第一篇：海關(guān)總署關(guān)于2009年納稅義務(wù)人自查補(bǔ)稅滯納金征收問(wèn)題的意見(jiàn)

海關(guān)總署文件

署稅發(fā)〔2009〕513號(hào)

海關(guān)總署關(guān)于2009年納稅義務(wù)人自查補(bǔ)稅滯納金征收問(wèn)題的意見(jiàn)

廣東分署，各直屬海關(guān):

近期以來(lái)，總署陸續(xù)接到一些海關(guān)來(lái)文或電話請(qǐng)示，要求總署對(duì)企業(yè)自查自糾、主動(dòng)補(bǔ)稅的納稅行為是否加征稅款滯納金的問(wèn)題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:

海關(guān)法第六十條，關(guān)稅條例第五十一條分別對(duì)海關(guān)征收滯納金的范圍和條件作了規(guī)定。但是，近來(lái)各關(guān)請(qǐng)示的有關(guān)企業(yè)加強(qiáng)自律、自查自糾、主動(dòng)補(bǔ)稅的情況并不在上述規(guī)定的范圍之內(nèi)。因此，現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的自查自糾、主動(dòng)補(bǔ)稅現(xiàn)象尚沒(méi)有作出明確規(guī)定。鑒于去年以來(lái)受國(guó)際金融危機(jī)、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)周期以及宏觀政策措施頻繁調(diào)整等諸多因素影響，國(guó)內(nèi)進(jìn)出口企業(yè)面臨國(guó)際市場(chǎng)萎縮、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼等多重困難，按照保稅收與保增長(zhǎng)有機(jī)統(tǒng)一的原則，決定對(duì)在2009年1月1日至12月31日期間發(fā)生的企業(yè)自查自糾、主動(dòng)補(bǔ)稅的情況，除海關(guān)核查后作違規(guī)處理的外，海關(guān)不予征收滯納金。

對(duì)本通知下發(fā)前已征收的稅款滯納金，海關(guān)不予調(diào)整。對(duì)今后有關(guān)企業(yè)自查自報(bào)、主動(dòng)補(bǔ)稅行為是否征收滯納金的法律問(wèn)題，總署將會(huì)商有關(guān)部門共同研究明確。

特此通知。

海關(guān)總署

二○○九年十二月十日

第二篇：增值稅納稅申報(bào)表自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅

增值稅納稅申報(bào)表:（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅 sgg稅務(wù)網(wǎng) http://w w w.sgg4444.net 增值稅納稅申報(bào)表:（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅

一、查補(bǔ)稅款措置。新的申報(bào)宗旨在申報(bào)表主表各部門均孑立羅列相關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，特地反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及征稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的歷程。相比于舊宗旨，申報(bào)表更周密地反映征稅人交納全部稅款的情景。舉座的： 1．征稅人被搜檢部門搜檢發(fā)生查補(bǔ)稅款情景的措置。不論稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到措置定奪書(shū)的當(dāng)月作帳務(wù)措置，并填寫(xiě)在申報(bào)表相關(guān)欄宗旨本月數(shù)。（1）少（多）報(bào)發(fā)賣支出、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，始末附列原料的《本期發(fā)賣明細(xì)》（表一）的第6、13欄“征稅搜檢調(diào)整”作調(diào)整反映，想知道增值稅稅率。在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部門的第19欄“征稅搜檢調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并主動(dòng)生成主表的相關(guān)欄目。你知道增值稅抵扣。主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄 +表二的第19欄“征稅搜檢調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月征稅人收到搜檢部門出具的搜檢措置定奪書(shū)上講明的按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡(jiǎn)易宗旨計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。（2）征稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在實(shí)行增值稅征稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將措置定奪書(shū)核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在征稅申報(bào)表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的第19欄“征稅搜檢調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．征稅人自查查補(bǔ)稅款的措置。（1）征稅人本身搜檢浮現(xiàn)少（多）報(bào)發(fā)賣支出、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，不論稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在浮現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)措置，申報(bào)表。并按一般的業(yè)務(wù)措置一樣填寫(xiě)申報(bào)表相關(guān)欄宗旨本月數(shù)。即，如征稅人2003年11月浮現(xiàn)2002年12月少報(bào)發(fā)賣支出10萬(wàn)元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2003年11月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物發(fā)賣額”“應(yīng)征稅額”等欄宗旨本月數(shù)作調(diào)增反映。（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如征稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在實(shí)行增值稅征稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在征稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的除第 19欄外的其他相關(guān)欄目。3．稽核管理查補(bǔ)的稅款題目。征收分局管理人員在日?；耍ɑ蛘鞫愒u(píng)價(jià)）時(shí)，浮現(xiàn)征稅人需補(bǔ)繳稅款的，增值稅暫行條例。在申報(bào)表上的填報(bào)同征稅人自查查補(bǔ)稅款的措置一樣。案例：我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局體例預(yù)警，看著增值稅納稅申報(bào)表。稅務(wù)局對(duì)我公司做出補(bǔ)交增值稅元的措置，我公司在自查申報(bào)中寫(xiě)明的來(lái)歷是：想知道減肥成功案例。08年6月份因臨盆棉紗不附和質(zhì)量央浼，客戶拒收，后廉價(jià)措置該棉紗一批，合計(jì)支出元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額元。補(bǔ)交款已在本月劃走（申報(bào)是7.31日出的，款是在8月12號(hào)劃的）。賬務(wù)措置是按一般發(fā)賣做的：

1、借：現(xiàn)金 貸：其實(shí)增值稅納稅申報(bào)表。產(chǎn)品發(fā)賣支出 增值稅應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅

2、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅 貸：銀行放款

3、結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)就跟本月發(fā)賣一塊結(jié)轉(zhuǎn)。增值稅納稅申報(bào)表。討教，這樣這個(gè)稅款要在征稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)？ 該筆業(yè)務(wù)既然始末稅務(wù)稽查步驟-并出具稅務(wù)搜檢申報(bào)書(shū)-在填報(bào)“增值稅征稅申報(bào)表”時(shí)應(yīng)孑立反映。舉座申報(bào)項(xiàng)目是： 第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)發(fā)賣額）和第4欄（其中：征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額）、第11欄銷項(xiàng)稅額（主動(dòng)生成）、第16欄按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第17欄、第37欄，增值稅納稅申報(bào)表。本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、第38欄。

二、增值稅搜檢調(diào)整帳務(wù)措置的提議 目前，征稅人承受國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)措置，相比看（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。通常是借記相關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅搜檢調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅措置，借記應(yīng)交稅金——增值稅搜檢調(diào)整，自查。貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，交征稅款時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，我不知道上海發(fā)票。貸記銀行放款；交納的罰款和滯納金借記買賣外支出，貸記銀行放款。看著增值稅暫行條例。這樣實(shí)行帳務(wù)措置，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅搜檢出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是若干好多，對(duì)征稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出措置，收回商品未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情景不能在帳務(wù)上作出準(zhǔn)確反映，也倒霉于準(zhǔn)確填寫(xiě)增值稅征稅申報(bào)表16欄等相關(guān)欄次。為解決上述題目，提議做以下調(diào)整：

1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅搜檢稅額”三級(jí)明細(xì)科目。

2、對(duì)搜檢出征稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記相關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、對(duì)收回或發(fā)賣商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主買賣務(wù)支出或其他業(yè)務(wù)支出（紅字）（跨的借記以前損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。想知道調(diào)整。

4、將增值稅搜檢調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅搜檢稅額，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅；借記買賣外支出，貸記銀行放款。土地增值稅

6、月末，填寫(xiě)增值稅征稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分袂闡明填入14、1、16、37欄。

7、收回商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月或以還開(kāi)具增值稅公用發(fā)票時(shí)，增值稅。做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額），貸記主買賣務(wù)支出或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)措置紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字），想知道納稅。再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主買賣務(wù)支出單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。你看（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。（提神，此處應(yīng)收款單位稱號(hào)必需與查補(bǔ)稅額時(shí)的應(yīng)收款單位稱號(hào)完全相同，否則，將招致漏提銷項(xiàng)稅額）。補(bǔ)稅。這樣，始末增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅搜檢稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠準(zhǔn)確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額相關(guān)情景，也便于填寫(xiě)增值稅征稅申報(bào)表。

三、增值稅征稅申報(bào)表填報(bào)罕見(jiàn)題目

（一）、一般征稅人（1）輔導(dǎo)期一般征稅人

1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的公用發(fā)票數(shù)何如填報(bào)？ 認(rèn)證的公用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證契合的全部防偽稅控增值稅公用發(fā)票”中。

2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的畢竟進(jìn)去了，在報(bào)表上何如填報(bào)？ 不妨抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第23欄“初期已認(rèn)證契合且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)主動(dòng)擠到表二的第3欄“后期認(rèn)證契合且本期申報(bào)抵扣”中。

3、輔導(dǎo)期贏得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》何如填報(bào)？ 填寫(xiě)在表二的第8欄“7% 扣除率”中。學(xué)會(huì)土地增值稅。

4、輔導(dǎo)期贏得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，仍然認(rèn)證，何如填報(bào)？比對(duì)畢竟進(jìn)去后何如填報(bào)？ 認(rèn)證的數(shù)填寫(xiě)在表二的第31欄“7% 扣除率”中。增值稅抵扣比對(duì)畢竟進(jìn)去后，不妨抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第8欄“7% 扣除率”中。

5、輔導(dǎo)期贏得《廢舊物資公用發(fā)票》，仍然認(rèn)證，何如填報(bào)？比對(duì)畢竟進(jìn)去后何如填報(bào)？ 廢舊物資公用發(fā)票對(duì)比增值稅公用發(fā)票措置。（2）外貿(mào)入口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于入口的進(jìn)項(xiàng)稅額何如填報(bào)？ 填寫(xiě)在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證契合的全部防偽稅控增值稅公用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)入口的發(fā)賣支出何如填報(bào)？ 入口發(fā)賣額填寫(xiě)在主表的第9欄“其中：免稅貨物發(fā)賣額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中?？粗鲋刀惖挚?。

3、外貿(mào)企業(yè)因入口征退稅率不相同而招致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪再現(xiàn)？ 由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷離開(kāi)核算，看看增值稅暫行條例。用于入口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在外銷抵扣，所以此部門進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不再現(xiàn)。（3）臨盆型入口企業(yè)

1、臨盆型入口企業(yè)入口發(fā)賣支出和應(yīng)退稅額報(bào)表何如填報(bào)？ 入口發(fā)賣額填寫(xiě)在主表的第7欄“免、抵、退宗旨入口貨物發(fā)賣額”中，應(yīng)退稅額填寫(xiě)在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中再現(xiàn)。增值稅暫行條例。

2、臨盆型入口企業(yè)因征退稅率不相同而發(fā)作的征退稅率差在哪再現(xiàn)？ http://w w w.sgg4444.net/htm l/256.htm l 填寫(xiě)在表二的第18欄“免抵退稅宗旨入口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、臨盆企業(yè)來(lái)料加工報(bào)表何如填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫(xiě)在主表的第10欄“免稅勞務(wù)發(fā)賣額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。（4）查補(bǔ)稅款

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)征稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的支出，征稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開(kāi)具了增值稅公用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)何如填報(bào)？ 由于當(dāng)期開(kāi)具了公用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他發(fā)賣額一并記在表一第1欄“防偽稅控體例開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)仍然補(bǔ)稅的發(fā)賣額在表一第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”中填寫(xiě)正數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“征稅搜檢調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；發(fā)賣額還要在主表的第4欄再現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”再現(xiàn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何再現(xiàn)？ 表二填寫(xiě)在第19欄“征稅搜檢調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，轉(zhuǎn)出。主表填寫(xiě)在第16欄“按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（5）一般征稅人簡(jiǎn)易征收宗旨征稅

1、非八大行業(yè)企業(yè)發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表何如填報(bào)？ 主表填寫(xiě)在第9欄“免稅貨物發(fā)賣額”中，表一填寫(xiě)在第16欄“開(kāi)具尋常發(fā)票”中。

2、非八大行業(yè)企業(yè)發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)超出跨越原值，政策禮貌應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表何如填報(bào)？ 表一填寫(xiě)在第10欄的4% 項(xiàng)下。主表發(fā)賣額填寫(xiě)在第5欄“按簡(jiǎn)易征收宗旨征稅貨物發(fā)賣額”中，按 4％征收的稅額填寫(xiě)在第21欄“簡(jiǎn)易征收宗旨計(jì)算的應(yīng)征稅額”中，增值稅抵扣。按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)征稅額減征額”中。（6）要緊邏輯聯(lián)系 增值稅抵扣: 用于自制(含改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)發(fā)賣額）=表一第7欄（當(dāng)期+征稅搜檢調(diào)整）

2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物發(fā)賣額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）

3、主表第4欄（征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額）=表一第6欄（征稅搜檢調(diào)整發(fā)賣額小計(jì)）

4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收宗旨征稅貨物發(fā)賣額）=表一第14欄（發(fā)賣額合計(jì)）

5、主表第6欄（其中：征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額）=表一第13欄（征稅搜檢調(diào)整的發(fā)賣額合計(jì)）

6、主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷項(xiàng)稅額合計(jì)）

7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）

8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫(xiě)上月應(yīng)退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≤表一第6欄（征稅搜檢調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（征稅搜檢調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）

11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收宗旨計(jì)算的應(yīng)征稅額）=表一第12欄（應(yīng)征稅額小計(jì)）

12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收宗旨計(jì)算的征稅搜檢應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（征稅搜檢調(diào)整稅額合計(jì)）

13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期現(xiàn)實(shí)應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額

（二）、小范圍征稅人

1、小范圍征稅人發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表何如填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)發(fā)賣額”中。

2、小范圍征稅人發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的安穩(wěn)資產(chǎn)，售價(jià)超出跨越原值，按4％減半征收，報(bào)表何如填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫(xiě)在第4欄“發(fā)賣運(yùn)用過(guò)的應(yīng)稅安穩(wěn)資產(chǎn)不含稅發(fā)賣額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第 11欄“本期應(yīng)征稅額減征額”中。

3、小范圍征稅人入口貨物發(fā)賣額在哪填報(bào)？ 發(fā)賣額填寫(xiě)在第8欄“入口免稅貨物發(fā)賣額”中。進(jìn)項(xiàng)稅額。土地增值稅 增值稅納稅申報(bào)表:（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅 ,申報(bào)表各欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當(dāng)月內(nèi)銷銷售收入的實(shí)際發(fā)生情況填報(bào)。,2、第4至第7欄：有此情況的，按實(shí)際情況填寫(xiě)。,3、第8欄“免稅貨物”：根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入填寫(xiě)。實(shí)際操作中可以從該申報(bào)系統(tǒng)中取得數(shù)據(jù)，具體方法如下：首先，在該系統(tǒng)主畫(huà)面，選擇“綜合數(shù)據(jù)查詢”——“免抵退基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢（全部）”——“間接出口貨物明細(xì)查詢 ”，進(jìn)入“間接出口貨物明細(xì)查詢”模塊。假設(shè)我們以2003年1月為例，在該模塊下按“篩選”鍵，出現(xiàn)畫(huà)面（如圖43），在“條件輸入”的“字段含義”中選擇“所屬期”；在“運(yùn)算關(guān)系”選擇 “等于”；在“值”中錄入200301（表示2003年1月），然后按右邊的“增加”鍵，即可完成篩選條件的設(shè)置。（方法二：直接在圖43中按“編輯條件表達(dá)式”就會(huì)彈出畫(huà)面（如圖44），在該編輯畫(huà)面錄入如下內(nèi)容：“SB_YM =”200301””，為避免表達(dá)式錄入錯(cuò)誤，企業(yè)錄完表達(dá)式后，可以按下 “校驗(yàn)”鍵檢查語(yǔ)法是否出錯(cuò)，如無(wú)錯(cuò)再按“確定”鍵即可完成篩選條件的設(shè)置返回圖43畫(huà)面），再按下“確定”鍵執(zhí)行篩選任務(wù)即可。,接著，當(dāng)篩選出符合條件的記錄出來(lái)后，在該模塊下按下“擴(kuò)展”——“計(jì)算小計(jì)”，在彈出的畫(huà)面中的“人民幣離岸價(jià)”的“總和”金額就是我們想要的數(shù)據(jù)，如果企業(yè)納稅申報(bào)表上填報(bào)的“當(dāng)月的轉(zhuǎn)廠出口銷售收入”與該數(shù)據(jù)不一致時(shí)，就會(huì)影響電腦的審核。,4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據(jù)當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）填寫(xiě)。在實(shí)際操作中可以根據(jù)《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)）第12欄出口銷售額人民幣的合計(jì)數(shù)填報(bào)。,5、第10欄 “本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”：根據(jù)本月取得的增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票以及進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅的完稅憑證計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。,6、第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)。該欄等于第12欄至第17欄的合計(jì)數(shù)。,7、第12欄 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的“免稅貨物用”：根據(jù)轉(zhuǎn)廠出口銷售收入所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。實(shí)際操作中，可以依照以下公式計(jì)算：第12欄=“本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅金”乘以“本月的轉(zhuǎn)廠比例”。其中“本月的轉(zhuǎn)廠比例”=增值稅納稅申報(bào)表中（第8欄）除以（第1欄+第4欄+第8欄+第9欄）。,8、第13、14、15、17欄：有此情況應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)。,9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。實(shí)際操作中，假設(shè)Ａ=《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)）第15欄出口銷售額乘征退稅率之差的合計(jì)數(shù)（以Y表示）－ “進(jìn)料加工免稅證明”中的“不予免征和抵扣稅額抵減額”的“出具證明匯總”金額－ 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。當(dāng)Ａ大于零時(shí)，就在“第16欄”填上Ａ即可；當(dāng)Ａ小于等于零時(shí)，則“第16欄”=0。,10、第20欄 “銷項(xiàng)稅額合計(jì)”： 根據(jù)當(dāng)月的內(nèi)銷銷售收入乘以對(duì)應(yīng)的征稅稅率計(jì)算填寫(xiě)。,11、第21欄“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”=表中第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額” －第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。,12、第22欄“上期留抵稅額”=上個(gè)月納稅申報(bào)表的第29欄“期末留抵稅額”。,13、第23欄“免抵退貨物已退稅額”=上個(gè)月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄一律以“0”填寫(xiě)，從2003年2月開(kāi)始該欄才以上述公式計(jì)算填寫(xiě)。）,14、第24欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”=本表第21欄＋第22欄－第23欄。,15、第25欄“實(shí)際抵扣稅額”：當(dāng)本表第24欄大于等于第20欄時(shí)，第25欄“實(shí)際抵扣稅額”=第20欄；當(dāng)本表第20欄大于第24欄時(shí)，第25欄“實(shí)際抵扣稅額”=第24欄。,16、第26欄“應(yīng)納稅額”=本表第20欄－第25欄。,17、第29欄“期末留抵稅額”=本表第24欄－第25欄。,納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集,在本 系統(tǒng)主畫(huà)面選擇“向?qū)А钡摹暗诎瞬郊{稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”——“增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入”，在增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入模塊各欄按如下方法錄入：,1、“所屬期”：,根據(jù)申報(bào)所屬期填寫(xiě)“年月”。,2、“免抵退銷售額”：,是指當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）。該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第9欄填列。,3、“免抵銷售累計(jì)”：,是指本年免抵退稅銷售額的累計(jì)數(shù)。只要錄入本期的“免抵退銷售額”欄，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生。,4、“不得抵扣稅額”：,是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第16欄填列。,5、“不得抵扣累計(jì)”：,是指本年免抵退不得免征和抵扣稅額的累計(jì)數(shù)。只要錄入本期的“不得抵扣稅額”欄，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生。,6、“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”：,根據(jù)當(dāng)月的內(nèi)銷銷售收入乘以對(duì)應(yīng)的征稅稅率計(jì)算填寫(xiě)。實(shí)際操作中該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第20欄填列。,7、“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：,該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第21欄填列。,8、“上期留抵稅額”：,該欄數(shù)據(jù)電腦會(huì)根據(jù)上個(gè)月的“期末留抵稅額”自動(dòng)產(chǎn)生。（但對(duì)于稅款所屬期為 2003年1月時(shí)，該欄可由企業(yè)根據(jù)實(shí)際金額填寫(xiě)）。,9、“免抵退已退稅”：,根據(jù)上個(gè)月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)據(jù)填寫(xiě)。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄一律以“0”填寫(xiě)，從2003年2月開(kāi)始該欄才以上述方法填寫(xiě)。）,10、“應(yīng)抵扣稅額”和“實(shí)際抵扣稅額”：,這兩欄會(huì)根據(jù)“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) ”、“上期留抵稅額”和“免抵退已退稅”三欄數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算填列。,11“應(yīng)納稅額”：,可根據(jù)同期《納稅申報(bào)表》的第26欄填列。,12“期末留抵稅額”：,可根據(jù)同期《納稅申報(bào)表》的第29欄填列。,錄入完上述各項(xiàng)內(nèi)容后即可按“保存”鍵進(jìn)行存盤即可完成納稅申報(bào)表的明細(xì)數(shù)據(jù)采集工作。,搜索的問(wèn)題有問(wèn)：按財(cái)稅（2002）7號(hào)規(guī)定：免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)出口自產(chǎn)貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額進(jìn)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。按此規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。而在實(shí)際操作中，“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫(xiě)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額（若沒(méi)有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的情況下此額相當(dāng)于出口貨物增值稅額），那么當(dāng)期應(yīng)納增值稅額就比實(shí)際增加，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋是：增加的稅額和應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額部分會(huì)在下期給予退回企業(yè)，即先征后退（本人理解）。請(qǐng)問(wèn)這樣操作與“財(cái)稅（2002）7號(hào)”規(guī)定是否一致？若不一致應(yīng)該如何執(zhí)行？,答：這樣的操作與“財(cái)稅[2002]7號(hào)”的規(guī)定是一致的。國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)進(jìn)一步明確了財(cái)稅[2002]7號(hào)的具體操作辦法，規(guī)定“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫(xiě)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額。之所以這樣做，是因?yàn)槊獾滞硕愑?jì)算出的應(yīng)退稅額，其實(shí)是出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵不完的部分在免抵退稅總額內(nèi)予以退稅。也就是說(shuō)，免抵退稅的應(yīng)退稅額，是對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅金。而企業(yè)的同一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，要么用于抵扣，要么用于退稅，同一進(jìn)項(xiàng)稅額不能又退稅又抵扣銷項(xiàng)稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，也就是要將出口企業(yè)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”，填寫(xiě)到當(dāng)期“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”，從當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。，一、查補(bǔ)稅款處理。,新的申報(bào)辦法在申報(bào)表主表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的過(guò)程。相比于舊辦法，申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：,1．納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理。不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書(shū)的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫(xiě)在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。,（1）少（多）報(bào)銷售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，通過(guò)附列資料的《本期銷售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映，在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部分的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并自動(dòng)生成主表的有關(guān)欄目。主表的第16欄 “按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書(shū)上注明的按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。,（2）納稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將處理決定書(shū)核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。,2．納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理。,（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少（多）報(bào)銷售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫(xiě)申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2003年11月發(fā)現(xiàn) 2002年12月少報(bào)銷售收入10萬(wàn)元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2003年11月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。（,2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目。,3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問(wèn)題。征收分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評(píng)估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。,案例：我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)局對(duì)我公司做出補(bǔ)交增值稅30702元的處理，我公司在自查報(bào)告中寫(xiě)明的原因是：08年6月份因生產(chǎn)棉紗不附和質(zhì)量要求，客戶拒收，后低價(jià)處理該棉紗一批，共計(jì)收入180600元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額30702元。補(bǔ)交款已在本月劃走（報(bào)告是7.31日出的，款是在8月12號(hào)劃的）。賬務(wù)處理是按正常銷售做的：,1、借：現(xiàn)金211302,貸：產(chǎn)品銷售收入180600,應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702,2、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅 30702,貸：銀行存款30702,3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就跟本月銷售一塊結(jié)轉(zhuǎn)。,請(qǐng)教，這樣這個(gè)稅款要在納稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)？,該筆業(yè)務(wù)既然通過(guò)稅務(wù)稽查程序,并出具稅務(wù)檢查報(bào)告書(shū),在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)應(yīng)單獨(dú)反映。具體申報(bào)項(xiàng)目是：,第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）和第 4欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）、第11欄銷項(xiàng)稅額（自動(dòng)生成）、第16欄按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第17欄、第37欄，本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、第38欄。,二、增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議,目前，納稅人接受國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅處理，借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，交納稅款時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。這樣進(jìn)行帳務(wù)處理，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對(duì)納稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)出商品未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況不能在帳務(wù)上作出正確反映，也不利于正確填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表16欄等有關(guān)欄次。為解決上述問(wèn)題，建議做以下調(diào)整：,1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級(jí)明細(xì)科目。,2、對(duì)檢查出納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。,3、對(duì)發(fā)出或銷售商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨的借記以前損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。,4、將增值稅檢查調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，,5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅；借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。,6、月末，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。,7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月或以后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額），貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)處理紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅 字），再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。（注意，此處應(yīng)收款單位名稱必須與查補(bǔ)稅額時(shí)的應(yīng)收款單位名稱完全一致，否則，將導(dǎo)致漏提銷項(xiàng)稅額）。,這樣，通過(guò)增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額有關(guān)情況，也便于填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表。,三、增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題,（一）、一般納稅人,（1）輔導(dǎo)期一般納稅人 ,1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)怎么填報(bào)？,認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中。,2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的結(jié)果出來(lái)了，在報(bào)表上怎么填報(bào)？,可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。,3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？,填寫(xiě)在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？,認(rèn)證的數(shù)填寫(xiě)在表二的第 31欄“7% 扣除率”中。,比對(duì)結(jié)果出來(lái)后，可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？,廢舊物資專用發(fā)票比照增值稅專用發(fā)票處理。,（2）外貿(mào)出口企業(yè),1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)？,填寫(xiě)在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。,2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？,出口銷售額填寫(xiě)在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。,3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？,由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開(kāi)核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。,（3）生產(chǎn)型出口企業(yè),1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額報(bào)表怎么填報(bào)？,出口銷售額填寫(xiě)在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫(xiě)在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。,2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？,填寫(xiě)在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”中。,3、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工報(bào)表怎么填報(bào)？,銷售額填寫(xiě)在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。,（4）查補(bǔ)稅款,1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)該怎么填報(bào)？,由于當(dāng)期開(kāi)具了專用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票 ”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷售額在表一第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”中填寫(xiě)負(fù)數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。,2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？,表二填寫(xiě)在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫(xiě)在第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（,5）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅,1、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？,主表填寫(xiě)在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫(xiě)在第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”中。,2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？,表一填寫(xiě)在第10欄的4% 項(xiàng)下。主表銷售額填寫(xiě)在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫(xiě)在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。,（6）主要邏輯關(guān)系,1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）,2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）,3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷售額小計(jì)）,4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計(jì)）,5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額合計(jì)）,6、主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷項(xiàng)稅額合計(jì)）,7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）,8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）,9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫(xiě)上月應(yīng)退稅額 ,10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≤表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）,11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計(jì)）,12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）,13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額

（二）、小規(guī)模納稅人,1、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？,銷售額填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中。,2、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，按4％減半征收，報(bào)表怎么填報(bào)？,銷售額填寫(xiě)在第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。,3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷售額在哪填報(bào)？,銷售額填寫(xiě)在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，6、月末。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)；不得參與當(dāng)期抵扣，當(dāng)期又開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅，實(shí)際操作中。（2）外貿(mào)出口企業(yè)？報(bào)表怎么填報(bào)。貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅；

10、“應(yīng)抵扣稅額”和“實(shí)際抵扣稅額 ”：。

二、增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議；交納稅款時(shí)。通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目。該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第16欄填列：交納的罰款和滯納金借記營(yíng)業(yè)外支出？

1、主表第 1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整），反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)；怎么填報(bào)，由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開(kāi)核算。不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅?應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702，如要用于辦理退稅。將導(dǎo)致漏提銷項(xiàng)稅額）？

9、“免抵退已退稅”：！在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額有關(guān)情況。

5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專用發(fā)票》。貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字）。在該編輯畫(huà)面錄入如下內(nèi)容：“SB_YM =”200301””。就會(huì)影響電腦的審核。

5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫(xiě)申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)，（方法二：直接在圖 43中按“編輯條件表達(dá)式”就會(huì)彈出畫(huà)面（如圖44）。免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入。但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)?

4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據(jù)當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價(jià)超過(guò)原值，（注意。稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、第38欄；借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)。銷售額填寫(xiě)在第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級(jí)明細(xì)科目，按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中！應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)；從2003年2月開(kāi)始該欄才以上述方法填寫(xiě)。企業(yè)錄完表達(dá)式后?認(rèn)證的數(shù)填寫(xiě)在表二的第31欄“7% 扣除率”中。借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字）。也就是要將出口企業(yè)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”？貸記銀行存款：要么用于退稅：

3、對(duì)發(fā)出或銷售商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨的借記以前損益調(diào)整），是指當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價(jià)未超原值？規(guī)定“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫(xiě)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額：該欄可以根據(jù)同期的《納稅申報(bào)表》第9欄填列，在報(bào)表上怎么填報(bào)。

3、“免抵銷售累計(jì)”：，搜索的問(wèn)題有問(wèn)：按財(cái)稅（2002）7號(hào)規(guī)定：免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物；該欄一律以“0”填寫(xiě)？按政策免征增值稅。表一填寫(xiě)在第10欄的4% 項(xiàng)下：在彈出的畫(huà)面中的“人民幣離岸價(jià)”的“總和”金額就是我們想要的數(shù)據(jù)，通過(guò)增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額；做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額）。補(bǔ)交款已在本月劃走（報(bào)告是7。

3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)。該欄等于第12欄至第17欄的合計(jì)數(shù)?？梢砸勒找韵鹿接?jì)算：第12欄=“本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅金”乘以“本月的轉(zhuǎn)廠比例”?等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書(shū)上注明的按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額，而在實(shí)際操作中，是對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅金；由于當(dāng)期開(kāi)具了專用發(fā)票？

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)?案例：我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局系統(tǒng)預(yù)警。也便于填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表。

2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷售額）=表一第 5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)），借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目。

8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第 13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額），建議做以下調(diào)整：。通過(guò)附列資料的《本期銷售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映。這樣這個(gè)稅款要在納稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)，16、第26欄“應(yīng)納稅額”=本表第20欄－第25欄。

7、第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的“免稅貨物用 ”：根據(jù)轉(zhuǎn)廠出口銷售收入所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生?？筛鶕?jù)同期《納稅申報(bào)表》的第26欄填列，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額；比對(duì)結(jié)果出來(lái)后；并填寫(xiě)在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)：申報(bào)表各欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當(dāng)月內(nèi)銷銷售收入的實(shí)際發(fā)生情況填報(bào)，13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額

（二）、小規(guī)模納稅人，根據(jù)上個(gè)月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)據(jù)填寫(xiě)。填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額進(jìn)。12“期末留抵稅額”：，主表填寫(xiě)在第9欄“免稅貨物銷售額”中。所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)，15、第25欄“實(shí)際抵扣稅額 ”：當(dāng)本表第24欄大于等于第20欄時(shí)。與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅。借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整？貸記銀行存款，2、“免抵退銷售額”：？

三、增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題，納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的過(guò)程，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，3、第8欄“免稅貨物”：根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入填寫(xiě)，也就是說(shuō)？應(yīng)退稅額填寫(xiě)在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中。當(dāng)Ａ大于零時(shí)，2、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅 30702?（4）查補(bǔ)稅款，4、“不得抵扣稅額”：，稅款所屬期為2003年1月時(shí)。納稅人補(bǔ)稅后，表一填寫(xiě)在第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”中！

6、“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”：。

5、第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額 ”：根據(jù)本月取得的增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票以及進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅的完稅憑證計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。第25欄“實(shí)際抵扣稅額”=第20欄。貸：銀行存款30702，那么當(dāng)期應(yīng)納增值稅額就比實(shí)際增加！均在收到處理決定書(shū)的當(dāng)月作帳務(wù)處理；納稅人接受國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問(wèn)題。并自動(dòng)生成主表的有關(guān)欄目？與當(dāng)期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票”中，7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）。具體申報(bào)項(xiàng)目是：。

8、“上期留抵稅額”：？若不一致應(yīng)該如何執(zhí)行。填寫(xiě)在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”中。當(dāng)期申報(bào)表，2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)！然后按右邊的“增加”鍵，4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計(jì)），銷售額填寫(xiě)在主表的第 10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中?并出具稅務(wù)檢查報(bào)告書(shū)。就必須從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，就在“第16欄”填上Ａ即可，7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。銷售額填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中！從2003年2月開(kāi)始該欄才以上述公式計(jì)算填寫(xiě)，當(dāng)月或以后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）和第4欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）、第11欄銷項(xiàng)稅額（自動(dòng)生成）、第16欄按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第 17欄、第37欄，表二填寫(xiě)在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，6、第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：

第三篇：農(nóng)業(yè)局作風(fēng)問(wèn)題自查意見(jiàn)

農(nóng)業(yè)局作風(fēng)問(wèn)題自查意見(jiàn)

為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)局系統(tǒng)干部作風(fēng)集中整治活動(dòng)的考核工作，確保市委、市政府和局黨委關(guān)于集中整治活動(dòng)的部署和要求落到實(shí)處，根據(jù)局黨委印發(fā)的《市農(nóng)業(yè)局集中整治影響發(fā)展環(huán)境的干部作風(fēng)突出問(wèn)題活動(dòng)實(shí)施方案》和《市農(nóng)業(yè)局集中整治影響發(fā)展環(huán)境的干部作風(fēng)突出問(wèn)題活動(dòng)自查自糾階段工作意見(jiàn)》的要求，制定本意見(jiàn)。

一、考核對(duì)象局屬各單位、局機(jī)關(guān)各科室。

二、考核內(nèi)容貫徹落實(shí)局黨委印發(fā)的《市農(nóng)業(yè)局集中整治影響發(fā)展環(huán)境的干部作風(fēng)突出問(wèn)題活動(dòng)實(shí)施方案》和《市農(nóng)業(yè)局集中整治影響發(fā)展環(huán)境的干部作風(fēng)突出問(wèn)題活動(dòng)自查自糾階段工作意見(jiàn)》（景農(nóng)黨字［xx］13號(hào)）主要工作的情況。

三、考核組織實(shí)施考核工作由局集中整治影響發(fā)展環(huán)境的干部作風(fēng)突出問(wèn)題活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組組織實(shí)施，考核結(jié)果作為年終績(jī)效考評(píng)的重要內(nèi)容。

四、考核原則和方法考核堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合、動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合、平時(shí)與集中相結(jié)合的原則，突出考核的實(shí)時(shí)性、現(xiàn)場(chǎng)性和持續(xù)性，確?？己斯ぷ鞴焦⒖陀^準(zhǔn)確?？己藢?shí)行百分制。具體考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則見(jiàn)附件。

五、考核要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。

考核工作是確保集中整治活動(dòng)取得實(shí)效的重要舉措，局屬各單位、機(jī)關(guān)各科室要緊緊圍繞集中整治活動(dòng)各階段的主要任務(wù)，結(jié)合單位實(shí)際，扎實(shí)做好各項(xiàng)工作；要落實(shí)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，把集中整治活動(dòng)績(jī)效考核工作列入重要議事日程，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)；要根據(jù)本考核意見(jiàn)和有關(guān)要求，自行組織對(duì)本單位本科室的自評(píng)工作，確保集中整治活動(dòng)落到實(shí)處、取得實(shí)效。

（二）重在平時(shí)，力求實(shí)效。

局屬各單位、機(jī)關(guān)各科室要注重平時(shí)工作，一步一個(gè)腳印，不搞形式主義，確保活動(dòng)不走過(guò)場(chǎng)；要認(rèn)真履行各項(xiàng)工作職責(zé)要求，及時(shí)上報(bào)工作情況和有關(guān)資料，積極配合考核工作，任何單位和個(gè)人不得弄虛作假，一旦發(fā)現(xiàn)，將取消當(dāng)年評(píng)優(yōu)評(píng)先資格，情節(jié)嚴(yán)重的，將實(shí)施行政問(wèn)責(zé)，追究其主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)及當(dāng)事人的責(zé)任。

（三）強(qiáng)化督查，扎實(shí)開(kāi)展。

局集中整治活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要加強(qiáng)對(duì)集中整治活動(dòng)開(kāi)展情況的監(jiān)督檢查，著重督查重點(diǎn)部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)崗位；要建好平時(shí)督查工作有關(guān)臺(tái)賬，采集相關(guān)工作數(shù)據(jù)，做到考核有帳、評(píng)分有據(jù)，并按時(shí)通報(bào)監(jiān)督檢查結(jié)果。

（四）實(shí)事求是，廉潔考核。

局集中整治活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要精心組織，認(rèn)真考核，全面掌握情況，做到公平公正；嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，做到廉潔考核，嚴(yán)禁加重被考核單位、科室負(fù)擔(dān)。

第四篇：海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)

海關(guān)總署文件 署法發(fā)〔2006〕569號(hào)

海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)

廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān):

為進(jìn)一步明確《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）有關(guān)條文的含義，切實(shí)解決執(zhí)法實(shí)踐中的疑難問(wèn)題，統(tǒng)一全國(guó)海關(guān)的行政處罰執(zhí)法尺度，總署對(duì)近期發(fā)現(xiàn)的涉及《條例》執(zhí)行的普遍性問(wèn)題進(jìn)行了深入研究，并形成了有關(guān)指導(dǎo)性意見(jiàn)?，F(xiàn)下發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、關(guān)于《條例》第十五條規(guī)定的“其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目”的范圍

《條例》第十五條規(guī)定，“進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒(méi)收違法所得”。除本條列名的申報(bào)項(xiàng)目外，法律、行政法規(guī)、海關(guān)規(guī)章和總署對(duì)外公布的其它規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)的項(xiàng)目都屬于“其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目”。上述應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致《條例》第十五條所規(guī)定的5項(xiàng)危害后果時(shí)，海關(guān)可以適用本條有關(guān)款項(xiàng)予以處罰。

二、關(guān)于“擅自交付”、“擅自轉(zhuǎn)讓”兩種違規(guī)行為在行為構(gòu)成上的區(qū)別

《條例》第十八條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開(kāi)拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒(méi)收違法所得。該項(xiàng)所規(guī)定的“擅自交付”與“擅自轉(zhuǎn)讓”的主要區(qū)別在于：第一，主體上，轉(zhuǎn)讓人必須是對(duì)貨物有處置權(quán)的人。交付人只需實(shí)際占有貨物，并不一定對(duì)貨物享有處置權(quán)；第二，法律關(guān)系上，轉(zhuǎn)讓行為導(dǎo)致對(duì)貨物占有、使用、處分各項(xiàng)權(quán)能的轉(zhuǎn)移，交付僅產(chǎn)生占有貨物的結(jié)果；第三，轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)，并不一定發(fā)生貨物占有的轉(zhuǎn)移，而交付一經(jīng)實(shí)施，必然轉(zhuǎn)移貨物的占有。

各海關(guān)單位調(diào)查上述兩類違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、全面地收集證據(jù)，準(zhǔn)確認(rèn)定行為性質(zhì)。

三、關(guān)于《條例》第十八條第二款另處罰款的實(shí)施

《條例》第十八條第二款是關(guān)于該條第一款所規(guī)定的違規(guī)行為具有加重處罰情節(jié)的，加處罰款的規(guī)定。鑒于上述罰款決定屬于對(duì)第十八條第一款所列違法情形的后續(xù)處理，海關(guān)在查處第一款所列違法行為時(shí)已立案，海關(guān)無(wú)需再另行立案。

對(duì)于涉案貨物屬于國(guó)家限制進(jìn)出口需要提交許可證件的，海關(guān)在調(diào)查該類違規(guī)行為時(shí)，可以書(shū)面方式告知當(dāng)事人必須在3個(gè)月內(nèi)提交許可證件，當(dāng)事人超過(guò)3個(gè)月未能提交許可證件的，海關(guān)應(yīng)制作一份處罰決定書(shū)，分別認(rèn)定違規(guī)事實(shí)并適用第十八條第一款、第二款給予相應(yīng)的處罰，再合并計(jì)算最終決定給予罰款的數(shù)額。

四、關(guān)于《條例》第二十四條“海關(guān)單證”的范圍

《條例》第二十四條規(guī)定，偽造、變?cè)?、買賣海關(guān)單證的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款，有違法所得的，沒(méi)收違法所得；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。本條所規(guī)定的“海關(guān)單證”是指填具內(nèi)容，能夠?qū)ｊP(guān)監(jiān)管、稅款征收、許可證件管理等造成實(shí)質(zhì)影響的海關(guān)單證。海關(guān)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)許可生產(chǎn)、買賣空白海關(guān)單證的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》第四條的規(guī)定移送有關(guān)行政機(jī)關(guān)處理。

五、關(guān)于警告處罰的適用

《行政處罰法》第三條規(guī)定，“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機(jī)關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤?。沒(méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效”。警告、罰款屬于不同的行政處罰種類，依照上述行政處罰法定的原則，《條例》有關(guān)條款只規(guī)定了罰款的，當(dāng)事人有減輕情節(jié)需要減輕處罰時(shí)，只能在法定最低罰款幅度以下給予一定數(shù)額罰款的行政處罰，不能直接依據(jù)《條例》另給予警告的行政處罰。

六、關(guān)于扣留的實(shí)施

《條例》第三十九條規(guī)定，有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具無(wú)法或者不便扣留的，當(dāng)事人或者運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供等值的擔(dān)保。在實(shí)踐中，海關(guān)扣留有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具后，因客觀情況發(fā)生變化不便繼續(xù)扣留，當(dāng)事人要求海關(guān)放行貨物的，當(dāng)事人違法行為可能導(dǎo)致沒(méi)收在扣貨物或在扣貨物價(jià)值等于或少于可能給予的罰款的，應(yīng)當(dāng)提供等值的擔(dān)保。經(jīng)初步審查可以排除沒(méi)收在扣貨物并且在扣貨物價(jià)值高于可能給予的罰款的，可以在可能給予的罰款額度內(nèi)收取擔(dān)保。

七、關(guān)于影響國(guó)家出口退稅管理的含義

《條例》第十五條第（五）項(xiàng)規(guī)定的“影響國(guó)家出口退稅管理的”，是指進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格等應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)可能對(duì)國(guó)家出口退稅管理產(chǎn)生影響的，而不要求產(chǎn)生了影響國(guó)家出口退稅管理的實(shí)際危害后果。

各海關(guān)單位在執(zhí)行過(guò)程中如遇有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與總署政策法規(guī)司聯(lián)系。

中華人民共和國(guó)海關(guān)總署 二○○六年十二月一日

第五篇：海關(guān)總署監(jiān)管一司關(guān)于對(duì)中外合作打撈有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)的函

【發(fā)布單位】海關(guān)總署

【發(fā)布文號(hào)】(89)署監(jiān)1字第301號(hào) 【發(fā)布日期】1989-03-31 【生效日期】1989-03-31 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

海關(guān)總署監(jiān)管一司關(guān)于對(duì)中外合作打撈有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)的函

（1989年3月31日（89）署監(jiān)一字第301號(hào)）

國(guó)務(wù)院辦公廳秘書(shū)四局：

你局轉(zhuǎn)來(lái)（89）交救撈字73號(hào)《關(guān)于與外商合作打撈中所獲金、銀幣等處理問(wèn)題的請(qǐng)示》收悉。

關(guān)于打撈沉船問(wèn)題，原對(duì)外貿(mào)易部（58）關(guān)貨江字第430號(hào)及交通部（58）交海督字第73號(hào)聯(lián)合通知發(fā)布的《海關(guān)對(duì)打撈沉船和貨物的監(jiān)管辦法》中已有了一些具體規(guī)定，原則上應(yīng)照此辦理（隨文附上）。根據(jù)目前情況，還應(yīng)明確以下幾點(diǎn)：

一、在我國(guó)領(lǐng)海線以外海域打撈，海關(guān)不予監(jiān)管。

二、在我國(guó)領(lǐng)海線以內(nèi)海域進(jìn)行打撈期間，外方進(jìn)口的物資，包括打撈沉船所必需的進(jìn)境船舶及有關(guān)物品，海關(guān)根據(jù)有關(guān)合同清單進(jìn)行備案登記，免領(lǐng)進(jìn)口許可證；打撈結(jié)束后，上述物資必須復(fù)運(yùn)出境，由海關(guān)核銷；如留在境內(nèi)，按規(guī)定申領(lǐng)進(jìn)口許可證，海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅。

三、在領(lǐng)海內(nèi)打撈所獲物品，分別由接受方開(kāi)列清單向海關(guān)申報(bào)，辦理進(jìn)出口手續(xù)，在領(lǐng)海以外打撈的物品，直接出口部分，海關(guān)不予管理，如運(yùn)到大陸進(jìn)行處理的，應(yīng)向海關(guān)申報(bào)，再出口時(shí)則憑進(jìn)口報(bào)關(guān)單驗(yàn)放。上述物資，凡屬我方分得部分留在境內(nèi)的，原則上都應(yīng)照章征稅，但對(duì)于經(jīng)文物部門鑒定確能反映重要中外交往與重要?dú)v史事件及人物的文物，可予特案免稅；對(duì)于外方分得部分運(yùn)往國(guó)外的，可予免稅。

四、對(duì)于打撈出來(lái)文物的處理，同意該請(qǐng)示的意見(jiàn)。

以上意見(jiàn)，供參考。

附件：關(guān)對(duì)打撈沉船和貨物的監(jiān)管辦法（略）。

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