第一篇:小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人申請(qǐng)步驟
申請(qǐng)步驟如下:
1、納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書(shū)受理窗口領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》,連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口:
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本;
(2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護(hù)照);
(3)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料(房產(chǎn)證或租賃合同);
(4)銀行賬號(hào)證明;
(5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí),應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū),以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;
(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè),應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;
(7)實(shí)際納稅及銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料;
(8)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
申請(qǐng)人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。
2、暫認(rèn)定一般納稅人期滿(mǎn)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正
新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿(mǎn)后的十日內(nèi),必須申請(qǐng)轉(zhuǎn)正,應(yīng)向所屬的區(qū)(分)局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》,并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科:
(1)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本(復(fù)印件);
(2)公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū);
(3)銀行賬戶(hù)證明;
(4)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明(房產(chǎn)證或租賃合同);
(5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的,應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū),以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;
(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;
(7)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;
(8)法人身份證、會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件;
(9)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說(shuō)明書(shū);
(10)實(shí)際銷(xiāo)售額、實(shí)際納稅情況。
區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書(shū)受理窗口接到納稅人的申請(qǐng)資料后,經(jīng)審核,符合要求的,制發(fā)《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》交納稅人,并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。
3.審核
管理科初審后,連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)。
分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)審批后,分兩種情況處理:
(1)對(duì)新辦企業(yè)和已開(kāi)業(yè)滿(mǎn)12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請(qǐng)的,連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口,并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》。
(2)對(duì)暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的,由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書(shū)、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷(xiāo)。
(3)對(duì)同意認(rèn)定申請(qǐng)的,如不是新辦企業(yè),申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》。制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè),申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》,并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅(臨時(shí))一般納稅人”戳記。
4.領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果
納稅人憑《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口領(lǐng)取、《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》和《稅務(wù)登記證》(副本)。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正,將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書(shū)》。
5.注意事項(xiàng)
(1)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正未通過(guò)而被取消臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè),應(yīng)繳銷(xiāo)領(lǐng)購(gòu)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,停止使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如已納入防偽稅控系統(tǒng),則要繳銷(xiāo)防偽稅控IC卡、金稅卡。
(2)市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí),向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿,注銷(xiāo)防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡的登記資料,并持
遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的一般納稅人遷移證明及有關(guān)資料向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)一般納稅人資格,填報(bào)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)申請(qǐng)表》一式二份。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格,核定其月專(zhuān)用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額,制發(fā)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)通知書(shū)》。
(3)在申請(qǐng)核準(zhǔn)資格期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫保留其增值稅一般納稅人資格,按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征管。資格審核不合格,當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改,并暫停其一般納稅人資格,按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,取消其增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用權(quán),收繳《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》;當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)以下的取消增值稅一般納稅人。
注:各稅局操作流程可能有所出入。
第二篇:小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)一般納稅人
小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)一般納稅人
小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人的步驟如下:
1、納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書(shū)受理窗口領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》,連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口:
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本;
(2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護(hù)照);
(3)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料(房產(chǎn)證或租賃合同);
(4)銀行賬號(hào)證明;
(5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí),應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū),以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;
(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè),應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;
(7)實(shí)際納稅及銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料;
(8)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
申請(qǐng)人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。
2、暫認(rèn)定一般納稅人期滿(mǎn)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正
新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿(mǎn)后的十日內(nèi),必須申請(qǐng)轉(zhuǎn)正,應(yīng)向所屬的區(qū)(分)局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》,并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科:
(1)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本(復(fù)印件);
(2)公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū);
(3)銀行賬戶(hù)證明;
(4)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明(房產(chǎn)證或租賃合同);
(5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的,應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū),以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;
(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;
(7)財(cái)務(wù)報(bào)表;
(8)法人身份證、會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件;
(9)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說(shuō)明書(shū);
(10)實(shí)際銷(xiāo)售額、實(shí)際納稅情況。(西安地區(qū)代理記賬報(bào)稅就找五常財(cái)務(wù))
區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書(shū)受理窗口接到納稅人的申請(qǐng)資料后,經(jīng)審核,符合要求的,制發(fā)《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》交納稅人,并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。
3.審核
管理科初審后,連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)。
分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)審批后,分兩種情況處理:
(1)對(duì)新辦企業(yè)和已開(kāi)業(yè)滿(mǎn)12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請(qǐng)的,連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口,并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》。
(2)對(duì)暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的,由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書(shū)、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷(xiāo)。
(3)對(duì)同意認(rèn)定申請(qǐng)的,如不是新辦企業(yè),申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》。制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè),申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》,并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅(臨時(shí))一般納稅人”戳記。
4.領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果
納稅人憑《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口領(lǐng)取、《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》和《稅務(wù)登記證》(副本)。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正,將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書(shū)》。
5.注意事項(xiàng)
(1)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正未通過(guò)而被取消臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè),應(yīng)繳銷(xiāo)領(lǐng)購(gòu)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,停止使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如已納入防偽稅控系統(tǒng),則要繳銷(xiāo)防偽稅控IC卡、金稅卡。
(2)市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí),向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿,注銷(xiāo)防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡的登記資料,并持遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的一般納稅人遷移證明及有關(guān)資料向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)一般納稅人資格,填報(bào)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)申請(qǐng)表》一式二份。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格,核定其月專(zhuān)用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額,制發(fā)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)通知書(shū)》。
(3)在申請(qǐng)核準(zhǔn)資格期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫保留其增值稅一般納稅人資格,按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征管。資格審核不合格,當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改,并暫停其一般納稅人資格,按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,取消其增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用權(quán),收繳《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》;當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)以下的取消增值稅一般納稅人。
注:各稅局操作流程可能有所出入。
第三篇:小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人問(wèn)題
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人是否認(rèn)定一般納稅人問(wèn)題分析
一、案例:A企業(yè)為一家增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)。2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元,已達(dá)到新條例規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。問(wèn)該企業(yè)是否必須辦理一般納稅人資格認(rèn)定?如果2009應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)不到80萬(wàn)元,該如何處理?
(一)、該企業(yè)此種情況應(yīng)參照國(guó)稅函[2008]1079號(hào)文件執(zhí)行
(二)、該文件第二條規(guī)定:2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
即:應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以自主選擇按小規(guī)模納稅人征收方式繳納增值稅;也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人;自主選擇權(quán)在納稅人。
(三)、對(duì)于2009年情況參照該文件第三條:2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。即:納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn),必須申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定前的應(yīng)稅銷(xiāo)售額仍按小規(guī)模納稅人適用的征收率計(jì)算繳納增值稅;如果該企業(yè)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),則應(yīng)就當(dāng)年全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進(jìn)行補(bǔ)稅。
(四)、該文件延伸分析
1、該文件出臺(tái)的背景是,新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已于2009年1月1日起開(kāi)始實(shí)施,降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),而稅務(wù)總局相應(yīng)增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法尚未出臺(tái),為保證新條例的實(shí)施而出臺(tái)的臨時(shí)性稅收法規(guī)。
2、在國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》出臺(tái)前,國(guó)家稅務(wù)總局曾發(fā)文國(guó)稅函【2010】35號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問(wèn)題的通知》,該文件中心內(nèi)容是對(duì)2009年超規(guī)模的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行(2010年6月前)一般納稅人資格認(rèn)定,其角色是作為增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法出臺(tái)前,“新法”與“舊法”的銜接性文件。
從另一方面也可以說(shuō)明1079號(hào)文,仍然有效。其與自2010年3月20日開(kāi)始實(shí)施的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致,即,超限額必須認(rèn)定,不超限額可以認(rèn)定,應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定而未認(rèn)定,要“補(bǔ)稅”(增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則三十四條第二款)。
3、該文件失效是根據(jù)2011年1月4日發(fā)布的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認(rèn)定要完全參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí) 施細(xì)則》、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。
二、案例延伸
A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè),已認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人,如2011累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)80萬(wàn)元,該如何處理? 根據(jù)現(xiàn)行有效法律法規(guī)分析如下:
(一)、國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條 增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人),年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
即:超過(guò)限額的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)。如未申請(qǐng)一般納稅人則根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款規(guī)定,按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,業(yè)不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票(實(shí)際上是進(jìn)行“差額補(bǔ)稅”)。
(二)、特殊情況即使超過(guò)限額也不進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定:個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人;選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
對(duì)于此三項(xiàng)的解釋見(jiàn)國(guó)稅函[2010]139號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見(jiàn)的通知》第三條認(rèn)定辦法第五條第一款所稱(chēng)其他個(gè)人,是指自然人; 第四條認(rèn)定辦法第五條第二款所稱(chēng)非企業(yè)性單位,是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位;
第五條認(rèn)定辦法第五條第三款所稱(chēng)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),是指非增值稅納稅人;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
(三)、如果該企業(yè)未超過(guò)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,則可以自主選擇增值稅征收繳納方式,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
第四篇:增值稅小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人程序
福州市鼓樓區(qū) 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人 程序
自愿申請(qǐng)或達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)局發(fā)通知要求轉(zhuǎn)一般納稅人
1、準(zhǔn)備資料如下
增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 一式2份 辦稅人員+財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 復(fù)印件1份 會(huì)計(jì)人員 復(fù)印件1份
產(chǎn)權(quán)證或辦公室租賃合同 復(fù)印件1份
以上復(fù)印件均寫(xiě)上 與原件相符字樣,并蓋上 公章+法人私章,且攜帶原件備查。
以上資料提交至 辦稅大廳 文書(shū)受理,受理后,會(huì)返還一張 稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單(保留好,憑此單領(lǐng)結(jié)果)。
2、稅務(wù)局會(huì)安排稅政科人員到公司實(shí)地看點(diǎn),抽查憑證,及查看驗(yàn)資報(bào)告等公司資料,需要復(fù)印以下資料交至稅政科,以便一般納稅人資質(zhì)審批。準(zhǔn)備資料如下: 法人身份證復(fù)印件
銀行對(duì)賬單(本月或上月)員工花名冊(cè) 產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件
物業(yè)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件(本月或上月)水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件(本月或上月)房租發(fā)票復(fù)印件(租賃辦公場(chǎng)地提供)房租押金復(fù)印件(租賃辦公場(chǎng)地提供)上一12月份財(cái)務(wù)報(bào)表 上一月份財(cái)務(wù)報(bào)表
公司進(jìn)門(mén)地方 含LOGO+辦公環(huán)境各拍照一張,打印A4彩色
以上復(fù)印件均寫(xiě)上 與原件相符字樣,并蓋上 公章+法人私章
3、以上資料準(zhǔn)備齊全,提交至稅政科后,大概2-3個(gè)工作日 電話(huà)通知,通過(guò)或者不通過(guò)。通過(guò)的話(huà)帶 稅務(wù)登記證副本+稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單至辦稅大廳綜合柜臺(tái)打印結(jié)論。打印結(jié)論的同時(shí)會(huì)在你的稅務(wù)登記證副本上蓋上
增值稅一般納稅人字樣。
4、聯(lián)系 增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)服務(wù)單位 購(gòu)買(mǎi)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,并選派1-2名開(kāi)票人員參加防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)培訓(xùn)。
第五篇:小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人利弊分析
物業(yè)公司小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人利弊分析及解決方案
一、有利方面:
1.提高企業(yè)的整體形象,國(guó)家支持企業(yè)申辦一般納稅人,也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢(shì)所在,企業(yè)做大做強(qiáng),也一定會(huì)升為一般納稅人。2.對(duì)于促進(jìn)招商具有幫助作用。小規(guī)模代開(kāi)電費(fèi)發(fā)票稅率為3%,升為一般納稅人之后可以開(kāi)據(jù)17%增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣稅額大大提升。很多大公司、大商戶(hù)需要對(duì)方提供17%增值稅專(zhuān)用發(fā)票方可合作,所以對(duì)拓展招商業(yè)務(wù)有幫助作用。
3.升為一般納稅人之后,可以獨(dú)立領(lǐng)取并開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不需要再去稅務(wù)局代開(kāi)。
4.促進(jìn)企業(yè)管理制度改革,使得公司更加規(guī)范,減少風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)只有規(guī)模大的企業(yè)才能升為一般納稅人,對(duì)于企業(yè)“走出去”具有加分作用。
二、不利方面
1.增值稅稅負(fù)上升。物業(yè)費(fèi)等稅率從3%到銷(xiāo)項(xiàng)稅率6%稅率上升明顯,同時(shí)物業(yè)成本構(gòu)成主要為工資和小額物料開(kāi)支,很難獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票;電費(fèi)利潤(rùn)稅率從3%到17%,增幅很大!下面是根據(jù)17年上半年的銷(xiāo)售額進(jìn)行大體估算:
物業(yè)費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加=11136724*0.03=334101.72元 電費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加=1200000*0.14=168000元 2.增值稅一般納稅人核算非常嚴(yán)格,對(duì)于物業(yè)公司管理提出挑戰(zhàn)。銷(xiāo)項(xiàng):由單一稅率3%變?yōu)槎鄻佣惵?,詳情?jiàn)附表。
進(jìn)項(xiàng):從進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得、審核、傳遞、認(rèn)證、抵扣各個(gè)環(huán)節(jié)都確保暢通無(wú)阻,進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理一直以來(lái)是項(xiàng)系統(tǒng)繁雜的工程,不單純是財(cái)務(wù)的問(wèn)題,各個(gè)環(huán)節(jié)都需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)了解。
3.納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí),每個(gè)月對(duì)含稅銷(xiāo)售額根據(jù)3%的征收率計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人,“會(huì)計(jì)科目”發(fā)生重大變化,從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)核算到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)核算,涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等明細(xì)科目
4.公司從采購(gòu)貨物到接受服務(wù),都要有索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的意識(shí),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為抵扣的憑證。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于一般納稅人的監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)小規(guī)模企業(yè),所以企業(yè)納稅管理風(fēng)險(xiǎn)加大!
解決方案一:
1、針對(duì)增值稅稅賦上升這個(gè)問(wèn)題。物業(yè)公司支出主要在購(gòu)進(jìn)物料方面。市場(chǎng)價(jià)格相近的情況下,我們應(yīng)該盡最大程度取得增值稅17%進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,跟一般納稅人供應(yīng)商形成穩(wěn)定的合作關(guān)系。但是考慮到物業(yè)公司實(shí)際,小規(guī)模企業(yè)雖然無(wú)法開(kāi)據(jù)專(zhuān)票,但是一般價(jià)格較低,如果小規(guī)模提供產(chǎn)品價(jià)格低于一般納稅人提供產(chǎn)品價(jià)格的85%時(shí)候,還是需要采購(gòu)小規(guī)模的產(chǎn)品。
2、搞好物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)勤培訓(xùn)工作,將物業(yè)公司開(kāi)票項(xiàng)目稅率表給予明示,切記不能出現(xiàn)稅率用錯(cuò)等情形。
3、進(jìn)項(xiàng)稅票收集,審核,傳遞都由專(zhuān)人負(fù)責(zé),切記出現(xiàn)滯留票和要素不齊全等發(fā)票出現(xiàn),一旦出現(xiàn)漏報(bào)等情況,進(jìn)項(xiàng)稅額一律不允許抵扣。
4、各項(xiàng)目月初需要將上個(gè)月開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票明細(xì)表從金稅盤(pán)當(dāng)中導(dǎo)出來(lái),然后及時(shí)傳遞到公司財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一匯總并進(jìn)行納稅申報(bào),防止出現(xiàn)漏報(bào)錯(cuò)報(bào)等情形。解決方案二:
成立新物業(yè)公司,項(xiàng)目一分為二,銷(xiāo)售額達(dá)不到連續(xù)12個(gè)月超過(guò)500萬(wàn),仍然是小規(guī)模納稅人。
財(cái)務(wù)部:鞏慶山
時(shí)間:2017年8月10日