第一篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知

桂地稅發(fā)［2009］185號(hào)

2009-12-31 自治區(qū)地稅局

全文有效

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施細(xì)則）規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)各地反映的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題明確如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、行政事業(yè)單位根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，以及接受其他行政事業(yè)單位的委托，在履行行政管理職能過(guò)程中，代為收取符合實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，由此取得的財(cái)政資金（手續(xù)費(fèi)），不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、經(jīng)審批或者備案享受減征或者免征營(yíng)業(yè)稅的納稅人，其經(jīng)審批或者備案的稅收優(yōu)惠只在審批或者備案機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)有效。納稅人到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，符合減稅或者免稅條件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)赜袡?quán)審批或者備案地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，辦理相關(guān)審批

或者備案手續(xù)后享受稅收優(yōu)惠。

三、條例第十四條中居住地的確認(rèn)，納稅人辦理稅務(wù)登記證的，以辦理稅務(wù)登記地為居住地；納稅人向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，以受理代開(kāi)票地為居住地。

四、按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］111號(hào)）第三條第四款規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，境內(nèi)旅游企業(yè)替旅游者向境外接團(tuán)旅游企業(yè)支付中國(guó)游客境外旅游費(fèi)時(shí),不需要扣繳營(yíng)業(yè)稅。

五、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］42號(hào)）廢止后，按照條例第八條第（三）款的規(guī)定，從2009年1月1日起，對(duì)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

六、實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于員工身份的認(rèn)定，應(yīng)參考勞動(dòng)部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)，保持與企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的口徑相一致。

對(duì)單位支付給非員工的應(yīng)稅款項(xiàng)，除符合條例第十一條情形外，支付單位沒(méi)有法定的扣繳義務(wù)，但應(yīng)按規(guī)定取得發(fā)票作為支付憑證。主管地稅機(jī)關(guān)可委托支付單位代征代繳營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)。

七、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹返诎藯l第（一）款規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)土地使用者因國(guó)家收回土地使用權(quán)而獲得的土地及其地上建筑物補(bǔ)償款，不征收營(yíng)業(yè)稅。

八、公司股東因撤銷(xiāo)投資而收回原投資的不動(dòng)產(chǎn)，與被投資企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)和其他權(quán)利義務(wù)關(guān)系恢復(fù)到投資前的狀態(tài)。其收回不動(dòng)產(chǎn)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

九、對(duì)甲方提供土地、乙方提供資金合作建房，土地使用權(quán)已辦到雙方名下。由于乙方未按合同約定提供資金，甲方將已辦到雙方名下的土地使用權(quán)辦回自己名下的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

十、納稅人互換房屋，雙方均發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別對(duì)照稅收政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。符合營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

十一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)）第三條第二十款，“單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定，屬于條例第五條第（五）款“國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形”，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。

土地出讓金不屬于上述購(gòu)置或受讓原價(jià)，不能從轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)額中減除。

十二、實(shí)施細(xì)則第五條第（二）款規(guī)定，單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為。納稅人銷(xiāo)售自建建筑物，以銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售時(shí)土地價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額，補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。銷(xiāo)售時(shí)土地價(jià)值按照實(shí)施細(xì)則第二十條規(guī)定辦理。

十三、根據(jù)實(shí)施細(xì)則第五條第（一）款規(guī)定，納稅人贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此，可給予或者準(zhǔn)予開(kāi)具發(fā)票。但享受財(cái)稅［2009］111號(hào)第二條對(duì)個(gè)人暫免征收營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］144號(hào)）辦理，地稅機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開(kāi)具發(fā)票。

十四、實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。根據(jù)財(cái)稅［2003］16號(hào)第三條第（十三）款第二項(xiàng)，其他設(shè)備名單由省級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉的規(guī)定，上述設(shè)備范圍，按照財(cái)稅［2003］16號(hào)第三條第（十三）款第一項(xiàng)、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)［2006］248號(hào)）和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅中燃?xì)庠O(shè)備范圍的通知》（桂地稅發(fā)［2009］133號(hào)）執(zhí)行。對(duì)其他需要按照設(shè)備給予扣除的項(xiàng)目，各地可上報(bào)自治區(qū)地稅局決定。

施工單位代建設(shè)方購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備,屬于施工單位提供建筑勞務(wù)所收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。

十五、條例第五條第（三）款規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。工程總包人和各級(jí)分包人都是營(yíng)業(yè)稅納稅人，均應(yīng)按照上述規(guī)定和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)［2009］174號(hào)）辦理。

十六、根據(jù)條例第十二條及其實(shí)施細(xì)則第二十四條的規(guī)定，納稅人通過(guò)BT方式承包工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照納稅人收訖收入款項(xiàng)的當(dāng)天與書(shū)面合同確定的付款日期孰先原則確定。

十七、實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。6個(gè)月期限的起點(diǎn)，按照納稅人發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)申報(bào)的時(shí)間逐筆計(jì)算。

超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅，是指沒(méi)有申報(bào)并繳納營(yíng)業(yè)稅。僅申報(bào)但未繳納營(yíng)業(yè)稅超過(guò)6個(gè)月的，由機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅。

納稅人在勞務(wù)發(fā)生地未繳納營(yíng)業(yè)稅，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅后，可給予或準(zhǔn)予其開(kāi)具發(fā)票。

二00九年十二月三十一日

第二篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局副處長(zhǎng)崗位職責(zé)

A崗

1、在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作；

2、負(fù)責(zé)協(xié)助處長(zhǎng)貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)管理工作的相關(guān)規(guī)章、制度和辦法，組織擬訂全系統(tǒng)計(jì)會(huì)統(tǒng)管理工作制度和實(shí)施辦法；

3、負(fù)責(zé)協(xié)助做好系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)教育工作；

4、負(fù)責(zé)擬訂分管工作工作目標(biāo)、工作計(jì)劃、以及工作總結(jié)和報(bào)告；

5、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)稅收收入中長(zhǎng)期規(guī)劃，以及、季度和月份稅收計(jì)劃的編制、下達(dá)和執(zhí)行分析工作；

6、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)稅收收入常規(guī)分析和預(yù)測(cè)、以及稅收宏觀分析工作，建立健全稅收分析檔案，定期組織開(kāi)展系統(tǒng)稅收分析專(zhuān)題會(huì)議；

7、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)稅收資金運(yùn)動(dòng)情況的核算、反映、監(jiān)督、指導(dǎo)和管理工作，做好各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量的審核上報(bào)工作；

8、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)稅收票證的使用和管理工作；

9、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作；

10、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶管理工作；

11、負(fù)責(zé)與本級(jí)財(cái)政、國(guó)庫(kù)、統(tǒng)計(jì)等政府相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作；

12、負(fù)責(zé)做好處長(zhǎng)安排分管的其他各項(xiàng)工作；

13、負(fù)責(zé)辦理處長(zhǎng)交辦的其他工作；

B崗

處長(zhǎng)不在崗時(shí)，負(fù)責(zé)處內(nèi)各項(xiàng)工作。

第三篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局處長(zhǎng)崗位職責(zé)

A崗

1、在主管局領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下主持開(kāi)展計(jì)劃財(cái)務(wù)處全面工作；

2、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家計(jì)財(cái)工作相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和辦法，制定全系統(tǒng)計(jì)財(cái)工作管理制度、實(shí)施辦法等；

3、負(fù)責(zé)編制全系統(tǒng)計(jì)財(cái)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃、工作目標(biāo)；

4、負(fù)責(zé)組織實(shí)施全區(qū)計(jì)財(cái)系統(tǒng)人員培訓(xùn)工作；

5、負(fù)責(zé)按照崗位規(guī)范要求，對(duì)本部門(mén)工作人員進(jìn)行合理分工，明確職責(zé)；

6、負(fù)責(zé)組織制定本部門(mén)工作目標(biāo)、工作計(jì)劃；

7、負(fù)責(zé)本部門(mén)政治思想教育和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作；

8、負(fù)責(zé)與本級(jí)財(cái)政、國(guó)庫(kù)、審計(jì)等政府相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)工作；

9、負(fù)責(zé)完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

B崗

副處長(zhǎng)不在崗時(shí)，負(fù)責(zé)其各項(xiàng)工作。

第四篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局公告

2010年第9號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū) 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起實(shí)施。

特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

—1— 廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)我區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我區(qū)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)交易(包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃)，按規(guī)定應(yīng)繳納“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”、“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”等營(yíng)業(yè)稅（以下統(tǒng)稱(chēng)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅），以及按規(guī)定應(yīng)在我區(qū)補(bǔ)征房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅）的，適用本辦法。

第三條 發(fā)生本辦法第二條行為的單位和個(gè)人，為本辦法所稱(chēng)的房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。

第四條 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的確定：

（一）房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為納稅人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。全部?jī)r(jià)款包括取得的貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

（二）對(duì)以“還本”方式銷(xiāo)售建筑物的行為，應(yīng)按向購(gòu)買(mǎi)—2 — 者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅，不得減除“還本”支出。

（三）單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，按全部收入減除該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（四）單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減除抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（五）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減除購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

第五條 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：

（一）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款（包括預(yù)收定金，下同）方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

第六條 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)月。納稅人應(yīng)當(dāng)

—3— 自納稅期滿之日起15日內(nèi)向土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)向土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而沒(méi)有申報(bào)納稅并自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

第七條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第二章 政策管理

第八條 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

第九條 甲方提供土地使用權(quán)，乙方提供資金合作建房，應(yīng)區(qū)分不同情形征收營(yíng)業(yè)稅:

（一）以物易物

1.土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了部分—4 — 房屋的所有權(quán)，對(duì)甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅，對(duì)乙方應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。甲乙雙方的營(yíng)業(yè)額按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定分別核定。甲乙雙方(或任何一方)將分得的房屋銷(xiāo)售，應(yīng)對(duì)其銷(xiāo)售收入按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

2.以出租土地使用權(quán)換取房屋所有權(quán)的，對(duì)甲方應(yīng)按“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”征稅，對(duì)乙方應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。甲乙雙方的營(yíng)業(yè)額按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定分別核定。

（二）甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房

1.房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房屋取得的收入按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

2.房屋建成后，甲方按銷(xiāo)售收入的一定比例提成或提取固定利潤(rùn)，對(duì)甲方取得的提成或固定利潤(rùn)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房屋的收入按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

3.房屋建成后，雙方按一定比例分配房屋，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅，其營(yíng)業(yè)額按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定核定。對(duì)甲乙雙方分配所得的房屋，各自銷(xiāo)售的，應(yīng)按“銷(xiāo)

—5— 售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

上述提供土地使用權(quán)，包括一方提供有關(guān)土地使用權(quán)益的行為，如取得規(guī)劃局批準(zhǔn)的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、國(guó)土局核發(fā)的《建設(shè)用地通知書(shū)》、《土地使用證》，以及通過(guò)土地行政主管部門(mén)核發(fā)的其他建設(shè)用地文件中當(dāng)事人享有的土地使用權(quán)益。

第十條 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷(xiāo)、包銷(xiāo)合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷(xiāo)售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十一條 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，只要雙方簽訂了在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同并取得收入，按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按 “轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十二條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

—6 — 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)動(dòng)遷還原房，其按規(guī)定償還面積部分，按同類(lèi)房屋的成本價(jià)格或按當(dāng)?shù)卣?guī)定的成本價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅；對(duì)超出償還面積部分按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅。

第十三條 土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十四條 在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十五條 單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

第十六條 納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

第十七條 單位或者個(gè)人以房屋抵頂有關(guān)債務(wù)，不論是經(jīng)雙方（或多方）協(xié)商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權(quán)益發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十八條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司采用“購(gòu)房回租”等形式，進(jìn)行促銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和購(gòu)房者均應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十九條 軍隊(duì)有償轉(zhuǎn)讓空余軍用土地使用權(quán)時(shí)取得的收入應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)稅依據(jù)為軍隊(duì)轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)向?qū)Ψ饺〉玫娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！巴恋厥找娼稹辈坏每鄢?/p>

—7— 第二十條 對(duì)具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無(wú)論租期長(zhǎng)短，均應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第二十一條 對(duì)單位出租房屋，應(yīng)按取得的租金收入繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。

轉(zhuǎn)租房屋，按其取得的租金收入征收營(yíng)業(yè)稅。第二十二條 下列行為，不征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為。

（二）凡經(jīng)人民政府依法定程序批準(zhǔn)并辦理審批手續(xù)的政府出讓土地使用權(quán)的行為。

（三）將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為。納稅人將土地使用權(quán)歸還土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否政府財(cái)政資金，均不征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）對(duì)國(guó)家建設(shè)需要征用農(nóng)村集體及其農(nóng)民承包的土地后，農(nóng)村集體及其農(nóng)民由此取得的補(bǔ)償費(fèi)收入。

（五）房屋繼承人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。在若干繼承人共同繼承房屋遺產(chǎn)過(guò)程中，其中一方繼承房產(chǎn)，并由繼承房產(chǎn)者對(duì)其他繼承人給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，對(duì)其他繼承人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

—8 —

（六）住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金。

第二十三條 下列行為，免征營(yíng)業(yè)稅：

（一）土地使用者將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（二）個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售時(shí)取得的銷(xiāo)售收入。

（三）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售取得的銷(xiāo)售收入。

（三）企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入。

（四）個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

（五）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

（六）按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等。

（七）廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入。

—9—

（八）農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

（九）個(gè)人出租房屋，月?tīng)I(yíng)業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)的。

第三章 征收管理

第二十四條 營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

第二十五條 納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，應(yīng)當(dāng)于項(xiàng)目施工前，向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，如實(shí)填寫(xiě)項(xiàng)目登記表，并提供與項(xiàng)目有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)等相關(guān)資料。納稅人取得商品房預(yù)售許可證后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)備案，并按月將商品房銷(xiāo)售明細(xì)表報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)備案。

納稅人到外縣（市）開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)持機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，于項(xiàng)目施工前，向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。

從事出租房屋的納稅人，應(yīng)及時(shí)將租賃合同和在房管部門(mén)辦理的房屋租賃登記備案資料報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。

— —10第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理軟件(以下稱(chēng)項(xiàng)目管理軟件),以房地產(chǎn)項(xiàng)目為管理對(duì)象,通過(guò)對(duì)采集錄入和納稅人自行錄入的項(xiàng)目稅源信息進(jìn)行審核、分析比對(duì)和預(yù)警監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控的管理模式。

對(duì)納稅人的房屋租賃情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立戶管臺(tái)帳，收集、歸檔管理與房屋出租稅收有關(guān)的資料，建立和完善房屋租賃稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)稅收征收管理。

第二十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與發(fā)改委、國(guó)土、規(guī)劃、住建、公安、工商等部門(mén)聯(lián)系，加強(qiáng)政務(wù)協(xié)作，建立信息交換制度，及時(shí)獲取涉稅信息，掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、建設(shè)、銷(xiāo)售過(guò)程中以及房屋出租的有關(guān)稅源情況，加強(qiáng)稅收征收管理。

第二十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況可自行征收個(gè)人出租房屋的各項(xiàng)稅收，也可按規(guī)定委托房管部門(mén)、街道、流動(dòng)人員管理機(jī)構(gòu)等代征個(gè)人出租房屋有關(guān)稅收。同時(shí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代征單位和人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，提高委托代征工作質(zhì)量。

第四章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。本辦法涉及的稅收政策執(zhí)行時(shí)間從其原規(guī)定。

—11—

印送：各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)。

廣西區(qū)地方稅務(wù)局辦公室 2010年11月15日封發(fā) 打印：方 瑩 校對(duì)：勞務(wù)稅處 韋春靈

— —12

第五篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局公告

2010年第6號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布

《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

二〇一〇年十一月八日

—1— 代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)我區(qū)代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供代理業(yè)務(wù)，依法應(yīng)在我區(qū)繳納“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），適用本辦法。

第三條

本辦法所稱(chēng)代理業(yè)勞務(wù)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購(gòu)代銷(xiāo)貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

第四條

納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬收入，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

第五條 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第六條 納稅人從事代理業(yè)業(yè)務(wù)，其提供的應(yīng)稅收入明顯偏 —2— 低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第七條

納稅人從事多項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的，不同代理項(xiàng)目的扣除費(fèi)用不得相互抵扣，扣除項(xiàng)目費(fèi)用與其他費(fèi)用劃分不清的，一律不予扣除。

第八條 餐飲中介服務(wù)、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)、票務(wù)中介業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)中介業(yè)務(wù)、代購(gòu)貨物業(yè)務(wù)，應(yīng)向委托方提供第三方發(fā)票，受托方按照其取得的實(shí)際收入開(kāi)具發(fā)票。

第九條 預(yù)訂賓館、酒店等中介業(yè)務(wù)凡收取預(yù)收款或訂金的，應(yīng)由第三方（從事預(yù)訂標(biāo)的業(yè)務(wù)者）向預(yù)訂方提供發(fā)票，受托方按照取得的實(shí)際收入開(kāi)具發(fā)票。

第十條 除本辦法第八條、第九條規(guī)定外，其他代理業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)就其從委托方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具發(fā)票。

第十一條 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，需要扣除有關(guān)費(fèi)用的，必須憑其取得的合法有效發(fā)票或其它合法有效憑證作為扣除憑證。具體是：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人

—3—