第一篇：常用會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)介

常用會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)介

庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門用于零星開(kāi)支的款項(xiàng)，由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金。

借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。如果企業(yè)收付的庫(kù)存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金”下設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。

銀行存款：是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，放映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。

其他貨幣資金：是指除庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款之外的貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

原材料：核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收，發(fā)，存等情況，包括原料及主要材料，輔助材料，外購(gòu)半成品，修理用備件，包裝材料，燃料等。其借方發(fā)生額放映收入各種材料的實(shí)際成本；貸方發(fā)生額反映發(fā)出材料的實(shí)際成本；借方余額表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

在途物資：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本?！霸谕疚镔Y”可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。其借方發(fā)生額，反映已支付或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的材料貨款；貸方發(fā)生額，反映已驗(yàn)收入庫(kù)的材料；“在途物資”月末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。

材料采購(gòu)：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本?！安牧喜少?gòu)”賬戶可按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”賬戶，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶?！安牧喜少?gòu)”賬戶月末借方余額，反映企業(yè)在途材料的實(shí)際成本。

材料成本差異：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。“材料成本差異”按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于入庫(kù)材料發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”賬戶，貸記“材料采購(gòu)”賬戶；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄?！安牧铣杀静町悺辟~戶月末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

周轉(zhuǎn)材料：本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品等。本科目按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算

待處理財(cái)產(chǎn)損溢：為了核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。從其性質(zhì)的結(jié)構(gòu)看，該賬戶具有雙重性質(zhì)。其借方登記發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈金額，貸方登記發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧金額。期末借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

固定資產(chǎn)：核算企業(yè)全部固定資產(chǎn)（企業(yè)房屋，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，大型工具器具）的原價(jià)，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原價(jià)，期末余額在借方，反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

累計(jì)折舊：是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整賬戶，核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊，貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額，余額在貸方，反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。工程物資：核算企業(yè)固定資產(chǎn)工程所用的實(shí)際成本，借方登記購(gòu)入的工程物資的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出工程物資的實(shí)際成本，余額在借方，反映期末庫(kù)存工程物資的實(shí)際成本。

在建工程：核算企業(yè)固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出和工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的完工工程的實(shí)際成本，余額在借方，反映期末尚未完工工程的實(shí)際成本。

固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入，借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司或過(guò)失人的賠償款和結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，期末余額如果在借方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，如果在貸方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收入。

應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該賬戶的借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方，表示登記尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。

壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)提取的壞賬準(zhǔn)備。該賬戶貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。應(yīng)收票據(jù)：為了核算應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票按是否計(jì)息可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款，罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，存出保證金（如租入包裝物所支付的押金），應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。該賬戶借方登記其他應(yīng)收款的增加數(shù)，貸方登記其他應(yīng)收款的收回?cái)?shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方，表示尚未收回的其他應(yīng)收款數(shù)額。

應(yīng)付賬款：為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接收勞務(wù)供應(yīng)等產(chǎn)生的債務(wù)及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接收勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)；借方登記償還的應(yīng)付賬款以及用商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應(yīng)付賬款。該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

應(yīng)付票據(jù)：為了反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出承兌商業(yè)匯票的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。該賬戶貸方登記開(kāi)出的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計(jì)利息，借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，期末貸方余額反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。

預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，收到所購(gòu)物資時(shí)，借記“原材料”等科目，貸記“本科目”。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)。本科目按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。

其他應(yīng)付款 ：其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。該賬戶的貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，余額在貸方，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，貸方登記本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)，借方登記本月支付的各種應(yīng)付職工薪酬，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。包括職工工資，獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)等。該賬戶應(yīng)按照“工資”“職工福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“職工教育經(jīng)費(fèi)”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

短期借款：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款。該賬戶貸方登記借入的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借款。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。企業(yè)向供貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。本科目期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。本科目按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)分類核算。

應(yīng)交稅費(fèi)：本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算繳納的各種稅費(fèi)。包括增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，所得稅，資源稅，土地增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船稅，教育附加稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的各種稅費(fèi)事借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等賬戶，貸記本賬戶，實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)借記本賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。本科目貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)。

長(zhǎng)期借款：長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款。該賬戶貸方登記借入長(zhǎng)期借款的本金、利息和匯兌損失；借方登記長(zhǎng)期借款的匯兌收益和歸還的本金；貸方余額反映尚未償還的長(zhǎng)期借款的本息。該賬戶按借款單位和種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

實(shí)收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的資本。本科目的貸方登記投資者投入的資本，借方登記按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本。貸方余額反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。本投資者按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失也在本科目中核算，本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

盈余公積：為了核算和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”賬戶，從而核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積?！坝喙e”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。此賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

本年利潤(rùn)：核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末成本費(fèi)用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶如為貸方余額，表示利潤(rùn)；如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額。

利潤(rùn)分配：核算利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目的具體數(shù)額以及歷年利潤(rùn)分配后的余額。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，即借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記本賬戶，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無(wú)余額。本賬戶年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）

生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”等科目，企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)在期末借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未加工完成的在成品成本。制造費(fèi)用：核算企業(yè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費(fèi)用。

（1）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。

（2）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（3）生產(chǎn)車間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（4）將制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。本科目期末一般無(wú)余額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入，貸方登記已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入包括出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料等。貸方登記已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，出租包裝物的成本或者攤銷額等。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

管理費(fèi)用

核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用在“管理費(fèi)用”賬戶中核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用借記該賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶。期末，將本賬戶借方歸集的管理費(fèi)用全部由本賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)’賬戶的借方，該賬戶期末無(wú)余額。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期各項(xiàng)籌資費(fèi)用，以及應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。

銷售費(fèi)用

核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中而發(fā)生的各項(xiàng)支出，借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期各項(xiàng)開(kāi)支，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

營(yíng)業(yè)外收入

核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，貸方登記已確認(rèn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

營(yíng)業(yè)外支出

核算企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，借方登記本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期營(yíng)業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。所得稅費(fèi)用

核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅費(fèi)用。借方登記本期計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，該賬戶無(wú)余額。投資收益

核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

資產(chǎn)減值損失

企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等后相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得回復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，貸記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。

營(yíng)業(yè)稅金及附加

本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目無(wú)余額。

以前年度損益調(diào)整

本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整

減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得

稅”等科目；由于以前年度損益減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（3）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為

貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

第二篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目（本站推薦）

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類

第1011號(hào)科目 現(xiàn)金

第1012號(hào)科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 第1013號(hào)科目 在途外幣資金 第1112號(hào)科目 準(zhǔn)備金存款

第1113號(hào)科目 存放中央銀行特種存款 第1114號(hào)科目 繳存中央銀行財(cái)政性存款 第1115號(hào)科目第1116號(hào)科目第1123號(hào)科目第1124號(hào)科目第1125號(hào)科目第1126號(hào)科目第1127號(hào)科目第1211號(hào)科目第1212號(hào)科目第1221號(hào)科目第1231號(hào)科目第1232號(hào)科目第1233號(hào)科目第1234號(hào)科目第1235號(hào)科目第1236號(hào)科目第1241號(hào)科目第1242號(hào)科目第1243號(hào)科目第1244號(hào)科目第1246號(hào)科目第1247號(hào)科目第1248號(hào)科目第1251號(hào)科目第1252號(hào)科目第1253號(hào)科目第1254號(hào)科目第1255號(hào)科目第1256號(hào)科目第1257號(hào)科目第1258號(hào)科目第1261號(hào)科目第1262號(hào)科目第1263號(hào)科目第1264號(hào)科目 專項(xiàng)央行票據(jù)

央行專項(xiàng)扶持資金 存放其他同業(yè)款項(xiàng) 存放聯(lián)社款項(xiàng)

存放境外同業(yè)款項(xiàng) 撥付營(yíng)運(yùn)資金 存出保證金 調(diào)出調(diào)劑資金 拆放銀行業(yè)

拆放金融性公司 短期農(nóng)戶貸款

短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款 短期其他貸款 進(jìn)出口押匯 信用卡透支

中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款

中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 中長(zhǎng)期農(nóng)村工商業(yè)貸款 中長(zhǎng)期其他貸款 農(nóng)戶小額信用貸款 農(nóng)戶聯(lián)保貸款 助學(xué)貸款 抵押農(nóng)戶貸款

抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款 抵押其他貸款 質(zhì)押農(nóng)戶貸款

質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款 質(zhì)押其他貸款 逾期農(nóng)戶貸款

逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款 逾期其他貸款

第1266號(hào)科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款 第1267號(hào)科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1268號(hào)科目 逾期助學(xué)貸款

第1269號(hào)科目 銀行承兌匯票墊款 第1271號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶貸款

第1272號(hào)科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 第1273號(hào)科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款 第1274號(hào)科目 呆滯其他貸款

第1276號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款 第1277號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1278號(hào)科目第1281號(hào)科目第1282號(hào)科目第1283號(hào)科目第1284號(hào)科目第1286號(hào)科目第1287號(hào)科目第1288號(hào)科目第1289號(hào)科目第1290號(hào)科目第1291號(hào)科目第1292號(hào)科目第1293號(hào)科目第1295號(hào)科目第1296號(hào)科目第1321號(hào)科目第1323號(hào)科目第1324號(hào)科目第1391號(hào)科目第1392號(hào)科目第1411號(hào)科目第1421號(hào)科目第1422號(hào)科目第1511號(hào)科目第1521號(hào)科目第1531號(hào)科目第1541號(hào)科目第1611號(hào)科目第1621號(hào)科目第1623號(hào)科目第1631號(hào)科目第2011號(hào)科目第2012號(hào)科目 呆滯助學(xué)貸款 呆賬農(nóng)戶貸款

呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款 呆賬其他貸款

呆賬農(nóng)戶小額信用貸款 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款 呆賬助學(xué)貸款）貼現(xiàn)

待處理抵債資產(chǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備

抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息 買入外幣票據(jù) 買入返售資產(chǎn)

買入返售信貸資產(chǎn) 應(yīng)收利息

應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng) 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng) 其他應(yīng)收款

委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 短期投資 長(zhǎng)期投資 入股聯(lián)社資金 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類活期存款 財(cái)政性存款

第2013號(hào)科目 待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 第 2014號(hào)科目 地方財(cái)政庫(kù)款 第2015號(hào)科目 財(cái)政預(yù)算外存款 第2016號(hào)科目 財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款 第2017號(hào)科目 銀行卡 第2051號(hào)科目 定期存款 第2111號(hào)科目 活期儲(chǔ)蓄存款 第2151號(hào)科目 定期儲(chǔ)蓄存款 第2155號(hào)科目 教育儲(chǔ)蓄存款 第2311號(hào)科目 借入銀行款

第2312號(hào)科目 第2313號(hào)科目 第2314號(hào)科目 第2316號(hào)科目 第2321號(hào)科目 第2323號(hào)科目 第2412號(hào)科目 第2413號(hào)科目 第2415號(hào)科目 第2416號(hào)科目 第2421號(hào)科目 第2431號(hào)科目 第2441號(hào)科目 第2832號(hào)科目 第2511號(hào)科目 第2611號(hào)科目 第2621號(hào)科目 第2622號(hào)科目 第2631號(hào)科目 第2641號(hào)科目 第2642號(hào)科目 第2651號(hào)科目 第2653號(hào)科目 第2661號(hào)科目 第2671號(hào)科目 第2675號(hào)科目 第2711號(hào)科目 第2721號(hào)科目 第2731號(hào)科目 第2735號(hào)科目 第2811號(hào)科目 第2911號(hào)科目 第3011號(hào)科目 借入中央銀行款項(xiàng) 借入支農(nóng)再貸款

央行拔付專項(xiàng)票據(jù)資金 撥入營(yíng)運(yùn)資金 同業(yè)存放款項(xiàng)

信用社上存聯(lián)社款項(xiàng) 調(diào)入調(diào)劑資金 銀行業(yè)拆入

賣出回購(gòu)債券款

賣出回購(gòu)信貸資產(chǎn)款 金融性公司拆入 應(yīng)解匯款 匯出匯款

全國(guó)聯(lián)行匯出匯款 保證金 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款

委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)

管理部門統(tǒng)籌資金 應(yīng)交稅金

應(yīng)繳代扣利息稅 應(yīng)付利潤(rùn) 預(yù)提費(fèi)用 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 長(zhǎng)期借款 發(fā)行債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 遞延稅款 外匯買賣 住房周轉(zhuǎn)金

三、所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）

第3021號(hào)科目 資本公積 第3031號(hào)科目 盈余公積 第3041號(hào)科目 一般準(zhǔn)備 第3111號(hào)科目 本年利潤(rùn) 第3121號(hào)科目 利潤(rùn)分配

四、資產(chǎn)負(fù)債共同類

第4601號(hào)科目 特約匯兌往賬 第4602號(hào)科目 特約匯兌來(lái)賬

第4611號(hào)科目 上年特約匯兌往賬 第4612號(hào)科目第4615號(hào)科目第4621號(hào)科目第4622號(hào)科目第4625號(hào)科目第4626號(hào)科目第4629號(hào)科目第4631號(hào)科目第4632號(hào)科目第4635號(hào)科目第4636號(hào)科目第4639號(hào)科目第4641號(hào)科目第5011號(hào)科目第5021號(hào)科目第5111號(hào)科目第5121號(hào)科目第5141號(hào)科目第5151號(hào)科目第5211號(hào)科目第5221號(hào)科目第5311號(hào)科目第5321號(hào)科目第5331號(hào)科目第5341號(hào)科目第5361號(hào)科目第5501號(hào)科目第5601號(hào)科目第6011號(hào)科目第6012號(hào)科目 上年特約匯兌來(lái)賬 特約匯兌匯差 省轄往賬 省轄來(lái)賬 上年省轄往賬 上年省轄來(lái)賬 省轄匯兌匯差 縣轄往賬 縣轄來(lái)賬 上年縣轄往賬 上年縣轄來(lái)賬 縣轄匯兌匯差 社（行）內(nèi)往來(lái)

五、損益類

利息收入

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 手續(xù)費(fèi)收入 其他營(yíng)業(yè)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 利息支出（金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 手續(xù)費(fèi)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他營(yíng)業(yè)支出 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅

以前損益調(diào)整

六、或有資產(chǎn)負(fù)債類

應(yīng)收承兌匯票 承兌匯票

七、表外科目

第101號(hào)科目 重要空白憑證 第102號(hào)科目 有價(jià)單證

第103號(hào)科目 未發(fā)行有價(jià)證券 第104號(hào)科目 已兌付有價(jià)證券 第105號(hào)科目 代保管有價(jià)值品

第106號(hào)科目 抵押及質(zhì)押有價(jià)物品 第107號(hào)科目 逾期貸款應(yīng)收利息 第108號(hào)科目 已核銷貸款呆賬 第109號(hào)科目 低值易耗品

第110號(hào)科目 已置換不良貸款（03年末增設(shè)）第111號(hào)科目第112號(hào)科目第113號(hào)科目第114號(hào)科目第115號(hào)科目 待轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)存款利息（03年末增設(shè)）應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）代收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）國(guó)外開(kāi)來(lái)信用證憑信（03年末增設(shè)）開(kāi)出信用證（03年末增設(shè)）

第三篇：會(huì)計(jì)科目畢業(yè)論文

陜西廣播電視大學(xué)

畢業(yè)論文

題

目

淺談企業(yè)人力成本的控制與管理

姓

名

郭莉

教育層次

?？?學(xué)

號(hào)

077090298

省級(jí)電大

陜西 專

業(yè)

會(huì)計(jì)（?？疲?/p>

分

校

銅川 指導(dǎo)教師

李景昌

教 學(xué) 點(diǎn)

礦務(wù)局

目 錄

一、煤炭企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點(diǎn)????????3

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性???????4

三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對(duì)策??????4

淺談煤炭企業(yè)人力成本的控制與管理

郭莉

[內(nèi)容摘要]：煤炭企業(yè)人力成本占企業(yè)成本的50%左右，是企業(yè)成本管理的中心，也往往是影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸目前煤炭企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)存在在生產(chǎn)管理、輕成本管理的傾向，在成本而且上又存在重實(shí)物成本，輕人力成本的問(wèn)題。因而不研究人力陳本管理問(wèn)題市長(zhǎng)寧在理路意義和顯示意義。

[關(guān)鍵詞]：煤炭企業(yè) 人力成本 管理

煤炭企業(yè)人力成本在煤炭企業(yè)成本中占據(jù)到50%以上的比重，它主要包括：職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工住房基金、職工的教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、班中餐和加班費(fèi)以及與職工收入有關(guān)的其它費(fèi)用，它具體反映出了煤炭企業(yè)職工個(gè)人的報(bào)酬水平和經(jīng)營(yíng)狀況

一、煤碳企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點(diǎn)

從目前煤炭企業(yè)人力成本管理的現(xiàn)狀來(lái)看，人力成本的管理仍沒(méi)有達(dá)到理想的地步，往往是在成本管理中，只重視材料、電力等物質(zhì)消耗，而忽視勞動(dòng)力投入和勞動(dòng)報(bào)酬，所以，煤炭企業(yè)現(xiàn)有人力成本管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所謂粗放型管理至今沒(méi)有得到根本解決，更沒(méi)有形成一種內(nèi)在的完善的控制機(jī)制。

從目前煤炭企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)有煤炭企業(yè)人力成本管理在原煤成本管理中居核心地位，若人力成本占企業(yè)成本的50%時(shí)，人力成本占原煤成本的比重競(jìng)能達(dá)40%左右。所以人力成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“牛鼻子”，而煤炭企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上轉(zhuǎn)化為人力成本的競(jìng)爭(zhēng)，要想降低原煤成本，必須先降低人力成本。再?gòu)哪撤N意義上講，人力成本的高低決定著煤炭企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，也決定著企業(yè)效益的優(yōu)劣，更決定著企業(yè)興衰成敗。所以，人力成本已成為煤碳企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”必須采取有效的措施加以控制。

國(guó)有煤炭企業(yè)人力成本占原煤總成本的比重一般為50%左右，職工工資總額是人力成本的主要組成部分。以我們王石凹煤炭企業(yè)為例，2001年，財(cái)務(wù)決算有關(guān)人力成本構(gòu)成比例數(shù)據(jù)如下：職工工資占人力成本的65%；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)占人力成本的18%；職工工資占人力成本的65%；社會(huì)保險(xiǎn)占人力成本的18%；職工福利費(fèi)占人力成本的 10%；職工住房基金占人力成本的4%；其它費(fèi)用占人力成本的3%。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性

王石凹煤礦是自1958年建礦以來(lái)已經(jīng)過(guò)近60年的老礦，目前人力成本中在職職工的工資占全礦費(fèi)用的25%，而退崗職工（其中包括：退休職工、待崗人員、工傷人員以及傷亡遺屬人員）工資比重高達(dá)40%，主要原因是由于企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，剩余勞動(dòng)力過(guò)多，所以，這就給煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提出了新的要求，在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)人力成本適度投入，以及提高職工個(gè)人的生產(chǎn)能力和其它素質(zhì)，才能有效發(fā)揮煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)勢(shì)，才能有效降低成本、高效率的勞支帶來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化，從而達(dá)到管理的目的人力資源管理改變過(guò)去人事管理理念，將人力資源視為組織的一種重要資源，成為組織戰(zhàn)略決策的重要輔助者、信息提供者，人力資源管理重視企業(yè)績(jī)效與個(gè)人績(jī)效的結(jié)合，通過(guò)建立與戰(zhàn)略相匹配的組織結(jié)構(gòu)，合理安排崗位與人員的匹配，從而通過(guò)績(jī)效考核體系與薪酬體系的激勵(lì)影響員工的具體行為，產(chǎn)生最優(yōu)結(jié)果，提升企業(yè)以及部門績(jī)效，達(dá)到公司競(jìng)爭(zhēng)能力的進(jìn)一步提升。

人力成本的控制是煤炭企業(yè)走向市場(chǎng)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的重要標(biāo)志，但需要提醒的是：控制人力成本的投入千萬(wàn)不能以降低職工工資收入為代價(jià)，只有建立適應(yīng)勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格的內(nèi)部分配機(jī)制，搞好勞動(dòng)力資源合理配置，以按勞分配、效率優(yōu)先、多勞多得為原則，建立健全科學(xué)的人力成本調(diào)控體系，對(duì)影響人力成本的各種因素實(shí)行全面有效地控制，才能實(shí)現(xiàn)人力成本的控制目標(biāo)。

三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對(duì)策

煤炭企業(yè)人力成本管理政策包括控制途徑和控制措施。

人力成本的控制途徑按煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的程序可分為事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）事前控制

人力成本的事前控制是在煤炭企業(yè)生產(chǎn)之前，應(yīng)建立成本預(yù)警系統(tǒng)，是保證實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本控制和盈利水平而進(jìn)行的一系列成本控制。有效的預(yù)防生產(chǎn)中造成的不必要的生產(chǎn)事故，加強(qiáng)安全管理，提高對(duì)新工人安全培訓(xùn)的質(zhì)量，降低安全事故的發(fā)生，這是人力成本控制的最佳體現(xiàn)。通過(guò)安全成本預(yù)算，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決策來(lái)確定目標(biāo)成本，開(kāi)展安全事故預(yù)防措施（如加強(qiáng)班組建設(shè)、增加群眾安全監(jiān)督檢查網(wǎng)員）以實(shí)現(xiàn)人力成本的有效控制。

（2）事中控制

人力成本的事中控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的日?？刂?，在人力成本形成的過(guò)程 4 中，要及時(shí)、持續(xù)地將實(shí)際發(fā)生成本與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，發(fā)生偏差要預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)，并及時(shí)采取相應(yīng)措施，把差異控制在允許的范圍內(nèi)，達(dá)到控制目前臨界時(shí)發(fā)生預(yù)警信號(hào)。在這一過(guò)程中首先是要隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行對(duì)勞動(dòng)力實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，即按需分配勞動(dòng)力，多方面增加公益性崗位，激勵(lì)待崗人員再就業(yè)，創(chuàng)造自己的生產(chǎn)價(jià)值，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，按計(jì)劃組織生產(chǎn)，減少不必要的勞動(dòng)力投入。即：減人提效，以達(dá)到事中控制的目的。

（3）事后控制

人力成本的事后控制是指生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生之后將實(shí)際人力成本與目標(biāo)進(jìn)行比較分析，總結(jié)成績(jī)，找出差距，分析節(jié)超原因，事后控制主要作用于下一循環(huán)，提倡技術(shù)崗位人員、工程類崗位人員、機(jī)關(guān)管理人員、生活后勤工作人員適當(dāng)延長(zhǎng)退休年齡，對(duì)今后的工作起到指導(dǎo)和借鑒作用，同時(shí)引領(lǐng)青工及時(shí)掌握專業(yè)技術(shù)，減少企業(yè)在技術(shù)培訓(xùn)方面的成本投入，提高人力生產(chǎn)效能，降低人力生產(chǎn)成本。

在人力成本控制的這三個(gè)途徑里，尤其是“事前”、“事后”兩個(gè)環(huán)節(jié)最為重要，一個(gè)是決策，一個(gè)是為決策儲(chǔ)備資料，作為一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，首先必須掌握和了解這一數(shù)據(jù)，才能作出正確決策，否則，就達(dá)不到人力成本控制的最佳效果，繼而人力成本的控制也就難以實(shí)現(xiàn)。

人力成本的控制是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的系統(tǒng)工程，是目前煤炭企業(yè)的必須面對(duì)和許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者急需解決問(wèn)題，從實(shí)現(xiàn)情況看必須從待崗分流、減人增效、加強(qiáng)考核兌現(xiàn)及清理整頓工資外收入等方面，采取一系列行之有效的措施，才能實(shí)現(xiàn)人力成本的有效控制，具體來(lái)講可以從以下幾個(gè)方面來(lái)做。

1、企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持以人為本，全面實(shí)施減人增效戰(zhàn)略，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，從根本上實(shí)現(xiàn)人力成本的降低。結(jié)合當(dāng)前煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)際，要降低人力成本應(yīng)從六個(gè)方面入手：

（1）以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定人，以工資費(fèi)用定人，走減人增效的路子。人力是資本，是資本就有投入產(chǎn)出的問(wèn)題，因此在減人增效實(shí)施中必須對(duì)勞動(dòng)力實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)每個(gè)人的綜合能力，安排最恰當(dāng)、最合適、最能發(fā)揮效益的位置，實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力在流動(dòng)中與生產(chǎn)資料的最佳結(jié)合，使其發(fā)揮最大作用，創(chuàng)造最大價(jià)值，切實(shí)把富余人員減下來(lái)，把工資總額降下來(lái)。需要指出的是減人提效，并不是說(shuō)把人減下來(lái)，讓其下崗，把人推向社會(huì)，將壓力推向社會(huì)，是要給減下來(lái)的人有可靠的一定的工資收入或生活來(lái)源（創(chuàng)造條件自謀職業(yè)），切記，我們的目的是要降低人力成本！

（2）強(qiáng)化工時(shí)利用，對(duì)能夠?qū)嵭屑?、并、代的工種崗位推行“身兼數(shù)職”。對(duì)工 5 作最不飽和的工種崗位要及時(shí)合理調(diào)整，不斷提高工作效率和工時(shí)利用率，減少不必要的工資支出。過(guò)去煤炭企業(yè)在這方面做了不少努力，但都因力度不大、方法不妥，事后仍有“混工”現(xiàn)象。而后又采取定資定員制，但由于操作人員對(duì)某種工種業(yè)務(wù)了解不深，導(dǎo)致許多崗位多定資，最終造成多定員。在這里，我們要僅防此現(xiàn)象反復(fù)發(fā)生，一定要扎實(shí)系統(tǒng)地進(jìn)行考核考評(píng)后方可定資定員，以達(dá)到降低人力成本的目的。

（3）改變生產(chǎn)作業(yè)方式，嚴(yán)格執(zhí)行五天工作兩天休息的工作日制度，實(shí)踐證明，五天工作日制度可大減少工資投入，降低生產(chǎn)成本，使作業(yè)人員時(shí)刻都有飽滿的工作精力，提高效益?？傊?，這種做法的意義在于既可減少生產(chǎn)天數(shù)和替休人員，又有利于煤炭企業(yè)由數(shù)量增長(zhǎng)型向質(zhì)量增長(zhǎng)型轉(zhuǎn)變，同時(shí)，對(duì)人力成本控制會(huì)產(chǎn)生積極影響。

（4）嚴(yán)格控制法定節(jié)假日加班工資支出。若在煤炭企業(yè)市場(chǎng)銷售不旺的情況下，可按市場(chǎng)需求及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要合理組織生產(chǎn)，減少出勤，節(jié)約開(kāi)資；若在煤炭企業(yè)市場(chǎng)銷售供不應(yīng)求時(shí)，立即改變生產(chǎn)方式，增大生產(chǎn)規(guī)模，突出性生產(chǎn)以達(dá)到市場(chǎng)需求迅速飽和。

（5）提高生產(chǎn)效率上大做文章。即要大力推行綜合機(jī)械化采煤和綜合機(jī)械化掘進(jìn)技術(shù)，不但可大大提高生產(chǎn)效率，而且可大大降低人力成本。

（6）在企業(yè)內(nèi)部建立競(jìng)爭(zhēng)上崗、末位淘汰、下崗培訓(xùn)制度，進(jìn)一步增強(qiáng)職工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，對(duì)現(xiàn)下崗的職工一部分實(shí)行轉(zhuǎn)崗分流，從事煤炭企業(yè)外產(chǎn)業(yè)，一部分進(jìn)入再就為中心，實(shí)施再就業(yè)工程，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要時(shí)實(shí)行考試或其它競(jìng)爭(zhēng)方式進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)上崗。要使企業(yè)始終保持5%左右的待崗率是恰到好處的。這樣，既減少了工資支出，又極大的激發(fā)職工愛(ài)崗敬業(yè)精神，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化工資掛釵，嚴(yán)格控制工資總額增長(zhǎng)工資總額是影響人力成本最主要因素，一方面工資總額在人力成本中所占比重較大，另一方面其它人力成本項(xiàng)目多數(shù)以工資總額為基數(shù)確定。因此，有效控制人力成本的關(guān)鍵是有效控制工資總額的增長(zhǎng)，而如何能夠有效的控制工資總額的增長(zhǎng)呢？有兩點(diǎn)：

（1）按照“兩個(gè)低于”的原則，采取崗位工資制后，再以工效掛鉤的形式進(jìn)行嚴(yán)格控制，在堅(jiān)持效益不斷增長(zhǎng)的前提下逐步提高職工的收入，控制工資增長(zhǎng)的比率始終低于效率增長(zhǎng)的比率，降低工資總額，另行要嚴(yán)格編制工資費(fèi)用定額，在定編、定員的基礎(chǔ)上實(shí)行增人增資，減人減資的政策。

（2）要進(jìn)一步凈化工資渠道，嚴(yán)格控制在工資總額計(jì)劃外發(fā)放補(bǔ)貼實(shí)物及有價(jià)證券，嚴(yán)格控制計(jì)劃外所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用。

3、改革企業(yè)內(nèi)部分配制度，逐步與勞動(dòng)力市場(chǎng)接軌。

煤炭企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式的影響下，至今內(nèi)部分配在很大程度上仍是平均主義的“大鍋飯”模式，現(xiàn)行分配制度存在的弊端是平均分配部分多，調(diào)整部分少，激勵(lì)作用差，勞動(dòng)崗位與苦、臟、累、險(xiǎn)崗位差距小，兩與社會(huì)勞動(dòng)力價(jià)格相比，有“低崗位高收入”，和“高崗位低收入”問(wèn)題，因此造成人才流動(dòng)渠道不暢，阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。解決這個(gè)問(wèn)題的有效辦法，就是使有限的人力成本合理投入，充分發(fā)揮內(nèi)部分配的有效的激勵(lì)和約束機(jī)制的作用，逐步與勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位接軌。吸引人才、留住人才，促進(jìn)勞動(dòng)力合理流動(dòng)，主要做法是：

（1）加大不同類別人員工資差距，增加生產(chǎn)一線人員和高層管理人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，拉開(kāi)苦、臟、累、險(xiǎn)崗位與其它一般勞動(dòng)崗位之間的收入差距。

（2）在調(diào)整工資時(shí)要及時(shí)沖減部分工資外收入，進(jìn)一步規(guī)范工資管理。目前在銅川礦務(wù)局已實(shí)行了這種分配模式，從現(xiàn)在執(zhí)行的現(xiàn)狀來(lái)看，效果還是較為顯著的。

4、規(guī)范人力成本管理，清理整頓工資外收入，控制獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金，擴(kuò)大收入增加幅面。煤炭企業(yè)由行業(yè)特點(diǎn)所決定，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成企業(yè)辦社會(huì)的歷史產(chǎn)物，出現(xiàn)了一些工資外的收入，例如：房租補(bǔ)貼、水電暖補(bǔ)貼、超勤費(fèi)等，這些工資外收入影響了煤炭企業(yè)職工收入水平與社會(huì)勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位的可比性，在一定程度上阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。因此，必須進(jìn)行清理整頓，對(duì)合乎規(guī)定的資金來(lái)源和發(fā)放合理的項(xiàng)目，由暗補(bǔ)變?yōu)槊餮a(bǔ)，實(shí)行貨幣化，納入工資總額；對(duì)不合理的資金發(fā)放，造成企業(yè)效益流失的項(xiàng)目一律停止執(zhí)行，逐步實(shí)現(xiàn)工資外收入管理的規(guī)范化、貨幣化，工資化。

【結(jié)束語(yǔ)】進(jìn)入21世紀(jì)后，人類社會(huì)發(fā)生了巨大變化，開(kāi)始由工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)全球化和全球競(jìng)爭(zhēng)水平的提高使組織不得不充分利用它們的一切資源以確保其生存和發(fā)展。作為組織重要資源的人力資源成本管理也引起了組織越來(lái)越高的重視，有效的人力資源管理已經(jīng)成為組織發(fā)展與成功的關(guān)鍵研究煤炭經(jīng)濟(jì)，掌握煤炭企業(yè)人力成本管理的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及其客觀發(fā)展規(guī)律，以保持煤炭生產(chǎn)持續(xù)、穩(wěn)定地自我發(fā)展，實(shí)現(xiàn)有效供給和高效利用，對(duì)保證企業(yè)政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展有著重大作用。

參考文獻(xiàn)：

1、《經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)》雜志2004年第24期（J）--中日經(jīng)濟(jì)出版社 作者：王理夫

2、《企業(yè)管理》—銅川礦務(wù)局干部培訓(xùn)課本（M）作者：陳江海

3、《煤碳企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究》—陜西煤炭企業(yè)報(bào)2004年12期 第1版 作者：周 煜

第四篇：農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)科目

一、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款（期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效時(shí)，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，2、為家庭農(nóng)場(chǎng)墊付資金時(shí)，按墊付資金數(shù)額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

3、將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：固定資產(chǎn)清理

（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)相當(dāng)于一般企業(yè)的固定資產(chǎn)）

4、將未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

生物性在建工程減值準(zhǔn)備（生物性在建工程減值準(zhǔn)備——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生物性在建工程

5、將消耗性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備等 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)——消耗性林木資產(chǎn)等

6、收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交的款項(xiàng)或以農(nóng)產(chǎn)品抵頂上交款時(shí)，按收到款項(xiàng)金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

7、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

二、農(nóng)產(chǎn)品（期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本）

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

1、收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按其實(shí)際成本

2、家庭農(nóng)場(chǎng)上交的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按結(jié)算價(jià)格，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

3、將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

4、⑴① 清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

⑵①清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：農(nóng)產(chǎn)品

②經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

(過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款)管理費(fèi)用

（減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘余價(jià)值后）

營(yíng)業(yè)外支出

（自然災(zāi)害）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5、企業(yè)應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品的類別、品種和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)）

購(gòu)買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi) 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

1、購(gòu)入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于

2、自行營(yíng)造的具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)轉(zhuǎn)入成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)入時(shí)的賬面價(jià)值

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、盤盈的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬

5、⑴將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)時(shí)，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值

借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

⑵①成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈收益的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈收益

②作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈損失的

借：營(yíng)業(yè)外支出--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

7、因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)）

1、借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

2、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）借：資產(chǎn)減值損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

六、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生物性在建工程實(shí)際成本）

1、自行營(yíng)造的生物性在建工程，按發(fā)生的實(shí)際成本

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、①由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營(yíng)造的生物性在建工程成本 借：其他應(yīng)收款等

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

②非正常原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損

借：營(yíng)業(yè)外支出--非常損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、生物性在建工程達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按生物性在建工程賬面價(jià)值，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生物性在建工程減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資

4、企業(yè)應(yīng)按生物性在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

七、生物性在建工程減值準(zhǔn)備（提取的未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：生物性在建工程減值準(zhǔn)備

八、消耗性林木資產(chǎn)（已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本。暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)實(shí)際成本，也在本科目核算）（期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本和暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)的實(shí)際成本）

1、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，借“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

2、消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn) 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

3、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

5、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點(diǎn)，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

6、將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按公益林的賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益性生物資產(chǎn)

同時(shí)，借：公益林基金 貸：資本公積

7、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營(yíng)林期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

九、消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（提取的已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）計(jì)提消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借：營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：消耗性林木資產(chǎn)

十、公益林（已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）

1、公益林在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本“科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在”營(yíng)業(yè)費(fèi)用“科目核算，不在本科目核算。

2、企業(yè)所擁有的公益林不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

3、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

4、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銷售費(fèi)用

5、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林 同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

6、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

7、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、管護(hù)期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十一、應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款（企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)）（期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）

1、按合同規(guī)定收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)品尚未支付價(jià)款時(shí)，按結(jié)算價(jià)格

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

2、代存家庭農(nóng)場(chǎng)的各種其他收入，按代存金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

3、支付時(shí)，借：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

4、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十二、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款（企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款）（期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款金額）

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效后，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款

2、結(jié)算時(shí)，按先費(fèi)后利原則，先結(jié)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，后結(jié)算利潤(rùn)。按實(shí)際上交的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 貸：其他應(yīng)付款

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi) 管理費(fèi)用 本年利潤(rùn)

3、企業(yè)應(yīng)按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

十三、公益林基金（企業(yè)營(yíng)造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金）（期末貸方余額，反映公益林形成的公益林基金賬面余額）

1、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

2、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

原材料等

期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銷售費(fèi)用

3、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

4、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

5、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

十四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用）（本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）

1、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的實(shí)際成本，在”生物性在建工程“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)的實(shí)際成本，在”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的采割、管護(hù)費(fèi)用，在本科目核算。

2、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動(dòng)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

3、具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

（費(fèi)用化）

應(yīng)付職工薪酬

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

4、機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費(fèi)用，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

貸：累計(jì)折舊 期末分配，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

5、輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用金額

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

6、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

注：零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木的更新和補(bǔ)植支出，在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前，計(jì)入生物性在建工程；在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。（新：費(fèi)用化）

7、多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)（如苜蓿），其往年費(fèi)用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx年種植xx作物

8、年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí)

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：預(yù)提費(fèi)用

9、發(fā)生的間接費(fèi)用，先在”制造費(fèi)用“科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

10、收獲的農(nóng)產(chǎn)品（包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

注：不通過(guò)入庫(kù)直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實(shí)際成本，借記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。

11、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

12、企業(yè)應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)分類核算

第五篇：物業(yè)管理會(huì)計(jì)科目

現(xiàn)在國(guó)家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目，所以物業(yè)公司會(huì)計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒(méi)有什么太大的差別；報(bào)稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。

物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)業(yè)收入交納營(yíng)業(yè)稅5%；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報(bào)稅。一般都不難，很簡(jiǎn)單的。

核算方面：

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。

4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料現(xiàn)在國(guó)家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目，所以物業(yè)公司會(huì)計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒(méi)有什么太大的差別；報(bào)稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。

物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)業(yè)收入交納營(yíng)業(yè)稅5%；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報(bào)稅。一般都不難，很簡(jiǎn)單的。

核算方面：

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。

4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及6.其他費(fèi)用等。

7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。

8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入，凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，是千分之五；超過(guò)1500萬(wàn)元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%-2.5%計(jì)提。計(jì)提時(shí)，一般都進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會(huì)組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)都不成立工會(huì)組織，所以都不提的。需要說(shuō)明的是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照一定的比例計(jì)提，是對(duì)采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個(gè)方面；如果是核定征收的，就沒(méi)什么約束了。

和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及6.其他費(fèi)用等。

7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。

8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入，凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，是千分之五；超過(guò)1500萬(wàn)元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%-2.5%計(jì)提。計(jì)提時(shí)，一般都進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會(huì)組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)都不成立工會(huì)組織，所以都不提的。需要說(shuō)明的是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照一定的比例計(jì)提，是對(duì)采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個(gè)方面；如果是核定征收的，就沒(méi)什么約束了。