第一篇：出口退稅常見問題

一、作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經營權后，應辦理哪些涉稅事宜?

答：(一)出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限出口企業(yè)必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

(1)進出口經營權批文及其復印件;

(2)企業(yè)章程;

(3)國稅稅務登記證副本及其復印件;

(4)營業(yè)執(zhí)照及其復印件;

(5)一般納稅人資格證書及其復印件;

(6)自理報關單位注冊登記證明書及其復印件;

(7)銀行開戶證明。

(二)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓根據國家稅務總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)〔1994〕031號)第12條規(guī)定：出口企業(yè)應設專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經稅務機關培訓考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務。企業(yè)更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業(yè)務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。

二、貨物已報關出口，外貿企業(yè)申報出口退稅，應提供哪些資料?

答：

1、出口貨物報關單(出口退稅專用聯);

2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)或遠期收匯證明;

3、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯);

4、出口貨物專用發(fā)票;

5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單;

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關出口，有進出口經營權的生產企業(yè)申報退稅應提供哪些資料?答：

1、出口貨物報關單(出口退稅專用聯);

2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)或遠期收匯證明;

3、出口貨物專用發(fā)票;

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明;

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》;

6、增值稅稅收繳款書(復印件);

7、運保費單據(復印件);

8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。

四、無進出口經營權的生產企業(yè)，如何申報辦理出口退稅?

答：無進出口經營權的生產企業(yè)，可委托外貿企業(yè)代理出口，在申請辦理退(免)稅時，必須提供以下憑證資料：

(一)“代理出口貨物證明”。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經主管其退稅的稅務機關簽章后，由受托方交委托方。

(二)受托方代理出口的“出口貨物報關單(出口退稅聯)”。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委托方必須提供“出口貨物報關單(出口退稅聯)”復印件。

(三)“出口收匯核銷單(出口退稅專用)”。代理出口協議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單(出口退稅專用)”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單(出口退稅專用)”復印件。

(四)代理出口協議副本。

(五)“銷售帳”。

五、如何辦理代理出口證明?

答：委托外貿企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退(免)稅，受托方須向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實際結匯后，到主管其出口退稅的稅務機關辦理《代理出口貨物證明》，稅務機關應及時錄入證明的有關內容，并與有關電子數據核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理“代理出口貨物證明”時，受托方應提供下列資料：

1、委托代理出口協議;

2、受托方代理出口的“出口貨物報關單”(出口退稅聯);

3、出口貨物專用發(fā)票;

4、出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用);

5、代理銷售明細帳;

6、稅務機關要求提供的其它資料。

六、何時可進行申報退稅工作?

答：有出口經營權的企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

七、外貿企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?

答：

1、將有關退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產品歸集填報“出口退稅申報表”(一式四份)。

2、可將同一年度內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。

3、根據購進出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯和專用繳款書的裝訂順序，填報“出口退稅進貨憑證登錄表”(一式四份)。

4、根據出口發(fā)票、出口報關單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報“出口發(fā)票、出口報關單登錄表”(一式四份)。

5、根據消費稅出口專用繳款書，填報“出口退稅進貨憑證登錄表”(一式四份)。

6、填寫登錄表時，應每筆一行。(一票多筆或一筆多票時都應分別填寫)。若發(fā)生以前申報的有關項目錯誤可用正負數填報相關的登錄表進行調整。

7、根據每次申報報送的資料匯總填報“出口貨物退稅單證匯總表”(一式四份)。

8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。

八、生產企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?

答：必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》或《生產企業(yè)自營(委托)出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。

九、在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報退稅?答：在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關電子信息和進行增值稅專用發(fā)票認證后，方可辦理申報。出口企業(yè)每月(次)報送出口退稅申報資料之前，應先將該月(次)申報出口退稅貨物對應的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯)向稅務機關申請認證。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。

根據廈門市國家稅務局、廈門市貿易發(fā)展委員會《關于出口退稅申報管理若干問題的通知》(廈國稅〔2000〕84號)規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉，決定從2000年10月1日后，對出口報關單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單(簡稱專用稅票)實施“先查詢、后申報”的辦法，即出口企業(yè)先進行電腦查詢相關電子信息，然后進行出口退稅申報，具體要求：

1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應的出口報關單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊申報;

2、對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關部門反饋。

十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅?

答：保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單(復印件并加蓋海關的證明章)，向稅務機關申請辦理退稅。

第二篇：出口退稅常見問題

61、在出口退稅申報系統中錄入一些虛擬報關單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報關單單證不齊標志均無須錄B，對于信息不齊標志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單”則必須撤消其信息不齊標志。

62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內進項稅專用發(fā)票，轉廠出口貨物進項稅額是否要轉出？而直接出口的不需轉出，為什么？依據是什么？ 答：轉廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅，根據《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，轉廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉廠比例計算轉出，應按以下公式計算轉廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額*（當月轉廠出口銷售額/當月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。

63、我們公司是一般納稅人的內資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉廠出口和內銷業(yè)務，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內銷征稅？

答：根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般貿易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復出口的按征收率計算。

64、出口免增值稅，國內購材料進項增值稅是不是可退稅？

答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。

65、收到出口退稅款后如何作會計分錄？

答： 收到出口退稅款時，應作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應收補貼款-出口退稅。

66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？

答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單有關數據應錄入生產企業(yè)出口退稅申報系統進行出口貨物免、抵、退稅申報。

“成品退換”是你公司生產出口的產品因規(guī)格或質量等問題不符合客戶要求而被退回來的產品，你可以對退回的產品返修或另外更換一批符合客戶要求的產品出口，該物品應屬于你公司生產的產品但不一定是原退回來的那一批產品，成品退換只能作為出口收入的調整變更進行申報。

67、我司為中外合資企業(yè)，經營范圍包括生產、加工、銷售及貿易, 如果我司在國內購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請問哪些企業(yè)在國內購買原材料直接(未經加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產產品，按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文件規(guī)定，生產企業(yè)出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物需視同內銷征稅。但流通型外貿企業(yè)在國內購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產企業(yè)與外貿企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。

68、去年出口貨物因質量問題在今年1月發(fā)生退運，當時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現該如何處理？ 答：生產企業(yè)在向海關辦理出口貨物退運手續(xù)前，應持以下資料向主管退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》1份；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；（4）載有《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》有關信息的電子數據。

出口貨物退回后，企業(yè)應憑有關退運單證在生產企業(yè)出口退稅申報系統中錄入一筆負數出口報關單進行沖減原申報出口數據。

69、我司為內資企業(yè)，現有一外貿公司委托我司加工一批產品，外貿公司做的是“來料加工”產品。請問我司為外貿公司加工的這批產品能不能申請免稅？

答：如你司與外貿公司簽訂的是來料加工合同，應由外貿公司向其主管稅務機關申請出具《來料加工貿易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿易免稅證明》對取得的加工費收入辦理免稅申報。

70、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的“分配率”是如何計算的？

答：實際分配率=[實際進口額-（邊角余料額+結轉料件額+其他調減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結轉產品額+其他未出口額）*100%

（二）外貿企業(yè)出口退稅申報操作問題

71、一般納稅人的商貿企業(yè)從生產型公司購買產品再報關出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？ 答：具有進出口經營權的增值稅一般納稅人外貿企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。

外貿企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關出口并在財務上作銷售核算后，可在貨物報關之日（以出口報關單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內，使用外貿企業(yè)出口退稅申報系統生成電子申報數據，憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、增值稅專用發(fā)票、外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務機關申報出口退稅。72、外貿企業(yè)出口貨物，如何計算應退稅額？

答：外貿企業(yè)出口退稅的計算方法是：應退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。

73、外貿企業(yè)從農場購進蔬菜后出口，能否憑農場開具的“自產自銷”發(fā)票申報退稅？

答：首先，外貿企業(yè)直接收購農業(yè)生產者銷售的自產農產品，由于該類貨物在國內生產、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農產品后不能再申報退稅。其次，外貿企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農業(yè)生產者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農業(yè)生產者開具的“自產自銷”發(fā)票申報退稅。

74、外貿企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時限規(guī)定？

答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認證，認證通過后憑出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務機關申報出口退稅。根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起90日內到稅務機關辦理認證。

雖然發(fā)票認證的時限調整到180日，但外貿企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關出口之日(以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應及時認證，以免延誤退稅申報。

75、外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應的退稅率計算退稅。

76、外貿企業(yè)出口收入應填在增值稅申報表中的哪一項，是

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是

（四）免稅貨物及勞務銷售額中 ? 答：外貿企業(yè)出口收入應在增值稅納稅申報的“

（四）免稅貨物及勞務銷售額”欄中反映。

77、我司是外貿出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質)，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統?如果要讀進去，是不是要把它們設為永不抵扣，還要不要做進項轉出? 答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統中，在進行增值稅納稅申報時，應將有關的進項設為永不抵扣，不參與抵扣。

78、商貿企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證有沒影響，申報時要提供認證結果嗎？ 答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結果。

79、外貿企業(yè)出口報關單上既有免稅產品又有退稅產品,報關單上的信息該如何錄入退稅申報系統中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？ 答：一般納稅人的外貿企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產品,免稅產品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。

80、我司是一進出口貿易公司，今年初有一單出口業(yè)務，因進貨發(fā)票屢次開錯，導致未能在規(guī)定期限內申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內銷補稅吧？ 答: 按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務未能在規(guī)定期限內申請退稅的，應該要視同內銷計提銷項稅項或征收增值稅。

81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？

答：按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿企業(yè)代理出口貨物的,由外貿企業(yè)在貨物出口后60日內收齊出口報關單（出口退稅專用）、代理出口協議等資料向主管稅務機關開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內申請開具代理出口證明的，外貿企業(yè)應在60天內提出書面合理理由，經地市及上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

82、我公司現有一批出口貨物由于品質不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問需提供哪些資料？ 答：外貿企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：（1）《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；（2）出口貨物報關單（出口退稅聯）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；

（4）稅收通用繳款書（已補稅的提供）；

（5）載有《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關信息的電子數據。

83、我司從事貿易出口多年，產品大都在珠三角采購，但近年來開始在內地收購后再經深圳出口，取得的進項發(fā)票是否要進行函調核實？

答：按《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物稅收函調管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務機關對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業(yè)填報《外貿企業(yè)出口業(yè)務自查表》，并分析有關內容。

（一）出口業(yè)務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業(yè)、國家稅務總局預警供貨企業(yè)、國家稅務總局預警出口商品等。

（二）稅務系統內部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務系統以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關注企業(yè)，且出口關注商品的。

（五）關注企業(yè)首次出口關注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關注企業(yè)購進關注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關注商品，且關注商品出口數量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

3.出口關注商品，且關注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿易人民幣結算業(yè)務經分析異常的。

（八）退稅機關認為需要調查的其他情況，比如發(fā)現供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

主管出口退稅的稅務機關核查后不能排除明顯疑點的，應通過函調系統向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務機關發(fā)函調查。該公告自2010年9月1日開始施行。

（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報問題

84、具有進出口經營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），并及時登陸“口岸電子執(zhí)法系統”出口退稅子系統，按有關規(guī)定提交相關電子數據，并在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數據辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報。

增值稅小規(guī)模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，在貨物報關出口之日次月起四個月內的各申報期內（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報關單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報數據到主管稅務機關按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

85、未在規(guī)定時間內辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內辦理免稅核銷申報的貨物，應征收增值稅。

（四）來料加工貿易免稅申報問題

86、“三來一補”企業(yè)如何申請免稅?需要什么資料? 答：“三來一補”企業(yè)承接出口企業(yè)來料加工貿易委托加工業(yè)務的，應由出口企業(yè)在進口料件調撥時，憑來料加工合同或加工費發(fā)票、手冊、進口報關單等資料向其主管稅務機關申請開具《來料加工貿易免稅證明》，并將《來料加工貿易免稅證明》交“三來一補”企業(yè)，“三來一補”企業(yè)憑《來料加工貿易免稅證明》向主管征稅機關申報辦理免稅手續(xù)。

87、“三來一補”企業(yè)應如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時又面對外商，應如何開具發(fā)票？ 答：根據廣東省國家稅務局《關于印發(fā)<廣東省國家稅務局普通發(fā)票簡并票種統一式樣工作實施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對經市對外加工裝配服務公司出口的來料加工貨物，客戶名稱應填寫市對外加工裝配服務公司，同時以括號注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應注明“來料加工免稅業(yè)務”字樣以示區(qū)別。

88、“三來一補”企業(yè)的加工收入如何申報？在申報表中填哪一欄？

答：“三來一補”企業(yè)進行來料加工收入申報時，應填報在增值稅納稅申報表中的“免稅貨物及勞務銷售額”欄。

（五）出口舊設備申報問題

89、我司是增值稅一般納稅人，現將一些已使用過的舊設備賣到越南，出口該設備時如何辦理退稅？

答：增值稅一般納稅人出口自用舊設備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管國稅分局申請退稅：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務機關出具的《舊設備折舊情況確認表》。

三、技術性問題

90、重新安裝新版的生產企業(yè)出口退稅申報系統后，如何恢復原有的數據？

答: 可與主管國稅分局聯系，要求其提供一個“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復所有數據。91、免抵退稅預審通過后，讀入反饋信息時提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無效退出”，重新生成預審明細時，系統提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細數據，做不了預審，請問該如何處理？

答：撤消當月明細申報數據后，重新生成預申報數據，再到稅局重做一次預審即可解決問題。

92、數據一次性檢查時出現：報關單已在200901接收，但單證不齊標志仍包含“B”，當我做收齊核銷單時顯示報關單不齊不能單獨接其他單證。答：可能是你的申報系統后臺數據錯誤，你可要求主管國稅分局反饋一個“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統數據，即可解決問題。

93、生產企業(yè)進料加工合同核銷后，在進行出口貨物“免、抵、退”稅預審前如何在生產企業(yè)出口退稅申報系統中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？ 答：在生產企業(yè)出口退稅申報系統的“綜合數據查詢——進料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

94、免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問該如何處理？

答：請選擇使用“申報系統打印”方式。

95、如何在生產企業(yè)出口退稅申報系統中調整匯率的上下限? 答:可在生產企業(yè)出口退稅申報系統的“系統維護——代碼維護——幣別碼”模塊中進行修改。

96、如何操作“收到核銷單信息”及如何作收齊H申報？ 答:在向導第一步“收齊出口單證明細錄入”中找到對應的報關單,作收齊H申報。

97、在生產企業(yè)出口退稅申報系統中錄入商品編碼時，系統提示無此商品編碼，但能在系統維護--海關商品碼里查到，請問為什么?

答：在進行商品編碼錄入前，必須將本公司產品的商品編碼通過生產企業(yè)出口退稅申報系統的“系統維護—代碼維護—海關商品碼”模塊設置為自用商品編碼。

98、進行2009年12月“免、抵、退”稅預申報時，數據一致性檢查提示:上期結轉免抵退稅額抵減額與實際結轉數不符,請問如何處理? 答：企業(yè)到主管國稅分局進行“免、抵、退”稅預審時，讀入并處理“預審反饋信息”后即可自動解決該問題。

99、如何在生產企業(yè)出口退稅申報系統中查詢出口商品的退稅率？

答：在生產企業(yè)出口退稅申報系統的“系統維護-代碼維護-海關商品碼”模塊中輸入出口產品對應的商品編碼即可查詢其退稅率。

100、我司是一戶外貿企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進行加工生產再出口，出口退稅申報系統如何錄入？

答：你司可登錄東莞國稅信息網---辦稅指南---下載中心下載《外貿企業(yè)出口退稅申報系統操作指南2006》，資料中提及：在一般貿易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務的錄入方法是出口退稅進貨申報明細中原材料的數量不錄入,只錄入金額,所有進貨明細數據的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費發(fā)票的數量就要錄入,同時錄入金額。出口退稅出口明細申報照常錄入。

第三篇：出口退稅常見問題

103.出口企業(yè)應登陸哪個網站進行退（免）稅網上預申報？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://004km.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務局網站進行退（免）稅網上預申報，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統后，要立即修改密碼，以免被盜用。

請問外貿企業(yè)出口貨物增值稅“免、退”稅的申報流程和申報資料有哪些？ 答：外貿企業(yè)出口貨物“免、退”稅申報流程和申報資料如下：

（1）貨物報關出口并在財務上做銷售后，在當期《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表第8欄 “免稅貨物及勞務銷售額”中申報出口貨物銷售收入。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）進行防偽稅控認證后，在當期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中填列相應的發(fā)票份數、金額、稅額。

（3）在規(guī)定期限內收齊有關憑證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統生成電子申報數據，如實填寫申報表與下列憑證一并報送稅務機關申請退還出口貨物增值稅、消費稅：

①《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》，一式二份； ②《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》，一式二份； ③《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》一式二份；

④出口貨物報關單（出口退稅聯），屬委托出口貨物的，還應提供代理方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》。

⑤出口收匯核銷單（出口退稅聯）或《遠期收匯備案證明》； ⑥經防偽稅控系統認證通過的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）。

⑦出口應稅消費品申請退還消費稅的，需提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（第二聯）。

⑧從事進料加工業(yè)務，進口料件采取作價銷售方式委托加工收回成品出口的，還需提供稅務機關出具的《外貿企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。

此外，在當期增值稅納稅申報時，需在當期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第26欄“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中填列相應的發(fā)票份數、金額、稅額。

99．2張購進發(fā)票的數量對應一張報關單，在退稅申報的時候怎么填？ 答：2張購進發(fā)票及對應的出口報關單都編同一關聯號，進項、出口分別錄入。100.出口企業(yè)進行使用申報系統進行出口退（免）稅申報時，報關單如何進行申報錄入？

答：需按照“報關單右上角號碼后9位＋0＋兩位項號（如01,02,...）”的規(guī)則進行12位報關單號碼錄入；數量及金額也應按照報關單上每一項號對應的數量、金額錄入。

101．本月沒有出口業(yè)務，《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅明細申報表》各項目沒有數據，怎么辦？

答: 如果本月未發(fā)生出口業(yè)務，則在申報系統中不需錄入和打印“免抵退”稅明細表申報數據，只需錄入本期《增值稅納稅申報表》中的相關數據，并生成和打印《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表》及其電子數據申報即可。

102．當月無法得到報關單號、出口日期，應如何處理？

答：企業(yè)應該盡量通過報關員或報關行盡早取得報關單，如果企業(yè)確實不知道，在輸入報關單號碼時輸入一個不能與其他報關單重號的虛擬報關單號碼，以后當單證收齊后再做沖減修改，將原記錄沖減掉，再輸入含有正確的報關單信息的出口明細數據。出口日期一般指貨物的離境日期。如果企業(yè)確實不知道離境日期可以估計一下，只要申報日期與報關單的出口日期在同一月份即可，否則在審核時會出現“申報離境日期與海關信息xxx不符”。

103.出口企業(yè)應登陸哪個網站進行退（免）稅網上預申報？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://004km.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務局網站進行退（免）稅網上預申報，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統后，要立即修改密碼，以免被盜用。

104.初次使用出口貨物退（免）稅申報系統，系統默認的用戶名和密碼是什么？

答：申報系統的默認用戶名是小寫的‘sa’密碼為空。06.對出口貨物外幣收入的匯率在稅收上有哪些規(guī)定的？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第十五條的規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。企業(yè)應在事先確定采用何種折合率，并報主管國稅機關備案。除有特殊原因，折合率確定后1年內不得變更。

108.企業(yè)的出口退稅款應如何記賬?是否并入利潤計算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據 《國家稅務總局關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函發(fā)〔1997〕021號）文件規(guī)定：

（1）企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（2）生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口產品,凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》(〔93〕財會字第83號)規(guī)定,在計算消費稅時做“應收賬款”處理的,其所獲得的消費稅退稅款,應沖抵“應收賬款”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（3）外貿企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款,應沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

110．我公司在做“免抵退”稅申報的時候，沖減上一期的運費、保費和傭金的同時，是否應該相應的沖減這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”？會計處理上這部分沖減銷售收入的同時，是不是不能做銷售費用了? 答：應紅字沖減運費、保費和傭金這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。運費、保費和傭金應沖減出口銷售收入，不能做銷售費用處理。

112.我公司遺失已開出的出口專用發(fā)票1份一式七聯，請問應辦什么報失手續(xù)及單證收齊時應如何辦理納稅申報? 答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》實施細則第四十一條規(guī)定，發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。辦結掛失后應重新開具出口發(fā)票，待其他單證收齊后按正常的規(guī)定和要求向當地主管退稅部門申報辦理退（免）稅。

114．出口退稅專用發(fā)票是否中英文兩種文字填開？如金額單位是美元，以哪一天的匯率折算人民幣？

答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十六條的規(guī)定，開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。匯率可以按照當日或者當月1號，兩種選一種，一經選定，須報主管稅務機關備案，一年內不允許改變。

115.海關給我公司簽發(fā)的出口貨物報關單（退稅聯）內容有誤，該怎么處理？ 答：根據《國家稅務總局、海關總署關于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統”出口退稅子系統的通知》（國稅發(fā)〔2003〕15號）第五條規(guī)定，報關單“證明聯”一經打印，不得人工修改，對確因錄入、網絡傳輸及系統故障等原因需要修改數據的，要收回原報關單“證明聯”，重新打印并上傳新電子數據，不得采取人工填寫或修改后加蓋印章的作法。

117.哪些企業(yè)申報退（免）稅時可暫不提供出口收匯核銷單？哪些企業(yè)必須提供出口收匯核銷單？

答：根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第二條規(guī)定，出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單。對尚未到期結匯的，企業(yè)可不提供出口收匯核銷單按照現行關規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)后，須在貨物報關出口之日起180天內（從2008年6月1日起調整為210天），向稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。

但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅認定的；

（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。119.出口貨物屬于遠期收匯的，如何辦理出口退稅？

答：根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于遠期收匯出口貨物出口退稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕168號)規(guī)定：

（1）出口企業(yè)報關出口貨物屬于遠期收匯而未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的，出口企業(yè)向稅務機關申報出口貨物退（免）稅時，可提供其所在地外匯局出具的《遠期收匯備案證明》，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯（以下簡稱核銷單退稅專用聯）。稅務機關受理后，按現行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。

遠期收匯是指按現行外匯管理規(guī)定預計收匯日期超過報關日期180天以上（含180天）的出口收匯。

（2）出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠期收匯備案手續(xù)后，應按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關規(guī)定在預計收匯日期內收（結）匯，并在預計收匯日期起30天內辦理出口收匯核銷手續(xù)。

（3）對于出口企業(yè)超過預計收匯日期30天仍未向稅務機關提供核銷單退稅專用聯的，稅務機關不再辦理相關出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務機關按有關規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內銷補稅。

120.我公司是外貿企業(yè)，從小規(guī)模納稅人購進貨物出口，取得增值稅普通發(fā)票能申請出口退稅嗎？

答：不可以。根據《國家稅務總局關于調整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）第一條規(guī)定，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統或防偽稅控代開票系統開具的增值稅專用發(fā)票，下同）及有關憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產品，可到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。121.我公司是外貿企業(yè)，購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定期限內進行防偽稅控認證，能申請辦理出口退稅嗎？

答：不可以。根據《國家稅務總局關于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關事項的通知》（國稅函〔2003〕995號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)（指增值稅一般納稅人）自2003年8月1日起取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯），必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到主管其征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。

另根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕第617號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

122.外貿公司購進出口貨物，遺失增值稅專用發(fā)票，怎么申報出口退稅？

答：根據《國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯出口退稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕162號）規(guī)定：

（1）外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（2）外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

131.我公司上月一批出口貨物發(fā)生退運，需到稅務機關辦理出口退運未退稅證明，需提供哪些資料？

答：需提供以下資料：關于申請出具出口未退稅證明的報告（加蓋申請單位章）；出口貨物報關單（出口退稅聯）原件；出口收匯核銷單；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。已申報免抵退稅或退稅的，還需提供補稅稅收收入繳款書或調帳憑證復印件（免抵退）。

132．委托方(生產企業(yè))遺失受托方(外貿企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，如何辦理？

答：根據《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產企業(yè)應在“免、抵、退”稅申報期內持以下憑證資料申報辦理《代理出口未退稅證明》，并交受托方補辦《代理出口貨物證明》：

（1）《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；

（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）代理出口協議(合同)副本及復印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

133．生產企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。《出口貨物退運已辦結稅務證明》應如何辦理？

答：根據《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時持以下憑證資料申請《出口貨物退運已辦結稅務證明》：

（1）《關于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》；（2）出口貨物報關單(出口退稅專用)；（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數)沖減出口銷售收入進行調整(或年終清算時調整)；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

第四篇：出口退稅常見問題

出口退稅常見問題

哪些企業(yè)可以出口退稅?

1.具有外貿出口經營權并承擔國家出口創(chuàng)匯任務的企業(yè)，經過經貿主管部門批準，享有獨立對外出口經營權的中央和地方外貿企業(yè)、工貿公司和部分工業(yè)生產企業(yè)。

2.委托出口的企業(yè)主要指具有出口經營權的企業(yè)代理出口，承擔出口盈虧的企業(yè)。

一般貿易出口貨物退稅計算方法

外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規(guī)定的退稅率審批退稅。

外貿企業(yè)免退稅計算

一、外貿企業(yè)一般貿易出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后，外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法。

(一)單票對應法

所謂單票對應法，是指在出口和進貨的關聯號內進貨數據和出口數據配齊申報，對進貨數據實行加權平均，合理分配各出口占用的數量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網絡版審核系統中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯號的同一商品代碼下應保持進貨數量和出口數量完全一致，進貨。出口均不結余。對每一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。其基本公式如下：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額*退稅率

或=出口貨物數量*加權平均單價*退稅率

現行的出口與進貨的對應方式主要有以下4種，一是出口一票進貨一票，二是出口多票進貨一票，三是出口一票進貨多票，四是出口多票進口多票。

(二)加權平均法

采用加權平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權平均計算每種商品代碼下的 加權平均單價和平均退稅率;出口申報按同樣的關鍵字計算本次實際進貨占用，既用上述加權平均單價乘以實際退稅數量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應退稅額。審核數據按月(按期)保存，進貨結余自動保留(注：二期網絡版保留進貨結余而忽略出口結余;一期網絡版自動保留進貨及出口結余)，可供下期退稅時繼續(xù)使用。

1、進貨憑證審核后：

進貨本次可用金額=上期結余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

(指調整出口數據后返回進貨已占用金額)

進貨本次可用數量=上期結余數量+本期發(fā)生數量+釋放出口數量

(指調整出口數據后返回進貨已占用數量)

進貨本次可退稅額=上期結余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

(指調整出口數據后返回進貨已占用的可退稅額)

平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數量

平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額

2、出口申報基本審核后：

出口進貨金額=出口數量*平均單價

應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

3、出口申報綜合審核后，根據增值稅進貨憑證累計(剩余)可用數量及出口數量對比確認實際退稅數量，計算實退稅額。

出口進貨金額=實退數量*平均單價

應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

二、外貿企業(yè)進料加工貿易復出口貨物應退增值稅的計算

出口企業(yè)將經主管出口退稅稅務機關簽章的申報表報送主管征稅稅務機關，征稅稅務機關據此可按規(guī)定稅率計算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。調低退稅率后，由于征。退稅有差異，現行政策規(guī)定實際應抵扣稅額占按復出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進料加工業(yè)務在國內加工生產環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計征經加工增值部分的增值稅款。同時也保證出口企業(yè)將進料加工復出口貨物按一般貿易的原則作自營銷售后，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。

外貿企業(yè)進料加工計算公式為：

應退稅額=出口貨物數量*加權平均進價*退稅率-銷售進口料件的應抵扣稅額

銷售進口料件應抵扣稅額=銷售進口料件金額*復出口貨物退稅額-

進口料件海關實征增值稅稅款

三、外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應退增值稅的計算

1、凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據以計算出口貨物退稅，其計算公式為：

應退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%

2、凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

四、外貿企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額。

五、外貿企業(yè)出口應稅消費品應退消費稅的計算

外貿企業(yè)出口應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：

(1)實行從價定率征收辦法：

應退稅款=購進出口貨物的進貨金額*消費稅稅額

(2)實行從量定額征收辦法：

應退稅款=出口數量*單位稅額

退稅申報資料要求

一、稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯;

三、出口貨物外銷發(fā)票;

四、出口貨物銷售明細賬;

五、出口收匯核銷單(出口退稅聯);

六、中華人民共和國海關出口貨物報關單(出口退稅專用聯);

七、同上七;

八、預審疑點反饋表;

九、稅務機關要求報送的其他資料。

第五篇：出口退稅申報常見問題

出口退稅申報常見問題

生產企業(yè)

1、問：同一報關單或核銷單的單證收齊標志不一致？做數據一致性檢查時提示同一報關單或核銷單的單證收齊標志不一致？

答：由于同一報關單或核銷單下的某條記錄漏做了，沒做收齊，把這一條找出來收齊即可。

2、問：紅沖的具體做法是什么？

答：如果已經做收齊，先撤銷單證收齊，再在“生成出口貨物沖減明細”中篩選出要沖減的明細作沖減處理，第三步在當月出口明細里把負數明細報關號、核銷單號刪除，最后增加正確的數據。

3、問:生成明細數據時，提示上月明細數據尚未申報？

答：由于誤把上月明細數據撤消，從而導致這個問題，請把上月的明細和匯總重新生成下即可。

4、問：12月底出口，于次年1月份記銷售，怎么錄當月出口？

答：需在出口明細貨物錄入時，把所屬期標識改成上一年份，其他和平時一樣錄入。比如2011年1月在當月出口明細里錄入出口日期是2010年12月的明細，那么所屬期是2011年，所屬期標識應該是2010年。

5、問：企業(yè)在錄入“出口貨物明細申報錄入”的時候，單證不齊如何錄入？

答：企業(yè)在填寫“出口貨物明細申報錄入”的時候，報關單、核銷單項為空，單證標志錄入BH（B表示報關單，H表示核銷單）其他項目按出口信息錄。

6、問：在做單證收齊時，序號如何填寫？

答：在錄入時，可以全部填0001，等全部單子錄入完畢后，點序號重排就可以了。

7、問：單證收齊時做了紅沖，增加正確數據時應按照哪個匯率計算？

答：按記銷售時的匯率。也就是說一正一負金額要一致。

8、問：.“本月單證不齊出口銷售額與申報明細表數據不符”的現象？

答：這是由于在生成匯總申報表后發(fā)現基礎數據有錯誤，改動基礎數據后，對匯總申報表中的數據沒有更新造成的，解決的辦法是更新匯總表中的數據，推薦的方法是將匯總表的數據全部刪除，重新錄入。

9、問：6月份有一筆出口當時是單證不齊錄入，在8 月份發(fā)生了部分退運在申報系統中該怎樣操作？

答：第一步：在 8月份“收齊單證記錄”中將原來 6月份的單證不齊記錄進行收齊。

第二步：在 8 月份“生成貨物沖減明細”表中找到原來那條記錄用紅字進行沖減（全額沖減），沖減的所屬期為8 月

第三步：在 8月當月“出口貨物明細表”中錄入一筆單證齊全的正確的記錄。

10、問：錄入出口明細中進料加工手冊號時，為什么提示手冊沒有

登記？

答：在錄入進料加工手冊前，要先進行進料加工手冊的登記的錄入。

11、問：在生成出口貨物沖減明細時系統提示：“該沖減所屬期數據已經申報，不能生成沖減記錄?！比绾翁幚?？

答：這可能是已經生成了本月的明細申報數據，所以不能生成沖減記錄。請先撤銷本月申報明細數據，再進行沖減，最后重新進行明細生成。

12、問：復出口商品有很多種，如何錄入商品代碼？

答：對于有進料加工業(yè)務的出口企業(yè)在做“進料加工手冊登記錄入”時，只能填寫一個復出口商品代碼，一般情況可選擇占該手冊權重最大的商品代碼錄入。

13、問：本月沒有出口業(yè)務，《明細表》各項目沒有數據，怎么辦？

答：如果本月未發(fā)生出口業(yè)務，不需要錄入當月出口數據，只需錄入增值稅報表，生成匯總表即可。外貿企業(yè)

1、問：外貿企業(yè)，在錄入出口貨物明細時，系統不顯示退稅率？

答：錄入出口貨物明細時，系統的退稅率為灰色，等進貨明細錄入完畢，在進行“進貨出口數量關聯檢查”后，系統會自動生成退稅率。

2、問：進行“換匯成本檢查”后提示：沒找到換匯成本檢查數據？ 答：一種可能沒有錄入任何數據。另一種可能錄入的數據沒有進行“審核認可”

3、問：關聯檢查不通過？

答：同一關聯號項下進貨數量與出口數量錄入有誤。

4、問：出口明細中“出口進貨金額”與進貨明細中“進貨金額”不符？

答：這種問題主要是由于多張出口報關單對應存在多張進貨發(fā)票，因而造成系統在計算出口單價與進貨單價不一致，但總金額是保持一致的。在日常申報中只要確保錄入的總的“進貨金額”不錯，總的“報關金額”不錯即可。

5、問：確認正式申報時系統提示“無預申報數據，無法確認正式申報”？

答：首先檢查進貨與出口明細表中的數據是否設置了審核認可標識，且標識都為“R” ；再進行進貨出口數量關聯檢查、換匯成本檢查、數據一致性檢查，若檢查中沒有提示錯誤則可生成預申報數據進行預審。預審后讀入反饋信息查看反饋疑點無誤后便可確認正式申報數據。

6、問：申報批次該如何填寫？

答：如果這個所屬期是第一次申報，那么批次就是1，如是第二次申報，批次就是2，以此類推。

7、問：關聯號錄入有何要求？ 答：關聯號在一個退稅不能重復。外貿企業(yè)一筆出口業(yè)務可以對應多張增值稅發(fā)票和多條出口記錄，均為一個關聯 號。

8、問：想撤消正式申報后的數據怎么辦？

答：審核核反饋處理——已申報出口明細數據查詢——篩選出需要的關聯號——點“認可申報”轉為待申報。

9、問：轉正式申報打印時，提示“沒有打印數據”？

答：申報數據的“申報年月”與進入系統時的“所屬期”不符。其他問題

1、問：預審反饋信息出口無此報關單、無此核銷單？

答：一種可能由于海關、外匯管理局的電子信息沒有及時更新傳輸到國稅進出口處。另一種可能是企業(yè)沒有在電子口岸中提交出口業(yè)務的信息。

2、問：申報系統中的所屬期是指什么呢？

答：生產企業(yè)一般指當月貨物出口并且在財務上做了銷售收入的月份。外貿企業(yè)指當月需申報的出口業(yè)務中最大的出口日期所處的月份。

3、問：數據錄入完成后，用不用做序號重排？

答：要做序號重排，由于數據錄入完成后，需要對錄入的數據進行重新排序，如果錄入的數據中有序號重復的，將不能生成明細申報數據。

4、問：錄入商品代碼后征稅率顯示為17%，退稅率是空的，請問退稅率為何不顯示？ 答：說明這種商品不退稅。

5、問：在申報時不能錄入部分商品代碼，無法正常申報？

答：兩種情況：一是在系統中輸入商品代碼后系統提示該商品代碼為非基本商品。那么就根據前幾位的提示，在商品碼庫中找到相應的代碼可以看到后二位是什么。二是在錄入商品時提示“無此商品碼”。這種情況是海關使用了部分新的海關代碼，而系統的商品代碼未更新。

6、問：上傳文件時，提示“分類管理代碼不一致”？

答：在“系統維護”中的“系統配置”，“系統配置設置與修改”，可以把分類管理代碼進行修改。

7、問：怎樣錄入補辦報關單？

答：外貿企業(yè)選擇基礎數據采集——單證申報錄入——其他單證申請表——補報關單申請表

生產企業(yè)選擇基礎數據采集——免抵退稅單證申報錄入——補辦出口報關單證明申請

需要注意的是單證文件上傳后如發(fā)現有錯，不能在VPDN文件上傳的地方撤銷，需在系統里錄入正確數據，再次生成正確文件后，把批次往后改再上傳就行。平時需要注意的事項：

1、報關單信息每周接收一次，一般在星期一下午，企業(yè)應盡量在上一星期五在電子口岸將信息提交。

2、核銷單信息每周接收一次，一般在星期一下午或星期二上午。

3、發(fā)票稽核信息每月接收一次，一般在認證后兩個月下發(fā)。

4、外貿企業(yè)進項發(fā)票的取得，需在出口之日起次月10號之前。只有盡早取得進項發(fā)票，盡早認證，才能在申報出口退稅時，有發(fā)票的稽核信息。

5、電子口岸核銷單信息和報關信息要早交單、早報送。一般來說出口后兩星期左右，海關就會把出口信息傳輸到電子口岸，要盡早把這些數據提交，以免在申報退稅時，預審出現核銷單、報關單無信息。（等報關單退下來再去做這一步，已經有點晚了。）

6、貨代公司的錢不要拖欠，應盡早付掉。如果拖欠費用，貨代公司就不會把報關單、核銷單退下來，企業(yè)就不能盡早核銷，那就會推遲退稅的申報。

7、報關單退下來，應仔細檢查，檢查有無海關驗訖章，品名、數量是否與進項發(fā)票一致，境內貨源地填寫有無錯誤，只有盡早發(fā)現錯誤，才能盡早更改。

8、注意企業(yè)內部各部門之間的協調，財務部和單證部要溝通好，注意工作銜接。出口退稅申報崗位有人員變動時，注意工作要交接清楚，以免出現超期不申報現象。