第一篇：軍隊票據(jù)管理規(guī)定及稅前扣除

《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》重新修訂

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時間：2011-7-20 來自： 法律之星

軍隊收費單位從明年起一律實行機具開票

為進一步加強軍隊票據(jù)管理，規(guī)范軍隊票據(jù)使用，日前，財政部、總后勤部重新修訂印發(fā)了《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》，從2012年1月1日起在全軍部隊執(zhí)行。

新修訂的《規(guī)定》以國家財政票據(jù)管理制度和《中國人民解放軍財務條例》為依據(jù)，針對近年來打擊發(fā)票違法犯罪活動中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，從創(chuàng)新管理手段、解決存在突出問題入手，重新劃分了軍隊收費票據(jù)種類及適用范圍，按照中央軍委有關加強軍隊單位對外有償服務管理的部署要求，單獨設立了有償服務收費專用票據(jù)，規(guī)范對外有償服務行為。新《規(guī)定》明確，軍隊收費票據(jù)由總后勤部按照規(guī)定的票據(jù)式樣、數(shù)量和防偽技術要求統(tǒng)一組織印制，財政部監(jiān)制，套印“中央財政票據(jù)監(jiān)制章”和“中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章”。票據(jù)由各級后勤財務部門按照經(jīng)費供應系統(tǒng)組織核發(fā)，使用單位依據(jù)收費許可證和批準收費的文件領購。票據(jù)存根按規(guī)定時限保存，未使用的過期票據(jù)由師級以上單位統(tǒng)一組織銷毀，并報上級備案。

新《規(guī)定》要求，軍隊收費單位從明年開始，必須使用全軍統(tǒng)一的票據(jù)信息管理系統(tǒng)，一律實行機具開票，手寫無效，將票據(jù)印制、領購、核發(fā)、使用、注銷、銷毀和收費情況納入系統(tǒng)全程監(jiān)管。

咨詢標題：中國人民解放軍有償服務收費專用票據(jù)

2012-04-11 | 瀏覽次數(shù):671 | 來源： 網(wǎng)站留言 | 【 字體：大 中 小 】

咨詢內(nèi)容：

你好，我單位業(yè)務人員在蚌埠汽車士官學校住宿，對方開具了 住宿費發(fā)票，發(fā)票上印有 中國人民解放軍有償服務收費專用票據(jù)，印有財政票據(jù)監(jiān)制章財政部監(jiān)制及中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章 總后勤部財務部監(jiān)制，請問這樣的票據(jù)在所得稅匯算清繳時能否稅前扣除。謝謝

回復內(nèi)容：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務總局關于軍隊事業(yè)單位對外有償服務征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2000]61號)等規(guī)定，軍隊“對外有償服務應使用稅務機關統(tǒng)一印制的發(fā)票”。請您要求對方開具發(fā)票。

部門：征管科技處 答復時間：2012-04-11 09:28

Jarin：國稅發(fā)[2000]61號 已經(jīng)失效，依據(jù)應改為《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》等，原理不變，仍需開具稅務機關認可的發(fā)票。

第二篇：《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》

《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》

2012-04-26 13:18:14| 分類： 默認分類|字號 訂閱

為進一步加強軍隊票據(jù)管理，規(guī)范軍隊票據(jù)使用，日前，財政部、總后勤部重新修訂印發(fā)了《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》，從2012年1月1日起在全軍部隊執(zhí)行。

新修訂的《規(guī)定》以國家財政票據(jù)管理制度和《中國人民解放軍財務條例》為依據(jù)，針對近年來打擊發(fā)票違法犯罪活動中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，從創(chuàng)新管理手段、解決存在突出問題入手，重新劃分了軍隊收費票據(jù)種類及適用范圍，按照中央軍委有關加強軍隊單位對外有償服務管理的部署要求，單獨設立了有償服務收費專用票據(jù)，規(guī)范對外有償服務行為。

新《規(guī)定》明確，軍隊收費票據(jù)由總后勤部按照規(guī)定的票據(jù)式樣、數(shù)量和防偽技術要求統(tǒng)一組織印制，財政部監(jiān)制，套印“中央財政票據(jù)監(jiān)制章”和“中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章”。票據(jù)由各級后勤財務部門按照經(jīng)費供應系統(tǒng)組織核發(fā)，使用單位依據(jù)收費許可證和批準收費的文件領購。票據(jù)存根按規(guī)定時限保存，未使用的過期票據(jù)由師級以上單位統(tǒng)一組織銷毀，并報上級備案。

新《規(guī)定》要求，軍隊收費單位從明年開始，必須使用全軍統(tǒng)一的票據(jù)信息管理系統(tǒng)，一律實行機具開票，手寫無效，將票據(jù)印制、領購、核發(fā)、使用、注銷、銷毀和收費情況納入系統(tǒng)全程監(jiān)管。

關于軍隊票據(jù)是否可以列支的答復：

問問：我公司為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與某軍區(qū)我市房地產(chǎn)管理處簽訂了“合作開發(fā)協(xié)議”，雙方約定：軍方提供土地，企業(yè)提供資金合作開發(fā)住宅及網(wǎng)點，雙方約定以實際建筑面積軍4地6比例分成，軍方負責將合作開發(fā)土地過戶至我公司。現(xiàn)已辦理過戶取得土地使用證，土地使用權類型：出讓，用途：商業(yè)住宅。

現(xiàn)項目已建成并對外出售，軍隊委托我公司將其分得的30%的房產(chǎn)以每平米3000元價格包銷，我公司在扣除代理費后將余款全部支付給該房地產(chǎn)管理處，軍方給我公司提供了“中國人民解放軍通用收費票據(jù)(發(fā)票聯(lián))”。

請問，軍方提供的“中國人民解放軍通用收費票據(jù)(發(fā)票聯(lián)),”是否可做為土地增值稅清算及企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證？我公司支付給該房地產(chǎn)管理處的金額可否視為土地取得成本？

軍方出讓該土地是否涉及繳納營業(yè)稅及土地增值稅？謝謝。[2011-07-11 11:01:00]

嘉賓：中國人民解放軍通用收費票據(jù)只能作為解放軍內(nèi)部結(jié)算使用，不得作為發(fā)票使用。如果解放軍對外從事餐飲、住宿、租賃等業(yè)務，必須開具地稅局監(jiān)制的服務業(yè)發(fā)票。國稅發(fā)【2000】61號、國稅函【2000】466號、后財字【1999】81號等文件對此均有規(guī)定，所以“中國人民解放軍通用收費票據(jù)(發(fā)票聯(lián)),”不可做為土地增值稅清算及企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。

國稅函【2009】31號第31條

（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進行處理：

1.換取的開發(fā)產(chǎn)品如為該項土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權時暫不確認其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時，再按應分出開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應分出的）的市場公允價值和土地使用權轉(zhuǎn)移過程中應支付的相關稅費計算確認該項土地使用權的成本。如涉及補價，土地使用權的取得成本還應加上應支付的補價款或減除應收到的補價款。

以下是第二個軍隊票據(jù)是否可以列支的答復：

【問題】

我單位到一家軍隊事業(yè)編制的檢測維修部門檢測一臺儀器設備，但對方開具的是中國人民解放軍內(nèi)部往來票據(jù)，此種票據(jù)能否做為合法有效憑據(jù)在稅前扣除？

【解答】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。同時，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令2008年第50號）第九條規(guī)定，條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

同時根據(jù)《國家稅務總局關于軍隊事業(yè)單位對外有償服務征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕61號）中“對外有償服務應使用稅務機關統(tǒng)一印制的發(fā)票”的規(guī)定，武警、軍隊對外出租房屋、提供有償服務應使用稅務機關統(tǒng)一印制的發(fā)票。另外，中華人民共和國財政部和中國人民解放軍總后勤部發(fā)布的《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》（〔1999〕后財字第81號）第二條和第三十三條明確規(guī)定，“本規(guī)定所稱票據(jù)，是指軍隊單位在業(yè)務往來結(jié)算，價撥裝備、被裝、物資、器材，提供服務等非經(jīng)營性經(jīng)濟活動中，開具的收款憑證，是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證?！薄败婈犜诘胤焦ど獭⒍悇詹块T注冊登記的保障性和福利性企業(yè)，按照國家或地方政府有關票據(jù)管理規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

因此，依據(jù)上述文件規(guī)定，軍事單位對外提供增值稅應稅勞務同樣具有納稅義務，并按規(guī)定使用稅務機關核定審批的發(fā)票，而軍隊內(nèi)部往來票據(jù)只能用于軍隊單位內(nèi)部非經(jīng)營性經(jīng)濟活動中。貴單位取得的中國人民解放軍內(nèi)部往來票據(jù)只能用于軍隊內(nèi)部非經(jīng)營性經(jīng)濟活動，不屬于稅務機關統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票，不能做為稅前扣除的有效憑據(jù)。

以下是第三個關于軍隊票據(jù)是否可以列支的答復：

出差收到“中國解放軍通用收費票據(jù)發(fā)票聯(lián)”字樣，印財政部、總后勤財務部印章的票據(jù)，有人說根據(jù)國稅發(fā)【2000】61號不能入賬報銷，有人說根據(jù)國家稅務總局、建設部、工商總局、總后勤部聯(lián)合發(fā)文后營字【2004】1285第四款，可以入賬，請問誰對？

作 者： 陳生

時 間：2011-04-20 13:42:00

回復信息

回復主題

回復:部隊發(fā)票報銷問題

答：您好！您在我們網(wǎng)站上提交的咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據(jù)《中國人民解放軍總后勤部關于進一步加強軍隊空余房地產(chǎn)租賃管理工作的通知》（后營字[2004]第1285號）規(guī)定：“軍隊出租單位必須憑有效期內(nèi)的《軍隊房地產(chǎn)租賃許可證》，才能向經(jīng)營地主管稅務機關辦理免繳租賃收入營業(yè)稅、房產(chǎn)稅手續(xù)，否則應依法履行納稅義務。出租單位收繳承租人租金時，必須按照國家財政部、總后勤部《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》([1999]后財字第81號)的要求，統(tǒng)一使用套印國家財政部和中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章的軍隊收費票據(jù)?！?，因此，按此文件要求開具的軍隊收費票據(jù)可以稅前扣除。

上述回復僅供參考，歡迎您再次提問。

第三篇：軍隊票據(jù)管理規(guī)定

軍隊票據(jù)管理規(guī)定

（1999）后財字第81號 1999年5月26日

第一章

總

則

第一條 為了加強軍隊票據(jù)管理，根據(jù)國家《行政事業(yè)性收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》和軍隊有關財經(jīng)法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱票據(jù)，是指軍隊單位在業(yè)務往來結(jié)算，價撥裝備、被裝、物資、器材，提供服務等非經(jīng)營性經(jīng)濟活動中，開具的收款憑證，是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。

軍隊單位按照規(guī)定開具的收費票據(jù)，應當作為軍隊和地方付款單位的付款依據(jù)或報銷憑證。

第三條 本規(guī)定適用于軍隊各級機關和部隊、倉庫、醫(yī)院、院校、農(nóng)場、“通支辦”、科研和房地產(chǎn)管理機構(gòu)，各種協(xié)會、學會、研究會、基金組織、幼兒園、文藝體育團體、報社、出版社、雜志社、禮堂、文化活動中心、游泳館，各類中心、站、所，各類修理、監(jiān)理、設計、質(zhì)檢、檢測等單位的票據(jù)管理工作。

第四條 軍隊票據(jù)實行統(tǒng)一管理、分級負責、集中印制、歸口領取的管理制度。

第五條 總后勤部財務部主管全軍票據(jù)工作，各級后勤財務部門主管本級的票據(jù)工作。

第二章

票據(jù)種類及使用范圍

第六條 軍隊票據(jù)分為往來票據(jù)和收費票據(jù)。往來票據(jù)，包括收據(jù)和借據(jù)，只準用于往來性結(jié)算業(yè)務，不得作為報銷憑證；收費票據(jù)，包括通用收費票據(jù)和專用收費票據(jù)，有關聯(lián)次可以作為報銷憑證。

各級事業(yè)部門、倉庫、醫(yī)院，原使用的專用收款收據(jù)和各類裝備、被裝、物資、器材價撥單，因內(nèi)部管理工作需要的，可繼續(xù)保留，但不得作為報銷憑證。價撥裝備、被裝、物資、器材時，應當按價出具統(tǒng)一收費票據(jù)，并附相應的價撥物資清單。

第七條 票據(jù)應當具有票頭、專用檢印、字軌號碼、聯(lián)次用途、票據(jù)底紋、交款單位、財務部門批準字號、收款形式、收費項目、收費標準、品種、規(guī)格、單價、數(shù)量、金額欄、大小寫合計金額、收款單位、收款人、開票人、收款日期等內(nèi)容。

第八條 往來票據(jù)的使用范圍：(一)單位和個人的預借款或者償還款；(二)在基層伙食單位就餐人員交納的伙食費；(三)單位、部門、上下級之間的往來業(yè)務款項。

第九條 收費票據(jù)的使用范圍：(一)行政事業(yè)性收費；(二)事業(yè)有償服務收費；

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(三)價撥裝備、被裝、物資、器材收費；

(四)經(jīng)批準成立的各類學會、協(xié)會、研究會、基金組織、研究中心等團體向會員收取的會費、資料費、培訓費以及其他收入。

第三章

票據(jù)印制

第十條 通用收費票據(jù)和專用收費票據(jù)樣式由總后勤部統(tǒng)一制定，總后勤部財務部統(tǒng)一印制，國家財政部監(jiān)制，套印“中華人民共和國財政部票據(jù)監(jiān)制章”和“中國人民解放軍票據(jù)專用章”。未經(jīng)總后勤部財務部批準，任何單位和個人不得印制票據(jù)。

第十一條 往來票據(jù)樣式由總后勤部統(tǒng)一制定，總后勤部財務部或者軍區(qū)、軍兵種(以下簡稱各大單位)聯(lián)(后)勤部財務部負責印制，套印“中國人民解放軍票據(jù)專用章”或者各大單位聯(lián)(后)勤部財務部票據(jù)專用章。

第十二條 收費票據(jù)和往來票據(jù)實行定期換版制度，一年印制一次，票據(jù)有效期由總后勤部財務部確定。

第十三條 軍隊票據(jù)的印刷，必須經(jīng)總后勤部財務部或者各大單位聯(lián)(后)勤部財務部審查批準。取得票據(jù)印刷資格的企業(yè)，憑總后勤部財務部或者各大單位聯(lián)(后)勤部財務部的準印通知，按照規(guī)定的格式、數(shù)量)起止號碼承印。

印刷企業(yè)應當建立健全檢查、驗收、登記制度，保證票據(jù)在印制、運輸及保管等各個環(huán)節(jié)的安全。

第四章

票據(jù)購領

第十四條 行政事業(yè)性收費和事業(yè)有償服務收費等單位，以及經(jīng)批準使用收費票據(jù)的單位和部門，應當向同級聯(lián)(后)勤財務部門(以下簡稱后勤財務部門)申請購領票據(jù)。

收費單位所屬的非獨立核算的收費點使用的票據(jù)，一律到本單位財務部門購領。

第十五條 收據(jù)、借據(jù)由總后勤部財務部或者各大單位聯(lián)(后)勤部財務部逐級發(fā)放到團以上單位后勤財務部門，使用單位到同級后勤財務部門領取，基層單位到供應經(jīng)費的后勤財務部門領取。

第十六條 票據(jù)使用單位再次購領票據(jù)時，必須持原票據(jù)存根，并按照要求填寫票據(jù)號碼清單，經(jīng)財務部門確認無誤，在票據(jù)存根上加蓋“票據(jù)注銷專用章”后方可購領。

第五章

票據(jù)使用

第十七條 各單位必須按照規(guī)定的范圍和項目使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣和用于擅自開設項目的收費；往來票據(jù)和收費票據(jù)不得混用；不得利用票據(jù)從事違法活動。

第十八條 各單位在使用票據(jù)前，應當對票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號碼登記入冊，對-612-

缺份、少聯(lián)、錯號的，必須退回原發(fā)放單位或者有關主管部門，辦理更換手續(xù)。

第十九條 收費單位在使用票據(jù)時，必須逐項逐欄一次填(復)寫。填(復)寫票據(jù)時，字跡工整，不得涂改、挖補、撕毀，并在各聯(lián)加蓋收費單位財務章；對填錯的廢票，各聯(lián)應當加蓋作廢戳記，保存?zhèn)洳椤?/p>

第二十條 對不符合規(guī)定的票據(jù)，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人均有權拒收。

第二十一條 使用電子計算機開具票據(jù)的收款單位，必須經(jīng)總后勤部財務部審批，使用總后勤部財務部統(tǒng)一印制的計算機打印專用票據(jù)。使用后的票據(jù)存根，應當按照順序號裝訂成冊存檔。

第二十二條 票據(jù)使用單位，遇機構(gòu)調(diào)整或者撤銷時，必須將未用完的票據(jù)退回發(fā)放單位，不得自行轉(zhuǎn)讓、銷毀；單位名稱變更、調(diào)動、移防、增減收費項目時，應當持有關文件到同級后勤財務部門辦理變更手續(xù)。

第六章

票據(jù)保管與銷毀

第二十三條 各級后勤財務部門應當建立健全票據(jù)管理制度；指派專人負責票據(jù)的審核、印制、入庫、購領、登記、保管、繳驗、稽查、銷毀等工作，并設帳登記。

第二十四條 票據(jù)使用單位，應當嚴格票據(jù)的購領、保管和發(fā)放，定期向同級后勤財務部門報告票據(jù)的使用情況，接受同級后勤財務部門的監(jiān)督檢查。

第二十五條 票據(jù)存根應當按照軍隊規(guī)定的保管期限列冊保管。保管期滿的票據(jù)存根，報主管部門批準，由同級后勤財務部門審核后銷毀。票據(jù)使用單位不得自行銷毀票據(jù)存根。

第二十六條 票據(jù)使用單位遺失票據(jù)時，應當及時查明原因，寫出書面報告，報同級后勤財務部門處理。

第七章

票據(jù)稽查

第二十七條 各級后勤財務部門應當建立票據(jù)稽查制度，對票據(jù)的使用和管理情況實施檢查。被檢查單位必須如實反映情況，提供資料，不得隱瞞。任何單位和個人不得干擾、阻撓、拒絕檢查。

第二十八條 各級后勤財務部門對票據(jù)行使下列稽查權：(一)票據(jù)的印制、購領、使用和保管情況；(二)憑證報銷、記帳的合法性；(三)調(diào)驗票據(jù)；

(四)收取費用的使用和管理情況；(五)查閱、復制與票據(jù)有關的憑證、資料；

(六)對與票據(jù)有關的當事各方進行詢問和調(diào)查，可以記錄、錄音、錄像和照像。

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第二十九條 各級后勤財務部門在核對票據(jù)存根聯(lián)與票據(jù)聯(lián)填寫情況時，可以向收執(zhí)票據(jù)或者保管票據(jù)存根的單位發(fā)出《軍隊票據(jù)填寫情況核對表》，有關單位必須如實提供有關資料和情況。

第八章

獎勵和處罰

第三十條 對在票據(jù)管理工作中做出突出成績的單位和個人，依據(jù)《中國人民解放軍紀律條令》的有關規(guī)定給予獎勵。

第三十一條 有下列情形之一的，對主管人員和直接責任人員，依照國家和軍隊的有關法規(guī)，給予處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；對單位給予通報批評，沒收非法所得，封存或者銷毀私印、偽造票據(jù)和票據(jù)監(jiān)制章，封存、收繳和停止供應票據(jù)：(一)未按規(guī)定業(yè)務范圍和收費項目使用票據(jù)的；

(二)不使用規(guī)定的票據(jù)，或者使用規(guī)定的票據(jù)，擅自提高收費標準、擴大收費范圍的；(三)無票據(jù)擅自收費的；

(四)擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開、銷毀、涂改、混用票據(jù)的；(五)私刻票據(jù)監(jiān)制章或者偽造、印制票據(jù)的；(六)擅自承印票據(jù)或者委托、轉(zhuǎn)讓票據(jù)印制業(yè)務的；

(七)不按照規(guī)定購領、填開、保管、銷毀票據(jù)，或者拒絕提供有關報表、資料、證件，以及拒絕財務部門監(jiān)督檢查的；

(八)違反本規(guī)定的其他行為。

第九章

附

則

第三十二條 團以上單位財務部門使用的撥款、決(結(jié))算、轉(zhuǎn)帳通知書和上交經(jīng)費報告書的管理，按照有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 軍隊在地方工商、稅務部門注冊登記的保障性和福利性企業(yè)，按照國家或地方政府有關票據(jù)管理規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條 中國人民武裝警察部隊的票據(jù)管理工作，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條 本規(guī)定由總后勤部財務部負責解釋。

第三十六條 本規(guī)定自頒發(fā)之日起施行?？偤笄诓?996年7月發(fā)布的《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》即行廢止。

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第四篇：業(yè)務招待費稅前扣除規(guī)定及應用

業(yè)務招待費稅前扣除規(guī)定及應用

關于業(yè)務招待費的范圍

在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。稅法規(guī)定，企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。關于業(yè)務招待費的稅前扣除比例

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

舊稅法對內(nèi)、外資企業(yè)的業(yè)務招待費所得稅前列支有不同的規(guī)定。內(nèi)資企業(yè)業(yè)務招待費實行按銷售凈額的大小確定一定的比例限額扣除。國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在下列比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過全年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過全年銷售（營業(yè)）收入的3‰。而對外資企業(yè)，則分成兩大類，按銷貨凈額（工業(yè)制造業(yè)、種植養(yǎng)殖業(yè)、商業(yè)等）、業(yè)務收入總額（建筑安裝、運輸、金融、保險、服務等行業(yè)）的大小確定一定的比例限額扣除?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的10‰；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的5‰。

關于業(yè)務招待費的稅前扣除基數(shù)

考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分，為加強管理，同時借鑒國際經(jīng)驗，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。也就是說，企業(yè)至少要自己承擔4成的業(yè)務招待費。這是新稅法作出的一項重要變化。

舊稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)按銷售（營業(yè)）收入凈額以1500萬元為界限，確定不同的扣除比例；外資企業(yè)則分別以銷售收入凈額1500萬元、業(yè)務收入總額500萬元為界限確定不同比例的列支標準。對于收入的確定，《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》明確，生產(chǎn)、經(jīng)營收入，是指納稅人從事主營業(yè)務活動取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞務服務收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入。國家稅務總局《關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）進一步明確，自2006年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報表（試行）》規(guī)定廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等扣除的計算基數(shù)均為申報表主表銷售（營業(yè)）收入。銷售（營業(yè)）收入按照會計制度核算的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定應確認為當期收入的視同銷售收入三部分組成。主營業(yè)務收入是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額，納稅人經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，其他折扣及銷售退回，一律以凈額反映在主營業(yè)務收入。在不考慮視同銷售收入的情況下，銷售（營業(yè)）收入就是會計規(guī)定所確認的收入。文件同時規(guī)定，其他收入包括按照會計制度核算的營業(yè)外收入，以及在資本公積金中反映的債務重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認的其他收入。

對經(jīng)稅務機關查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。

舉例：

某企業(yè)（內(nèi)資）2006取得主營業(yè)務收入2100萬元，其他業(yè)務收入300萬元，本在管理費中共列支業(yè)務招待費30萬元。根據(jù)舊稅法規(guī)定，可在所得稅前扣除的業(yè)務招待費＝1500×5‰＋（2400－1500）×3‰＝10.2（萬元），超過列支標準19.8萬元（30－10.2）的部分，不得扣除，要調(diào)增應納稅所得額。根據(jù)新稅法規(guī)定，可稅前扣除的業(yè)務招待費＝30×60%＝18（萬元），但最高扣除限額＝2400×5‰＝12（萬元），故只能扣除業(yè)務招待費12萬元，應調(diào)增應納稅所得額18萬元（30－12）。新稅法比舊稅法多扣除1.8萬元（12－10.2）。如果是外資企業(yè)，且為工業(yè)企業(yè)，可稅前扣除的業(yè)務招待費同上例。

如果是服務企業(yè)，根據(jù)舊稅法規(guī)定，可稅前扣除的業(yè)務招待費＝500×10‰＋（2400－500）×5‰＝14.5（萬元），超過列支標準15.5萬元（30－14.5）的部分，不得扣除，要調(diào)增應納稅所得額。根據(jù)新稅法規(guī)定，可稅前扣除的業(yè)務招待費＝30×60%＝18（萬元），但最高扣除限額＝2400×5‰＝12（萬元），故只能扣除業(yè)務招待費12萬元，應調(diào)增應納稅所得額18萬元（30－12）。新稅法比舊稅法少扣除2.5萬元（14.5－12）。

第五篇：資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定

資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅如何處理

一、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅扣除管理辦法

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告 2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除。

2、公告2011年第25號第四條企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除

3、第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

4、第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

二、清單申報和專項申報具體內(nèi)容與要求

1、管理辦法第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

2、管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

3、管理辦法第六條規(guī)定企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

4、管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質(zhì)期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。

該批過期輔料所含進項稅的處理

如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

具體規(guī)定：增值稅暫行條例第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

《實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質(zhì)屬于非正常損失，應該做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

新政3：國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告---財稅2014年3號 政策內(nèi)容：

一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報

三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。