第一篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅常見問題

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)常見問題及解決方法 2009-04-12 08:53

問題1：企業(yè)在申報(bào)時(shí)不能錄入部分商品代碼，無法正常申報(bào)，怎么辦？ 答：該問題可能有兩種情況：第一種情況：在系統(tǒng)中輸入商品代碼后系統(tǒng)提示該商品代碼為非基本商品碼。該種情況為該商品代碼可能有多種不同的征、退稅率，國家稅務(wù)總局在該商品代碼后增加一位附加碼以區(qū)分不同的征、退稅率。各地退稅部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定要求企業(yè)錄入不同的附加碼?？偩指郊哟a有兩種：一種附加碼是1或2或3。例如：商品代碼為0407009990，該商品有附加碼1、2、3三種，企業(yè)可以根據(jù)該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進(jìn)行錄入；另一種附加碼為1或是8。除了是高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼1。第二種情況；在錄入商品代碼時(shí)系統(tǒng)提示：“無此商品碼”。這種情況是由于今年海關(guān)使用了部分新的海關(guān)代碼，而稅務(wù)部門的商品代碼未更新所致。如發(fā)現(xiàn)這種情況我們可以要求企業(yè)使用在軟件中與海關(guān)報(bào)關(guān)單中商品代碼相近的海關(guān)商品碼代替，所選用的替代商品碼與報(bào)關(guān)單上商品必須名稱和退稅率都要相同。例如：今年新的商品代碼44103090，在我們的申報(bào)軟件中無此商品碼，我們可以在軟件菜單的系統(tǒng)維護(hù)——代碼維護(hù)——海關(guān)商品碼選項(xiàng)下使用搜索功能搜索44103100處，我們通過比較可以選手該商品碼作為替代商品碼在軟件中錄入。并填寫《擴(kuò)展碼填入說明書》企業(yè)在進(jìn)行這樣的處理之前要無向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，對(duì)這種情況形成的審核疑點(diǎn)，必須填寫疑點(diǎn)挑過說明表，并經(jīng)稅務(wù)部門審批后方可人工挑過。

問題2：上一期的出口貨物已經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)并審核通過，但當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)該如何處理？同樣，如果上一期出口的，當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，又要如何處理？ 答：對(duì)于發(fā)生退運(yùn)的，可以在系統(tǒng)當(dāng)期出口明細(xì)數(shù)據(jù)中錄入一筆負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減，報(bào)關(guān)單號(hào)輸入退運(yùn)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。同理，發(fā)生退料的處理方法也一樣。

問題3：進(jìn)料加工的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已經(jīng)由海關(guān)補(bǔ)稅，那么應(yīng)該在系統(tǒng)中如何處理？

答：海關(guān)補(bǔ)稅單可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)的進(jìn)口料值也要在當(dāng)期扣減（具體方法見問題2），扣減額為海關(guān)代征增值稅繳款書上的海關(guān)完稅價(jià)格。如果對(duì)于沒有在當(dāng)期作扣減的，也可以在手冊(cè)核銷時(shí)將轉(zhuǎn)內(nèi)銷的金額填入其他調(diào)減料件中去。

問題4：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退匯總表20欄當(dāng)期應(yīng)退稅額數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，新辦企業(yè)無法調(diào)整為0，怎么辦？

答：系統(tǒng)已經(jīng)提供免抵（不退）的計(jì)稅計(jì)算方法，在申報(bào)系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)——系統(tǒng)配置——系統(tǒng)配置設(shè)置與修改菜單下對(duì)配置信息進(jìn)行修改，將計(jì)稅計(jì)算方法選項(xiàng)修改為4：免抵（不退），系統(tǒng)就會(huì)在生成匯總表時(shí)自動(dòng)計(jì)算免抵稅額，不計(jì)算退稅額。滿一年后，重新修改系統(tǒng)配置即可。問題5：企業(yè)報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，該如何處理？ 答：出現(xiàn)該種情況時(shí)，請(qǐng)企業(yè)報(bào)關(guān)員先確定是否在電子口岸將該報(bào)關(guān)單的電子信息已提交，已提交需要企業(yè)與海關(guān)聯(lián)系，可以采用稅局發(fā)的協(xié)查函，由海關(guān)重新在電子口岸中輸入該條出口報(bào)關(guān)單的信息。否則如超過六個(gè)月時(shí)間則視同單證不齊作內(nèi)銷補(bǔ)稅處理。

問題6：多份出口發(fā)票對(duì)應(yīng)一張報(bào)關(guān)單和一張核銷單時(shí)，無法輸入多個(gè)發(fā)票號(hào)碼，怎么辦？

答：遇到這種情況，企業(yè)只需要輸入一張主要出口發(fā)票的號(hào)碼，金額輸入所有相關(guān)發(fā)票的合計(jì)數(shù)。具體情況可以在填出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單時(shí)對(duì)應(yīng)關(guān)系表中反映出來。

問題7：進(jìn)口余料復(fù)出口（沒有退稅專用聯(lián)）如何反映？ 答：在進(jìn)口料件明細(xì)錄入時(shí)以一筆負(fù)數(shù)沖減該手冊(cè)進(jìn)口料件；另外也可在當(dāng)期手冊(cè)核銷時(shí)列入其他調(diào)減速料件中去。

問題8：黃聯(lián)報(bào)關(guān)單已經(jīng)齊全，而預(yù)審反饋信息中為什么會(huì)出現(xiàn)：“無此報(bào)關(guān)單”？ 答：由于新的免抵退稅規(guī)程規(guī)定，企業(yè)申報(bào)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)需要同海關(guān)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，而海關(guān)電子數(shù)據(jù)從海關(guān)總署經(jīng)國家稅務(wù)總局到各地區(qū)國家稅務(wù)局需要一定的時(shí)間。在海關(guān)信息沒有到達(dá)稅局之前，稅局沒有企業(yè)的出口電子信息，所以稅局審核時(shí)會(huì)顯示：“無此報(bào)關(guān)單”，即系統(tǒng)中所指的報(bào)關(guān)信息不齊，企業(yè)只需在：“預(yù)審反饋信息處理”中讀入稅局反饋信息，并將其更新后即可，待稅局有了該筆出口電子信息后，自然會(huì)參與當(dāng)月的免抵退計(jì)算。

問題9：有國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)口料件如何進(jìn)行轉(zhuǎn)出？ 答：對(duì)于轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)，系統(tǒng)會(huì)待虛擬手冊(cè)核銷時(shí)根據(jù)手冊(cè)中的直接出口和間接出口比例自動(dòng)進(jìn)行進(jìn)口料件轉(zhuǎn)出。

問題10：如果當(dāng)月沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，能否通過軟件打印空表？若能，應(yīng)如何打?。?答：當(dāng)月沒有發(fā)生業(yè)務(wù)也應(yīng)進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報(bào)，具體是先錄入增值稅納稅申報(bào)表，再自動(dòng)生成免抵退匯總申報(bào)表，然后申報(bào)匯總數(shù)據(jù)及打印匯總表（當(dāng)月發(fā)生數(shù)據(jù)為空，但有其他數(shù)據(jù)，所以不是空表），明細(xì)表無需打印。

問題11：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備如何辦理退稅業(yè)務(wù)？

答：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備在：“免、抵、退”申報(bào)系統(tǒng)中不能直接錄入，可用外貿(mào)企業(yè)申報(bào)錄入專用稅票數(shù)據(jù)，比照外貿(mào)企業(yè)對(duì)碰專用稅票電子信息辦法對(duì)碰信息、審核辦理退稅。

問題12：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品在系統(tǒng)中如何錄入？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品可在：“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中直接錄入，但其專用稅票的錄入與對(duì)碰，也比照外貿(mào)企業(yè)審核專用稅票信息辦法進(jìn)行對(duì)碰。問題13：沒有出口料件是否需要在系統(tǒng)里作手冊(cè)登記錄入？

答：沒有進(jìn)口料件的不需要作手冊(cè)登記錄入，但只要有一筆免稅進(jìn)料發(fā)生，則當(dāng)期必須作虛擬手冊(cè)登記錄入，同時(shí)所有直接出口和間接出口單證都必須錄入虛擬的手冊(cè)號(hào)，最后作虛擬手冊(cè)的核銷。

問題14：出口商品的離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)以發(fā)票的價(jià)格還是關(guān)單的價(jià)格錄入申報(bào)系統(tǒng)？ 答：關(guān)于出口明細(xì)數(shù)據(jù)中的離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際結(jié)算價(jià)格錄入申報(bào)系統(tǒng)，可通過對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單的出口數(shù)量乘以實(shí)際結(jié)算價(jià)格（財(cái)務(wù)賬上出口銷售科目貸方發(fā)生額反映，借方也需予以參考）確定外幣離岸價(jià)，以及按照月初規(guī)定的匯率計(jì)算人民幣離岸價(jià)錄入申報(bào)系統(tǒng)。一般來說，出口離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)與賬面原幣金額、發(fā)票開具金額相符。

問題15：手冊(cè)核銷時(shí)發(fā)生的余料轉(zhuǎn)出如何在系統(tǒng)中處理？

答：由于每一期都需要作虛擬手冊(cè)的錄入，余料轉(zhuǎn)出在系統(tǒng)中無需處理，即免稅進(jìn)料申報(bào)明細(xì)不要求錄入余料轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)單，也不須在申報(bào)系統(tǒng)核銷表中錄入結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件（即余料轉(zhuǎn)出）。

問題16：預(yù)審反饋信息出口無此報(bào)關(guān)單，為什么？

答：有兩種可能：第一，由于企業(yè)沒有在電子口岸出口退稅子系統(tǒng)上進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單退稅數(shù)據(jù)的確認(rèn)和交單，致使審核時(shí)無報(bào)關(guān)單信息。請(qǐng)企業(yè)在收到出口報(bào)關(guān)單退稅專用聯(lián)時(shí)應(yīng)立即進(jìn)入電子口岸系統(tǒng)進(jìn)行提交確認(rèn)。第二，由于信息數(shù)據(jù)傳遞需要時(shí)間，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新不夠及時(shí)，所以會(huì)出現(xiàn)這種情況．

問題1：報(bào)表打印出*號(hào)。答：出現(xiàn)該類問題原因很多，也有可能無法解決的，具體的解決方法有以下幾點(diǎn)：

1、打印機(jī)驅(qū)動(dòng)是否為原版；

2、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)重裝（刪除原安裝文件夾）；

3、在004km.cn下載打印星號(hào)補(bǔ)丁.問題2：企業(yè)在進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)錄入，錄入海關(guān)報(bào)關(guān)單上的商品編碼時(shí)，系統(tǒng)顯示為“非基本商品”，如何解決？

答：使用系統(tǒng)維護(hù)/代碼維護(hù)/海關(guān)商品碼/中的篩選功能，將字段含義選為“海關(guān)商口碼”運(yùn)算關(guān)系統(tǒng)選為“包含”，增加后點(diǎn)確定，得出一些帶*號(hào)的基本商品，在其中找一個(gè)與之征稅率相同的商品碼替代關(guān)單上的商品進(jìn)行錄入，特別注意不能修改海關(guān)商品碼庫（提示：要事先咨詢稅局是否同意這種替代方式），申報(bào)時(shí)請(qǐng)?zhí)罡奖怼稊U(kuò)展碼填入說明表》。

問題3：在安裝有舊版本電報(bào)系統(tǒng)是電腦中，安裝完畢出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（新版本）后，系統(tǒng)登陸時(shí)，顯示與系統(tǒng)資源存在沖突，造成舊版本與新版本均無法進(jìn)入。

答：建議將兩個(gè)系統(tǒng)不要裝在一臺(tái)機(jī)器上。如果一定須安裝在一臺(tái)電腦上，請(qǐng)注意將兩個(gè)系統(tǒng)安裝在不同的分區(qū)或文件夾中，同時(shí)一定要做好舊版本系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份。

問題4：用戶名、密碼遺忘或需要恢復(fù)默認(rèn)用戶情況。答：在申報(bào)系統(tǒng)的安裝目錄下有Pass.cdx、Pass.dbf兩個(gè)文件,用來存儲(chǔ)用戶信息和密碼信息，如果用戶名或密碼忘記,系統(tǒng)無法進(jìn)入時(shí)，可在另外一臺(tái)電腦中安裝一個(gè)新的申報(bào)系統(tǒng),在新的申報(bào)系統(tǒng)中找到上述兩個(gè)文件，拷貝到原系統(tǒng)覆蓋上述兩個(gè)文件。覆蓋后，用戶以系統(tǒng)的初始用戶名及密碼登陸即可，原申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)并不會(huì)丟失。

問題5：出現(xiàn)不能備份的情況。答：把申報(bào)系統(tǒng)所在的文件移到其他目錄下，并使用控制面板中的添加刪除程序功能將原申報(bào)系統(tǒng)刪除，再重新安裝一個(gè)新系統(tǒng)，把原系統(tǒng)中的in-put、fk、out-put文件夾和sysinf.cdx、syscfg.dbf、syscfg.cdx和syscfg.dbf拷貝過來覆蓋。

問題6：登陸或操作過程中系統(tǒng)提示內(nèi)存不夠或硬盤空間不夠，造成系統(tǒng)無法運(yùn)行。答：由于操作系統(tǒng)崩潰或突然斷電造成系統(tǒng)安裝目錄下的syscfg.dbf文件損壞，因syscfg.dbf文件是用來存放系統(tǒng)信息的,該文件損壞扣,系統(tǒng)將無法進(jìn)入,請(qǐng)用備份或新安裝系統(tǒng)中的同名文件拷貝過來覆蓋即可。

問題7：系統(tǒng)的備份路徑不能放在根目錄下面。答：因?yàn)橄到y(tǒng)的備份是將tssb.ex所在路徑下內(nèi)容全部復(fù)制一份。如果放在根目錄下面會(huì)將整個(gè)硬盤的內(nèi)容復(fù)制，造成極大的混亂。

問題8：正式報(bào)表打印是能預(yù)覽但不能打印。

答：此類問題多半是計(jì)算機(jī)本身的系統(tǒng)問題，一般與出口退稅軟件無關(guān)，請(qǐng)檢查打印機(jī)驅(qū)動(dòng)是否原版，或重啟動(dòng)電腦。

問題9：取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)（黃單）后如何在電子口岸提交？ 報(bào)關(guān)出口的貨物，必須及進(jìn)登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅系統(tǒng)（以下簡稱“出口退稅子系統(tǒng)”）。核查并予確認(rèn)后，提交出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)（以下簡稱“報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)”）。是時(shí)為避免由于誤操作造成企業(yè)確認(rèn)提交的報(bào)關(guān)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不符，建議采用：“查詢報(bào)送”的方式進(jìn)行報(bào)送。

第二篇：出口退稅常見問題

61、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一些虛擬報(bào)關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請(qǐng)問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報(bào)關(guān)單單證不齊標(biāo)志均無須錄B，對(duì)于信息不齊標(biāo)志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標(biāo)志。對(duì)于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標(biāo)志。

62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請(qǐng)問：取得的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？ 答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實(shí)行免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計(jì)算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當(dāng)月全部銷售額）。直接出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣和退稅。

63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進(jìn)口部分材料，但是我們不申請(qǐng)免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計(jì)算，進(jìn)料加工復(fù)出口的按征收率計(jì)算。

64、出口免增值稅，國內(nèi)購材料進(jìn)項(xiàng)增值稅是不是可退稅？

答：直接出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、退稅。

65、收到出口退稅款后如何作會(huì)計(jì)分錄？

答： 收到出口退稅款時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅。

66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？

答：“修理物品”是對(duì)物品進(jìn)行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進(jìn)口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口貨物免、抵、退稅申報(bào)。

“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對(duì)退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進(jìn)行申報(bào)。

67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請(qǐng)問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同,申報(bào)的方式不一樣,使用的申報(bào)系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計(jì)算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報(bào)出口退稅。

68、去年出口貨物因質(zhì)量問題在今年1月發(fā)生退運(yùn)，當(dāng)時(shí)已向主管國稅部門申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》1份；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運(yùn)單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一筆負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行沖減原申報(bào)出口數(shù)據(jù)。

69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。請(qǐng)問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請(qǐng)免稅？

答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿(mào)易免稅證明》對(duì)取得的加工費(fèi)收入辦理免稅申報(bào)。

70、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計(jì)算的？

答：實(shí)際分配率=[實(shí)際進(jìn)口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)操作問題

71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報(bào)關(guān)出口給國外客戶，是否可以申報(bào)辦理出口退稅？該如何辦理？ 答：具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準(zhǔn)予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅。

外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計(jì)算應(yīng)退稅額？

答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是：應(yīng)退稅額=按購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額X退稅率。

73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進(jìn)蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅？

答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報(bào)退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅。

74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認(rèn)證再申報(bào)退稅？發(fā)票認(rèn)證有什么時(shí)限規(guī)定？

答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報(bào)出口退稅，在申報(bào)退稅前必須進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過后憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。

雖然發(fā)票認(rèn)證的時(shí)限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，以免延誤退稅申報(bào)。

75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。請(qǐng)問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計(jì)算是分原材料及加工費(fèi)分別進(jìn)行計(jì)算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅，而加工費(fèi)是按出口商品的商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅。

76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報(bào)表中的哪一項(xiàng)，是

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是

（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)的“

（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。

77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進(jìn)項(xiàng)票全都用來退稅，認(rèn)證后是不是不用讀入電子申報(bào)系統(tǒng)?如果要讀進(jìn)去，是不是要把它們?cè)O(shè)為永不抵扣，還要不要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出? 答：認(rèn)證后的認(rèn)證信息是要讀入電子申報(bào)系統(tǒng)中，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。

78、商貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)是否要提供增值稅專用繳款書？進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證有沒影響，申報(bào)時(shí)要提供認(rèn)證結(jié)果嗎？ 答:（1）申請(qǐng)退還增值稅時(shí)不需要提供增值稅專用繳款書，申請(qǐng)退還消費(fèi)稅時(shí)需提供消費(fèi)稅專用繳款書。（2）出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證對(duì)出口退稅沒有影響，申報(bào)時(shí)不需要提供認(rèn)證結(jié)果。

79、外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報(bào)關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？ 答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報(bào)退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進(jìn)行免稅申報(bào)。

80、我司是一進(jìn)出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進(jìn)貨發(fā)票屢次開錯(cuò)，導(dǎo)致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅，這樣進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補(bǔ)稅吧？ 答: 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅項(xiàng)或征收增值稅。

81、進(jìn)出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進(jìn)出口公司還是由廠商申請(qǐng)出口退稅?如何辦理？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請(qǐng)辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明。

82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運(yùn)，需辦理出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，請(qǐng)問需提供哪些資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》所需資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》（1份）；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；

（4）稅收通用繳款書（已補(bǔ)稅的提供）；

（5）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

83、我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)地收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要進(jìn)行函調(diào)核實(shí)？

答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物稅收函調(diào)管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào))規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進(jìn)關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運(yùn)地、報(bào)關(guān)口岸、離境口岸、出口國別、運(yùn)輸方式等內(nèi)容兩項(xiàng)或多項(xiàng)之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開始施行。

（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報(bào)問題

84、具有進(jìn)出口經(jīng)營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門申請(qǐng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），并及時(shí)登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)。

85、未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物，應(yīng)征收增值稅。

（四）來料加工貿(mào)易免稅申報(bào)問題

86、“三來一補(bǔ)”企業(yè)如何申請(qǐng)免稅?需要什么資料? 答：“三來一補(bǔ)”企業(yè)承接出口企業(yè)來料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)由出口企業(yè)在進(jìn)口料件調(diào)撥時(shí)，憑來料加工合同或加工費(fèi)發(fā)票、手冊(cè)、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來料加工貿(mào)易免稅證明》交“三來一補(bǔ)”企業(yè)，“三來一補(bǔ)”企業(yè)憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。

87、“三來一補(bǔ)”企業(yè)應(yīng)如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時(shí)又面對(duì)外商，應(yīng)如何開具發(fā)票？ 答：根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<廣東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號(hào)）的要求，對(duì)來料加工企業(yè)收取加工費(fèi)業(yè)務(wù)取消使用《東莞市對(duì)外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對(duì)經(jīng)市對(duì)外加工裝配服務(wù)公司出口的來料加工貨物，客戶名稱應(yīng)填寫市對(duì)外加工裝配服務(wù)公司，同時(shí)以括號(hào)注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應(yīng)注明“來料加工免稅業(yè)務(wù)”字樣以示區(qū)別。

88、“三來一補(bǔ)”企業(yè)的加工收入如何申報(bào)？在申報(bào)表中填哪一欄？

答：“三來一補(bǔ)”企業(yè)進(jìn)行來料加工收入申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表中的“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄。

（五）出口舊設(shè)備申報(bào)問題

89、我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過的舊設(shè)備賣到越南，出口該設(shè)備時(shí)如何辦理退稅？

答：增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持以下資料向主管國稅分局申請(qǐng)退稅：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

三、技術(shù)性問題

90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)后，如何恢復(fù)原有的數(shù)據(jù)？

答: 可與主管國稅分局聯(lián)系，要求其提供一個(gè)“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復(fù)所有數(shù)據(jù)。91、免抵退稅預(yù)審?fù)ㄟ^后，讀入反饋信息時(shí)提示本“企業(yè)代碼校檢錯(cuò)誤，無效退出”，重新生成預(yù)審明細(xì)時(shí)，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細(xì)數(shù)據(jù)，做不了預(yù)審，請(qǐng)問該如何處理？

答：撤消當(dāng)月明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，重新生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預(yù)審即可解決問題。

92、數(shù)據(jù)一次性檢查時(shí)出現(xiàn)：報(bào)關(guān)單已在200901接收，但單證不齊標(biāo)志仍包含“B”，當(dāng)我做收齊核銷單時(shí)顯示報(bào)關(guān)單不齊不能單獨(dú)接其他單證。答：可能是你的申報(bào)系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，你可要求主管國稅分局反饋一個(gè)“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問題。

93、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同核銷后，在進(jìn)行出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？ 答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢——進(jìn)料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關(guān)篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

94、免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯(cuò)：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請(qǐng)問該如何處理？

答：請(qǐng)選擇使用“申報(bào)系統(tǒng)打印”方式。

95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中調(diào)整匯率的上下限? 答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護(hù)——代碼維護(hù)——幣別碼”模塊中進(jìn)行修改。

96、如何操作“收到核銷單信息”及如何作收齊H申報(bào)？ 答:在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細(xì)錄入”中找到對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單,作收齊H申報(bào)。

97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入商品編碼時(shí)，系統(tǒng)提示無此商品編碼，但能在系統(tǒng)維護(hù)--海關(guān)商品碼里查到，請(qǐng)問為什么?

答：在進(jìn)行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護(hù)—代碼維護(hù)—海關(guān)商品碼”模塊設(shè)置為自用商品編碼。

98、進(jìn)行2009年12月“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)時(shí)，數(shù)據(jù)一致性檢查提示:上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額與實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)不符,請(qǐng)問如何處理? 答：企業(yè)到主管國稅分局進(jìn)行“免、抵、退”稅預(yù)審時(shí)，讀入并處理“預(yù)審反饋信息”后即可自動(dòng)解決該問題。

99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中查詢出口商品的退稅率？

答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的商品編碼即可查詢其退稅率。

100、我司是一戶外貿(mào)企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進(jìn)行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報(bào)系統(tǒng)如何錄入？

答：你司可登錄東莞國稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作指南2006》，資料中提及：在一般貿(mào)易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務(wù)的錄入方法是出口退稅進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)中原材料的數(shù)量不錄入,只錄入金額,所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費(fèi)發(fā)票的數(shù)量就要錄入,同時(shí)錄入金額。出口退稅出口明細(xì)申報(bào)照常錄入。

第三篇：出口退稅常見問題

103.出口企業(yè)應(yīng)登陸哪個(gè)網(wǎng)站進(jìn)行退（免）稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://004km.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行退（免）稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統(tǒng)后，要立即修改密碼，以免被盜用。

請(qǐng)問外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅“免、退”稅的申報(bào)流程和申報(bào)資料有哪些？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物“免、退”稅申報(bào)流程和申報(bào)資料如下：

（1）貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）》主表第8欄 “免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中申報(bào)出口貨物銷售收入。

（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）進(jìn)行防偽稅控認(rèn)證后，在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中填列相應(yīng)的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

（3）在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)憑證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫申報(bào)表與下列憑證一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還出口貨物增值稅、消費(fèi)稅：

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，一式二份； ②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，一式二份； ③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》一式二份；

④出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），屬委托出口貨物的，還應(yīng)提供代理方主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》。

⑤出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）或《遠(yuǎn)期收匯備案證明》； ⑥經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。

⑦出口應(yīng)稅消費(fèi)品申請(qǐng)退還消費(fèi)稅的，需提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書（第二聯(lián)）。

⑧從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，進(jìn)口料件采取作價(jià)銷售方式委托加工收回成品出口的，還需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

此外，在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第26欄“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中填列相應(yīng)的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

99．2張購進(jìn)發(fā)票的數(shù)量對(duì)應(yīng)一張報(bào)關(guān)單，在退稅申報(bào)的時(shí)候怎么填？ 答：2張購進(jìn)發(fā)票及對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單都編同一關(guān)聯(lián)號(hào)，進(jìn)項(xiàng)、出口分別錄入。100.出口企業(yè)進(jìn)行使用申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，報(bào)關(guān)單如何進(jìn)行申報(bào)錄入？

答：需按照“報(bào)關(guān)單右上角號(hào)碼后9位＋0＋兩位項(xiàng)號(hào)（如01,02,...）”的規(guī)則進(jìn)行12位報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄入；數(shù)量及金額也應(yīng)按照?qǐng)?bào)關(guān)單上每一項(xiàng)號(hào)對(duì)應(yīng)的數(shù)量、金額錄入。

101．本月沒有出口業(yè)務(wù)，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅明細(xì)申報(bào)表》各項(xiàng)目沒有數(shù)據(jù)，怎么辦？

答: 如果本月未發(fā)生出口業(yè)務(wù)，則在申報(bào)系統(tǒng)中不需錄入和打印“免抵退”稅明細(xì)表申報(bào)數(shù)據(jù)，只需錄入本期《增值稅納稅申報(bào)表》中的相關(guān)數(shù)據(jù)，并生成和打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)申報(bào)即可。

102．當(dāng)月無法得到報(bào)關(guān)單號(hào)、出口日期，應(yīng)如何處理？

答：企業(yè)應(yīng)該盡量通過報(bào)關(guān)員或報(bào)關(guān)行盡早取得報(bào)關(guān)單，如果企業(yè)確實(shí)不知道，在輸入報(bào)關(guān)單號(hào)碼時(shí)輸入一個(gè)不能與其他報(bào)關(guān)單重號(hào)的虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)碼，以后當(dāng)單證收齊后再做沖減修改，將原記錄沖減掉，再輸入含有正確的報(bào)關(guān)單信息的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。出口日期一般指貨物的離境日期。如果企業(yè)確實(shí)不知道離境日期可以估計(jì)一下，只要申報(bào)日期與報(bào)關(guān)單的出口日期在同一月份即可，否則在審核時(shí)會(huì)出現(xiàn)“申報(bào)離境日期與海關(guān)信息xxx不符”。

103.出口企業(yè)應(yīng)登陸哪個(gè)網(wǎng)站進(jìn)行退（免）稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://004km.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行退（免）稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統(tǒng)后，要立即修改密碼，以免被盜用。

104.初次使用出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，系統(tǒng)默認(rèn)的用戶名和密碼是什么？

答：申報(bào)系統(tǒng)的默認(rèn)用戶名是小寫的‘sa’密碼為空。06.對(duì)出口貨物外幣收入的匯率在稅收上有哪些規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十五條的規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。企業(yè)應(yīng)在事先確定采用何種折合率，并報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。除有特殊原因，折合率確定后1年內(nèi)不得變更。

108.企業(yè)的出口退稅款應(yīng)如何記賬?是否并入利潤計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1997〕021號(hào)）文件規(guī)定：

（1）企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（2）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(〔93〕財(cái)會(huì)字第83號(hào))規(guī)定,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的,其所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

110．我公司在做“免抵退”稅申報(bào)的時(shí)候，沖減上一期的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)和傭金的同時(shí)，是否應(yīng)該相應(yīng)的沖減這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”？會(huì)計(jì)處理上這部分沖減銷售收入的同時(shí)，是不是不能做銷售費(fèi)用了? 答：應(yīng)紅字沖減運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)和傭金這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)和傭金應(yīng)沖減出口銷售收入，不能做銷售費(fèi)用處理。

112.我公司遺失已開出的出口專用發(fā)票1份一式七聯(lián)，請(qǐng)問應(yīng)辦什么報(bào)失手續(xù)及單證收齊時(shí)應(yīng)如何辦理納稅申報(bào)? 答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》實(shí)施細(xì)則第四十一條規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。辦結(jié)掛失后應(yīng)重新開具出口發(fā)票，待其他單證收齊后按正常的規(guī)定和要求向當(dāng)?shù)刂鞴芡硕惒块T申報(bào)辦理退（免）稅。

114．出口退稅專用發(fā)票是否中英文兩種文字填開？如金額單位是美元，以哪一天的匯率折算人民幣？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十六條的規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。匯率可以按照當(dāng)日或者當(dāng)月1號(hào)，兩種選一種，一經(jīng)選定，須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一年內(nèi)不允許改變。

115.海關(guān)給我公司簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）內(nèi)容有誤，該怎么處理？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》（國稅發(fā)〔2003〕15號(hào)）第五條規(guī)定，報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不得人工修改，對(duì)確因錄入、網(wǎng)絡(luò)傳輸及系統(tǒng)故障等原因需要修改數(shù)據(jù)的，要收回原報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”，重新打印并上傳新電子數(shù)據(jù)，不得采取人工填寫或修改后加蓋印章的作法。

117.哪些企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)可暫不提供出口收匯核銷單？哪些企業(yè)必須提供出口收匯核銷單？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第二條規(guī)定，出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單。對(duì)尚未到期結(jié)匯的，企業(yè)可不提供出口收匯核銷單按照現(xiàn)行關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)后，須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)（從2008年6月1日起調(diào)整為210天），向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的；

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。119.出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯的，如何辦理出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕168號(hào))規(guī)定：

（1）出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，可提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)（以下簡稱核銷單退稅專用聯(lián)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。

遠(yuǎn)期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計(jì)收匯日期超過報(bào)關(guān)日期180天以上（含180天）的出口收匯。

（2）出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計(jì)收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。

（3）對(duì)于出口企業(yè)超過預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。

120.我公司是外貿(mào)企業(yè)，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口，取得增值稅普通發(fā)票能申請(qǐng)出口退稅嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號(hào)）第一條規(guī)定，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，下同）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。121.我公司是外貿(mào)企業(yè)，購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行防偽稅控認(rèn)證，能申請(qǐng)辦理出口退稅嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2003〕995號(hào)）第一條規(guī)定，出口企業(yè)（指增值稅一般納稅人）自2003年8月1日起取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕第617號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

122.外貿(mào)公司購進(jìn)出口貨物，遺失增值稅專用發(fā)票，怎么申報(bào)出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕162號(hào)）規(guī)定：

（1）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

131.我公司上月一批出口貨物發(fā)生退運(yùn)，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退運(yùn)未退稅證明，需提供哪些資料？

答：需提供以下資料：關(guān)于申請(qǐng)出具出口未退稅證明的報(bào)告（加蓋申請(qǐng)單位章）；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件；出口收匯核銷單；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。已申報(bào)免抵退稅或退稅的，還需提供補(bǔ)稅稅收收入繳款書或調(diào)帳憑證復(fù)印件（免抵退）。

132．委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，如何辦理？

答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)持以下憑證資料申報(bào)辦理《代理出口未退稅證明》，并交受托方補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；

（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

133．生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)?！冻隹谪浳锿诉\(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》應(yīng)如何辦理？

答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)持以下憑證資料申請(qǐng)《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時(shí)調(diào)整)；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

第四篇：出口退稅常見問題

出口退稅常見問題

哪些企業(yè)可以出口退稅?

1.具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2.委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。

一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法

外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

外貿(mào)企業(yè)免退稅計(jì)算

一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退(免)稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，具體有兩種方法。

(一)單票對(duì)應(yīng)法

所謂單票對(duì)應(yīng)法，是指在出口和進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨。出口均不結(jié)余。對(duì)每一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。其基本公式如下：

應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額*退稅率

或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)*退稅率

現(xiàn)行的出口與進(jìn)貨的對(duì)應(yīng)方式主要有以下4種，一是出口一票進(jìn)貨一票，二是出口多票進(jìn)貨一票，三是出口一票進(jìn)貨多票，四是出口多票進(jìn)口多票。

(二)加權(quán)平均法

采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進(jìn)貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計(jì)算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價(jià)和平均退稅率;出口申報(bào)按同樣的關(guān)鍵字計(jì)算本次實(shí)際進(jìn)貨占用，既用上述加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計(jì)算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月(按期)保存，進(jìn)貨結(jié)余自動(dòng)保留(注：二期網(wǎng)絡(luò)版保留進(jìn)貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余;一期網(wǎng)絡(luò)版自動(dòng)保留進(jìn)貨及出口結(jié)余)，可供下期退稅時(shí)繼續(xù)使用。

1、進(jìn)貨憑證審核后：

進(jìn)貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用金額)

進(jìn)貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量

(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用數(shù)量)

進(jìn)貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用的可退稅額)

平均單價(jià)=進(jìn)貨本次可用金額/進(jìn)貨本次可用數(shù)量

平均退稅率=進(jìn)貨本次可退稅額/進(jìn)貨本次可用金額

2、出口申報(bào)基本審核后：

出口進(jìn)貨金額=出口數(shù)量*平均單價(jià)

應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

3、出口申報(bào)綜合審核后，根據(jù)增值稅進(jìn)貨憑證累計(jì)(剩余)可用數(shù)量及出口數(shù)量對(duì)比確認(rèn)實(shí)際退稅數(shù)量，計(jì)算實(shí)退稅額。

出口進(jìn)貨金額=實(shí)退數(shù)量*平均單價(jià)

應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的申報(bào)表報(bào)送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計(jì)算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計(jì)征入庫，而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí)，在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計(jì)算扣除。從而保證進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在國內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計(jì)征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時(shí)也保證出口企業(yè)將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營銷售后，其進(jìn)口料件已減免稅部分不再計(jì)算退稅。

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)算公式為：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)*退稅率-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額-

進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)征增值稅稅款

三、外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

1、凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅，其計(jì)算公式為：

應(yīng)退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%

2、凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

四、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

五、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式分別為：

(1)實(shí)行從價(jià)定率征收辦法：

應(yīng)退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額*消費(fèi)稅稅額

(2)實(shí)行從量定額征收辦法：

應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額

退稅申報(bào)資料要求

一、稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

三、出口貨物外銷發(fā)票;

四、出口貨物銷售明細(xì)賬;

五、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));

六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));

七、同上七;

八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表;

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第五篇：出口退稅申報(bào)常見問題

出口退稅申報(bào)常見問題

生產(chǎn)企業(yè)

1、問：同一報(bào)關(guān)單或核銷單的單證收齊標(biāo)志不一致？做數(shù)據(jù)一致性檢查時(shí)提示同一報(bào)關(guān)單或核銷單的單證收齊標(biāo)志不一致？

答：由于同一報(bào)關(guān)單或核銷單下的某條記錄漏做了，沒做收齊，把這一條找出來收齊即可。

2、問：紅沖的具體做法是什么？

答：如果已經(jīng)做收齊，先撤銷單證收齊，再在“生成出口貨物沖減明細(xì)”中篩選出要沖減的明細(xì)作沖減處理，第三步在當(dāng)月出口明細(xì)里把負(fù)數(shù)明細(xì)報(bào)關(guān)號(hào)、核銷單號(hào)刪除，最后增加正確的數(shù)據(jù)。

3、問:生成明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，提示上月明細(xì)數(shù)據(jù)尚未申報(bào)？

答：由于誤把上月明細(xì)數(shù)據(jù)撤消，從而導(dǎo)致這個(gè)問題，請(qǐng)把上月的明細(xì)和匯總重新生成下即可。

4、問：12月底出口，于次年1月份記銷售，怎么錄當(dāng)月出口？

答：需在出口明細(xì)貨物錄入時(shí)，把所屬期標(biāo)識(shí)改成上一年份，其他和平時(shí)一樣錄入。比如2011年1月在當(dāng)月出口明細(xì)里錄入出口日期是2010年12月的明細(xì)，那么所屬期是2011年，所屬期標(biāo)識(shí)應(yīng)該是2010年。

5、問：企業(yè)在錄入“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”的時(shí)候，單證不齊如何錄入？

答：企業(yè)在填寫“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”的時(shí)候，報(bào)關(guān)單、核銷單項(xiàng)為空，單證標(biāo)志錄入BH（B表示報(bào)關(guān)單，H表示核銷單）其他項(xiàng)目按出口信息錄。

6、問：在做單證收齊時(shí)，序號(hào)如何填寫？

答：在錄入時(shí)，可以全部填0001，等全部單子錄入完畢后，點(diǎn)序號(hào)重排就可以了。

7、問：單證收齊時(shí)做了紅沖，增加正確數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)按照哪個(gè)匯率計(jì)算？

答：按記銷售時(shí)的匯率。也就是說一正一負(fù)金額要一致。

8、問：.“本月單證不齊出口銷售額與申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)不符”的現(xiàn)象？

答：這是由于在生成匯總申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤，改動(dòng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，對(duì)匯總申報(bào)表中的數(shù)據(jù)沒有更新造成的，解決的辦法是更新匯總表中的數(shù)據(jù)，推薦的方法是將匯總表的數(shù)據(jù)全部刪除，重新錄入。

9、問：6月份有一筆出口當(dāng)時(shí)是單證不齊錄入，在8 月份發(fā)生了部分退運(yùn)在申報(bào)系統(tǒng)中該怎樣操作？

答：第一步：在 8月份“收齊單證記錄”中將原來 6月份的單證不齊記錄進(jìn)行收齊。

第二步：在 8 月份“生成貨物沖減明細(xì)”表中找到原來那條記錄用紅字進(jìn)行沖減（全額沖減），沖減的所屬期為8 月

第三步：在 8月當(dāng)月“出口貨物明細(xì)表”中錄入一筆單證齊全的正確的記錄。

10、問：錄入出口明細(xì)中進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)時(shí)，為什么提示手冊(cè)沒有

登記？

答：在錄入進(jìn)料加工手冊(cè)前，要先進(jìn)行進(jìn)料加工手冊(cè)的登記的錄入。

11、問：在生成出口貨物沖減明細(xì)時(shí)系統(tǒng)提示：“該沖減所屬期數(shù)據(jù)已經(jīng)申報(bào)，不能生成沖減記錄?！比绾翁幚?？

答：這可能是已經(jīng)生成了本月的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，所以不能生成沖減記錄。請(qǐng)先撤銷本月申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，再進(jìn)行沖減，最后重新進(jìn)行明細(xì)生成。

12、問：復(fù)出口商品有很多種，如何錄入商品代碼？

答：對(duì)于有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在做“進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”時(shí)，只能填寫一個(gè)復(fù)出口商品代碼，一般情況可選擇占該手冊(cè)權(quán)重最大的商品代碼錄入。

13、問：本月沒有出口業(yè)務(wù)，《明細(xì)表》各項(xiàng)目沒有數(shù)據(jù)，怎么辦？

答：如果本月未發(fā)生出口業(yè)務(wù)，不需要錄入當(dāng)月出口數(shù)據(jù)，只需錄入增值稅報(bào)表，生成匯總表即可。外貿(mào)企業(yè)

1、問：外貿(mào)企業(yè)，在錄入出口貨物明細(xì)時(shí)，系統(tǒng)不顯示退稅率？

答：錄入出口貨物明細(xì)時(shí)，系統(tǒng)的退稅率為灰色，等進(jìn)貨明細(xì)錄入完畢，在進(jìn)行“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成退稅率。

2、問：進(jìn)行“換匯成本檢查”后提示：沒找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)？ 答：一種可能沒有錄入任何數(shù)據(jù)。另一種可能錄入的數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行“審核認(rèn)可”

3、問：關(guān)聯(lián)檢查不通過？

答：同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量錄入有誤。

4、問：出口明細(xì)中“出口進(jìn)貨金額”與進(jìn)貨明細(xì)中“進(jìn)貨金額”不符？

答：這種問題主要是由于多張出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)存在多張進(jìn)貨發(fā)票，因而造成系統(tǒng)在計(jì)算出口單價(jià)與進(jìn)貨單價(jià)不一致，但總金額是保持一致的。在日常申報(bào)中只要確保錄入的總的“進(jìn)貨金額”不錯(cuò)，總的“報(bào)關(guān)金額”不錯(cuò)即可。

5、問：確認(rèn)正式申報(bào)時(shí)系統(tǒng)提示“無預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，無法確認(rèn)正式申報(bào)”？

答：首先檢查進(jìn)貨與出口明細(xì)表中的數(shù)據(jù)是否設(shè)置了審核認(rèn)可標(biāo)識(shí)，且標(biāo)識(shí)都為“R” ；再進(jìn)行進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查、換匯成本檢查、數(shù)據(jù)一致性檢查，若檢查中沒有提示錯(cuò)誤則可生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審后讀入反饋信息查看反饋疑點(diǎn)無誤后便可確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)。

6、問：申報(bào)批次該如何填寫？

答：如果這個(gè)所屬期是第一次申報(bào)，那么批次就是1，如是第二次申報(bào)，批次就是2，以此類推。

7、問：關(guān)聯(lián)號(hào)錄入有何要求？ 答：關(guān)聯(lián)號(hào)在一個(gè)退稅不能重復(fù)。外貿(mào)企業(yè)一筆出口業(yè)務(wù)可以對(duì)應(yīng)多張?jiān)鲋刀惏l(fā)票和多條出口記錄，均為一個(gè)關(guān)聯(lián) 號(hào)。

8、問：想撤消正式申報(bào)后的數(shù)據(jù)怎么辦？

答：審核核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選出需要的關(guān)聯(lián)號(hào)——點(diǎn)“認(rèn)可申報(bào)”轉(zhuǎn)為待申報(bào)。

9、問：轉(zhuǎn)正式申報(bào)打印時(shí)，提示“沒有打印數(shù)據(jù)”？

答：申報(bào)數(shù)據(jù)的“申報(bào)年月”與進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)的“所屬期”不符。其他問題

1、問：預(yù)審反饋信息出口無此報(bào)關(guān)單、無此核銷單？

答：一種可能由于海關(guān)、外匯管理局的電子信息沒有及時(shí)更新傳輸?shù)絿愡M(jìn)出口處。另一種可能是企業(yè)沒有在電子口岸中提交出口業(yè)務(wù)的信息。

2、問：申報(bào)系統(tǒng)中的所屬期是指什么呢？

答：生產(chǎn)企業(yè)一般指當(dāng)月貨物出口并且在財(cái)務(wù)上做了銷售收入的月份。外貿(mào)企業(yè)指當(dāng)月需申報(bào)的出口業(yè)務(wù)中最大的出口日期所處的月份。

3、問：數(shù)據(jù)錄入完成后，用不用做序號(hào)重排？

答：要做序號(hào)重排，由于數(shù)據(jù)錄入完成后，需要對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新排序，如果錄入的數(shù)據(jù)中有序號(hào)重復(fù)的，將不能生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。

4、問：錄入商品代碼后征稅率顯示為17%，退稅率是空的，請(qǐng)問退稅率為何不顯示？ 答：說明這種商品不退稅。

5、問：在申報(bào)時(shí)不能錄入部分商品代碼，無法正常申報(bào)？

答：兩種情況：一是在系統(tǒng)中輸入商品代碼后系統(tǒng)提示該商品代碼為非基本商品。那么就根據(jù)前幾位的提示，在商品碼庫中找到相應(yīng)的代碼可以看到后二位是什么。二是在錄入商品時(shí)提示“無此商品碼”。這種情況是海關(guān)使用了部分新的海關(guān)代碼，而系統(tǒng)的商品代碼未更新。

6、問：上傳文件時(shí)，提示“分類管理代碼不一致”？

答：在“系統(tǒng)維護(hù)”中的“系統(tǒng)配置”，“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”，可以把分類管理代碼進(jìn)行修改。

7、問：怎樣錄入補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單？

答：外貿(mào)企業(yè)選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——單證申報(bào)錄入——其他單證申請(qǐng)表——補(bǔ)報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表

生產(chǎn)企業(yè)選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——免抵退稅單證申報(bào)錄入——補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)

需要注意的是單證文件上傳后如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)，不能在VPDN文件上傳的地方撤銷，需在系統(tǒng)里錄入正確數(shù)據(jù)，再次生成正確文件后，把批次往后改再上傳就行。平時(shí)需要注意的事項(xiàng)：

1、報(bào)關(guān)單信息每周接收一次，一般在星期一下午，企業(yè)應(yīng)盡量在上一星期五在電子口岸將信息提交。

2、核銷單信息每周接收一次，一般在星期一下午或星期二上午。

3、發(fā)票稽核信息每月接收一次，一般在認(rèn)證后兩個(gè)月下發(fā)。

4、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得，需在出口之日起次月10號(hào)之前。只有盡早取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，盡早認(rèn)證，才能在申報(bào)出口退稅時(shí)，有發(fā)票的稽核信息。

5、電子口岸核銷單信息和報(bào)關(guān)信息要早交單、早報(bào)送。一般來說出口后兩星期左右，海關(guān)就會(huì)把出口信息傳輸?shù)诫娮涌诎?，要盡早把這些數(shù)據(jù)提交，以免在申報(bào)退稅時(shí)，預(yù)審出現(xiàn)核銷單、報(bào)關(guān)單無信息。（等報(bào)關(guān)單退下來再去做這一步，已經(jīng)有點(diǎn)晚了。）

6、貨代公司的錢不要拖欠，應(yīng)盡早付掉。如果拖欠費(fèi)用，貨代公司就不會(huì)把報(bào)關(guān)單、核銷單退下來，企業(yè)就不能盡早核銷，那就會(huì)推遲退稅的申報(bào)。

7、報(bào)關(guān)單退下來，應(yīng)仔細(xì)檢查，檢查有無海關(guān)驗(yàn)訖章，品名、數(shù)量是否與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一致，境內(nèi)貨源地填寫有無錯(cuò)誤，只有盡早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，才能盡早更改。

8、注意企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部和單證部要溝通好，注意工作銜接。出口退稅申報(bào)崗位有人員變動(dòng)時(shí)，注意工作要交接清楚，以免出現(xiàn)超期不申報(bào)現(xiàn)象。