第一篇：會計科目應(yīng)用

一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別的

二、背熟該表

類別 借方 貸方 余額

資產(chǎn)類 +借方 費用類 ++ 無 負(fù)債類+ 貸方

三、做會計分錄的步驟

1、分析涉及什么科目

2、該科目屬于什么類別

3、該科目的金額是增加還是減少

4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方 各類科目期末余額的計算方法

總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

費用類：期末余額（等于零）=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）收入類：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）負(fù)債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 業(yè)務(wù)實例

1、庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算 借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（對個人罰款）其他應(yīng)付款（收取押金）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費用（辦公費用）應(yīng)付職工薪酬（支付工資）其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）貸：庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入 借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款支出 借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）管理費用（辦公費用）原材料等（購買材料等）貸：銀行存款

3、交易性金融資產(chǎn)

（1）取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按照市價入賬）投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款

（2）持有時，公允價值變動 公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益

公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款（實際收到的款項）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

投資收益（差額，可能在借方或者貸方）同時

借：公允價值變動損益 貸：投資收益

4、原材料的核算

（1）購買原材料的賬務(wù)處理 借：原材料（已驗收入庫）在途物資（未驗收入庫）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（已收款）應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗收入庫時 借：原材料 貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付 月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷 借：原材料

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)制造費用（車間管理部門）管理費用（行政管理部門）銷售費用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（外銷）貸：原材料

5、庫存商品的核算

（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本

（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6、固定資產(chǎn)的核算

（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)

購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶 2009年前的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（買價+增值稅+各種運雜費等）貸：銀行存款

2009年后的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（買價+各種運雜費等）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款

（2）需要安裝固定資產(chǎn)

需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。2009年前的賬務(wù)處理

購入時借：在建工程（買價+增值稅+各種運雜費等）貸：銀行存款

安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用 借：在建工程 貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

2009年后的賬務(wù)處理

購入時

借：在建工程（買價+各種運雜費等）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款

安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

（3）固定資產(chǎn)折舊的計提——年限平均法

年折舊率=（1—預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命×100% 月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率 借：制造費用（生產(chǎn)部門折舊）管理費用（管理部門折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊

（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊

貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生清理費

借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 凈損失：

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理

7、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生 借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）應(yīng)收賬款收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

8、壞賬準(zhǔn)備的核算

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額

（1）計提壞賬準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備

（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷/沖回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備

9、應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理 票據(jù)取得

借:應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)到期收回款項 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)

到期債務(wù)人無力償還款項 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù)

（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理 票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）

期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用

到期收回款項（本金+利息）借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用

到期債務(wù)人無力償還款項 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用

10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（2）收到貨物： 借：原材料等

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項稅 貸：預(yù)付賬款（3）補付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（4）回多余款項 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款

11、應(yīng)付賬款的核算

（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理 借：庫存商品/原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款

（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

12、應(yīng)付職工薪酬

（1）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的職工薪酬）制造費用（車間管理人員的職工薪酬）管理費用（管理部門人員的職工薪酬）銷售費用（銷售人員的職工薪酬）在建工程（工程人員的職工薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等）

（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款

13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人（1）進(jìn)項稅額核算，企業(yè)采購物資時： 借：原材料等

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款等

（2）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時： 借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（4）計算應(yīng)繳納的增值稅：

=銷項稅額—進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——小規(guī)模納稅人（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票 借：原材料 貸：銀行存款等

（2）銷售時，開出普通發(fā)票 借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入含稅售價÷（1+3%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅不含稅售價×3%

15計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）借：營業(yè)稅金及附加（以下合計）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅（考的可能性不大，銷售以外的營業(yè)額*題目給的稅率）-應(yīng)交消費稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算）-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費附加

營業(yè)稅：銷售以外的，如勞務(wù)（服務(wù)業(yè)）方面的營業(yè)額*題目給的稅率 城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*稅率 教育附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*稅率

16、支付上述稅金

借：應(yīng)交稅非費-應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交消費稅

-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款

17、短期借款的核算 借入

借：銀行存款

貸：短期借款 月末，計提利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法）

或者銀行存款（直接攤銷法）

借：短期借款

應(yīng)付利息（確認(rèn)的利息）財務(wù)費用（未確認(rèn)的利息）貸：銀行存款 到期還本付息

18、長期借款的核算（1）取得借款 借：銀行存款

貸：長期借款——本金（2）計提利息

借：財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）或管理費用（籌建期間）

或在建工程（用于購建固定資產(chǎn)）或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）貸：應(yīng)付利息（分期付息）

或長期借款——應(yīng)付利息（到期付息）（3）償還借款

借：長期借款——本金 長期借款——應(yīng)付利息 貸：銀行存款

19、接受投資的核算

（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款

貸：實收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）

（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 入賬價值按照合同約定的價值/評估價值 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等

貸：實收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）20、減資

（1）資本過剩引起減資的核算 借：實收資本

貸：銀行存款

（2）發(fā)生重大虧損時減資的核算 借：實收資本

貸：利潤分配——未分配利潤

21、收入的核算

（1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn) 確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

22、成本的核算

（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理 借:生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費用

（2）月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理 ①確定分配基礎(chǔ)

②分配率=制造費用/分配基礎(chǔ)

③每個產(chǎn)品的分配費用=分配基礎(chǔ)*分配率 借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品 貸：制造費用

23、費用的核算

企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加以及銷售費用、財務(wù)費用、管理費用。（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費

（4）銷售費用：因銷售而產(chǎn)生費用 借：銷售費用 貸：銀行存款等

（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等 借：管理費用 貸：銀行存款等

（6）財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費 借：財務(wù)費用

貸：銀行存款/應(yīng)付利息

24、營業(yè)外收支

（1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售 借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款 貸：營業(yè)外收入

（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款或者原材料

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

25、財務(wù)成果的核算

（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類、利得類科目的賬務(wù)處理 使本年利潤增加 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類、損失類科目的賬務(wù)處理 使本年利潤減少 借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益（可能為損失）投資收益（可能為損失）（3）所得稅

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 所得稅費用=應(yīng)納稅所得額*25% ①計提時

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 ②期末結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸：所得稅費用

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額 借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）虧損分錄相反

27、利潤分配，提取盈余公積金

借：利潤分配－提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）

－提取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）

貸：盈余公積

28、利潤分配，向投資者計算分配（還沒支付）利潤

借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 以后支付時

借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

29、用盈余公積時（特定用途才用，只有在彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用）借：盈余公積

貸：利潤分配－未分配利潤（彌補虧損）實收資本（轉(zhuǎn)增資本）

30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級科目，把其他二級科目轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科目 借：利潤分配－未分配利潤（以下合計數(shù)）

貸：利潤分配－提取法定盈余公積（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）

－提取任意盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）

－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）

第二篇：農(nóng)村信用社會計科目（本站推薦）

農(nóng)村信用社會計科目

一、資產(chǎn)類

第1011號科目 現(xiàn)金

第1012號科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 第1013號科目 在途外幣資金 第1112號科目 準(zhǔn)備金存款

第1113號科目 存放中央銀行特種存款 第1114號科目 繳存中央銀行財政性存款 第1115號科目第1116號科目第1123號科目第1124號科目第1125號科目第1126號科目第1127號科目第1211號科目第1212號科目第1221號科目第1231號科目第1232號科目第1233號科目第1234號科目第1235號科目第1236號科目第1241號科目第1242號科目第1243號科目第1244號科目第1246號科目第1247號科目第1248號科目第1251號科目第1252號科目第1253號科目第1254號科目第1255號科目第1256號科目第1257號科目第1258號科目第1261號科目第1262號科目第1263號科目第1264號科目 專項央行票據(jù)

央行專項扶持資金 存放其他同業(yè)款項 存放聯(lián)社款項

存放境外同業(yè)款項 撥付營運資金 存出保證金 調(diào)出調(diào)劑資金 拆放銀行業(yè)

拆放金融性公司 短期農(nóng)戶貸款

短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款 短期其他貸款 進(jìn)出口押匯 信用卡透支

中長期農(nóng)戶貸款

中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款 中長期其他貸款 農(nóng)戶小額信用貸款 農(nóng)戶聯(lián)保貸款 助學(xué)貸款 抵押農(nóng)戶貸款

抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款 抵押其他貸款 質(zhì)押農(nóng)戶貸款

質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款 質(zhì)押其他貸款 逾期農(nóng)戶貸款

逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款 逾期其他貸款

第1266號科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款 第1267號科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1268號科目 逾期助學(xué)貸款

第1269號科目 銀行承兌匯票墊款 第1271號科目 呆滯農(nóng)戶貸款

第1272號科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 第1273號科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款 第1274號科目 呆滯其他貸款

第1276號科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款 第1277號科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1278號科目第1281號科目第1282號科目第1283號科目第1284號科目第1286號科目第1287號科目第1288號科目第1289號科目第1290號科目第1291號科目第1292號科目第1293號科目第1295號科目第1296號科目第1321號科目第1323號科目第1324號科目第1391號科目第1392號科目第1411號科目第1421號科目第1422號科目第1511號科目第1521號科目第1531號科目第1541號科目第1611號科目第1621號科目第1623號科目第1631號科目第2011號科目第2012號科目 呆滯助學(xué)貸款 呆賬農(nóng)戶貸款

呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款 呆賬其他貸款

呆賬農(nóng)戶小額信用貸款 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款 呆賬助學(xué)貸款）貼現(xiàn)

待處理抵債資產(chǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備

抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息 買入外幣票據(jù) 買入返售資產(chǎn)

買入返售信貸資產(chǎn) 應(yīng)收利息

應(yīng)收再貼現(xiàn)款項 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項 其他應(yīng)收款

委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 短期投資 長期投資 入股聯(lián)社資金 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 廣告費結(jié)轉(zhuǎn)

待處理財產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類活期存款 財政性存款

第2013號科目 待結(jié)算財政款項 第 2014號科目 地方財政庫款 第2015號科目 財政預(yù)算外存款 第2016號科目 財政預(yù)算專項存款 第2017號科目 銀行卡 第2051號科目 定期存款 第2111號科目 活期儲蓄存款 第2151號科目 定期儲蓄存款 第2155號科目 教育儲蓄存款 第2311號科目 借入銀行款

第2312號科目 第2313號科目 第2314號科目 第2316號科目 第2321號科目 第2323號科目 第2412號科目 第2413號科目 第2415號科目 第2416號科目 第2421號科目 第2431號科目 第2441號科目 第2832號科目 第2511號科目 第2611號科目 第2621號科目 第2622號科目 第2631號科目 第2641號科目 第2642號科目 第2651號科目 第2653號科目 第2661號科目 第2671號科目 第2675號科目 第2711號科目 第2721號科目 第2731號科目 第2735號科目 第2811號科目 第2911號科目 第3011號科目 借入中央銀行款項 借入支農(nóng)再貸款

央行拔付專項票據(jù)資金 撥入營運資金 同業(yè)存放款項

信用社上存聯(lián)社款項 調(diào)入調(diào)劑資金 銀行業(yè)拆入

賣出回購債券款

賣出回購信貸資產(chǎn)款 金融性公司拆入 應(yīng)解匯款 匯出匯款

全國聯(lián)行匯出匯款 保證金 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款

委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費

管理部門統(tǒng)籌資金 應(yīng)交稅金

應(yīng)繳代扣利息稅 應(yīng)付利潤 預(yù)提費用 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 長期借款 發(fā)行債券 長期應(yīng)付款 遞延稅款 外匯買賣 住房周轉(zhuǎn)金

三、所有者權(quán)益實收資本（股本）

第3021號科目 資本公積 第3031號科目 盈余公積 第3041號科目 一般準(zhǔn)備 第3111號科目 本年利潤 第3121號科目 利潤分配

四、資產(chǎn)負(fù)債共同類

第4601號科目 特約匯兌往賬 第4602號科目 特約匯兌來賬

第4611號科目 上年特約匯兌往賬 第4612號科目第4615號科目第4621號科目第4622號科目第4625號科目第4626號科目第4629號科目第4631號科目第4632號科目第4635號科目第4636號科目第4639號科目第4641號科目第5011號科目第5021號科目第5111號科目第5121號科目第5141號科目第5151號科目第5211號科目第5221號科目第5311號科目第5321號科目第5331號科目第5341號科目第5361號科目第5501號科目第5601號科目第6011號科目第6012號科目 上年特約匯兌來賬 特約匯兌匯差 省轄往賬 省轄來賬 上年省轄往賬 上年省轄來賬 省轄匯兌匯差 縣轄往賬 縣轄來賬 上年縣轄往賬 上年縣轄來賬 縣轄匯兌匯差 社（行）內(nèi)往來

五、損益類

利息收入

金融機(jī)構(gòu)往來收入 手續(xù)費收入 其他營業(yè)收入 投資收益 營業(yè)外收入 利息支出（金融機(jī)構(gòu)往來支出 手續(xù)費支出 營業(yè)費用

營業(yè)稅金及附加 其他營業(yè)支出 營業(yè)外支出 所得稅

以前損益調(diào)整

六、或有資產(chǎn)負(fù)債類

應(yīng)收承兌匯票 承兌匯票

七、表外科目

第101號科目 重要空白憑證 第102號科目 有價單證

第103號科目 未發(fā)行有價證券 第104號科目 已兌付有價證券 第105號科目 代保管有價值品

第106號科目 抵押及質(zhì)押有價物品 第107號科目 逾期貸款應(yīng)收利息 第108號科目 已核銷貸款呆賬 第109號科目 低值易耗品

第110號科目 已置換不良貸款（03年末增設(shè)）第111號科目第112號科目第113號科目第114號科目第115號科目 待轉(zhuǎn)國庫存款利息（03年末增設(shè)）應(yīng)收外匯托收款項（03年末增設(shè)）代收外匯托收款項（03年末增設(shè)）國外開來信用證憑信（03年末增設(shè)）開出信用證（03年末增設(shè)）

第三篇：會計科目畢業(yè)論文

陜西廣播電視大學(xué)

畢業(yè)論文

題

目

淺談企業(yè)人力成本的控制與管理

姓

名

郭莉

教育層次

?？?學(xué)

號

077090298

省級電大

陜西 專

業(yè)

會計（?？疲?/p>

分

校

銅川 指導(dǎo)教師

李景昌

教 學(xué) 點

礦務(wù)局

目 錄

一、煤炭企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點????????3

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性???????4

三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對策??????4

淺談煤炭企業(yè)人力成本的控制與管理

郭莉

[內(nèi)容摘要]：煤炭企業(yè)人力成本占企業(yè)成本的50%左右，是企業(yè)成本管理的中心，也往往是影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸目前煤炭企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)存在在生產(chǎn)管理、輕成本管理的傾向，在成本而且上又存在重實物成本，輕人力成本的問題。因而不研究人力陳本管理問題市長寧在理路意義和顯示意義。

[關(guān)鍵詞]：煤炭企業(yè) 人力成本 管理

煤炭企業(yè)人力成本在煤炭企業(yè)成本中占據(jù)到50%以上的比重，它主要包括：職工工資、社會保險費用、職工福利費用、職工住房基金、職工的教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、班中餐和加班費以及與職工收入有關(guān)的其它費用，它具體反映出了煤炭企業(yè)職工個人的報酬水平和經(jīng)營狀況

一、煤碳企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點

從目前煤炭企業(yè)人力成本管理的現(xiàn)狀來看，人力成本的管理仍沒有達(dá)到理想的地步，往往是在成本管理中，只重視材料、電力等物質(zhì)消耗，而忽視勞動力投入和勞動報酬，所以，煤炭企業(yè)現(xiàn)有人力成本管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所謂粗放型管理至今沒有得到根本解決，更沒有形成一種內(nèi)在的完善的控制機(jī)制。

從目前煤炭企業(yè)市場競爭的現(xiàn)狀來看，國有煤炭企業(yè)人力成本管理在原煤成本管理中居核心地位，若人力成本占企業(yè)成本的50%時，人力成本占原煤成本的比重競能達(dá)40%左右。所以人力成本是企業(yè)經(jīng)營管理的“牛鼻子”，而煤炭企業(yè)之間的競爭實際上轉(zhuǎn)化為人力成本的競爭，要想降低原煤成本，必須先降低人力成本。再從某種意義上講，人力成本的高低決定著煤炭企業(yè)市場競爭的能力，也決定著企業(yè)效益的優(yōu)劣，更決定著企業(yè)興衰成敗。所以，人力成本已成為煤碳企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”必須采取有效的措施加以控制。

國有煤炭企業(yè)人力成本占原煤總成本的比重一般為50%左右，職工工資總額是人力成本的主要組成部分。以我們王石凹煤炭企業(yè)為例，2001年，財務(wù)決算有關(guān)人力成本構(gòu)成比例數(shù)據(jù)如下：職工工資占人力成本的65%；社會保險費占人力成本的18%；職工工資占人力成本的65%；社會保險占人力成本的18%；職工福利費占人力成本的 10%；職工住房基金占人力成本的4%；其它費用占人力成本的3%。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性

王石凹煤礦是自1958年建礦以來已經(jīng)過近60年的老礦，目前人力成本中在職職工的工資占全礦費用的25%，而退崗職工（其中包括：退休職工、待崗人員、工傷人員以及傷亡遺屬人員）工資比重高達(dá)40%，主要原因是由于企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，剩余勞動力過多，所以，這就給煤炭企業(yè)經(jīng)營管理者提出了新的要求，在煤炭企業(yè)經(jīng)營管理中，應(yīng)加強(qiáng)人力成本適度投入，以及提高職工個人的生產(chǎn)能力和其它素質(zhì)，才能有效發(fā)揮煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)勢，才能有效降低成本、高效率的勞支帶來企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化，從而達(dá)到管理的目的人力資源管理改變過去人事管理理念，將人力資源視為組織的一種重要資源，成為組織戰(zhàn)略決策的重要輔助者、信息提供者，人力資源管理重視企業(yè)績效與個人績效的結(jié)合，通過建立與戰(zhàn)略相匹配的組織結(jié)構(gòu)，合理安排崗位與人員的匹配，從而通過績效考核體系與薪酬體系的激勵影響員工的具體行為，產(chǎn)生最優(yōu)結(jié)果，提升企業(yè)以及部門績效，達(dá)到公司競爭能力的進(jìn)一步提升。

人力成本的控制是煤炭企業(yè)走向市場，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的重要標(biāo)志，但需要提醒的是：控制人力成本的投入千萬不能以降低職工工資收入為代價，只有建立適應(yīng)勞動力市場價格的內(nèi)部分配機(jī)制，搞好勞動力資源合理配置，以按勞分配、效率優(yōu)先、多勞多得為原則，建立健全科學(xué)的人力成本調(diào)控體系，對影響人力成本的各種因素實行全面有效地控制，才能實現(xiàn)人力成本的控制目標(biāo)。

三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對策

煤炭企業(yè)人力成本管理政策包括控制途徑和控制措施。

人力成本的控制途徑按煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的程序可分為事前控制、事中控制、事后控制三個環(huán)節(jié)。

（1）事前控制

人力成本的事前控制是在煤炭企業(yè)生產(chǎn)之前，應(yīng)建立成本預(yù)警系統(tǒng)，是保證實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本控制和盈利水平而進(jìn)行的一系列成本控制。有效的預(yù)防生產(chǎn)中造成的不必要的生產(chǎn)事故，加強(qiáng)安全管理，提高對新工人安全培訓(xùn)的質(zhì)量，降低安全事故的發(fā)生，這是人力成本控制的最佳體現(xiàn)。通過安全成本預(yù)算，經(jīng)營目標(biāo)決策來確定目標(biāo)成本，開展安全事故預(yù)防措施（如加強(qiáng)班組建設(shè)、增加群眾安全監(jiān)督檢查網(wǎng)員）以實現(xiàn)人力成本的有效控制。

（2）事中控制

人力成本的事中控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的日?？刂疲谌肆Τ杀拘纬傻倪^程 4 中，要及時、持續(xù)地將實際發(fā)生成本與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，發(fā)生偏差要預(yù)測發(fā)展的趨勢，并及時采取相應(yīng)措施，把差異控制在允許的范圍內(nèi)，達(dá)到控制目前臨界時發(fā)生預(yù)警信號。在這一過程中首先是要隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行對勞動力實行動態(tài)管理，即按需分配勞動力，多方面增加公益性崗位，激勵待崗人員再就業(yè)，創(chuàng)造自己的生產(chǎn)價值，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，按計劃組織生產(chǎn)，減少不必要的勞動力投入。即：減人提效，以達(dá)到事中控制的目的。

（3）事后控制

人力成本的事后控制是指生產(chǎn)過程發(fā)生之后將實際人力成本與目標(biāo)進(jìn)行比較分析，總結(jié)成績，找出差距，分析節(jié)超原因，事后控制主要作用于下一循環(huán)，提倡技術(shù)崗位人員、工程類崗位人員、機(jī)關(guān)管理人員、生活后勤工作人員適當(dāng)延長退休年齡，對今后的工作起到指導(dǎo)和借鑒作用，同時引領(lǐng)青工及時掌握專業(yè)技術(shù)，減少企業(yè)在技術(shù)培訓(xùn)方面的成本投入，提高人力生產(chǎn)效能，降低人力生產(chǎn)成本。

在人力成本控制的這三個途徑里，尤其是“事前”、“事后”兩個環(huán)節(jié)最為重要，一個是決策，一個是為決策儲備資料，作為一個企業(yè)的經(jīng)營管理者，首先必須掌握和了解這一數(shù)據(jù)，才能作出正確決策，否則，就達(dá)不到人力成本控制的最佳效果，繼而人力成本的控制也就難以實現(xiàn)。

人力成本的控制是一項涉及面廣、工作量大的系統(tǒng)工程，是目前煤炭企業(yè)的必須面對和許多企業(yè)經(jīng)營者急需解決問題，從實現(xiàn)情況看必須從待崗分流、減人增效、加強(qiáng)考核兌現(xiàn)及清理整頓工資外收入等方面，采取一系列行之有效的措施，才能實現(xiàn)人力成本的有效控制，具體來講可以從以下幾個方面來做。

1、企業(yè)內(nèi)部堅持以人為本，全面實施減人增效戰(zhàn)略，進(jìn)一步實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，從根本上實現(xiàn)人力成本的降低。結(jié)合當(dāng)前煤炭企業(yè)經(jīng)營狀況的實際，要降低人力成本應(yīng)從六個方面入手：

（1）以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定人，以工資費用定人，走減人增效的路子。人力是資本，是資本就有投入產(chǎn)出的問題，因此在減人增效實施中必須對勞動力實行動態(tài)管理，根據(jù)每個人的綜合能力，安排最恰當(dāng)、最合適、最能發(fā)揮效益的位置，實現(xiàn)勞動力在流動中與生產(chǎn)資料的最佳結(jié)合，使其發(fā)揮最大作用，創(chuàng)造最大價值，切實把富余人員減下來，把工資總額降下來。需要指出的是減人提效，并不是說把人減下來，讓其下崗，把人推向社會，將壓力推向社會，是要給減下來的人有可靠的一定的工資收入或生活來源（創(chuàng)造條件自謀職業(yè)），切記，我們的目的是要降低人力成本！

（2）強(qiáng)化工時利用，對能夠?qū)嵭屑?、并、代的工種崗位推行“身兼數(shù)職”。對工 5 作最不飽和的工種崗位要及時合理調(diào)整，不斷提高工作效率和工時利用率，減少不必要的工資支出。過去煤炭企業(yè)在這方面做了不少努力，但都因力度不大、方法不妥，事后仍有“混工”現(xiàn)象。而后又采取定資定員制，但由于操作人員對某種工種業(yè)務(wù)了解不深，導(dǎo)致許多崗位多定資，最終造成多定員。在這里，我們要僅防此現(xiàn)象反復(fù)發(fā)生，一定要扎實系統(tǒng)地進(jìn)行考核考評后方可定資定員，以達(dá)到降低人力成本的目的。

（3）改變生產(chǎn)作業(yè)方式，嚴(yán)格執(zhí)行五天工作兩天休息的工作日制度，實踐證明，五天工作日制度可大減少工資投入，降低生產(chǎn)成本，使作業(yè)人員時刻都有飽滿的工作精力，提高效益?？傊?，這種做法的意義在于既可減少生產(chǎn)天數(shù)和替休人員，又有利于煤炭企業(yè)由數(shù)量增長型向質(zhì)量增長型轉(zhuǎn)變，同時，對人力成本控制會產(chǎn)生積極影響。

（4）嚴(yán)格控制法定節(jié)假日加班工資支出。若在煤炭企業(yè)市場銷售不旺的情況下，可按市場需求及生產(chǎn)經(jīng)營需要合理組織生產(chǎn)，減少出勤，節(jié)約開資；若在煤炭企業(yè)市場銷售供不應(yīng)求時，立即改變生產(chǎn)方式，增大生產(chǎn)規(guī)模，突出性生產(chǎn)以達(dá)到市場需求迅速飽和。

（5）提高生產(chǎn)效率上大做文章。即要大力推行綜合機(jī)械化采煤和綜合機(jī)械化掘進(jìn)技術(shù)，不但可大大提高生產(chǎn)效率，而且可大大降低人力成本。

（6）在企業(yè)內(nèi)部建立競爭上崗、末位淘汰、下崗培訓(xùn)制度，進(jìn)一步增強(qiáng)職工的競爭意識，對現(xiàn)下崗的職工一部分實行轉(zhuǎn)崗分流，從事煤炭企業(yè)外產(chǎn)業(yè)，一部分進(jìn)入再就為中心，實施再就業(yè)工程，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要時實行考試或其它競爭方式進(jìn)行競爭上崗。要使企業(yè)始終保持5%左右的待崗率是恰到好處的。這樣，既減少了工資支出，又極大的激發(fā)職工愛崗敬業(yè)精神，提高勞動生產(chǎn)率。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化工資掛釵，嚴(yán)格控制工資總額增長工資總額是影響人力成本最主要因素，一方面工資總額在人力成本中所占比重較大，另一方面其它人力成本項目多數(shù)以工資總額為基數(shù)確定。因此，有效控制人力成本的關(guān)鍵是有效控制工資總額的增長，而如何能夠有效的控制工資總額的增長呢？有兩點：

（1）按照“兩個低于”的原則，采取崗位工資制后，再以工效掛鉤的形式進(jìn)行嚴(yán)格控制，在堅持效益不斷增長的前提下逐步提高職工的收入，控制工資增長的比率始終低于效率增長的比率，降低工資總額，另行要嚴(yán)格編制工資費用定額，在定編、定員的基礎(chǔ)上實行增人增資，減人減資的政策。

（2）要進(jìn)一步凈化工資渠道，嚴(yán)格控制在工資總額計劃外發(fā)放補貼實物及有價證券，嚴(yán)格控制計劃外所發(fā)生的勞務(wù)費用。

3、改革企業(yè)內(nèi)部分配制度，逐步與勞動力市場接軌。

煤炭企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)的管理模式的影響下，至今內(nèi)部分配在很大程度上仍是平均主義的“大鍋飯”模式，現(xiàn)行分配制度存在的弊端是平均分配部分多，調(diào)整部分少，激勵作用差，勞動崗位與苦、臟、累、險崗位差距小，兩與社會勞動力價格相比，有“低崗位高收入”，和“高崗位低收入”問題，因此造成人才流動渠道不暢，阻礙了勞動力的合理流動。解決這個問題的有效辦法，就是使有限的人力成本合理投入，充分發(fā)揮內(nèi)部分配的有效的激勵和約束機(jī)制的作用，逐步與勞動力市場價位接軌。吸引人才、留住人才，促進(jìn)勞動力合理流動，主要做法是：

（1）加大不同類別人員工資差距，增加生產(chǎn)一線人員和高層管理人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，拉開苦、臟、累、險崗位與其它一般勞動崗位之間的收入差距。

（2）在調(diào)整工資時要及時沖減部分工資外收入，進(jìn)一步規(guī)范工資管理。目前在銅川礦務(wù)局已實行了這種分配模式，從現(xiàn)在執(zhí)行的現(xiàn)狀來看，效果還是較為顯著的。

4、規(guī)范人力成本管理，清理整頓工資外收入，控制獎勵獎金，擴(kuò)大收入增加幅面。煤炭企業(yè)由行業(yè)特點所決定，在計劃經(jīng)濟(jì)條件下形成企業(yè)辦社會的歷史產(chǎn)物，出現(xiàn)了一些工資外的收入，例如：房租補貼、水電暖補貼、超勤費等，這些工資外收入影響了煤炭企業(yè)職工收入水平與社會勞動力市場價位的可比性，在一定程度上阻礙了勞動力的合理流動。因此，必須進(jìn)行清理整頓，對合乎規(guī)定的資金來源和發(fā)放合理的項目，由暗補變?yōu)槊餮a，實行貨幣化，納入工資總額；對不合理的資金發(fā)放，造成企業(yè)效益流失的項目一律停止執(zhí)行，逐步實現(xiàn)工資外收入管理的規(guī)范化、貨幣化，工資化。

【結(jié)束語】進(jìn)入21世紀(jì)后，人類社會發(fā)生了巨大變化，開始由工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代向知識經(jīng)濟(jì)時代轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)全球化和全球競爭水平的提高使組織不得不充分利用它們的一切資源以確保其生存和發(fā)展。作為組織重要資源的人力資源成本管理也引起了組織越來越高的重視，有效的人力資源管理已經(jīng)成為組織發(fā)展與成功的關(guān)鍵研究煤炭經(jīng)濟(jì)，掌握煤炭企業(yè)人力成本管理的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及其客觀發(fā)展規(guī)律，以保持煤炭生產(chǎn)持續(xù)、穩(wěn)定地自我發(fā)展，實現(xiàn)有效供給和高效利用，對保證企業(yè)政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展有著重大作用。

參考文獻(xiàn)：

1、《經(jīng)濟(jì)與財務(wù)》雜志2004年第24期（J）--中日經(jīng)濟(jì)出版社 作者：王理夫

2、《企業(yè)管理》—銅川礦務(wù)局干部培訓(xùn)課本（M）作者：陳江海

3、《煤碳企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究》—陜西煤炭企業(yè)報2004年12期 第1版 作者：周 煜

第四篇：農(nóng)業(yè)會計科目

一、應(yīng)收家庭農(nóng)場款（期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場欠款）

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場簽訂的承包合同生效時，按當(dāng)年應(yīng)收款項金額，2、為家庭農(nóng)場墊付資金時，按墊付資金數(shù)額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

3、將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價款未收回時，按應(yīng)收價款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：固定資產(chǎn)清理

（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)相當(dāng)于一般企業(yè)的固定資產(chǎn)）

4、將未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價款未收回時，按應(yīng)收價款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

生物性在建工程減值準(zhǔn)備（生物性在建工程減值準(zhǔn)備——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生物性在建工程

5、將消耗性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價款未收回時，按應(yīng)收價款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備等 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)——消耗性林木資產(chǎn)等

6、收到家庭農(nóng)場上交的款項或以農(nóng)產(chǎn)品抵頂上交款時，按收到款項金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

7、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

二、農(nóng)產(chǎn)品（期末借方余額，反映企業(yè)庫存農(nóng)產(chǎn)品的實際成本）

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

1、收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按其實際成本

2、家庭農(nóng)場上交的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按結(jié)算價格，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

3、將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計價方法計算確定的實際成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

4、⑴① 清查盤點中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：待處理財產(chǎn)損溢

②經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

⑵①清查盤點中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：農(nóng)產(chǎn)品

②經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

(過失人或保險公司賠款)管理費用

（減去過失人或保險公司賠款和殘余價值后）

營業(yè)外支出

（自然災(zāi)害）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

5、企業(yè)應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品的類別、品種和保管地點設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價）

購買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

1、購入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購買價格、運輸費、保險費以及其他可直接歸屬于

2、自行營造的具有生產(chǎn)性特點的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時轉(zhuǎn)入成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)入時的賬面價值

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、盤盈的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場價格

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

4、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)費用

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬

5、⑴將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場時，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價值

借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

⑵①成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈收益的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈收益

②作價轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈損失的

借：營業(yè)外支出--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價值

借：待處理財產(chǎn)損溢

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

7、因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價值，借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊累計數(shù)）

1、借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊

2、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）借：資產(chǎn)減值損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

六、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實際成本）（期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生物性在建工程實際成本）

1、自行營造的生物性在建工程，按發(fā)生的實際成本

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、①由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入繼續(xù)營造的生物性在建工程成本 借：其他應(yīng)收款等

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

②非正常原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，或生物性在建工程全部報廢或毀損

借：營業(yè)外支出--非常損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、生物性在建工程達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時，按生物性在建工程賬面價值，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生物性在建工程減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資

4、企業(yè)應(yīng)按生物性在建工程項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

七、生物性在建工程減值準(zhǔn)備（提取的未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：生物性在建工程減值準(zhǔn)備

八、消耗性林木資產(chǎn)（已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實際成本。暫時難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點的林木資產(chǎn)實際成本，也在本科目核算）（期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實際成本和暫時難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點的林木資產(chǎn)的實際成本）

1、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實際支出，借“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時的實際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費用，在“營業(yè)費用”科目核算，不在本科目核算。

2、消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn) 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

3、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費用

借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

5、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按其賬面價值 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

6、將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時，按公益林的賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益性生物資產(chǎn)

同時，借：公益林基金 貸：資本公積

7、消耗性林木資產(chǎn)采伐時，按其賬面價值

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營林期間費用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

九、消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備（提取的已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備）計提消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備時，借：營業(yè)外支出--計提的消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備

貸：消耗性林木資產(chǎn)

十、公益林（已郁閉成林公益林的實際成本）（期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實際成本）

1、公益林在郁閉成林前發(fā)生的實際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本“科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時的實際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費用，在”營業(yè)費用“科目核算，不在本科目核算。

2、企業(yè)所擁有的公益林不計提跌價準(zhǔn)備。

3、公益林郁閉成林時，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時，借：專項應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

4、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費用時，借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

期末，借：專項應(yīng)付款

貸：銷售費用

5、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林 同時，借：公益林基金

貸：資本公積

6、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時，借：公益林基金

貸：資本公積

7、因毀損等原因減少公益林時，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、管護(hù)期間費用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十一、應(yīng)付家庭農(nóng)場款（企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場的各種款項）（期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場欠款）

1、按合同規(guī)定收購家庭農(nóng)場的產(chǎn)品尚未支付價款時，按結(jié)算價格

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場款

2、代存家庭農(nóng)場的各種其他收入，按代存金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場款

3、支付時，借：應(yīng)付家庭農(nóng)場款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款等

4、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十二、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款（企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場款）（期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場款金額）

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場簽訂的承包合同生效后，按當(dāng)年應(yīng)收款項金額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款

2、結(jié)算時，按先費后利原則，先結(jié)算勞動保險費、福利費、管理費等費用，后結(jié)算利潤。按實際上交的應(yīng)收款項金額，借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款 貸：其他應(yīng)付款

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費 管理費用 本年利潤

3、企業(yè)應(yīng)按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

十三、公益林基金（企業(yè)營造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金）（期末貸方余額，反映公益林形成的公益林基金賬面余額）

1、公益林郁閉成林時，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時，借：專項應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

2、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費用時，借：銷售費用

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

原材料等

期末，借：專項應(yīng)付款

貸：銷售費用

3、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林

同時，借：公益林基金

貸：資本公積

4、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時，按其賬面余額，借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時，借：公益林基金

貸：資本公積

5、因毀損等原因減少公益林時，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

十四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用）（本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項費用）

1、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的實際成本，在”生物性在建工程“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時的實際成本，在”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的采割、管護(hù)費用，在本科目核算。

2、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動耗用的直接材料、直接人工和其他直接費，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

庫存現(xiàn)金

銀行存款等

3、具有生產(chǎn)性特點的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)費用，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

（費用化）

應(yīng)付職工薪酬

庫存現(xiàn)金

銀行存款等

4、機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費用，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費

貸：累計折舊 期末分配，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費

5、輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費用金額

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

6、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的折舊，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生物資產(chǎn)累計折舊

注：零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木的更新和補植支出，在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前，計入生物性在建工程；在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。（新：費用化）

7、多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)（如苜蓿），其往年費用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx年種植xx作物

8、年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費用時

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：預(yù)提費用

9、發(fā)生的間接費用，先在”制造費用“科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：制造費用

10、收獲的農(nóng)產(chǎn)品（包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧）驗收入庫時，按實際成本，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

注：不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實際成本，借記”主營業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。

11、消耗性林木資產(chǎn)采伐時，按其賬面價值，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

12、企業(yè)應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)分類核算

第五篇：物業(yè)管理會計科目

現(xiàn)在國家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會計制度、會計科目，所以物業(yè)公司會計科目基本和其他企業(yè)一樣，沒有什么太大的差別；報稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。

物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營業(yè)收入交納營業(yè)稅5%；按照營業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報稅。一般都不難，很簡單的。

核算方面：

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費用，有關(guān)支出直接計入管理費用。

3.直接人工費包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

4.直接材料費包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料現(xiàn)在國家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會計制度、會計科目，所以物業(yè)公司會計科目基本和其他企業(yè)一樣，沒有什么太大的差別；報稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。

物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營業(yè)收入交納營業(yè)稅5%；按照營業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報稅。一般都不難，很簡單的。

核算方面：

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費用，有關(guān)支出直接計入管理費用。

3.直接人工費包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

4.直接材料費包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護(hù)費、保安費、綠化維護(hù)費、低值易耗品攤銷及6.其他費用等。

7.企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費，計入營業(yè)成本。

8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費，計入營業(yè)成本或者管理費用。

9.企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

詳細(xì)情況可以自己去看財政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》

補充回答：1.業(yè)務(wù)招待費按照銷售（營業(yè)）收入，凈額在1500萬元及其以下的，是千分之五；超過1500萬元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”2.職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，職工教育經(jīng)費按工資總額1.5%-2.5%計提。計提時，一般都進(jìn)管理費用借：管理費用-職工福利費

貸：應(yīng)付福利費

借：管理費用-職工教育經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費

工會經(jīng)費一般都是成立工會組織企業(yè)才計提，現(xiàn)在大多數(shù)私營企業(yè)都不成立工會組織，所以都不提的。需要說明的是：業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、職工教育經(jīng)費按照一定的比例計提，是對采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個方面；如果是核定征收的，就沒什么約束了。

和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護(hù)費、保安費、綠化維護(hù)費、低值易耗品攤銷及6.其他費用等。

7.企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費，計入營業(yè)成本。

8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費，計入營業(yè)成本或者管理費用。

9.企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。詳細(xì)情況可以自己去看財政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》

補充回答：1.業(yè)務(wù)招待費按照銷售（營業(yè)）收入，凈額在1500萬元及其以下的，是千分之五；超過1500萬元的，是千分之三。科目進(jìn)“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”2.職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，職工教育經(jīng)費按工資總額1.5%-2.5%計提。計提時，一般都進(jìn)管理費用借：管理費用-職工福利費

貸：應(yīng)付福利費

借：管理費用-職工教育經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費

工會經(jīng)費一般都是成立工會組織企業(yè)才計提，現(xiàn)在大多數(shù)私營企業(yè)都不成立工會組織，所以都不提的。需要說明的是：業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、職工教育經(jīng)費按照一定的比例計提，是對采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個方面；如果是核定征收的，就沒什么約束了。