第一篇：海南椰島因限售股解禁轉(zhuǎn)讓被追繳營(yíng)業(yè)稅

全景網(wǎng)11月21日訊 繼兩面針（600249）“限售股轉(zhuǎn)讓被追繳營(yíng)業(yè)稅”引發(fā)市場(chǎng)極大關(guān)注之后，海南椰島（600238）也因類似問(wèn)題被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳營(yíng)業(yè)稅、滯納金,并給予罰金。海南椰島周四晚間公告指出，因于2009年至2011年期間出售三安光電小非（即小部分解禁的限售股），海南省地方稅務(wù)局稽查局要求公司繳納營(yíng)業(yè)稅、附加稅費(fèi)，并補(bǔ)交2010年?duì)I業(yè)稅等稅費(fèi)，合計(jì)2219.85萬(wàn)元，另外，該稅務(wù)機(jī)關(guān)還對(duì)公司少繳上述稅款行為加收滯納金1153.06萬(wàn)元，并處于40.66萬(wàn)元罰款。

在公告中海南椰島稱，公司出售三安光電股票與二級(jí)市場(chǎng)買賣不同，不完全適用《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，目前國(guó)家沒(méi)有明確政策規(guī)定，海南省也沒(méi)有明確的政策規(guī)定，部分省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在官網(wǎng)曾發(fā)布對(duì)大小非解禁出售在國(guó)家稅務(wù)總局明確前暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

就上述問(wèn)題，海南椰島擬申請(qǐng)行政復(fù)議。盡管結(jié)果待定，但似乎不容樂(lè)觀。

今年2月份，廣西地區(qū)上市公司兩面針公告稱，根據(jù)國(guó)稅總局及柳州地稅要求，公司應(yīng)補(bǔ)繳2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)（原始股）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)合計(jì)1297.41萬(wàn)元，影響到2012年和2013年利潤(rùn)。

對(duì)“限售股解禁轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅”問(wèn)題，稅務(wù)專家在接受媒體采訪時(shí)表示，轉(zhuǎn)讓限售股是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及如何繳納在法律上規(guī)定并不清楚，此事件的裁定或引發(fā)全國(guó)性的追征補(bǔ)稅效應(yīng)，上市公司應(yīng)關(guān)注轉(zhuǎn)讓原始股或限售股引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（全景網(wǎng)/劉磊）

第二篇：限售股解禁 如何交納個(gè)人所得稅

個(gè)人限售股解禁 如何交納個(gè)人所得稅 2012-3-15

一、個(gè)人限售股解禁征稅范圍的限售股主要包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）

二、對(duì)限售股如何計(jì)算征稅？

根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

①應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股成本＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）。或②應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股成本＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股轉(zhuǎn)讓收入×15%（注：方法②適應(yīng)于限售股成本無(wú)法合理取得，為了合理避稅，當(dāng)減持人限售股的成本小于轉(zhuǎn)讓收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%計(jì)算）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

三、一般有何稅收優(yōu)惠政策？

稅收優(yōu)惠政策根據(jù)稅務(wù)總局2010年1月發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，個(gè)人限售股解禁應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅。但大家都知道，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅之中的60%屬于國(guó)稅，要上繳國(guó)庫(kù)；40%歸地方政府?，F(xiàn)在全國(guó)只有三個(gè)地方可以辦理稅收優(yōu)惠。我們公司（全國(guó)排名前5的證券公司，上海地區(qū)最大的營(yíng)業(yè)部，風(fēng)險(xiǎn)原因不宜寫明）和地方政府合作，可以將地方政府40%的稅收返還。根據(jù)稅法規(guī)定，返稅的40%應(yīng)二次繳納個(gè)人所得稅。也就只能返稅=40% ×（1-20%）=32%。這32%又分為兩部分，約31%是最終返稅，約1%是我們公司和地方政府的費(fèi)用。這里具體的稅收優(yōu)惠政策要你看公司注冊(cè)地的政府怎樣？還有選擇一家比較好的服務(wù)機(jī)構(gòu)為自己統(tǒng)籌安排。

四、舉例說(shuō)明

若客戶有限售股轉(zhuǎn)讓收入=10億 限售股成本=1億應(yīng)納稅所得額=10億-1億=9億應(yīng)繳稅額：9億×20%=1.8億，,則在我公司解禁的話優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)為： 1.8億×31%=5580萬(wàn)

有限售股需要解禁者，詳情咨詢可加扣扣（30。9694。508）

第三篇：《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》導(dǎo)入

《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》導(dǎo)入文件操作說(shuō)明：

1.導(dǎo)入文件供扣繳義務(wù)人填寫，申報(bào)時(shí)隨同紙質(zhì)報(bào)表交稅務(wù)征收大廳處理。

2.導(dǎo)入文件為Excel格式，打開后界面如下：

備注：報(bào)告表限200行，如超過(guò)200行，需另外填寫

3.分段說(shuō)明如下：

①納稅人姓名：填寫納稅人證券賬戶卡上的姓名 ②證件類型：為下拉選擇

③證照號(hào)碼：填寫納稅人有效身份證件（居民身份證、軍人身份證件等）的號(hào)碼，④證券帳戶號(hào)：填寫納稅人證券賬戶卡上的證券賬戶號(hào)。

轉(zhuǎn)讓的限售股是在上海交易所上市的，填寫證券賬戶卡（上海）上的證券賬戶號(hào)； 轉(zhuǎn)讓的限售股是在深圳交易所上市的，填寫證券賬戶卡（深圳）上的證券賬戶號(hào)。

①股票代碼及名稱：填寫所轉(zhuǎn)讓的限售股股票的股票代碼和證券名稱。納稅人轉(zhuǎn)讓不同限售股的，分行填寫。②每股計(jì)稅價(jià)格：區(qū)分以下兩種情形填寫。

a.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，采取預(yù)扣預(yù)繳方式征收的，股改限售股填寫股改復(fù)牌日收盤價(jià)；新股限售股填寫該股上市首日的收盤價(jià)。

b.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，采取直接代扣代繳方式征收的，填寫納稅人實(shí)際轉(zhuǎn)讓限售股的每股成交價(jià)格。以不同價(jià)格成交的，分行填寫。③轉(zhuǎn)讓股數(shù)：填寫前列每股計(jì)稅價(jià)格所對(duì)應(yīng)的股數(shù)。即：

a.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，采取預(yù)扣預(yù)繳方式的，轉(zhuǎn)讓股數(shù)填寫本月該限售股累計(jì)轉(zhuǎn)讓股數(shù)。

b.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，采取直接代扣代繳方式的，轉(zhuǎn)讓股數(shù)按照不同轉(zhuǎn)讓價(jià)格，分別填寫按該價(jià)格轉(zhuǎn)讓的股數(shù)。

④轉(zhuǎn)讓收入額：填寫本次限售股轉(zhuǎn)讓取得的用于計(jì)稅的收入額。

限售股轉(zhuǎn)讓收入額=每股計(jì)稅價(jià)格×轉(zhuǎn)讓股數(shù)

①限售股原值及合理稅費(fèi)：填寫取得限售股股票實(shí)際付出的成本，以及限售股轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)的合計(jì)。具體有兩種不同情況： a.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，采取預(yù)扣預(yù)繳稅款的，限售股原值及合理稅費(fèi)=轉(zhuǎn)讓收入額×15%，直接填入小計(jì)欄中（此時(shí)原值、合理稅費(fèi)必須填0）；

b.在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，采取直接代扣代繳稅款的，限售股原值為事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值；合理稅費(fèi)為轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)、其他費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

②應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入額-限售股原值及合理稅費(fèi)。

（此列數(shù)據(jù)不得＜0，產(chǎn)生此情況時(shí)，該行第13列＝0）③稅率：20％，下拉選擇

④扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率 ⑤校驗(yàn)欄必須為“√”；校驗(yàn)欄如為“≠”的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法導(dǎo)入。

⑥第15列＝13×14，考慮到尾差，允許在乘積的正負(fù)0.10元幅度內(nèi)調(diào)整，故導(dǎo)入文件在第15列調(diào)整為允許修改，但加校驗(yàn)。

4.錄入完成后，保存并修改文件名，文件名命名規(guī)則：

扣繳義務(wù)人代碼（15位）_年月（6位）_順序號(hào)（2位）.xls 如：***_201001_00.xls ―――說(shuō)明：上述“扣繳義務(wù)人代碼”指扣繳義務(wù)人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的納稅人代碼，年月格式為yyyymm（填寫代扣稅款發(fā)生年月），順序號(hào)為2位（為避免文件名重名設(shè)置）

第四篇：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股須繳個(gè)稅

自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得須征收個(gè)人所得稅，而對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。針對(duì)納稅人關(guān)心的限售股個(gè)稅征管范圍、如何計(jì)算、怎樣辦理自行申報(bào)清算等熱點(diǎn)問(wèn)題，本報(bào)特邀深圳市地稅局有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)解答。

1．什么時(shí)候開始對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅？

答：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）的規(guī)定：自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個(gè)人所得稅。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計(jì)算所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

2．轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅范圍是什么？

答：（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）；

（3）財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。

3．為什么要對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅？

答：首先，1994年國(guó)家出臺(tái)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征稅政策時(shí)，原有的非流通股不能上市流通，實(shí)際上只有個(gè)人投資者從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的流通股才能享受免稅政策。2005年股權(quán)分置改革后，股票市場(chǎng)只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進(jìn)入流通。這些限售股不是從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)買上取得的，一樣享受免稅待遇會(huì)加劇收入分配不公的矛盾。

第二，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股份所得、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所得都應(yīng)征收所得稅，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征稅有利于稅負(fù)公平。

第三，是為進(jìn)一步完善股權(quán)分置改革后的相關(guān)制度，更好地發(fā)揮稅收對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

4．對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股如何計(jì)算征稅？

答：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％。其中，限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳稅。

此外，根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對(duì)不同階段形成的限售股采用不同的稅收征管辦法。

5．對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區(qū)別？

答：（1）對(duì)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，采用證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)（預(yù)繳稅款入庫(kù)，不經(jīng)納稅保證金帳戶），納稅人自行申報(bào)清算（稅款補(bǔ)繳入庫(kù)或退庫(kù)）相結(jié)合的方式征收。由證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按轉(zhuǎn)讓收入15％確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20％稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。

納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。

（2）對(duì)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20％稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券機(jī)構(gòu)直接扣繳稅額。

6．納稅人如何辦理自行申報(bào)清算？

答：對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，到證券機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳提出清算申報(bào)，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理。

7．納稅人辦理自行申報(bào)清算應(yīng)當(dāng)附送什么資料？

答：對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報(bào)時(shí)，應(yīng)向申報(bào)征收窗口附送以下資料：

（1）本人身份證照原件、復(fù)印件（驗(yàn)原件后存復(fù)印件）；

（2）填報(bào)的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》1式兩份；

（3）加蓋開戶證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄；

（4）限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請(qǐng)開具）；

（5）相關(guān)完整、真實(shí)的財(cái)產(chǎn)原值憑證；

（6）委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復(fù)印件（驗(yàn)原件后存復(fù)印件），以及納稅人委托代理申報(bào)的授權(quán)書。

如清算申報(bào)有應(yīng)退稅額的，需另向綜合服務(wù)窗口填報(bào)《退稅申請(qǐng)表》（ＳＢ032）。

8．證券機(jī)構(gòu)如何做好限售股轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅款扣繳工作？

答：（1）充分利用證券登記結(jié)算公司傳遞的減持股數(shù)、應(yīng)扣稅額等相關(guān)信息，按照稅法規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確代扣稅款。

（2）將已扣的個(gè)人所得稅款，于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（按每個(gè)納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當(dāng)月取得的累計(jì)發(fā)生額填寫），以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（3）向納稅人提供加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄。

（4）定期將限售股減持的有關(guān)信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9．證券機(jī)構(gòu)、納稅人如何獲得相關(guān)申報(bào)表格？

答：證券機(jī)構(gòu)使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，納稅人使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》，可到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳索取，也可通過(guò)登錄地稅網(wǎng)站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下載。

下載方式：點(diǎn)擊“下載專區(qū)”－“納稅申報(bào)表類”－“個(gè)人所得稅”，選定并下載納稅申報(bào)表。

10．舉例說(shuō)明：證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，某人持有某股票的10萬(wàn)股限售股，原始取得成本為10萬(wàn)元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月28日復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤價(jià)為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，并支付印花稅、過(guò)戶費(fèi)、傭金等稅費(fèi)2000元。如何繳納個(gè)人所得稅？

答：某人減持限售股，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算的方式征收。

（1）證券公司預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）＝股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)×減持股數(shù)－股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)×減持股數(shù)×15％＝12元／股×10萬(wàn)股－12元／股×10萬(wàn)股×15％＝102萬(wàn)元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率 ＝102×20％＝20．4萬(wàn)元。

（2）某人的自行申報(bào)清算

應(yīng)納稅所得額＝限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）＝100－（10＋0．2）＝89．8萬(wàn)元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝89．8×20％＝17．96萬(wàn)元；

應(yīng)退還的稅款＝已扣繳稅額－應(yīng)納稅額＝20．4－17．96＝2．44萬(wàn)元。

（卓立峰）

第五篇：關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告

關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得

稅問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告

公告2011年第39號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股（以下簡(jiǎn)稱限售股）有關(guān)所得稅問(wèn)題，公告如下：

一、納稅義務(wù)人的范圍界定問(wèn)題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題

因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問(wèn)題

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱受讓方），其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

四、本公告自2011年7月1日起執(zhí)行。本公告生效后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項(xiàng)，不再調(diào)整。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年七月七日