第一篇：財稅2001 36號外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅若干問題的通知（共）

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅若干問題的通知

文號 財稅[2001]36號 發(fā)文單位 財政部、國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2001-3-16有效

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局：

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字

[1999]273號）下發(fā)執(zhí)行后，各地陸續(xù)反映了一些問題，為便于執(zhí)行，現(xiàn)就外國企業(yè)和外藉個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)等無形資產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅問題明確如下：

一、關(guān)于外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征免營業(yè)稅期限問題

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]4號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)

[2000]70號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的收入，其征免稅期限為：

（一）屬于1993年底以前與我國境內(nèi)單位簽訂的合同，不論在何時取得收入，均不予征收營業(yè)稅；

（二）屬于1994年1月1日以后簽訂的合同；于1997年12月31日前取得的收入，無論是否征收了營業(yè)稅，均不再進(jìn)行退、補(bǔ)稅款處埋；

（三）屬于1994年1月1日以后簽訂的合同，1998年1月1日以后取得的收入，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅；

（四）屬于1994年1月1日以后簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，1999年10月1日以后取得的收入，企業(yè)在取得有關(guān)證明資料后，經(jīng)申請，層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可免予征收營業(yè)稅。技術(shù)以外的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入照章征收營業(yè)稅。

二、關(guān)于外國企業(yè)和外籍個人申請免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)營業(yè)稅需提供證明資料問題

根據(jù)財稅字[1999]273號的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人向我境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，應(yīng)提供技術(shù)受讓方所在地省級科技主管部門出具的審核意見證明，方可辦理免稅事項(xiàng)。為簡化手續(xù)，提高效率，在辦理技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅時，凡能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件的，可不再提供省級科技主管部門審核意見證明。

有效性： 有效

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知

1993年7月21日 國稅發(fā)〔1993〕045號）

各省、直轄市、自治區(qū)稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

根據(jù)股份制試點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，國家準(zhǔn)予部分試點(diǎn)企業(yè)在境內(nèi)發(fā)行人民幣特種股票（簡稱B股）和在境外發(fā)行、上市股票（簡稱海外股），現(xiàn)將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人持有上述股票所取得的股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息（紅利）所得有關(guān)涉外稅收問題明確如下：

一、關(guān)于股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益

1．外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所轉(zhuǎn)讓所持有的中國境內(nèi)企業(yè)股票所取得的凈收益應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅。上述股票交易所發(fā)生的凈損失，也可沖減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

2．對外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所持有的中國境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益，和外籍個人轉(zhuǎn)讓所持有的中國境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益暫免征收所得稅。

3．外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，仍應(yīng)按財政部（87）財稅外字033號和財政部（84）財稅字第114號文件規(guī)定，依20％的稅率繳納預(yù)提所得稅或個人所得稅。

二、關(guān)于股息所得

1．依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定和《中華人民共和國個人所得稅法》施行細(xì)則第五條第二款的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息），和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。

2．對持有B股或海外股的外國企業(yè)和外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。

三、本文自文到之日起執(zhí)行。

第三篇：營 國稅發(fā)[2000]166、國稅總關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知

國稅總關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知

吉地稅流字[2000]302號 2000年11月28日

各市、州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局、稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2000]166號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人免征營業(yè)稅范圍問題的通知

—— 國稅發(fā)[2000]166號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

按照財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)＜中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定＞有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。為便于各地掌握執(zhí)行，現(xiàn)對外國企業(yè)和外籍個人取得的可免征管業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的范圍明確如下：

一、免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等原取得的收入。采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。

二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標(biāo)使用費(fèi)或類似性質(zhì)的收入，不屬于上述財稅字[1999]273號文件規(guī)定免征營業(yè)稅的范圍。因此，納稅人應(yīng)正確合理地劃分出合同中商標(biāo)使用費(fèi)等不予免稅的收入。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價款50％的金額確定免征管業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。

三、上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的具體審批程序仍按照（財稅字[1999]273號）第二條第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

畢君業(yè)整理

第四篇：財稅(2002)191號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知（定稿）

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財稅(2002)191號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

近來，部分地區(qū)反映對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何征收營業(yè)稅問題不夠清楚，要求明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅問題通知如下：

一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

三、《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。

本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

二〇〇二年十二月十日

第五篇：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評稅辦法

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】1998-06-03 【生效日期】1998-06-03 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評稅辦法

（一九九八年六月三日國家稅務(wù)總局發(fā)布）

一、為了適應(yīng)涉外稅收征管改革的要求，加強(qiáng)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人（以下簡稱納稅人）的稅收監(jiān)控力度，及時發(fā)現(xiàn)和處理申報納稅過程中的錯誤和異常申報現(xiàn)象，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)和深化涉外稅收征管改革的補(bǔ)充意見》，特制定本辦法。

二、本辦法所稱審核評稅，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料和扣繳義務(wù)人報送的代扣代繳稅款報告資料以及日常掌握的各種稅收征管資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人一個納稅期內(nèi)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評定。通過對納稅資料的審核、分析，及時發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報中的錯誤和異常申報現(xiàn)象。

三、審核評稅的范圍涵蓋納稅人每一納稅期內(nèi)申報繳納的所有稅種（關(guān)稅除外）以及扣繳義務(wù)人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅收。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人每一納稅期內(nèi)的申報納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況應(yīng)逐一進(jìn)行審核評稅，做出審核評稅結(jié)論，但預(yù)繳的情況除外。

四、審核評稅應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）各項(xiàng)申報資料是否完整、齊全，申報數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。

（二）納稅申報表主表、附表上的項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計算是否準(zhǔn)確；主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。

（三）納稅申報附屬資料，如發(fā)票、抵扣憑證、報批手續(xù)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。

（四）納稅申報數(shù)與會計報表數(shù)之間的差異及原因，收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。

（五）會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中做了正確反映或說明。

（六）當(dāng)期納稅申報情況與上期申報情況有無較大差異，能否合理解釋。

（七）納稅申報情況與日常掌握的納稅人情況有無較大出入，能否合理解釋。

（八）納稅申報表上的各項(xiàng)目是否符合有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。

（九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)審核評稅的其他內(nèi)容。

對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的審核依上述有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。

五、審核評稅統(tǒng)一在納稅人申報納稅、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后進(jìn)行，并應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成。

按月申報納稅的，審核評稅應(yīng)在規(guī)定的申報納稅期結(jié)束后20日內(nèi)完成。如因納稅人較多，按月完成審核評稅確有困難的，也可將兩個月或三個月的申報納稅情況合并為一次進(jìn)行審核。

按季或按年申報納稅的，審核評稅應(yīng)在規(guī)定的申報納稅期結(jié)束后30日內(nèi)完成。

批準(zhǔn)延期申報的，審核評稅應(yīng)在納稅人申報后5日內(nèi)完成。

臨時申報納稅的，審核評稅應(yīng)在納稅人申報納稅后5日內(nèi)完成。

代扣代繳稅款的，審核評稅應(yīng)在扣繳義務(wù)人報送代扣代繳稅款報告表后5日內(nèi)完成。

六、審核評稅依據(jù)的資料主要包括：納稅申報表主表、附表及附屬資料、財務(wù)會計報表、會計師查帳報告，代扣代繳稅款報告表及附屬資料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的各種資料。

七、審核評稅按以下四個步驟進(jìn)行，即：評折－－核實(shí)－－認(rèn)定－－處理：

評析：根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對納稅人申報內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，運(yùn)用各種技術(shù)手段和方法，初步確定納稅人申報或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點(diǎn)。

核實(shí)：對評析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，逐一進(jìn)行核實(shí)。需向納稅人或扣繳義務(wù)人核實(shí)的，可要求納稅人或扣繳義務(wù)人做出解釋、說明，也可要求納稅人或扣繳義務(wù)人提供書面說明材料或佐證材料。

納稅人或扣繳義務(wù)人的口頭解釋和說明應(yīng)有納稅人或扣繳義務(wù)人簽字的書面紀(jì)錄。

認(rèn)定：根據(jù)核實(shí)情況，對評析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)，逐一進(jìn)行認(rèn)定，并填制《審核評稅結(jié)論》（附件1）。

處理：根據(jù)評定結(jié)果，對存在問題的納稅人或扣繳義務(wù)人由分局長簽發(fā)稅務(wù)處理通知書。

對審核評稅中發(fā)現(xiàn)的問題，需要進(jìn)一步實(shí)地核查的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門，并填制《審核評稅問題移送單》（附件2）。

八、審核評稅是稅收征管流程中的必要組成部分。各級涉外稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，應(yīng)在征管部門相應(yīng)設(shè)置審核評稅部位，并由業(yè)務(wù)熟悉的專（兼）職人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

審核評稅的場所應(yīng)只限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，評稅人員一般不得到納稅人所在地進(jìn)行實(shí)地稽核和調(diào)取納稅人會計核算資料及帳簿憑證。

九、審核評稅的具體操作規(guī)程和各稅種的具體審核評稅內(nèi)容，由各地根據(jù)本辦法自行制定。

十、本辦法自1999年1月1日起執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。