第一篇：太平洋(備案)-[2009]注會職業(yè)責任保險條款

中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師職業(yè)責任保險條款

中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司

注冊會計師職業(yè)責任保險條款

（2002年6月經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會核準備案 備案文號太保[2002]189號）

總則

第一條為保障委托人及利害關系人的合法利益，增強會計師事務所抵御風險的能力，特開辦本保險。

第二條凡依法設立的會計師事務所均可向本公司投保本保險。

保險責任

第三條在保單列明的保險期限內(nèi)或追溯期內(nèi)，被保險人的注冊會計師在中華人民共和國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）根據(jù)被保險人的授權承辦國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務過程中，因疏忽或過失行為未盡其業(yè)務上應盡之責任及義務，造成委托人及其利害關系人的經(jīng)濟損失，委托人及其利害關系人首次在保險期限內(nèi)向被保險人提出索賠，被保險人依法應承擔經(jīng)濟賠償責任，本公司根據(jù)本條款和保單的規(guī)定，在約定的賠償限額內(nèi)負責賠償。

第四條發(fā)生保險事故后，被保險人事先經(jīng)本公司書面同意所支付的訴訟費用及其他必要的、合理的費用，本公司根據(jù)本條款的規(guī)定，在約定的賠償限額內(nèi)負責賠償。

責任免除

第五條對下列原因或行為造成的損失或賠償責任，不論在法律上是否應當由被保險人承擔，本公司都不負責賠償：

一、被保險人或其注冊會計師的故意或犯罪行為；

二、被保險人或其注冊會計師從事注冊會計師審計業(yè)務范圍外的業(yè)務；

三、被保險人的注冊會計師未經(jīng)被保險人授權而從事的注冊會計師審計業(yè)務；

四、被保險人未向本公司登記備案的注冊會計師所從事的注冊會計師審計業(yè)務；

五、被保險人或其注冊會計師超越委托人授權范圍的行為造成委托人的損失；

六、被保險人或其注冊會計師在保險生效日期之前已經(jīng)知道的或應當合理預見的索賠情況；

七、被保險人或其注冊會計師與委托人或其利害關系人惡意串通造成的損失；

八、在保險單規(guī)定追溯期之前被保險人已經(jīng)與委托人簽訂委托合同、或?qū)嶋H已經(jīng)進行的注冊會計師審計業(yè)務；

九、戰(zhàn)爭、軍事行動、敵對行為、武裝沖突、恐怖活動、罷工、騷亂、盜竊、搶劫、核事故；

十、被保險人對外擔保產(chǎn)生的一切責任；

十一、計算機系統(tǒng)中資料丟失或損壞造成委托人或其利害關系人的損失;

十二、直接或間接由于計算機2000年問題引起的損失；

十三、委托人或其利害關系人的間接損失或精神損害賠償；

十四、政府行為引起的一切損失；

十五、任何罰款、罰金。

保險期限

第六條本保險的保險期限為一年，自約定起保日零時起至期滿日二十四時止。期滿續(xù)保，另辦手續(xù)。

投保人和被保險人義務

第七條投保時，投保人應向本公司如實告知與其業(yè)務有關的情況。

第八條投保時，投保人應將其正式聘用的注冊會計師名單及聘用證明，其相關資格證書復印件以及本公司需要的其他資料提交本公司。

第九條保險期限內(nèi)，被保險人的注冊會計師人員發(fā)生變動時，被保險人應及時通知本公司并辦理有關批改手續(xù)。

第十條投保人應當按保險合同約定繳付保險費。

第十一條 被保險人及其注冊會計師應當遵守國家有關法律、法規(guī)，盡職盡責地維護委托人的合法權益。

第十二條 本公司有權對被保險人的經(jīng)營狀況進行風險評估，對本公司提出的減小或控制經(jīng)營風險的合理建議，被保險人應認真付諸實施。

第十三條 被保險人接到索賠人的索賠申請或獲得可能引起索賠的相關信息時，應及時通知本公司。

第十四條 投保人或被保險人如不履行本條款第七條至第十三條規(guī)定的義務，本公司有權拒絕賠償，或者自書面通知之日起終止保險合同。

賠償處理

第十五條 被保險人向本公司提出保險索賠時，應向本公司提供下列文件或材料：

一、保險單正本；

二、引起索賠的注冊會計師的《中國注冊會計師證書》及聘用合同；

三、被保險人的《執(zhí)業(yè)許可證》副本及有關文件；

四、被保險人與委托人簽訂的與索賠有關的注冊會計師審計業(yè)務委托合同；

五、索賠申請書；

六、本公司要求提供的驗資報告、審計報告、訴訟文件等其他資料。

第十六條對每次事故的賠償金額以法院判決或仲裁機構(gòu)仲裁或經(jīng)雙方當事人及本公司協(xié)商確定的應由被保險人賠償?shù)慕痤~為準，但在任何情況下，均不得超過本保險單列明的每次事故賠償限額。在本保險期限內(nèi)多次保險事故的累計賠償金額不得超過保險單明細表中列明的累計賠償限額。每次事故賠償限額為本保險單列明的累計賠償限額的四分之一。

第十七條 事先經(jīng)本公司書面同意支付的訴訟費用及其他必要的、合理的費用的賠償金額，在每次事故賠償限額以外另行計算，但此項費用每次事故的賠償金額最高不超過保單規(guī)定的每次事故賠償限額的百分之十，保險期限內(nèi)此項費用總的賠償金額最高不超過保單規(guī)定的累計賠償賠償限額的百分之十。

第十八條 發(fā)生任何本保險項下的索賠時，未經(jīng)本公司書面同意，被保險人或其代表或其注冊會計師不得對索賠方作出任何承諾、出價、付款、約定或賠償，否則，本公司有權拒絕賠償或重新確定賠償金額。

第十九條 發(fā)生本保險責任范圍內(nèi)的損失，應由有關責任方負責賠償?shù)模槐ｋU人應采取一切必要的措施向有關責任方索賠。自本公司向被保險人支付賠款之日起，在賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險人向有關責任方請求賠償?shù)臋嗬?，被保險人應簽署相應的權益轉(zhuǎn)讓書，并提供必要的文件和所知道的有關情況，積極協(xié)助追償。

第二十條被保險人提供的各種必要的單證齊全后，本公司應當迅速審查核定。賠款金額經(jīng)保險合同雙方確認后，本公司在10個工作日內(nèi)一次賠償結(jié)案。

第二十一條被保險人對本公司請求賠償或者給付保險金的權利，自其知道或應當知道保險事故發(fā)生之日起兩年不行使而消滅。

第二十二條本保險單負責賠償損失、費用或責任時，若另有其他保障相同的保險存在，不論是否由被保險人或他人以其名義投保，也不論該保險賠償與否，本公司僅負責按比例分攤賠償責任。

爭議處理

第二十三條合同爭議解決方式由雙方當事人約定選擇以下兩種方式中的一種：

（一）因履行本合同發(fā)生的爭議，由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交仲裁委員會仲裁；

（二）因履行本合同發(fā)生的爭議，由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，依法向人民法院起訴。

其他事項

第二十四條定義

被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用并持有有效執(zhí)業(yè)證書的注冊會計師。

委托人：指與被保險人簽有審計業(yè)務協(xié)議書，委托被保險人為其辦理注冊會計師審計業(yè)務的單位或個人。

國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務：被保險人出具的審計報告是在中國境內(nèi)（港、澳、臺除外）使用并受中華人民共和國法律及行政法規(guī)規(guī)范和管轄的注冊會計師審計業(yè)務。

利害關系人：指按照法律法規(guī)的規(guī)定有權使用注冊會計師審計報告的投資人、債權人。

除上述定義外，其他專業(yè)術語以有關法律法規(guī)的解釋為準。

第二十五條本保險中的追溯期規(guī)定如下：

（一）首次投保，一般不設追溯期。

（二）續(xù)保時，追溯期規(guī)定如下：

1、如果投保人投保本保險已有一年，第二年續(xù)保時追溯期為一年。

2、如果投保人投保本保險已有兩年或兩年以上，追溯期一般為兩年。

第二十六條本保險生效后，被保險人可書面申請解除本保險合同，保險期限不足一年的按短期費率計收保險費，保險期限不足一個月的按月計算。

第二十七條本保險適用中華人民共和國法律。

第二篇：太平洋(備案)-[2009]注會職業(yè)責任保險條款

中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司 注冊會計師職業(yè)責任保險條款

中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司 注冊會計師職業(yè)責任保險條款

（2002年6月經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會核準備案 備案文號太保[2002]189號）

總則

第一條

為保障委托人及利害關系人的合法利益，增強會計師事務所抵御風險的能力，特開辦本保險。

第二條

凡依法設立的會計師事務所均可向本公司投保本保險。

保險責任

第三條

在保單列明的保險期限內(nèi)或追溯期內(nèi)，被保險人的注冊會計師在中華人民共和國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）根據(jù)被保險人的授權承辦國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務過程中，因疏忽或過失行為未盡其業(yè)務上應盡之責任及義務，造成委托人及其利害關系人的經(jīng)濟損失，委托人及其利害關系人首次在保險期限內(nèi)向被保險人提出索賠，被保險人依法應承擔經(jīng)濟賠償責任，本公司根據(jù)本條款和保單的規(guī)定，在約定的賠償限額內(nèi)負責賠償。

第四條

發(fā)生保險事故后，被保險人事先經(jīng)本公司書面同意所支付的訴訟費用及其他必要的、合理的費用，本公司根據(jù)本條款的規(guī)定，在約定的賠償限額內(nèi)負責賠償。

責任免除

第五條

對下列原因或行為造成的損失或賠償責任，不論在法律上是否應當由被保險人承擔，本公司都不負責賠償：

一、被保險人或其注冊會計師的故意或犯罪行為；

中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司 注冊會計師職業(yè)責任保險條款

二、被保險人或其注冊會計師從事注冊會計師審計業(yè)務范圍外的業(yè)務；

三、被保險人的注冊會計師未經(jīng)被保險人授權而從事的注冊會計師審計業(yè)務；

四、被保險人未向本公司登記備案的注冊會計師所從事的注冊會計師審計業(yè)務；

五、被保險人或其注冊會計師超越委托人授權范圍的行為造成委托人的損失；

六、被保險人或其注冊會計師在保險生效日期之前已經(jīng)知道的或應當合理預見的索賠情況；

七、被保險人或其注冊會計師與委托人或其利害關系人惡意串通造成的損失；

八、在保險單規(guī)定追溯期之前被保險人已經(jīng)與委托人簽訂委托合同、或?qū)嶋H已經(jīng)進行的注冊會計師審計業(yè)務；

九、戰(zhàn)爭、軍事行動、敵對行為、武裝沖突、恐怖活動、罷工、騷亂、盜竊、搶劫、核事故；

十、被保險人對外擔保產(chǎn)生的一切責任；

十一、計算機系統(tǒng)中資料丟失或損壞造成委托人或其利害關系人的損失;

十二、直接或間接由于計算機2000年問題引起的損失；

十三、委托人或其利害關系人的間接損失或精神損害賠償；

十四、政府行為引起的一切損失；

十五、任何罰款、罰金。

保險期限 中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司 注冊會計師職業(yè)責任保險條款

第六條

本保險的保險期限為一年，自約定起保日零時起至期滿日二十四時止。期滿續(xù)保，另辦手續(xù)。

投保人和被保險人義務

第七條

投保時，投保人應向本公司如實告知與其業(yè)務有關的情況。

第八條

投保時，投保人應將其正式聘用的注冊會計師名單及聘用證明，其相關資格證書復印件以及本公司需要的其他資料提交本公司。第九條

保險期限內(nèi)，被保險人的注冊會計師人員發(fā)生變動時，被保險人應及時通知本公司并辦理有關批改手續(xù)。第十條

投保人應當按保險合同約定繳付保險費。第十一條 被保險人及其注冊會計師應當遵守國家有關法律、法規(guī)，盡職盡責地維護委托人的合法權益。第十二條 本公司有權對被保險人的經(jīng)營狀況進行風險評估，對本公司提出的減小或控制經(jīng)營風險的合理建議，被保險人應認真付諸實施。第十三條 被保險人接到索賠人的索賠申請或獲得可能引起索賠的相關信息時，應及時通知本公司。第十四條 投保人或被保險人如不履行本條款第七條至第十三條規(guī)定的義務，本公司有權拒絕賠償，或者自書面通知之日起終止保險合同。

賠償處理

第十五條 被保險人向本公司提出保險索賠時，應向本公司提供下列文件或材料： 中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司 注冊會計師職業(yè)責任保險條款

一、保險單正本；

二、引起索賠的注冊會計師的《中國注冊會計師證書》及聘用合同；

三、被保險人的《執(zhí)業(yè)許可證》副本及有關文件；

四、被保險人與委托人簽訂的與索賠有關的注冊會計師審計業(yè)務委托合同；

五、索賠申請書；

六、本公司要求提供的驗資報告、審計報告、訴訟文件等其他資料。

第十六條 對每次事故的賠償金額以法院判決或仲裁機構(gòu)仲裁或經(jīng)雙方當事人及本公司協(xié)商確定的應由被保險人賠償?shù)慕痤~為準，但在任何情況下，均不得超過本保險單列明的每次事故賠償限額。在本保險期限內(nèi)多次保險事故的累計賠償金額不得超過保險單明細表中列明的累計賠償限額。每次事故賠償限額為本保險單列明的累計賠償限額的四分之一。

第十七條 事先經(jīng)本公司書面同意支付的訴訟費用及其他必要的、合理的費用的賠償金額，在每次事故賠償限額以外另行計算，但此項費用每次事故的賠償金額最高不超過保單規(guī)定的每次事故賠償限額的百分之十，保險期限內(nèi)此項費用總的賠償金額最高不超過保單規(guī)定的累計賠償賠償限額的百分之十。

第十八條 發(fā)生任何本保險項下的索賠時，未經(jīng)本公司書面同意，被保險人或其代表或其注冊會計師不得對索賠方作出任何承諾、出價、付款、約定或賠償，否則，本公司有權拒絕賠償或重新確定賠償金額。

中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司 注冊會計師職業(yè)責任保險條款

第十九條 發(fā)生本保險責任范圍內(nèi)的損失，應由有關責任方負責賠償?shù)模槐ｋU人應采取一切必要的措施向有關責任方索賠。自本公司向被保險人支付賠款之日起，在賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險人向有關責任方請求賠償?shù)臋嗬?，被保險人應簽署相應的權益轉(zhuǎn)讓書，并提供必要的文件和所知道的有關情況，積極協(xié)助追償。

第二十條 被保險人提供的各種必要的單證齊全后，本公司應當迅速審查核定。賠款金額經(jīng)保險合同雙方確認后，本公司在10個工作日內(nèi)一次賠償結(jié)案。

第二十一條 被保險人對本公司請求賠償或者給付保險金的權利，自其知道或應當知道保險事故發(fā)生之日起兩年不行使而消滅。

第二十二條 本保險單負責賠償損失、費用或責任時，若另有其他保障相同的保險存在，不論是否由被保險人或他人以其名義投保，也不論該保險賠償與否，本公司僅負責按比例分攤賠償責任。

爭議處理

第二十三條 合同爭議解決方式由雙方當事人約定選擇以下兩種方式中的一種：

（一）因履行本合同發(fā)生的爭議，由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交 仲裁委員會仲裁；

（二）因履行本合同發(fā)生的爭議，由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，依法向人民法院起訴。

其他事項

第二十四條 定義

中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司 注冊會計師職業(yè)責任保險條款

被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用并持有有效執(zhí)業(yè)證書的注冊會計師。

委托人：指與被保險人簽有審計業(yè)務協(xié)議書，委托被保險人為其辦理注冊會計師審計業(yè)務的單位或個人。

國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務：被保險人出具的審計報告是在中國境內(nèi)（港、澳、臺除外）使用并受中華人民共和國法律及行政法規(guī)規(guī)范和管轄的注冊會計師審計業(yè)務。

利害關系人：指按照法律法規(guī)的規(guī)定有權使用注冊會計師審計報告的投資人、債權人。

除上述定義外，其他專業(yè)術語以有關法律法規(guī)的解釋為準。第二十五條 本保險中的追溯期規(guī)定如下：

（一）首次投保，一般不設追溯期。

（二）續(xù)保時，追溯期規(guī)定如下：

1、如果投保人投保本保險已有一年，第二年續(xù)保時追溯期為一年。

2、如果投保人投保本保險已有兩年或兩年以上，追溯期一般為兩年。

第二十六條 本保險生效后，被保險人可書面申請解除本保險合同，保險期限不足一年的按短期費率計收保險費，保險期限不足一個月的按月計算。

第二十七條 本保險適用中華人民共和國法律。

第三篇：注冊會計師職業(yè)責任保險合作協(xié)議書

甲方：_________

乙方：_________

為提高_________地區(qū)會計師事務所的風險防范能力，促進注冊會計師職業(yè)責任保險事業(yè)的發(fā)展，在雙方協(xié)商一致的基礎上，簽訂本協(xié)議。

在征得被保險人同意的情況下，本協(xié)議可作為乙方與其被保險人簽訂的《注冊會計師職業(yè)責任保險合同》的補充說明，與該合同具有同等的法律效力。

一、合作范圍

甲乙雙方合作為甲方的團體會員（以下簡稱會員）辦理注冊會計師職業(yè)責任保險，適用條款為_________《注冊會計師職業(yè)責任保險條款》。

二、合作方式

1、在堅持自愿投保的前提下，甲方向其會員推薦乙方作為辦理注冊會計師職業(yè)責任保險的保險人。

2、甲方向乙方提供其全部會員的有關資料。具體保險業(yè)務（承保、理賠）由乙方直接與甲方的會員辦理，必要時可由甲方出面協(xié)調(diào)。

3、保險合同雙方就保險賠償事宜產(chǎn)生爭議時，可委托甲方進行調(diào)解，調(diào)解結(jié)果對保險合同的雙方具有約束力。如調(diào)解不能達成一致，保險合同雙方可提起仲裁或訴訟。

三、保險合同內(nèi)容說明

（一）除本協(xié)議特別約定的事項外，保險合同中的保險責任、責任免除、賠償限額、保險費計收等方面內(nèi)容，均按已報中國保險監(jiān)督管理委員會核準備案的《注冊會計師職業(yè)責任保險條款》，《注冊會計師職業(yè)責任保險費率規(guī)章》辦理。

（二）關于追溯期問題

1、追溯期連續(xù)投保連續(xù)計算，最長不超過5年。

2、首次投保的業(yè)務，在補交以前保險費后可給予追溯期。補交的年份最長不超過3年。在最初連續(xù)投保的5個內(nèi)，其追溯期均可擴展至補交保險費的最早。

3、投保人中斷保險后重新投保，在補交中斷期間的保險費后可按最長不超過5年的原則確定追溯期，乙方對中斷期間簽發(fā)的業(yè)務承擔保險責任，但對中斷期間已獲悉發(fā)生的過失行為造成的任何損失，乙方不承但賠償責任。

4、本協(xié)議簽定之前，已在其他保險公司投保的會計師事務所，如改在乙方投保，已投保年份視同在乙方投保，追溯期連續(xù)計算，乙方承擔相應的保險責任。

（三）保險條款中有關詞語的解釋：

1、被保險人：指依法設立的會計師事務所。

2、被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用的注冊會計師。

3、委托人：指與被保險人簽有審計業(yè)務約定書，委托被保險人為其辦理注冊會計師審計業(yè)務的單位或個人。

4、利害關系人：指按照法律法規(guī)規(guī)定有權使用注冊會計師審計報告的使用人。

5、失真：指驗資、審計報告具有重大遺漏，或驗資、審計結(jié)果虛假失實。

6、在追溯期或保險期內(nèi)完成驗資、審計的業(yè)務：指驗資報告日、審計報告日在保險合同追溯期或保險期限內(nèi)，并已列入投保業(yè)務清單的驗資、審計業(yè)務。

7、非職業(yè)行為：被保險人或其注冊會計師以普通民事主體身份所實施的與其法定職責無關的任何行為，如交通肇事、購置辦公用品、租賃房屋以及與職責無關的民事侵權行為等。

8、私自接受委托業(yè)務：指注冊會計師所接受的業(yè)務未經(jīng)過被保險人登記、認可，或在其他會計師事務所兼職所接受的業(yè)務。

9、協(xié)議約定的責任：本條款中協(xié)議所約定的責任指被保險人與委托人簽訂的協(xié)議所特別約定的、超出法律規(guī)范明確規(guī)定的民事責任。

10、首次索賠：委托方或其他利害關系人對于追溯期內(nèi)所完成的業(yè)務提出索賠，第一次提出索賠的時間必須在保險期限內(nèi)，保險人予以負責。對于起保日期之前，被保險人已就某項業(yè)務接到索賠，視為保險期限開始之前索賠已提出，即使在保險期限內(nèi)被保險人又因此項業(yè)務接到索賠，保險人不予賠償。

11、他人冒用被保險人的名義執(zhí)業(yè)：被保險人及其雇員以外的機構(gòu)或個人，冒用被保險人或與被保險人簽訂勞動合同人的名義執(zhí)行業(yè)務，因被保險人對此項業(yè)務沒有保險利益，保險人不予負責。

12、過失與故意：本條款中的疏忽與過失均指過失。過失是指行為人應當預見自己的行為可能發(fā)生危害結(jié)果，因為疏忽大意而沒有預見，或已經(jīng)預見而輕信能夠避免的心理態(tài)度。故意指行為人明知自己的行為會造成危害結(jié)果，并且希望或放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。

四、保險服務

（一）全過程服務：乙方應積極與甲方的會員進行業(yè)務合作。乙方做到具體業(yè)務專人負責，承保前設計承保方案，承保后定期回訪。保險期限內(nèi)，與被保險人保持密切聯(lián)系，為被保險人提供全過程的保險服務。

（二）理賠服務：發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的事故，索賠單證齊全，保險合同雙方就賠款金額達成一致的，保險人在7個工作日內(nèi)支付賠款。如單證不齊，但保險責任明確，損害事實清楚，保險人可預付部分賠款。

（三）風險管理服務

1、乙方將不定期的與甲方召開風險管理會議，聘請有關專家對被保險人的風險狀況進行評估，提出改進意見，并協(xié)助改進。

2、乙方可負責為被保險人員工提供保險培訓，提高風險意識。

3、乙方可負責向被保險人提供其他類似項目的風險管理經(jīng)驗及損失信息，共同提高風險管理水平。

（四）乙方對在辦理保險業(yè)務中知悉的被保險人的有關業(yè)務和財產(chǎn)情況負有保密義務。

（五）乙方與甲方共同定期組織被保險人進行交流。

（六）乙方每年定期組織被保險人（人數(shù)視被保險人規(guī)模而定）開展國內(nèi)外學習交流。

五、協(xié)議的變更或補充

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商同意并經(jīng)甲方會員認可，可對本協(xié)議的有關內(nèi)容以書面形式予以變更或補充，變更或補充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力。

六、爭議處理

甲乙雙方應自覺遵守協(xié)議中的各項約定。因本協(xié)議產(chǎn)生的爭議，應及時協(xié)商解決。協(xié)商不成的，提交_________仲裁委員會仲裁。

七、協(xié)議終止

如一方要求終止本協(xié)議，需提前30天書面通知對方，經(jīng)雙方確認，合同終止。如不提出終止，協(xié)議持續(xù)有效。

八、附則

（一）本協(xié)議一式四份，甲、乙雙方各執(zhí)二份。

（二）本協(xié)議自簽字之日起生效。

（三）本協(xié)議與原已備案的保險條款存在差異時，由乙方負責及時向有關管理機構(gòu)申請變更原條款。

甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________

地址：_________地址：_________

代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

簽約地點：_________簽約地點：_________

附件

第一條　凡依法設立的各會計師事務所均可作為被保險人。

第二條　被保險人的注冊會計師在本保險單明細表中列明的追溯期或保險期限內(nèi)，在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳、臺地區(qū)除外）承辦審計業(yè)務時，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關系人的經(jīng)濟損失，依法應由被保險人承擔的經(jīng)濟賠償責任，由該委托人或其他利害關系人首次在本保險期限內(nèi)向被保險人提出賠償要求，并經(jīng)被保險人向保險人提出索賠申請時，保險人負責賠償。

事先經(jīng)保險人書面同意支付的訴訟費用，保險人負責賠償。但此項費用與上述經(jīng)濟賠償?shù)拿看嗡髻r賠償總金額不得超過本保險單明細表中的每次索賠賠償限額。

發(fā)生保險事故后，被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關系人的經(jīng)濟賠償責任所支付的必要的、合理的費用，保險人負責賠償。

第三條　下列原因造成的損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

（一）被保險人或其受雇人員的故意行為或非職業(yè)行為；

（二）戰(zhàn)爭、敵對行為、軍事行動、武裝沖突、罷工、騷亂、暴動、盜竊、搶劫；

（三）政府有關當局的行政行為或執(zhí)法行為；

（四）核反應、核子輻射和放射性污染；

（五）地震、雷擊、暴雨、洪水等自然災害；

（六）火災、爆炸。

第四條　下列原因造成的損失、費用和責任，保險人也不負責賠償：

（一）委托人提供的賬冊、報表、文件或其他資料的損毀、滅失、盜竊、搶劫、丟失；

（二）被保險人被指控對委托人的誹謗或泄露委托人的商業(yè)秘密經(jīng)法院判決指控成立的；

（三）未經(jīng)被保險人同意，被保險人的注冊會計師私自接受委托業(yè)務或在其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務；

（四）被保險人從事的非審計業(yè)務；

（五）被保險人或其注冊會計師對外擔保所承擔的連帶責任；

（六）他人冒用被保險人的注冊會計師的名義執(zhí)行業(yè)務。

第五條　下列各項損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

（一）被保險人對委托人的身體傷害及有形財產(chǎn)的毀損或滅失；

（二）被保險人對委托人的精神損害；

（三）罰款、罰金、懲罰性賠款或違約金；

（四）被保險人在本保險單明細表中列明的追溯起始日之前執(zhí)行業(yè)務所致的賠償責任；

（五）被保險人與委托人簽定協(xié)議所約定的責任，但依照法律規(guī)定應由被保險人承擔的不在此列；

（六）直接或間接由于計算機XX年問題引起的損失；

（七）本保險單明細表或有關條款中規(guī)定的應由被保險人自行負擔的每次索賠免賠額。

第六條　其他不屬于本保險責任范圍內(nèi)的一切損失、費用和責任，保險人不負責賠償。

第七條　被保險人應履行如實告知的義務，提供全部在冊執(zhí)業(yè)會計師名單，并如實回答保險人就有關情況提出的詢問。

第八條　被保險人應按約定如期繳付保險費，未按約定繳付保險費的，保險人不承擔賠償責任。

第九條　在本保險期限內(nèi)，保險的重要事項變更或保險標的危險程度增加時，被保險人應及時書面通知保險人，保險人應辦理批改手續(xù)或增收保險費。

第十條　發(fā)生本保險責任范圍內(nèi)的事故時，被保險人應盡力采取必要的措施，縮小或減少損失；立即通知保險人，并書面說明事故發(fā)生的原因、經(jīng)過和損失程度。否則，對擴大部分的賠償責任保險人不負責賠償。

第十一條　被保險人獲悉可能引起訴訟時，應立即以書面形式通知保險人；接到法院傳票或其他法律文書后，應及時送交保險人。

第十二條　被保險人對保險人就有關注冊會計師審計業(yè)務進行檢查應予以協(xié)助，對保險人提出的合理建議，被保險人應認真實施。

第十三條　被保險人必須遵守《中華人民共和國會計師法》中的各項規(guī)定，制定相應規(guī)章制度并要求其執(zhí)業(yè)人員恪守注冊會計師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律，盡責盡力維護委托人和其他利害關系人的合法權益。

第十四條　被保險人如果不履行第七條至第十三條的各項義務，保險人不負賠償責任，或從解約通知書送達十五日后終止本保險。

第十五條　發(fā)生保險責任事故時，未經(jīng)保險人書面同意，被保險人或其代表自行對索賠方作出的任何承諾、拒絕、出價、約定、付款或賠償，保險人均不承擔責任。必要時，保險人可以被保險人的名義對訴訟進行抗辯或處理有關索賠事宜。

第十六條　保險人對被保險人每次索賠的賠償金額以法院或政府有關部門依法裁定的或經(jīng)雙方當事人及保險人協(xié)調(diào)確定的應由被保險人償付的金額為準，但不得超過本保險單明細表中列明的每次索賠賠償限額。在本保險期限內(nèi)，保險人對被保險人多次索賠的累計賠償金額不得超過本保險單明細表中列明的累計賠償限額。

第十七條　保險人根據(jù)上述第二條的規(guī)定，對每次索賠中被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關系人的經(jīng)濟賠償責任所支付的必要的、合理的費用事先經(jīng)保險人書面同意支付的訴訟費用予以賠償。

第十八條　被保險人向保險人申請賠償時，應提交保險單正本、證明執(zhí)業(yè)人員責任的法律文件、索賠報告、損失清單、執(zhí)業(yè)人員的《注冊會計師證書》、與委托人簽定的委托合同和其他必要的證明損失性質(zhì)、原因和程度的單證材料。

第十九條　必要時，保險人有權以被保險人的名義向有關責任方提出賠償要求。未經(jīng)保險人書面同意，被保險人自行接受有關責任方就有關損失作出付款或賠款安排或放棄向有關責任方索賠的權利，保險人可以不負賠償責任或解除本保險。

第二十條　發(fā)生本保險責任范圍內(nèi)的損失，應由有關責任方負責賠償?shù)模槐ｋU人應采取一切必要的措施向有關責任方索賠。保險人自向被保險人賠付之日起，取得賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險人向有關責任方請求賠償?shù)臋嗬?。在保險人向有關責任方行使代位請求賠償權利時，被保險人應積極協(xié)助，并提供必要的文件和所知道的有關情況。

第二十十條　被保險人和保險人之間有關本保險的爭議由當事人在合同中約定從下列兩種方式中選擇一種：

（一）因履行本合同發(fā)生的爭議由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交仲裁委員會仲裁；

（二）因履行本合同發(fā)生的爭議由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，依法向人民法院訴訟。

第二十三條　本保險生效后，被保險人可隨時書面申請解除本保險，保險人亦可提前十五天發(fā)出書面通知解除本保險，保險費按日平均計收。

附件二：注冊會計師職業(yè)責任保險費率規(guī)章（北京地區(qū)適用）

單位：萬元

┌────┬─────┬────────────────────┐

│業(yè)務收入│賠償限額　│費率（%）│

│├──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┤

││每次│累計│　a │　b │　c │　d │　e │　f │　g │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│100--500│200 │400 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│500--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1000│300 │600 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.2 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│　1 │1.1 │1.2 │1.3 │1.5 │1.7 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│1000--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.4 │1.4 │1.5 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500--│300 │600 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│XX├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│XX萬元│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│以上├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │1.1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.3 │

└────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

附件三：注冊會計師職業(yè)責任險投保單及問詢表

┌────────┬───┬─────────┬───┬────────┐

│投保人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┼─────────┬───┬────────┤

│被保險人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┴─────────┬───┬────────┤

│營業(yè)區(qū)域││郵　編││

├────────┼─────────────┴───┴────────┤

│保險期限│　個月，自　年　月　日零時起至　年　月　日二十四時止│

├────────┼──────────────────────────┤

│追溯日期│　個月，自　年　月　日零時起至　年　月　日二十四時止│

├────────┴──────────────────────────┤

│每次事故賠償限額：│

││

│累計賠償限額：其　中：│

││

│累計訴訟費用賠償限額：│

├────────┬──────────────────────────┤

│每次事故免賠額　││

├────────┼──────────────────────────┤

│　預計營業(yè)額││

├────────┼────┬─────┬───────────────┤

│保險費率││主險保費　││

││├─────┼───────────────┤

│││附加險保費││

├────────┼────┴─────┴───────────────┤

│特別條款││

││以索賠提出為基礎。│

├────────┼──────────────────────────┤

│總保險費│(大寫)(小寫)│

├────────┼──────────────────────────┤

│付費日期││

├────────┼──────────────────────────┤

│司法管轄││

├────────┼──────────────────────────┤

│備注││

├────────┴──────────────────────────┤

│過往三年的損失記錄：│

├───────────────────────────────────┤

│是否知悉有可能引起索賠的事件：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、概況│

├───────────────────────────────────┤

│

1、是否有分部？□是　□否│

││

│如有請列出地址和當?shù)睾匣锶诵彰海撸撸撸擤?/p>

││

│

2、事務所創(chuàng)立時間：＿年＿月＿日│

││

│

3、過去5年中，貴公司是否更改過名稱、是否收購過其他公司，□是　□否│

││

│是否發(fā)生過合并或聯(lián)合等情況？│

││

│若是，請寫明詳情（時間、名稱、方式等）： ＿＿＿＿│

││

│

4、主要業(yè)務負責人及合伙人詳情│

├───┬──────┬────────┬────┬──────────┤

│姓　名│資格證書種類│取得專業(yè)資格日期│從業(yè)年數(shù)│在公司所任職務及年限│

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┴──────┴────────┴────┴──────────┤

│

5、主要負責人、合伙人及員工總數(shù)人數(shù)│

││

│主要負責人、合伙人或高級職員＿＿＿＿│

││

│（1）專業(yè)人員注冊會計師＿＿＿＿│

││

│其他專業(yè)人員＿＿＿＿│

││

│（2）非專業(yè) / 行政人員總數(shù)＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

二、貴公司在當前和可預見的未來，從事業(yè)務活動的種類及比重│

├───────────────────────────────────┤

│

1、一個會計中，貴公司從下列各項業(yè)務中獲得業(yè)務收入的百分比分布情況 │

││

│（1）上市公司業(yè)務小計　＿%│

││

│審計業(yè)務＿%│

││

│其他業(yè)務＿%│

││

│（2）非上市公司審計業(yè)務小計?。?│

││

│審計業(yè)務＿%│

││

│資產(chǎn)評估業(yè)務＿%│

││

│會計服務或咨詢＿%│

││

│（3）其他（請具體說明）＿%│

││

│總 計＿%│

││

│

2、貴公司的業(yè)務獲得是否或曾經(jīng)擴展到國外進行□是□否│

││

│如是，請說明：│

││

│（1）所在國家及其在總營業(yè)額中分別所占比重＿%│

││

│（2）經(jīng)營有關業(yè)務的方式：│

││

│□代理□直接經(jīng)辦□ 其他：＿＿＿＿│

││

│

3、審計業(yè)務收入│

││

│請說明貴公司下列會計中的審計業(yè)務收入總額：│

││

│（1）上一個會計│

││

│（2）當前的會計（估計）│

││

│（3）本保險（估計）│

││

│

4、貴公司提供審計業(yè)務服務的主要對象：│

││

│（1）企業(yè)類型：│

││

│□工業(yè)企業(yè)□商業(yè)企業(yè)□ 金融企業(yè)□政府機關│

││

│□事業(yè)單位□服務業(yè)□其他：＿＿＿＿│

││

│（2）企業(yè)體制：│

││

│□國有企業(yè)□三資企業(yè)□股份制企業(yè)□集體企業(yè)│

││

│□私有企業(yè)□其他：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

三、內(nèi)部質(zhì)量控制管理體系│

├───────────────────────────────────┤

│

1、貴公司是否有專門機構(gòu)或?qū)Ｈ素撠煂徍?、復核審計業(yè)務□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│機構(gòu)名稱：＿＿＿＿│

││

│復核人員人數(shù)：＿＿＿＿│

││

│

2、貴公司是否聘請專門法律顧問或與律師事務所簽約合作□是□否│

││

│法律顧問或律師事務所名稱：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

四、以往投保情況及損失紀錄│

├───────────────────────────────────┤

│

1、以往是否投保過職業(yè)責任保險□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│

2、以往的投保申請是否曾被保險公司拒絕？□是□否│

││

│（1）是否曾被增加保險費？□是□否│

││

│（2）是否曾被附加特別限制條件？□是□否│

││

│（3）是否曾被保險公司予以終止保險/未予續(xù)保□是□否│

││

│

3、過去5年中是否有人向貴公司提出索賠？若有，請說明：□是□否│

││

│索賠原因：＿＿＿＿│

││

│索賠金額：＿＿＿＿│

││

│實際賠償金額：＿＿＿＿│

││

│

4、貴公司是否存在已經(jīng)獲悉到的某些可能導致向貴公司索賠□是□否│

│的情況或事件？│

├───────────────────────────────────┤

│

五、是否有擴展承保保險責任的要求？│

├───────────────────────────────────┤

││

││

││

││

││

├───────────────────────────────────┤

│投保人在此聲明，以上陳述的情況均屬事實，沒有任何謊報或隱瞞。投保人同意│

│以此風險問詢表作為投保單的附件及有效組成部分，與投保人提供的其他材料一│

│并作為簽訂保險合同的基礎。│

││

││

││

││

│投保人（簽章）│

││

│年　月　日│

└───────────────────────────────────┘

附件四：注冊會計師職業(yè)責任保險保險單

┌───────────────────────────────────┐

│　本保險單內(nèi)容主要包括明細表、保險對象、保險責任、責任免除、被保險人義│

│務、賠償處理、爭議處理、其他事項等。本保險單還包括投保單及其附件，以及│

│＿＿保險有限公司（以下簡稱“本公司”）今后以批單方式增加的內(nèi)容。│

││

│　鑒于本保險單明細表中列明的投保人向本公司提出書面投保申請和有關資料（│

│該投保申請及資料被視作本保險單的有效組成部分），并向本公司繳付了本保險│

│單明細表中列明的保險費，本公司同意按本保險單的規(guī)定負責賠償在本保險單明│

│細表中列明的保險期限內(nèi)被保險人在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳、臺地區(qū)除外│

│）承辦審計業(yè)務時，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關系人的經(jīng)濟損失，│

│依法應由被保險人承擔的經(jīng)濟賠償責任，特立本保險單為憑。│

││

│　投保人按本保險單約定的日期繳付保險費，是本保險合同有效的前提，如投保│

│人未按約定繳付保險費，本公司不承擔保險責任。│

││

││

││

│簽發(fā)日期：＿年＿月＿日│

│簽發(fā)地點：│

│地址：│

│電話：│

│傳真：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、被保險人名稱：│

││

│地　址：│

├───────────────────────────────────┤

│

二、營業(yè)區(qū)域：│

├───────────────────────────────────┤

│

三、賠償限額：│

││

│

（一）每次事故賠償限額：│

││

│

（二）累計賠償限額：│

││

│*每次事故：指不論一次事故或一個事件引起的一系列事故。│

├───────────────────────────────────┤

│

四、每次事故免賠額：│

├───────────────────────────────────┤

│

五、保險期限：共　個月，│

││

│自　年　月　日　時起，至　年　月　日　時止。│

├───────────────────────────────────┤

│

六、追溯期：共　個月，│

││

│自　年　月　日　時起，至　年　月　日　時止。│

├───────────────────────────────────┤

│

七、營業(yè)額：│

├───────────────────────────────────┤

│

八、保險費率及保險費：│

││

│保險費率：│

││

│主險保費：│

││

│附加險保費：│

││

│總保險費：│

├───────────────────────────────────┤

│

九、付費日期：│

├───────────────────────────────────┤

│

十、司法管轄：│

├───────────────────────────────────┤

│

十一、特別約定、備注：│

├───────────────────────────────────┤

│

十二、特別條款：以索賠提出為基礎│

││

└───────────────────────────────────┘

附件五：注冊會計師職業(yè)責任保險理賠程序

┌────────────────────────┐

││

│被保險人接到委托人或利害關系人提出的索賠申請或收│

│到法院傳票后，應立即通知保險人。│

││

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│標的金額超過人民幣　│　│標的金額未超過人民幣　│

│200萬元的索賠案，保 │　│200萬元的索賠案，由被 │

│險公司與北京注冊會計│　│保險人對報告先行鑒定。│

│師協(xié)會組織專家，對報│　││

│告進行鑒定。│　││

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌────────────────────────┐

│鑒定結(jié)果及相關文件及時送達保險人│

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│保險人委派專業(yè)律師和│　│如被保險人接到法院的傳│

│被保險人會同委托人、│　│票，作為連帶關系人出庭│

│利害關系人首先采取協(xié)│　│，不采取協(xié)商解決的辦法│

│商解決的辦法│　│，保險人委派專業(yè)律師與│

││　│被保險人共同應訴。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│如協(xié)商未果，委托人或│　│保險人委派律師參與訴訟│

│利害關系人堅持提起訴│　│發(fā)生的法律費用由被保險│

│訟，保險人委派專業(yè)律│　│人先行墊付，待案件審理│

│師與被保險人共同出庭│→│結(jié)束后，由保險人根據(jù)其│

│應訴。│　│向被保險人發(fā)出的“費用 │

││　│確認函”的累計金額進行 │

││　│賠付。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

第四篇：注冊會計師職業(yè)責任保險的若干問題探討

注冊會計師職業(yè)責任保險的若干問題探討

摘要：注冊會計師職業(yè)責任保險能有效分散風險，在西方經(jīng)過近百年的發(fā)展，已日趨成熟，而我國直到2000年才出現(xiàn)第一份職業(yè)責任保險。目前我國職業(yè)責任保險發(fā)展還不理想，具體體現(xiàn)在事務所投保意識不高，投保的事務所數(shù)量少，保險條款不完善。本文簡要分析了我國職業(yè)責任保險發(fā)展緩慢的原因，并初步探討了完善職業(yè)責任保險制度的建議。

關鍵詞：注冊會計師 職業(yè)責任保險 審計風險

注冊會計師職業(yè)責任保險是指被保險人（即注冊會計師）在執(zhí)業(yè)過程中因非故意因素造成第三方損失而應依法給予經(jīng)濟賠償?shù)?，保險公司按照合同的約定在其責任范圍內(nèi)支付的保險賠償金?，F(xiàn)代審計受審計方法和審計成本的限制，不能為財務報告真實性和完整性提供絕對保證，客觀上審計風險不可避免?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境愈加復雜、業(yè)務范圍更加廣泛，進一步加大了審計工作的難度，提高了審計失敗的風險。會計師事務所如果發(fā)生審計失敗，很可能被相關利益人提起訴訟，面臨巨額賠償?shù)娘L險，為了抵御這種潛在的風險，《注冊會計師法》規(guī)定：“會計師事務所按照國務院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險?！北疚脑噲D分析我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展狀況，在此基礎上探析職業(yè)責任保險制度發(fā)展緩慢的原因，并就改善職業(yè)保險發(fā)展現(xiàn)狀的措施進行初步探討。

一、我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展現(xiàn)狀

我國相關法律規(guī)定會計師事務所可以選擇計提職業(yè)風險基金或是辦理職業(yè)保險來分散行業(yè)風險。與計提職業(yè)風險基金相比，辦理職業(yè)保險具有更多的優(yōu)越性：首先，事務所能夠利用職業(yè)責任保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司，保險公司再通過其經(jīng)營機制有效地將承保風險社會化。其次，目前我國會計師事務所仍以有限責任制居多，并且其中半數(shù)以上的會計師事務所的注冊資金在50萬元人民幣以下，事務所包括風險基金在內(nèi)的凈資產(chǎn)遠小于潛在的民事賠償金額，這樣即使投資者勝訴也不能得到應有的賠償，參與職業(yè)責任保險有利于保護相關利害人的權益。最后，職業(yè)責任保險是企業(yè)實際發(fā)生的支出，準予在稅前扣除，而風險基金是會計師事務所計提的風險準備金，根據(jù)我國相關稅法的規(guī)定，不能在稅前扣除。中注協(xié)在行業(yè)“十二五”規(guī)劃中提出要推進完善職業(yè)責任保險制度，多家地方注協(xié)亦將推進職業(yè)責任保險作為近年的重點工作，但是現(xiàn)階段注冊會計師職業(yè)責任保險的投保情況仍不理想，事務所更愿意選擇計提風險基金來代替購買職業(yè)責任保險。目前，我國注冊會計師職業(yè)保險面臨會計師事務所投保積極性低和保險公司承保積極性低的“雙低”局面。

會計師事務所投保積極性低主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，投保率低。調(diào)查顯示，80%以上的會計師事務所采用計提風險基金的方式來抵御潛在的賠償風險，只有不到20%的事務所購買了職業(yè)責任保險。第二，投保事務所地區(qū)分布不平均，多集中在北京、上海、廣州、深圳等大城市。

二、會計師事務所投保熱情不高的原因

雖然政府及相關部門大力推動，但我國注冊會計師職業(yè)責任保險制度發(fā)展仍十分緩慢，職業(yè)責任保險機制不健全，投保比例小，不能真正起到分散風險的作

用。筆者認為，會計師事務所不愿意投保的原因主要在于：

（一）民事訴訟風險低

我國民事法律制度尚不健全，會計師事務所因?qū)徲嬍《媾R民事訴訟的情況并不多見。即便是轟動一時的“銀廣夏案件”，涉案的會計師事務所面臨的只是刑事責任和行政處罰，卻沒有承擔民事賠償責任?！板\州港虛假陳述案”中，投資者對畢馬威的民事訴訟亦都因為訴訟程序復雜或經(jīng)濟原因而不了了之?！翱讫埵录卑l(fā)生后德勤雖然遭到了大量中國投資者的起訴，但法院最終卻給出不予受理的答復?；仡欉^去的十幾年，投資者因?qū)徲嬍≮A得訴訟獲得賠償?shù)谋嚷什坏?0%。數(shù)量稀少、難以立案的會計師事務所民事責任索取賠償案件導致職業(yè)責任保險對會計師事務所吸引力不足。

（二）保險公司提供的產(chǎn)品不能滿足會計師事務所的需求

1.承保范圍狹窄。目前我國注冊會計師保險只承保審計業(yè)務，而會計師事務所的業(yè)務范圍還包括稅務服務、管理顧問和資產(chǎn)評估等，這些業(yè)務所面臨的風險并不亞于審計服務。2.保險費率過高。保險行業(yè)需要有足夠的風險單位來分散承保的風險，注冊會計師行業(yè)投保率低，參與職業(yè)責任保險的企業(yè)少，保險公司的風險無法有效的分散，因此會設置較高的費率。投保費用高昂，賠付金額低，發(fā)生賠償?shù)目赡苄院苄。沟迷举徺I積極性不高的事務所更加不愿意參保，陷入了惡性循環(huán)。3.保險覆蓋的時間短。注冊會計師出具審計報告后，不會立刻發(fā)生審計事故，審計失敗的發(fā)生具有滯后性，往往在審計報告出具幾年甚至十幾年后才被發(fā)現(xiàn)存在過失行為，而這時已超過保險合同約定的承保時限。會計師事務所雖然繳納了保費，但卻得不到賠償，打擊了會計師事務所的投保熱情。

（三）會計師事務所現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)減輕了注冊會計師的民事責任

目前，我國事務所的所有制形式主要為有限責任會計師事務所，事務所以其凈資產(chǎn)對過失造成的損失承擔有限責任，注冊會計師的責任僅限于其在事務所中的出資額，在遭到訴訟索賠時并不會涉及合伙人的私人財產(chǎn)。與業(yè)務額相比較而言的小額注冊資本、可預見的最高損失額、索取賠款與合伙人自身利益無確切聯(lián)系等原因，致使事務所對于職業(yè)保險的購買積極性不強，認為職業(yè)保險意義不大。

三、推動我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展的建議

（一）完善民事賠償制度

我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展緩慢的根本原因在于民事責任制度不健全，事務所面臨的民事賠償風險小，因而保險意識淡薄。一方面，我國的民法沒有對注冊會計師的賠償責任做出相關規(guī)定，行業(yè)法規(guī)的相關規(guī)定缺乏細則，可操作性不強，這給注冊會計師的責任認定帶來了困難，容易引起保險公司、會計師事務所和第三人（即其他利害關系人）的紛爭。針對這一現(xiàn)狀，國家應加快法律法規(guī)的修訂工作，建立完善的民事責任法律體系。另一方面，是否遵循獨立審計準則是判斷審計人員在審計過程中是否存在過失行為的標準，法院工作人員是法律專家，但往往缺乏必要的會計和審計知識，因而無法判斷注冊會計師是否存在侵權行為。為此，需要保險業(yè)、審計師和法律界專業(yè)人士組成專業(yè)委員會，鑒定過失責任，解決糾紛，維護各方的合法權益。

（二）加快推進會計師事務所改制

目前，有限責任制仍是主流的會計師事務所組織形式，會計師事務所和注冊會計師對債務承擔有限責任，造成事務所和注冊會計師的風險意識淡薄，他們不愿意將金錢花費在購買職業(yè)保險上。應推進會計師事務所向有限責任合伙制轉(zhuǎn)變，改制完成后，過失的注冊會計師將要對損失承擔無限責任，購買職業(yè)保險將

會是他們抵御民事賠償風險的有力手段。同時，注冊會計師職業(yè)責任保險還能使得利益受損的投資者獲得賠償，這將減少法院判決后，受害者因注冊會計師個人財產(chǎn)不足，無法拿到應有賠款的尷尬局面。

（三）會計師事務所聯(lián)合與保險公司進行談判

會計師事務所在與保險公司的博弈中處于劣勢，職業(yè)保險條款存在費率高、免責條款多等問題，為此會計師事務所應當聯(lián)合起來同保險公司進行談判，以增強自身的談判能力。筆者建議中注協(xié)和各地方注協(xié)積極推動和引導會計師事務所集中投保。所謂集中投保，就是改變會計師事務所各自與保險公司談判的現(xiàn)狀，通過協(xié)會統(tǒng)一操作，由協(xié)會集中與保險公司磋商，以爭取到更優(yōu)惠的保費和保險條款。集中投保一方面有利于提高會計師事務所的談判能力與效率；另一方面有利于幫助保險公司分散風險，實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營，這是因為有更多的會計師事務所參與到職業(yè)責任保險中來，擴大了保險公司的承保范圍。

（四）強制事務所和注冊會計師投保

我國相關法律雖然規(guī)定了會計師事務所要辦理職業(yè)保險，但是否購買職業(yè)保險是事務所和注冊會計師的自愿行為，而查看國外相關的注冊會計師協(xié)會的規(guī)定，都有條款要求協(xié)會的會員和會計師事務所購買職業(yè)保險，降低事務所的風險，保障相關利益者的合法權益。與自愿保險相比，強制事務所和注冊會計師投保有利于形成規(guī)模效應，達成保險公司、第三人和會計師事務所三方共贏的局面。首先，強制購買職業(yè)保險有利于保險公司擴大業(yè)務數(shù)量，分散承保風險﹑降低費率。其次，當發(fā)生審計失敗時，會計師事務所和注冊會計師無力賠償相關利害人的損失，強制購買職業(yè)責任保險能有力地保護相關利害人的利益。最后，會計師事務所面臨破產(chǎn)風險，購買職業(yè)責任保險能將事務所面臨的巨額賠償部分轉(zhuǎn)嫁給保險公司，降低了事務所的債務，因而從事務所持續(xù)經(jīng)營的角度出發(fā)，也應該強制購買職業(yè)責任保險。

（五）加強職業(yè)道德建設

職業(yè)責任保險一方面能夠在事故發(fā)生后對審計師的行為給予一定的補償；另一方面也可能導致會計師事務所放松內(nèi)部控制，加大過失行為發(fā)生的概率。在保險公司與會計師事務所廣泛存在信息不對稱的情況下，保險公司不能完全觀測到會計師事務所在業(yè)務活動過程中的盡責程度，只能依靠注冊會計師自律，這加大了投保事務所的機會主義心理。因此，在推動職業(yè)責任保險發(fā)展的同時，必須加強職業(yè)道德建設，促進注冊會計師行業(yè)的良性發(fā)展，保護財務報告利益相關者和承保保險公司的合法權益。X

參考文獻：

1.仝自力.CPA職業(yè)責任保險中的逆向選擇與道德風險及應對策略[J].商業(yè)會計，2010，（2）.2.王利紅.影響會計師事務所職業(yè)保險的幾個消極因素及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（2）.3.張達.我國會計師事務所職業(yè)責任保險購買決策及其影響因素研究——對會計師事務所的問卷調(diào)查與分析[J].中國注冊會計師，2012，（1）.文王壽梅（暨南大學）來源商業(yè)會計

第五篇：估價行業(yè)職業(yè)責任保險調(diào)查問卷

估價行業(yè)職業(yè)責任保險調(diào)查問卷

根據(jù)中國土地估價師協(xié)會2012課題研究計劃，廣東省土地估價師與土地登記代理人協(xié)會承擔“估價行業(yè)職業(yè)責任保險體系建設”課題研究工作，本次調(diào)查的目的是為了收集各評估機構(gòu)對職業(yè)責任保險的了解程度、參保情況以及參保實施相關意見。

請根據(jù)貴司的實際情況回答以下問題，并于2012年8月20日之前將調(diào)查問卷發(fā)協(xié)會郵箱gdtdgjs@163.com。一個機構(gòu)交一份調(diào)查問卷即可。貴司的意見會對本次課題研究有很大幫助，感謝所給予的支持與合作！

一、評估機構(gòu)基本信息

1．貴司的名稱是 廣東佳明土地房地產(chǎn)評估咨詢有限公司

2．企業(yè)性質(zhì)是：

■ 私營/民營□ 中外合資□ 其他：

3.貴司的資質(zhì)等級分別是：

土地評估：□ 全國范圍執(zhí)業(yè)□ 省級范圍執(zhí)業(yè)■ 市、縣范圍執(zhí)業(yè)機構(gòu)房地產(chǎn)評估：□ 一級□ 二級■ 三級

資產(chǎn)評估：□ 有證券評估資格□ 無證券評估資格

4．貴司有4名注冊土地估價師，有6名房地產(chǎn)估價師，有名資產(chǎn)評估師。

5．貴司2011年的總營業(yè)收入約350萬元,其中土地評估收入約150萬元, 房地產(chǎn)評估收入約200萬元,資產(chǎn)評估收入約0萬元，其他收入約0萬元。

二、對行業(yè)風險的認知：

6.貴司認為估價行業(yè)風險集中在：（可多選）

□ 內(nèi)因，包括：■ 估價師的疏忽

□ 估價技術不成熟

□ 估價師的不良道德傾向

□ 其他：

□ 外因，包括：■ 客戶提供虛假信息

□ 政策變動及市場波動

□ 其他：

7．貴司對估價師職業(yè)責任保險的了解程度為：

□ 沒聽說過■ 聽說過，但不太了解

□ 深入了解過，但未參?！?深入了解過，并已參保

三、目前未參保機構(gòu)選填——對參保的意愿

8．如果貴司從未購買估價師職業(yè)責任保險，主要的原因是什么？（可多選）

□ 不覺得有投保的必要，因為：□估價行業(yè)執(zhí)業(yè)風險不明顯

□企業(yè)內(nèi)部管理可規(guī)避執(zhí)業(yè)風險

■現(xiàn)有保險責任范圍過窄，不符合實際需要

■估價行業(yè)法律糾紛少，保險賠付率很低

□加大公司的經(jīng)營成本

□其他：

□ 有投保的意愿，但： □保險費率過高

□保險條款復雜難懂，需要保險機構(gòu)提供專業(yè)的解答

□本地區(qū)沒有保險公司開展該業(yè)務

□其他：

9．如果貴司有意向購買估價師職業(yè)責任保險，主要的關注的問題在哪些方面？（可多選）

■ 保費■ 保額■ 保險范圍

■ 索賠年限■ 責任鑒定機構(gòu)□其他__________________

10.貴司認為現(xiàn)行的計提職業(yè)風險基金制度對于規(guī)避行業(yè)風險的作用？

□ 沒用，只是滿足年審的要求■ 有一定作用

□ 很有用□ 其他

四、目前已參保機構(gòu)選填——參保的實施意見

11．貴司于年開始購買估價師職業(yè)責任保險，保險費率是按營業(yè)收入的%，投保險費約萬元/年，參保形式是：□ 評估總部統(tǒng)一參?！?評估分支機構(gòu)單獨參保保險公司名稱為：

12．貴司參保的最大動因是：（可多選）

□ 規(guī)避估價師疏忽導致的風險

□ 提高公司資信，獲取更大的業(yè)務機會

□ 配合估價協(xié)會的參保要求

□ 其他

13．貴司在過去的投保期間內(nèi)有無索賠記錄？□ 無□ 有，賠付金額為萬元引發(fā)索賠事件的原因是：

14．貴司對目前參保的滿意度為：

□ 非常滿意□ 比較滿意□ 一般□ 不太滿意□ 非常不滿意，原因是

五、其他建議（注：所有設問以貴司準備參保為假設前提）

15．貴司認為估價師職業(yè)責任保險可先行試點推行的范圍（可多選）：

■ 全國范圍執(zhí)業(yè)機構(gòu)

■ 省級范圍執(zhí)業(yè)機構(gòu)

□ 市、縣范圍執(zhí)業(yè)機構(gòu)

□ 全部評估機構(gòu)

16．貴司認為投保的最佳模式？

□ 評估機構(gòu)自行參保，方式為：□ 評估總部統(tǒng)一參?！?評估分支機構(gòu)自行參保

■ 地方估價協(xié)會聯(lián)合參保

□ 其他

17.貴司認為應由誰來制定保險條款標準？

□ 中土協(xié)統(tǒng)一制定標準

■ 各省級協(xié)會牽頭，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況分別設立標準

□ 各評估機構(gòu)自行與保險公司協(xié)商

18．貴司認為應該由下列哪一方來鑒定責任事故？

■地方估價行業(yè)協(xié)會

□ 中國土地估價師協(xié)會、中國房地產(chǎn)估價師協(xié)會、中國資產(chǎn)評估協(xié)會

□ 第三方專業(yè)委員會

□ 其他

19．目前部分機構(gòu)參保費率為營業(yè)收入的0.5％，結(jié)合貴司經(jīng)營情況，貴司是否能能接受該費率（□ 是，■ 否）；如果不能接受，認為保險費率為_0.2_％較為合理？

20.對于投保追溯期的選擇：（注：一般保險期限為首次投保日起1年內(nèi)，若需將首次投保日之前出具的評估報告也納入保險范圍，則需延長追溯期，并增加繳納一定比例的保費）

□不考慮延長追溯期

■需要延長追溯期，按首次投保起始日擴展至：□前1年□前2年■前3-5年

□其他

21．對于購買估價師職業(yè)保險、計提職業(yè)風險基金這兩種制度的選擇，貴司認為：

□ 傾向購買估價師職業(yè)責任商業(yè)保險

■ 傾向選擇計提職業(yè)風險基金制度

□ 若購買商業(yè)保險，則不應強制計提職業(yè)風險基金

□ 其他意見：

22．貴司對評估行業(yè)推行估價師職業(yè)責任保險的其他看法和建議？

感謝您參與此次活動，我們十分珍視您的意見與建議！