第一篇：2009年度企業(yè)所得稅匯算退稅須知

2009年度企業(yè)所得稅匯算退稅須知

2010-07-08 16:44:1

4一、適用范圍

納稅人在進(jìn)行2008年度、2009年度企業(yè)所得稅年終匯算清繳后產(chǎn)生多繳稅金的，請按以下程序辦理。

二、提交資料

1、按總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

（1）《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》一式二份。（參見填寫建議）

（2）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表復(fù)印件一份。(最后一次申報(bào)的)

（3）每季度《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》復(fù)印件一份；如企業(yè)已納稅額與分配額不符的還需要納稅人提供說明一份；

（4）退稅所屬年度繳納企業(yè)所得稅稅款《稅收通用繳款書》或《銀行電子繳稅付款憑證》復(fù)印件一份。（按總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別裝釘）

2、其他企業(yè)（手續(xù)簡化，僅提交此表）

《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》一式二份。（參見填寫規(guī)范）《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》填寫建議

1、填報(bào)內(nèi)容按年度填寫，不得涂改。

2.退稅種類：匯算清繳退稅

3.聯(lián)系電話：請?zhí)顚懯謾C(jī)號(hào)碼

4.開戶行及賬號(hào)：繳稅賬號(hào)

5.預(yù)算科目：按稅票填寫，如參加稅銀聯(lián)網(wǎng)，請空缺

6.稅票號(hào)碼：18位機(jī)打號(hào)碼

7.如果《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》中“原繳款書”欄內(nèi)容填寫不下，可另附A4紙（一式二份）按同樣格式內(nèi)容填寫打印加蓋公章。

8.退稅原因：請選擇如下情況中的一種

(1)當(dāng)年利潤虧損

我公司在××年度企業(yè)所得稅年終匯算清繳中,全年利潤虧損,年度申報(bào)后納稅調(diào)整后所得為×元,實(shí)際應(yīng)繳所得稅額0元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額×元，本年應(yīng)退的所得稅額×元，現(xiàn)申請退稅。

(2)彌補(bǔ)以前虧損

我公司在××年度企業(yè)所得稅年終匯算清繳中，彌補(bǔ)××年度虧損額×元后，實(shí)際應(yīng)繳所得稅額×元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額×元，本年應(yīng)退的所得稅額×元，現(xiàn)申請退稅。

(3)由于開始享受減免稅

我公司在××年度企業(yè)所得稅年終匯算清繳中，由于取得××（減免稅類型）減免稅備案登記書（或減免稅批復(fù)），同意我公司自××年×月×日至××年×月×日享受免征企業(yè)所得稅（或減征收企業(yè)所得稅、或減按15%稅率征收企業(yè)所得稅）。全年應(yīng)繳所得稅額×元，減免企業(yè)所得稅×元，實(shí)際應(yīng)繳所得稅額×元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額×元，本年應(yīng)退的所得稅額×元，現(xiàn)申請退稅。

(4)匯算退稅（非以上三種）

我公司在××年度企業(yè)所得稅年終匯算清繳中，實(shí)際應(yīng)繳所得稅額×元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額×元，本年應(yīng)退的所得稅額×元，現(xiàn)申請退稅。

淵深海闊 14:20:58

發(fā)布日期：2009-07-0

3第九稅務(wù)所辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退須知

軟件產(chǎn)品即征即退—軟件退稅

辦理軟件產(chǎn)品即征即退手續(xù)時(shí)請到二樓1、2號(hào)窗口辦理

一、辦理即征即退手續(xù)需提交的資料：

1.《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》一式兩份。

2.《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》一式一份。（可下載）

3.與當(dāng)月退稅軟件產(chǎn)品相關(guān)的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》復(fù)印件一式一份。

4.當(dāng)月《增值稅納稅申請表》復(fù)印件一式一份。

5.當(dāng)月即征即退貨物與勞務(wù)收入已入庫的《稅收通用繳款書》第一聯(lián)復(fù)印件一式一份或電子繳款付款憑證復(fù)印件一份，要求銀行印戳繳款日期清晰。

6.攜帶當(dāng)月即征即退貨物與勞務(wù)收入已入庫的《稅收通用繳款書》原件第一、六聯(lián)或電子繳款付款憑證原件，已備稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

7.上報(bào)當(dāng)月即征即退軟件產(chǎn)品相關(guān)明細(xì)賬復(fù)印件：產(chǎn)品銷售收入—軟件收入；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅；應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅；若企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)生軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，還應(yīng)提供應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等賬頁復(fù)印件一份。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二、辦理軟件產(chǎn)品即征即退注意事項(xiàng)

（一）開據(jù)發(fā)票注意事項(xiàng)

根據(jù)北京市國稅局京國稅[2000]第187號(hào)文件第一條第四款“對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)對軟件產(chǎn)品的銷售額單獨(dú)開具銷售發(fā)票?！?/p>

企業(yè)取得軟件產(chǎn)品銷售收入開具發(fā)票時(shí)，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審核確認(rèn)表》（以下簡稱確認(rèn)表）上的名稱完全一致；培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)開具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票上注明某軟件產(chǎn)品的培訓(xùn)費(fèi)或維護(hù)費(fèi)，且軟件產(chǎn)品名稱要與確認(rèn)表上的名稱完全一致。

（二）核算注意事項(xiàng)

根據(jù)京國稅[2000]第187號(hào)文件和京國稅[1999]第183號(hào)文件及財(cái)稅字[1999]第273號(hào)文件規(guī)定，享受增值稅軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè)在核算時(shí)，對當(dāng)期軟件產(chǎn)品業(yè)務(wù)的部分，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立“銷售收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等明細(xì)賬，與一般貨物業(yè)務(wù)應(yīng)分開記賬。進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)將一般貨物和軟件產(chǎn)品分開核算，不得將一般貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在軟件產(chǎn)品中抵扣，也不得將軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額在一般貨物中抵扣。

（三）納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

1.企業(yè)應(yīng)按照《增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定的納稅期限進(jìn)行納稅申報(bào)，并及時(shí)足額上繳應(yīng)納稅額，不得因稅款上繳入庫不及時(shí)而產(chǎn)生滯納金?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》第33行“欠繳稅額”一項(xiàng)必須為零。

2.企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意，在填寫《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，對“一般貨物及勞務(wù)”及“即征即退貨物及勞務(wù)”兩列，應(yīng)分別填寫相應(yīng)申報(bào)內(nèi)容，享受即征即退軟件產(chǎn)品要在《增值稅納稅申報(bào)表》“即征即退貨物及勞務(wù)”中進(jìn)行申報(bào)，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅額可按規(guī)定申請?jiān)鲋刀惣凑骷赐耍捶謩e填報(bào)或申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受增值稅即征即退。

（四）申請退稅注意事項(xiàng)

1.企業(yè)在填寫《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》（以下簡稱審批表）、《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》（以下簡稱申請表）時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對開戶銀行、開戶賬號(hào)和繳稅金額等項(xiàng)目（應(yīng)與《稅收通用繳款書》相符），正確填寫企業(yè)退稅金額和退稅原因。

已辦理即時(shí)繳稅業(yè)務(wù)的企業(yè)須帶《電子繳稅付款憑證》原件及復(fù)印件，因《電子繳款付款憑證》上無預(yù)算科目及征收品目，企業(yè)須在繳款憑證復(fù)印件上注明原繳款書上的預(yù)算科目及征收品目。

2.《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》中“申請退還增值稅款的產(chǎn)品名稱”要與已審批的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》上的產(chǎn)品名稱一致；多個(gè)軟件產(chǎn)品同時(shí)申請退稅的，由企業(yè)在《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》復(fù)印件上自行編號(hào)，應(yīng)與《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》中所填報(bào)的軟件產(chǎn)品編號(hào)相對應(yīng)，軟件產(chǎn)品名稱不可縮寫，如退稅軟件產(chǎn)品較多，申請表中填寫不下的，可另附清單（在申請表申請退還增值稅

款的產(chǎn)品名稱一欄中注明“詳見清單”字樣）。

3.軟件產(chǎn)品名稱變更與《軟件產(chǎn)品即征即退確認(rèn)表》上的名稱不符的，應(yīng)及時(shí)辦理重新確認(rèn)手續(xù)，未重新辦理確認(rèn)手續(xù)的企業(yè)不予辦理退稅。

4.《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》須到國稅九所領(lǐng)取；

《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》（見附件）可中關(guān)村網(wǎng)站上下載使用。也可《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》到205房間領(lǐng)取，也可以網(wǎng)上下載。

5.申請軟件產(chǎn)品退稅的企業(yè)，要按照即征即退的原則，當(dāng)月取得的軟件產(chǎn)品收入，應(yīng)在次月納稅申報(bào)期內(nèi)及時(shí)足額繳納稅款。申請軟件產(chǎn)品退稅應(yīng)在稅款入庫后五個(gè)工作日后和納稅期限結(jié)束后開始，不得延誤和跨月辦理軟件產(chǎn)品退稅手續(xù)。

6.每月具體受理申請日期及流程見海淀國稅局網(wǎng)站連接第九稅務(wù)所平臺(tái)。

7.企業(yè)提供的復(fù)印件要求字體清晰可辨，不得折疊，注明 “與原件相符”字樣，并逐頁加蓋企業(yè)公章；企業(yè)填報(bào)的各類申報(bào)資料要求內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整，字跡工整，不得涂改。

8.《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》、《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》需使用碳素簽字筆填寫。

9、《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》請到本網(wǎng)站下載中心下載。

二○○九年七月三日

淵深海闊 14:21:38

第九稅務(wù)所申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅務(wù)認(rèn)定須知

根據(jù)北京市國家稅務(wù)局2000年第187號(hào)文件規(guī)定，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，可享受即征即退的優(yōu)惠政策。企業(yè)自取得自有軟件產(chǎn)品的相關(guān)資質(zhì)后，須申請辦理稅務(wù)認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)審批合格后，可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

軟件產(chǎn)品即征即退---稅務(wù)認(rèn)定

（一）辦理軟件產(chǎn)品即征即退稅務(wù)認(rèn)定需下載資料：

凡申請軟件產(chǎn)品即征即退稅務(wù)資格認(rèn)定的企業(yè)，具備增值稅一般納稅人資格，且軟件產(chǎn)品已取得《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》或京國稅（2000）187號(hào)文件

中明確的認(rèn)定范圍，需下載以下資料和提供相關(guān)資料，于每月受理申請軟件產(chǎn)品即征即退工作結(jié)束后至月底期間到205房間，辦理“軟件產(chǎn)品即征即退”稅務(wù)資格認(rèn)定手續(xù)。

企業(yè)下載并填寫《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》（下載附件一）一式二份。

（二）辦理軟件產(chǎn)品即征即退稅務(wù)認(rèn)定需報(bào)送資料

1.《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》一式二份。

2.《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件一份。

3.《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》復(fù)印件一份。

以上報(bào)送資料經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，企業(yè)可在次月21日至當(dāng)月月底前，到205房間領(lǐng)取已審批的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》，按審批的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》中

（三）辦理軟件產(chǎn)品即征即退稅務(wù)認(rèn)定注意事項(xiàng)

1.《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》和《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》各欄次需填寫齊全，《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》中的“申請實(shí)行即征即退納稅起始日期”由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫。

2.《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》，（加蓋企業(yè)公章，并在右上角加蓋代碼章，注明第幾次辦理）。

3.《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》中的“申請軟件名稱”，要與《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》登記的軟件名稱相符（包括：軟件名稱、版本、簡稱）；“軟件產(chǎn)品鑒定日期”以《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》右下角的日期為準(zhǔn)。

4.以上辦理軟件產(chǎn)品即征即退稅務(wù)認(rèn)定報(bào)送的資料及復(fù)印件，一律使用A4復(fù)印紙，復(fù)印件需注明 “與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章，復(fù)印件需字體清晰可辨，不得折疊，填報(bào)內(nèi)容保證真實(shí)、可靠、完整，字跡工整，不得涂改。如審核時(shí)發(fā)現(xiàn)填報(bào)內(nèi)容不符將不予受理即征即退稅務(wù)認(rèn)定手續(xù)。

5.企業(yè)著作權(quán)證書內(nèi)容發(fā)生變化后需到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理軟件產(chǎn)品即征即退認(rèn)定手續(xù)。若軟件產(chǎn)品內(nèi)容與《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》不符的，不予辦理退稅手續(xù)。

6．《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》、《電子出版物即征即退審核確認(rèn)表》請到本網(wǎng)站下載中心下載。

二○○九年七月三日

馮湘 14:28:44

怎么把對話復(fù)制下來粘貼到文檔里呀

淵深海闊 14:30:23

點(diǎn)中后按右鍵復(fù)制不就可以了嗎

淵深海闊 14:31:07

遠(yuǎn)程控制秘書

馮湘 14:31:17

復(fù)制到外面的文檔里好像不行，你沒事干，幫著試試吧

淵深海闊 14:31:22

網(wǎng)上辦公

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳退稅：

1、《退稅申請書》一式三聯(lián)，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實(shí)繳、應(yīng)繳、應(yīng)退數(shù)并加蓋公章，一式兩份；

3、申請退稅的企業(yè)所得稅申報(bào)表復(fù)印件（一至四季度及年終匯繳企業(yè)所得稅報(bào)表）各1份；

4、申請退稅已入庫企業(yè)所得稅稅票原件、復(fù)印件；原件審核后退回，復(fù)印件各2份，單張復(fù)印。退稅單位的稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件1份、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件1份。

5、分局認(rèn)為有必要提供的其他資料；

（二）土地增值稅匯算清繳退稅：

1、《退稅申請書》一式三聯(lián)，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實(shí)繳、應(yīng)繳、應(yīng)退數(shù)并加蓋公章，一式兩份；

3、土地增值稅清算單復(fù)印件（由企業(yè)所屬管理科所出具，由分管局長審批）；

4、所涉及清算的房地產(chǎn)項(xiàng)目已繳土地增值稅稅票原件、復(fù)印件；原件審核后退回，復(fù)印件各2份，單張復(fù)印。清算報(bào)告原件及復(fù)印件1份。退稅單位的稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件1份、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件1份。

5、分局認(rèn)為有必要提供的其他資料；

（三）政策性減免退稅：

1、《退稅申請書》一式三聯(lián)，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實(shí)繳、應(yīng)繳、應(yīng)退數(shù)并加蓋公章，一式兩份；

3、所減免稅款已繳納各稅稅票原件、復(fù)印件；原件審核后退回，復(fù)印件各2份，單張復(fù)印。退稅單位的稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件1份、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件1份。

4、減免稅批文復(fù)印件各2份，減免稅批復(fù)原件及復(fù)印件2份；

5、涉及非行政許可減免稅項(xiàng)目所需材料另行具體規(guī)定；

6、分局認(rèn)為有必要提供的其他資料；

（四）誤報(bào)退稅（誤繳、誤收退稅）：

1、《退稅申請書》一式三聯(lián)，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實(shí)繳、應(yīng)繳、應(yīng)退數(shù)并加蓋公章，一式兩份；

3、所繳稅款稅票原件、復(fù)印件；原件審核后退回，復(fù)印件各2份，單張復(fù)印。退稅單位的稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件1份、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件1份；

4、納稅人為個(gè)人的附個(gè)人身份證等有效證件復(fù)印件2份；

5、涉及代開發(fā)票業(yè)務(wù)退稅的，需提供所代開發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票作廢退稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票人員簽字確認(rèn)），發(fā)

票作廢的需提供蓋有作廢章戳的發(fā)票的復(fù)印件相關(guān)合同或協(xié)議復(fù)印件各1份；

6、分局認(rèn)為有必要提供的其他資料；

（五）個(gè)人出售自有住房一年內(nèi)重新購房退稅（該政策執(zhí)行日期到2010年10月1日，之前發(fā)生的可以繼續(xù)退稅）：需到開發(fā)區(qū)農(nóng)行開具個(gè)人結(jié)算帳戶，帳戶名稱需與稅票名字一致。

1、《退稅申請書》一式三聯(lián)，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、《個(gè)人出售住房減免個(gè)人所得稅申請審批表》。由納稅人填寫相關(guān)欄目，并簽字按手印確認(rèn)；

3、申請退稅人身份證等有效證件復(fù)印件（售買環(huán)節(jié)產(chǎn)權(quán)人為夫妻雙方的需提供夫妻雙方身份證及結(jié)婚證復(fù)印件等有效證件）；

4、出售原有住房合同或協(xié)議書復(fù)印件1份；

5、出售住房環(huán)節(jié)繳納的稅票原件、復(fù)印件2份，出售房屋時(shí)的發(fā)票原件及復(fù)印件1份；

6、新購房屋合同或協(xié)議書復(fù)印件1份；

7、新購房屋繳納的契稅稅票復(fù)印件1份；

8、新購房屋發(fā)票復(fù)印件1份；

9、新購房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件（涉及貸款抵押的需提供抵押證復(fù)印件）1份，房產(chǎn)證是共有的需同時(shí)提供共有人的房產(chǎn)證復(fù)印件1份；

10、分局認(rèn)為有必要提供的其他資料；

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1．無條件申報(bào)：無論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；

（10）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級(jí)政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧

第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。

“ 第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止

更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，減少了稅會(huì)之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號(hào)文：當(dāng)年

25號(hào)公告：不超過5個(gè)

第四篇：2011年企業(yè)所得稅匯算清繳工作納稅人須知

2011年企業(yè)所得稅匯算清繳工作納稅人須知

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，以及《關(guān)于做好2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，現(xiàn)將2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)要求通知如下：

一、匯算清繳的范圍：依法在本市繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和非居民企業(yè)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，無論贏利、虧損，或處于減免稅期，但不包括實(shí)行“匯總繳納、就地預(yù)繳”的外埠在滬分支機(jī)構(gòu)。

二、申報(bào)的時(shí)間：納稅人請于即日起至5月11日前向主管稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)（申報(bào)受理成功以取得主管稅務(wù)所出具的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)受理通知書》為準(zhǔn)，具體申報(bào)時(shí)間和受理辦法由主管稅務(wù)所另行通知）。

三、申報(bào)的方法（網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)）

1、居民企業(yè)納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)（http://）“辦稅服務(wù)-下載中心”或徐稅子網(wǎng)站（http://）下載“2011上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）”、“企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表客戶端”和“研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除客戶端”，并按要求填寫完成。有研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的和財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè)，需在匯算清繳前到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案及報(bào)送“研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除立項(xiàng)客戶端”和“資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除客戶端”?？蛻舳酥荒苁止や浫?，不得采用復(fù)制、拖動(dòng)等方式錄入，會(huì)造成客戶端異常影響申報(bào)。納稅人還應(yīng)填寫紙質(zhì)納稅申報(bào)表、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)表（主管稅務(wù)所提供）、以下相關(guān)補(bǔ)充表，或通過客戶端打印并裝訂后上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，但需保證報(bào)表的完整性、清晰性。納稅人還應(yīng)在客戶端中閱讀《企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事宜告知書》，并打印相應(yīng)回執(zhí)交主管稅務(wù)所。在徐稅子網(wǎng)站上，還可下載《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》、《同期資料輔導(dǎo)材料》。

2、居民企業(yè)納稅人應(yīng)通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH）進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人在網(wǎng)上申報(bào)成功后5個(gè)工作日以內(nèi)或主管稅務(wù)所安排的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)所報(bào)送所需資料。在使用匯算清繳客戶端前，應(yīng)在Office系統(tǒng)的宏安全性調(diào)至“中級(jí)”。具體方法，以O(shè)ffic EXCLE 2003為例：打開EXCLE文件（不含“宏”的任一EXCEL文件），在菜單中選擇“工具”－“宏”－“安全性”設(shè)置為“中”。

3、通過網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，若首次網(wǎng)上申報(bào)后發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤需修改的，由稅務(wù)所將原已申報(bào)錯(cuò)誤的申報(bào)作廢后，方可予以重新申報(bào)。重新申報(bào)時(shí)，申報(bào)的“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”包括所屬期為2011年第1-4季度的企業(yè)在滬已預(yù)繳的企業(yè)所得稅、在外地的分支機(jī)構(gòu)按分配比例預(yù)繳的企業(yè)所得稅和建筑安裝企業(yè)在外地的項(xiàng)目部按0.2%預(yù)繳的企業(yè)所得稅（均不包括代扣代繳稅款）。對網(wǎng)上申報(bào)不成功的，也可到主管稅務(wù)所進(jìn)行客戶端申報(bào)。對于上門申報(bào)的納稅人，申報(bào)補(bǔ)稅扣款成功后發(fā)生對原申報(bào)有調(diào)整的，可再次重新上門申報(bào)，但原申報(bào)的已扣繳稅款在重新申報(bào)時(shí)應(yīng)與2011年第1-4季度的實(shí)際已扣繳的企業(yè)所得稅稅款一并于申報(bào)表“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”內(nèi)填列。對于上門申報(bào)的納稅人，申報(bào)涉及補(bǔ)稅，但補(bǔ)稅款未解繳前發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤需重新申報(bào)的，納稅人可至主管稅務(wù)所要求作廢已開稅單、撤消申報(bào)后，以正確的申報(bào)數(shù)據(jù)重新進(jìn)行申報(bào)。未解繳扣款的補(bǔ)稅款不參與“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”的計(jì)算填列。

4、無論網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)成功的納稅人，必須在2011年5月25日前將等同于補(bǔ)稅金額的款項(xiàng)及時(shí)解入納稅專戶內(nèi)。上門申報(bào)的納稅人可于次月申報(bào)納稅時(shí)（6月20日左右）到虹橋路188號(hào)311室索取繳款書回執(zhí)聯(lián)。

5、企業(yè)申報(bào)后需要退稅的，在報(bào)送紙質(zhì)材料時(shí)，同時(shí)辦理退稅申請。經(jīng)稅務(wù)人員審核，由稅務(wù)機(jī)關(guān)劃入納稅專戶內(nèi)。納稅人必須提供正確、詳細(xì)的銀行帳號(hào)。退稅單回執(zhí)聯(lián)由銀行返回企業(yè)。

6、非居民企業(yè)應(yīng)填寫完成申報(bào)表后，持紙質(zhì)申報(bào)表及相關(guān)資料到主管稅務(wù)所辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

四、申報(bào)的資料

1、查帳征收或核定征收的居民企業(yè)應(yīng)提供：

1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，對未實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端?？蛻舳酥性黾恿?張補(bǔ)充表，即企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)充情況表（1-7）。其中，對于跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu)（含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機(jī)構(gòu)）應(yīng)填報(bào)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》、《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)填報(bào)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》，軟件企業(yè)應(yīng)填報(bào)《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)填報(bào)《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。

2）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。缺少以上任何報(bào)表的企業(yè)應(yīng)另行書面說明。對經(jīng)過審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)同時(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。（注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）。

3）備案、審批事項(xiàng)的相關(guān)資料復(fù)印件（指相關(guān)項(xiàng)目的備案結(jié)果通知書、減免稅通知書、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除通知書、收入或所得遞延確認(rèn)通知書和事后報(bào)送資料受理書的復(fù)印件），未提供規(guī)定資料的，不得享受稅收優(yōu)惠或稅前扣除。

4）中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（僅適用于查帳征收居民企業(yè)和據(jù)實(shí)申報(bào)的非居民企業(yè)），對未實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端。

5）對于跨地區(qū)經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。

6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并提供中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

7）當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料

（1）股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度（2011年新辦企業(yè)）。

（2）未能提供市、區(qū)勞動(dòng)部門審核確認(rèn)的工資增長情況的國有企業(yè)，應(yīng)提供工資合理性的書面說明。

（3）分支機(jī)構(gòu)2008年以前未并入總機(jī)構(gòu)匯繳而單獨(dú)就地匯繳產(chǎn)生的虧損，總機(jī)構(gòu)可用當(dāng)年匯總合并納稅的利潤予以彌補(bǔ)，此類總機(jī)構(gòu)應(yīng)提供其分支機(jī)構(gòu)上一經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的匯算清繳表。

（4）符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供的材料見特別提示13。（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011中對開發(fā)項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，應(yīng)提供開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告或說明。（文件依據(jù)：國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

（6）涉及有已辦理登記的研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)，應(yīng)提供：效用情況說明、研究成果歸屬權(quán)報(bào)告；受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況表（僅委托研發(fā)項(xiàng)目）；研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例（僅集中開發(fā)項(xiàng)目）。同時(shí)還要填寫研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端。

（7）總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送開具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（第1～4季度）。

（8）已申請辦理政策性搬遷收入備案但未辦理清算的企業(yè)，應(yīng)在匯算清繳期間辦理結(jié)算或項(xiàng)目清算。并報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷或處置收入清（結(jié)）算結(jié)果通知書》。

（9）已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章資產(chǎn)損失項(xiàng)目的專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)稅前扣除申報(bào)表復(fù)印件。（10）勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動(dòng)者，用工單位需提供的材料見特別事項(xiàng)提示2。（11）企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中打印的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策宣傳回執(zhí)。

（12）客戶端“提示”和“提醒”中規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有關(guān)其他資料。

2、非居民企業(yè)應(yīng)提供： 1）據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）及其附表（2）所屬期為20111-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）財(cái)務(wù)報(bào)告（4）中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（5）其他資料提供同以上查帳征收居民企業(yè)“8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的資料一致（根據(jù)涉及的實(shí)際項(xiàng)目）。

2）實(shí)行核定征收的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）（2）所屬期為20111-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）財(cái)務(wù)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告。

注：以上居民或非居民凡提供的資料必須加蓋單位公章。

五、特別事項(xiàng)提示

1、申報(bào)前，應(yīng)做好免稅收入、免稅所得等匯繳相關(guān)審批、備案事項(xiàng)的申請報(bào)批工作，特別是：（1）安置殘疾人及國家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除的備案；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅備案。（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額事先備案；（4）非營利組織免稅收入事后報(bào)送資料。（5）資產(chǎn)損失的清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。

2、勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動(dòng)者，（1）支付全部工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。（2）支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除。但用工單位需在2011企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)一并提供：A、與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件;B、勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費(fèi)的金額。若此前已填開的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費(fèi)金額的，應(yīng)作情況說明）;C、《用工單位實(shí)際負(fù)擔(dān)的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況統(tǒng)計(jì)表》。

3、對選擇使用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一般企業(yè)）”、“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”、“小企業(yè)會(huì)計(jì)制度”等會(huì)計(jì)報(bào)表的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)應(yīng)在客戶端中按“一般工商企業(yè)”選擇申報(bào)表。在選擇填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》附表一時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所適用的會(huì)計(jì)制度，對照《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一（1）～（3）的填報(bào)說明中適用范圍，來選擇相應(yīng)附表。此外，在客戶端對報(bào)表種類的選擇將直接影響季度申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送。

4、在填報(bào)匯算清繳客戶端會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，“財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)情況”與“匯算清繳納稅申報(bào)鑒證情況”必須填列完整。對未審計(jì)或未鑒證的企業(yè)也應(yīng)在“審計(jì)情況”或“鑒證情況”填列“無”。對于經(jīng)審計(jì)或鑒證的企業(yè)，在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)報(bào)送相應(yīng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。在填列會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)填列本公司數(shù)據(jù)，不得填列合并報(bào)表數(shù)據(jù)。

5、企業(yè)在填列匯算清繳客戶端附表5（1）時(shí)，應(yīng)與研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除客戶端表1A保持一致，不應(yīng)該出現(xiàn)差異。

6、企業(yè)在填列附表三第22～25行、附表五第45～48行時(shí)，無論企業(yè)是否納稅調(diào)整或享受小型微利企業(yè)政策，都必須填列上述行次，不得為空。

7、有境外所得稅收抵免的納稅人，需按財(cái)稅〔2009〕125號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)、滬國稅所[2010]159號(hào)文執(zhí)行，并取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項(xiàng)事先備案結(jié)果通知書》或《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項(xiàng)事后報(bào)送資料受理書》。

8、客戶端需填列納稅人代碼，而非納稅人識(shí)別號(hào)。在客戶端基礎(chǔ)信息表中，應(yīng)選擇正確的企業(yè)類型，這將直接影響到客戶端的電子申報(bào)。

9、需提交或準(zhǔn)備同期資料企業(yè)，應(yīng)按時(shí)提交或完成準(zhǔn)備同期資料。企業(yè)可向主管稅務(wù)所索取相關(guān)輔導(dǎo)材料。

10、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)表附表三第42行第2列數(shù)據(jù)>0，必須持有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)”或“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)”申報(bào)表復(fù)印件。否則，阻止申報(bào)。

11、無論企業(yè)以前及當(dāng)年是否盈利（或虧損），納稅人都應(yīng)完整填寫附表四第2列（即企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表四“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”中第2列“盈利額或虧損額”所對應(yīng)的6行）。

12、享受過渡期定期減免優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)提交有關(guān)2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容、生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入金額、非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入金額、生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占總業(yè)務(wù)收入比重的情況說明（加蓋企業(yè)公章），說明還應(yīng)包括對經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限是否有變化的承諾。

13、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》，并提供非國家限制或禁止行業(yè)說明、書面申請報(bào)告（內(nèi)容包括申請2011年為小型微利企業(yè)，申請2012年暫核為小型微利企業(yè)）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請2012年暫核為小型微利企業(yè)時(shí)，若符合減半征收條件的，應(yīng)在《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》中注明“2012年所得申請減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的申請語句。

六、法律責(zé)任

1、納稅人應(yīng)如實(shí)、正確地填寫納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

2、納稅人不按規(guī)定期限申報(bào)，拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。對未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將處以罰款。對超過期限經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催交后仍未來申報(bào)的，將從重處以罰款。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催報(bào)仍未申報(bào)的，規(guī)定其申報(bào)期限，除按規(guī)定罰款外，并對其停止供應(yīng)發(fā)票。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章第六十四條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

上海市徐匯區(qū)國家稅務(wù)局

二〇一二年二月九日

第五篇：企業(yè)所得稅退稅申請

企業(yè)所得稅退稅申請

******分局：

我公司為***業(yè)，20**年終匯算中，彌補(bǔ)20***虧損*****元后，全年應(yīng)繳所得稅額*元，已預(yù)繳了****元，多繳了****元，現(xiàn)申請退稅，致此 *** 2018年5月2日