第一篇：12秋季學(xué)期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專題(本)形成性考核一 0023套試題答案

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專題形成性考核作業(yè)答案

注明：試卷號(hào)要對(duì)上，如形考一_0001（一跟0001都要對(duì)上）。

形考一_0023（分值：100）

一、單項(xiàng)選擇題

1-5 BAABA6-10 BDCCC11-15 ABADB16-20 DABAA

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCDE2.ABC3.A4.D5.AC6.AB7.ACD8.ABCDE

9.BCD10.AC11.AC12.BC13.CD14.ACD15.ABC

三、案例選擇題

1-5 CBACB

第二篇：12秋季學(xué)期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專題(本)形成性考核二 0016套試題答案

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專題形成性考核作業(yè)參考答案 注明：試卷號(hào)要對(duì)上，如形考一_0001（一跟0001都要對(duì)上）。

形考二0016

一、單選題

1D 2D 3A 4D 5A 6D 7A 8A 9C 10B 11D 12B 13D 14A 15A 16A 17C 18B 19D 20C

二、多選題

1BC2BDE3ABCD4ABC5ABCD6ABCD7BC8BD9BD10BCD11ACE12ABCD13ABD14AC15AC

三、案例選擇題 1C2A3A4B5B

第三篇：會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

會(huì)計(jì)作業(yè)

三、簡答題

1．管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在哪些方面？

⑴會(huì)計(jì)主體不同⑵具體工作目標(biāo)不同。⑶基本職能不同⑷工作依據(jù)不同。⑸方法及程序不同。⑹信息特征不同。⑺體系的完善程度不同⑻觀念取向不同。2．簡述變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)。

答：變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)：（1）變動(dòng)成本法能夠揭示利潤和業(yè)務(wù)量之間的正常關(guān)系，有利于促使企業(yè)重視銷售工作；（2）變動(dòng)成本法可以提供有用的成本信息，便于科學(xué)的成本分析和成本控制；（3）變動(dòng)成本法提供的成本、收益資料，便于企業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營決策；（4）采用變動(dòng)成本法簡化了成本核算工作。

變動(dòng)成本法的缺點(diǎn)：（1）變動(dòng)成本法所計(jì)算出來的單位產(chǎn)品成本，不符合傳統(tǒng)的成本觀念的要求；（2）變動(dòng)成本法不能適應(yīng)長期決策的需要；（3）采用變動(dòng)成本法對(duì)所得稅有一定影響。

四、計(jì)算分析題

1．某電器公司上半年各月的產(chǎn)銷量與成本水平如下： 項(xiàng)目 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 產(chǎn)量（臺(tái)）4100 4400 4200 5100 4300 4800 總成本（元）230000 250000 240000 270000 230000 250000 要求：（1）要求高低點(diǎn)法對(duì)總成本進(jìn)行成本性態(tài)分析并建立相應(yīng)的成本模型。（2）7月份預(yù)計(jì)產(chǎn)量5500臺(tái)，用高低點(diǎn)法預(yù)計(jì)7月的總成本是多少？ 解：高點(diǎn)（5100，270000）低點(diǎn)（4100，230000 設(shè)線性方程為y=a+bx 則270000=a+5100b , 230000=a+4100b

∴a=6600 b=40 ∴y=66000+40b 所以7月的總成本：66000+40X5500=286000 2．某家電企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品單價(jià)60元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本35元，固定生產(chǎn)成本總額30000元，推銷及管理費(fèi)用總額18000元，均為固定性的。該產(chǎn)品期初無存貨，本期生產(chǎn)5000件，銷售3000件。

要求：用變動(dòng)成本法計(jì)算期末存貨成本、本期銷售成本、貢獻(xiàn)邊際、營業(yè)利潤。解：變動(dòng)成本法

本期銷貨成本=單位銷貨成本X本期銷貨量=單位變動(dòng)生產(chǎn)成本X本期銷售量 =35X3000=105000（元）

期末存貨成本=單位期末存貨成本X期末存貨量=單位變動(dòng)成本X期末存貨量 =35X（5000-3000）=70000（元）

貢獻(xiàn)邊際=銷售收入-變動(dòng)成本=60X3000-35X3000=75000（元）營業(yè)利潤=貢獻(xiàn)邊際-固定成本=75000-30000=45000（元）

3．某服裝生產(chǎn)企業(yè)，2007年生產(chǎn)某款服裝共24000件，銷售了20000件，單價(jià)為10元，該批產(chǎn)品的直接材料48000元，直接人工19200元，變動(dòng)制造費(fèi)用4800元，固定制造費(fèi)用12000元，變動(dòng)推銷及管理費(fèi)用8000元，固定推銷及管理費(fèi)用4000元，假定該企業(yè)無期初存貨。

要求：分別按全部成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算營業(yè)利潤。解：完全成本法

銷售收入=10X20000=200000（元）

單位銷售成本（48000+19200）+（4800+12000）再除以247000=3.5（元）銷售成本=3.5X20000=70000（元）

銷售毛利=200000-70000=130000（元）銷售費(fèi)用=8000+4000=12000（元）營業(yè)利潤=130000-12000=118000（元）變動(dòng)成本法

銷售收入=單價(jià)X銷售量=20000X10=200000（元）

單位變動(dòng)成本=（48000+19200）+4800再除以24000=3（元）變動(dòng)成本=3X20000=60000（元）

貢獻(xiàn)毛益（邊際）=200000-60000=140000（元）固定成本=12000+8000+4000=24000（元）營業(yè)利潤=140000-24000=116000（元）

4．某軸承制造公司只產(chǎn)銷一種型號(hào)的軸承，本年單位變動(dòng)成本為12元，變動(dòng)成本總額為120000元，獲營業(yè)利潤140000元，假設(shè)該公司計(jì)劃下一變動(dòng)成本率仍維持本的30%，其他條件不變。

要求：預(yù)測下一的保本銷售量及保本銷售額。解：∵變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入

∴銷售收入=變動(dòng)成本÷變動(dòng)成本率=120000÷30%=400000（元）∵營業(yè)利潤=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本∴固定成本=400000-120000-140000=140000（元）

銷售數(shù)量=120000÷12=10000（件）單價(jià)=銷售收入÷銷售數(shù)量=400000÷10000=40（元/件）

保本銷售額=固定成本總額÷（1-變動(dòng)成本率）=140000÷（1-30%）=200000（元）保本銷售量=保本銷售額/單價(jià)=200000÷40=5000（件）5．某飲水器生產(chǎn)公司生產(chǎn)三個(gè)類型產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

項(xiàng)目 銷售單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）銷售結(jié)構(gòu)（%）甲 30 18 40 乙 16 8 20 丙 10 7 40 固定成本總額 19000元

要求：用加權(quán)平均法計(jì)算出每類產(chǎn)品的保本額。

解：加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)=∑(各種產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率X銷售比例)=（30-18）÷30X40%+（16-8）X20%+（10-7）X40%=38% 綜合保本銷售額=固定成本總額÷加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)=19000÷38%=50000（元）甲產(chǎn)品保本額=50000X40%=20000（元）乙產(chǎn)品保本額=50000X20%=10000（元）丙產(chǎn)品保本額=50000X40%=20000（元）管理會(huì)計(jì)作業(yè)2

三、簡答題

1．簡述現(xiàn)金流量的內(nèi)容。

對(duì)于投資項(xiàng)目來講，現(xiàn)金流量是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)因資本循環(huán)而發(fā)生的各種現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出量。在企業(yè)的長期投資決策過程中，現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)投資方案是否可行時(shí)必須考慮的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，也是計(jì)算投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要根據(jù)和重要信息。2．銷售預(yù)測的定義？銷售預(yù)測的基本方法？ 銷售預(yù)測的定義

銷售預(yù)測，又叫產(chǎn)品需求預(yù)測，是指在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過一定的分析方法，對(duì)未來特定時(shí)間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額作出的預(yù)計(jì)和推測。（1）銷售預(yù)測的定性分析方法

一般來說，在銷售預(yù)測中常用的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等。（2）銷售預(yù)測的定量分析方法

銷售預(yù)測的定量分析方法主要包括趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測分析法兩種類型。根據(jù)所采用的具體數(shù)學(xué)方法的不同，趨勢預(yù)測分析法又可以進(jìn)一步劃分為算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。因果預(yù)測最常用最簡單的是直線回歸法。

四、計(jì)算分析題

1．某染料生產(chǎn)企業(yè)9月份實(shí)際銷售量為2000公斤，原來預(yù)測該月的銷售量為1840公斤，平滑指數(shù)α=0.6 要求：請(qǐng)運(yùn)用平滑指數(shù)法預(yù)測10月份的銷售量。

解：10月份銷售額=0.6X2000+（1-0.6）X1840=1200+736=1936（公斤）2．某服裝企業(yè)生產(chǎn)一款服飾，今年的生產(chǎn)量為2000件，售價(jià)200元/件，單位變動(dòng)成本90元/件，獲利100000元。要求：（1）計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)。

（2）明年計(jì)劃增加銷售10%，預(yù)測可實(shí)現(xiàn)的利潤。

解：經(jīng)營杠桿系數(shù)=〔（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）X銷售量）〕/〔（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）X銷售量-固定成本〕=（200-90）X2000/100000=2.2 明年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤=基期利潤X（1+銷售量變動(dòng)充X經(jīng)營杠桿系數(shù)）=100000X（1+10%X2.2）=122000（元）

3．某機(jī)械制造企業(yè)每年需用軸承2000件，原由金工車間組織生產(chǎn)，年總成本為20000元，其中，固定生產(chǎn)成本為8000元。如果改從市場上采購，單價(jià)為10元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號(hào)的軸承，獲得3000元的貢獻(xiàn)毛益。

要求：采用相關(guān)成本分析法為企業(yè)做出自制或外購軸承的決策，并說明理由。相關(guān)成本分析表

自制軸承 外購軸承 變動(dòng)成本 機(jī)會(huì)成本 相關(guān)成本合計(jì) 決策結(jié)論： 解：自制

變動(dòng)成本=20000-8000=12000 機(jī)會(huì)成本=3000 相關(guān)成本合計(jì)=12000+3000=15000（元）外購

相關(guān)成本=變動(dòng)成本=10X2000=20000（件）＞15000(元)決策

自制相關(guān)成本小于外購相關(guān)成本，因此自制。

4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn)A、B兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該企業(yè)最大生產(chǎn)能力為18000機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 每臺(tái)機(jī)器銷售 45 60 銷售單價(jià)（元/臺(tái)）25 16 單位成本

單位變動(dòng)成本（元/臺(tái)）11 7 固定制造成本（元/臺(tái)）12 8

要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。解：差量收入=25X45-60X16=165（元）

差量成本=45X（11+12）-60X（7+8）=135（元）差量利潤=165-135=30（元）＞0 結(jié)論：A產(chǎn)品獲得利潤大于生產(chǎn)B產(chǎn)品獲得利潤，所以應(yīng)生產(chǎn)A產(chǎn)品。

5．某化工企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線，廠房機(jī)器設(shè)備投資總額800萬元，營運(yùn)資本100萬元，年內(nèi)即可投入生成，壽命為3年，固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為80萬元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷售收入為500萬元，第一年的付現(xiàn)成本為120萬元，以后每年遞增10萬元，企業(yè)所得稅率為25%。要求：計(jì)算該項(xiàng)目每年的凈現(xiàn)金流量。

解：由題，項(xiàng)目建設(shè)期為0，項(xiàng)目計(jì)算期為3年，終結(jié)點(diǎn)為第3年末。項(xiàng)目建設(shè)期：NcFo= —800+（—100）= —900（萬元）項(xiàng)目經(jīng)營期：凈現(xiàn)金流量=稅后凈利— 1年折舊+年攤銷 年折舊=（800-80）÷3=240（萬元）

第一年：稅后凈利=〔500-（120+240）〕X（1-25%）=105（萬元）第二年：稅后凈利=〔500-（120+10+240）〕X（1-25%）=97.5（萬元）第三年：稅后凈利=〔500-（120+10+10+240）〕X（1-25%）=90（萬元）NcF1=105+240=345（萬元）NcF2=97.5+240=337.5（萬元）NcF3=90+240+80+100=510（萬元）

管理會(huì)計(jì)作業(yè)3

三、簡答題

1、簡述預(yù)算控制的程序與方法

預(yù)算控制的程序包括預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析兩個(gè)環(huán)節(jié)，具體又包括（1）下達(dá)執(zhí)行；（2）反饋結(jié)果；（3）分析偏差；（4）采取措施。預(yù)算控制的方法主要包括（1）預(yù)算授權(quán)控制；（2）預(yù)算審核控制；（3）預(yù)算調(diào)整控制。

2、簡述成本中心的特點(diǎn)

（1）成本中心的考核對(duì)象只包括成本費(fèi)用，而不包括收入。（2）成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。（3）成本中心只控制和考核責(zé)任成本。

四、計(jì)算題

1、某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷售量在5000~8000件之間變動(dòng)；銷售單價(jià)為80元；單位變動(dòng)成本為56元，固定成本總額50000元。要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算。

彈性利潤預(yù)算 單位：元

解：項(xiàng)目 彈性預(yù)算

銷售量（件）5000 6000 7000 8000 銷售收入 400000 480000 560000 640000 變動(dòng)成本 280000 336000 392000 448000 貢獻(xiàn)毛益 120000 144000 168000 192000 固定成本 50000 50000 50000 50000 營業(yè)利潤 70000 94000 118000 142000

2、某燈飾制造廠有關(guān)固定制造費(fèi)用的資料如下：固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率按正常生產(chǎn)能力12000小時(shí)計(jì)算，每機(jī)器小時(shí)費(fèi)用預(yù)算為2元。該廠生產(chǎn)A掛燈耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器小時(shí)為2.5小時(shí)/臺(tái)。本月實(shí)際生產(chǎn)A掛燈4000臺(tái)，共耗費(fèi)9500機(jī)器小時(shí)。本月固定制造費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額為21750元。要求：用三因素法分析固定制造費(fèi)用

差異。

解：固定制造費(fèi)用成本差異=21750-4000*2.5*2= 1750元

固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=21750-12000*2=21750-24000=-2250元 固定制造費(fèi)用能力差異=（12000-9500）*2= 5000元 固定制造費(fèi)用效率差異=（9500-4000*2.5）*2=-1000元

3、某投資中心投資額為16000元，年凈利潤為4000元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報(bào)酬率為18%。要求：請(qǐng)計(jì)算投資中心的投資利潤率和剩余收益。

3、解：投資利潤率=4000／16000=25% 剩余收益=4000-16000*18%=1120元 第四部分綜合測試題

三、簡答題

1、簡述固定成本的概念及特征，并舉例3個(gè)常見的固定成本。

固定成本是指在相關(guān)范圍內(nèi)其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何變化的那部分成本，但就單位固定成本而言其與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動(dòng)。

固定成本的特征主要呈現(xiàn)為其總額的不變性以及單位固定成本的反比例變動(dòng)性。固定成本一般包括：租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、管理人員薪金、直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。

2、簡述預(yù)算編制的程序與方法

預(yù)算編制的程序包括（1）下達(dá)目標(biāo)；（2）編制上報(bào)；（3）審查平衡；（4）審議批準(zhǔn)；（5）下達(dá)執(zhí)行。

預(yù)算編制的方法主要包括（1）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法；（2）增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法；（3）定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法。

四、計(jì)算分析題

1、某公司甲產(chǎn)品2007年3、4季度各月的制造費(fèi)用與相關(guān)歷史資料如下： 項(xiàng)目 7月份 8月份.9月份 10月份 11月份 12月份 銷售量（件）1700 1920 1200 2000 1800 1950 制造費(fèi)用（元）2450 2750 2000 2800 2620 2680 要求：（1）用高低點(diǎn)不對(duì)制造進(jìn)行分析，并建立數(shù)學(xué)模型以便于公司對(duì)各類成本進(jìn)行控制。

（2）假如2008年1月份預(yù)計(jì)的銷售量為2400件，預(yù)計(jì)制造費(fèi)用是多少？ 解：（1）高點(diǎn)是10月份（2000,2800），低點(diǎn)是7月份（1700,2450）b =（2800-2450）/（2000-1700）= 1.167元/件 a =2800-1.17*2000或2450-1.17*1700=466元 則成本模型：y=466+1.167x（2）2008年1月份預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=466+1.167*2400=3266.8元

2、已知：某燈飾生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)銷A、B兩上類型的吊燈有關(guān)資料如下表示： 品種名稱 銷售數(shù)量 銷售收入總額 變動(dòng)成本總額 單位貢獻(xiàn)毛益 成本總額 營業(yè)利潤

A

(1)

25000

(2)

8000 12000 B

1000

30000

15000

18000(4)要求：計(jì)算表中用數(shù)字（1）（2）（3）（4）表示的項(xiàng)目上，列出計(jì)算過程。解：（2）變動(dòng)成本總額=25000-8000-12000=5000元

（1）銷售數(shù)量=（銷售收入總額-變動(dòng)成本總額）／單位貢獻(xiàn)毛益 =（25000-5000）／10=2000件

10(3)固定

（4）營業(yè)利潤=30000-15000-18000=-3000元

（3）單位貢獻(xiàn)毛益=（銷售收入總額-變動(dòng)成本總額）／銷售數(shù)量 =（30000-15000）／1000=15元

3、某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn)A、B兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能務(wù)為18000機(jī)器銷售，有關(guān)資料發(fā)下：

項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B品

每臺(tái)機(jī)器銷售

銷售單價(jià)（元/臺(tái)）

單位成本

單位變動(dòng)成本（元/臺(tái)）11 7 固定制造費(fèi)用（元/臺(tái)）12 8 要求：用貢獻(xiàn)毛益法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。根據(jù)機(jī)器的最大生產(chǎn)能力計(jì)算出兩種產(chǎn)品的最大產(chǎn)量

貢獻(xiàn)毛益表

項(xiàng)目

B產(chǎn)品

銷售收入 變動(dòng)成本總額 貢獻(xiàn)毛益總額 結(jié)論：

產(chǎn)

A產(chǎn)品

解：

題目不清，“這里的固定制造成本是否是相關(guān)成本”不清。從題目中的兩種產(chǎn)品的固定制造成本金額不一樣看，可以推出其不應(yīng)該是一項(xiàng)無關(guān)成本，因?yàn)楣潭ㄖ圃斐杀救绻亲鳛闊o關(guān)成本，應(yīng)該A和B產(chǎn)品共用固定制造成本。如果固定制造成本不是無關(guān)成本的話，則不能簡單地采用貢獻(xiàn)毛益法。根據(jù)機(jī)器的最大生產(chǎn)能力計(jì)算出兩種產(chǎn)品的最大產(chǎn)量。A產(chǎn)品的最大產(chǎn)量=（18000÷45）=400臺(tái) B產(chǎn)品的最大產(chǎn)量=（18000÷60）=300臺(tái) 貢獻(xiàn)毛益表 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品

銷售收入 400×25=10000 300×16=4800 變動(dòng)成本總額 400×11=4400 300×7=2100 貢獻(xiàn)毛益總額 5600 2700 結(jié)論：生產(chǎn)A產(chǎn)品比生產(chǎn)B產(chǎn)品多獲貢獻(xiàn)毛益2900（5600—2700）元，故企業(yè)決定生產(chǎn)A產(chǎn)品較為有利。

4、某飲料生產(chǎn)企業(yè)擬購置一種新設(shè)備，鳳價(jià)為300000元，資金成本為10%，該設(shè)備可使用6年，按直線法折舊，期末無殘值。使用該設(shè)備，每年可為企業(yè)增加營業(yè)凈利20000元。

要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，（2）計(jì)算該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率，（3）根據(jù)計(jì)算出的各項(xiàng)指標(biāo)判斷此方案是否可行？

I%

10%

12%

14% 16%

6年年金現(xiàn)值系數(shù)

4.355

4.111

3.889 3.685 6年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

0.564

0.507

0.456 0.410 解：

（1）折舊=300000／6=50000 每年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=20000+50000=70000 凈現(xiàn)值=70000*（P／A，10%，6）-300000=70000*4.355-300000=304850-300000=4850元

（2）內(nèi)含報(bào)酬率

70000*（P／A，IRR=？，6）=300000（P／A，IRR=？，6）=4.286 運(yùn)用內(nèi)插法：（P／A，10%，6）=4.355（P／A，12%，6）=4.111 IRR=10%+（12%-10%）*（4.355-4.286）／（4.355-4.111）=10.56%（3）從凈現(xiàn)值大于0，內(nèi)含報(bào)酬率大于資金成本呂10%，都可以判斷此方案可行。

第四篇：2011年秋季形成性考核要求(專科)

關(guān)于2011—2012學(xué)年第一學(xué)期開放教育?？聘鲗I(yè)

課程形成性考核（平時(shí)作業(yè)）要求的通知

專科各專業(yè)學(xué)員：

課程形成性考核（平時(shí)作業(yè)）是課程總成績（綜合成績）的一部分，形成性考核成績不及格的學(xué)員不得參加終結(jié)性考試（期末考試），課程總成績（綜合成績）無效，記錄0分。因此請(qǐng)學(xué)員務(wù)必認(rèn)真按時(shí)，保質(zhì)保量完成作業(yè)。本學(xué)期紙質(zhì)作業(yè)請(qǐng)?jiān)?011年11月10日之前上交到教務(wù)處（進(jìn)修校2號(hào)樓303室），網(wǎng)上作業(yè)請(qǐng)按照“中央電大或福建電大形成性測評(píng)系統(tǒng)”發(fā)布的各次任務(wù)（作業(yè)）結(jié)束時(shí)間前完成。各專業(yè)課程形成性考核（平時(shí)作業(yè)）具體要求如下： 1、2010年春季學(xué)前教育專業(yè)：

（1）《學(xué)前兒童藝術(shù)教育（美術(shù)）》課程完成《學(xué)前兒童藝術(shù)教育（美術(shù)）形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（2）《閩文化概論》課程完成《閩文化概論形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（3）《幼兒文學(xué)》課程完成“福建電大形成性考核系統(tǒng)”（xk.fjrtvu.edu.cn）平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）2、2010年春季會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)：

（1）《職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)

（一）》課程完成配書光盤作業(yè)（上學(xué)期未完成的本學(xué)期繼續(xù)完成）3、2010年春季行政管理專業(yè)：

（1）《公民權(quán)利與義務(wù)》課程完成“福建電大形成性考核系統(tǒng)”（xk.fjrtvu.edu.cn）平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）

（2）《實(shí)用法律基礎(chǔ)》課程完成《實(shí)用法律基礎(chǔ)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）4、2010年秋季學(xué)前教育專業(yè)：

（1）《人文社會(huì)科學(xué)基礎(chǔ)》課程完成《人文社會(huì)科學(xué)基礎(chǔ)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（2）《學(xué)前兒童發(fā)展心理學(xué)》課程完成《學(xué)前兒童發(fā)展心理學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（3）《學(xué)前教育學(xué)》課程完成《學(xué)前教育學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（4）《學(xué)前兒童藝術(shù)教育（美術(shù)）》課程完成《學(xué)前教育學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（5）《閩文化概論》課程完成《閩文化概論形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（6）《嬰幼兒營養(yǎng)與保育》課程完成“福建電大形成性考核系統(tǒng)”（xk.fjrtvu.edu.cn）平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）

（7）《職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)

（一）》課程完成配書光盤作業(yè)。5、2010年秋秋行政管理專業(yè)：

（1）《政治學(xué)原理》課程完成《政治學(xué)原理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（2）《監(jiān)督學(xué)》課程完成《監(jiān)督學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（3）《行政組織學(xué)》課程完成《行政組織學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（4）《人力資源管理》課程完成《人力資源管理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（5）《社會(huì)學(xué)概論》課程完成《社會(huì)學(xué)概論形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（6）《社區(qū)工作專題講座》課程完成《社區(qū)工作專題講座形成性考核冊(cè)》

（紙質(zhì)作業(yè)）

（7）《職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)

（一）》課程完成配書光盤作業(yè)。（上學(xué)期未完成的本學(xué)期繼續(xù)完成）6、10秋會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（25學(xué)分）：5人

（1）《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程完成《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（2）《經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)基礎(chǔ)12》課程完成《經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)基礎(chǔ)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（3）《統(tǒng)計(jì)學(xué)原理》課程完成《統(tǒng)計(jì)學(xué)原理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（4）《閩文化概論》課程完成《統(tǒng)計(jì)學(xué)原理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（5）《電算化會(huì)計(jì)》課程完成“中央電大形成性考核系統(tǒng)”(xk.openedu.com.cn)平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）說明：需考前安裝相關(guān)軟件及相應(yīng)任務(wù)題庫

（6）《財(cái)務(wù)管理》課程完成《財(cái)務(wù)管理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（7）《職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)

（一）》課程完成配書光盤作業(yè) 7、2011年春季行政管理專業(yè)：

（1）《公民權(quán)利與義務(wù)》課程完成“福建電大形成性考核系統(tǒng)”（xk.fjrtvu.edu.cn）平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）

（2）《英語I（2）》課程完成《開放英語（2）形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（3）《政治學(xué)原理》課程完成《政治學(xué)原理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（4）《監(jiān)督學(xué)》課程完成《監(jiān)督學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（5）《行政組織學(xué)》課程完成《行政組織學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（6）《人力資源管理》課程完成《人力資源管理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作

業(yè)）8、2011年秋季行政管理專業(yè)：

（1）《英語I（1）》課程完成配書光盤作業(yè)

（2）《鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想概論》課程完成《鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想概論形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（3）《開放教育學(xué)習(xí)指南》課程完成“中央電大形成性考核系統(tǒng)”(xk.openedu.com.cn)平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）及《開放教育學(xué)習(xí)指南》?？菩慰甲鳂I(yè)（紙質(zhì)作業(yè)）說明：作業(yè)可到群共享下載

（4）《政治學(xué)原理》課程完成《政治學(xué)原理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（5）《監(jiān)督學(xué)》課程完成《監(jiān)督學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（6）《行政組織學(xué)》課程完成《行政組織學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（7）《公民權(quán)利與義務(wù)》課程完成“福建電大形成性考核系統(tǒng)”（xk.fjrtvu.edu.cn）平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）9、2011年秋季會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)：

（1）《鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想概論》課程完成《鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想概論形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（2）《開放教育學(xué)習(xí)指南》課程完成“中央電大形成性考核系統(tǒng)”(xk.openedu.com.cn)平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）及《開放教育學(xué)習(xí)指南》?？菩慰甲鳂I(yè)（紙質(zhì)作業(yè)）說明：作業(yè)可到群共享下載

（3）《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程完成《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（4）《經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)基礎(chǔ)12》課程完成《經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)基礎(chǔ)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（5）《統(tǒng)計(jì)學(xué)原理》課程完成《統(tǒng)計(jì)學(xué)原理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（6）《電算化會(huì)計(jì)》課程完成“中央電大形成性考核系統(tǒng)”(xk.openedu.com.cn)平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）說明：需考前安裝相關(guān)軟件及相應(yīng)任務(wù)題庫

（7）《閩文化概論》課程完成《統(tǒng)計(jì)學(xué)原理形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）10、2011年秋季教育管理專業(yè)：

（1）《英語I（1）》課程完成配書光盤作業(yè)

（2）《鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想概論》課程完成《鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想概論形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（3）《開放教育學(xué)習(xí)指南》課程完成“中央電大形成性考核系統(tǒng)”(xk.openedu.com.cn)平臺(tái)作業(yè)（網(wǎng)上作業(yè)）及《開放教育學(xué)習(xí)指南》?？菩慰甲鳂I(yè)（紙質(zhì)作業(yè)）說明：作業(yè)可到群共享下載

（4）《教育學(xué)》課程完成《教育學(xué)形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（5）《學(xué)校管理（1）》課程完成《學(xué)校管理（1）形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）

（6）《管理概論》課程完成《管理概論形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）（7）《家庭教育》課程完成《家庭教育形成性考核冊(cè)》（紙質(zhì)作業(yè)）說明：考核冊(cè)可到群共享下載

長樂電大

二〇一一年十月十三日

第五篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)答案

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核作業(yè)答案

一、填空題、某服裝店（小規(guī)模納稅人）4月銷售服裝一批，收取全部貨款1040元，則該商店本月應(yīng)納增值稅是（40）元。、準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的（運(yùn)費(fèi)）、（建設(shè)基金），但不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用。、對(duì)于現(xiàn)金折扣，按稅法規(guī)定不得從銷售額中抵減，應(yīng)該記入（財(cái)務(wù)費(fèi)用）賬戶。、企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，正確界定非正常損失與正常損失，對(duì)于非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。、由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行稅款抵扣制，因此，不論收到普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票，其所付稅款均不必單獨(dú)反映，可直接計(jì)入（采購成本）。

二、單項(xiàng)選擇題

1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是(A)。A、課稅對(duì)象 B、稅率 C、納稅人 D、稅目

2、下列哪項(xiàng)不是稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能(C)。

A、核算職能 B、監(jiān)督職能 C、分析職能 D、籌劃職能

3、某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售收入50萬元，取得駕駛培訓(xùn)收入3萬元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（B）。A、3萬元 B、50萬元 C、47萬元 D、53萬元

4、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（D）。A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

B、電信部門自已銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有償電信服務(wù)

C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D、零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

5、某商場（一般納稅人）實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價(jià)16500元，5年后還本，該商場增值稅的計(jì)稅銷售額是（B）。

A、16500 B、16500/（1+17%）C、（16500÷5）/（1+17%）D、不征稅

6、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（D）。

A、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 B、貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 C、成本×（1+成本利潤率）D、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

7、小規(guī)模納稅人按下列征收率納增值稅（D）。

A、4%或13％ B、6%或17% C、13%或17% D、4%或6％

8、下列不征收增值稅的是（D）。

A、貨物期貨 B、自產(chǎn)貨物用于投資 C、自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9、下列不應(yīng)記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的是（A）

A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B、在建工程領(lǐng)用原材料 C、集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 D、免稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)234元（其中裝卸費(fèi)34元），包裝費(fèi)117元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（D）元。A、50351 B、50300 C、50200 D、50337

三、多項(xiàng)選擇題

1、稅收的基本特征是（ABD）。

A、強(qiáng)制性 B、無償性 C、有償性 D、固定性

2、稅制的三個(gè)基本要素是（ABC）。

A、納稅人 B、稅率 C、征稅對(duì)象 D、計(jì)稅依據(jù)

3、下列視同銷售貨物的有（ABCD）。

A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、購買的貨物用于投資 C、委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷

4、下列不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（ABC）。

A、非正常損失的購進(jìn)貨物 B、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物 C、用于集體福利的購進(jìn)貨物 D、用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

5、下列屬于價(jià)內(nèi)稅的有（BD）。

A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、消費(fèi)稅

6、下列哪些情形的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證（ABC）。A、無法認(rèn)證 B、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 C、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 D、列為失控專用發(fā)票

7、同時(shí)符合下列哪些條件的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在應(yīng)稅銷售額是（BC）。A、承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給銷貨方的 B、承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的 C、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的 D、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給銷貨方的

8、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（ABD）。

A、手機(jī)零售商在保修期內(nèi)為顧客修理手機(jī) B、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 C、汽車修配廠為本廠修理汽車 D、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

9、企業(yè)將自產(chǎn)的棉被捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。P65 A、借：營業(yè)外支出 B、借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

C、借：營業(yè)外支出 D、借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

10、甲企業(yè)以自產(chǎn)的貨物從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務(wù)處理是（）。P65

A、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值借記“原材料” B、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”

C、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” D、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

四、判斷對(duì)錯(cuò)并說明理由

1、負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（對(duì)）

2、增值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅。（錯(cuò)）

增值稅的計(jì)稅原理是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)新增的價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，而不是對(duì)資產(chǎn)增值部分征稅。

3、凡是對(duì)貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候一定征收增值稅。（錯(cuò)）

對(duì)有些貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候，但并不需要同時(shí)征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的同時(shí)征收的是營業(yè)稅。

4、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（錯(cuò)）

“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交多交的增值稅，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。

5、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（錯(cuò)）

在我國境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)，不是繳納營業(yè)稅，而是按取得的勞務(wù)收入計(jì)征增值稅。

6、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人不征收增值稅。（錯(cuò)）

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷售，征收增值稅。

7、計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，銷售折扣可以從銷售額中減除。（錯(cuò)）

銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性理財(cái)費(fèi)用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時(shí)發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)的則可以扣除。

8、對(duì)于統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)而言，只要總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（錯(cuò)）

分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定；分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)的，必須達(dá)到應(yīng)稅銷售額180萬元才可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。

9、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)應(yīng)按成品食品適用稅率計(jì)算。（對(duì)）

食品廠兼營不同稅率的貨物（農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工稅率為13%，成品食品稅率為17%），未分別核算，從高適用稅率。

10、一般納稅人將上月購進(jìn)的貨物以原價(jià)銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。（對(duì)）

上月購進(jìn)貨物在上月如已申報(bào)抵扣銷項(xiàng)稅，本月仍應(yīng)計(jì)算增值稅。

五、問答題

1、簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。P23 答：稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別：①目標(biāo)不同，②對(duì)象不同，③核算依據(jù)不同，④核算原則（準(zhǔn)則）不同，⑤損益計(jì)算內(nèi)容不同；

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系：①在會(huì)計(jì)理論和方法上具有繼承性，②由于稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的特殊性，稅務(wù)會(huì)計(jì)也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了重要影響。

2、稅制構(gòu)成要素有哪些？P6 答：稅制的構(gòu)成要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠和納稅地點(diǎn)等項(xiàng)內(nèi)容。

3、《增值稅暫行條例》中規(guī)定的視同銷售貨物行為包括哪些內(nèi)容？P30 答：①將貨物交付他人代銷；

②銷售代銷貨物； ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其它單位或個(gè)體經(jīng)營者；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送給他人。

4、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？P37 答：限于下列扣稅憑證上注明的增值稅額：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

稅法還對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣作了以下一些特殊規(guī)定：①購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；②運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；③購進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；④企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。

5、什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？什么是銷項(xiàng)稅額？增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？P37 P33 P42 答：進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付的或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。

增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、業(yè)務(wù)題

1、某增值稅一般納稅人，2006年10月購進(jìn)貨物 420萬元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)200 元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；普通發(fā)票注明金額 20萬元。本月銷售貨物不含增值稅價(jià)款800萬元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本1萬元，計(jì)稅價(jià)格1.2萬元。上年購進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)為4000元，售價(jià)為5000元。上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17%。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。①當(dāng)月購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=680000+（40000+1000）×7%=682870（元）②當(dāng)月銷售貨物銷項(xiàng)稅額=8000000×17%+[585000/（1+17%）] ×17%=1445000（元）③當(dāng)月移用貨物銷項(xiàng)稅額=12000×17%=2040（元）④當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680（元）

⑤當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

2、某增值稅一般納稅人，5月進(jìn)口材料一批，海關(guān)提供的完稅憑證上注明進(jìn)口價(jià)格為500 000元,關(guān)稅稅率10%，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2 000元，已取得合法的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。該批貨物已入庫，款已付。該貨物當(dāng)月部分售出，開出普通發(fā)票351 000元，付運(yùn)費(fèi)1 000元，未取得合法運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。解：

3、某增值稅一般納稅人，8月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，稅金 8.5萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為 8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料 1000公斤，不含稅單價(jià)為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請(qǐng)分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

解：①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=85000（元）借： 材料采購 500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：銀行存款 585000 ②當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=8000×50×17%=68000（元）借： 銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000 ③視同銷售銷項(xiàng)稅額=6000×（1+10%）×20×17%=22440（元）借： 應(yīng)付股利 154440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22440 借： 利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 154440 貸：應(yīng)付股利 154440 ④當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000+2000×8）×17%11220（元）借： 在建工程 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18720 貸：庫存商品 16000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2720

4、紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖。

（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。

（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價(jià)款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為350 000元。

（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫。

（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。

（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。

（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。

（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。

（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。

（11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44 200元。

（12）月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬無余額。

假設(shè)本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：

（1）根據(jù)以上每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。

解：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖。

借：原材料 1880000 借：應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）319600 貸：銀行存款 2199600（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。借：原材料 210000（紅字）

借：應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700（紅字）貸：銀行存款 245700（紅字）

（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價(jià)款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為350 000元。借：原材料 360000 借：應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61200 貸：實(shí)收資本 350000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（或資本公積）71200（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫。支付加工費(fèi)：

借：委托加工物資 18000

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060 貸：銀行存款 21060 驗(yàn)收入庫：

借：庫存商品 186000 貸：委托加工物資 186000

（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12870 貸：原材料 11000 貸：應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1870（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。借：原材料 50000 借：應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款--外貿(mào)公司 58500（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款 3229200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2760000 貸：應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅額）469200（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。借：銀行存款 231660（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 198000（紅字）

貸：應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅額）33660（紅字）

（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。借：原材料 10300 借：應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1021（10000*10%+300*7%）

貸：應(yīng)付賬款 11321（11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44 200元。借：長期股權(quán)投資 278200 貸：庫存商品 234000 貸：應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅額）44200 計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。

應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè) 部分答案 作業(yè)2 作業(yè)2

一、填空題

1、消費(fèi)稅是以（特定消費(fèi)品）為課稅對(duì)象而征收的一種稅。

2、按照消費(fèi)稅政策規(guī)定，征收消費(fèi)稅的稅目有（14）個(gè)，（18）個(gè)子目。

3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（移送使用）的當(dāng)天。

4、某企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提供的材料成本17000元，雙方協(xié)議加工費(fèi)為1000元，消費(fèi)稅稅率為10％，則應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為（2000）元。

5、營業(yè)稅是就提供應(yīng)稅勞務(wù)、（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）或者（銷售不動(dòng)產(chǎn)）的收入而征收的一種稅。

6、營業(yè)稅實(shí)行（行業(yè)差別比例）稅率和（幅度比例）稅率。

7、工商企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行分別核算的，計(jì)算出應(yīng)納營業(yè)稅后，借記（其他業(yè)務(wù)支出）科目。

8、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)，以（受讓人）為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。

二、單項(xiàng)選擇題

1、以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的是（C）。A、煙 B、化妝品 C、汽油 D鞭炮

2、消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（A）。A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、進(jìn)口環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié) D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

3、某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元。已知關(guān)稅稅率60％，消費(fèi)稅稅率10％，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（B）萬元。A、60 B、106.67 C、96 D、1066.67

4、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代交消費(fèi)稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨是正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（C）。

A、借：委托加工材料 13279 D、借：生產(chǎn)成本 13279 貸：銀行存款 13279 貸：銀行存款 13279 B、借：委托加工材料 11579 C、借：委托加工材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 13279 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 1579 貸：銀行存款 13279

5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是：（D）。

A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額 B、非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額

C、旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用 D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用

6、某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（A）萬元。

A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.95

7、下列各項(xiàng)中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅收的是（C）。

A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物

8、下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（B）。

A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù) C、境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D、境外銷售在我國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列屬消費(fèi)稅的納稅人的是（ABD）。

A、生產(chǎn)企業(yè) B、零售企業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、進(jìn)出口企業(yè)

2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（BC）。A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精

3、下列各項(xiàng)中不可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（ABCD）。A、為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾 C、領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒 D、為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲

4、下列項(xiàng)目在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ACD）。A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、營業(yè)稅 C、資源稅

5、下列應(yīng)交營業(yè)稅的有（AB）。

A、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B、無償贈(zèng)送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產(chǎn)品

6、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（BCD）。

A、.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企 B、建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

7、建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。

A、自用不納營業(yè)稅 B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅 C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動(dòng)產(chǎn)納營業(yè)稅

8、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計(jì)稅依據(jù)的有（CD）。

A、保險(xiǎn)業(yè)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)金平均余額 B、個(gè)人演出的全部票價(jià)收入 C、公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入 D、建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用

四、判斷對(duì)錯(cuò)并說明理由

1、消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，采用比例稅率。（錯(cuò)）消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率計(jì)稅。

2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別計(jì)算消費(fèi)稅。（錯(cuò)）將不同稅率消費(fèi)品組成套裝銷售，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

3、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。（對(duì)）

隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅。

4、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，屬零售銷售，不征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)）

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

5、征收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。（對(duì)）增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，按現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的銷售收入和非商品流轉(zhuǎn)額的勞務(wù)收入、服務(wù)收入等只征收增值稅或營業(yè)稅的一種，不重復(fù)征稅。

6、工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。（錯(cuò)）

工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

7、以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計(jì)征營業(yè)稅。（錯(cuò)）

自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營業(yè)稅。

8、某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部價(jià)款。5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份繳納營業(yè)稅。（對(duì)）

營業(yè)稅的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

五、問答題

1、消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點(diǎn)？P121 答：①課稅對(duì)象具有選擇性，②征收環(huán)節(jié)具有單一性，③稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，④稅率和稅額的差別性，⑤征收方法具有靈活性。

2、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定有哪些？P126 答：①生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)呂直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照最終生產(chǎn)的消費(fèi)品計(jì)算繳納的消費(fèi)稅，但是，對(duì)受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣。②進(jìn)口環(huán)節(jié)

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于進(jìn)口時(shí)納稅。③零售環(huán)節(jié)

金銀首飾和鉆石及鉆石飾品、鉑金飾品的消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收。

3、計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)有哪些組成計(jì)稅價(jià)格？各適用什么情況？P134 答：

4、營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的征稅范圍包括哪些？試說明“服務(wù)業(yè)”的具體征稅范圍。P168 P171

答：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，均屬于營業(yè)稅的征收范圍。

“服務(wù)業(yè)”的具體征稅范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探（不包括航空、鉆井、打井、爆破勘探）、打包、咨詢等，按照承包、租賃合同收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)。

5、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人包括哪些？怎樣做代扣代繳的會(huì)計(jì)處理？P168 答：①委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

②境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。③建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；

④單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款，以售票者為扣繳義務(wù)人。⑤分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。

⑥個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

⑦財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

六、業(yè)務(wù)題

1、某酒廠200X年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計(jì)價(jià)500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價(jià)折合人民幣200000元，關(guān)稅稅率30%。

要求：計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。解：

2、某企業(yè)將自產(chǎn)啤酒7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，(啤酒每噸稅額為220元)，計(jì)算啤酒應(yīng)納稅額，并作出會(huì)計(jì)分錄。

解題步驟：（1）1噸=988升

應(yīng)納消費(fèi)稅=（7904 / 988）×220 = 1760（元）（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1760 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 1760

3、某企業(yè)委托A企業(yè)加工材料，原材料計(jì)劃20萬元，材料成本差異—2％。加工費(fèi)用8萬元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅7200元。材料加工完畢驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本246000元，加工費(fèi)、消費(fèi)稅等已用銀行存款支付。

假設(shè)：(1)提回的加工材料直接銷售；(2)提回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

要求：分別作出會(huì)計(jì)分錄。解：（1）①發(fā)出委托加工材料

借： 委托加工材料 196000 材料成本差異 4000 貸：原材料 20 ②支付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅等 借： 委托加工材料 87200 應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13600 貸：銀行存款 100800 ③收回材料

借： 庫存商品 246000 材料成本差異 37200 貸：委托加工材料 283200（2）①發(fā)出委托加工材料

借： 委托加工材料 196000 材料成本差異 4000 貸：原材料 20 ②支付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅等 借： 委托加工材料 80000 應(yīng)交稅金—消費(fèi)稅 7200 應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13600 貸：銀行存款 100800 ③收回材料

借： 庫存商品 246000 材料成本差異 30000 貸：委托加工材料 276000

4、某卷煙廠8月份外購煙絲100000元，月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元；當(dāng)月以外購煙絲生產(chǎn)卷煙的銷售量為28個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格為40元，共計(jì)280000元。

要求：計(jì)算該卷煙廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納消費(fèi)稅額：

150×28+40×250×28×30%-（75000+100000-36000）×30%＝46500元 ①借： 原材料 100000 貸：銀行存款 100000 ②借： 生產(chǎn)成本 97300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 41700 貸：原材料 139000 ③借： 銀行存款 280000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 280000 ④借： 營業(yè)稅金及附加 88200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 88200

5、某建筑公司承包了一項(xiàng)560萬元的工程，分包給一建筑隊(duì)160萬元的工程。出租水泥攪拌機(jī)取得收入2400元，建筑公司有一獨(dú)立核算的汽車隊(duì)，對(duì)外運(yùn)輸取得收入32000元。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅，作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：

6、某鐵路運(yùn)輸公司承運(yùn)一批貨物從廣州到馬來西亞，收取全程運(yùn)費(fèi)15萬美元，到香港后改由香港某海運(yùn)公司從海洋運(yùn)輸，公司付給高度民主海運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)6萬美元（匯率1：7.8）。要求計(jì)算公司應(yīng)納營業(yè)稅額，并作出有關(guān)處理。解：

7、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價(jià)款800萬元。計(jì)算南方建筑公司應(yīng)交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。解：

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè) 部分答案 作業(yè)3 作業(yè)3

一、單項(xiàng)選擇

1、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（D）。

A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 C、對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D、對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

2、某公司核定的計(jì)稅工資總額全年為100萬元，本實(shí)際發(fā)放的工資總額為200萬元，發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，取得國債利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出3萬元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用6萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為10萬元。若公司本的稅前會(huì)計(jì)利潤為900萬元，且該公司的所得稅率為33％，該公司本應(yīng)交的所得稅為（A）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分）。

A、330 B、297 C、36 D、336.6

3、企業(yè)的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（B）。A、對(duì)外投資的支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金

4、下列允許在稅前扣除的是（A）。

A、對(duì)廣告贊助的廣告性支出 B、對(duì)有意聯(lián)營單位的贊助支出 C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金

5、某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款l00萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×6年12月3l日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(A)萬元。

A、0 B、100 C、－l00 D、不確定

6、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于（C）。

A、工資薪金所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得 C、勞務(wù)報(bào)酬所得 D、其他所得

7、支付工資、薪金所得的單位和個(gè)人在履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)通過（）賬戶進(jìn)行核算（D）。

A、管理費(fèi)用 B、其他應(yīng)付款 C、營業(yè)稅金及附加 D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

8、下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的有（B）。

A、民間借貸利息 B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

C、在商店購物時(shí)所獲得的中獎(jiǎng)收入 D、本單位自行規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

9、下列所得中免征個(gè)人所得稅的是（C）。

Ａ、年終加薪Ｂ、出售本人繪畫的收入 Ｃ、個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠償Ｄ、從投資單位取得的派息分紅

10、個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是（D）。

A、收入來源地 B、稅務(wù)局指定地點(diǎn) C、納稅人戶籍所在地

D、納稅人選擇一地申報(bào)納稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列不得在稅前扣除的有（ABD）。

A、資本性支出 B、違法經(jīng)營的罰款 C、違反合同的違約金 D、稅收滯納金

2、下列屬于外商投資企業(yè)的是（ABC）。

A、中外合資經(jīng)營企業(yè) B、中外合作經(jīng)營企業(yè) C、外資企業(yè) D、外貿(mào)企業(yè)

3、個(gè)人所得稅是在合并了原來（ABD）稅種的基礎(chǔ)上建立和發(fā)展起來的。A、個(gè)人所得稅 B、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅 C、個(gè)人營業(yè)稅 D、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅

4、下列適用“定額減除費(fèi)用800元；定率減除費(fèi)用20%”規(guī)定的有（ABC）。A、勞務(wù)報(bào)酬所得 B、稿酬所得 C、特許權(quán)使用費(fèi) D.、資產(chǎn)租賃所得

5、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（AC）。

A、會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致 B、確認(rèn)國債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)

C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、可計(jì)入應(yīng)納稅所得額的壞賬準(zhǔn)備

6、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ABD）。

A、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理。D、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

7、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ABC）。

A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 C、對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D、對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

8、某企業(yè)本計(jì)算的應(yīng)交所得稅為30萬元，所得稅稅率為30%，本發(fā)生超標(biāo)廣告費(fèi)用6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤5萬元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本所得稅費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤的有（ACD）。

A、30萬元 B、27萬元 C、20萬元 D、25萬元

9、某個(gè)人出租私有房屋應(yīng)當(dāng)繳納的稅種有（BCDE）。

A、消費(fèi)稅 B、營業(yè)稅 C、個(gè)人所得稅 D、城市維護(hù)建設(shè)稅 E、房產(chǎn)稅

10、應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人有（BD）。

A、從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 C、多筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得的

D、取得應(yīng)納稅所得,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的

三、判斷對(duì)錯(cuò)并說明理由

1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（對(duì)）

2、暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。（錯(cuò)）

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確認(rèn)其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

3、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)可按一定比例在稅前扣除。（錯(cuò)）

納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得扣除。

4、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。（錯(cuò)）

計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅資產(chǎn)核算。

5、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。（錯(cuò)）

稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。

6、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（錯(cuò)）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

7、個(gè)人從單位取得的年薪加薪，勞動(dòng)分紅，應(yīng)視同股息、紅利征稅。（錯(cuò)）征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，按規(guī)定，個(gè)人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼、股票期權(quán)收入、購房、購車補(bǔ)貼等與任職、受雇有關(guān)的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統(tǒng)計(jì)在工薪所得項(xiàng)目中。

8、工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，特許權(quán)使用費(fèi)所得與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均適用比例稅率。（）

9、企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等各項(xiàng)所得，由支付單位在向納稅人支付時(shí)代扣繳個(gè)人所得稅，并計(jì)入該企業(yè)的有費(fèi)用賬戶。（）

10、按稅法規(guī)定，一般性的獎(jiǎng)金應(yīng)按20%的稅率交納個(gè)人所得稅。（）

四、問答題

1、所得稅會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容是什么？ 答：

2、稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異？P239 答：會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。

永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)將稅前會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。

時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所的，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所的的時(shí)間不同。

3、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法？P235 答：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。其特點(diǎn)是：當(dāng)稅率變動(dòng)或稅基變動(dòng)時(shí)，必須按預(yù)期稅率對(duì)“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。計(jì)算公式表示如下：

本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）

4、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是什么？P288 答：①實(shí)行分類征收；②累進(jìn)稅率與比例稅率并用；③計(jì)算比較簡便④計(jì)稅方式多樣性⑤采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。

5、個(gè)人所得稅的納稅方法有哪兩種？P249 答：①代扣代繳稅款②自行申報(bào)納稅。

五、業(yè)務(wù)題

1、某國內(nèi)人員某月工資、薪金收入3200元，其中個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金為400元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的祫費(fèi)240元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。解：

2、承包人王某2000年承包經(jīng)營一皮鞋廠，根據(jù)合同規(guī)定，年終從該廠經(jīng)營利潤中分得利潤45000元，同時(shí)，每月還從該廠領(lǐng)取工資3000元，計(jì)算該皮鞋廠應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

解：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）＝（45000＋3000×12－1600×12―6750）÷（1―35%）＝84692.31（元）；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) ＝84692.31×35%－6750 ＝22892.31（元）⑴ 企業(yè)在分配利潤時(shí)；

借：利潤分配——應(yīng)付股利 45 000； 貸：應(yīng)付股利 45 000；

⑵ 企業(yè)在分配利潤及計(jì)算應(yīng)繳的個(gè)人所得稅時(shí)： 借：應(yīng)付股利 22892.31；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 22892.31； ⑶ 付給承包人利潤時(shí)： 借：應(yīng)付股利 28 569.23；

貸：現(xiàn)金（銀行存款）28 569.23； ⑷ 上繳代扣稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 22892.31； 貸：銀行存款 22892.31

3、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。本年稅前會(huì)計(jì)利潤為300萬元，按平均年限法計(jì)提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為180萬元，所得稅稅率為25％。計(jì)算本年應(yīng)交所得稅款并做會(huì)計(jì)分錄。解：應(yīng)交所得稅款＝（300+90）×25％＝97.5萬元 借：所得稅費(fèi)用 97.5-22.5＝75 遞延所得稅資產(chǎn) 90×25％＝22.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（300+90）×25％＝97.5 會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊計(jì)提的多，多提部分不得稅前扣除，要加回到應(yīng)稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅，即（300+90）×25％＝97.5；由于多提折舊使相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小與計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生“先交稅以后再抵扣”的可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅資產(chǎn)核算，即90×25％＝22.5；所得稅費(fèi)用是由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅構(gòu)成，即97.5-22.5＝75。

4、某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤150萬元，非公益性捐贈(zèng)支出為4萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為2萬元，發(fā)生的可抵稅暫時(shí)性差異4萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25％。用債務(wù)法計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。解：本期應(yīng)交所得稅＝（150+4+2+4）×25％＝40萬元

按所得稅法規(guī)定非公益性捐贈(zèng)支出、各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款不得稅前扣除，發(fā)生的可抵稅暫時(shí)性差異4萬元為資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，構(gòu)成當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。

5、某企業(yè)本計(jì)算的應(yīng)交所得稅為25萬元，所得稅稅率為25%。本發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，取得國債利息收入8萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出2萬元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用10萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為6萬元。本年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異10萬元。計(jì)算該企業(yè)本的凈利潤。解：凈利潤＝稅前會(huì)計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用＝80.5萬元 因?yàn)椋罕灸陸?yīng)納稅所得額=25÷25%=100萬元 又：應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤±調(diào)整項(xiàng)目金額 所以：稅前會(huì)計(jì)利潤＝應(yīng)納稅所得額±調(diào)整項(xiàng)目金額 稅前會(huì)計(jì)利潤＝100-4+8-2-（10-6）+10=108萬元 因?yàn)椋罕灸晁枚愘M(fèi)用＝25+10×25％＝27.5萬元 所以：凈利潤＝108－27.5＝80.5

6、某企業(yè)采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅率為25％。本年年初遞延所得稅負(fù)債賬面余額為100萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元、轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元，計(jì)算本年末“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額。解：本年末“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額＝75萬元

因?yàn)椋罕灸辍斑f延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝（50-150）×25％＝－25 所以：本年末“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額＝100－25＝75萬元

稅務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè) 部分答案 作業(yè)4

作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于房產(chǎn)稅，下列說法中不正確的是（D）。

A、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅 B、產(chǎn)權(quán)屬集體的，由集體單位納稅 C、產(chǎn)權(quán)出典的（典當(dāng)給他人使用），由承典人納稅 D、無租使用其他房屋的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅。

2、下列關(guān)于可能成為車船使用稅的納稅人，說法不正確的是（B）。A、無租使用的車輛，使用人是納稅人 B、無租使用的車輛，擁有人是納稅人

C、租賃使用的車輛，使用人是納稅人 D、租賃使用的車輛，擁有人是納稅人

3、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于（D）貼花。

A、開始履行時(shí)節(jié) B、履行完畢時(shí) C、履行期間的任何時(shí)間 D、書立或領(lǐng)受時(shí)

4、某市A公司某月繳納增值稅50000元，因延遲繳稅被加收滯納金250元，應(yīng)納城建稅稅率為7%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額為（B）元。

A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.5

5、下列各項(xiàng)稅金中，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨(dú)計(jì)算的扣除項(xiàng)目是（A）。

A、企業(yè)支付的印花稅 B、企業(yè)支付的教育費(fèi)附加 C、企業(yè)支付的營業(yè)稅 D、企業(yè)支付的城建

稅

6、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（A）。

A、納稅人居住地 B、土地使用權(quán)使用人居住地 C、土地所在地 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的地點(diǎn)

7、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，其CFR（成本加運(yùn)費(fèi)）折合人民幣198萬元，保險(xiǎn)費(fèi)率為1%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是（A）。A、200萬元 B、196.02萬元 C、40萬元 D、330萬元

8、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向（B）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

A、開采地 B、收購地 C、生產(chǎn)所在地 D、銷售地

9、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以（A）作為契稅計(jì)稅依據(jù)。

A、成交價(jià) B、計(jì)劃價(jià) C、市場價(jià) D、重置價(jià)

10、《資源稅暫行條例規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的以（A）為課稅數(shù)量。

A、銷售數(shù)量 B、開采數(shù)量 C、生產(chǎn)數(shù)量 D、計(jì)劃產(chǎn)量

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中，對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的是（ABD）。

A、自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。B、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。C、出借的房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。D、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前出借的，應(yīng)從出借的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

2、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表達(dá)正確的是（ABCD）。

A、納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起計(jì)算繳納 B、納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當(dāng)月起計(jì)算繳納 C、停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起計(jì)算納稅。D、已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。

3、關(guān)于印花稅，下列憑證中不需貼花的是（ABC）。

A、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 B、借貸中，先辦理借款借據(jù)，后補(bǔ)辦的借款合同 C、商店提供的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單 D、視同正本使用的合同副本或抄本。

4、城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是，實(shí)際繳納的（BD）。

A、房產(chǎn)稅 B、消費(fèi)稅 C、資源稅 D、營業(yè)稅

5、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，對(duì)增值額計(jì)算有影響的因素是（ABCD）。

A、收到的轉(zhuǎn)讓收入 B、收到隨房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的空調(diào) C、轉(zhuǎn)讓過程中支付的印花稅 D、轉(zhuǎn)讓過程中

支付的教育費(fèi)附加

6、下列項(xiàng)目中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的土地是（ABC）。

A、企業(yè)建在市區(qū)的廠房 B、企業(yè)建在郊區(qū)的廠房 C、企業(yè)建在郊區(qū)的倉庫 D、企業(yè)建郊區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品試驗(yàn)田

7、某企業(yè)與外商簽訂一份補(bǔ)償貿(mào)易合同，約定為加工而引進(jìn)一批設(shè)備。進(jìn)口時(shí)按規(guī)定支付關(guān)稅，會(huì)計(jì)核算時(shí)所涉及的會(huì)計(jì)科目有（CD）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口稅 B、營業(yè)稅金及附加 C、在建工程 D、銀行存款

8、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（CD）。A、人造石油 B、煤礦生產(chǎn)的天然氣 C、井礦鹽 D、海鹽原鹽

9、契稅的征稅范圍包括（ABC）。

A、國有土地使用權(quán)出讓 B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 C、房屋買賣 D、房屋、土地使用權(quán)以外的固定

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

10、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、進(jìn)口貨物的代理人 C、出口貨物的收貨人 B、出口貨物的代理人

三、判斷對(duì)錯(cuò)并說明理由

1、某承租單位對(duì)承租的房產(chǎn)提出房屋修繕的要求，修理費(fèi)由承租人支付，并以此抵交租金。由于出租方?jīng)]有收到租金收入，因此，可以不繳房產(chǎn)稅。（錯(cuò)）

根據(jù)規(guī)定，承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅。

所以該公司要交房產(chǎn)稅。

2、在我國，外資企業(yè)享受國民待遇，外資企業(yè)使用的車船也要繳納車船使用稅。（對(duì)）

根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣適用車船稅的規(guī)定。

3、外資企業(yè)同時(shí)有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，也需繳納城建稅和教育費(fèi)附加。（錯(cuò)）

根據(jù)規(guī)定，目前暫不對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城建稅和教育費(fèi)附加，不論其內(nèi)銷還是外銷。

4、根據(jù)會(huì)計(jì)電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設(shè)置總賬，而且以表替代。因此，企業(yè)可不就總賬貼

花。（錯(cuò)）

根據(jù)《關(guān)于電腦賬簿征收印花稅的復(fù)函》（粵地稅函[1996]012號(hào)）的規(guī)定：單位使用電腦記賬，資金賬簿按“實(shí)收資本”和“資本公積”計(jì)征印花稅，其他資料按件貼花。故代替總賬的表格匯總裝

訂成冊(cè)后也應(yīng)貼花。

5、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以增值額為依據(jù)，采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算。（錯(cuò)）按稅法規(guī)定，土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以增值額為依據(jù)，采用超率累進(jìn)稅率計(jì)算。

6、當(dāng)土地使用權(quán)屬關(guān)系發(fā)生糾紛時(shí)，原權(quán)屬擁有人應(yīng)先納稅。（錯(cuò)）

按規(guī)定，應(yīng)由土地實(shí)際使用人納稅。

7、凡進(jìn)口國內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。（錯(cuò)）

根據(jù)稅法規(guī)定，因不可抗力等不能按期納稅的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期，但最長不得超過6

個(gè)月。

8、資源稅采取從量定額和從價(jià)定率的辦法征收，實(shí)施“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則。（錯(cuò)）

源稅采用定額稅率，也叫固定稅額。對(duì)單位應(yīng)稅產(chǎn)品規(guī)定了固定的征收數(shù)額。

9、契稅暫行條例普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和中國公民、外籍人員。（對(duì)）

契稅適用于內(nèi)外籍自然人及法人。

10、某企業(yè)簽訂了一份房屋租賃合同，合同規(guī)定對(duì)方要按企業(yè)要求對(duì)房屋進(jìn)行裝修，經(jīng)企業(yè)驗(yàn)收后合同才能生效。合同約定的裝修時(shí)間為二個(gè)月。按稅法規(guī)定雙方應(yīng)在合同生效時(shí)才貼花。（錯(cuò)）

根據(jù)《暫行條例》關(guān)于納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，合同應(yīng)在簽訂時(shí)貼花。

四、問答題

1、簡述房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征辦法適用情況及應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。P328 答：對(duì)經(jīng)營自用的房屋，采用從價(jià)計(jì)征辦法，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值計(jì)稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-原值減除率）×適用稅率

對(duì)出租的房屋，采用從租計(jì)征辦法，按房產(chǎn)的租金收入計(jì)稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=租金收入×適用稅率

2、簡述印花稅有哪些優(yōu)惠政策？P342 答：①對(duì)已繳納印花稅的憑證副本或抄本免稅；②對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；③對(duì)無息、貼息貸款合同免稅；④與企業(yè)改制有關(guān)的減免稅優(yōu)惠；⑤對(duì)投資都（包括個(gè)人機(jī)構(gòu)）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅；⑥對(duì)國家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目

建設(shè)過程中涉及的印花稅予以免征。

3、簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人？P357 答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用暫行條例》的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括：①擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。其中所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；

所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商以及其他個(gè)人。

②擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，土地的實(shí)際使用和代管人為納稅義務(wù)人。

③土地使用權(quán)未明確或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

④土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、業(yè)務(wù)題

1、某煤礦某月份對(duì)外銷售原煤400萬噸，使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤80萬噸，已知該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為80%，原煤適用單位稅額為每噸2元。計(jì)算該煤礦應(yīng)納資源稅。

解：對(duì)洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對(duì)加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章征收資源稅。對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。外銷原煤及加工原煤應(yīng)納資源

稅=400×2+80÷80%×2=1000（萬元）

2、某企業(yè)2004年的房產(chǎn)資料如下：年初固定資產(chǎn)總賬中房屋及建筑物的原價(jià)3000萬元。其中：生產(chǎn)及經(jīng)營用房產(chǎn)原值為2100萬元；醫(yī)務(wù)室原值200萬元；出租房原值400萬元租期一年，每月租金15000元，出租的第9個(gè)月承租人以修理費(fèi)抵交租金；無償出借給某公司的辦公房原值300萬元。該地區(qū)房產(chǎn)稅的減除率為30%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳房產(chǎn)稅。

解：從價(jià)計(jì)稅額=21000000（1-30%）×1.2%=176400

從租計(jì)稅額=15000×12×12%=21600 醫(yī)務(wù)室屬免稅范圍；無償出借的房產(chǎn)，由使用人納稅；以修理費(fèi)抵租金，仍由房產(chǎn)的

產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅。

3、某企業(yè)2005年有關(guān)印花稅的計(jì)稅資料如下：（1）與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額30萬元，由受托方提供原材料100萬元。（2）與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同一份，轉(zhuǎn)讓收入由乙公司按2005實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。（3）與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同規(guī)定，該企業(yè)承租丙企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)1000元，暫不確定租賃期限。（4）與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同一份，為本企業(yè)司機(jī)5人購買人壽保險(xiǎn)，保額2萬元。另簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保額1000萬元，支付保費(fèi)13萬元。（5）與B、C公司分別簽訂購銷合同7份，所載金額800萬元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的印花稅稅額。并對(duì)資料（1）—（4）涉及情

況進(jìn)行分析說明。

解：

（1）訂立加工承攬合同應(yīng)納稅=300000×0.5‰＋1000000×0.3‰=450（元）

受托方提供的原材料按購銷合同計(jì)稅。（2）簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納稅：按定額5元貼花。

按稅法規(guī)定，對(duì)在簽訂合同時(shí)無法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂是先按定額5元貼花，以后結(jié)算

是再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

（3）簽訂一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅：按定額5元貼花。

理由同（2）。

（4）簽訂保險(xiǎn)合同應(yīng)納稅額=130000×1‰=130（元）；

因?yàn)椋藟郾ｋU(xiǎn)合同不屬于印花稅列舉征稅的合同，故不征稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同僅就保費(fèi)納稅。

4、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年4月5日出售一幢寫字樓，收入總額為3000萬元，開發(fā)該寫字樓的支出項(xiàng)目為：支付土地出讓金及相關(guān)費(fèi)用200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元，管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用100萬元，利息支出200萬元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的營業(yè)稅等稅費(fèi)共計(jì)166.5萬元（其中含印花稅1.5萬元），該公司所在地政府規(guī)定的

其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。要求：（1）計(jì)算準(zhǔn)許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額；（2）準(zhǔn)許扣除的稅金；（3）準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)；（4）計(jì)算增值額；（5）計(jì)算增值率；（6）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅；（7）作涉及土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

解：（1）準(zhǔn)許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額

=利息+（取得土地使用權(quán)支付的相關(guān)費(fèi)用+開發(fā)成本）×5%=200+（200+1000）×5%=260（2）準(zhǔn)許扣除的稅金=166.5－1.5=165萬元；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已計(jì)入“管理費(fèi)用”。（3）準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=地價(jià)款+開發(fā)成本+開發(fā)費(fèi)用+相關(guān)稅金+（地價(jià)款+開發(fā)成本）×20%=200+1000+260+165+（200+1000）×20%=1865；

解釋：按規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可按地價(jià)款加開發(fā)成本的20%計(jì)入扣除金額

（4）計(jì)算增值額=收入－準(zhǔn)許扣除金額=3000－1865=1135（5）計(jì)算增值率=增值額÷扣除金額=1135÷1865=61%

按稅法規(guī)定，增值率超過50%，不超過100%時(shí)，適用稅率40%，扣除率為5%。（6）應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率－扣除金額×扣除率=1135×40%－1865×5%=360.75

（7）作涉及土地增值稅會(huì)計(jì)分錄

①取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入時(shí) 借：銀行存款

3000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

3000

②計(jì)提土地增值稅時(shí) 借：營業(yè)稅金及附加 360.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 360.75

③實(shí)際繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 360.75

貸：銀行存款 360.75 注：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售土地增值的，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的作法是，每月按預(yù)售額的0.7%預(yù)繳土

地增值稅，項(xiàng)目竣工后再匯算清繳。

5、某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進(jìn)口商品一批，CIF價(jià)格折合人民幣為400000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，代征增值稅稅率17％，根據(jù)海關(guān)開出的專用繳款書，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。要求：計(jì)算應(yīng)交關(guān)稅稅額、物資采購成本、增值稅稅額，并作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

解：（1）應(yīng)交關(guān)稅＝400000×40％＝160000（元）（2）物資采購成本＝400000＋160000＝560000（元）

（3）應(yīng)交增值稅＝560000×17％＝95200（元）

作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）計(jì)提關(guān)稅和增值稅時(shí)： 借：材料采購 560000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅 160000

應(yīng)付賬款 400000（2）支付關(guān)稅和增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅 160000

貸：銀行存款 160000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）95200

貸：銀行存款 95200（3）商品驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：庫存商品 560000 貸：材料采購 560000 解釋：商品流通企業(yè)進(jìn)口貨物支付的關(guān)稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅”賬戶核算。（也可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅”賬戶核算，直接計(jì)入貨物成本。）