第一篇：會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法（本站推薦）

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會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)投保行為，提高會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任賠償能力，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)（以下簡稱職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)），是指會計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)活動造成委托人或其他利害關(guān)系人經(jīng)濟(jì)損失，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的保險(xiǎn)。

會計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)活動包括其依法開展的審計(jì)業(yè)務(wù)和其他非審計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條 鼓勵會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)本所經(jīng)營管理情況和發(fā)展需要投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所投保的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)累計(jì)賠償限額達(dá)到本辦法第九條或第十條規(guī)定的金額的，可以不再提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的處理，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和會計(jì)師事務(wù)所合伙協(xié)議或公司章程的約定辦理。

第二章 投 保

第四條 會計(jì)師事務(wù)所對本所投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理。分所的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，原則上由總所統(tǒng)一投保。第五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)優(yōu)先為本所的審計(jì)業(yè)務(wù)投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和自身發(fā)展需要為其他非審計(jì)業(yè)務(wù)投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

第六條 職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)包括主險(xiǎn)和附加險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所可以在投保主險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，為本所投保賬冊文件丟失險(xiǎn)、首次投保追溯期擴(kuò)展險(xiǎn)等附加險(xiǎn)。

第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立市場化的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率浮動機(jī)制，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)情況及歷史賠付記錄進(jìn)行保險(xiǎn)費(fèi)率浮動調(diào)整，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

第八條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合本所的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)管控能力等因素，與保險(xiǎn)公司協(xié)商確定職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額。累計(jì)賠償限額應(yīng)當(dāng)達(dá)到本辦法第九條或第十條規(guī)定的金額。

前款所稱累計(jì)賠償限額，是指保險(xiǎn)合同中載明的保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)所有損失的最高賠償金額。

第九條 從事上市公司、金融企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，其累計(jì)賠償限額不低于按以下兩種方法計(jì)算得出的較高額：

（1）100萬元與合伙人人數(shù)的乘積（按投保時的人數(shù)計(jì)算）；（2）5000萬元。

第十條 從事非上市公司、非金融企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，其累計(jì)賠償限額不低于按以下兩種方法計(jì)算得出的較高額：

（1）會計(jì)師事務(wù)所最近一個年度的審計(jì)業(yè)務(wù)收入；（2）50萬元與合伙人（股東）人數(shù)的乘積（按投保時的人數(shù)計(jì)算）。

第十一條 職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同條款應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國保險(xiǎn)法》的規(guī)定，并應(yīng)當(dāng)包含下列各事項(xiàng)：

（一）保險(xiǎn)責(zé)任包含會計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)活動中因非故意行為造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失,依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任；

（二）保險(xiǎn)期間為1年及以上；

（三）約定合理的追溯期或報(bào)告期；

（四）會計(jì)師事務(wù)所被提起仲裁或者訴訟的，仲裁或者訴訟費(fèi)用以及其他必要的、合理的法律費(fèi)用，除合同另有約定外，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。

第十二條 會計(jì)師事務(wù)所在投保時應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)公司提供必要的信息資料，如實(shí)告知經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。

在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，如果保險(xiǎn)合同載明的重要事項(xiàng)發(fā)生變更，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時通知保險(xiǎn)公司。

第十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向會計(jì)師事務(wù)所說明保險(xiǎn)合同 的條款內(nèi)容，特別是責(zé)任免除條款。未作說明的，責(zé)任免除條款不產(chǎn)生效力。

第十四條 保險(xiǎn)公司及其工作人員對會計(jì)師事務(wù)所提供的信息資料負(fù)有保密義務(wù)。

第三章 賠 償

第十五條 會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生本辦法第二條規(guī)定的因執(zhí)業(yè)活動造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的情形的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)合同的約定予以賠償。

第十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保險(xiǎn)合同義務(wù)，不得出現(xiàn)惡意拖賠、惜賠、無理拒賠等損害會計(jì)師事務(wù)所合法權(quán)益的行為。

第十七條 會計(jì)師事務(wù)所和保險(xiǎn)公司對合同條款或賠償事項(xiàng)有爭議的，可以按照雙方的約定申請仲裁，或者依法向人民法院提起訴訟。

采用保險(xiǎn)公司提供的格式條款訂立的保險(xiǎn)合同，會計(jì)師事務(wù)所與保險(xiǎn)公司對合同條款或賠償事項(xiàng)有爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。有兩種以上解釋的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出有利于會計(jì)師事務(wù)所的解釋。

第十八條 省級財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會可以會同省級保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會組織成立職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)專家委員會，對履行保險(xiǎn)合同可能產(chǎn)生的爭議提供專家鑒定 意見，供司法機(jī)關(guān)或有關(guān)方面參考。

第四章 監(jiān)督檢查

第十九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每年5月31日之前將職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單復(fù)印件或者保險(xiǎn)公司出具的該會計(jì)師事務(wù)所已投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的相關(guān)證明報(bào)所在地省級財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

保險(xiǎn)合同發(fā)生變更或解除的，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將變更后的相關(guān)證明或新簽訂保險(xiǎn)合同的相關(guān)證明報(bào)所在地省級財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

第二十條 省級以上財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會需要保險(xiǎn)公司協(xié)助提供會計(jì)師事務(wù)所的投保、出險(xiǎn)和理賠等必要信息的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提供。

第二十一條 省級以上財(cái)政部門和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門分別對會計(jì)師事務(wù)所和保險(xiǎn)公司辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時可開展聯(lián)合檢查。

第五章 罰 則

第二十二條 會計(jì)師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期未改正的，列為重點(diǎn)監(jiān)管對象并予以公告，提請審計(jì)業(yè)務(wù)委托方、其他利害關(guān)系人和社會公眾關(guān)注該會計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任賠償能力。

第二十三條 保險(xiǎn)公司辦理會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，違反有關(guān)保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理規(guī)定的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理 部門依照《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第六章 附 則

第二十四條 本辦法自2015年7月1日起施行。本辦法施行后，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第二十五條 在本辦法施行前已設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所，鼓勵其在5年內(nèi)盡快完成由提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金向投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的過渡。

在本辦法施行后新設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所，鼓勵其優(yōu)先采用投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的方式提高職業(yè)責(zé)任賠償能力。

第二篇：會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)

管理暫行辦法》的通知

財(cái)會〔2010〕14號

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會：

為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，我部制定了《會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財(cái)務(wù)管理尤其是總分所之間財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一，是會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級財(cái)政部門要結(jié)合宣傳貫徹《會計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財(cái)會〔2010〕2號），將會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會計(jì)師事務(wù)所日常管理和報(bào)備時予以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)政部將會同部分地區(qū)財(cái)政部門擇機(jī)組織專項(xiàng)檢查評估，采取切實(shí)有效措施，督促、指導(dǎo)我國會計(jì)師事務(wù)所全面提升財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái) 政 部

二○一○年六月十三日

會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等國家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所范圍內(nèi)的會計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。

第五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。

第六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會計(jì)師事務(wù)所任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

大中型會計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。

第八條 大中型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。

鼓勵小型會計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。

第十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師購買有價證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。

會計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔(dān)保。

第十二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時按照資金用途對支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

第十五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵小型會計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。

第十六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十八條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要經(jīng)費(fèi)。

第十九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。

第二十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)績考核和分配制度進(jìn)行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。

除國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會計(jì)師事務(wù)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

第二十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國注冊會計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中國注冊會計(jì)師協(xié)會、省級注冊會計(jì)師協(xié)會上報(bào)經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國注冊會計(jì)師協(xié)會。

會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時報(bào)送省級財(cái)政部門；其中，大中型會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時報(bào)送財(cái)政部。

第二十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國家檔案局《會計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會字〔98〕第32號）的規(guī)定建立會計(jì)檔案管理制度，明確會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。

會計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會計(jì)檔案應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

會計(jì)師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（略）

2.支出明細(xì)表（略）

第三篇：會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法7

附：

會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)

[2009]56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等國家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所范圍內(nèi)的會計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。

第五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。

第六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會計(jì)師事務(wù)所任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。大中型會計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。

第八條 大中型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。鼓勵小型會計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。

第十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師購買有價證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。

會計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔(dān)保。

第十二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時按照資金用途對支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

第十五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵小型會計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。

第十六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十八條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要經(jīng)費(fèi)。

第十九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)績考核和分配制度進(jìn)行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。

除國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會計(jì)師事務(wù)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

第二十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國注冊會計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中

國注冊會計(jì)師協(xié)會、省級注冊會計(jì)師協(xié)會上報(bào)經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國注冊會計(jì)師協(xié)會。

會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時報(bào)送省級財(cái)政部門；其中，大中型會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時報(bào)送財(cái)政部。

第二十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國家檔案局《會計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會字[98]第32號）的規(guī)定建立會計(jì)檔案管理制度，明確會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。

會計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會計(jì)檔案應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。會計(jì)師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

第四篇：會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)職業(yè)

會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)職業(yè)

會計(jì)職業(yè)的發(fā)展上可以選擇會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)，這是會計(jì)行業(yè)中最專業(yè)的職業(yè)之一。和其他機(jī)構(gòu)的會計(jì)相比較，會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)人員更加的專業(yè)一些。當(dāng)然我們也知道會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)人員也是分工不同的，工作的內(nèi)容也是很多。昆山逸仙教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會計(jì)培訓(xùn)也是以會計(jì)師事務(wù)所的要求來培訓(xùn)學(xué)員，培訓(xùn)內(nèi)容也和會計(jì)師事務(wù)所相似，使得學(xué)員能夠更加專業(yè)的完成培訓(xùn)。

會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)工作內(nèi)容一般都是稅務(wù)的代理、資產(chǎn)的評估、鑒證服務(wù)、會計(jì)服務(wù)和管理咨詢。工作的內(nèi)容雖然只有這幾項(xiàng)，但是必須要專業(yè)。會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)工作崗位也有很多，不同的崗位不同的職責(zé)。就比如說項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理的工作內(nèi)容主要就是進(jìn)行協(xié)調(diào)和管理工作，并且要負(fù)責(zé)好整個的外勤工作，還要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理和復(fù)核項(xiàng)目成員的工作。項(xiàng)目經(jīng)理是會計(jì)師事務(wù)所的骨干力量，必須要有5年以上的工作項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。

很多人在報(bào)名參加昆山逸仙教育會計(jì)培訓(xùn)之前都沒有對自己的職業(yè)生涯進(jìn)行規(guī)劃，而到了昆山逸仙教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)后，經(jīng)過培訓(xùn)老師的指導(dǎo)，大家都開始對職業(yè)發(fā)展有了明確的規(guī)劃。因?yàn)閷W(xué)員來昆山逸仙教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計(jì)培訓(xùn)就是為了有更好的職業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)在設(shè)定一個目標(biāo)，學(xué)員們也對自己的將來充滿了信心。

第五篇：會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》的通知

財(cái)會函[2007]9號

頒布時間：2007-3-1發(fā)文單位：財(cái)政部

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局：

為規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，我部制定了《會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自印發(fā)之日起施行。

附件：會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法

財(cái)政部

二○○七年三月一日

會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法

第一條 為規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，促進(jìn)事務(wù)所增強(qiáng)職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，制定本辦法。

第二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。事務(wù)所分所的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，由事務(wù)所統(tǒng)一提取和使用。

第三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年末，以本審

按照不低于5%的比例提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。計(jì)業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，第四條 事務(wù)所可以通過購買職業(yè)保險(xiǎn)方式提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力。事務(wù)所購買職業(yè)保險(xiǎn)的，實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以按以下公式計(jì)算抵扣保險(xiǎn)受益的應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額：可抵扣金額=當(dāng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)×15.可抵扣金額大于或者等于當(dāng)應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，當(dāng)可以不提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金?？傻挚劢痤~小于當(dāng)應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，應(yīng)當(dāng)按其差額提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。事務(wù)所以保險(xiǎn)費(fèi)抵扣應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，將保單（含保險(xiǎn)條款）復(fù)印件報(bào)所在地的省級財(cái)政部門、省級注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

第五條 中外合作事務(wù)所由國際總部統(tǒng)一辦理職業(yè)保險(xiǎn)的，該中外合作事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)出具的、證明該中外合作事務(wù)所當(dāng)交納保險(xiǎn)費(fèi)金額的文件通過所在地省級財(cái)政部門報(bào)財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

第六條 事務(wù)所存續(xù)期間，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金只能用于下列支出：

（一）因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償；

（二）與民事賠償相關(guān)的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。

第七條 有限責(zé)任事務(wù)所合并，合并各方合并前已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)并入合并后事務(wù)所。

第八條 有限責(zé)任事務(wù)所分立，已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)按照凈資產(chǎn)分割比例在分立各方之間分割。分立各方另有約定的，從其約定。

第九條 事務(wù)所存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十條 脫鉤改制前事務(wù)所形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，如果脫鉤改制時事務(wù)所與掛靠單位簽訂了書面協(xié)議，明確該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金留給脫鉤改制后事務(wù)所占有的，該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金納入脫鉤改制后形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金統(tǒng)一使用和分配。

第十一條 除第十條規(guī)定情形外，脫鉤改制前事務(wù)所形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金留歸脫鉤改制后事務(wù)所的，該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)與脫鉤改制后形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金分別核算，僅用于脫鉤改制前業(yè)務(wù)引起的民事賠償及相關(guān)法律費(fèi)用。事務(wù)所清算時，該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)交還原掛靠單位。原掛靠單位不存在的，應(yīng)當(dāng)上繳國庫。

第十二條 除第十一條規(guī)定情形外，事務(wù)所清算時，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)納入清算范圍。

第十三條 事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的予以公告。

第十四條 本辦法自印發(fā)之日起施行。