第一篇：貸款五級分類培訓材料之八(word)

貸款五級分類培訓材料之八

貸款風險分類中的財務分析

何

方

一、財務分析的內容 ? 償債能力

借款人償債能力的分析是財務分析的核心 ? 盈利能力

借款人獲取利潤的能力 ? 營運能力

借款人資產運用效率 ? 資金結構

借款人全部資金來源中負債和所有者權益所占的比重和相互間的比例關系

（一）財務分析的資料

1．會計報表：資產負債表、損益表、現金流量表及有關附表 2．財務報表附注和財務狀況說明書 3．注冊會計師查賬驗證報告 4．其他資料

（二）財務分析的步驟和方法 財務分析步驟的四個階段

1．了解借款人基本情況:類型、營業(yè)條件、經營戰(zhàn)略、經營目標 2．關注報表有關項目

3．注意借款人所應用的會計政策 4．使用財務比率來分析報表

— 1 — 基本財務指標：流動比率、資產負債率、銷售利潤率、資產利潤率、應收賬款周轉率、存貨周轉率

（三）財務分析要點

1．通過內部比較，掌握企業(yè)財務數據變化的真實情況。將同一企業(yè)目前的財務數據和過去的、預期未來的相比較，研究其中的變化構成，以決定一段時期內企業(yè)財務狀況和經營成果是否有所改善或者惡化。不必過分關注某一時點的財務數字或比率，而應關心其一段時間內的變化情況。

2．通過外部比較，把握企業(yè)實際經營狀況。

在具體分析企業(yè)經營狀況時，要將一個企業(yè)的比率與相似情況的企業(yè)比較，或是與同期的行業(yè)平均水平相比。

3．技術性分析與闡釋性分析。

財務分析是通過技術性的計算、處理和數據闡釋來分析、判斷借款的財務優(yōu)勢和劣勢，這就要求信貸人員必須具備透過數字看問題的能力。

（四）財務分析應注意的問題

1．會計政策和方法的可選擇性，決定了財務報表的數據具有一定的彈性

2．人為因素會影響財務報表的客觀性 3．通貨膨脹是影響財務分析準確性的重要原因 4．財務報表的表列項目不能完全反映企業(yè)的風險因素 防范措施：

1．盡可能保證財務報表的真實性和正確性；如：要求借款人提供經注冊會計師驗證的財務報表

2．盡可能取得更多的會計資料及其他相關分析資料； 3．盡可能取得同行業(yè)的有關資料；

4．應特別注意指標的可比性，剔除非正常的、不可比的因素；

— 2 — 5．盡可能考慮通貨膨脹的影響，將貨幣的時間價值觀念有機地融入分析過程；

6．對借款人進行實地考察，盡可能多了解財務報表內不能看到的情況。

二、損益表的分析

（一）收入和費用的確認 1．收入的確認

收入實現應符合的三個條件： ? ? ? 產生營業(yè)收入的交易已經完成

伴隨營業(yè)收入而來的新增資產已經取得或原有債務已經消失 營業(yè)收入可以計量

2．費用的確認 費用確認的三種方法： ? ? ? 確認收入的同時確認費用 直接作為當期費用確認 按分攤方式確認費用

（二）損益表的結構分析

損益表結構分析是以主營業(yè)務收入凈額為100%，分別計算主營業(yè)務成本、各種費用、利潤等所占主營業(yè)務收入的比例。

損益表各項目之間一般都有一個正常的、合理的比例關系和合理結構，銀行在損益表分析中應對內在結構的異常變化引起高度的重視，正確判斷這種變化對借款人財務狀況的影響。

三、資產負債表分析

（一）資產負債表的項目構成及分析要點 1.資產：按其流動性分為流動資產和非流動資產

流動資產：貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、存貨、— 3 — 待攤費用等項目

非流動資產：長期投資、固定資產、無形及遞延資產、其他長期資產

（1）流動資產構成及其分析要點

①貨幣資金：主要考察貨幣資金的平均余額以及貨幣資金的流向和流量，其中用于保證金有多少。

②短期投資：應關注的是企業(yè)是否按短期投資期末成本與市場價格孰低原則計價。

③應收賬款：重點是要分析應收賬款的賬戶分布、賬齡結構等，以確定應收賬款的有效性。

④存貨：存貨的關注重點：A存貨的適銷性；B存貨的計價方式；C存貨的構成。

（2）非流動資產構成及其分析要點

①長期投資：應關注長期投資的計價方式，長期投資的收益和被投資項目或企業(yè)的安全性。

②固定資產：注意固定資產的折舊方法；評估固定資產的效率、能力和專門用途；了解固定資產的權屬問題。

③無形資產和遞延資產：通常情況下無形資產和遞延資產應采用直線法攤銷。

2．負債：按其流動性分為流動負債和長期負債

（1）流動負債構成及分析要點：包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款和預提費用等。其中，短期借款、應付賬款是分析流動負債組成的重要指標。

短期借款分析：要注意企業(yè)隱瞞巨額借款以粉飾債務沉重的事實，我們可以通過從企業(yè)財務費用中或利息的支付過程中分析，還— 4 — 要通過其他應付款、長期應付款等科目尋找有關信息。

應付賬款分析：應將應付賬款和存貨結合起來分析。一般情況下這兩項賬目的百分比變化基本遵循著同樣的軌跡，隨著存貨數量的增減，應付賬款的數額也會相應地增減。否則就要了解導致異常的原因。

（2）長期負債構成及分析要點：長期負債包括長期借款、應付長期債務、長期應付款等。

分析長期負債時要注意長期借款的應付未付利息也應記入長期借款的賬下。由于長期負債作為企業(yè)非流動資產的資金來源，在給企業(yè)帶來更大獲利能力的同時，也為企業(yè)帶來極大的風險，如果企業(yè)有很好的發(fā)展前途，那么在充分考慮長期負債的還款期限的基礎上，利用長期負債進行非流動資產投資是可行的，反之就會產生極大的風險。

3．所有者權益的構成：所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減負債后的余額。所有者權益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

銀行應著重了解所有者權益中是否存在虛假成分。如借款人屬于個人獨資或合伙企業(yè)，還要了解所有者個人的收益資產和負債情況，因為當發(fā)生經濟糾紛時，這些也會影響其償債能力。

（二）資產負債表的結構分析

資產負債表的結構分析分資產結構分析和資金結構分析 1．資產結構分析

資產結構分析要注意資產結構的合理性，一般與同行業(yè)的比例進行比較分析。

2．資金結構分析

資金來源：一是借入資金包括流動負債和長期負債；二是自有

— 5 — 資金，即所有者權益。

分析資金結構是否合理要注意以下三點：

（1）從資產負債表合理結構看，一般來說長短期資產應由相應長短期資金來源匹配。

（2）資金結構應與資產轉換循環(huán)周期相適應。（3）經營風險水平。

四、財務比率分析

財務比率分析是用具有關聯關系的指標、比率，來計量和評價財務狀況的一種方法。

財務比率主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率和流動比率四大類。相應用于對企業(yè)盈利能力、營運能力、長期償債能力和短期償債能力的分析。

（一）盈利能力分析（盈利比率）

盈利能力就是企業(yè)獲取利潤的能力。借款人盈利能力越強，還本付息的可能性就越大，貸款的風險就越小。

反映借款人盈利能力的比率主要有：

銷售利潤、營業(yè)利潤率、稅前利潤率和凈利潤率，這些指標統(tǒng)稱為盈利比率。

1．銷售利潤率（毛利潤率）計算公式：

銷售利潤率＝（主營業(yè)務利潤／主營業(yè)務收入）× 100% 銷售利潤率反映每元產品或商品銷售收入凈額中所實現的銷售利潤額為多少，用來評價借款人產品銷售收入凈額的盈利能力。該指標越高越好，說明每元主營業(yè)務收入所取得的主營業(yè)務利潤越多。分析重點應將借款人連續(xù)幾年的銷售利潤率進行比較，判斷其發(fā)展趨勢，也可以與同業(yè)平均水平進行比較，以衡量借款人的經營效率— 6 — 和在行業(yè)中的地位。

2．營業(yè)利潤率 計算公式：

營業(yè)利潤率＝（營業(yè)利潤／主營業(yè)務收入凈額）×100% 該指標反映利潤來源情況，說明有多少利潤來自于經營活動。營業(yè)利潤越高，說明借款人經營活動的盈利水平越高。相對于銷售利潤率，該指標側重反映借款人費用控制能力。

將借款人連續(xù)幾年的營業(yè)利潤率加以比較，也可對其盈利能力的變動趨勢作出評價。

3．稅前利潤率和凈利潤率 計算公式：

稅前利潤率＝（利潤總額／主營業(yè)務收入凈額）×100% 凈利潤率＝（凈利潤／主營業(yè)務收入凈額）×100% 稅前利潤率和凈利潤率反映每元產品銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤。稅前利潤率和凈利潤越大，說明每元產品銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤越多。

銀行在進行盈利能力分析時，應將上述指標結合起來，并結合損益表的結構分析，綜合評價借款人盈利能力的高低、變動情況、引起變動的原因及其對借款人未來償債能力可能造成的影響。例如，銷售利潤率的上升總是和產品銷售成本在產品銷售收入中的比重下降相聯系的。而這種比重下降的原因，又是由產品銷售價格的上升和產品銷售成本下降兩個因素造成的；銷售利潤率的上升一般情況下必然導致營業(yè)利潤率的上升，除非營業(yè)費用、管理費用和財務費用在營業(yè)收入中所占的比重上升；營業(yè)利潤率的上升一般會引起稅前利潤率和凈利潤率的上升，除非營業(yè)外支出大幅度上升等。

（二）營運能力分析（效率比率）

— 7 — 營運能力是指通過借款人資產周轉速度的有關指標反映出來的資產利用的效率。資產利用效率高，各項資產周轉速度快，資產變現的速率就快，因而其短期償債能力就強；各項資產周轉速度快，就能取得更多的收入和利潤，盈利能力就強，長期償債能力也就強。

營運能力分析常用的指標主要有：總資產周轉率、固定資產周轉率，應收賬款周轉率、存貨周轉率、資產利潤率、權益報酬率等。

1．總資產周轉率 計算公式：

總資產周轉率＝主營業(yè)務收入凈額/資產平均余額 資產平均余額＝（期初余額＋期末余額）/2 根據以上公式計算出的表達方式是總資產周轉次數，指總資產在一定時期（通常為一年）內周轉了幾次?？傎Y產周轉率可以用來分析借款人全部資產的使用效率。比率越高，說明借款人資產經營效率越好，取得的收入越高。

進行該指標的分析時，應將計算結果與借款人前期、與同行業(yè)平均水平、先進水平或其他類似企業(yè)相比較，才能判斷該指標的高低。

2．固定資產周轉率 計算公式：

固定資產周轉率＝主營業(yè)務凈額/固定資產平均凈值

固定資產平均凈值＝（期初固定資產凈值＋期末固定資產凈值）/2 該指標反映借款人固定資產使用效率。比率越高，不僅表明借款人固定資產利用較充分，同時也表明借款人固定資產投資得當，結構合理，能充分利用。該指標一般只作為輔助性分析指標，分析和評價方法與資產周轉率類似。分析時要注意不同行業(yè)的指標差異較大，還要考慮不同折舊方法以及折舊和固定資產更新改造等對固— 8 — 定資產凈值的影響。

3．應收賬款周轉率 計算公式

應收賬周轉率＝主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額 應收賬款平均余額＝（期初應收賬款＋期末應收賬款）/2 該指標用于衡量應收賬款的質量。該指標越高越好，表明應收賬款變現能力越強。分析時可將計算出的指標與該企業(yè)前期、行業(yè)平均水平或其它類似企業(yè)進行比較。

分析時需要注意的因素：

（1）季節(jié)性經營的企業(yè)使用這個指標時不能反映實際情況；（2）大量使用分期付款結算方式；（3）大量的銷售使用現金支付；

（4）年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。4．存貨周轉率 計算公式：

存貨周轉率＝主營業(yè)務成本/存貨平均余額 存貨平均余額＝（期初存貨＋期末存貨）/2 該指標反映借款人的經營效率。該指標越高，表明存貨變現能力越強，存貨從資金投入到銷售收回的時間越短，在營業(yè)利潤率相同的情況下，存貨周轉率越高獲取的利潤就越多。

要注意的是：過快的存貨周轉率也可能說明借款人沒有足夠的存貨可供耗用或銷售，從而失去獲利的機會。還要注意分析批量因素、季節(jié)性的變化等。

分析存貨周轉率時要與該企業(yè)前期、行業(yè)平均水平或其他類似企業(yè)進行比較。

5．資產利潤率

— 9 — 計算公式：資產利潤率＝（利潤總額/資產平均余額）×100% 該指標反映借款人資產綜合利用效果。比率越高，說明借款人資產的利用效率越高，利用資產創(chuàng)造的利潤越多，盈利也就越強，營運能力就越高。

6．權益報酬率

計算公式：權益報酬率＝（利潤總額/有形凈資產）×100% 有形凈資產＝所有者權益－無形資產

該指標反映所有者權益的回報情況。權益報酬率越高，表明所有者投資收益水平越高，盈利能力越高，營運能力越好。

（三）長期償債能力分析（杠桿比率）

長期償債能力是指借款人償還長期負債的能力。評價借款人長期償債能力，從償債義務看，包括按期支付利息和到期償還本金；從償債資金來源看，則應是借款人經營利潤。分析借款人償還債務的承受能力主要是確定借款人償還本金和支付利息的財務實力。

分析長期償債能力的常用指標有：資產負債率、負債與所有者比率、負債與有形凈資產比率、利息保障倍數等

1．資產負債率

計算公式：資產負債率＝（負債總額/資產總額）×100% 該指標反映資產對債權人權益的保障程度。對銀行來說，借款人資產負債率越低越好，說明負債在借款人總資產中的比重越小，因而債權的保障程度就高，風險也就越小。農村信用社認為一般應低于60%。

2．負債與所有者權益比率 計算公式：

負債與所有者權益比率＝（負債總額/所有者權益）×100% 該指標反映所有者權益對債權對債權人權益的保障程度。比率— 10 — 越低，表明借款人的長期償債能力越強，債權人權益保障程度越高，承擔的風險越小。但這一比率不宜過低，否則借款人不能充分發(fā)揮負債的財務杠桿作用，影響盈利。

3．負債與有形凈資產比率 計算公式：

負債與有形凈資產比率＝（負債總額/有形凈資產）×100% 有形凈資產＝所有者權益－無形資產－遞延資產

該指標反映有形凈資產對債權人權益的保障程度。指標主要剔除無形資產及遞延資產價值不確定性的影響，反映企業(yè)實際清算時對債權人權益的保障程度。該比率越低越好，表明借款人長期償債能力越強。

4．利息保障倍數

計算公式：利息保障倍數＝（利潤總額＋利息費用）/利息費用 注：如沒有利息費用數據，可用財務費用替代。

該指標反映借款人償付利息的能力。倍數越高，說明借款人支付利息費用的能力越強。根據穩(wěn)健原則，應以借款人倍數較低的年度評價為依據，至少不能低于1。分析時應將借款人不同時期、同行業(yè)的平均水平等相比較。

（四）短期償債能力分析（流動比率）

短期償債能力就是借款人以流動資產償還流動負債的能力，反映借款人償付日常到期債務的實力。流動資產與流動負債的比例關系以及資產的變現速度是影響短期償債能力的最主要方面。

短期償債能力分析的主要指標：流動比率、速動比率、現金比率 1．流動比率

計算公式：流動比率＝流動資產合計/流動負債合計

該指標反映每元流動負債有多少流動資產作為償還的保證。比

— 11 — 率越高，說明借款人擁有較高營運資金可用于抵償短期債務，其可變現資產金額大，債權人遭受損失的風險小，債權人權益保障程度大。但該比率不能過高，否則會顯示借款人流動資產占用過多，影響資產使用效率和盈利能力，還可能表明借款人應收賬款和存貨過多，一般認為流動比率值為2時比較合理。

分析流動比率指標可與同行業(yè)平均指標比較，也可和本企業(yè)歷史水平相比較。在分析時，應注意流動資產結構、周轉情況以及季節(jié)性因素等。

2．速動比率 計算公式：

速動比率＝速動資產/流動負債合計

速動資產＝流動資產合計－存貨凈額－預付賬款－待攤費用 該比率一般作為流動比率的輔助指標，反映流動資產中易于變現的資產對短期債務的保障程度，一般認為比值以1為宜，但應根據行業(yè)及其他因素綜合評價。速動比率過高，則說明借款人擁有過多速動資產，可能失去一些有利的投資或獲利機會；速動比率偏低，則說明借款人的短期償債能力存在問題。分析時首先應當與借款人經驗水平相比，然后與同行業(yè)平均水平相比。

3．現金比率

計算公式：現金比率＝現金類資產/流動負債

現金比率是衡量借款人短期償債能力的一項參考指標。該比率越高，表明借款人的直接支付能力越強，但一般情況下借款人無須保留過多的現金類資產，以免失去過多的投資和獲利機會。因此，在評價借款人短期償債能力時，不宜將現金比率作為主要指標，它只是表明企業(yè)在最壞情況下對短期債務的應付能力。

（五）財務比率分析應注意的問題

— 12 — 分析借款人財務狀況的基本方法，就是運用財務比率分析法，結合定性分析，對借款人財務狀況進行綜合評價。在運用財務比率時，需注意以下幾點：

第一，計算財務比率所依據的會計報表資料不一定反映企業(yè)真實情況。盡管會計報表是按會計準則編制的，它們合乎規(guī)范，但不一定反映借款人的客觀實際。例如：①報表數據未按通貨膨脹或物價水平調整；②非流動資產的余額是按歷史成本減折舊或攤銷計算的，不代表現行成本或變現價值；③有些項目是主觀估計的，如無形資產攤銷和開辦費攤銷等，這種估計未必正確；④發(fā)生了非常的或偶然的事項，如財產盤盈或壞賬損失等，可能會歪曲本期的凈收益，使之不反映盈利的正常水平。

第二，不同企業(yè)可能選擇不同的會計處理方法和程序，使它們的財務比率失去可比性。對同一會計事項的處理，會計準則允許使用幾種不同的規(guī)則、方法或程序，企業(yè)可以自行選擇。例如：①存貨成本和銷貨成本的計價，可以使用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、分析確認法等；②折舊的提取，可以使用直線法或各種加速折舊法；③對外投資收益的確認，可以使用成本法或權益法；④所得的確認，可以使用應付稅款法或所得稅影響法。

雖然在會計報表的文字說明中，對于企業(yè)的主要會計政策和重大事項等有一定表述，但報表使用者卻不一定能夠完成建立可比性的調整工作。介于上述兩方面的原因，我們只能在限定意義上使用財務比率，不可將其絕對化，這也是在運用財務比率對借款人進行財務綜合評價時所必須注意的問題。

第二篇：貸款五級分類制度

貸款五級分類制度

中國1998年之前的貸款分類

1998年以前，中國商業(yè)銀行的貸款分類辦法基本上是沿襲財政部1998年頒布的《金融保險企業(yè)財務制度》中的規(guī)定把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬四種類型，后三種合稱為不良貸款，在我國簡稱“一逾兩呆”。

逾期貸款是指逾期未還的貸款，只要超過一天即為逾期； 呆滯是指逾期兩年或雖未滿兩年但經營停止、項目下馬的貸款；

呆賬是值按照財政部有關規(guī)定確定已無法收回，需要沖銷呆帳準備金的貸款。中國商業(yè)銀行的呆帳貸款大部分已形成應該注銷而未能注銷的歷史遺留問題。

這種分類方法簡單易行，在當時的企業(yè)制度和財務制度下，的確發(fā)揮了重要的作用，但是，隨著經濟改革的逐步深入，這種辦法的弊端逐漸顯露，已經不能適應經濟發(fā)展和金融改革的需要了。比如未到期的貸款，無論是否事實上有問題，都視為正常，顯然標準不明，再比如，把逾期一天的貸款即歸為不良貸款似乎又太嚴格了。另外這種方法是一種事后管理方式，只有超過貸款期限，才會在銀行的帳上表現為不良貸款。因此，它對于改善銀行貸款質量。提前對問題貸款采取一定的保護措施，常常是無能為力的。所以隨著不良貸款問題的突出，這蛾類分類方法也到了非改不可的地步。

中國1998年的貸款五級分類

1998年5月，中國人民銀行參照國際慣例，結合中國國情，制定了《貸款分類指導原則》，要求商業(yè)銀行依據借款人的實際還款能力進行貸款質量的五級分類，即按風險程度將貸款劃分為五類：正常、關注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。

一、正常貸款

借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時全額償還的消極因素，銀行對借款人按時足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

二、關注貸款

盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素，如這些因素繼續(xù)下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

三、次級貸款

借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產或對外融資乃至執(zhí)行抵押擔保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

四、可疑貸款

借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

五、損失貸款

指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應立即予以注銷，其貸款損失的概率在75%-100%。

貸款五級分類詳細標準

企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類標準

農村合作金融機構在充分分析借款人及時足額歸還貸款本息的可能性的基礎上，參照下列基本標準初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類檔次后，嚴格依據核心定義確定分類結果。1．下列情況劃入正常類

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經營、財務等各方面狀況正常，能正常還本付息，農村合作金融機構對借款人最終償還貸款有充分把握。

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產生實質性影響?！裾ｎ悈⒖继卣鳎?/p>

a.借款人生產經營正常，主要經營指標合理，現金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。b.貸款未到期。

c.本筆貸款能按期支付利息

2．有下列情況之一的一般劃入關注類

（1）借款人的銷售收入、經營利潤下降或出現流動性不足的征兆，一些關鍵財務指標出現異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；

（2）借款人或有負債（如對外擔保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產貸款項目出現重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延長、預算調增過大）；

（4）借款人經營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關聯企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；（7）借款人的管理層出現重大意見分歧或者法定代表人和主要經營者的品行出現了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9）借款人在其他金融機構貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經濟、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經營產生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產或半停產，但抵（質）押率充足，抵質押物遠遠大于實現貸款本息得價值和實現債權得費用，對最終收回貸款有充足的把握。

（12）借新還舊貸款，企業(yè)運轉正常且能按約還本復息的。

（13）借款人償還貸款能力較差，但擔保人戴維償還能力較強（14）貸款的抵押物、質押物價值下降，或農村合作金融機構對抵（質）押物失去控制；保證的有效性出現問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內的貸款或表外業(yè)務墊款30天（含）以內。

●關注類參考特征：

a.宏觀經濟、行業(yè)、市場、技術、產品、企業(yè)內部經營管理或財務狀況發(fā)生變化，對借款人正常經營產生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現明顯問題。

b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對銀行債務可能產生的不利影響。

c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作

d.借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔保足額收回貸款本息。

e.擔保有效性出現問題，可能影響貸款歸還。

f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。

g.本筆貸款欠

息不超過90天（含）。

資料之一：關注類貸款，其他銀行還列舉如下特征：

借款還款意愿；貸款抵押物、質押物價格下降，或銀行對抵（質）押物失去控制；貸款保證人的財務狀況出現疑問；銀行未能對貸款實施有效的監(jiān)督或檔案丟失。

3．有下列情況之一的一般劃入次級類

（1）借款人經營虧損，支付困難并且難以獲得補充資金來源，經營活動的現金流量為負數；

（2）借款人不能償還其他債權人債務；

（3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產、經營性固定資產來維持生產經營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責任等途徑籌集還款資金；

（4）借款人采用隱瞞事實等不正當手段取得貸款的；

（5）借款人內部管理出現問題，對正常經營構成實質損害，妨礙債務的及時足額清償；

（6）借款人處于半停產狀態(tài)且擔保為一般或者較差的；

（7）為清收貸款本息、保全資產等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；

（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構成實質性影響；

（10）借款人在其他金融機構貸款被劃為可疑類；

（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業(yè)務墊款31天至90天（含）。

●次級類參考特征：

a.借款人支付出現困難，且難以獲得新的資金。

b.借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證銀行足額收回貸款本息。

c.因借款人財務狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調整。

d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。

e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。

資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下特征：

借款人凈現金流量為負值，支付出現困難，借款人不能償還其他金融機構的債務，借款人內部管理出現問題，妨礙債務的清償，預計貸款損失在30％以下，貸款本金逾期91天至180天（含）

4．有下列情況之一的一般劃入可疑類

（1）借款人處于停產、半停產狀態(tài)固定資產貸款項目處于停、緩建狀態(tài)；

（2）借款人實際已資不抵債；

（3）借款人進入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經營活動造成重大影響；

（5）借款人改制后，難以落實農村合作金融機構債務或雖落實債務，但不能正常還本付息；（6）經過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；

（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；

（9）借款人在其他金融機構貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業(yè)務墊款91天以上。

●可疑類參考特征：

a.因借款人財務狀況惡化或無力還款，經銀行對借款合同還款條款作出調整后，貸款仍然逾期或借款

人仍然無力歸還貸款。

b.借款人連續(xù)半年以上處于停產、半停產狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，貸款也肯定會造成較大損失。

c.因資金短缺、經營惡化、訴訟等原因，項目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損。

e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結，貸款不能足額清償且損失較大。

f.貸款逾期（含展期后）180天以上。

g.本筆貸款欠息180天以上。

資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

預計貸款損失率在30％—90％之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。

5．有下列情況之一的一般劃入損失類

（1）借款人因依法解散、關閉、撤銷、宣告破產終止法人資格，農村信用社依法對借款人及其擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（2）借款人已完全停止經營活動且復工無望，或者產品無市場，嚴重資不抵債瀕臨倒閉，農村信用社依法對其財產進行清償，并對其擔保人進行追償后未能收回的貸款；

（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，農村信用社依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后未能收回的貸款；

（4）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分貸款，農村信用社依法對其財產進行清償或對擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，農村信用社依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔保人不能償還到期債務，農村信用社訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產可執(zhí)行，法院裁定終結執(zhí)行后，農村信用社仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項原因，借款人不能償還到期債務，農村信用社對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的貸款；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（6）項原因，無法償還墊款，農村信用社經追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領而發(fā)生的應由農村信用社承擔的凈損失；

（10）助學貸款逾期后，農村信用社在確定的有效追索期內，并依法處置助學貸款抵押物（質押物）向向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；

（11）農村信用社發(fā)生的除貸款本金和應收利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應收款。

（12）已經超過訴訟時效的貸款。

（13）符合《財政部關于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知》（財金[2005]50號）規(guī)定的被認定為呆賬條件之一的信貸資產；

（14）借款人無力償還貸款，即使處置抵

（質）押物或向擔保人追償也只能收回很少的部分，預計貸款損失率超過85%。

●損失類參考特征：

a.借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，銀行經對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

b.借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者已保險補償后，確實無能力償還部分或全部貸款，銀行經對其財產進行清償和對擔保人進行追償后未能收回的貸款。

c.借款人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行經對借款人和擔保人進行清償后，未能收回的貸款。

d.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔者，銀行經追償后確實無法收回的貸款。

e.由于借款人和擔保人不能償還到期貸款，銀行訴諸法律經法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人后擔保人均無財產可執(zhí)行，法院裁定終結執(zhí)行后，銀行仍然無法收回的貸款。

f.由于上述a至e項原因，借款人不能償還到期貸款，銀行對依法取得的抵貸資產，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產接受費用，小于貸款辦席的差額，經追償后仍無法收回的貸款。

g.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，開證申請人和保證人授予上述a至f項原因，無法償還墊款，銀行經追償仍無法收回的墊款。

h.經國務院專案批準核銷的貸款。

資料之四：損失類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

經國稅部門未能核銷的貸款；預計貸款損失在90％以上。

●說明：

1．正常、關注、次級、可疑類貸款的基本分類標準是各類貸款的風險表現基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。

2．分類中，關鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結合擔保分析后進行初分結果調整，依據核心定義，確定分類結果。

延伸閱讀

從2004年起，國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行兩類銀行將奉行國際標準，取消原來并行的貸款四級分類制度，全面推行五級分類制度。

貸款五級分類制度是根據內在風險程度將商業(yè)貸款劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五類。這種分類方法是銀行主要依據借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能力，確定貸款遭受損失的風險程度，其中后三類稱為不良貸款。此前的貸款四級分類制度是將貸款劃分為正常、逾期、呆滯、損失四類。

五級分類是國際金融業(yè)對銀行貸款質量的公認的標準，這種方法是建立在動態(tài)監(jiān)測的基礎上，通過對借款人現金流量、財務實力、抵押品價值等因素的連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷貸款的實際損失程度。也就是說，五級分類不再依據貸款期限來判斷貸款質量，能更準確地反映不良貸款的真實情況，從

而提高銀行抵御風險的能力。以前對銀行不良貸款的分類方法是“一逾兩呆”(逾期貸款是指借款合同到期未能歸還的貸款，呆滯貸款是指逾期超過一年期限仍未歸還的貸款，呆賬貸款則指不能收回的貸款)，這是一種根據貸款期限而進行的事后監(jiān)督管理方法?！耙挥鈨纱簟钡牟蛔憔褪茄谏w了銀行貸款質量的許多問題，比如根據貸款到期時間來考核貸款質量，就會引發(fā)借新還舊的現象，這樣就很容易將一筆不良貸款變?yōu)檎ＹJ款，而實際上并沒有降低風險。這種分類法很難甚至根本無法達到提高信貸資產質量的目的，而五級分類法正是克服了它的有關弱點，可以及時反映商業(yè)銀行的盈虧狀況，因此成為改良貸款質量管理方法的選擇。

貸款的五級分類僅提供了一種貸款的分類方法，與風險為標準的分類方法并不一致，因此，像“貸款風險的五級分類”這樣的提法是錯誤的。

我國現行貸款五級分類制度的局限

目前我國現行的貸款五級分類制度至少存在以下幾方面的局限性。

１、過度依賴主觀判斷。在依賴主觀判斷的貸款分類體系中，同類貸款的分類結果基本上正確，但是不同類貸款之間的界線比較模糊，分類結果難以保持一致性。

２、重在貸款事后檢查，不能提供資產質量惡化的早期預警。如對借款人的合同執(zhí)行情況、項目的進展情況和經營情況進行跟蹤調查，提醒借款人及時籌備資金按時還本付息，對逾期貸款本息進行催收工作等。雖然能夠在很大程度上做到對貸款進行動態(tài)監(jiān)測，但是對資產質量惡化早期預警發(fā)揮不了作用，只能在貸款不能還本付息時才能發(fā)現其惡化。商業(yè)銀行也難以利用五級分類決定是否發(fā)放貸款、貸款限額有多大、貸款的利率水平及對抵質押、擔保的要求等。

３、分類結果是粗線條分類。五級分類對正常類貸款劃分過粗，僅劃分為二級，不能區(qū)分其風險。貸款余額在這兩級上過于集中，然而其風險大小并不一樣。完善的銀行內部風險貸款評級體系應該對五級分類進一步細化，將正常貸款分類５－７類，并從風險管理的角度采取不同管理方法。

４、利用貸款五級分類計提貸款準備難以覆蓋銀行的信用風險。按照我國監(jiān)管部門的規(guī)定，五級分類在很大程度上涵蓋的僅是貸款余額，而且不是商業(yè)銀行整個的風險暴露或敞口（ｌｏａｎ ｅｘｐｏｓｕｒｅ）。所謂信貸風險暴露或敞口不僅包括借款人已提取的貸款，還應包括部分未提取的貸款，即承諾未貸部門。而且，對于如何計量表外或有

負債項目的信用風險缺乏明確的規(guī)定。

５、五級分類不能區(qū)分借款人風險和債項風險。五級分類綜合考慮借款人和貸款的風險要素，在很大程度上既不是客戶評級，也不是貸款評級。這也從另一側面反應出貸款五級分類主要的用途是僅幫助監(jiān)管當局了解商業(yè)銀行的貸款質量。

第三篇：貸款五級分類案例

貸款五級分類案例

此案例是崔光華根據某洗衣機公司的貸款事件編寫的。本案例只 作為課堂討論的材料，目的在于研究銀行貸款的風險管理與控制問 題。

一、背景資料

貸款五級分類法的推行是一次根本性的制度改革。1四8年，我 國商業(yè)銀行信貸領域有兩個改革：一是取消國有商業(yè)銀行指令性貸 款，標志著我國商業(yè)銀行全面推行資產負債比例管理和資產風險管 理；二是按照國際慣例改變我國貸款分類方法，從期限管理向風險管 理轉化，實現以風險為基礎的貸款質量分類，即貸款風險分類法(五 級分類法)。這兩方面的改革對我國商業(yè)銀行信貸管理提出了更高的 要求，使商業(yè)銀行信貸業(yè)務在基本理論、管理方式和操作技術方面發(fā) 生了深刻變化e

貸款五級分類實質上是一套對銀行的貸款質量進行評價并對銀行 抵御貸款損失能力進行評估的系統(tǒng)方法。與我國傳統(tǒng)的一邊兩呆分類 法相比，以風險為基礎的貸款五級分類法具有明顯的優(yōu)點，它不僅有 利于客觀地反映貸款，也有利于商業(yè)銀行主動采取措施加強貸款管 理。

新的貸款分類主要標準是：

1．正常貸款。借款人一直能正常還本付息，銀行對借款人最終 償還貸款有充分的把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息 及時全額償還的因素，沒有任何理由懷疑貸款會道損失。

2．關注貸款。借款人償還貸款本息沒有問題，但潛在的問題如 果發(fā)展下去將會影響貸款的償還。本息損失概率不超過30％c

3．次級貸款。指缺陷已經很明顯的貸款，正常經營收入已不足以 保證還款，需要通過出售、變賣資產或對外融資，乃至執(zhí)行抵押擔保 來還款。本息損失概率30％—刃％。

4．可疑貸款。指已經肯定要發(fā)生一定損失的貸款，只是因為存 在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和訴訟未解決等待定因素，損失金額還不能確定。本息損失概率50％—70％o

5．損失貸款。這類貸款全部或大部分已經損失。在采取一切可 能措施和法律措施后，仍不能償還。本息損失概率如％。10％。

二、案情

某洗衣機工業(yè)公司為國家二級企業(yè)，現有職工1肋人，占地面

積15萬平米，建筑面積9．8萬平米。公司1979年開始生產洗衣機，主導產品為雙捅洗衣機和滾筒式洗衣機，年生產能力四萬臺。該公 司在1987—1988年間最為輝煌，1如8年產值達4．5億元，利潤l 500 萬元，創(chuàng)匯1300萬美元。但從1991年開始，公司連年虧損，至1998 年5月底累計虧損4．04億元。

1987年年底，公司為提高產品檔次，保持行業(yè)競爭優(yōu)勢，決定 引進意大利生產線，上馬年產犯萬臺滾筒洗衣機項目，計劃固定資 產總投資5669萬元，計劃工期2年。項目實際實施方案為年產70萬 臺，總投資達1．7億元，全部為銀行貸款，其中建行貸款3如萬元。由于公司邊設計、邊施工，加上19四年下半年銀根緊縮，資金不能 及時到位，項目至1四年1月才投產，比計劃工期推遲2年。由于 公司對市場估計不足，超前擴大規(guī)模，項目投產后產品長時間滯銷，而近年來意大利等國外同類產品的進口使市場競爭更趨激烈，導致項 目不能發(fā)揮效益。

該公司的傳統(tǒng)產品是雙桶洗衣機，但經營成本居高不下，銷售價 格長期低下。一方面，生產經營成本居高不下。以該公司雙相2．5。3。5ke為例，單臺制造成本542．43元，比其他廠家高24％—?。?單 臺財務費用330．54元，比其他廠家高10—33倍；單臺管理費用 162．04元，比其他廠家高3—6倍。另一方面，銷售價格長期低下c 該公司在1則年產品供不應求時因超負荷生產導致產品質量下降，各大商家拒絕購貨或代銷，被迫于1991年停產整頓一年。盡管后來該公司產品質量經權威部門檢測全部達標，但商家仍心有余悸。公司

被迫降價銷售以換回市場，1四年平均單價456．77元，比同類產品 低15％左右。

該公司由于歷史包袱沉重，資金嚴重不足，目前已陷入極度困境 之中。一是嚴重資不抵債，營運資金少。陰8年5月底資產負債串 達門6．1％，營運資金—3l加萬元。二是由于公司自有資金少，貸 款利息負擔重01w7年年底實收資本131N萬元，占資產總額的

21．6％；銀行借款余額奶四5萬元，占資產總額的77．5％；應付當年 貸款利息5123萬元，占全年銷售收入的72．3％。三是離退休人員 多0107年年末離退休人員84人，占職工總數的50．5％。四是生產 能力利用率低，嚴重虧損。生產能力利用率僅為12％，至107年年 底累計虧損36941萬元，占資產總額的60．9％，連職工的基本工資 也無法保證(1998年春節(jié)以后未向職工發(fā)過工資)。

建設銀行某支行于1988年向該公司發(fā)放技術改造貸款3345萬 乃，1993年3月收回1290萬元．現有效改貸款余額2055萬元。其中800萬元逾期36個月，1255萬元逾期57個月，累計欠息3023 萬元。該公司有一定的還款意愿，擬將評估價為5咖萬元的兩塊 面積合計為1．5萬平方米土地的使用權及其附著物抵押給建行。但 根據當地政府規(guī)定，工業(yè)用地轉為商業(yè)用地需交納土地價差，因公 司目前無力交納這部分價差款，末辦妥產權證，不能辦理抵押登記 手續(xù)。

當地政府設法使公司盡快走出困境，在出口退稅、減免增值稅等 方面給予優(yōu)惠政策，其開戶行也不斷注人流動資金貸款(19N、1N7 年兩年共新增貸款9咖萬元)。由市政府李頭并報省政府有關部門 批準，擬由107年洗衣機銷售收人為4．7億元的另一家公司兼并該 公司，有關方面正在洽商兼并事宜。

三、思考題

1．我國現在推行的貸款五級分類對于銀行貸款的風險監(jiān)督與控 制有何重要意義? 2．根據所給材料，這筆貸款應劃歸哪一級貸款?

1．現代銀行制度的重要基礎之一，就是要建立一套系統(tǒng)的方法，以客觀、科學、真實的評價和反映銀行的資產質量。只有這樣，我們 才能判斷、考核和評價一家銀行及其管理人員的業(yè)績，才能按效益原 則合理配置資源，將信貸資金分配到相應的地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)中去。我們已經開始在全國銀行業(yè)推行貸款五級分類法，促使銀行采取更加 有力、有效的手段去管理貸款，化解風險，提高整個金融資產運行的 質量c貸款五級分類法也有利于中央銀行實施有效監(jiān)管和維護國家的 經濟安全，可以為中央銀行掌握并監(jiān)控商業(yè)銀行貸款質量、資產凈值 及其變化，解決銀行補充資本金、兼并、破產或被兼并等一系列問題 提供理論指導和數據支持。過去幾年席卷全球的金融風暴又警示我 們：不良貸款問題日益成為影響金融、經濟安全的重大隱患，要徹底 解決這一問題，借助貸款五級分類法是必然選擇?？傊七M貸款五 級分類法是我國央行監(jiān)管制度和商業(yè)銀行信貸管理制度的一場重大變 革。

四、案例分析

2．根據貸款五級分類的各項標推，可以特此筆貸款劃人可疑貸 款類。該公司近年財務狀況不斷惡化，各項財務指標顯示其還款難度 很大，雖有一定意愿，但實力不足，且土地使用權的抵押并未辦妥產 權證，不能提供擔保，且其行業(yè)發(fā)展前景也并不樂觀，不屬于潛力很 大的朝陽行業(yè)?？傊鶕黜椫笜朔治?，該企業(yè)應無法足額償還本 息，即使抵押、擔保也難以足額償還，因此將其劃人可疑貸款類。

貸款五級分類案例

一、背景資料

A城市日報社是中共A市市委機關報，主要承印日報和其他報紙 出版發(fā)行并承接國內外廣告業(yè)務。近年來報紙發(fā)行量逐年增加，報紙 版面也增加了。該報廣告業(yè)務迅速發(fā)展，取得了顯著的社會效益和經 濟效益，幾年來屢次被評為該市先進企業(yè)，并成為該市十大企業(yè)集團

該報社為解決印刷能力不足的問題，新建了一個集報紙、彩色商 務印刷和印刷技術博物館為一體的印務中心，總投資7億元人民幣。印務中心的主要設備是四條高速輪轉印刷機生產線和一套自動報紙發(fā) 行系統(tǒng)。技術裝備為

34、時內印100萬份報紙，每份奶個版面，是 世界公認的先進設備。

1四8年8月，該報社與建設銀行市分行簽訂了銀企合作協(xié)議，該報社及下屬企業(yè)在市建設銀行開立基本結算賬戶，并將資金存人市 建設銀行，市建設銀行承諾向報社提供多方面的金融服務并給予貸款 支持。到1D9年12月末，該報社在市建設銀行的貸款余額為人民幣 貸款2．5億元、外匯貸款1刪萬美元。

二、案信

A市建設銀行是實行貸款五級分類的試點行，根據上級銀行的要 求，刪年要按照貸款五級分類指標完成對該行現有貸款的風險分 類。刪年初，市建設銀行對該市日報社貸款進行了分類。市建設 銀行信貸部門進行了如下分析：

1． 企業(yè)償還貸款的有利因素。主要從財務指標、現金流量、非財務因素、還款意愿等方面進行分析。根據企業(yè)提供的資產負債表和

2． 損益表．銀行計算出企業(yè)財務指標如下表所示：

A市建設銀行認為，該報社財務指標良好，流動比率和速動比率 均大于1，說明企業(yè)資產流動性和資產的變現能力較強，而且報社的 報紙銷售收入大部分能以現金形式當期收回，報社現金流量充足。此 外，該報社還擁有8家報紙、10多家合資企業(yè)、50多家報紙銷售連 鎖店和自行發(fā)行網絡，經營規(guī)模較大。企業(yè)注重內部管理，擁有較多 的高學歷專業(yè)人才。目前報社已引進世界一流的印刷設備和發(fā)行系 統(tǒng)，項目建成后，印刷能力和發(fā)行能力將會有大的突破。此外，該報 社與銀行建立銀企協(xié)作關系以來，信譽較好，從未發(fā)生過拖欠銀行貸 款本息的現象e

2．貸款風險分析。日報社信譽較好，貸款履約率和收息率均為 咖％。A市日報社在建設銀行的貸款均為抵押貸款，抵押品有房產、機器設備、培訓中心、土地使用權等，市場價值2億元人民幣。貸款 擔保人是A市大洋房地產開發(fā)公司。該公司現已開發(fā)過3個房地產項 目，銷售情況較好c目前開發(fā)的幾座房產期房銷售已逾50％，估計 全部銷售不成問題。房屋銷售后預計資金回籠15億元左右。經營狀 況正常，有較強的擔保能力：但是由于種種原因銀行尚未辦理抵押物 他項權利登記，一旦貸款不能償還．銀行不能履行抵押物變賣權利，這是貸款的潛在風險。

3．影響企業(yè)償還貸款的不利因素。主要是報社的貸款余額較大，按目前的貸款情況，貸款大約需要5年時間才能還清，企業(yè)債務負擔

較重，還款壓力較大。同時A市報業(yè)市場競爭日漸激烈，現已成立數十家報業(yè)集團，估計日報社的發(fā)行成本將會上升。此外，由于各家

爭取廣告競爭愈演愈烈，對該報社的收益將產生不利影響。

4．貸款分類結果。A市建設銀行信貸處認為，日報社財務狀況 良好，有能力償還銀行貸款，根據貸款風險分類指標要求，將其劃分 為正常貸款。上級行審批意見認為：“借款人經營狀況良好，現金流 量充分，償還貸款能力強，第一還款來源有保證，列為正常貸款?！?/p>

三、思考題

1—我國貨款風險分類的主要內容是什么? 2．本案例中的貸款分類是否正確?如何判斷正常貸款與關注貸

四、案例分折

1．我國《貸款風險分類指導原則》第三條規(guī)定：“評估銀行貸款 質量，采用以風險為基礎的分類方法(簡稱貸款風險分類法)，即把 貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸 款。”第四條將五類貸款舶陡義為：

正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按 時足額償還。

關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對 償還產生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收 入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要 造成較大損失。

損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息 仍然無法收回，或只能收回極少部分。

2．本案例涉及的是新聞部門的設備貸款和外匯貸款，銀行將其 評為正常貸款。根據我國《貸款風險分類指導原則》第五條的規(guī)定，使用貸款風險分類法對貸款質量進行分類，實際上是判斷借款人及時 足額歸還貸款本息的可能性，考慮的主要因素包括：借款人的還款能 力；借款人的還款記錄；借款人的還款意愿；貸款的擔保；貸款償還 的法律責任；銀行的信貸管理。借款人的還款能力包括借款人現金流 量、財務狀況、影響還款能力的非財務因素等。第六條規(guī)定：“對貸 款進行分類時，要以評估借款人的還款能力為核心，把借款人的正常 營業(yè)收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔保作為次要還款來源?！?A市建設銀行信貸處的貸款分類符合《貸款風險分類指導原則》的要 求。

正常貸款與關注貸款的主要區(qū)別是貸款償還的潛在不利因素分 析，如果企業(yè)財務狀況存在不利于貸款償還的跡象，如企業(yè)現金流且 較預期減少、市場銷售下降、收入減少、預期利潤不能完成等，就要 充分估計對貸款償還產生的不利影響，如果影響較大，可將其劃為關 注級貸款。如果存在一些不利因素，但對企業(yè)還款能力影響較小，則 可忽略不計。本案例中的A市日報社雖然貸款余額較大，到期時間 集中，企業(yè)債務負擔較重，但是企業(yè)是市委機關報，又是十大企業(yè)集 團之一，企業(yè)有良好的信譽且財務狀況良好，第一還款來源充足。而 且企業(yè)有價值2億元的抵押品和信譽好的擔保人，表明貸款償還不會 出現問題。但是銀行要立即補辦抵押品他項權利登記，降低貸款風 險。此外還要對日報社現金流量進行具體分析，獲得較為可靠的數 據。

個人汽車貸款中的風險

本案例由孫莉改寫，只供學生課堂討論用，目的是研究汽車貸款 中的風險防范問題。

刪年，汽車貸款增長迅猛。據統(tǒng)計，刪年1月至10月，我

國發(fā)放汽車貸款524億元，遠遠超過前4年累計的434億元，增長幅 度首次超過住房貸款。

但是，隨之而來的問題也出現了：有的人無力還款，有的蓄意詐 騙，甚至有的經銷商自己制造假合同騙貸。汽車貸款的風險防范追在 眉睫。

一、案例

案例1：刪年7月2日下午3點左右，建行北京分行汽車金融 服務中心業(yè)務人員在對北京某汽車經銷商提交的若干個人汽車消費信 貸資料進行審查時，發(fā)現申請人張某的資料有較多疑點，其身份證等 資料可能有假。工作人員當即與北京市公安局聯系。經核實，確認該 “客戶”的身份證及其有關資料是偽造的。在進一步對該經銷商提供 的其他“客戶”的個人資料進行審查時，工作人員又發(fā)現3名“客 戶”的資料也是虛假資料。該經銷商提供的這4個申請人所選購的車 輛分別是一部凌志、一部沃爾沃以及兩部寶馬，涉及金額近30D萬 元。

案例2：為爭取客戶，某汽車銷售公司在分期付款購車廣告中打 出了“貸款購車自選5％至30％首付、貸款期限8年、貸款利率30％ 優(yōu)惠”的口號。自此，該公司的貸款購車業(yè)務大幅提高。直至接到公 安機關通知，該公司才知道，有兩位“客戶”在該公司貸款購買了奧 迪和雅閣后，轉手就在二手車市場賣出。在實現“首付3萬、一個小 時辦完手續(xù)、汽車輕輕松松開回家”的無錫，法院共對9位貸款人進 行了強制執(zhí)行。其中?位被要求一次性補交欠款和罰息，另2位被沒 收汽車，作價處理后抵償給銀行還款。此外，還對l位先后用自己和 親友的身份證向銀行貸款48萬元購買4輛桑塔納，后又全部賣掉用 于揮霍的貸款人進行了起訴。在北京，提請法院強制執(zhí)行的汽車貸款 方面的案例更是多達400件。

二、思考題

1．汽車貸款在哪些方面容易出現風險? 2．銀行應采取哪些措施防范風險?

三、案例分析

1．我國信用制度和抵押制度不完善，導致風險控制手段不完善、阻礙了個人汽車貸款的發(fā)展。銀行為突破這個瓶頸，采取兩種辦法，即自然人擔保和經銷商擔保。但這兩種方法都有漏洞。自然人擔保方 法主要在于資料的真實性，但由于銀行對每一個貸款人和擔保人的資 料根難做到深入調查，因此存在虛假問題；經銷商擔保的金額往往達 到幾億元，甚至幾十億元，遠大子經銷商自身資產，風險并沒有化 解。另外有的經銷商還制造虛假購車合同騙貸。

2由于加人世界貿易組織后中國將開放汽車金融市場，為在外

資進入中國市場前占有一席之地，中資各商業(yè)銀行加快汽車信貸業(yè)務 的開展。由于競爭激烈，許多銀行對經銷商的資質審核有所放松，增 加了風險。

個人按揭購房也有風險

本案例由劉忠燕、秦洪軍和周世進編寫，只作為學生課堂討論 用，目的是探討如何妥善處理個人住房抵押貸款風險，保障貸款人、擔保公司和銀行利益，使個人住房抵押貸款市場健康發(fā)展。

住房按揭貸款的風險具有雙向性，銀行風險在大多數場合被提 及，而消費者風險卻多被忽略。本案例從降低消費者風險的角度進行 分析，一方面完善對于風險雙重性的認識，另一方面探討銀行在降低 消費者風險方面應完善的服務功能。

一、案信 案例I：章先生與妻子都是工廠工人，他們通過貸款購買了一套 住宅，價值10萬元，已經支付了首付款2萬元和部分本息，仍欠6 萬元未到期。兩人收入雖然不高，但是每月償還額控制在別元以 下，還是可以接受的。但是此時夫婦二人同時失業(yè)，無力繼續(xù)支付本 息。銀行想通過執(zhí)行抵押收回債權，于是向法院起訴。法院裁定銀行 勝訴，但住房是章先生一家必要的生活資料，所以法院將不予執(zhí)行，除非銀行為章先生一家提供其他住所，并使其滿意。于是銀行為章先 生安排了一套靠近郊區(qū)的住宅，章先生不滿意，不同意搬家。此事至 今無法解決。

案例2：刪年9月28日，梁先生購買花園住房一套，總房款

共計762枷元。工商銀行向其提供按揭貸款610刪元，期限15年。同時該房地產公司為梁先生按揭貸款提供連帶擔保責任。梁先生前后 共支付了16萬余元按捐款。帥年，由于意外原因，梁先生無力再 繼續(xù)支付按捐款，加年4月25日，銀行發(fā)出提前回購函，要求梁 先生于2M年5月20日前提前歸還銀行全部貸款，由于房產公司作 為擔保單位，銀行直接從房產公司賬上扣收5n 565．6元。隨后，房 產公司將梁先生告上法院，要求其償付577565．6元并賠償損失5萬 元。2M年8月28日，梁先生與該房產公司簽訂《以房抵債協(xié)議 書》。結果，梁先生不僅用所購的新房抵了債，連已經付出的16萬元 首付款也收不回來，損失太大了。

案例3：市民黃先生選擇了城南一套價值40余萬元的房子作為 投資，八成30年按揭，首付很輕松。特別是他把房子以4咖元／A 租價租給了某外省城市辦事處后，更看到這種投資方式的可行性。于 是，他又在城南和城中以按揭的方式買了兩套期房，準備代理出租獲 取收益。不料，那個外省城市辦事處由于開展業(yè)務不利撤回本部，這 一來，黃先生賴以還貸的租金沒有了，三套房子的月供款讓他感到了 極大的壓力。前兩天，由于末按期還貸，他收到了銀行的逾期貸款催 收通知書。

二、思考題

1．你認為章先生一家的行為是否屬于惡意欠款，如何解決此事 比較穩(wěn)妥?

2．針對案例2的情況，你認為銀行還可以進一步采取哪些方法 來減少梁先生的損失?

3．對于案例3中所出現的住房按揭貸款。斷供”這種館況，你 認為原因何在?有無防范的辦法。

三、案例分橋

1．建立地方政策性住房貸款金融機構，統(tǒng)一發(fā)放和管理低收入

群體的住房貸款。在我國各省市危房改造改變城市面貌、推動個人住 房抵抑貸款發(fā)展的同時，也帶來了我國特有的個人消費貸款的風險，類似案例2中章先生的情況便具有一定的代表性。對此類貸款，應當 建立國家政策性住房貸款銀行，統(tǒng)一發(fā)放和管理由于危改購買新房的 低收入群體或低收人群體的正常住房貸款，采取酌情延長貸款期限、降低貸款利率等優(yōu)惠政策或父貸于還等政策，妥善解決低收入群體的 實際問題。對章先生不能按合同償還貸款的問題，銀行還可以根據具 體情況采取相關辦法與章先生進一步協(xié)商，采取更加妥當的解決辦法。

2．商業(yè)銀行只辦理商業(yè)性住房消費貸款。在上述條件下，商業(yè) 銀行有條件只發(fā)放商業(yè)性住房貸款。要嚴格借款人信用評估和貸款擔 保制度。但是對于住房貸款不能按期償還問題應當采取多種措施以妥 善處理擔保公司、債權人和借款人的利益。

(1)變更借款合同。由于市場的不確定性，借款人由于收入變

化，造成還款困難是不可避免的，銀行的借款合同應當適應客觀情況 的變化而變更。對于由于意外原因不能按規(guī)定償還貸款的，可與住房 擔保機構和借款人協(xié)商，變更借款合同，如采取延長借款期限、降低 月供額、變更借款人等方式妥善解決。

(2)以資抵債。出現借款人償還困難時也可考慮以借款人證券資 產抵債、變現等方法，緩解其還款困難。

3．增加多種還款方式。目前我國大多數城市住房貸款的還款方 式單一，只有等額本息還款和等額本金還款兩種。銀行應針對個人收 入曲線一般呈現兩頭低、中間高的情形，使購房者可以根據自己的收 入及經濟需要選擇靈活的還款方式，并就月還款金額與銀行協(xié)商辦 理。

4．在全社會范圍內建立個人消費貸款信用檔案。案例3中的黃 先生連續(xù)購買三套住房，以租養(yǎng)貸，沒有穩(wěn)定的還款來源，不符合住 房抵押貸款的條件。但是由于我國個人住房貸款信用檔案不健全，銀 行間信息閉塞，是形成上述住房貸款風險的重要原因。因此，故貸銀 行應當嚴格借款人的信用評估，建立住房貸款擔保制度。政府部門或 銀行協(xié)會應當在全社會范圍內盡快建立個人信用檔案，有效防范個人 消費貸款風險。

5—完善《個人消費信貸法》。對于既不還貸又不接受法院判決、無理取鬧的少數借款人，應當嚴格按法律規(guī)定辦事，確保銀行利益和 良好的社會信用制度。

第四篇：貸款五級分類標準

貸款五級分類標準

一、指導原則

根據中國人民銀行制定的《貸款分類指導原則》，依據借款人的實際還款能力進行貸款質量的五級分類，即按風險程度將貸款劃分為五類：正常、關注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。

正常貸款：借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時全額償還的消極因素，銀行對借款人按時足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

關注貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素，如這些因素繼續(xù)下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

次級貸款：借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產或對外融資乃至執(zhí)行抵押擔保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

可疑貸款：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

損失貸款：指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應立即予以注銷，其貸款損失的概率在75%-100%。

二、貸款的詳細標準： 正常貸款的詳細標準：

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經營、財務等各方面狀況正常，能正常還本付息，本公司對借款人最終償還貸款有充分把握；

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產生實質性影響。關注貸款的詳細標準：

（1）借款人的銷售收入、經營利潤下降或出現流動性不足的征兆，一些關鍵財務指標出現異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；

（2）借款人或有負債（如對外擔保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產貸款項目出現重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延長、預算調增過大）；

（4）借款人經營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關聯企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；

（7）借款人的管理層出現重大意見分歧或者法定代表人和主要經營者的品行出現了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；

（9）借款人在其他金融機構貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經濟、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經營產生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產或半停產，但抵（質）押率充足，抵質押物遠遠大于實現貸款本息的價值和實現債權的費用，對最終收回貸款有充足的把握；

（12）借新還舊貸款，企業(yè)運轉正常且能按約還本付息的；

（13）借款人償還貸款能力較差，但擔保人代為償還能力較強；

（14）貸款的抵押物、質押物價值下降，或本公司對抵（質）押物失去控制；保證的有效性出現問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內的貸款。次級貸款的詳細標準

（1）借款人經營虧損，支付困難并且難以獲得補充資金來源，經營活動的現金流量為負數；（2）借款人不能償還其他債權人債務；

（3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產、經營性固定資產來維持生產經營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責任等途徑籌集還款資金；

（4）借款人采用隱瞞事實等不正當手段取得貸款的；

（5）借款人內部管理出現問題，對正常經營構成實質損害，妨礙債務的及時足額清償；

（6）借款人處于半停產狀態(tài)且擔保為一般或者較差的；

（7）為清收貸款本息、保全資產等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；

（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構成實質性影響；

（10）借款人在其他金融機構貸款被劃為可疑類；

（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款?？梢少J款的詳細標準：

（1）借款人處于停產、半停產狀態(tài)，固定資產貸款項目處于停、緩建狀態(tài)；

（2）借款人實際已資不抵債；

（3）借款人進入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經營活動造成重大影響；

（5）借款人改制后，難以落實本公司債務或雖落實債務，但不能正常還本付息；

（6）經過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；

（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；

（9）借款人在其他金融機構貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款。5 損失貸款的詳細標準：

（1）借款人因依法解散、關閉、撤銷、宣告破產終止法人資格，本公司依法對借款人及其擔保人進行追償后，未能收回的貸款；（2）借款人已完全停止經營活動且復工無望，或者產品無市場，嚴重資不抵債瀕臨倒閉，本公司依法對其財產進行清償，并對其擔保人進行追償后未能收回的貸款；

（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，本公司對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后未能收回的貸款；

（4）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分貸款，本公司依法對其財產進行清償或對擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，本公司依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔保人不能償還到期債務，本公司訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產可執(zhí)行，法院裁定終結執(zhí)行后，本公司仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項原因，借款人不能償還到期債務，本公司對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的貸款；

（8）已經超過訴訟時效的貸款；

（9）符合財政部關于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 2010年修訂版》的通知》（財金〔2010〕21號）規(guī)定的被認定為呆賬條件之一的信貸資產；

（10）借款人無力償還貸款，即使處置抵（質）押物或向擔保人追償也只能收回很少的部分，預計貸款損失率超過85%。

三、貸款的參考特征 正常貸款的參考特征：

（1）借款人生產經營正常，主要經營指標合理，現金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。

（2）貸款未到期。

（3）本筆貸款能按期支付利息。2關注貸款的參考特征：（1）宏觀經濟、行業(yè)、市場、技術、產品、企業(yè)內部經營管理或財務狀況發(fā)生變化，對借款人正常經營產生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現明顯問題。

（2）借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對公司債務可能產生的不利影響。

（3）借款人還款意愿差，不與公司積極合作。

（4）借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔保合法、有效、足值，公司完全有能力通過追償擔保足額收回貸款本息。

（5）擔保有效性出現問題，可能影響貸款歸還。

（6）貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。

（7）本筆貸款欠息不超過90天（含）。3次級貸款的參考特征：

（1）借款人支付出現困難，且難以獲得新的資金。

（2）借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證公司足額收回貸款本息。

（3）因借款人財務狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調整。

（4）貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。

（5）本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。4可疑貸款的參考特征：

（1）因借款人財務狀況惡化或無力還款，經公司對借款合同還款條款作出調整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。

（2）借款人連續(xù)半年以上處于停產、半停產狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，貸款也肯定會造成較大損失。

（3）因資金短缺、經營惡化、訴訟等原因，項目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。

（4）借款人的資產負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損。

（5）公司已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結，貸款不能足額清償且損失較大。

（6）貸款逾期（含展期后）180天以上。（7）本筆貸款欠息180天以上。

5損失貸款的參考特征：

（1）借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，公司經對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

（2）借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者已保險補償后，確實無能力償還部分或全部貸款，公司經對其財產進行清償和對擔保人進行追償后未能收回的貸款。

（3）借款人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，公司經對借款人和擔保人進行清償后，未能收回的貸款。

（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔者，公司經追償后確實無法收回的貸款。

（5）由于借款人和擔保人不能償還到期貸款，公司訴諸法律經法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產可執(zhí)行，法院裁定終結執(zhí)行后，公司仍然無法收回的貸款。

（6）由于上述a至e項原因，借款人不能償還到期貸款，本公司對依法取得的抵貸資產，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產接受費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的貸款。

說明：

1、正常、關注、次級、可疑類貸款的基本分類標準是各類貸款的風險表現基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。

2、分類中，關鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結合擔保分析后進行初分結果調整，依據核心定義，確定分類結果。

四、不同種類貸款的分類

1、消費貸款

消費貸款金額小、筆數多，借款人一般沒有財務報表，銀行難以掌握借款人的財務狀況。但是，消費貸款又有一個特點，即風險因素比較簡單，因此可以根據貸款逾期情況，采用批量處理的方法進行分類。對于住房按揭貸款，可參考以下方法進行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款6次或180天以上，至少分為次級；拖欠還款12次或360天以上，至少分為損失類。對于信用卡透支，可參考以下方法進行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款3次或90天以上，至少分為次級類；拖欠還款6次或180天以上，至少分為損失類。

2、短期貸款、中長期貸 款和銀團貸款

對短期貸款，主要考慮借款人的短期償債能力，即借款人的流動性；同時，進一步分析現金流量等其他因素。對中長期貸款，應主要考慮借款人的長期償債能力，分析借款人的杠桿比率，分析其資金來源結構的合理性，評價其經濟基礎牢固程度。如果借款人的盈利能力和營運能力較強，但是財務杠桿過高，負債過重，則貸款應歸為關注類。對于銀團貸款，分析的重點仍然是借款人的還款能力。

3、政策性貸款和特定貸款

與一般貸款相比，政策性貸款的發(fā)放帶有很大的被動因素，不是完全按照商業(yè)原則發(fā)放，這部分貸款的質量相對較低。但是，貸款分類本質上是對貸款風險程度和真實價值的判斷，因此不論貸款是何種原因、何種背景下發(fā)放的，這些原因和背景都不應成為貸款分類的依據，否則，就不能反映貸款的真實價值。因此，對政策性貸款應按照《指導原則》第二章確定的標準進行分類。

根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十一條規(guī)定，國有獨資商業(yè)銀行對國務院批準的特定貸款項目發(fā)放的貸款，由于國務院會采取相應的補救措施，彌補銀行因貸款造成的損失，因此，對此類貸款可以免予分類

4、“破產廢債”企業(yè)的貸款

在企業(yè)改制過程中，存在借款人“假破產、真廢債”的情況，對銀行信貸資產的安全造成了很大威脅。對這類貸款進行分類時，檢查人員首先要完整、真實地掌握貸款的狀況，其次要從貸款分類的標準出發(fā)，緊緊抓住還款可能性這個核心，結合具體情況進行具體分析。

根據貸款償還可能性的不同，可將貸款拆分為不同的檔次，對于通過各種手段進行追索，確定無法收回的部分，要歸為“損失類”；對于還不能確定的部分，則歸為“可疑”類。

5、違規(guī)貸款 與一般貸款相比，發(fā)放違規(guī)貸款除承擔因貸款業(yè)務而正常發(fā)生的風險外，還需承擔額外的法律風險，這樣就使貸款的風險放大了，影響到貸款的正常償還，而且有的違規(guī)行為引發(fā)的風險已非常嚴重。因此，對所有的違規(guī)貸款，即使從眼前看貸款的償還有充分保證，也應分為關注以下。

違規(guī)貸款一般包括：對關系人的信用貸款，以優(yōu)于同類貸款條件向關系人發(fā)放的擔保貸款，以及以貸收息、違規(guī)展期、違反國家外匯管理規(guī)定、違反利率規(guī)定以及借款人不具備《貸款通則》所規(guī)定的資格和條件的貸款。

五、流動資金貸款和固定資產貸款的概念

1、流動資金貸款

流動資金貸款是商業(yè)銀行為了滿足客戶生產經營過程中流動資金需求而向客戶發(fā)放的貸款。

按貸款期限可分為臨時流動資金貸款、短期流動資金貸款和中期流動資金貸款：

臨時流動資金貸款：期限在3個月（含）以內,主要用于企業(yè)一次性進貨的臨時性資金需要和彌補其他支付性資金不足。

短期流動資金貸款：期限3個月至一年（不含三個月，含一年），主要用于企業(yè)正常生產經營周轉資金。

中期流動資金貸款：期限一年至三年（不含一年，含三年），主要用于企業(yè)正常生產經營中經常占用資金。

2、流動資金貸款的期限和利率

（1）流動資金貸款期限貸款雙方協(xié)商確定，最長一般不超過三年。在借款合同約定的期限內，貸款可以分次發(fā)放，分次收回。商業(yè)銀行與企業(yè)也可以根據各自生產經營需要簽訂循環(huán)貸款協(xié)議。

（2）流動資金貸款利率政策。

流動資金貸款可以執(zhí)行浮動利率也可以執(zhí)行固定利率，貸款利率最低不得低于人民銀行規(guī)定同期貸款利率的0.9倍，貸款利率上限不受限制。

3、流動資金貸款的還款

流動貸款一般采用一次性還款或分期還款方式，借款人應根據合同約定的還款期間，將歸還貸款所需資金存入存款賬戶中歸還貸款本金及利息。

4、固定資產貸款

固定資產貸款是銀行為解決企業(yè)固定資產投資活動的資金需求而發(fā)放的貸款，主要用于固定資產項目的建設、購置、改造及其相應配套設施建設的中長期本外幣貸款。特點：(1)貸款期限長

固定資產再生產活動，較一般產品的生產活動，具有體形龐大、生產周期長的特點。因而，固定資產貸款的貸款期限也比一般短期貸款長。

(2)雙重計劃性

固定資產貸款項目不僅必須是納入國家固定資產投資計劃，并具備建設條件的項目，而且必須受信貸計劃確定的固定資產貸款規(guī)模的約束。

(3)管理連續(xù)性

一般流動資金貸款的監(jiān)督管理，只限于生產或流通過程，而固定資產貸款不僅建設過程要管理，而且項目竣工投產后仍需要管理，直到還清全部本息為止。

六、貸款額計算辦法

1、寬限期、還款期

寬限期是指某一貸款項目從第一筆貸款發(fā)放日至第一次貸款本金回收日之間的時間段。

在合同約定的時期內，借款人只需每月支付利息，暫不歸還貸款本金。待寬限期結束后，對貸款發(fā)放金額按合同約定的等額本金或等額本息方式還本付息。寬限期有1年(12期)、2年(24期)、3年(36期)等不同。

還款期

國內貸款償還期：指在國家財政規(guī)定和項目具體財務條件下，以項目投產后可用于還款的資金，償還國內貸款本金和建設期利息所用的時間。

計算公式：

貸款償還期=償清債務年份數-1+償清債務當年應付本息/當年可用于償債的資金總額

2、還款方式

國內外貸款的還款方式有許多種，其中主要有以下兒種。(1)等額本金法：每期償還相等的本金和當期應付利息。

(2)等額利息法：期中不還本金，每期只付等額利息，最后一期歸還本金和當期利息。

(3)償債基金法：每期償還貸款利息，同時向銀行存入一筆等額現金，到期末存款正好償還貸款本金。

(4)等額攤還法：每期償還的本金和利息總額相等。(5)一次性償付法：到期一次償還貸款本息。

等額本金法和等額攤還法是兩種常用的還款方式，兩者比較，后者還款總額大于前者，但后者初期償還本金額少，對于初期償還能力較弱的項目來說，選擇后者較為有利。

不同還款方式每期還本付息的計算公式見表6-1(借款期的年序為0)

表 6-不同還款方式每期還本付息的計算公式

（1）.等額本息還款法

等額本息還款法的最大特點是每月的還款金額是相等的。這個還款金額包括還本和付息。因此叫等額本金還款法。

這種還款法是采用復利進行計算的。即計算中既包括應還的本金及它產生的利息，也包括“利滾利”的成分。每月還款金額的計算公式是

式中：y——每月的還款金額，元； A ——貸款總金額，元； n——貸款的總年數或總月數；

α——利率。如果式中的n用年表示，它是年利率；如果式中的n用月表示，它就是月利率；

如果把這個公式改用文字表示就是

例1:王先生從銀行貸款20萬元，貸款利率為基準利率，即7.05%。期限為10年。他選擇的還款方式是等額本息法。問他每月應該償還貸款的金額是多少？

答：10年合120月，基準年利率折合為月利率時是7.05%÷12=0.5875%。因此，他每月還款的金額是

（2）等額本金還款法

等額本息還款法的最大特點是，每月（期）還款中的償還本金數是相等的，它等于貸款總額除以貸款期限（或總月數）。但是，每月償還的利息則是隨著本金的減少而減少的。因此，每月的還款金額是逐月減少的。

每月的償還貸款金額的計算公式是

如果用文字表達上式，就是 當月還款金額=本金/貸款總月數+本金×[1—上個期數/貸款總期數]×月利率

例2.當貸款總數是200000元，年利率為7.05 %,，償還期為10年時，老王如果選擇等額本金還款法時，求第一個月、第12個月和貸款期滿的那個月應償還銀行的款額是多少？

答：月利率α=7.05% ÷12 = 0.005875，首月的還本數=200000元÷120=1666.67元。因此

①第1個月的還款額=200000元/120+200000×0.005875 = 1666.67元+1175元=2841.67元

②第12個月時，老王應該償還貸款是、（3）等額遞增（或遞減）還款法

等額遞增（或遞減）還款法也叫等額累進還款法。所謂等額遞增（或遞減）還款法是在等額本息還款法的基礎上發(fā)展起來的。這種方法的特點是：把還款的期限分作兩個或幾個階段，每個階段內的還款額度是不同的?？梢允沁f增的；也可以是遞減的。比如，剛參加工作的小白領要買房時，就可以選擇等額遞增的；如果是年紀稍大些的，預期以后有子女上學等壓力，就可以考慮選等額遞減的方式。

各個銀行都有為此而設計的計算器。只需你輸入以下幾個參數就可以立刻給出答案。這幾個參數是：貸款金額；貸款期限； 貸款年利率； 從第幾期開始變動；每隔幾期變動一次；每次遞增或遞減的金額。

例3:小張買房，打算按揭貸款30萬元，利率是7.05 %，還款期限是20年。他要求從第49期開始調整，每個調整期遞增200元，以后每隔5年改變一次，問他的首付款和最后若干期的還款金額是多少？

答：計算結果見下表。2085.26元；到最后幾期的還款額是2854元。

（4）等比遞增（或遞減）還款法

等比遞增（或遞減）還款法也叫等比累進還款法。所謂等比遞增（或遞減）還款法是在等額本息還款法的基礎上發(fā)展起來的。這種方法的特點是：把還款的期限分作兩個或幾個階段，每個階段內的還款額度是不同的。可以是按比例遞增的；也可以是按比例遞減的。

各個銀行都有為此而設計的計算器。只需你輸入以下幾個參數就可以立刻給出答案。這幾個參數是：貸款金額；貸款期限；貸款年利率；從第幾期開始變動；每隔幾期變動一次；調整后的金額跟調整前的金額之比

例4:小張買房，打算按揭貸款30萬元，利率是7.05 5，還款期限是 10年。他要求從第四年（36期以后）開始，每隔36個月調整一次，調整比是1.2.請計算初期每月的還款金額和以后每期的還款金額。

答：計算結果見下表，即首付還款是2844.75元，到還款末期則高達4915.73元。

①選擇還款方式時，最主要的是看利率的高低。因為銀行是按貸款金額、利率和你占用銀行貸款（含利息）時間的長短來收費的。

②在利率相等的條件下，選擇哪種還款法，差別不是很大的。但是，從最后結果看，等額本金還款法付給銀行的總利息要少于等額本息還款法，這是因為等額本金還款法在前期歸還給銀行的本息比后者多，占用銀行本金的時間較少的原因。

③選擇哪種還款法主要應該根據個人經濟狀況來定。比如，剛參加工作不久的年輕人，最好選擇等額遞增還款法或等額本息還款法；對于預期以后可支配收入會下降的人群，則應該選擇等額本金還款法或等額遞減還款法。

④等額本息還款法的月還款數是固定的，便于記憶和作計劃，也是應該考慮的因素之一。

3、現行貸款的利率 國家規(guī)定的基準貸款利率，一般社會融資利率（1）現行貸款的利率

中廣網北京7月21日消息 據中國之聲《全國新聞聯播》報道，央行正式取消金融機構貸款利率7折下限，由其根據商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。作為中國利率市場化邁出的第一步，（2）國家規(guī)定的基準貸款利率

基準利率是金融市場上具有普遍參照作用的利率，其他利率水平或金融資產價格均可根據這一基準利率水平來確定?；鶞世适抢适袌龌闹匾疤嶂?，在利率市場化條件下，融資者衡量融資成本，投資者計算投資收益，以及管理層對宏觀經濟的調控，客觀上都要求有一個普遍公認的基準利率水平作參考。所以，從某種意義上講，基準利率是利率市場化機制形成的核心。

2004年10月29日，中國人民銀行決定金融機構（城鄉(xiāng)信用社除外）貸款利率不再設定上限。金融機構根據中國人民銀行規(guī)定的貸款基準利率，結合自身經營目標，具體制定本機構的貸款利率。（3）民間融資利率

民間融資是指出資人與受資人之間，在國家法定金融機構之外，以取得高額利息與取得資金使用權并支付約定利息為目的而采用民間借貸、民間票據融資、民間有價證券融資和社會集資等形式暫時改變資金使用權的金融行為。一般而言，民間融資城鎮(zhèn)利率高，鄉(xiāng)村利率低。城鎮(zhèn)借出利率年息一般在15-30%之間，鄉(xiāng)村借貸利率年息一般在10-20%之間，年利率相差5%-10%；

例子：

榆林的民間融資呈多樣化發(fā)展態(tài)勢，包括個人借貸、地下錢莊以及典當行、擔保公司、投資公司、寄售行和農村資金互助組織等多種機構。一是個人及地下錢莊放貸大都以高利借給熟人，利率一般為月息10‰—30‰。這部分資金通過親友熟人以集資或入股方式進行項目投資（以私營和個體煤炭和房地產行業(yè)為主），以固定收益或分紅作為回報。二是榆林融資性擔保公司、典當行、投資公司和寄售行等。貸款期限相對較長，利率較高，月息一般在20‰以上。三是企業(yè)互助基金及農村資金互助社等新型民間融資組織最近也在榆林出現，相對金額較少。

4、單利和復利

利息計算中有兩種基本方法：單利與復利。

單利的特點，是對已過計息日而不提取的利息不計利息，其計算公式： C=P×r×n S=P×（1+r×n）

式中，C為利息額，P為本金，r為利息率，n為借貸期限，S為本金和利息之和，簡稱本利和。

復利是指在每經過一個計息期后，都要將所生利息加入本金，以計算下期的利息。這樣，在每一計息期，上一個計息期的利息都要成為生息的本金，即以利生利，也就是俗稱的“利滾利”。

S=P×（1+r）n

P為本金，r為利息率，n為借貸期限，S為本金和利息之和，簡稱本利和。

5、建設期利息計算公式

復利計息：建設期計利息=∑[(上一年年末借款本息累計+當年借款額/2)×年利率]。

單利計息：建設期計利息=∑[(上一年年末借款額+當年借款額/2)×年利率]。例子：第一年貸款100萬，第二年貸款300萬，第三年貸款100萬，貸款利率6%，建設期內利息，只計息不支付。

（1）用復利法計算 第一年建設期貸款利息=1/2*100*0.06=3萬

第二年建設期貸款利息=（100+3）*0.06+1/2*300*0.06=15.18萬

第二年建設期貸款利息=（100+3+300+15.18）*0.06+1/2*100*0.06=28.09萬 建設期貸款利息=3+15.18+28.09=46.27萬（2）用單利法計算

第一年建設期貸款利息=1/2*100*0.06=3萬

第二年建設期貸款利息=100*0.06+1/2*300*0.06=15萬

第二年建設期貸款利息=（100+300）*0.06+1/2*100*0.06=27萬 建設期貸款利息=3+15+27=45萬

第五篇：貸款五級分類基礎知識

1、什么是貸款風險五級分類？

答：貸款風險分類是指信用社信貸管理人員，依據綜合獲得的全部信息，以借款人的還款能力作為分類標志，對貸款風險程度進行分析、判斷，并以此對貸款做出質量評價的分類方法。這種方法是以審核借款人償還能力、償還意愿和償還記錄為主的一套更加審慎、全面、科學的風險管理制度。它不僅包含貸款質量分類的結果也包括分類的過程。由于分類結果按風險程度依次分為五個檔次，因此簡稱五級分類。

2、貸款風險分類有幾個檔次？

答：農村信用社貸款風險分類有正常、關注、次級、可疑、損失5個檔次，后3個檔次為不良貸款。

3、什么是正常類貸款？

答：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。

借款人能夠用正常經營收入償還貸款本息，無論從借款人本身還是從外部環(huán)境看，都不會影響貸款按時足額償還。正常貸款的基本特征就是“一切正?！?。

4、什么是關注類貸款？

答：借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

同正常貸款一樣，借款人能夠用正常經營收入償還貸款本息，但是存在潛在的缺陷，可能影響貸款的償還，劃分時要抓住“潛在缺陷”這一基本特征。從動態(tài)的角度考慮，如果這些不利因素消失，則可以重新劃為正常類；如果情況惡化，影響本息償還則要劃為次級類。

5、什么是次級類貸款？

答：借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失。

次級類貸款是不良貸款的分界線，劃分時要格外審慎。借款人必須靠正常營業(yè)收入之外的其他來源償還貸款本息，有可能造成一定損失的至少劃為次級類。次級貸款的基本特征是“缺陷明顯，可能損失”。

6、什么可疑類貸款？

答：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失?？梢深愘J款具有次級類貸款所有表現，只是程度更加嚴重，往往是因重組或訴訟等原因損失程度難以確定劃為可疑類。劃分可疑貸款要把握“肯定損失”這一基本特征。

7、什么是損失類貸款？

答：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

損失類貸款的基本特征是“損失嚴重”。無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要全部損失或收回價值微乎其微，已經沒有意義將其作為農村信用社信貸資產在賬面上保留。貸款劃分為損失類只是賬面的處理，是農村信用社內部對其真實價值的確認，并不代表放棄債權，農村信用社應該繼續(xù)催收。

8、對企事業(yè)單位貸款如何進行分類？

答：企事業(yè)單位貸款應根據《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā) ［2001>416號)的要求，在運用財務分析、現金流量分析、非財務分析、擔保分析工具，綜合評估借款人最終償還能力的基礎上進行分類。

9、企事業(yè)單位貸款的分類程序？

答：①確定分工、明確職責；

②收集并填寫貸款分類基礎信息；

③初步分析貸款基本情況；

④評估貸款償還的可能性；

⑤組織信貸討論提出初分意見；

⑥上報復審并確定分類結果。

10、對自然人一般農戶貸款如何進行分類？

答：自然人一般農戶貸款因金額小、筆數多、無財務報表、且風險因素較單一，可簡化手續(xù)，根據其信用等級、貸款逾期情況、擔保條件等，采用矩陣法進行批量分類。

11、自然人一般農戶貸款的分類程序？

答：①收集并填寫貸款基礎信息； ②參照矩陣分類方法或標準，提出初分意見；

③根據核心定義調整后確定分類結果。

12、對自然人其他貸款如何進行分類？

答：自然人其他貸款應主要依據借款人及其經營實體的運營狀況、經營收入、家庭經濟收入、擔保條件、還本付息記錄以及逾期時間等直觀指標，參照企事業(yè)單位貸款的分類標準進行分類。

13、自然人其他貸款的分類程序？

答：①收集并填寫貸款分類的基礎信息；

②簡要分析、評估貸款償還的可能性，提出初步分類意見；③確定分類結果。

14、違法、違紀、違規(guī)貸款如何進行分類？

答：違法、違紀、違規(guī)行為使貸款風險放大，影響到貸款的正常償還，有的甚至引發(fā)嚴重的風險。因此，即使目前償還有一定的保證、還本付息仍算正常的貸款，只要存在著法律執(zhí)行風險的問題，該類貸款也應至少歸為關注類。

15、停止計息貸款如何進行分類？

答：根據人民銀行《貸款風險分類指導原則》第九條以及財政部對金融企業(yè)有關會計核算的規(guī)定，逾期90天以上（不含90天）、其應收利息不再計入當期損益的貸款，至少應歸為次級類。

16、分期還款的自然人消費貸款如何進行分類？

答：分期還款的自然人消費貸款，如果出現拖欠供款的現象，應視作整體貸款違約處理，其首次拖欠供款的時間則為貸款逾期的時間。