第一篇：企業(yè)規(guī)章制度如何依法建立和實(shí)施

企業(yè)規(guī)章制度如何依法建立和實(shí)施

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主持人：企業(yè)規(guī)章制度的法律效力表現(xiàn)在何處？

劉晶：最高院《關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋[2001]14號(hào)）第19條規(guī)定，用人單位根據(jù)《勞動(dòng)法》第4條之規(guī)定，通過(guò)民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國(guó)家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動(dòng)者公示的，可以作為人民法院審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的依據(jù)。這條規(guī)定賦予了合法的企業(yè)規(guī)章制度以法律效力?！秳趧?dòng)法》中也有類似規(guī)定，如《勞動(dòng)法》第25條第二項(xiàng)規(guī)定“嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律和用人單位規(guī)章制度的”，企業(yè)可以隨時(shí)解除勞動(dòng)合同。用人單位的規(guī)章制度在此起到了補(bǔ)充法律規(guī)定的作用。

周開(kāi)暢：規(guī)章制度的法律效力可以表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是依法制定的規(guī)章制度，員工應(yīng)當(dāng)遵守，除非該規(guī)章制度違反法律強(qiáng)行性規(guī)定，或者為勞動(dòng)合同當(dāng)事人約定排除適用；二是企業(yè)制定的規(guī)章制度也構(gòu)成企業(yè)的行為依據(jù)或準(zhǔn)則。規(guī)章制度內(nèi)容上可以有權(quán)利性的規(guī)定，如有義務(wù)性的規(guī)定。對(duì)于義務(wù)性的規(guī)定，企業(yè)也需要遵守，否則可能因此承擔(dān)不利的法律后果。如規(guī)章制度規(guī)定發(fā)放工資的程序，如果不遵守則可能構(gòu)成拖欠工資；三是對(duì)于司法機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，通過(guò)民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國(guó)家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動(dòng)者公示的，可以作為法院審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的依據(jù)。

主持人：作為一種主要由企業(yè)方來(lái)制定的管理工具，企業(yè)規(guī)章制度對(duì)于員工來(lái)說(shuō)到底是限制還是保護(hù)？

劉晶：企業(yè)的規(guī)章制度是企業(yè)管理的重要組成，它的作用是規(guī)范企業(yè)及所有員的行為，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常秩序。缺乏必要的、合理的規(guī)章制度的管理，企業(yè)就不能生存發(fā)展。如果從狹窄的思維模式出發(fā)，可以認(rèn)為規(guī)章制度是管職工的，但從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看，規(guī)章制度既保障企業(yè)的利益，也保障職工的利益。

周開(kāi)暢：對(duì)這個(gè)問(wèn)題，可以“一分為二”看待。首先，現(xiàn)行《勞動(dòng)法》將規(guī)章制度規(guī)定為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，一般涉及勞動(dòng)合同管理、工資管理、職工獎(jiǎng)懲以及其他勞動(dòng)管理規(guī)定等事項(xiàng)。盡管這些事項(xiàng)會(huì)涉及對(duì)員工行為的限制，但基本上這些限制是基于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而制定的。其次，對(duì)“行為”限制并不一定導(dǎo)致員工利益受到限制。我認(rèn)為，勞動(dòng)關(guān)系雙方盡管存在對(duì)立，但更多的是統(tǒng)一。一般來(lái)說(shuō)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞會(huì)影響到員工的利益，同樣員工價(jià)值是否得到發(fā)揮也影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)實(shí)中，很多規(guī)章制度的制定是先進(jìn)人力資源管理制度的體現(xiàn)，這有利于員工實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值，同樣也會(huì)使企業(yè)獲得較高的回報(bào)。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在規(guī)章制度侵害員工權(quán)益的情況。但是我認(rèn)為這可以從以下幾個(gè)方面削減：其一，在選擇進(jìn)入企業(yè)之前，對(duì)于已存在不合理的規(guī)章制度，勞動(dòng)者可以不簽約；其二，在勞動(dòng)合同履行中，企業(yè)制定規(guī)章制度涉及職工切身利益時(shí)，可以“用手投票”，進(jìn)行民主參與；其三，一旦不能改變有損自己利益的規(guī)章制度生效時(shí)，可以“用腳投票”，與企業(yè)解除勞動(dòng)合同；其四，各級(jí)勞動(dòng)保障部門可以對(duì)新開(kāi)辦企業(yè)的勞動(dòng)規(guī)章制度內(nèi)容和制定程序的合法性進(jìn)行審查，司法機(jī)關(guān)也可以對(duì)違法的規(guī)章制度不予適用。

主持人：當(dāng)企業(yè)規(guī)章制度的內(nèi)容和勞動(dòng)合同的條款出現(xiàn)不一致的情況時(shí)，應(yīng)該以何為準(zhǔn)？

劉晶：要看勞動(dòng)合同中如何約定，如果勞動(dòng)合同中有特殊約定，比如薪酬的、試用期的特殊約定，應(yīng)以勞動(dòng)合同條款為準(zhǔn)。

周開(kāi)暢：可以分為三種情況：第一種情況，勞動(dòng)合同是雙方行為，是雙方當(dāng)事人意思一致而產(chǎn)生的合意，而規(guī)章制度一般理解為單方行為，是企業(yè)單方行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的表現(xiàn)。在勞動(dòng)法學(xué)領(lǐng)域內(nèi)，不管是從法律權(quán)利的本源上看，還是從社會(huì)法傾斜保護(hù)弱勢(shì)勞動(dòng)者群體的理念方面講，雙方行為一般來(lái)說(shuō)比單方行為效力更高。

第二種情況，當(dāng)規(guī)章制度被內(nèi)化為勞動(dòng)紀(jì)律或者作為勞動(dòng)合同附件的時(shí)候，規(guī)章制度就成為勞動(dòng)合同的格式條款，此時(shí)規(guī)章制度內(nèi)容和勞動(dòng)合同其它條款發(fā)生沖突的時(shí)候，應(yīng)該按照格式條款的法理去判斷它們的效力高低。我國(guó)合同法對(duì)格式條款的規(guī)制中明確規(guī)定，當(dāng)格式條款和非格式條款的規(guī)定不一致時(shí)，適用非格式條款。

第三種情況，當(dāng)用人單位的規(guī)章制度規(guī)定的勞動(dòng)者利益高于勞動(dòng)合同約定時(shí)，勞動(dòng)者享有的利益可以規(guī)章制定為準(zhǔn)。當(dāng)然，規(guī)章制定內(nèi)容或勞動(dòng)合同條款涉及違法的時(shí)候，自然不發(fā)生效力，也就沒(méi)有比較的必要了。規(guī)章制度之間也有效力等級(jí)，即屬于當(dāng)事人具體性承諾性質(zhì)的規(guī)章制度效力高于當(dāng)事人概括性承諾的規(guī)章制度效力。

主持人：《勞動(dòng)合同法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱《草案》）規(guī)定，用人單位的規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)工會(huì)、職工大會(huì)或者職工代表大會(huì)討論通過(guò)，或者平等協(xié)商做出規(guī)定。這個(gè)條款是否增加了規(guī)章制度的制定難度？如果針對(duì)一些條款，企業(yè)和員工不能協(xié)商一致，應(yīng)該如何辦？

劉晶：企業(yè)規(guī)章制度是一個(gè)比較寬泛的概念，它包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的各個(gè)方面。并不是所有的規(guī)章制度都需要工會(huì)、職工大會(huì)等討論通過(guò)，比如與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的資金管理辦法、業(yè)務(wù)操作流程等。需經(jīng)工會(huì)等討論通過(guò)的應(yīng)是涉及職工切身利益的規(guī)章制度，如薪酬福利制度、違章違紀(jì)處罰辦法等。

與其他事物一樣，規(guī)章制度是否合理，也是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。如果要求所有規(guī)章制度都需全體職工的同意，是不現(xiàn)實(shí)的，在此問(wèn)題上也可能采取“一票否決制”。因此，草案中對(duì)“協(xié)商一致”就有明確界定。

周開(kāi)暢：《草案》首先將《勞動(dòng)法》規(guī)定的企業(yè)規(guī)章制度的制訂“單決”程序改造成為員工與企業(yè)之間的“共決”程序。這無(wú)疑大大增加了企業(yè)制定規(guī)章制度的難度。針對(duì)現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)與員工不能就某些事項(xiàng)協(xié)商一致的情形，我認(rèn)為應(yīng)該按照以下原則操作。首先，尊重用人單位正當(dāng)?shù)淖灾鹘?jīng)營(yíng)管理權(quán)。用人單位可以聽(tīng)取工會(huì)或者職工意見(jiàn)，但不實(shí)行共決制。其次，對(duì)規(guī)章制度的合法性、合理性分別考慮。規(guī)章制度中違法的內(nèi)容無(wú)效，當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)直接以法律的規(guī)定確定；規(guī)章制度不合理的，可以充分發(fā)揮工會(huì)作用，通過(guò)與用人單位集體協(xié)商的方式，對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行必要的修改和調(diào)整。第三，法律還應(yīng)賦予工會(huì)、職工大會(huì)或者職工代表大會(huì)以提請(qǐng)無(wú)效審查權(quán)，如果認(rèn)為其違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)依法要求仲裁或者人民法院判定其無(wú)效。

主持人：《草案》規(guī)定，用人單位的規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)公告。目前有些企業(yè)采用了公告的方式，如在企業(yè)內(nèi)部的公告欄或在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上張貼規(guī)章制度，但員工常常以沒(méi)有

看到為由表示對(duì)該規(guī)章制度不了解。那么有效的公告手段有哪些？企業(yè)如何讓員工真正了解規(guī)章制度？

劉晶：公告規(guī)章制度是企業(yè)的義務(wù)，及時(shí)了解企業(yè)規(guī)章制度也應(yīng)是每位員工應(yīng)盡的義務(wù)。我認(rèn)為，如果企業(yè)與員工已約定了公告方式，并已按照約定公示，員工就沒(méi)有理由稱不了解。至于何為有效的公告手段要看企業(yè)的具體情況，比如將規(guī)章制度及解釋在公司內(nèi)部網(wǎng)張貼、發(fā)送到員工個(gè)人郵箱、委托工會(huì)公告、召開(kāi)宣講會(huì)等都是高效和有效的手段。

周開(kāi)暢：對(duì)于具體的“公告”手段，《草案》也沒(méi)有提出具體的操作辦法。而按照現(xiàn)行的法律規(guī)定，規(guī)章制度只要求進(jìn)行“公示”即可。從法律角度講，公示就是貼在大家都能看到的地方，就是達(dá)到了公示的目的。如在單位公告欄內(nèi)張貼、打電話或短信通知閱讀、以電子郵件或者規(guī)定的網(wǎng)頁(yè)上公告等。公示的效力并不依據(jù)勞動(dòng)者說(shuō)自己沒(méi)有看到為轉(zhuǎn)移，就像法律的公布，通常是公布在報(bào)紙上，但其實(shí)很多老百姓都沒(méi)有看到，盡管如此，該法律仍然可以達(dá)到生效的目的。當(dāng)然，如果用人單位要讓公示程序作得更徹底，更細(xì)致，以達(dá)到每個(gè)人都知曉，可以用以下方法：對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工簽收閱讀，在職代會(huì)上討論通過(guò)以及其他當(dāng)事人約定的方式。這樣可以提高規(guī)章制度的執(zhí)行力，消除不必要的糾紛。

第二篇：企業(yè)內(nèi)控建立和實(shí)施

建立和實(shí)施

一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。組織結(jié)構(gòu)控制

實(shí)行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐治鍌€(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。

授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

會(huì)計(jì)記錄控制

會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，通過(guò)復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問(wèn)題。

資產(chǎn)保護(hù)控制

資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說(shuō)，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

接近控制主要是指嚴(yán)格控制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過(guò)保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來(lái)達(dá)到。

盤點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行

比較，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。

職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。

如果管理層重視對(duì)單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源，職工所創(chuàng)造的價(jià)值必然會(huì)增加；反之，就會(huì)造成人力資源價(jià)值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費(fèi)。

預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。預(yù)算控制也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。

預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過(guò)預(yù)算的編制和實(shí)施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。

風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來(lái)的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品、新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來(lái)的生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)，銷售決策失誤等帶來(lái)的銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)，此外還有勞動(dòng)力市場(chǎng)供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，也會(huì)直接或間接地影響企業(yè)

正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來(lái)源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過(guò)度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。編制業(yè)績(jī)報(bào)告控制

業(yè)績(jī)報(bào)告也稱責(zé)任報(bào)告，是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。業(yè)績(jī)報(bào)告是為單位內(nèi)部控制服務(wù)的，屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績(jī)報(bào)告可以有日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，并通過(guò)文件的形式予以規(guī)定。

編輯本段

檢查和評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。通常可按以下程序和步驟：

1.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。

2.檢查、判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計(jì)單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)。

3.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測(cè)試樣本，借以正確判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。

4.寫(xiě)出內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)的最終報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員在其最終報(bào)告中，提出若干具體調(diào)查結(jié)論、意見(jiàn)、評(píng)價(jià)和建議，供單位最高管理層采納，同時(shí)送交被審計(jì)單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。

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必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證

組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問(wèn)題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。編輯本段

規(guī)范的內(nèi)容

在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過(guò)程中，企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)以本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)這些會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)作出書(shū)面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員（或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人）審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開(kāi)出匯款結(jié)算憑證，還要通過(guò)會(huì)計(jì)員審核），前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過(guò)程共同負(fù)責(zé)；倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬；管錢、管物、管帳人員因故離開(kāi)工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求

如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對(duì)各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

4.明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存帳實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

5.明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法

（1）計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查帳和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記賬憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無(wú)簽名或蓋章的視作無(wú)效憑證，不得進(jìn)行帳務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時(shí)錯(cuò)誤，對(duì)于原始憑證與記賬憑證中的差錯(cuò)卻無(wú)法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對(duì)輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對(duì)于審核無(wú)誤的記賬憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫(kù)存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

（2）電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

（3）對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對(duì)信息提供保護(hù)，通過(guò)用戶密碼口令的檢查，來(lái)識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值項(xiàng)防用戶利合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級(jí)）的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的原則

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執(zhí)行的措施

1.企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕帳戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，則必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

2.企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

3.應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

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建立和評(píng)價(jià)原則

1.要起到既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；

2.要起到事前預(yù)防和能在事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用；

3.要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)手續(xù)安全度、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過(guò)于繁瑣；

4.要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題（如電算化管理）對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度。

第三篇：企業(yè)如何建立和實(shí)施HACCP體系

企業(yè)如何建立和實(shí)施HACCP體系

HACCP體系的建立和有效實(shí)施，特別重要的是要得到企業(yè)最高管理者的重視和管理承諾。只有得到他的支持，HACCP體系的建立才有資源保證，才能得到有效實(shí)施。企業(yè)實(shí)施HACCP是由上而下的過(guò)程，各個(gè)部門中從負(fù)責(zé)人到車間操作人員都有相應(yīng)的職責(zé)，因此，當(dāng)企業(yè)的HACCP體系作為獨(dú)立的質(zhì)量保證體系運(yùn)行時(shí)，在HACCP計(jì)劃書(shū)中，最好應(yīng)附上組織結(jié)構(gòu)圖，明確各部門職責(zé)和接口關(guān)系。

成立HACCP小組，確定內(nèi)審員名單。HACCP小組負(fù)責(zé)HACCP體系的建立和實(shí)施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)賦予HACCP小組相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。HACCP小組應(yīng)有多學(xué)科和多個(gè)部門的人員組成，并且小組成員應(yīng)接受過(guò)HACCP及有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)的培訓(xùn)。企業(yè)可以請(qǐng)HACCP專家或外部咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行HACCP培訓(xùn)，指導(dǎo)HACCP小組進(jìn)行體系策劃和文件編寫(xiě)，以及指導(dǎo)如何付諸實(shí)施。同時(shí)也可以輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)證前的準(zhǔn)備。內(nèi)審員可以參加外部HACCP內(nèi)審員培訓(xùn)班的培訓(xùn)，也可由咨詢機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)審員考試，取得內(nèi)審員資格證書(shū)。

文件編寫(xiě)是HACCP體系建立的重要階段。HACCP小組負(fù)責(zé) SSOP計(jì)劃、HACCP計(jì)劃書(shū)、作業(yè)指導(dǎo)書(shū)以及記錄表格等文件的編寫(xiě)。HACCP小組成立后，首先確定HACCP體系覆蓋的產(chǎn)品及現(xiàn)場(chǎng)、GMP現(xiàn)狀，對(duì) GMP進(jìn)行完善和改進(jìn)，以滿足相關(guān)法規(guī)的要求。其次收集整理企業(yè)現(xiàn)行質(zhì)量管理以及衛(wèi)生控制情況。建立HACCP體系不是對(duì)企業(yè)原有管理模式的否定，而是將原來(lái)好的管理制度和衛(wèi)生控制，揉和在HACCP體系文件中，將不好的方面進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)，以便規(guī)范管理。

書(shū)面的SSOP計(jì)劃雖然不是HACCP的必備要素，但為了便于控制和管理，鼓勵(lì)建立和使用書(shū)面的SSOP計(jì)劃。SSOP計(jì)劃應(yīng)：描述企業(yè)使用的衛(wèi)生程序；提出衛(wèi)生程序的計(jì)劃表；提供支持例行監(jiān)測(cè)程序的基礎(chǔ)；提前做好計(jì)劃，確保及時(shí)采取糾正措施；確認(rèn)問(wèn)題發(fā)生的傾向，并防止問(wèn)題的再次發(fā)生；確保每個(gè)人，從管理層到生產(chǎn)員工都理解衛(wèi)生的概念；提供一個(gè)連續(xù)培訓(xùn)員工的工具；為購(gòu)買者和檢查者做出承諾；指導(dǎo)改善工廠的衛(wèi)生操作和狀況。HACCP小組在編寫(xiě)SSOP前應(yīng)首先回顧工廠原有的衛(wèi)生操作規(guī)程和車間衛(wèi)生設(shè)施，對(duì)照GMP要求的八個(gè)關(guān)鍵衛(wèi)生條件，看其是否全面和完善，然后加以整理和充實(shí)，以保證所有的操作和設(shè)施均符合強(qiáng)制性的良好操作規(guī)范（GMP）的要求。在編寫(xiě)SSOP過(guò)程中，對(duì)有衛(wèi)生記錄要求的地方，小組還應(yīng)設(shè)計(jì)出一套具有可操作性的衛(wèi)生記錄表格。

在完成以上基礎(chǔ)活動(dòng)后，HACCP小組可以按以下步驟編制HACCP計(jì)劃： 產(chǎn)品描述、識(shí)別擬定用途、繪制流程圖、流程圖的現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)、進(jìn)行危害分析和制定預(yù)防控制措施、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)（CCP）、為每個(gè)CCP建立關(guān)鍵限值和操作限值、對(duì)各個(gè)CCP建立監(jiān)控系統(tǒng)、建立糾正措施程序、建立記錄保持程序、建立驗(yàn)證程序。對(duì)每個(gè)步驟及程序的具體要求，在前面的系列文章中都有詳細(xì)的講述，在此不再重復(fù)。

HACCP體系文件從編寫(xiě)到定稿，期間可能要經(jīng)過(guò)反復(fù)的討論和修改，文件定稿發(fā)布前，最高管理者應(yīng)簽署發(fā)布令，文件一旦發(fā)布實(shí)施，就成為企業(yè)必須遵守的法規(guī)。在體系運(yùn)行前，應(yīng)對(duì)全體員工進(jìn)行全面培訓(xùn)，以使每個(gè)人明確自己的職責(zé)和權(quán)限，特別是對(duì)衛(wèi)生監(jiān)控人員和關(guān)鍵控制點(diǎn)上的監(jiān)控人員，要對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)控方法、頻率、糾正措施程序和記錄等方面的培訓(xùn)。待體系運(yùn)行一段時(shí)間后，可進(jìn)行內(nèi)審，以確定所建立的HACCP體系的適宜性、可操作性以及有效性。對(duì)內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)的不合格實(shí)施確認(rèn)、整改及跟蹤驗(yàn)證，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的，同時(shí)為認(rèn)證做好準(zhǔn)備。

第四篇：如何建立企業(yè)的規(guī)章制度

如何建立企業(yè)的規(guī)章制度

針對(duì)新法下，企業(yè)要面對(duì)的許多問(wèn)題，下面我們根據(jù)問(wèn)題，著重談?wù)勗撊绾稳ソ⑵髽I(yè)的規(guī)章制度。

一、企業(yè)規(guī)章制度生效的要件

即如何制定規(guī)章制度，規(guī)章制度才能具有法律約束力。根據(jù)我國(guó)《勞動(dòng)合同法》第四條之規(guī)定，規(guī)章制度生效必須具備三要件，即內(nèi)容合法、經(jīng)民主程序制定、向勞動(dòng)者公示或者告知?jiǎng)趧?dòng)者。所謂內(nèi)容合法，指企業(yè)制定的規(guī)章制度，不能和現(xiàn)行法律或法規(guī)相違背。所謂民主程序，是指制定企業(yè)規(guī)章制度時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)這樣一種路徑:企業(yè)管理部門起草草案→職工代表大會(huì)或者全體職工討論草案，并提出修改方案和意見(jiàn)→由用人單位與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定→由用人單位決定是否實(shí)施并組織實(shí)施。所謂規(guī)章制度的公示或告知:是指企業(yè)規(guī)章制度制定出來(lái)后，應(yīng)當(dāng)通過(guò)一定方式比如人手一冊(cè)簽收、學(xué)習(xí)培訓(xùn)簽到、作為勞動(dòng)合同附件、公告欄公示或單位網(wǎng)站公示一段時(shí)間后讓員工簽名確認(rèn)等讓勞動(dòng)者知曉。

二、企業(yè)規(guī)章制度與勞動(dòng)合同關(guān)系。規(guī)章制度與勞動(dòng)合同、集體合同的規(guī)定或約定有時(shí)會(huì)發(fā)生沖突。這種情況時(shí)如何處理呢？《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋

（二）》第16條規(guī)定：“用人單位制定的內(nèi)部規(guī)章制度與集體合同或者勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容不一致，勞動(dòng)者請(qǐng)求優(yōu)先適用合同約定的，人民法院應(yīng)予支持”。可見(jiàn)，當(dāng)規(guī)章制度與勞動(dòng)合同、集體合同的規(guī)定或約定發(fā)生沖突時(shí)，司法上是遵從勞動(dòng)者的選擇, 優(yōu)先適用有利于勞動(dòng)者的規(guī)定或者約定。所以，制定的規(guī)章制度一定不要與勞動(dòng)合同相沖突。同時(shí)，根據(jù)這一規(guī)定，我們完全可以理解，規(guī)章制度也可以作為勞動(dòng)合同的附件。因此，為有效避免沖突，可以在勞動(dòng)合同中約定，把規(guī)章制度作為勞動(dòng)合同的附件。

三、員工手冊(cè)的制定

規(guī)范的企業(yè)規(guī)章制度一般均匯編在員工手冊(cè)里。因此，員工手冊(cè)，既是企業(yè)規(guī)章制度的匯編,又是企業(yè)員工培訓(xùn)的教材,反映的是企業(yè)形象、企業(yè)文化,是企業(yè)所有員工的行為準(zhǔn)則。

1、員工手冊(cè)內(nèi)容、結(jié)構(gòu)。員工手冊(cè)沒(méi)有固定的格式,也沒(méi)有法定的內(nèi)容,通常是根據(jù)每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況以及管理需求而定,但一般包括如下框架和內(nèi)容: 員工手冊(cè)的主要內(nèi)容:分總則、企業(yè)管理制度、附則三大部分。

總則部分內(nèi)容包括編制員工手冊(cè)的目的、規(guī)章制度的適用范圍、某些用語(yǔ)的定義、企業(yè)簡(jiǎn)介、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)宗旨、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)精神等。

管理制度內(nèi)容包括招聘制度；勞動(dòng)合同制度;工資支付制度;保險(xiǎn)福利制度;工時(shí)休假制度;勞動(dòng)安全衛(wèi)生制度;考勤制度；勞動(dòng)紀(jì)律制度；獎(jiǎng)懲制度；績(jī)效考核制度；教育培訓(xùn)制度；保密與競(jìng)業(yè)限制制度；后勤管理制度；申訴對(duì)話制度等。

附則內(nèi)容包括員工手冊(cè)和規(guī)章制度的制定程序、公示程序、修訂與解釋權(quán)、員工查詢權(quán)及修改建議權(quán)、施行時(shí)間等內(nèi)容。

2、員工手冊(cè)制定原則：必須堅(jiān)持合法、合理、實(shí)用、全面四原則。所謂合法原則，是指規(guī)章制度內(nèi)容合法、程序合法；所謂合理原則，是指規(guī)章制度符合事物的自然規(guī)律和普遍需求，非常人性化；所謂實(shí)用原則，是指規(guī)章制度符合企業(yè)實(shí)際，具有可操作性。所謂全面是指規(guī)章制度必須能夠覆蓋企業(yè)的方方面面，不能留有死角。

3、撰寫(xiě)技巧:撰寫(xiě)企業(yè)員工手冊(cè)時(shí)，必須緊密聯(lián)系企業(yè)的管理現(xiàn)狀、發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)自身特點(diǎn),把企業(yè)各方面需要規(guī)范管理的事項(xiàng)制定出相關(guān)制度。當(dāng)然，員工手冊(cè)是逐漸豐富完善的，不可能一蹴而就，所以好的員工手冊(cè)，是本企業(yè)發(fā)展的歷史見(jiàn)證，也是企業(yè)規(guī)范管理的工具書(shū)。

四、工資支付制度的制定。

1、工資制度主要內(nèi)容。工資支付制度包括如下事項(xiàng)：

（一）工資的分配形式、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)及其確定、調(diào)整辦法；

（二）工資支付的周期和日期；

（三）加班、延長(zhǎng)工作時(shí)間和特殊情況下的工資及支付辦法；

（四）工資的代扣、代繳及扣除事項(xiàng)；

（五）其他有關(guān)事項(xiàng)。

2、工資制度制定原則：工資制度是員工手冊(cè)的組成部分，因此在堅(jiān)持員工手冊(cè)制定的基礎(chǔ)上，要體現(xiàn)工資的特殊管理效能。因此，博主認(rèn)為，在貫徹國(guó)家的及時(shí)足額、貨幣支付的法定原則同時(shí)，一定要體現(xiàn)獎(jiǎng)勤罰懶原則，即工資制度必須要有一定靈活性，使不同崗位、不同級(jí)別、不同工作效果的員工具有完全不同的工資收入。

3、制定注意事項(xiàng)：因此，理想的工資制度，應(yīng)當(dāng)是固定工資標(biāo)準(zhǔn)不定得太高,盡量設(shè)立績(jī)效工資, 并明確工資增減的條件和時(shí)間，從而通過(guò)工資這一核心手段建立起競(jìng)爭(zhēng)性的、公平的勞動(dòng)管理機(jī)制。

需要注意的是，工資的分配形式包括固定工資、計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、提成工資、績(jī)效工資、獎(jiǎng)金等形式;工資項(xiàng)目包括基本工資、崗位工資、工齡工資、各種津貼和補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資等。撰寫(xiě)工資制度時(shí)要盡可能的將這些內(nèi)容均包含進(jìn)去。當(dāng)然，不同的崗位，工資分配方式不可能不一樣，所以尤其需要對(duì)不同的崗位建立不同的工資制度。

五、獎(jiǎng)懲制度的制定

如果說(shuō)工資制度是企業(yè)的引擎，那么企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度就是企業(yè)的油門，它直接決定企業(yè)管理水平。

1、企業(yè)獎(jiǎng)懲制度內(nèi)容：企業(yè)獎(jiǎng)懲制度一般包括以下內(nèi)容：

1、總則（目的、原則和適用范圍等）

2、獎(jiǎng)勵(lì)種類（表?yè)P(yáng)、記功、升職加薪、發(fā)放獎(jiǎng)金等）、條件和程序；

3、處罰種類（警告、記過(guò)、罰款、降職降薪、辭退等）、情形和程序

1、附則（制度的制定、修改、公示、解釋和施行時(shí)間等內(nèi)容）

2、制定原則: 在堅(jiān)持員工手冊(cè)制定原則的前提下，獎(jiǎng)懲制度的制定必須要堅(jiān)持好一個(gè)原則，即公平原則，在制度面前人人平等，同樣的行為只能有同樣的處理結(jié)果。

3、撰寫(xiě)技巧和注意事項(xiàng): 獎(jiǎng)懲制度在制定時(shí)一定要緊密結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，具有可操作性，同時(shí)要注意在內(nèi)容上要與其他有獎(jiǎng)懲規(guī)章制度相協(xié)調(diào)，不能沖突矛盾。

六、考勤制度的制定。

考勤是記錄員工出勤情況，計(jì)算員工工資的重要依據(jù)。在有關(guān)工資支付、休息休假等勞動(dòng)爭(zhēng)議處理中，考勤記錄是屬于用人單位掌握管理的證據(jù)之一，如果用人單位不提供考勤記錄，將承擔(dān)不利后果?？记谥贫仁瞧髽I(yè)勞動(dòng)規(guī)章制度中最為重要的制度之一。

1、考勤制度框架和內(nèi)容：考勤制度一般包括以下內(nèi)容：

1、總則（目的、適用范圍等內(nèi)容）；

2、工作時(shí)間和休息休假（工作時(shí)間及休息休假安排）；

3、考勤管理（包括打卡規(guī)范及違規(guī)處理等內(nèi)容）；

4、加班管理（加班原則、加班申請(qǐng)與審批等內(nèi)容）；

5、請(qǐng)假制度（請(qǐng)假手續(xù)、批假權(quán)限等內(nèi)容）；

6、附則（制度的制定、修改、公示、解釋和施行時(shí)間等內(nèi)容）

2、制定原則:考勤制度制定時(shí)一定要在合理原則上下功夫，具體說(shuō)，要注意工作時(shí)間和休息的掌握，要注意勞逸結(jié)合。

3、撰寫(xiě)注意事項(xiàng):要緊密結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況制定，盡量做到無(wú)論是管理人員還是普通員工都要記錄考勤，并且每月考勤都要員工簽名確認(rèn)。

七、如何有效運(yùn)用企業(yè)規(guī)章制度對(duì)員工加強(qiáng)管理？

企業(yè)運(yùn)用企業(yè)規(guī)章制度對(duì)員工進(jìn)行管理，應(yīng)注意如下問(wèn)題：

1、運(yùn)用規(guī)章制度實(shí)施管理，應(yīng)當(dāng)遵循“合情、合理、合法、公正和教育為主，懲罰為輔”的原則。

2、在運(yùn)用規(guī)章制度實(shí)施管理時(shí)，務(wù)必注意對(duì)違紀(jì)違規(guī)事實(shí)和證據(jù)的固定和保全方式、方法,特別是對(duì)“大錯(cuò)不犯,小錯(cuò)不斷”的員工違紀(jì)違規(guī)事實(shí)和證據(jù)的固定和保全。

3、適時(shí)、適度運(yùn)用規(guī)章制度對(duì)違紀(jì)違規(guī)的員工作出警告、罰款、降職、降薪和辭退等決定。

第五篇：企業(yè)建立完善的規(guī)章制度

企業(yè)建立完善的規(guī)章制度

是保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和管理的重要手段。規(guī)章制度是企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工行為的規(guī)范，具體涉及到勞動(dòng)合同、勞動(dòng)紀(jì)律、工資福利、職業(yè)安全等多個(gè)方面。建立規(guī)章制度不僅有利于保障員工的權(quán)益，還有利于提高企業(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。下面，本文將從企業(yè)管理的必要性、規(guī)章制度建立的意義、規(guī)章制度建設(shè)的重點(diǎn)和規(guī)章制度執(zhí)行的難點(diǎn)等方面進(jìn)行闡述。

一、企業(yè)管理的必要性

企業(yè)管理是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)各種資源進(jìn)行協(xié)調(diào)、管理、優(yōu)化、調(diào)配的活動(dòng)。企業(yè)管理能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的行為和規(guī)定，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理意味著規(guī)范，規(guī)范意味著效率，效率意味著盈利。因此，企業(yè)管理必不可少。

企業(yè)管理的核心是規(guī)章制度，是企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工行為的約束和規(guī)范。建立規(guī)章制度，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化和制度化，在日常運(yùn)營(yíng)中避免出現(xiàn)不必要的問(wèn)題，提高企業(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，規(guī)章制度的設(shè)置，還可以維護(hù)員工和企業(yè)的關(guān)系，保證權(quán)益的平等和公正，從而增強(qiáng)員工、企業(yè)的歸屬感和責(zé)任感。

二、規(guī)章制度建立的意義

規(guī)章制度建立的主要意義在于保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和管理。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）維護(hù)企業(yè)的利益

完善的規(guī)章制度可以保護(hù)企業(yè)的基本利益。例如，建立規(guī)章制度明確勞動(dòng)合同、員工的薪資福利標(biāo)準(zhǔn)、緊急提拔制度等，不僅可以保障員工的權(quán)益，也能夠維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（二）提高企業(yè)的效率

建立完善的規(guī)章制度，可以使企業(yè)的管理更規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化，有助于節(jié)約時(shí)間和成本，提高企業(yè)的效率。

（三）提升員工的工作積極性

有利于提升員工的工作積極性。有了明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，員工可以更清楚地知道自己該怎么做，而不用在模糊的情況下摸索。這樣有利于鼓勵(lì)員工更加投入工作，并提高工作效率。

三、規(guī)章制度建設(shè)的重點(diǎn)

需要注意以下幾個(gè)方面：

（一）規(guī)章制度的全面、系統(tǒng)性

規(guī)章制度應(yīng)該從多個(gè)方面對(duì)企業(yè)的日常行為進(jìn)行規(guī)范，涉及到企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)文化、企業(yè)管理等多個(gè)方面，保證制度的全面和系統(tǒng)性。

（二）規(guī)章制度的可操作性

規(guī)章制度不僅要規(guī)范和規(guī)定企業(yè)內(nèi)部的行為和規(guī)定，還要兼顧可操作性。規(guī)章制度應(yīng)該盡量簡(jiǎn)約和明確，便于員工理解和遵守。

（三）規(guī)章制度的公正和公平

規(guī)章制度在設(shè)計(jì)制定的時(shí)候，應(yīng)該考慮到工會(huì)、員工代表等方面的意見(jiàn)，保證規(guī)章制度的公正和公平，從而增強(qiáng)員工的歸屬感和責(zé)任感。

四、規(guī)章制度執(zhí)行的難點(diǎn)

雖然企業(yè)建立規(guī)章制度的意義深遠(yuǎn)，但是規(guī)章制度的執(zhí)行卻常常面臨很大的困難。以下是規(guī)章制度執(zhí)行的難點(diǎn)：

（一）員工理解難度

有些公司的規(guī)章制度過(guò)于繁瑣、過(guò)于專業(yè)化，員工難以正確理解和遵守，這樣，規(guī)章制度就失去意義了。

（二）執(zhí)行難度

對(duì)于一些員工，在執(zhí)行規(guī)章制度的時(shí)候，常常缺乏執(zhí)行的能力和素質(zhì)，造成公司管理的混亂。

（三）規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)需求之間的平衡

規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)需求之間的平衡關(guān)系，需要公司管理者進(jìn)行合理的權(quán)益平衡，將規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)需要統(tǒng)籌起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)公司管理的歸為目標(biāo)。

總之，是企業(yè)管理的重要舉措，可以保護(hù)企業(yè)的利益、提高企業(yè)效率、提升員工工作積極性。但是，規(guī)章制度的制定過(guò)程要注意規(guī)章制度的全面性、可操作性和公正性，同時(shí)在實(shí)施過(guò)程中要注意員工理解、執(zhí)行和平衡規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)需要的關(guān)系。