第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問題的通知

國稅函〔2010〕35號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）的規(guī)定，2010年1月底前應(yīng)對2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定?？紤]到此次增值稅一般納稅人認(rèn)定戶數(shù)較多的實(shí)際情

況，為確保認(rèn)定工作的規(guī)范、有序進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各地應(yīng)盡快調(diào)查統(tǒng)計(jì)2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人戶數(shù)情況，制定分期分批認(rèn)定的工作計(jì)劃，于2010年6月底前完成認(rèn)定工作。

二、個(gè)體工商戶超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，如需使用防偽稅控開票子系統(tǒng)的，須待防偽稅控系統(tǒng)升級后方可使用。防偽稅控系

統(tǒng)升級的具體安排另行通知。

三、各地要根據(jù)實(shí)際情況，認(rèn)真做好增值稅一般納稅人認(rèn)定前的政策宣傳解釋工作，并于2010年1月31日前，將《2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅

認(rèn)定計(jì)劃安排表》（見附件）上報(bào)稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局

二○一○年一月二十五日

第二篇：小規(guī)模納稅人申請一般納稅人問題

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人是否認(rèn)定一般納稅人問題分析

一、案例：A企業(yè)為一家增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)。2008年應(yīng)稅銷售收入90萬元，已達(dá)到新條例規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。問該企業(yè)是否必須辦理一般納稅人資格認(rèn)定？如果2009應(yīng)稅銷售額達(dá)不到80萬元，該如何處理？

（一）、該企業(yè)此種情況應(yīng)參照國稅函[2008]1079號文件執(zhí)行

（二）、該文件第二條規(guī)定：2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

即：應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以自主選擇按小規(guī)模納稅人征收方式繳納增值稅；也可以申請認(rèn)定為一般納稅人；自主選擇權(quán)在納稅人。

（三）、對于2009年情況參照該文件第三條：2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。即：納稅人應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)，必須申請認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定前的應(yīng)稅銷售額仍按小規(guī)模納稅人適用的征收率計(jì)算繳納增值稅；如果該企業(yè)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，則應(yīng)就當(dāng)年全部應(yīng)稅銷售額按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進(jìn)行補(bǔ)稅。

（四）、該文件延伸分析

1、該文件出臺的背景是，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已于2009年1月1日起開始實(shí)施，降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而稅務(wù)總局相應(yīng)增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法尚未出臺，為保證新條例的實(shí)施而出臺的臨時(shí)性稅收法規(guī)。

2、在國家稅務(wù)總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》出臺前，國家稅務(wù)總局曾發(fā)文國稅函【2010】35號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問題的通知》，該文件中心內(nèi)容是對2009年超規(guī)模的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行（2010年6月前）一般納稅人資格認(rèn)定，其角色是作為增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法出臺前，“新法”與“舊法”的銜接性文件。

從另一方面也可以說明1079號文，仍然有效。其與自2010年3月20日開始實(shí)施的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致，即，超限額必須認(rèn)定，不超限額可以認(rèn)定，應(yīng)該申請認(rèn)定而未認(rèn)定，要“補(bǔ)稅”（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則三十四條第二款）。

3、該文件失效是根據(jù)2011年1月4日發(fā)布的國家稅務(wù)總局公告2011年第2號《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認(rèn)定要完全參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí) 施細(xì)則》、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。

二、案例延伸

A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè)，已認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人，如2011累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)80萬元，該如何處理？ 根據(jù)現(xiàn)行有效法律法規(guī)分析如下：

（一）、國家稅務(wù)總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

即：超過限額的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行增值稅一般納稅人資格申請。如未申請一般納稅人則根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，業(yè)不得使用增值稅專用發(fā)票（實(shí)際上是進(jìn)行“差額補(bǔ)稅”）。

（二）、特殊情況即使超過限額也不進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定，《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

對于此三項(xiàng)的解釋見國稅函[2010]139號《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見的通知》第三條認(rèn)定辦法第五條第一款所稱其他個(gè)人，是指自然人； 第四條認(rèn)定辦法第五條第二款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；

第五條認(rèn)定辦法第五條第三款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

（三）、如果該企業(yè)未超過年應(yīng)稅銷售額，則可以自主選擇增值稅征收繳納方式，《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

第三篇：辦理增值稅一般納稅人申請

辦理增值稅一般納稅人申請

國家稅務(wù)局某分局：

我某公司于2010年3月在 工商行政管理局進(jìn)行注冊登記，同月辦理稅務(wù)登記證，證件號碼為： ；經(jīng)營地點(diǎn)：，注冊類型：私營有限責(zé)任公司；經(jīng)營范圍：磷礦、磷礦粉、硫鐵礦、鐵礦、鋅礦、鉛鋅礦、腐植酸礦、硅石、鋁釩土、鉬礦粗加工，銷售。

現(xiàn)公司實(shí)際經(jīng)營磷礦粉的加工銷售，目前某公司已與某公司簽訂了5000噸黃磷礦的銷售合同，某公司從2010年8月份起預(yù)計(jì)每月生產(chǎn)銷售磷礦粉1600噸，預(yù)計(jì)月銷售收入達(dá)40萬元，預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)480萬元。我公司會(huì)計(jì)已按會(huì)計(jì)制度設(shè)置了總帳、各類明細(xì)帳、日記帳、增值稅明細(xì)帳等，能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)由于業(yè)務(wù)需要特向貴局申請辦理增值稅一般納稅人，望貴局批準(zhǔn)為謝！

某公司

二○一○年七月十九日

第四篇：辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定須知

辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定須知

根據(jù)企業(yè)申請認(rèn)定一般納稅人的需要，企業(yè)持有關(guān)證件資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，并提供下列有關(guān)資料：

1、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式三份）；

2、申請辦理一般納稅人認(rèn)定的書面報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）第一段 企業(yè)的基本情況。包括：法人代表；經(jīng)營地址；注冊資金；企業(yè)類型；經(jīng)營范圍；成立時(shí)間（注意要連成一段寫）

（2）第二段 財(cái)務(wù)核算設(shè)置情況。包括財(cái)務(wù)人員設(shè)置，帳務(wù)設(shè)置-總分類帳，各類明細(xì)帳，存貨，應(yīng)交稅金等科目。（注意要連成一段寫）

（3）第三段 時(shí)常前景預(yù)測及申請的具體理由；

（4）法人代表簽字并蓋公章；

（5）申請報(bào)告打印成文；

3、商貿(mào)企業(yè)必須提供：供貨企業(yè)證明以及購貨企業(yè)的貨物購銷合同等

4、出口企業(yè)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》

溫馨提示：請您在辦理此事項(xiàng)時(shí)準(zhǔn)備好以下材料

1、《營業(yè)執(zhí)照》副本

2、《驗(yàn)資報(bào)告》

3、《稅務(wù)登記證》副本

4、財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)證及身份證（會(huì)計(jì)證要正常年審的）

5、法人代表身份證或合法證件

6、企業(yè)章程

7、企業(yè)自有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明，或企業(yè)租賃房產(chǎn)合同及出租方產(chǎn)權(quán)證明；

8、企業(yè)開戶基本銀行和基本帳號（即：銀行《開戶許可證》）。

9、法人授權(quán)書（授權(quán)事項(xiàng)為：發(fā)票申請和領(lǐng)購事項(xiàng)）

10、被授權(quán)人的身份證

11、《批準(zhǔn)證書》及“公司成立批文”（外資企業(yè)涉及出口的需提供）

注意事項(xiàng)：

1、出口企業(yè)：外資生產(chǎn)性的出口企業(yè)（必須是自產(chǎn)自銷的）在辦理一般納稅人是需要提供《批準(zhǔn)證書》和“經(jīng)發(fā)局的成立批文”的復(fù)印件；除上述外的所有企業(yè)均要提供〈對外經(jīng)營者備案登記表〉。

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營可不附送《驗(yàn)資報(bào)告》和《企業(yè)章程》

3.企業(yè)必須確定有“三鐵”（鐵窗、鐵保險(xiǎn)柜、鐵門），財(cái)務(wù)人員配置齊全、帳務(wù)健全。開始投資、經(jīng)營，方可申請一般納稅人，否則不予受理。

4如果是租賃的房產(chǎn)，必須有企業(yè)租賃合同（合同必須以企業(yè)名義租賃并且租期在兩年以上）和出租方產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，且兩個(gè)證明所標(biāo)明的房產(chǎn)的地址必須一致。

5.企業(yè)開始經(jīng)營時(shí)方可申請，新辦商貿(mào)企業(yè)預(yù)計(jì)年銷售需額達(dá)180萬元以上

6.所有復(fù)印件A4紙復(fù)印，加蓋公章，復(fù)印件必須清晰。

7.上述資料擁有原件的均需要提供相應(yīng)的原件。

辦理增值稅一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定轉(zhuǎn)正式認(rèn)定須知

《增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定表》，一式三份、加蓋公章（《增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正申請認(rèn)定表》的指標(biāo)數(shù)據(jù)按臨時(shí)認(rèn)定期內(nèi)12個(gè)月合計(jì)的實(shí)際數(shù)額填寫，輔導(dǎo)期一般納稅人按輔導(dǎo)期內(nèi)各月合計(jì)的實(shí)際數(shù)據(jù)填寫）；

第五篇：申請認(rèn)定增值稅一般納稅人申請報(bào)告

申請

國稅局XX區(qū)分局：

我公司注冊地址XX區(qū)XX路XX號XXXXXXXX室，稅務(wù)登記證號XXXXXXXXXXXXXXXX，法定代表人：XXX，財(cái)務(wù)納稅負(fù)責(zé)人：XXX，主要經(jīng)營范圍：XXXXXXXXXX。我公司已經(jīng)建立了穩(wěn)定的供貨渠道，俱備優(yōu)質(zhì)的目標(biāo)客戶和較強(qiáng)的產(chǎn)品銷售拓展市場能力，年預(yù)計(jì)銷售額XXXX多萬元。我公司嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，認(rèn)真履行納稅人義務(wù)，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。我公司配備專職會(huì)計(jì)，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳等帳簿，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)及應(yīng)納稅額，及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅金。我公司認(rèn)真學(xué)習(xí)一般納稅人有關(guān)增值稅管理?xiàng)l例及發(fā)票管理辦法，積極參加有關(guān)部門舉辦的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，建立健全嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，配有專用保險(xiǎn)柜，有專人領(lǐng)用、保管、開具發(fā)票。鑒于以上事實(shí)，我公司為了更好的發(fā)展、壯大企業(yè)，切實(shí)完整履行納稅人義務(wù)，為國家稅收多做貢獻(xiàn)，特向貴單位申請認(rèn)定增值稅一般納稅人，盼予批準(zhǔn)為感！

此致

XXXXXXXXXXXX有限公司

2013年7月9日