數(shù)量以及在產(chǎn)品中所占比例）；

（3）、單獨核算的減計收入產(chǎn)品收入明細帳；（4）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表（減計收入）》；

（5）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

三、加計扣除

1、研究開發(fā)項目

（1）、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；

（2）、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、設(shè)備清單；

（3）、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（4）、市（縣）級以上科技主管部門出具的《江蘇省研究開發(fā)項目備案通知書》；

（5）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（研究開發(fā)項目備案）》；（6）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

2、研究開發(fā)費加計扣除

（1）、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議，屬于委托研發(fā)的，受托方提供的發(fā)票及與之對應(yīng)的受托研發(fā)項目的費用支出明細資料；

（2）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（研究開發(fā)費加計扣除）》；

（3）、有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的研究開發(fā)費用加計扣除稅務(wù)鑒證報告，其中對單筆金額在50萬元以上的研究開發(fā)費，應(yīng)在鑒證報告中詳細說明。

（4）、當(dāng)年研究開發(fā)項目的開發(fā)情況、進度、效用情況說明、研究成果報告等資料。

（5）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

3、安置殘疾人員所支付的工資

（1）、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議；（2）、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明；

（3）、殘疾人員名冊；（4）、有效的殘疾人員證明和身份證；

（5）、殘疾職工工資發(fā)放表（有簽收記錄）復(fù)印件及匯總表；（6）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（安置殘疾人員加計扣除）》；

（7）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

四、免征、減征所得額

1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

（1）、經(jīng)營場地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營證明；（2）、減免所得額有關(guān)證明資料；

（3）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減、免稅項目所得）》；（4）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

2、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

（1）、國務(wù)院行業(yè)主管部門或政府投資主管部門的核準(zhǔn)文件；（2）、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明資料（收款證明、發(fā)票存根聯(lián)）；

（3）、減免所得額有關(guān)證明資料；（4）、受讓減免稅項目在受讓前享受優(yōu)惠的證明資料；

（5）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減、免稅項目所得）》；（6）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

3、從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

（1）、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明資料；（2）、減免所得額有關(guān)證明資料；（3）、受讓減免稅項目在受讓前享受優(yōu)惠的證明資料；

（4）、《企業(yè)所得稅減免稅項目優(yōu)惠備案表（減、免稅項目所得）》；（5）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

（1）、經(jīng)技術(shù)合同登記機構(gòu)認(rèn)定的“技術(shù)合同書”（含補充、變更合同）；（2）、技術(shù)貿(mào)易證書；

（3）、經(jīng)有權(quán)部門出具的“技術(shù)（轉(zhuǎn)讓）合同認(rèn)定證明書”及“技術(shù)合同申請認(rèn)定清單”；

（4）、相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓交易發(fā)票復(fù)印件；（5）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額有關(guān)證明資料；

（6）、所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)所有權(quán)屬證明；（7）、營業(yè)稅免稅證明；

（8）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減、免稅項目所得）》；（9）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

五、減免稅

1、高新技術(shù)企業(yè)

（1）、高新技術(shù)企業(yè)證書(當(dāng)年申報且認(rèn)定的，應(yīng)同時附報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請資料）

（2）、近三年取得的內(nèi)對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的證明資料；

（3）、當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的有關(guān)資料；（4）、當(dāng)年科技人員及研發(fā)人員清冊及比例說明；

（5）、當(dāng)年研發(fā)費用明細帳復(fù)印件；（6）、當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細帳；

（7）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；（8）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

2、軟件生產(chǎn)企業(yè)

（1）、有權(quán)主管部門出具的認(rèn)定證書、證明文件；（2）、有關(guān)收入占比的財務(wù)核算資料；

（3）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；（4）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

3、集成電路設(shè)計企業(yè)

（1）、有權(quán)主管部門出具的認(rèn)定證書、證明文件；（2）、有關(guān)收入占比的財務(wù)核算資料；

（3）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；（4）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

4、集成電路生產(chǎn)企業(yè)

（1）、有權(quán)主管部門出具的認(rèn)定證書、證明文件；（2）、有關(guān)收入占比的財務(wù)核算資料；

（3）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；（4）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

5、過渡期優(yōu)惠（外商投資企業(yè)）

（1）、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，變更工商登記信息的證明資料（追加投資項目提供）；

（2）、有關(guān)部門關(guān)于享受減按15％稅率征稅的批復(fù)復(fù)印件；

（3）、有關(guān)部門關(guān)于定期減免稅的批復(fù)復(fù)印件；

（4）、當(dāng)年度生產(chǎn)性收入比例；

（5）、有權(quán)稅務(wù)機關(guān)出具的追加投資項目單獨計算享受優(yōu)惠的批復(fù)（追加投資項目提供）；

（6）、《執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠、新稅法優(yōu)惠政策選擇確認(rèn)表》；

（7）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；

（8）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

6、過渡期優(yōu)惠（再就業(yè)）

（1）、勞動保障部門核發(fā)的各類《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（2）、勞動合同清冊；（3）、企業(yè)工資支付憑證；（4）、養(yǎng)老保險支付憑證；

（5）、“主輔分離”還需提供財政部門出具《三類資產(chǎn)認(rèn)定證明》、經(jīng)貿(mào)部門出具主輔分離、改制證明和《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》《產(chǎn)權(quán)變更證明》、中央

企業(yè)提供有關(guān)部門對主輔分離改制的聯(lián)養(yǎng)老保險支付憑證合批復(fù)及上級主管部門出具的資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)認(rèn)定證明；

（6）、《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》，以及地稅部門實際減免的營業(yè)稅、城建稅、教育附加和剩余額度；

（7）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；

（8）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

7、過渡期優(yōu)惠（農(nóng)村信用社）

（1）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；

（2）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

8、過渡期優(yōu)惠（文化企業(yè)）

（1）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》

（2）、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的試點單位名單；

（3）、境外提供文化勞務(wù)收入申請免稅的相關(guān)證明材料；

（4）、新辦文化企業(yè)需要出具有資質(zhì)的會計（審計、稅務(wù)）事務(wù)所出具的驗資或評估報告；

（5）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

9、過渡期優(yōu)惠（監(jiān)獄勞教企業(yè)）

（1）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）》；（2）、司法行政機關(guān)與勞動保障部門開辦或認(rèn)定證明；

（3）、由司法、公安等行政機關(guān)出具的刑釋解教人員證明；（4）、勞動合同清冊；

（5）、企業(yè)工資支付憑證；（6）、養(yǎng)老保險支付憑證；

（7）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

六、抵免所得稅

專用設(shè)備投資額抵免所得稅

（1）、投資的專用設(shè)備清單；（2）、投資的專用設(shè)備發(fā)票；

（3）、《專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表

（一）》、《專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表

（二）》；

（4）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

七、抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（1）、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)基本情況表

（2）、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；如發(fā)生變更事項，應(yīng)提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)出具的準(zhǔn)予變更登記通知書復(fù)印件；

（3）、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況表

（4）、中小高新技術(shù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（5）、省級科技部門出具的高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)項目認(rèn)定證書復(fù)印件；

（6）、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與中小高新技術(shù)企業(yè)簽訂的投資合同復(fù)印件；

（7）、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際投資額驗資證明書；

（8）、企業(yè)年度會計報表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表）及審計報告。

（9）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額)》；

（10）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

八、加速折舊

（1）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表（加速折舊）》；

（2）、集成電路生產(chǎn)企業(yè)還需提供工業(yè)和信息化部的證明文件；

（3）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

九、再投資退稅

（1）、有權(quán)主管部門出具的關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)或集成電路封裝企業(yè)的認(rèn)定證書、證明文件；

（2）、申請再投資退稅稅款所屬年度關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)或集成電路封裝企業(yè)的年審報告及其審查結(jié)果證明材料；

（3）、申請再投資退稅稅款所屬年度會計審計報告；

（4）、申請再投資退稅稅款所屬年度企業(yè)所得稅匯繳結(jié)果通知書；

（5）、董事會增資及分配協(xié)議；

（6）、增資（再投資）的驗資報告；

（7）、工商管理部門出具的核準(zhǔn)變更登記通知書；

（8）、再投資者委托書（原件）；

（9）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表(集成電路企業(yè)投資者再投資退稅)》；

（10）、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

稅前扣除項目

一、現(xiàn)金損失

企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為損失，現(xiàn)金損失確認(rèn)還應(yīng)提供下列資料：

(1)、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

(2)、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

(3)、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

(4)、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

二、企業(yè)存貨：

（1）對盤虧的存貨對盤虧的存貨，應(yīng)提供如下資料：

(1)、存貨盤點表

(2)、存貨保管人對于盤虧的情況說明

(3)、盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同、相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）

(4)、相同品種資產(chǎn)既有盤盈又有盤虧的，請同時報送盤盈盤虧情況，按抵軋之后損失數(shù)字列支；不相關(guān)品種盤虧需要單獨報送，盤盈不用報

(5)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件

(6)、進項轉(zhuǎn)出的會計憑證

(7)、財產(chǎn)損失超過50萬的，須報稅務(wù)師事務(wù)所審計報告

（2）對報廢、毀損的存貨，應(yīng)提供以下證據(jù)：

(1)、存貨報廢、毀損清冊復(fù)印件：資產(chǎn)名稱、原值、進項轉(zhuǎn)出金額（沒有進項轉(zhuǎn)出的注明原因）、處置價值、凈值、報廢理由

(2)、單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明

(3)、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

(4)、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件

(5)、殘值情況說明

(6)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件

(7)、報廢原材料所含進項稅額轉(zhuǎn)出的會計憑證

(8)、財產(chǎn)損失超過50萬的，須報稅務(wù)師事務(wù)所審計報告

（3）對被盜的存貨，應(yīng)提供以下資料：

(1)、向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料

(2)、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

(3)、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

三、固定資產(chǎn)損失

（1）對盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供以下資料：

(1)、申請報告（寫明主要事項、涉及金額、原由）；

(2)、固定資產(chǎn)盤點表

(3)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等

(4)、相同品種資產(chǎn)既有盤盈又有盤虧的，請同時報送盤盈盤虧情況，按抵軋之后損失數(shù)字列支；不相關(guān)品種盤虧需要單獨報送，盤盈不用報

(5)、財產(chǎn)損失超過50萬的，須報稅務(wù)師事務(wù)所審計報告

（2）對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供如下資料：

(1)、資產(chǎn)清單：資產(chǎn)名稱、投入使用日、報廢日期、折舊年限、原值、已提折舊、處置價值、凈值、報廢理由；

(2)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明

(3)、不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等

(4)、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件

(5)、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

(6)、財產(chǎn)損失超過50萬的，須報稅務(wù)師事務(wù)所審計報告

（3）對被盜的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供如下資料：

(1)、向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料

(2)、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

(3)、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

四、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失：

(1)、申請報告（寫明主要事項、涉及金額、原由）；

(2)、關(guān)于該壞帳事項的董事會決議（如果董事會授權(quán)總經(jīng)理決定，附授權(quán)書或相關(guān)章程規(guī)定）；

(3)、壞帳項目明細表（對方單位名稱、金額、發(fā)生日期、壞賬處理日期、理由）；

(4)、該壞帳當(dāng)初已作收入的帳務(wù)記錄；

(5)、涉及該壞帳的歷年應(yīng)收帳款帳冊復(fù)印件；

(6)、如為超過三年無法收回情形，須提供：a.三年以上的與該債務(wù)人往來應(yīng)收帳款帳頁復(fù)印件;b.對該公司的催討記錄；

(7)、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

(8)、工商部門的注銷、吊銷證明；

(9)、政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；

(10)、公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

(11)、債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;

(12)、與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機關(guān)證明。

(13)、壞賬損失超過10萬元的，須報稅務(wù)師事務(wù)所審計報告

五、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失：

（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明；

（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；

（3）中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；

（4）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；

（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（6）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明；

（7）被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。

六、按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失：

（1）國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；⒅贫然Y產(chǎn)清查）；

（2）中介機構(gòu)資產(chǎn)評估資料；

（3）政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書；

（4）應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料；

七、因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失：

（1）納稅人書面申請（A4打印件，內(nèi)容應(yīng)包括納稅人基本情況、對損失及原因的說明）

（2）《財產(chǎn)損失稅前扣除審批表》

（3）財務(wù)審計報告

（4）政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)

（5）財產(chǎn)損失超過50萬的，須報稅務(wù)師事務(wù)所審計報告

八、國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失：

除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險機構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務(wù)。企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。

第二篇：稅前扣除專項審核需提供的資料清單

企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證審計需提供資料清單

一、綜合類資料

1、公司設(shè)立的合同、章程、協(xié)議；

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人代碼證；

3、歷次驗資報告；

4、本涉及公司章程變動、財務(wù)制度及重大事項的董事會、股東會會議紀(jì)要；

5、過去的稅務(wù)鑒證報告；

6、企業(yè)執(zhí)行的會計制度、內(nèi)部管理的相關(guān)制度；

7、其他相關(guān)資料。

注：上述資料請?zhí)峁?fù)印件一份，復(fù)印件請加蓋公司公章。

二、財務(wù)資料

1、審計的總帳、明細賬、會計憑證；

2、企業(yè)財產(chǎn)損失申請及清單；

3、財產(chǎn)損失形成的相關(guān)證明資料。

（一）現(xiàn)金損失證據(jù)資料

《國家稅務(wù)總局第13號令》規(guī)定，現(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)： 1．現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 2．現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

3．由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 4．涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

（二）壞賬損失法定證據(jù)資料 《國家稅務(wù)總局第13號令》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生上述情況申請壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù)：

1．法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； 2．工商部門的注銷、吊銷證明；

3．政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件； 4．公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； 5．逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

6．債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;7．與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機關(guān)證明。

（三）存貨損失證據(jù)資料

1．盤虧的存貨

對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（1）存貨盤點表；

（2）中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；

（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；

（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。2．報廢、毀損的存貨

對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）單項或批量金額較大（100萬元以上，含100萬元）的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；

（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。3．被盜的存貨

對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

（四）固定資產(chǎn)證據(jù)資料

1．盤虧的固定資產(chǎn)

對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：

（1）固定資產(chǎn)盤點表；

（2）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項做出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。2．報廢、毀損的固定資產(chǎn)

對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大（100萬元以上，含100萬元）的固定資產(chǎn)報廢、毀損。企業(yè)應(yīng)逐項做出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；

（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。3．被盜的固定資產(chǎn)

對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

（五）在建工程和工程物資損失證據(jù)資料

1．停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程

因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）國家明令停建項目的文件；

（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；（4）工程項目實際投資額的確定依據(jù)。2．自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。3．工程物資損失

工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的規(guī)定進行認(rèn)定。

（六）資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害證據(jù)資料

《國家稅務(wù)總局第13號令》規(guī)定，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失： 1．資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明；

2．企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面說明； 3．中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； 4．無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；

5．有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商部門注銷、吊銷文件，政府有關(guān)部門的行政決定文件，終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； 6．有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明； 7．被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。

（七）資產(chǎn)評估損失證據(jù)資料

《國家稅務(wù)總局第13號令》規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)評估損失：

1．國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、制度化資產(chǎn)清查）；

2．中介機構(gòu)資產(chǎn)評估資料； 3．政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書； 4．應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料；

5．免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。

（八）停止實物分房后的住房損失證據(jù)資料

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請批準(zhǔn)出售住房損失時，應(yīng)提供如下資料：

1．縣級以上人民政府房改主管機構(gòu)批準(zhǔn)的實行房改的批復(fù)文件或企業(yè)上級主管部門依據(jù)縣級以上人民政府房改主管機構(gòu)批復(fù)，對該企業(yè)實行房改的批復(fù)方案； 2．購置住房的發(fā)票（集資建房的提供峻工決算和企業(yè)實際支付的支出）、住房的計提折舊情況及賬面凈值金額；

3．出售住房的價格及每套住房的出售價格明細；

4．提取住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金的情況，清理費用支出憑證； 5．住房周轉(zhuǎn)金建立及取消的情況說明、取消住房周轉(zhuǎn)金的會計憑證。

（九）政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失證據(jù)資料

企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失： 1．政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)； 2．專業(yè)技術(shù)部門或中介機構(gòu)鑒定證明； 3．企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù)。

（十）賒銷商品賬款損失證據(jù)資料

與壞賬損失往來款項的損失的證據(jù)資料相同。

（十一）擔(dān)保損失證據(jù)資料

1．與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)擔(dān)保的證明材料，如與被擔(dān)保人的供貨合同、銷售合同或其他被擔(dān)保人與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的納稅收入； 2．壞賬損失要求提供的有關(guān)證據(jù)資料。

（十二）抵押損失證據(jù)資料 1．抵押合同；

2．抵押品拍賣或變賣資料； 3．拍賣或變賣品賬面情況。

（十三）金融企業(yè)呆賬損失證據(jù)資料

1．國家稅務(wù)總局規(guī)定的證據(jù)

《國家稅務(wù)總局令第4號》規(guī)定，發(fā)生損失應(yīng)提供或取得的證據(jù)：

（1）基本內(nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成呆賬的主要原因以及采取的補救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請稅前扣除金額等。

（2）貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料。

（3）政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料。

（4）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。2．北京市國稅局規(guī)定的證據(jù)

京國稅發(fā)[2002]318號文件規(guī)定，金融企業(yè)申報呆帳損失，除提供4號令第九條規(guī)定的文件、資料外，還應(yīng)根據(jù)情況報送以下材料

（1）符合4號令第二條第（一）項的，需提交借款人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明，縣級及縣級以上工商行政管理部門的注銷證明，法院或清算小組出具的清償證明。

（2）符合4號令第二條第（二）項的，需提交公安機關(guān)或法院出具的借款人死亡、失蹤證明或公告，金融企業(yè)依法對借款人財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明，對擔(dān)保人進行追償?shù)淖C明材料。

（3）符合4號令第二條第（三）項的，需提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險賠償證明和對借款人的財產(chǎn)清償證明及對擔(dān)保人的追償證明，由中介機構(gòu)對借款人和擔(dān)保人最近一個會計財務(wù)報告的審核證明。

（4）符合4號令第二條第（四）項的，需提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產(chǎn)清償證明，由中介機構(gòu)對借款人和擔(dān)保人最近一個會計財務(wù)報告的審核證明。

（5）符合4號令第二條第（五）項的，需提交法院裁定證明和財產(chǎn)清償證明。（6）符合4號令第二條第（六）項的，需提交強制執(zhí)行證明和法院裁定證明或終止執(zhí)行（終結(jié)執(zhí)行）的證明。

（7）符合4號令第二條第（七）項的，需提交由評估機構(gòu)出具的抵債資產(chǎn)接收、定價證明和上述

（一）至

（六）條的相關(guān)證明。

（8）符合4號令第二條第（八）項的，需提交墊款協(xié)議和上述

（一）至

（七）項的相關(guān)證明。

（9）符合4號令第二條第（九）項的，需提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明，縣級及縣級以上工商行政管理部門的注銷證明和法院或清算小組的財產(chǎn)清償證明。

（10）符合4號令第二條第（十）項的，需提交向公安機關(guān)報案或由公安機關(guān)結(jié)案的材料。

（11）符合4號令第二條第（十一）項的，需提交處置抵押物（質(zhì)押物）的證明和向擔(dān)保人追索的證明。

（12）符合4號令第二條第（十二）項的，需提交相關(guān)協(xié)議，不能收回的原因及由中介機構(gòu)出具的審核證明。

三、其他資料

1、審計業(yè)務(wù)約定書；

2、被審計單位管理當(dāng)局聲明書。

稅前扣除專項審核需提供的資料清單

一、公司基本資料

1、單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2、單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復(fù)印件；

3、單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)會計制度及選用的基本會計政策、會計估計；

4、單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度；

5、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

6、實際執(zhí)行的稅收政策、享受優(yōu)惠政策的文件；

7、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；

8、需中介審核的納稅申報表及附表；

9、以前審計報告及所得稅審核報告。

二、財產(chǎn)損失稅前扣除專項審核相關(guān)資料

1、《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審核表》；

2、企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的情況說明，包括：形成損失原因、過程，財產(chǎn)的賬面價值及可收回金額等；

3、原財產(chǎn)入賬及形成現(xiàn)賬面價值的主要會計賬簿、記賬憑證、原始憑證復(fù)印件；

4、證實資產(chǎn)發(fā)生損失的相關(guān)內(nèi)部、外部資料；

5、確認(rèn)資產(chǎn)殘值及可收回金額的相關(guān)資料；

6、資產(chǎn)損失內(nèi)部審批及主管部門批準(zhǔn)文件；

7、其他應(yīng)提供的材料。

第三篇：加計扣除備案資料

技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案資料

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表（3月15日以前，3份）

2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（1份）

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細說明至具體項目；（1份）

4、研究開發(fā)費預(yù)算，需說明資金來源；（1份）

5、如屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；（1份）

6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）

7、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細情況（2份）

8、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料（1份）

9、假如是高新技術(shù)企業(yè)，提供高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件一份

第四篇：備案資料清單

建筑節(jié)能分部工程驗收備案資料清單

1.施工許可證

2.西安市建設(shè)項目城建費用（基金）統(tǒng)一征收交納證書

3.西安市城建費用繳款通知書

4.新型墻體材料專項基金收款收據(jù)

注：以上資料提供復(fù)印件2份，并加蓋建設(shè)單位公章。

5.節(jié)能設(shè)計審查備案表

6.熱工計算書

7.節(jié)能設(shè)計專項審查意見書、8.設(shè)計變更文件

9.建筑設(shè)計總說明(藍圖)

10.施工圖（電子版）

11.建筑節(jié)能公示牌公示圖像

注：以上資料加蓋建設(shè)單位公章。

12.西安市建筑節(jié)能分部工程驗收備案申請表2份

13.建設(shè)單位出具的《建設(shè)工程竣工驗收合格報告》

14.施工單位出具的建筑節(jié)能分部工程質(zhì)量驗收報告

15.設(shè)計單位出具的建筑節(jié)能分部工程質(zhì)量驗收報告

16.監(jiān)理單位出具的建筑節(jié)能分部工程質(zhì)量評估報告

17.建筑節(jié)能分部工程質(zhì)量保證書

18.房屋建筑工程質(zhì)量保修書

注：以上資料提供原件。

19.建筑節(jié)能工程現(xiàn)場檢驗報告及材料復(fù)檢報告

注：以上資料提供原件，并加蓋建設(shè)單位騎縫公章。

20.建筑節(jié)能分部工程施工方案、施工記錄、監(jiān)理記錄、建筑節(jié)能隱蔽工程驗收記錄

21.西安市建筑節(jié)能材料和產(chǎn)品備案登記證（保溫材料、外窗、磚等）

22.新型墻體材料產(chǎn)品質(zhì)量保證書（應(yīng)注明供貨企業(yè)名稱、工程名稱、工程地址、建筑施工單位名稱、產(chǎn)品型號、產(chǎn)品供貨數(shù)量、產(chǎn)品標(biāo)

識、加蓋企業(yè)公章或資料章），主要針對加氣砼砌塊、燒結(jié)多孔磚、燒結(jié)空心磚、輕質(zhì)隔墻板、輕集料砼小型空心砌塊等新型墻體材料，保證書按批次送達。2012年9月1日開始執(zhí)行

23.商品混凝土、預(yù)拌砂漿使用購銷合同證明

24.供熱系統(tǒng)調(diào)控裝置、用熱計量裝置、室內(nèi)溫度監(jiān)測與控制設(shè)施購銷合同及購置發(fā)票證明、安裝照片

25.用電分項計量裝置購銷合同及購置發(fā)票證明

26.建筑節(jié)能專項檢查意見單及整改報告

27.其他

第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批

企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批

納稅人在一個納稅內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

（一）申請資料

企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機關(guān)的判決或者裁定；公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；符合法律條件的其他證據(jù)。

中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒定意見書。

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明，主要包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；資產(chǎn)盤點表；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同； 企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加鑒定和論證）；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明。

具體資料包括：

1.稅前扣除申請報告；

2.《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》一式四份； 3.現(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

4.企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞帳損失申請稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù)：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）工商部門的注銷、吊銷證明；

（3）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（4）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

（5）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

（6）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;（7）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機關(guān)證明。5.對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點表；（2）中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；

（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；

（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；

（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

6.對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；

（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。

7.對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

8.對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)盤點表；

（2）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

9.對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；

（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。10.對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

11.因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）國家明令停建項目的文件；

（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

（4）工程項目實際投資額的確定依據(jù)。

12.由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

（2）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。13.企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)提供以下證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：

（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明；

（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；

（3）中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；（4）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；

（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（6）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明；（7）被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。

14.企業(yè)的各項資產(chǎn)評估損失應(yīng)提供以下證明材料：

（1）國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)常化、制度化資產(chǎn)清查）；

（2）中介機構(gòu)資產(chǎn)評估資料；（3）政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書；（4）應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料；

（5）免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。15.企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，應(yīng)提供下列證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：（1）政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；（2）專業(yè)技術(shù)部門或中介機構(gòu)鑒定證明；（3）企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù)。

16.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，提供拍賣或變賣證明。

17.企業(yè)上級主管部門同意處理的批復(fù)； 18.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）辦理期限

企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。（根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》）

（三）審批權(quán)限 實行獨立經(jīng)濟核算的納稅人在一個納稅內(nèi)發(fā)生的需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失（包含金融企業(yè)的財產(chǎn)損失，不含因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失及金融企業(yè)呆帳損失）金額在3,000萬元以上的報省國家稅務(wù)局審批，3,000萬元以下（不含3,000萬元）的報廣州、各地級市國家稅務(wù)局審批，縣（市、區(qū)）級國家稅務(wù)局的審批權(quán)限，由廣州、各地級市國家稅務(wù)局確定。

（四）審批期限

縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個工作日做出審批決定；市（地）級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起六十個工作日內(nèi)做出審批決定。因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長十天，并將延長期限的理由告知納稅人。（根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》）

（3）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（4）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

（5）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

（6）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;（7）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機關(guān)證明。5.對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點表；

（2）中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；

（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；

（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；

（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

6.對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；

（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。

7.對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

8.對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)盤點表；

（2）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

9.對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；

（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。10.對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

11.因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）國家明令停建項目的文件；

（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

（4）工程項目實際投資額的確定依據(jù)。

12.由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

（2）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。13.企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)提供以下證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：

（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明；

（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；

（3）中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；（4）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；

（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交