第一篇：工會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱
工會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱
一、資產(chǎn)類
二、負(fù)債類
三、凈資產(chǎn)類
庫存現(xiàn)金應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)固定基金
銀行存款其他應(yīng)付款專用基金
其他應(yīng)收款代管經(jīng)費(fèi)結(jié)余
固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物質(zhì)）
四、收入類
五、支出類
會(huì)費(fèi)收入職工活動(dòng)支出
撥繳經(jīng)費(fèi)收入職工教育費(fèi)
上級(jí)補(bǔ)助收入文體活動(dòng)費(fèi)
回?fù)苎a(bǔ)助宣傳活動(dòng)費(fèi)
專項(xiàng)補(bǔ)助其他活動(dòng)支出
超收補(bǔ)助維權(quán)支出
幫扶補(bǔ)助勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)
送溫暖補(bǔ)助勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
救災(zāi)補(bǔ)助法律援助費(fèi)
其他補(bǔ)助困難職工幫扶費(fèi)
其他收入送溫暖費(fèi)
其他維權(quán)支出
業(yè)務(wù)支出
培訓(xùn)費(fèi)
會(huì)議費(fèi)
外事費(fèi)
專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)
其他業(yè)務(wù)支出
其他支出
資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)；資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)
第二篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用說明
工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類科目
第101號(hào)科目 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。
二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。
六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
第102號(hào)科目 銀行存款
一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。
三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。
（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（三）終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 終了，根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理
終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
第121號(hào)科目 借出款
一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。
13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
第141號(hào)科目 庫存物品
一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。
三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。
第151號(hào)科目 投 資
一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得投資時(shí)：
1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．以庫存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
第161號(hào)科目 在建工程
一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
二、負(fù)債類科目
第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第211號(hào)科目 借入款
一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理 收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。
第222號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。
22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。
22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。
三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。
次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。
（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
1.本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。
第225號(hào)科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。
二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。
三、凈資產(chǎn)類科目 第301號(hào)科目 固定基金
一、本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）固定基金增加：
1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二）固定基金減少：
1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。
第302號(hào)科目 在建工程占用資金
一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。
第311號(hào)科目 投資基金
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。
二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）投資基金增加 1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
2.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
3.以庫存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資。對(duì)外投出庫存物品，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（二）投資基金減少
1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。
2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。
第321號(hào)科目 專用基金
一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。
二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目： 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。
三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
（二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。
（三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。
第322號(hào)科目 后備金
一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。
第331號(hào)科目 結(jié)余
一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
（三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。
四、收入類科目
第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入
一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第402號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理
1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）建會(huì)籌備金的處理
1.采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的： 本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
4.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。
40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。
40303 超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。
40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。
五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第404號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入
一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)
1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
（二）未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第405號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入
一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第406號(hào)科目 事業(yè)收入
一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第407號(hào)科目 投資收益
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第408號(hào)科目 其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得其他收入時(shí)
1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。
4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
五、支出類科目
第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出
一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。
50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第502號(hào)科目 維權(quán)支出
一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。
50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。
三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第503號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。
50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。
50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。
三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第504號(hào)科目 行政支出
一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50401 工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。
50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。
三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第505號(hào)科目 資本性支出
一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50501 房屋建筑物購建：核算工會(huì)用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。
50502 辦公設(shè)備購置：核算工會(huì)購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。
50503 專用設(shè)備購置：核算工會(huì)購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。50504 交通工具購置：核算工會(huì)用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505 大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。
三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第506號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。50602專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。
50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第507號(hào)科目 事業(yè)支出
一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。
三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第508號(hào)科目 其他支出
一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。
二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出時(shí) 1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。
報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。3.對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第三篇：基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目說明
會(huì) 計(jì) 科 目 說 明
一、資產(chǎn)部類
1、庫存現(xiàn)金：核算工會(huì)庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金增加時(shí)記借方，現(xiàn)金減少時(shí)記貸方，余額在借方。
2、銀行存款：核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存款增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額在借方。
3、借出款：核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。借出時(shí)記借方，收回借款款項(xiàng)時(shí)記貸方，余額一般在借方。
4、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。根據(jù)上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助通知的相關(guān)金額，借記本科目，收到補(bǔ)助時(shí)貸記本科目，余額在借方。
5、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)表中的相關(guān)金額,借記本科目，收到下級(jí)工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)貸記本科目，余額在借方。
6、其他應(yīng)收款：核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
7、庫存物品：核算工會(huì)取得的將在日常生活中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。購入物品，借記本科目，貸記銀行存款科目；領(lǐng)用物品時(shí)，貸記本科目，借記各種支出。
8、投資：核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資時(shí)記借方，收回時(shí)記貸方。
9、固定資產(chǎn)：核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額在借方。
二、負(fù)債部類
1、借入款：本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。借入款時(shí)，借記銀行存款，貸記本科目。歸還則相反。
2、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。收到行政撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，及按規(guī)定應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)部分貸記本科目。
3、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
4、其他應(yīng)付款：核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付款時(shí)，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款，貸記本科目，支付時(shí)則相反。
三、凈資產(chǎn)部類
1、固定基金：核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。固定基金增加時(shí)，借記固定資產(chǎn)，貸記固定基金。反之亦然。
2、投資基金：核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。發(fā)生投資時(shí)記入貸方,收回投資時(shí)記入借方。
3、結(jié)余：核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。年終結(jié)帳時(shí)，各收入科目的累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入本科目的貸方，各支出科目的累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入本科目借方。
四、收入部類
1、會(huì)費(fèi)收入：核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。收到會(huì)費(fèi)時(shí)記入貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，記入本科目借方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
2、撥繳經(jīng)費(fèi)收入：核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。下級(jí)工會(huì)收到經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記本科目、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
3、上級(jí)補(bǔ)助收入：核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。收到補(bǔ)助時(shí)記入貸方。年終結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)時(shí)記入本科目借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4、政府補(bǔ)助收入：核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)火和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。收到補(bǔ)助時(shí)記入貸方,期末結(jié)轉(zhuǎn)記入借方，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
5、行政補(bǔ)助收入：核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。收到時(shí)記入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)記入借方。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
6、事業(yè)收入：核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。收到時(shí)記貸方，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)記借方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
7、投資收益：核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。收到收益時(shí)記入貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)記入本科目借方。
8、其他收入：核算除上述以外的各項(xiàng)收入。收到收入時(shí)記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)記入本科目借方。
五、支出部類
1、職工活動(dòng)支出：核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。
---職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
---文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
---宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職教育宣傳活方面動(dòng)的各項(xiàng)支出。
---其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的的各項(xiàng)支出。
2、維權(quán)支出：核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
---勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。---勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
---法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。、---困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。---送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。、---其他維權(quán)支出。核算工會(huì)各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。
3、業(yè)務(wù)支出：核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
---培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。---會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。
---專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
---其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。
4、行政支出：核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
5、資本性支出：核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本支出等。購置時(shí)記入借方，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)記入貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
6、補(bǔ)助下級(jí)支出：核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助等。發(fā)生補(bǔ)助記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)記貸方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
7、事業(yè)支出：核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
8、其他支出：核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。
會(huì)計(jì)平衡等式
1、平時(shí)結(jié)賬時(shí)：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入
2、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：收入-支出=結(jié)余
3、年終轉(zhuǎn)賬后：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)
第四篇：基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目使用說明
基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類
資產(chǎn)類科0—般為借方余額科0。增加時(shí)4借方，減少時(shí)匕貸力—，余額表示資產(chǎn)的存量。
第101號(hào)科目現(xiàn)金
1、本科目核算各級(jí)：1：會(huì)的庫存現(xiàn)金。
2、備單位應(yīng)設(shè)畀“現(xiàn)金4記賬”，由出納人的根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每㈩業(yè)務(wù)終丫，應(yīng)計(jì)算肖4的現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
3、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)分別按人民幣、各種外帀設(shè)置“現(xiàn)金4+1^賬”進(jìn)行明細(xì)核箅。
第102號(hào)科目銀行存款
1、本科目核算各級(jí).1：會(huì)存入銀行或】??；他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
2、級(jí):I:會(huì)應(yīng)按開廣銀行存款種類分別設(shè)畀“銀行存款4記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每4終1應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款卜記賬”應(yīng)定期勹銀行對(duì)賬，譯.少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
3、有外幣存款的，應(yīng)在本科冃下分別按人民幣和各種外幣設(shè)質(zhì)“銀行存款㈩記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。
工會(huì)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。
第103號(hào)科目經(jīng)費(fèi)集中戶存款
1、本科3核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)丨:會(huì)按規(guī)定比例.卜.解的丨:會(huì)經(jīng)費(fèi)存款。
2、II級(jí)以上'丨:會(huì)應(yīng)在銀行開立一個(gè)經(jīng)費(fèi)衆(zhòng)屮戶存款，并按上級(jí)丨:會(huì)規(guī)詛的經(jīng)費(fèi)分成比例，一部分上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)集屮廣，部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行存款廣。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3、本級(jí)工會(huì)+得從本廣屮直接支用款項(xiàng)。第104號(hào)科目有價(jià)證券
1、本科目核算I：會(huì)購入的國庫券和艽他有價(jià)證券。
2、本科0借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。第105號(hào)科目暫付款
1、本科目核符各級(jí)：1：會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)兌款項(xiàng)。
2、本科0應(yīng)按債務(wù)單位成個(gè)人名稱設(shè)畀明細(xì)賬。
3、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)沽理，不得長期掛賬。
第106號(hào)科目借出款
1、本科0核鋅丨:會(huì)系統(tǒng)內(nèi)㈥開展'I：作或發(fā)展I：運(yùn)爭業(yè)而發(fā)生的借山款項(xiàng)。
2、本科0應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)背明細(xì)賬。第107號(hào)科目庫存材料
1、本科0核算各級(jí)丨：會(huì)人宗購入的11陸續(xù)耗用的備種材料、物品以及達(dá)+到同記資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的丨:具、器具等。隨夂隨用的物品不通過此科目核算，應(yīng)；0接列為支出。
2、購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購過程屮發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，亢接列入有關(guān)支山科0核箅。
3、本科目按庫存材料的類別、品名設(shè)貴明細(xì)賬，并根椐出入庫單逐筆核算。
4、各單位的庫存材料每年申:少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤乙應(yīng)査明原㈥，按規(guī)走程序批準(zhǔn)耵及時(shí)處理。
第108號(hào)科目投資
1、本科冃核算工會(huì)在保證完成I卜:常I：作的前提下，以收益為3的，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣資金成實(shí)物向蘇他單位的投資。
2、貨幣投資時(shí)，按實(shí)際付出的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科冃，丨口』時(shí)’借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科0’貸1匕“投資基金”科0。投資收丨”丨時(shí)，借吐‘極行存款”科0，貸V本科0，向時(shí)借丨11“投資基金”科0，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科0。
3、實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)佔(zhàn)或合冏、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核筇，如果確認(rèn)的價(jià)值小廠賬曲原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“同走資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)^賬面價(jià)之差借記“投資基金”科9，同時(shí)按賬面價(jià)沿同記基金”科0’貸記“投資基金”科9；如來確認(rèn)的價(jià)值人十賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬曲'價(jià)貸記“同記資產(chǎn)”科3，用確認(rèn)價(jià)勺賬曲'價(jià)之差貸記“投資基金”科冃’問時(shí)，按賬曲'價(jià)惜同定基金”科冃,貸記“投資基金”科冃。
木科0應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)0設(shè)背明細(xì)賬。第丨09號(hào)科目專項(xiàng)資金占用
1、本科0核箅+11.以上：丨：會(huì)待核銷的專項(xiàng)工程費(fèi)用。
2、本科3應(yīng)按專項(xiàng):I:程項(xiàng)3設(shè)畀明細(xì)賬。
3、本科0黯發(fā)生額為預(yù)付:I:程款和未核銷的:I:程費(fèi)用，貸方發(fā)生額為轉(zhuǎn)支或已核銷的工程
費(fèi)用，借方余額反映待核銷的未完工程費(fèi)用。辦理竣工決算轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金支出時(shí)，借記專項(xiàng)資金支出”科0，貸記本科0。
4、工程結(jié)柬收丨叫剩余款時(shí)應(yīng)記：借銀行存款；貸專項(xiàng)資金占用科目。
第110號(hào)科目應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)
丨、本科0核箅11.以上工會(huì)應(yīng)列入本收入決箅的應(yīng)收下級(jí)：丨：會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。
2、科3為本級(jí)：丨：會(huì)浩算下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核符’借V本科0，貸撥交經(jīng)費(fèi)收入”科0；次年收到下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借^‘經(jīng)費(fèi)集屮產(chǎn)存款’科0，貸“本科0。
第111號(hào)科目應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助
1、本科0核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本收入決算的應(yīng)收上級(jí)丨:會(huì)的卜丨撥補(bǔ)助收入。
2、本科0為本級(jí)工會(huì)沽箅上級(jí)工會(huì)撥給的丨叫拔補(bǔ)助收入時(shí)專用。根據(jù)上級(jí)工會(huì)卜I撥補(bǔ)助通知核算，借記本科3，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”。次年收到上級(jí)丨:會(huì)撥來的丨叫撥補(bǔ)助時(shí)，惜記“銀行存款’’科0，貸記本科0。
第112號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi)
1、本科目核符具以上：丨：會(huì)預(yù)撥給直屈事業(yè)單位。工會(huì)機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。
2、出經(jīng)費(fèi)科9平時(shí)一般+作沖銷，待年底決算批準(zhǔn)時(shí)，憑批準(zhǔn)的決算作會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“事業(yè)支出”等支出科3，貸記本科9。年終借方余額為預(yù)撥下經(jīng)費(fèi)。
3、科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。第114號(hào)科目固定資產(chǎn)
1、本科0核鋅芥級(jí)丨:會(huì)及機(jī)關(guān)所占有的中^位價(jià)偵在規(guī)記標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用屮基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值。單位價(jià)值里然低】''規(guī)記標(biāo)準(zhǔn)，丨II使用年限在一年以上的人批丨；彳類財(cái)產(chǎn)，納入同定資產(chǎn)核算。
2、工會(huì)同記資產(chǎn)的核算起點(diǎn)執(zhí)行國家規(guī)記行政單位的標(biāo)準(zhǔn)。
3、工會(huì)両走資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)記，確定11；價(jià)值，登記入賬。(丨）購入、調(diào)入的同定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)。午:輛購背附加費(fèi)入賬。⑵0行建造的閥定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程屮實(shí)際發(fā)生的全部支山入賬。
在原冇同定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程屮發(fā)生的變價(jià)收入6的凈增加值，記同定資產(chǎn)賬。
“）無償調(diào)入和接受扔贈(zèng)的冏記資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照丨口』類同記資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。
接受同定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入同定資產(chǎn)價(jià)值。^盤盥的同記資產(chǎn)，按重貨完傘價(jià)值入賬。
(^)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的同走資產(chǎn)，吋先按估計(jì)價(jià)值入漲，待確定實(shí)際價(jià)值耵，再進(jìn)行調(diào)整。
4、已經(jīng)入賬的同定資產(chǎn)，除國家和全國總工會(huì)另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)宂價(jià)值。
5、會(huì)間定資產(chǎn)分為房房建筑物。專用設(shè)備、一般設(shè)備。文物和陳列品、圖書、11；他。
6、工會(huì)両定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。
7、購建、有償調(diào)入同走資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科冃，貸銀行存款”科冃，向時(shí)借記本科3，貸記“同定基金”科目；無償調(diào)入、接受扔贈(zèng)以及盤盈的冏定資產(chǎn)，借記本科冃，貸記、“岡足基金’科0：有償調(diào)山、變賣的両走資產(chǎn),按賬而價(jià)借同記棊金”，貸記本科目盤虧、毀損、報(bào)廢的閥記資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，治理過程屮發(fā)生的收入記入“冗他收入”科目，支出記有關(guān)費(fèi)用科0。本科0借方佘額，反映同定資產(chǎn)價(jià)值總額。
8、工會(huì)同記資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盈虧、毀損的應(yīng)當(dāng)資明原丨大丨，寫出書面報(bào)告，按規(guī)記程序經(jīng)批準(zhǔn)耵處理。
9、工會(huì)應(yīng)設(shè)背同記資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。二.負(fù)債類
負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)+11！借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。
第201號(hào)科目應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)
丨、本科0核算.11.級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本支出決算的應(yīng)付上級(jí)1:會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。
2、本科目為本級(jí)工會(huì)浩算應(yīng)繳上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核箅，借吐‘上解經(jīng)費(fèi)支出”科0，貸0本科0；次年上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科0，貸經(jīng)費(fèi)集屮廣存款”科0。
第202號(hào)科目應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)
1、本科0核算芬以上：1：會(huì)應(yīng)列入本支出決算的應(yīng)付下級(jí)丨:會(huì)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。
2、本科目為本級(jí)工會(huì)潰算對(duì)下級(jí)I：會(huì)的補(bǔ)助時(shí)專用。根裾補(bǔ)助通知核箅，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科月，貸+13本科冃:次年撥付補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款’科3。
第203號(hào)科目暫存款
1、本科目核符」:會(huì)發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)兌款項(xiàng)。
2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)貴明細(xì)賬。第204號(hào)科目借入款
丨、本科3核算各級(jí)丨:會(huì)借入的，需到期償還、冇償使用的各種款項(xiàng)。
2、本科3應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。第205號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)
1、本科目核斿工會(huì)代擰的不屈干本單位收入的人宗經(jīng)費(fèi)。如基層工會(huì)收到行政撥給代苷的職I：福利費(fèi)，勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)等，共以上I：會(huì)收到財(cái)政撥給代笤的工會(huì)離退休賢，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)，勞模會(huì)議費(fèi)等。代荇資金數(shù)額木人II臨時(shí)性的，通過“暫存款’科0核箅。
2、本科冃按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。第206號(hào)科目撥入經(jīng)費(fèi)
1、科0核箅+1：會(huì)機(jī)關(guān)，根裾核&的預(yù)筧，按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由主管―丨:會(huì)撥入的預(yù)箅經(jīng)費(fèi)。
2、年終時(shí)，根據(jù)主擰I：會(huì)屮批的支出決箅辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)賬6本科目貸方余額為預(yù)收下經(jīng)費(fèi)。
第207號(hào)科目投入專項(xiàng)資金
1、本科3核算：1：會(huì)機(jī)關(guān)，根椐核記的專項(xiàng)預(yù)算，由主管工會(huì)撥入有專門用途、需單獨(dú)報(bào)帳的
專項(xiàng)資金。
2、年終時(shí)，對(duì)己完成的工程項(xiàng)根據(jù)坩批的I：程決算數(shù)，勹專項(xiàng)資金支出科9進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)核銷，余額為未核銷的專項(xiàng)資金。
3、本科0按撥入專項(xiàng)資金的項(xiàng)0設(shè)背明細(xì)賬。
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn)類科0為貸力'余額科3。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示：1：會(huì)資產(chǎn)所冇權(quán)總值。
第301號(hào)科目固定基金
1、科目核算丨:會(huì)購入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈同記資產(chǎn)所形成的基金。
2、科0為同足資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科0，貸力'余額反映I：會(huì)擁有的同&基金總俠，應(yīng)勹同記資產(chǎn)借方余額相等。
第302號(hào)科目專用基金
1、本科3核算根椐國家和全國總工會(huì)冇關(guān)規(guī)定，提取和使用的冇專門用途的各種基金。如增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。
2、本科0應(yīng)按專用基金種類設(shè)背明細(xì)賬。
3、本科3貸力'余額，反映工會(huì)專用基金結(jié)余數(shù)。第303號(hào)科目投資基金
1、本科9核算丨:會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行備項(xiàng)投資的基金。
2、本科3為“投資”科0的對(duì)應(yīng)科0，發(fā)生投資時(shí)，除借記‘‘投資”、貸記“銀行存款”、“同定資產(chǎn)”等科目外，吋時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“同詛基金”等科月，貸記本科月。
3、本科3的貸方余額，反映：1：會(huì)尚未收卜丨的投資款項(xiàng)。本科3貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借力余額相等。
第304號(hào)科目經(jīng)費(fèi)結(jié)余
1、本科0核箅備級(jí)丨:會(huì)備項(xiàng)收支相抵耵的累計(jì)余額。
2、本科0年終結(jié)賬前處理。年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科3的貸方氽額轉(zhuǎn)入本科兩的貸方：將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、‘‘職工沾動(dòng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”。“I：會(huì)行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費(fèi)支山”的借力―余額轉(zhuǎn)入本科0的借力'，加減由“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目屮提取、收丨十投資基金”、“預(yù)箅周轉(zhuǎn)金”、“巧備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
3、本科9的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)佘。第305號(hào)科目預(yù)算周轉(zhuǎn)金
1、科0核算全國總丨:全、資級(jí)丨:會(huì)用十平衡季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)背周轉(zhuǎn)使用的資金。
2、設(shè)胥和補(bǔ)允預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)佘’科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。
第306號(hào)科目后備基金
1、本科9核算公以上：丨:會(huì)用丁特殊憒況下使用的儲(chǔ)備金。
2、提取時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余’科冃，貸記本科冃。
四、收人類
收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸力'，減少時(shí)記借方，余額表示取得各項(xiàng)收入的總額。本類科9年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科3轉(zhuǎn)賬耵應(yīng)無余額。
第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入
本科3核算：丨：會(huì)會(huì)域依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。第402號(hào)科目撥交經(jīng)費(fèi)收入
1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)丨:會(huì)按規(guī)定比例.卜.解的丨:會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。II級(jí)以上：1:會(huì)收到所屬：丨：會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中廣存款”科冃’貸記本科月。
2、本科0應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的中位設(shè)背明細(xì)賬。第403號(hào)科目事業(yè)收入
丨、本科0核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和丨卩獨(dú)立核算的附屬單位的備項(xiàng)事業(yè)收入。
2、本科3應(yīng)按繳款項(xiàng)0成繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。第404號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入
1、本科3核算本級(jí)：丨：會(huì)收到的.卜.級(jí)丨:會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
2、本科0設(shè)背以下項(xiàng)級(jí)科0：
4041經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助^核筇上級(jí):丨:會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。4042卜丨撥補(bǔ)助^核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的丨叫撥經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助款。
4043專項(xiàng)補(bǔ)助^核算上級(jí)工會(huì)撥給的指定項(xiàng)0的補(bǔ)助款等。4044艿他補(bǔ)助一核算.卜.級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助款等。
3、本科0按銀行收款單和上級(jí)I：會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行核算。
4、本科3的余額要勹上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支山科0金額核對(duì)一致。
第405號(hào)科目政府或行政補(bǔ)助收入
本科9核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照《：1：會(huì)法》和國家的冇關(guān)規(guī)定，給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助等。
第406兮科3投資收益
本科3核算：丨：會(huì)資金占用費(fèi)收入及投資方曲所取得的收益。收到收益時(shí)，借記“銀行存款”，貸V本科0。
第407號(hào)科目其他收入
本科0核箅除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。
五、支出類
支出類科目為惜方余額科3。增加時(shí)記借力',減少時(shí)+11！貸方，余額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。本類科3年終々經(jīng)費(fèi)結(jié)余科3轉(zhuǎn)賬6無余額。
第501號(hào)科目會(huì)員活動(dòng)費(fèi)
本科目核筇基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。
第502號(hào)科目職工活動(dòng)費(fèi)
1、本科3核算工會(huì)開展教育、文體、寅傳等活動(dòng)的費(fèi)用。
2、本科3設(shè)貨以下項(xiàng)級(jí)科冃：
5021職丨:教育費(fèi)^核鋅I：會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。5022文體活動(dòng)賢^核算：丨：會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
5023寅傳活動(dòng)貨^核算.I:會(huì)開展寅傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支山。5024 51；他活動(dòng)費(fèi)一~核箅由工會(huì)組織的芄他活動(dòng)，如技協(xié)沽動(dòng)等支出。
3、按項(xiàng)級(jí)科0或活動(dòng)項(xiàng)9設(shè)畀明細(xì)賬。第503號(hào)科目事業(yè)支出
1、本科0核算丨:會(huì)對(duì)獨(dú)立核箅的附屬中^位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核箅的附屬單位的各項(xiàng)支出。
2、本科0應(yīng)按中位或部門設(shè)背明細(xì)賬。第504號(hào)科目工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)
1、本科0核箅:丨：會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)0身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)丨:作所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
2、本科3設(shè)賀以下項(xiàng)級(jí)科冃：5041培訓(xùn)費(fèi)^核算工會(huì)++1'部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。
5042會(huì)議費(fèi)^核箅工會(huì)代表人會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)屮會(huì)以及I：會(huì)專業(yè)I：作會(huì)議的各項(xiàng)支出。5043專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)一核算丨:會(huì)開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)。協(xié)調(diào)勞動(dòng)爭議、建家活動(dòng)等專項(xiàng).業(yè)務(wù)和家印刷費(fèi)用等。
5044外事費(fèi)^核箅工會(huì)開展外事活動(dòng)方而的費(fèi)用。
5045宂他業(yè)務(wù)費(fèi)^屈』''以上業(yè)務(wù)開支的]1：他費(fèi)用。如基層工會(huì)的送溫暖活動(dòng)以及I：會(huì)的辦公、差旅、維修等力面的費(fèi)用。
3、本科9按項(xiàng)級(jí)科0或費(fèi)用項(xiàng)0設(shè)羿明細(xì)賬。第505號(hào)科目工會(huì)行政費(fèi)
1、本科0核算II級(jí)以上工會(huì)開支的行政管理、幻勤保障的費(fèi)用。
2、本科0設(shè)背以下項(xiàng)級(jí)科0：
5051人事費(fèi)^核算在編人員的工資。獎(jiǎng)金、津貼、職I：福利費(fèi)、I：會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。
5052公務(wù)費(fèi)^核箅工會(huì)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。
5053修繕費(fèi)^核算工會(huì)房屎、設(shè)備丨~|常維修力…曲的費(fèi)用。5054購貿(mào)費(fèi)^核算一般設(shè)置購筲〈單臺(tái)件5萬元以下的）費(fèi)用。5055蘇他費(fèi)^核算+屬十上列開支的其他行政費(fèi)用等。
3、工會(huì)機(jī)關(guān)的人事費(fèi)執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定的行政單位標(biāo)準(zhǔn)、制度；公務(wù)費(fèi)和11；他費(fèi)用，參照執(zhí)行當(dāng)?shù)卣M(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和定額，無具體規(guī)定的，應(yīng)按上級(jí)丨:會(huì)或主擰丄會(huì)的規(guī)定執(zhí)行。
4、本科9按項(xiàng)級(jí)科3或費(fèi)用項(xiàng)0設(shè)畀明細(xì)賬。第506號(hào)科目專項(xiàng)資金支出
1、本科目核算II級(jí)以上工會(huì)機(jī)關(guān)，根椐主管：1：會(huì)核記的專項(xiàng)預(yù)箅，用撥入專項(xiàng)資金從琳專項(xiàng)I:程、專項(xiàng)設(shè)備購背和專項(xiàng)維修而發(fā)生的實(shí)際支山。
2、本科0按具體項(xiàng)0設(shè)背明細(xì)賬，并按項(xiàng)0進(jìn)行決箅。
3、工程竣工時(shí)，應(yīng)向主笆工會(huì)單獨(dú)編報(bào)決筇報(bào)告，經(jīng)有關(guān)方面屮核批準(zhǔn)按批復(fù)工程決算支出數(shù)與撥入專項(xiàng)資金對(duì)沖，或從專用基金屮核銷。
4、II以上工會(huì)根椐專項(xiàng)資金預(yù)算，撥付所屬水業(yè)單位。工會(huì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科冃，貸記銀行存款科兩，工程決算收丨叫余款時(shí)，借銀行存款，貸記本科冃。
第507號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出
丨、本科國核算II級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)記給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。
2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：
5071經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助^核箅對(duì)下級(jí)：1：會(huì)經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助的支出。5072卜丨撥補(bǔ)助^核算按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)I：會(huì)的卜丨撥經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。
5073專項(xiàng)補(bǔ)助一核算對(duì)下級(jí)工會(huì)指記項(xiàng)目的補(bǔ)助支出。5074+11；他補(bǔ)助^算對(duì)下級(jí)工會(huì)的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助支出等。
3、本科目的余額一般應(yīng)與下級(jí)―I:會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目金額核對(duì)一致。
第508號(hào)科目其他支出 本科&核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)0以外的各項(xiàng)支出。如按規(guī)定計(jì)提的增收留成基金、財(cái)務(wù)專用摧金等。
第509號(hào)科目上解經(jīng)費(fèi)支出
本科奪核算按規(guī)走比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支山。上解時(shí)借V本科0，貸““經(jīng)費(fèi)集屮產(chǎn)存款”或“銀行存款”科0。
第五篇：工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用說明
工會(huì)會(huì)計(jì)科目
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào) 科目編碼 名 稱 一級(jí)科目 明細(xì)科目
一、資產(chǎn)類 1 101 庫存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財(cái)政應(yīng)返還額度 11201 財(cái)政直接支付 11202 財(cái)政授權(quán)支付 5 121 借出款 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金 7 132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 8 135 其他應(yīng)收款 9 141 庫存物品 10 151 投 資 11 161 在建工程 12 162 固定資產(chǎn)
二、負(fù)債類 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14 202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 15 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入 16 211 借入款 221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 18 222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金 19 225 其他應(yīng)付款 20 231 代管經(jīng)費(fèi)
三、凈資產(chǎn)類 21 301 固定基金 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財(cái)務(wù)專用基金 32103 權(quán)益保障金 322 后備金 26 331 結(jié)余
四、收入類 401 會(huì)費(fèi)收入 28 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 29 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助 404 政府補(bǔ)助收入 31 405 行政補(bǔ)助收入 32 406 事業(yè)收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入
五、支出類
501 職工活動(dòng)支出 50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出 36 502 維權(quán)支出
50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出 37 503 業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出 38 504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出
50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出 39 505 資本性支出 50501 房屋建筑物購建
50502 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出 40 506 補(bǔ)助下級(jí)支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 41 507 事業(yè)支出 42 508 其他支出
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類科目
第101號(hào)科目 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。
二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。
六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
第102號(hào)科目 銀行存款
一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。
三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。
（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（三）終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 終了，根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
第121號(hào)科目 借出款
一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。
收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌
建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
第141號(hào)科目 庫存物品
一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。
三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。
第151號(hào)科目 投 資
一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得投資時(shí)：
1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．以庫存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
第161號(hào)科目 在建工程
一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用
資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
二、負(fù)債類科目
第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第211號(hào)科目 借入款
一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
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