第一篇：江蘇省審計(jì)廳關(guān)于2006年度高級(jí)審計(jì)師

江蘇省審計(jì)廳關(guān)于2006年度高級(jí)審計(jì)師

資格評(píng)審申報(bào)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

各省轄市審計(jì)局、人事局、省各有關(guān)單位：

2006年度高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審工作即將開始，現(xiàn)就評(píng)審申報(bào)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、申報(bào)與評(píng)審條件

具體的申報(bào)與評(píng)審條件應(yīng)符合省人事廳、省審計(jì)廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)人事部、審計(jì)署《關(guān)于印發(fā)高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)價(jià)辦法（試行）的通知》的通知》（蘇人通[2002]152號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。

二、評(píng)審申報(bào)組織工作程序及要求

(一)各單位要組織擬申報(bào)人員學(xué)習(xí)高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審條件和報(bào)送評(píng)審申報(bào)材料的有關(guān)要求，指導(dǎo)和配合申報(bào)人員按要求準(zhǔn)備申報(bào)材料；

(二)各單位對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。要將同意推薦的申報(bào)人的學(xué)歷、資歷、取得中級(jí)職稱的時(shí)間、取得中級(jí)職稱以來的工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)成果及撰寫的專業(yè)文章、論文、高級(jí)審計(jì)師資格考試和職稱計(jì)算機(jī)考核有效證明情況等在本單位進(jìn)行公示，并在“單位綜合推薦意見”中注明公示結(jié)果。

(三)各單位按規(guī)定的程序、時(shí)間和地點(diǎn)報(bào)送評(píng)審申報(bào)材料，提供本單位《江蘇省申報(bào)高級(jí)審汁師任職資格人員基本情況一覽表》，同時(shí)提供電子版；

(四)廳人教處審核并接收申報(bào)材料；

(五)廳人教處將符合申報(bào)條件的評(píng)審申報(bào)材料提交江蘇省審計(jì)專業(yè)高級(jí)職務(wù)任職資格評(píng)審委員會(huì)評(píng)審。

三、評(píng)審申報(bào)材料

(一)《專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審申報(bào)表》一式3份。

(二)《江蘇省申報(bào)高級(jí)審計(jì)師任職資格人員情況簡(jiǎn)介表》20份。

(三)有關(guān)單位人事(職稱)部門委托評(píng)審函1份。

(四)單位推薦意見1份。

(五)近3年《年度考核登記表》各l份。

(六)需提交的有關(guān)證書：畢業(yè)證書、中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書、高級(jí)審計(jì)師資格考試合格證書的復(fù)印件各1份（同時(shí)提供原件）。

(七)全省職稱計(jì)算機(jī)統(tǒng)考成績(jī)符合規(guī)定要求的合格證書(原件)

(八)任現(xiàn)職期間完成繼續(xù)教育的證書或有效證明。

(九)取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格后，其審計(jì)工作經(jīng)歷(擔(dān)任主審項(xiàng)目的審計(jì)通知書要附復(fù)印件，并加蓋單位人事部門公章)；審計(jì)業(yè)務(wù)成果；已公開發(fā)表的審計(jì)及相關(guān)理論研究成果，如著作、論文、調(diào)查報(bào)告。

(十)申報(bào)人員任中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)以來的業(yè)務(wù)工作總結(jié)1份。(各單位要對(duì)申報(bào)人的《個(gè)人業(yè)務(wù)工作報(bào)告》進(jìn)行審核，并在報(bào)告末尾注明是否屬實(shí)，加蓋公章)。

(十一)小2寸彩色免冠照片1張。

上述有關(guān)材料，除第(一)至(三)及(十一)項(xiàng)外，其余使用檔案卷宗封面裝訂成冊(cè)(證書、論文、調(diào)查報(bào)告和著作裝訂復(fù)印件，同時(shí)提供原件；委托函、評(píng)審表、簡(jiǎn)介表、照片單獨(dú)裝入檔案袋)，在卷首要列出目錄并標(biāo)注出件數(shù)及頁(yè)碼。

四、申報(bào)材料填寫、打印要求

(一)《專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審申報(bào)表》必須是由江蘇省專業(yè)技術(shù)人員職稱(職業(yè)資格)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室制發(fā)的正式報(bào)表，并按要求(見附件1)填寫；也可自行打印的，應(yīng)按樣表(見附件2)打印，其紙張大小(18．8cmx26cm)、打印模式(雙面打印)、裝訂方法(騎中縫裝訂)和表格格式不得變更，否則不予受理。

(二)《江蘇省申報(bào)高級(jí)審計(jì)師任職資格人員情況簡(jiǎn)介表》用A3紙打印，其他材料均須用A4紙雙面打印或復(fù)印，并按照統(tǒng)一格式填制。

五、評(píng)審工作紀(jì)律

(一)各單位要加強(qiáng)對(duì)申報(bào)材料的審查。單位人事(職稱)部門要根據(jù)申報(bào)條件，對(duì)申報(bào)對(duì)象的學(xué)歷、資歷、計(jì)算機(jī)證書、工作業(yè)績(jī)、著作(譯著)、論文等進(jìn)行審核，核實(shí)申報(bào)材料的真實(shí)性和完整性，需加蓋公章的欄目必須加蓋公章。

(二)評(píng)審申報(bào)人員有下列情形之一的，取消評(píng)審資格或由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其高級(jí)審計(jì)師資格證書，三年內(nèi)不得再參加高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)價(jià)：

1．偽造、涂改證件、證明。

2．提交虛假申報(bào)材料。

3．其他嚴(yán)重違反評(píng)審規(guī)定的行為

六、材料報(bào)送時(shí)間和地點(diǎn)

請(qǐng)于7月10日前將評(píng)審材料報(bào)送到江蘇省審計(jì)廳人事教育處。地址：江蘇路178號(hào)；聯(lián)系人：宋濤、鄧彤；電話83734690、83758630。

附件：

1．專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審申報(bào)表（樣表）

2、專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審申報(bào)表填表要求

3．江蘇省申報(bào)高級(jí)審計(jì)師任職資格人員情況簡(jiǎn)介表

4．江蘇省申報(bào)高級(jí)審計(jì)師任職資格人員基本情況一覽表

5．高級(jí)審計(jì)師評(píng)審申報(bào)材料目錄、單位推薦意見、業(yè)務(wù)工作 報(bào)告格式

二00六年四月十四日

第二篇：江蘇省審計(jì)廳黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法

江蘇省審計(jì)廳黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法

第一條根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》、審計(jì)署關(guān)于印發(fā)《審計(jì)組廉政責(zé)任的若干規(guī)定》的通知和《江蘇省審計(jì)廳機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度》，結(jié)合我廳實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，要以鄧小平理論為指導(dǎo)，堅(jiān)持“兩手抓，兩手都要硬”的方針，貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的一系列指示和要求。

第三條落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，要堅(jiān)持與完善反腐敗領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制相結(jié)合，堅(jiān)持與黨的建設(shè)和精神文明建設(shè)相結(jié)合，堅(jiān)持與完成審計(jì)目標(biāo)任務(wù)相結(jié)合，堅(jiān)持與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部改造世界觀相結(jié)合。

第四條落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，要做到責(zé)權(quán)分明，獎(jiǎng)懲嚴(yán)明；立足教育，著眼防范；集體領(lǐng)導(dǎo)與個(gè)人分工負(fù)責(zé)相結(jié)合；誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)；一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)。

第二章責(zé)任劃分

第五條廳黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)廳機(jī)關(guān)和直屬單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)，負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。黨組書記、廳長(zhǎng)對(duì)全廳的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)總責(zé)，對(duì)副廳長(zhǎng)、黨組成員的廉潔自律負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；副廳長(zhǎng)、黨組成員根據(jù)工作分工，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)責(zé)，對(duì)分管部門主要負(fù)責(zé)人的廉潔自律負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條各處室（含機(jī)關(guān)黨委、紀(jì)檢組，下同）主要負(fù)責(zé)人對(duì)本處室的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)責(zé)，并對(duì)本處室的副職領(lǐng)導(dǎo)和其他干部、職工廉潔從政情況負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。處室副職領(lǐng)導(dǎo)干部要協(xié)助本處主要負(fù)責(zé)人管好職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。

第七條處室正職領(lǐng)導(dǎo)干部空缺或病事假、外出期間，由主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)第六條事項(xiàng)負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第八條審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組在審計(jì)期間的廉政工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條廳內(nèi)各處室設(shè)兼職廉政監(jiān)察員，依據(jù)職責(zé)開展工作，積極協(xié)助本處室領(lǐng)導(dǎo)抓好本實(shí)施辦法的貫徹落實(shí)，同時(shí)向本處室領(lǐng)導(dǎo)和廳監(jiān)察室負(fù)責(zé)。

第三章 責(zé)任內(nèi)容

第十條廳領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員在黨風(fēng)廉政建設(shè)中承擔(dān)以下領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：

（一）貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府、省紀(jì)委及審計(jì)署關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的部署和要求，分析研究職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政狀況，研究制定黨風(fēng)廉政建設(shè)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；

（二）標(biāo)本兼治，綜合治理，完善審計(jì)管理體制和監(jiān)督機(jī)制，制定從源頭上預(yù)防和治理腐敗的措施；

（三）組織黨員、干部學(xué)習(xí)鄧小平關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的理論，學(xué)習(xí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的法規(guī)，進(jìn)行黨性黨風(fēng)黨紀(jì)和廉政教育；

（四）貫徹落實(shí)黨和國(guó)家黨風(fēng)廉政法規(guī)制度，結(jié)合實(shí)際，制定廳機(jī)關(guān)具體廉政制度規(guī)定，并組織實(shí)施；

（五）履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)情況和副處以上領(lǐng)導(dǎo)廉潔從政情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核；

（六）嚴(yán)格按照規(guī)定選拔任用干部，防止和糾正用人上的不正之風(fēng)；

（七）教育管理好配偶、子女和身邊工作人員，防止發(fā)生違法違紀(jì)問題；

（八）按照上級(jí)部署和要求，研究提出加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)行風(fēng)建設(shè)的具體意見和要求；

（九）領(lǐng)導(dǎo)、組織并支持廳紀(jì)檢監(jiān)察部門履行職責(zé)，及時(shí)解決其工作中遇到的困難和問題；

（十）黨組每半年研究一次黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，聽取專題匯報(bào)，分析形勢(shì)，研究措施，明確要求。第十一條設(shè)立廳黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，黨組書記、廳長(zhǎng)任組長(zhǎng)，副廳長(zhǎng)、機(jī)關(guān)黨委書記和黨組紀(jì)檢組長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，小組成員由機(jī)關(guān)黨委專職副書記、辦公室、人教處、監(jiān)察室的主要負(fù)責(zé)人組成。紀(jì)檢組長(zhǎng)根據(jù)廳黨組分工負(fù)責(zé)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗的日常領(lǐng)導(dǎo)工作，落實(shí)黨組的重要決定和決議，及時(shí)協(xié)調(diào)有關(guān)問題。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由紀(jì)檢組、監(jiān)察室負(fù)責(zé)日常工作，具體落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組議定的有關(guān)事項(xiàng)。第十二條各處室主要負(fù)責(zé)人在黨風(fēng)廉政建設(shè)中承擔(dān)以下領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：

（一）貫徹落實(shí)中央、省及廳黨組關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的部署和要求，分析職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)狀況，制定具體工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；

（二）組織黨員、干部學(xué)習(xí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要文件，抓好本處室的黨風(fēng)廉政教育；

（三）貫徹執(zhí)行上級(jí)下發(fā)的黨風(fēng)廉政建設(shè)法規(guī)、制度，結(jié)合本處室實(shí)際，制定具體措施，督促落實(shí)；

（四）履行監(jiān)督職能，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)情況和黨員干部廉潔從政情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查；

（五）每半年向主管廳領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)檢監(jiān)察部門報(bào)告有關(guān)工作情況，及時(shí)報(bào)告本處室出現(xiàn)的重要問題，并

根據(jù)主管廳領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察部門的要求進(jìn)行調(diào)查處理，或配合紀(jì)檢監(jiān)察部門調(diào)查處理；

（六）負(fù)責(zé)或受主管廳領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)檢監(jiān)察部門委托，同本處室的干部進(jìn)行廉政談話，并及時(shí)匯報(bào)廉政談話情況；

（七）具體指導(dǎo)本處室兼職廉政監(jiān)察員的工作，充分發(fā)揮其作用。

第十三條審計(jì)組長(zhǎng)在廉政工作中承擔(dān)以下具體責(zé)任：

（一）督促經(jīng)辦人向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，將《審計(jì)工作紀(jì)律監(jiān)督卡》一起發(fā)送；

（二）進(jìn)點(diǎn)前，有針對(duì)性地進(jìn)行廉政教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的廉政意識(shí)，并指定一名審計(jì)組兼職廉政監(jiān)察員，明確職責(zé)、要求；

（三）進(jìn)駐后，向被審計(jì)單位宣傳廉政規(guī)定，取得支持和配合，并按廉政規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行；

（四）出點(diǎn)前，檢查審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況，主動(dòng)征求被審計(jì)單位意見，并提請(qǐng)被審計(jì)單位在審計(jì)結(jié)束一周內(nèi)填寫好《審計(jì)工作紀(jì)律監(jiān)督卡》寄回廳監(jiān)察室；

（五）回機(jī)關(guān)，小結(jié)廉政工作情況，并如實(shí)填寫《審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律情況反映表》，向處領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察室匯報(bào)。

第四章部門工作分工

第十四條按照部門各負(fù)其責(zé)的要求，廳機(jī)關(guān)相關(guān)部門根據(jù)各自的職能、職責(zé)，分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、厲行節(jié)約制止奢侈浪費(fèi)、審計(jì)人員廉潔從審秉公執(zhí)法、糾風(fēng)及抓源頭綜合治理等工作，承擔(dān)工作責(zé)任。

（一）辦公室負(fù)責(zé)控制新建、裝修辦公樓，控制會(huì)議、整頓會(huì)風(fēng)，控制慶典和檢查評(píng)比活動(dòng)，執(zhí)行通訊工具及話費(fèi)管理規(guī)定，嚴(yán)格控制機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)開支，制定和執(zhí)行機(jī)關(guān)公務(wù)接待制度、住房制度、政府采購(gòu)制度和車輛管理制度，負(fù)責(zé)廳預(yù)算內(nèi)、外資金管理、審計(jì)過渡專戶管理、落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定等工作。

（二）人事教育處負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)，落實(shí)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作暫行條例》和《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部交流工作暫行規(guī)定》，受理領(lǐng)導(dǎo)干部申報(bào)收入及報(bào)告?zhèn)€人重大事項(xiàng)等工作，建立和執(zhí)行廳機(jī)關(guān)及其直屬單位工作人員因公出國(guó)（境）管理辦法，嚴(yán)格審批出國(guó)（境）團(tuán)組和人員。

（三）機(jī)關(guān)黨委負(fù)責(zé)廳機(jī)關(guān)和直屬單位的黨風(fēng)廉政教育，禮品登記與上交管理，會(huì)同紀(jì)檢組、人教處

負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律專題民主生活會(huì)等工作。

（四）紀(jì)檢組、監(jiān)察室負(fù)責(zé)落實(shí)中央、省和廳有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)定，研究提出廳黨風(fēng)廉政建設(shè)的具體意見和建議，制定完善廳黨風(fēng)廉政建設(shè)制度規(guī)定，開展黨風(fēng)廉政建設(shè)調(diào)查研究，監(jiān)督檢查黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況，及時(shí)總結(jié)重要階段性工作并向黨組報(bào)告，組織調(diào)查廳機(jī)關(guān)及其直屬單位黨員、干部違法違紀(jì)問題等工作。根據(jù)對(duì)黨員、干部違法違紀(jì)問題的調(diào)查結(jié)果，需要給予黨紀(jì)處分的，交機(jī)關(guān)黨委按規(guī)定的程序報(bào)批；需要給予行政處分的，交人教處研究提出建議，提交廳長(zhǎng)會(huì)議討論決定。

第十五條各業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)落實(shí)《審計(jì)組廉政責(zé)任的若干規(guī)定》，重點(diǎn)抓好審計(jì)組的廉政工作，使審計(jì)人員切實(shí)做到“廉潔從審，秉公執(zhí)法”。

第十六條上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門如有新的規(guī)定和工作任務(wù)，廳黨組將按廳內(nèi)各處室職責(zé)分工及時(shí)明確責(zé)任單位。

第五章責(zé)任考核

第十七條廳黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織對(duì)各處室領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制情況進(jìn)行考核。考核工作每年至少進(jìn)行一次，必要時(shí)也可以組織專門考核。貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的情況，列入廳工作總結(jié)。

第十八條人教處結(jié)合每年的公務(wù)員考核，對(duì)處級(jí)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)、審計(jì)組長(zhǎng)及其以下人員執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制情況進(jìn)行考核，必要時(shí)機(jī)關(guān)黨委、監(jiān)察室配合。考核情況報(bào)廳主管領(lǐng)導(dǎo)和廳黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。

第十九條參加述職的領(lǐng)導(dǎo)干部要將黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況作為一項(xiàng)重要內(nèi)容寫入述職報(bào)告。第二十條黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況的考核結(jié)果，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定、獎(jiǎng)勵(lì)懲處、選拔任用的重要依據(jù)。

第二十一條機(jī)關(guān)黨委每年在安排民主生活會(huì)時(shí)，要將檢查黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實(shí)情況列為重要內(nèi)容，并抓好檢查工作。

第二十二條紀(jì)檢組、監(jiān)察室根據(jù)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的檢查情況，建議黨組對(duì)落實(shí)好的處室和

領(lǐng)導(dǎo)干部予以表彰，對(duì)落實(shí)不力的處室和領(lǐng)導(dǎo)干部提出批評(píng)處理意見，對(duì)發(fā)生嚴(yán)重違紀(jì)問題的處室，年終取消其評(píng)先進(jìn)資格，并依據(jù)本辦法第二十三條追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第六章責(zé)任追究

第二十三條領(lǐng)導(dǎo)干部違反中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》和本實(shí)施辦法，有下列情形之一的，給予組織處理或者黨紀(jì)處分：

（一）對(duì)直接管轄范圍內(nèi)發(fā)生的明令禁止的不正之風(fēng)不制止、不查處，對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)交辦的黨風(fēng)廉政責(zé)任范圍內(nèi)的事項(xiàng)拒不辦理，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)問題隱瞞不報(bào)、壓制不查的，給予負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的主管人員警告、嚴(yán)重警告處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分。

（二）直接管轄范圍內(nèi)發(fā)生重大案件，致使國(guó)家、單位的資財(cái)和人民群眾生命財(cái)產(chǎn)遭受重大損失或者造成惡劣影響的，責(zé)令負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的主管人員辭職或者對(duì)其免職。

（三）授意、指使、強(qiáng)令下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，隱匿審計(jì)查出問題的，給予負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的主管人員警告、嚴(yán)重警告處分，情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予留黨察看或者開除黨籍處分。

（四）授意、指使、縱容下屬人員阻撓干擾、對(duì)抗監(jiān)督檢查和案件查處，對(duì)辦案人員、檢舉控告人、證明人打擊報(bào)復(fù)的，給予負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的主管人員嚴(yán)重警告或撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予留黨察看或者開除黨籍處分。

（五）對(duì)配偶、子女、身邊工作人員嚴(yán)重違法違紀(jì)知情不管的，責(zé)令其辭職或者對(duì)其免職；包庇、縱容的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予留黨察看或者開除黨籍處分。

（六）違反有關(guān)規(guī)定選拔任用干部，造成惡劣影響的，給予負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的主管人員警告、嚴(yán)重警告處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分；提拔任用有明顯違法違紀(jì)行為人員的，給予嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分。

其他違反本實(shí)施辦法第十、十二、十三條的行為，情節(jié)較輕的，給予批評(píng)教育或者責(zé)令作出檢查，情節(jié)較重的，給予相應(yīng)的組織處理或者黨紀(jì)處分。

具有上述情形之一，需要追究政紀(jì)責(zé)任的，比照所給予的黨紀(jì)處分給予相應(yīng)的行政處分；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十四條實(shí)施責(zé)任追究，要實(shí)事求是，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第七章 附則

第二十五條本實(shí)施辦法適用于廳機(jī)關(guān)。廳直屬單位參照?qǐng)?zhí)行。

第二十六條本實(shí)施辦法由廳紀(jì)檢組、監(jiān)察室負(fù)責(zé)解釋。本實(shí)施辦法自下發(fā)之日起施行。

第三篇：2017年高級(jí)審計(jì)師考試考點(diǎn)-審計(jì)理論

高級(jí)審計(jì)師考試考點(diǎn)濃縮-審計(jì)理論

一、關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問題 有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。請(qǐng)對(duì)這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。P396請(qǐng)按以下層次論述：

1.受托責(zé)任關(guān)系的概念；2.作為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括和特征；3.為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因；4.為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。答題要點(diǎn)：

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會(huì)關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無(wú)法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

對(duì)于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：

（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。

（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對(duì)委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營(yíng)權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報(bào)告履行經(jīng)營(yíng)責(zé)任的情況。

（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。

（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報(bào)告責(zé)任履行情況，委托方能夠評(píng)價(jià)責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會(huì)計(jì)計(jì)量手段，并以會(huì)計(jì)報(bào)表形式報(bào)告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表給予評(píng)價(jià)，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營(yíng)權(quán)委托給受托人之后需要對(duì)其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，這都需要有一個(gè)具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評(píng)價(jià)。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對(duì)受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因。根據(jù)上述分析，可以見審計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對(duì)受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià) 受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會(huì)需要，而委托人的社會(huì)需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任；內(nèi)容由受托財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對(duì)特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會(huì)責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對(duì)受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒有變，都是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。無(wú)論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對(duì)受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

二、審計(jì)環(huán)境及其影響

三、審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)公正客觀公正。

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性：在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來源；同時(shí)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

（三）審計(jì)的權(quán)威性來源

1、相關(guān)法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。

2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓?、?jīng)營(yíng)者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會(huì)形象，樹立了審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象。這樣，才會(huì)有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

四、審計(jì)目標(biāo)

試述審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過程的影響，同時(shí)以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例，說明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測(cè)試方法之間的關(guān)系。請(qǐng)按以下層次論述： 審計(jì)目標(biāo)的概念及其重要性；具體說明審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過程每個(gè)階段工作的影響；分別針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，說明通常采用的測(cè)試方法是什么。答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)目標(biāo)的概念及重要性。

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)要達(dá)到的目的或者要回答的問題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)的方向。只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動(dòng)是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。審計(jì)目標(biāo)是劃分審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。(二)審計(jì)目標(biāo)的影響---審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。

1．在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會(huì)影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。

2.在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還要考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見和建議。3.在報(bào)告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫審計(jì)報(bào)告，出具評(píng)價(jià)意見，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)其對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度來決定是否寫入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。(三)審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取的測(cè)試方法的關(guān)系。

1.存在或發(fā)生。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)察或監(jiān)督盤點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。2.完整性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對(duì)照相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

3.權(quán)利和義務(wù)。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

4．計(jì)量與計(jì)算。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評(píng)價(jià)所使用會(huì)計(jì)計(jì)量政策的正確性。5．合法性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見，作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表編制工作，看其會(huì)計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)測(cè)試措施具有直接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)就要考慮采用何種審計(jì)方法或測(cè)試措施去達(dá)到每一個(gè)目標(biāo)，并將其寫入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見。

五、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源。P429 答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念：

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也即審計(jì)依據(jù)，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說明的是審計(jì)事項(xiàng)“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就沒有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告也無(wú)法理解。(二)選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：

與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計(jì)目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的全部審計(jì)目標(biāo)構(gòu)成一個(gè)比較龐大的體系。選擇和確定的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)；客觀性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀存在的；可獲得性，即審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)過程中可以獲得的；可靠性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是可靠的；明確性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是明確具體的，是可以用來衡量具體審計(jì)事項(xiàng)的。

(三)常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源：相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的先進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見等。

六、審計(jì)準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。答題要點(diǎn)：

（一）概念：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和實(shí)用性，應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。

1．不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。從審計(jì)主體來分，審計(jì)組織可以分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織三類。由于各類審計(jì)組織服務(wù)的對(duì)象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計(jì)準(zhǔn)則也不同。

2．不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍不同，審計(jì)人員提供的保證程度不同，其所承擔(dān)的責(zé)任也不同，因此對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)就應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則。

3．不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制訂，分成基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則?；緶?zhǔn)則是總綱，具體準(zhǔn)則是開展具體業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的具體規(guī)范。

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容一般包括：審計(jì)組織和審計(jì)人員的資格條件和基本要求；審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)工作記錄的編制；審計(jì)結(jié)論的提出；審計(jì)報(bào)告的編制等。我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)署制定頒布的；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定頒布的；社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定、財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的。

（三）作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介。審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

七、審計(jì)程序

具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)就是在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。試述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。P422-424 請(qǐng)按以下層次論述：1.通用審計(jì)程序的概念；2.按照審計(jì)的三個(gè)階段，分別論述每個(gè)階段的主要工作內(nèi)容；3.在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素。答題要點(diǎn)：

1.通過審計(jì)程序：指通過研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序，如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來實(shí)施審計(jì)，則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。2.審計(jì)各階段工作：審計(jì)程序基本都包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段

（1）計(jì)劃階段的主要工作是：確定被審計(jì)單位；確定要求進(jìn)行審計(jì)的原因；確定審計(jì)的法律關(guān)系；配備審計(jì)人員；調(diào)查被審計(jì)；實(shí)施初步的分析性測(cè)試，確定重要性水平，評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)；調(diào)查內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；制定總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是：實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試；調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施分析性測(cè)試和詳細(xì)的余額測(cè)試。（3）審計(jì)報(bào)告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計(jì)證據(jù)；匯總、復(fù)核審計(jì)工作底稿；實(shí)施最后的分析性測(cè)試，評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果；編寫并提交審計(jì)報(bào)告；不相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計(jì)意見和建議。3.設(shè)計(jì)審計(jì)程序應(yīng)考慮的因素

審計(jì)目標(biāo)：程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同審計(jì)目標(biāo)需要相應(yīng)的審計(jì)程序來保證；審計(jì)主體：審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，不同的審計(jì)主體對(duì)審計(jì)程序不同要求；審計(jì)資源：審計(jì)組織可以用來人完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財(cái)力和時(shí)間的總稱。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計(jì)程序。審計(jì)客體：審計(jì)組織在設(shè)計(jì)程序時(shí)，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細(xì)得當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)手段：審計(jì)手段的改變有時(shí)可以引起審計(jì)程序和審計(jì)方法的變革。不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求：在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，再考慮不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計(jì)出適用的審計(jì)程序。

八、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請(qǐng)論述審計(jì)報(bào)告的重要作用，并簡(jiǎn)要說明編寫審計(jì)報(bào)告的一般要求。

（一）審計(jì)報(bào)告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件）

（二）簡(jiǎn)要說明編寫審計(jì)報(bào)告的一般要求（及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說服力、清晰性）答題要點(diǎn)：

審計(jì)報(bào)告的含義：審計(jì)報(bào)告是比較常見的審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

審計(jì)報(bào)告的作用：說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論；說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍；作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)；便于公眾監(jiān)督檢查和有關(guān)利害關(guān)系人決策參考。要求：及時(shí)性完整性準(zhǔn)確性客觀性

九、審計(jì)信息化

信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn) 信息化環(huán)境相對(duì)于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段在查賬時(shí)不再奏效；二是審計(jì)對(duì)象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會(huì)綜合效率對(duì)審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整?；颍?/p>

1.審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無(wú)形”的技術(shù)領(lǐng)域。2.審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，從傳統(tǒng)的手工查賬變?yōu)榉治霾樵冃畔⑾到y(tǒng)數(shù)據(jù)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。

3.傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見，摸得著的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲(chǔ)或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶。

4.由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來說，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5.正是由于審計(jì)方式、方法、審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo) 信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會(huì)結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過一個(gè)轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個(gè)方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)；

2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；

4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出了哪些更高要求 由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒有這種理解，他們就無(wú)法履行自己的職責(zé)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識(shí)。除知識(shí)、技術(shù)方面的要求外，信息時(shí)代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

十、審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。

（一）審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，也是審計(jì)管理的歸宿，對(duì)于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理是指對(duì)項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具全過程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目——計(jì)劃——實(shí)施——報(bào)告——后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時(shí)符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)或社會(huì)審計(jì)，都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃過程的質(zhì)量管理，要做到：對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的基本情況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時(shí)間；適當(dāng)委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個(gè)審計(jì)過程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)組必須：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位；當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)圍繞審計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對(duì)策；規(guī)范審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時(shí)確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問題；建立分級(jí)符合制度，由審計(jì)組長(zhǎng)（項(xiàng)目經(jīng)理）或具有較高技能的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過程中編制的審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計(jì)實(shí)施過程中查出來的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書面報(bào)告文件；建立所審計(jì)報(bào)告的編制程序，保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍?，避免出現(xiàn)紕漏；對(duì)審計(jì)報(bào)告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，提高審計(jì)成果的利用層次。

5、審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計(jì)組織應(yīng)：建立后續(xù)審計(jì)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

審計(jì)業(yè)務(wù)

一、績(jī)效審計(jì)

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的重要意義。

（一）績(jī)效審計(jì)的概念

績(jī)效審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括下列四個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說就是投入是否節(jié)約。效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說就是支出是否講究效率。效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，既多大的程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。

（二）績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的不同與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

I.審計(jì)目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。

II.審計(jì)方向不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)有可能是對(duì)未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來提出改進(jìn)建議。III.所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。IV.審計(jì)方法不同。由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無(wú)法固定的，幾乎社會(huì)科學(xué)研究的方法，在績(jī)效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的意義

I.開展績(jī)效審計(jì)是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。是認(rèn)真貫徹《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》的重要舉措。

II.開展績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。方式是通過揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為等問題。

III.開展績(jī)效審計(jì)是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強(qiáng)政府對(duì)人、財(cái)、物管理和使用的監(jiān)督。

IV.開展績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。是履行審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)的需要。

V.開展績(jī)效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。世界各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛開展績(jī)效審計(jì)，并將績(jī)效審計(jì)理論和實(shí)務(wù)作為審計(jì)組織開展國(guó)際交流與合作的重點(diǎn)。

二、專項(xiàng)審計(jì)

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)地方、部門、單位專門組織的調(diào)查活動(dòng)。

（二）與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)：

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對(duì)象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要設(shè)計(jì)多個(gè)地區(qū)、多個(gè)部門和多個(gè)單位，調(diào)查對(duì)象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對(duì)集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對(duì)比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問題： 要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)）

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 參考2010年，補(bǔ)充：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象：

1、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（二）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

1、有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國(guó)的有效手段。

四、跟蹤審計(jì)

1、近幾年來，隨著形勢(shì)、任務(wù)的發(fā)展變化，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請(qǐng)論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題。

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)：

1、過程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過程性，對(duì)于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、時(shí)效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時(shí)效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時(shí)性。

3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì)，在跟蹤過程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題：

1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求，對(duì)關(guān)系國(guó)際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目，二是重點(diǎn)財(cái)政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

3、要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。在開展跟蹤審計(jì)的過程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時(shí)聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會(huì)各界的肯定。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

請(qǐng)簡(jiǎn)要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)對(duì)象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)糾正存在的問題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn)：

1、審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時(shí)間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中。

2、審計(jì)內(nèi)容不同?？⒐Q算審計(jì)主要是在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。

3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：

1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來源是否落實(shí)到位，是否專戶存儲(chǔ)；對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占挪用等問題，對(duì)往來資金數(shù)額較大且較長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。

3、投資項(xiàng)目管理方面等程序。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、圖紙是否齊全，是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。

補(bǔ)充資料：

一、資源環(huán)境審計(jì)

可持續(xù)發(fā)展的概念P444資源環(huán)境審計(jì)的概念。資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念可持續(xù)發(fā)展就是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展。

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念資源環(huán)境審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。資源環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)通常評(píng)價(jià)政府的財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映資源環(huán)境成本和負(fù)債；資源環(huán)境合規(guī)性審計(jì)主要評(píng)價(jià)是否遵照有關(guān)的資源法律、規(guī)章和政策；資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)通常包括評(píng)價(jià)政府：是否實(shí)現(xiàn)資源環(huán)境目標(biāo)；是否有效解決資源環(huán)境問題；是否高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)行。

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。實(shí)踐證明，最高審計(jì)機(jī)關(guān)通過開展資源環(huán)境審計(jì)，在完善本國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)國(guó)際法律和政策方面具有重要的作用。發(fā)現(xiàn)各種不利于可持續(xù)發(fā)展的問題和隱患，對(duì)問題進(jìn)行分析和評(píng)估，為建立恰當(dāng)?shù)膰?guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策提供基礎(chǔ)的、可靠的信息，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策的建立。對(duì)與國(guó)際環(huán)境保護(hù)協(xié)議、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的政策的完善。對(duì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)的法律執(zhí)行情況及效果進(jìn)行審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以直接問責(zé)，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的建立。對(duì)環(huán)境保護(hù)及其相關(guān)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)家環(huán)境管理體系的建立與完善，提升國(guó)家環(huán)境信息的質(zhì)量，從而協(xié)助實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局

請(qǐng)簡(jiǎn)要論述構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容和途徑P458請(qǐng)按以下層次論述。財(cái)政審計(jì)大格局的概念；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑 答題要點(diǎn)：

（一）財(cái)政審計(jì)大格局的概念

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局就是按照完整的財(cái)政審計(jì)范圍，圍繞一定時(shí)期的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

（二）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容

具體包括：圍繞財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，并確定各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)。圍繞審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)；統(tǒng)籌安排審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間，確保各審計(jì)項(xiàng)目順利完成且相互協(xié)調(diào)；綜合分析審計(jì)結(jié)果，科學(xué)編發(fā)審計(jì)信息，編寫審計(jì)報(bào)告，匯總“兩個(gè)報(bào)告”。

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃。要圍繞政府中心工作及財(cái)政管理現(xiàn)狀，研究提出一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)和一攬子項(xiàng)目計(jì)劃。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮國(guó)家財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，避免財(cái)政審計(jì)各個(gè)項(xiàng)目之間互不搭界、各自為戰(zhàn)。整合財(cái)政審計(jì)力量。

2.要建立財(cái)政審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通工作機(jī)制，將納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，均衡地落實(shí)到各審計(jì)業(yè)務(wù)部門組織實(shí)施。加強(qiáng)實(shí)施過程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)對(duì)一個(gè)被審計(jì)單位下發(fā)一份審計(jì)通知書、安排一個(gè)審計(jì)組統(tǒng)一實(shí)施，切實(shí)減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的問題。

3.整合財(cái)政審計(jì)方式。要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，堅(jiān)持多種審計(jì)類型和方式的有機(jī)結(jié)合，積極探索和推廣多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的財(cái)政審計(jì)管理辦法，以加大審計(jì)力度，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的多方面需求。

4.整合財(cái)政審計(jì)結(jié)果。從加強(qiáng)財(cái)政管理、推進(jìn)體制改革和提高財(cái)政績(jī)效水平的高度來整合審計(jì)成果，綜合反映體制、機(jī)制和制度性問題，提出對(duì)策建議。進(jìn)一步研究改進(jìn)“兩個(gè)報(bào)告”，增強(qiáng)“兩個(gè)報(bào)告”反映內(nèi)容的宏觀性和全面性，探索對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況發(fā)表整體性意見，力求將審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強(qiáng)宏觀管理提供重要依據(jù)，為人大及其常委會(huì)審查預(yù)決算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行提供重要參考。

三、審計(jì)結(jié)果公告

試論審計(jì)結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

（一）審計(jì)結(jié)果公告的概念和意義 審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告對(duì)于我國(guó)審計(jì)事業(yè)具有里程碑的意義，對(duì)于推動(dòng)審計(jì)工作乃至中國(guó)的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。

審計(jì)結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計(jì)的影響，進(jìn)一步樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計(jì)工作臵于全社會(huì)監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計(jì)工作水平；（4）有利于維護(hù)國(guó)家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來年我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

近年來的審計(jì)結(jié)果公告實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題：（1）提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭(zhēng)取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營(yíng)造有利于審計(jì)結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞?shì)浾?，處理好審?jì)機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計(jì)單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

第四篇：2012年高級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》試題

2012年高級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》試題

一、單選題(單項(xiàng)選擇題：(每小題1分.共20分。備選項(xiàng)中只有一個(gè)正確，錯(cuò)選、不選均不得分))三菱觸摸屏

1、國(guó)際儲(chǔ)備屬于國(guó)際收支項(xiàng)目中的()

A、經(jīng)常項(xiàng)目

B、資本項(xiàng)目

C、貿(mào)易項(xiàng)目

D、平衡項(xiàng)目

2、如果一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)常項(xiàng)目為逆差，資本項(xiàng)目為平衡，則其國(guó)際收支狀態(tài)是()

A、無(wú)法確定

B、逆差

C、平衡

D、順差

3、我國(guó)對(duì)某一受災(zāi)國(guó)進(jìn)行了無(wú)償援助和捐贈(zèng)，在我國(guó)的國(guó)際收支平衡表中，這筆款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入()。

A、平衡項(xiàng)目

B、經(jīng)常項(xiàng)目

C、資本項(xiàng)目

D、貨幣項(xiàng)目

4、下列不屬于經(jīng)常項(xiàng)目的是()

A、國(guó)際儲(chǔ)備

B、無(wú)償轉(zhuǎn)讓

C、貿(mào)易收支

D、服務(wù)收支

5、國(guó)際收支調(diào)節(jié)的方式不包括()

A、調(diào)整稅率。

B、調(diào)整匯率，以調(diào)節(jié)國(guó)際收支差額。

C、調(diào)整匯率，以影響資本的流出流入。

D、利用政府信貸和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款，以調(diào)節(jié)國(guó)際收支。

6、開放經(jīng)濟(jì)中的宏觀經(jīng)濟(jì)總需求可表示為()。

A、Y=C+I+G+(X—M)

B、Y=C+S+T+(X—M)

C、Y=C+I+S+(X—M)

D、Y=G+I+S+(X—M)

7、在浮動(dòng)匯率下，匯率決定的基礎(chǔ)是()

A、鑄幣平價(jià)

B、金平價(jià)

C、官方定價(jià)

D、外匯市場(chǎng)供求關(guān)系

8、第二次世界大戰(zhàn)后，較長(zhǎng)時(shí)間實(shí)行的國(guó)際貨幣制度(布雷頓森林體系)是()。

A、固定匯率制度

B、雙重匯率制度

C、浮動(dòng)匯率制度

D、一攬子貨幣制度

9、在“國(guó)內(nèi)通貨膨脹與國(guó)際收支赤字”時(shí)期，政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策組合是()。

A、財(cái)政政策緊縮，貨幣政策放松。

B、財(cái)政政策不變，貨幣政策緊縮。

C、財(cái)政政策緊縮，貨幣政策緊縮。

D、財(cái)政政策放松，貨幣政策放松。

10、當(dāng)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于 0必要報(bào)酬率與內(nèi)部報(bào)酬率相等時(shí)，項(xiàng)目：

A.必要報(bào)酬率大于內(nèi)部報(bào)酬率

B.必要報(bào)酬率小于內(nèi)部報(bào)酬率

C.必要報(bào)酬率等于內(nèi)部報(bào)酬率

D.必要報(bào)酬率和內(nèi)部報(bào)酬率的大小不能確定

11、某公司長(zhǎng)期資金由長(zhǎng)期負(fù)債、普通股和留存盈利組成，比例分別為50%、30%和20%，資金成本本別為10%、20%和15%，則該公司長(zhǎng)期資金的加權(quán)平均成本為：

A.10% B.14% C.15% D.20%

12、下列各項(xiàng)籌資活動(dòng)中，會(huì)加大財(cái)務(wù)杠桿作用的是()。

A.增發(fā)普通股 B.商業(yè)信用

C.發(fā)行優(yōu)先股 D.吸收國(guó)際投資

13、某企業(yè)按“2/10，N/60”條件購(gòu)進(jìn)商品20000元，若放棄現(xiàn)金折扣，則其資金的機(jī)會(huì)成本率為：

A.12.3% B.12.6% C.11.4% D.14.7%

14、關(guān)于股票股利，說法正確的有()：

A.股票股利會(huì)導(dǎo)致股東財(cái)富的增加

B.股票股利會(huì)引起所有者權(quán)益各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.股票股利會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流出

D.股票股利會(huì)引起負(fù)債的增加

15、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)影響流動(dòng)比率的有：三菱觸摸屏

A.銷售產(chǎn)成品

B.償還應(yīng)付賬款

C.用銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)

D.用銀行存款購(gòu)買短期有價(jià)證券

16、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)分析常用的方法不包括：

A.比較財(cái)務(wù)報(bào)表法 B.比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法

C.比較財(cái)務(wù)比率法 D.杜邦分析法

17、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、投資收益

C、其他應(yīng)收款 D、交易性金融資產(chǎn)

18、D公司為上市公司，2009年4月21日以銀行存款780萬(wàn)購(gòu)買甲企業(yè)80%的股權(quán)，購(gòu)買日甲企業(yè)所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。(D與甲不屬于同一控制企業(yè))D公司對(duì)甲企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為：

A.780萬(wàn)元 B、640萬(wàn)元 C.800萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元

19、下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中不計(jì)提折舊的是()

A、閑置的房屋 B、融資租入的設(shè)備

C、臨時(shí)出租的設(shè)備 D、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的設(shè)備

20、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是()

A、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B、對(duì)未決訴訟，仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因

C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露

D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)

二、多選題(多項(xiàng)選擇題：(每小題2分，共20分。備選項(xiàng)中有一個(gè)以上正確))

21、所謂一國(guó)國(guó)際收支平衡是指改過()

A、沒有國(guó)際收支順差或逆差

B、國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的總支出與總收入相等

C、經(jīng)常項(xiàng)目平衡且資本項(xiàng)目平衡

D、經(jīng)常項(xiàng)目與資本項(xiàng)目的總和平衡

E、官方儲(chǔ)備項(xiàng)目不變

22、國(guó)際收支項(xiàng)目劃分為()

A、經(jīng)常項(xiàng)目

B、資本項(xiàng)目

C、長(zhǎng)期項(xiàng)目

D、短期項(xiàng)目

E、平衡項(xiàng)目

23、匯率制度大體可分為()

A、直接匯率制度

B、間接匯率制度

C、固定匯率制度

D、浮動(dòng)匯率制度

E、自由匯率制度

24、在一國(guó)國(guó)際收支發(fā)生長(zhǎng)期性逆差時(shí)，貶低本幣匯率會(huì)()

A、刺激出口

B、刺激進(jìn)口

C、抑制出口

D、抑制進(jìn)口

E、改善國(guó)際收支狀況

25、合同規(guī)定償還期超過1年的資本或未定償還期的資本，其主要形式有()。

A、直接投資

B、證券投資

C、短期投資

D、政府和銀行的長(zhǎng)期借款

E、企業(yè)信貸

26、外匯風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為()

A、進(jìn)出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)

B、外匯儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)

C、借貸風(fēng)險(xiǎn)

D、外債風(fēng)險(xiǎn)

E、借款風(fēng)險(xiǎn)

27、選擇和搭配最優(yōu)政策時(shí)要注意()

A、貨幣政策的對(duì)外影響一般大于其對(duì)內(nèi)影響。

B、財(cái)政政策對(duì)國(guó)內(nèi)的影響往往大于其對(duì)國(guó)外的影響。

C、首先確定政策試試的目標(biāo)，明確要解決的主要問題。

D、用一種政策去抵消另一種政策的副作用

E、不用考慮政治因素

28、某國(guó)國(guó)際收支長(zhǎng)期存在順差，在其他條件不變時(shí)，該國(guó)貨幣升值將有利于()

A、增加進(jìn)口

B、增加出口

C、國(guó)際收支平衡

D、抑制出口

E、抑制進(jìn)口

29、資本市場(chǎng)交易的金融工具主要包括三菱觸摸屏()

A.商業(yè)票據(jù) B.短期公債 C.公司債券

D.中長(zhǎng)期公債 E.股票

30、經(jīng)常項(xiàng)目包括的主要有()

A、國(guó)際儲(chǔ)備 B、國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備

C、貿(mào)易收支 D、服務(wù)收支

E、無(wú)償轉(zhuǎn)讓

第五篇：高級(jí)審計(jì)師考試題型

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考試題型：考試題型均為主觀性試題，無(wú)任何客觀性試題。經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策的考試題型僅簡(jiǎn)答題和論述題兩種；審計(jì)理論與案例分析的考試題型包括簡(jiǎn)答題和5個(gè)審計(jì)案例。審計(jì)案例以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，側(cè)重于審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用，難度適中。只是所有案例是依據(jù)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而不是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。主要的差別在于程序上的差別。