第一篇：小規(guī)模轉一般納稅人申請步驟

申請步驟如下：

1、納稅人向區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口：

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經簽章的復印件。

2、暫認定一般納稅人期滿申請轉正

新辦企業(yè)在暫認定一般納稅人期滿后的十日內，必須申請轉正，應向所屬的區(qū)（分）局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時呈報申報管理科：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照（復印件）、稅務登記證副本（復印件）；

（2）公司有關合同、章程、協議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經營場地證明（房產證或租賃合同）；

（5）分支機構申請的，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）年度財務報表；

（8）法人身份證、會計證、辦稅員證復印件；

（9）應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

（10）實際銷售額、實際納稅情況。

區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經審核，符合要求的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人，并將相關資料轉交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關資料轉交分管業(yè)務副局長。

分管業(yè)務副局長審批后，分兩種情況處理：

（1）對新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個月的小規(guī)模納稅人不同意認定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時制發(fā)《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

（2）對暫認定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉正的，由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

（3）對同意認定申請的，如不是新辦企業(yè)，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè)，申報管理科制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》，并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅（臨時）一般納稅人”戳記。

4.領取認定結果

納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》（副本）。暫認定一般納稅人的企業(yè)不予批準轉正，將領取《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項

（1）申請轉正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業(yè)，應繳銷領購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內跨區(qū)遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發(fā)票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料，并持

遷出地稅務機關開具的一般納稅人遷移證明及有關資料向遷入地稅務機關申請核準一般納稅人資格，填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關按規(guī)定的程序審核企業(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準通知書》。

（3）在申請核準資格期間，稅務機關暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關規(guī)定征管。資格審核不合格，當年累計應稅銷售額達到標準以上的，稅務機關應當責令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，停止其抵扣進項稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權，收繳《發(fā)票領購簿》；當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。

第二篇：小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的步驟如下：

1、納稅人向區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口：

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經簽章的復印件。

2、暫認定一般納稅人期滿申請轉正

新辦企業(yè)在暫認定一般納稅人期滿后的十日內，必須申請轉正，應向所屬的區(qū)（分）局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時呈報申報管理科：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照（復印件）、稅務登記證副本（復印件）；

（2）公司有關合同、章程、協議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經營場地證明（房產證或租賃合同）；

（5）分支機構申請的，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）財務報表；

（8）法人身份證、會計證、辦稅員證復印件；

（9）應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

（10）實際銷售額、實際納稅情況。（西安地區(qū)代理記賬報稅就找五常財務）

區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經審核，符合要求的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人，并將相關資料轉交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關資料轉交分管業(yè)務副局長。

分管業(yè)務副局長審批后，分兩種情況處理：

（1）對新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個月的小規(guī)模納稅人不同意認定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時制發(fā)《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

（2）對暫認定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉正的，由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

（3）對同意認定申請的，如不是新辦企業(yè)，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè)，申報管理科制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》，并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅（臨時）一般納稅人”戳記。

4.領取認定結果

納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》（副本）。暫認定一般納稅人的企業(yè)不予批準轉正，將領取《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項

（1）申請轉正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業(yè)，應繳銷領購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內跨區(qū)遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發(fā)票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料，并持遷出地稅務機關開具的一般納稅人遷移證明及有關資料向遷入地稅務機關申請核準一般納稅人資格，填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關按規(guī)定的程序審核企業(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準通知書》。

（3）在申請核準資格期間，稅務機關暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關規(guī)定征管。資格審核不合格，當年累計應稅銷售額達到標準以上的，稅務機關應當責令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，停止其抵扣進項稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權，收繳《發(fā)票領購簿》；當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。

第三篇：小規(guī)模納稅人申請一般納稅人問題

關于增值稅小規(guī)模納稅人是否認定一般納稅人問題分析

一、案例：A企業(yè)為一家增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)。2008年應稅銷售收入90萬元，已達到新條例規(guī)定的一般納稅人年應稅銷售額標準。問該企業(yè)是否必須辦理一般納稅人資格認定？如果2009應稅銷售額達不到80萬元，該如何處理？

（一）、該企業(yè)此種情況應參照國稅函[2008]1079號文件執(zhí)行

（二）、該文件第二條規(guī)定：2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

即：應稅銷售額超過新標準的企業(yè)可以自主選擇按小規(guī)模納稅人征收方式繳納增值稅；也可以申請認定為一般納稅人；自主選擇權在納稅人。

（三）、對于2009年情況參照該文件第三條：2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。即：納稅人應稅銷售額超過新標準，必須申請認定為一般納稅人。一般納稅人資格認定前的應稅銷售額仍按小規(guī)模納稅人適用的征收率計算繳納增值稅；如果該企業(yè)達到一般納稅人認定標準而未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，則應就當年全部應稅銷售額按增值稅稅率計算應納稅額，并且不得抵扣進項稅額，實際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進行補稅。

（四）、該文件延伸分析

1、該文件出臺的背景是，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》已于2009年1月1日起開始實施，降低了小規(guī)模納稅人標準，而稅務總局相應增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法尚未出臺，為保證新條例的實施而出臺的臨時性稅收法規(guī)。

2、在國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》出臺前，國家稅務總局曾發(fā)文國稅函【2010】35號《國家稅務總局關于辦理2009年銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知》，該文件中心內容是對2009年超規(guī)模的小規(guī)模納稅人必須進行（2010年6月前）一般納稅人資格認定，其角色是作為增值稅一般納稅人資格認定管理辦法出臺前，“新法”與“舊法”的銜接性文件。

從另一方面也可以說明1079號文，仍然有效。其與自2010年3月20日開始實施的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》中小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致，即，超限額必須認定，不超限額可以認定，應該申請認定而未認定，要“補稅”（增值稅暫行條例實施細則三十四條第二款）。

3、該文件失效是根據2011年1月4日發(fā)布的國家稅務總局公告2011年第2號《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認定要完全參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實 施細則》、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》等相關規(guī)定進行認定。

二、案例延伸

A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè)，已認定為增值稅小規(guī)模納稅人，如2011累計應稅銷售額超過標準80萬元，該如何處理？ 根據現行有效法律法規(guī)分析如下：

（一）、國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

即：超過限額的小規(guī)模納稅人必須進行增值稅一般納稅人資格申請。如未申請一般納稅人則根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，業(yè)不得使用增值稅專用發(fā)票（實際上是進行“差額補稅”）。

（二）、特殊情況即使超過限額也不進行一般納稅人認定，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第五條規(guī)定：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

對于此三項的解釋見國稅函[2010]139號《國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知》第三條認定辦法第五條第一款所稱其他個人，是指自然人； 第四條認定辦法第五條第二款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；

第五條認定辦法第五條第三款所稱不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。

（三）、如果該企業(yè)未超過年應稅銷售額，則可以自主選擇增值稅征收繳納方式，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

第四篇：增值稅小規(guī)模轉一般納稅人程序

福州市鼓樓區(qū) 小規(guī)模納稅人轉一般納稅人 程序

自愿申請或達到標準稅務局發(fā)通知要求轉一般納稅人

1、準備資料如下

增值稅一般納稅人申請認定表 一式2份 辦稅人員+財務負責人 復印件1份 會計人員 復印件1份

產權證或辦公室租賃合同 復印件1份

以上復印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章，且攜帶原件備查。

以上資料提交至 辦稅大廳 文書受理，受理后，會返還一張 稅務文書受理回執(zhí)單（保留好，憑此單領結果）。

2、稅務局會安排稅政科人員到公司實地看點，抽查憑證，及查看驗資報告等公司資料，需要復印以下資料交至稅政科，以便一般納稅人資質審批。準備資料如下： 法人身份證復印件

銀行對賬單（本月或上月）員工花名冊 產權證復印件

物業(yè)費發(fā)票復印件（本月或上月）水電費發(fā)票復印件（本月或上月）房租發(fā)票復印件（租賃辦公場地提供）房租押金復印件（租賃辦公場地提供）上一12月份財務報表 上一月份財務報表

公司進門地方 含LOGO+辦公環(huán)境各拍照一張，打印A4彩色

以上復印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章

3、以上資料準備齊全，提交至稅政科后，大概2-3個工作日 電話通知，通過或者不通過。通過的話帶 稅務登記證副本+稅務文書受理回執(zhí)單至辦稅大廳綜合柜臺打印結論。打印結論的同時會在你的稅務登記證副本上蓋上

增值稅一般納稅人字樣。

4、聯系 增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)服務單位 購買防偽稅控開票系統(tǒng)專用設備，并選派1-2名開票人員參加防偽稅控開票系統(tǒng)培訓。

第五篇：小規(guī)模轉一般納稅人利弊分析

物業(yè)公司小規(guī)模轉一般納稅人利弊分析及解決方案

一、有利方面：

1.提高企業(yè)的整體形象，國家支持企業(yè)申辦一般納稅人，也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢所在，企業(yè)做大做強，也一定會升為一般納稅人。2.對于促進招商具有幫助作用。小規(guī)模代開電費發(fā)票稅率為3%，升為一般納稅人之后可以開據17%增值稅專用發(fā)票，可以抵扣稅額大大提升。很多大公司、大商戶需要對方提供17%增值稅專用發(fā)票方可合作，所以對拓展招商業(yè)務有幫助作用。

3.升為一般納稅人之后，可以獨立領取并開據增值稅專用發(fā)票，不需要再去稅務局代開。

4.促進企業(yè)管理制度改革，使得公司更加規(guī)范，減少風險，同時只有規(guī)模大的企業(yè)才能升為一般納稅人，對于企業(yè)“走出去”具有加分作用。

二、不利方面

1.增值稅稅負上升。物業(yè)費等稅率從3%到銷項稅率6%稅率上升明顯，同時物業(yè)成本構成主要為工資和小額物料開支，很難獲得增值稅進項發(fā)票；電費利潤稅率從3%到17%，增幅很大！下面是根據17年上半年的銷售額進行大體估算：

物業(yè)費銷項稅額增加=11136724*0.03=334101.72元 電費銷項稅額增加=1200000*0.14=168000元 2.增值稅一般納稅人核算非常嚴格，對于物業(yè)公司管理提出挑戰(zhàn)。銷項：由單一稅率3%變?yōu)槎鄻佣惵?，詳情見附表?/p>

進項：從進項稅發(fā)票的取得、審核、傳遞、認證、抵扣各個環(huán)節(jié)都確保暢通無阻，進項稅發(fā)票的管理一直以來是項系統(tǒng)繁雜的工程，不單純是財務的問題，各個環(huán)節(jié)都需要加強學習了解。

3.納稅人為小規(guī)模納稅人時，每個月對含稅銷售額根據3%的征收率計算“應交稅費——應交增值稅”即可。但如果轉換為一般納稅人，“會計科目”發(fā)生重大變化，從“應交稅費——應交增值稅”二級核算到“應交稅費——應交增值稅”的三級明細核算，涉及進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、轉出未交增值稅等明細科目

4.公司從采購貨物到接受服務，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。

5.稅務機關對于一般納稅人的監(jiān)管力度遠遠超過小規(guī)模企業(yè)，所以企業(yè)納稅管理風險加大！

解決方案一：

1、針對增值稅稅賦上升這個問題。物業(yè)公司支出主要在購進物料方面。市場價格相近的情況下，我們應該盡最大程度取得增值稅17%進項發(fā)票，跟一般納稅人供應商形成穩(wěn)定的合作關系。但是考慮到物業(yè)公司實際，小規(guī)模企業(yè)雖然無法開據專票，但是一般價格較低，如果小規(guī)模提供產品價格低于一般納稅人提供產品價格的85%時候，還是需要采購小規(guī)模的產品。

2、搞好物業(yè)財務內勤培訓工作，將物業(yè)公司開票項目稅率表給予明示，切記不能出現稅率用錯等情形。

3、進項稅票收集，審核，傳遞都由專人負責，切記出現滯留票和要素不齊全等發(fā)票出現，一旦出現漏報等情況，進項稅額一律不允許抵扣。

4、各項目月初需要將上個月開據增值稅發(fā)票明細表從金稅盤當中導出來，然后及時傳遞到公司財務部，財務部進行統(tǒng)一匯總并進行納稅申報，防止出現漏報錯報等情形。解決方案二：

成立新物業(yè)公司，項目一分為二，銷售額達不到連續(xù)12個月超過500萬，仍然是小規(guī)模納稅人。

財務部：鞏慶山

時間：2017年8月10日