第一篇：貸款五級分類培訓(xùn)材料之八(word)

貸款五級分類培訓(xùn)材料之八

貸款風(fēng)險分類中的財務(wù)分析

何

方

一、財務(wù)分析的內(nèi)容 ? 償債能力

借款人償債能力的分析是財務(wù)分析的核心 ? 盈利能力

借款人獲取利潤的能力 ? 營運能力

借款人資產(chǎn)運用效率 ? 資金結(jié)構(gòu)

借款人全部資金來源中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重和相互間的比例關(guān)系

（一）財務(wù)分析的資料

1．會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表 2．財務(wù)報表附注和財務(wù)狀況說明書 3．注冊會計師查賬驗證報告 4．其他資料

（二）財務(wù)分析的步驟和方法 財務(wù)分析步驟的四個階段

1．了解借款人基本情況:類型、營業(yè)條件、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo) 2．關(guān)注報表有關(guān)項目

3．注意借款人所應(yīng)用的會計政策 4．使用財務(wù)比率來分析報表

— 1 — 基本財務(wù)指標(biāo)：流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率

（三）財務(wù)分析要點

1．通過內(nèi)部比較，掌握企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)變化的真實情況。將同一企業(yè)目前的財務(wù)數(shù)據(jù)和過去的、預(yù)期未來的相比較，研究其中的變化構(gòu)成，以決定一段時期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否有所改善或者惡化。不必過分關(guān)注某一時點的財務(wù)數(shù)字或比率，而應(yīng)關(guān)心其一段時間內(nèi)的變化情況。

2．通過外部比較，把握企業(yè)實際經(jīng)營狀況。

在具體分析企業(yè)經(jīng)營狀況時，要將一個企業(yè)的比率與相似情況的企業(yè)比較，或是與同期的行業(yè)平均水平相比。

3．技術(shù)性分析與闡釋性分析。

財務(wù)分析是通過技術(shù)性的計算、處理和數(shù)據(jù)闡釋來分析、判斷借款的財務(wù)優(yōu)勢和劣勢，這就要求信貸人員必須具備透過數(shù)字看問題的能力。

（四）財務(wù)分析應(yīng)注意的問題

1．會計政策和方法的可選擇性，決定了財務(wù)報表的數(shù)據(jù)具有一定的彈性

2．人為因素會影響財務(wù)報表的客觀性 3．通貨膨脹是影響財務(wù)分析準(zhǔn)確性的重要原因 4．財務(wù)報表的表列項目不能完全反映企業(yè)的風(fēng)險因素 防范措施：

1．盡可能保證財務(wù)報表的真實性和正確性；如：要求借款人提供經(jīng)注冊會計師驗證的財務(wù)報表

2．盡可能取得更多的會計資料及其他相關(guān)分析資料； 3．盡可能取得同行業(yè)的有關(guān)資料；

4．應(yīng)特別注意指標(biāo)的可比性，剔除非正常的、不可比的因素；

— 2 — 5．盡可能考慮通貨膨脹的影響，將貨幣的時間價值觀念有機(jī)地融入分析過程；

6．對借款人進(jìn)行實地考察，盡可能多了解財務(wù)報表內(nèi)不能看到的情況。

二、損益表的分析

（一）收入和費用的確認(rèn) 1．收入的確認(rèn)

收入實現(xiàn)應(yīng)符合的三個條件： ? ? ? 產(chǎn)生營業(yè)收入的交易已經(jīng)完成

伴隨營業(yè)收入而來的新增資產(chǎn)已經(jīng)取得或原有債務(wù)已經(jīng)消失 營業(yè)收入可以計量

2．費用的確認(rèn) 費用確認(rèn)的三種方法： ? ? ? 確認(rèn)收入的同時確認(rèn)費用 直接作為當(dāng)期費用確認(rèn) 按分?jǐn)偡绞酱_認(rèn)費用

（二）損益表的結(jié)構(gòu)分析

損益表結(jié)構(gòu)分析是以主營業(yè)務(wù)收入凈額為100%，分別計算主營業(yè)務(wù)成本、各種費用、利潤等所占主營業(yè)務(wù)收入的比例。

損益表各項目之間一般都有一個正常的、合理的比例關(guān)系和合理結(jié)構(gòu)，銀行在損益表分析中應(yīng)對內(nèi)在結(jié)構(gòu)的異常變化引起高度的重視，正確判斷這種變化對借款人財務(wù)狀況的影響。

三、資產(chǎn)負(fù)債表分析

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的項目構(gòu)成及分析要點 1.資產(chǎn)：按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、— 3 — 待攤費用等項目

非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)

（1）流動資產(chǎn)構(gòu)成及其分析要點

①貨幣資金：主要考察貨幣資金的平均余額以及貨幣資金的流向和流量，其中用于保證金有多少。

②短期投資：應(yīng)關(guān)注的是企業(yè)是否按短期投資期末成本與市場價格孰低原則計價。

③應(yīng)收賬款：重點是要分析應(yīng)收賬款的賬戶分布、賬齡結(jié)構(gòu)等，以確定應(yīng)收賬款的有效性。

④存貨：存貨的關(guān)注重點：A存貨的適銷性；B存貨的計價方式；C存貨的構(gòu)成。

（2）非流動資產(chǎn)構(gòu)成及其分析要點

①長期投資：應(yīng)關(guān)注長期投資的計價方式，長期投資的收益和被投資項目或企業(yè)的安全性。

②固定資產(chǎn)：注意固定資產(chǎn)的折舊方法；評估固定資產(chǎn)的效率、能力和專門用途；了解固定資產(chǎn)的權(quán)屬問題。

③無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)：通常情況下無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)應(yīng)采用直線法攤銷。

2．負(fù)債：按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

（1）流動負(fù)債構(gòu)成及分析要點：包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。其中，短期借款、應(yīng)付賬款是分析流動負(fù)債組成的重要指標(biāo)。

短期借款分析：要注意企業(yè)隱瞞巨額借款以粉飾債務(wù)沉重的事實，我們可以通過從企業(yè)財務(wù)費用中或利息的支付過程中分析，還— 4 — 要通過其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等科目尋找有關(guān)信息。

應(yīng)付賬款分析：應(yīng)將應(yīng)付賬款和存貨結(jié)合起來分析。一般情況下這兩項賬目的百分比變化基本遵循著同樣的軌跡，隨著存貨數(shù)量的增減，應(yīng)付賬款的數(shù)額也會相應(yīng)地增減。否則就要了解導(dǎo)致異常的原因。

（2）長期負(fù)債構(gòu)成及分析要點：長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債務(wù)、長期應(yīng)付款等。

分析長期負(fù)債時要注意長期借款的應(yīng)付未付利息也應(yīng)記入長期借款的賬下。由于長期負(fù)債作為企業(yè)非流動資產(chǎn)的資金來源，在給企業(yè)帶來更大獲利能力的同時，也為企業(yè)帶來極大的風(fēng)險，如果企業(yè)有很好的發(fā)展前途，那么在充分考慮長期負(fù)債的還款期限的基礎(chǔ)上，利用長期負(fù)債進(jìn)行非流動資產(chǎn)投資是可行的，反之就會產(chǎn)生極大的風(fēng)險。

3．所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

銀行應(yīng)著重了解所有者權(quán)益中是否存在虛假成分。如借款人屬于個人獨資或合伙企業(yè)，還要了解所有者個人的收益資產(chǎn)和負(fù)債情況，因為當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時，這些也會影響其償債能力。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析分資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和資金結(jié)構(gòu)分析 1．資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析要注意資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，一般與同行業(yè)的比例進(jìn)行比較分析。

2．資金結(jié)構(gòu)分析

資金來源：一是借入資金包括流動負(fù)債和長期負(fù)債；二是自有

— 5 — 資金，即所有者權(quán)益。

分析資金結(jié)構(gòu)是否合理要注意以下三點：

（1）從資產(chǎn)負(fù)債表合理結(jié)構(gòu)看，一般來說長短期資產(chǎn)應(yīng)由相應(yīng)長短期資金來源匹配。

（2）資金結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)周期相適應(yīng)。（3）經(jīng)營風(fēng)險水平。

四、財務(wù)比率分析

財務(wù)比率分析是用具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的指標(biāo)、比率，來計量和評價財務(wù)狀況的一種方法。

財務(wù)比率主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率和流動比率四大類。相應(yīng)用于對企業(yè)盈利能力、營運能力、長期償債能力和短期償債能力的分析。

（一）盈利能力分析（盈利比率）

盈利能力就是企業(yè)獲取利潤的能力。借款人盈利能力越強(qiáng)，還本付息的可能性就越大，貸款的風(fēng)險就越小。

反映借款人盈利能力的比率主要有：

銷售利潤、營業(yè)利潤率、稅前利潤率和凈利潤率，這些指標(biāo)統(tǒng)稱為盈利比率。

1．銷售利潤率（毛利潤率）計算公式：

銷售利潤率＝（主營業(yè)務(wù)利潤／主營業(yè)務(wù)收入）× 100% 銷售利潤率反映每元產(chǎn)品或商品銷售收入凈額中所實現(xiàn)的銷售利潤額為多少，用來評價借款人產(chǎn)品銷售收入凈額的盈利能力。該指標(biāo)越高越好，說明每元主營業(yè)務(wù)收入所取得的主營業(yè)務(wù)利潤越多。分析重點應(yīng)將借款人連續(xù)幾年的銷售利潤率進(jìn)行比較，判斷其發(fā)展趨勢，也可以與同業(yè)平均水平進(jìn)行比較，以衡量借款人的經(jīng)營效率— 6 — 和在行業(yè)中的地位。

2．營業(yè)利潤率 計算公式：

營業(yè)利潤率＝（營業(yè)利潤／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100% 該指標(biāo)反映利潤來源情況，說明有多少利潤來自于經(jīng)營活動。營業(yè)利潤越高，說明借款人經(jīng)營活動的盈利水平越高。相對于銷售利潤率，該指標(biāo)側(cè)重反映借款人費用控制能力。

將借款人連續(xù)幾年的營業(yè)利潤率加以比較，也可對其盈利能力的變動趨勢作出評價。

3．稅前利潤率和凈利潤率 計算公式：

稅前利潤率＝（利潤總額／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100% 凈利潤率＝（凈利潤／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100% 稅前利潤率和凈利潤率反映每元產(chǎn)品銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤。稅前利潤率和凈利潤越大，說明每元產(chǎn)品銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤越多。

銀行在進(jìn)行盈利能力分析時，應(yīng)將上述指標(biāo)結(jié)合起來，并結(jié)合損益表的結(jié)構(gòu)分析，綜合評價借款人盈利能力的高低、變動情況、引起變動的原因及其對借款人未來償債能力可能造成的影響。例如，銷售利潤率的上升總是和產(chǎn)品銷售成本在產(chǎn)品銷售收入中的比重下降相聯(lián)系的。而這種比重下降的原因，又是由產(chǎn)品銷售價格的上升和產(chǎn)品銷售成本下降兩個因素造成的；銷售利潤率的上升一般情況下必然導(dǎo)致營業(yè)利潤率的上升，除非營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用在營業(yè)收入中所占的比重上升；營業(yè)利潤率的上升一般會引起稅前利潤率和凈利潤率的上升，除非營業(yè)外支出大幅度上升等。

（二）營運能力分析（效率比率）

— 7 — 營運能力是指通過借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)反映出來的資產(chǎn)利用的效率。資產(chǎn)利用效率高，各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，資產(chǎn)變現(xiàn)的速率就快，因而其短期償債能力就強(qiáng)；各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，就能取得更多的收入和利潤，盈利能力就強(qiáng)，長期償債能力也就強(qiáng)。

營運能力分析常用的指標(biāo)主要有：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)利潤率、權(quán)益報酬率等。

1．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 計算公式：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均余額 資產(chǎn)平均余額＝（期初余額＋期末余額）/2 根據(jù)以上公式計算出的表達(dá)方式是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，指總資產(chǎn)在一定時期（通常為一年）內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以用來分析借款人全部資產(chǎn)的使用效率。比率越高，說明借款人資產(chǎn)經(jīng)營效率越好，取得的收入越高。

進(jìn)行該指標(biāo)的分析時，應(yīng)將計算結(jié)果與借款人前期、與同行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平或其他類似企業(yè)相比較，才能判斷該指標(biāo)的高低。

2．固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 計算公式：

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)凈額/固定資產(chǎn)平均凈值

固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值＋期末固定資產(chǎn)凈值）/2 該指標(biāo)反映借款人固定資產(chǎn)使用效率。比率越高，不僅表明借款人固定資產(chǎn)利用較充分，同時也表明借款人固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，能充分利用。該指標(biāo)一般只作為輔助性分析指標(biāo)，分析和評價方法與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率類似。分析時要注意不同行業(yè)的指標(biāo)差異較大，還要考慮不同折舊方法以及折舊和固定資產(chǎn)更新改造等對固— 8 — 定資產(chǎn)凈值的影響。

3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 計算公式

應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）/2 該指標(biāo)用于衡量應(yīng)收賬款的質(zhì)量。該指標(biāo)越高越好，表明應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力越強(qiáng)。分析時可將計算出的指標(biāo)與該企業(yè)前期、行業(yè)平均水平或其它類似企業(yè)進(jìn)行比較。

分析時需要注意的因素：

（1）季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)使用這個指標(biāo)時不能反映實際情況；（2）大量使用分期付款結(jié)算方式；（3）大量的銷售使用現(xiàn)金支付；

（4）年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。4．存貨周轉(zhuǎn)率 計算公式：

存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額 存貨平均余額＝（期初存貨＋期末存貨）/2 該指標(biāo)反映借款人的經(jīng)營效率。該指標(biāo)越高，表明存貨變現(xiàn)能力越強(qiáng)，存貨從資金投入到銷售收回的時間越短，在營業(yè)利潤率相同的情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高獲取的利潤就越多。

要注意的是：過快的存貨周轉(zhuǎn)率也可能說明借款人沒有足夠的存貨可供耗用或銷售，從而失去獲利的機(jī)會。還要注意分析批量因素、季節(jié)性的變化等。

分析存貨周轉(zhuǎn)率時要與該企業(yè)前期、行業(yè)平均水平或其他類似企業(yè)進(jìn)行比較。

5．資產(chǎn)利潤率

— 9 — 計算公式：資產(chǎn)利潤率＝（利潤總額/資產(chǎn)平均余額）×100% 該指標(biāo)反映借款人資產(chǎn)綜合利用效果。比率越高，說明借款人資產(chǎn)的利用效率越高，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤越多，盈利也就越強(qiáng)，營運能力就越高。

6．權(quán)益報酬率

計算公式：權(quán)益報酬率＝（利潤總額/有形凈資產(chǎn)）×100% 有形凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益－無形資產(chǎn)

該指標(biāo)反映所有者權(quán)益的回報情況。權(quán)益報酬率越高，表明所有者投資收益水平越高，盈利能力越高，營運能力越好。

（三）長期償債能力分析（杠桿比率）

長期償債能力是指借款人償還長期負(fù)債的能力。評價借款人長期償債能力，從償債義務(wù)看，包括按期支付利息和到期償還本金；從償債資金來源看，則應(yīng)是借款人經(jīng)營利潤。分析借款人償還債務(wù)的承受能力主要是確定借款人償還本金和支付利息的財務(wù)實力。

分析長期償債能力的常用指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與所有者比率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)等

1．資產(chǎn)負(fù)債率

計算公式：資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100% 該指標(biāo)反映資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。對銀行來說，借款人資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，說明負(fù)債在借款人總資產(chǎn)中的比重越小，因而債權(quán)的保障程度就高，風(fēng)險也就越小。農(nóng)村信用社認(rèn)為一般應(yīng)低于60%。

2．負(fù)債與所有者權(quán)益比率 計算公式：

負(fù)債與所有者權(quán)益比率＝（負(fù)債總額/所有者權(quán)益）×100% 該指標(biāo)反映所有者權(quán)益對債權(quán)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。比率— 10 — 越低，表明借款人的長期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險越小。但這一比率不宜過低，否則借款人不能充分發(fā)揮負(fù)債的財務(wù)杠桿作用，影響盈利。

3．負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率 計算公式：

負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率＝（負(fù)債總額/有形凈資產(chǎn)）×100% 有形凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益－無形資產(chǎn)－遞延資產(chǎn)

該指標(biāo)反映有形凈資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。指標(biāo)主要剔除無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值不確定性的影響，反映企業(yè)實際清算時對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。該比率越低越好，表明借款人長期償債能力越強(qiáng)。

4．利息保障倍數(shù)

計算公式：利息保障倍數(shù)＝（利潤總額＋利息費用）/利息費用 注：如沒有利息費用數(shù)據(jù)，可用財務(wù)費用替代。

該指標(biāo)反映借款人償付利息的能力。倍數(shù)越高，說明借款人支付利息費用的能力越強(qiáng)。根據(jù)穩(wěn)健原則，應(yīng)以借款人倍數(shù)較低的年度評價為依據(jù)，至少不能低于1。分析時應(yīng)將借款人不同時期、同行業(yè)的平均水平等相比較。

（四）短期償債能力分析（流動比率）

短期償債能力就是借款人以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力，反映借款人償付日常到期債務(wù)的實力。流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例關(guān)系以及資產(chǎn)的變現(xiàn)速度是影響短期償債能力的最主要方面。

短期償債能力分析的主要指標(biāo)：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率 1．流動比率

計算公式：流動比率＝流動資產(chǎn)合計/流動負(fù)債合計

該指標(biāo)反映每元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。比

— 11 — 率越高，說明借款人擁有較高營運資金可用于抵償短期債務(wù)，其可變現(xiàn)資產(chǎn)金額大，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險小，債權(quán)人權(quán)益保障程度大。但該比率不能過高，否則會顯示借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)使用效率和盈利能力，還可能表明借款人應(yīng)收賬款和存貨過多，一般認(rèn)為流動比率值為2時比較合理。

分析流動比率指標(biāo)可與同行業(yè)平均指標(biāo)比較，也可和本企業(yè)歷史水平相比較。在分析時，應(yīng)注意流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)情況以及季節(jié)性因素等。

2．速動比率 計算公式：

速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債合計

速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)合計－存貨凈額－預(yù)付賬款－待攤費用 該比率一般作為流動比率的輔助指標(biāo)，反映流動資產(chǎn)中易于變現(xiàn)的資產(chǎn)對短期債務(wù)的保障程度，一般認(rèn)為比值以1為宜，但應(yīng)根據(jù)行業(yè)及其他因素綜合評價。速動比率過高，則說明借款人擁有過多速動資產(chǎn)，可能失去一些有利的投資或獲利機(jī)會；速動比率偏低，則說明借款人的短期償債能力存在問題。分析時首先應(yīng)當(dāng)與借款人經(jīng)驗水平相比，然后與同行業(yè)平均水平相比。

3．現(xiàn)金比率

計算公式：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動負(fù)債

現(xiàn)金比率是衡量借款人短期償債能力的一項參考指標(biāo)。該比率越高，表明借款人的直接支付能力越強(qiáng)，但一般情況下借款人無須保留過多的現(xiàn)金類資產(chǎn)，以免失去過多的投資和獲利機(jī)會。因此，在評價借款人短期償債能力時，不宜將現(xiàn)金比率作為主要指標(biāo)，它只是表明企業(yè)在最壞情況下對短期債務(wù)的應(yīng)付能力。

（五）財務(wù)比率分析應(yīng)注意的問題

— 12 — 分析借款人財務(wù)狀況的基本方法，就是運用財務(wù)比率分析法，結(jié)合定性分析，對借款人財務(wù)狀況進(jìn)行綜合評價。在運用財務(wù)比率時，需注意以下幾點：

第一，計算財務(wù)比率所依據(jù)的會計報表資料不一定反映企業(yè)真實情況。盡管會計報表是按會計準(zhǔn)則編制的，它們合乎規(guī)范，但不一定反映借款人的客觀實際。例如：①報表數(shù)據(jù)未按通貨膨脹或物價水平調(diào)整；②非流動資產(chǎn)的余額是按歷史成本減折舊或攤銷計算的，不代表現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值；③有些項目是主觀估計的，如無形資產(chǎn)攤銷和開辦費攤銷等，這種估計未必正確；④發(fā)生了非常的或偶然的事項，如財產(chǎn)盤盈或壞賬損失等，可能會歪曲本期的凈收益，使之不反映盈利的正常水平。

第二，不同企業(yè)可能選擇不同的會計處理方法和程序，使它們的財務(wù)比率失去可比性。對同一會計事項的處理，會計準(zhǔn)則允許使用幾種不同的規(guī)則、方法或程序，企業(yè)可以自行選擇。例如：①存貨成本和銷貨成本的計價，可以使用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、分析確認(rèn)法等；②折舊的提取，可以使用直線法或各種加速折舊法；③對外投資收益的確認(rèn)，可以使用成本法或權(quán)益法；④所得的確認(rèn)，可以使用應(yīng)付稅款法或所得稅影響法。

雖然在會計報表的文字說明中，對于企業(yè)的主要會計政策和重大事項等有一定表述，但報表使用者卻不一定能夠完成建立可比性的調(diào)整工作。介于上述兩方面的原因，我們只能在限定意義上使用財務(wù)比率，不可將其絕對化，這也是在運用財務(wù)比率對借款人進(jìn)行財務(wù)綜合評價時所必須注意的問題。

第二篇：貸款五級分類制度

貸款五級分類制度

中國1998年之前的貸款分類

1998年以前，中國商業(yè)銀行的貸款分類辦法基本上是沿襲財政部1998年頒布的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》中的規(guī)定把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬四種類型，后三種合稱為不良貸款，在我國簡稱“一逾兩呆”。

逾期貸款是指逾期未還的貸款，只要超過一天即為逾期； 呆滯是指逾期兩年或雖未滿兩年但經(jīng)營停止、項目下馬的貸款；

呆賬是值按照財政部有關(guān)規(guī)定確定已無法收回，需要沖銷呆帳準(zhǔn)備金的貸款。中國商業(yè)銀行的呆帳貸款大部分已形成應(yīng)該注銷而未能注銷的歷史遺留問題。

這種分類方法簡單易行，在當(dāng)時的企業(yè)制度和財務(wù)制度下，的確發(fā)揮了重要的作用，但是，隨著經(jīng)濟(jì)改革的逐步深入，這種辦法的弊端逐漸顯露，已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融改革的需要了。比如未到期的貸款，無論是否事實上有問題，都視為正常，顯然標(biāo)準(zhǔn)不明，再比如，把逾期一天的貸款即歸為不良貸款似乎又太嚴(yán)格了。另外這種方法是一種事后管理方式，只有超過貸款期限，才會在銀行的帳上表現(xiàn)為不良貸款。因此，它對于改善銀行貸款質(zhì)量。提前對問題貸款采取一定的保護(hù)措施，常常是無能為力的。所以隨著不良貸款問題的突出，這蛾類分類方法也到了非改不可的地步。

中國1998年的貸款五級分類

1998年5月，中國人民銀行參照國際慣例，結(jié)合中國國情，制定了《貸款分類指導(dǎo)原則》，要求商業(yè)銀行依據(jù)借款人的實際還款能力進(jìn)行貸款質(zhì)量的五級分類，即按風(fēng)險程度將貸款劃分為五類：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。

一、正常貸款

借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時全額償還的消極因素，銀行對借款人按時足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

二、關(guān)注貸款

盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，如這些因素繼續(xù)下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

三、次級貸款

借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

四、可疑貸款

借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

五、損失貸款

指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產(chǎn)在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應(yīng)立即予以注銷，其貸款損失的概率在75%-100%。

貸款五級分類詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)

企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在充分分析借款人及時足額歸還貸款本息的可能性的基礎(chǔ)上，參照下列基本標(biāo)準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類檔次后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。1．下列情況劃入正常類

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營、財務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對借款人最終償還貸款有充分把握。

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實質(zhì)性影響?！裾ｎ悈⒖继卣鳎?/p>

a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。b.貸款未到期。

c.本筆貸款能按期支付利息

2．有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類

（1）借款人的銷售收入、經(jīng)營利潤下降或出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；

（2）借款人或有負(fù)債（如對外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延長、預(yù)算調(diào)增過大）；

（4）借款人經(jīng)營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實現(xiàn)貸款本息得價值和實現(xiàn)債權(quán)得費用，對最終收回貸款有充足的把握。

（12）借新還舊貸款，企業(yè)運轉(zhuǎn)正常且能按約還本復(fù)息的。

（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人戴維償還能力較強(qiáng)（14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價值下降，或農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天（含）以內(nèi)。

●關(guān)注類參考特征：

a.宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對銀行債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。

c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作

d.借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本息。

e.擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。

f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。

g.本筆貸款欠

息不超過90天（含）。

資料之一：關(guān)注類貸款，其他銀行還列舉如下特征：

借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價格下降，或銀行對抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款保證人的財務(wù)狀況出現(xiàn)疑問；銀行未能對貸款實施有效的監(jiān)督或檔案丟失。

3．有下列情況之一的一般劃入次級類

（1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；

（2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)；

（3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金；

（4）借款人采用隱瞞事實等不正當(dāng)手段取得貸款的；

（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時足額清償；

（6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的；

（7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；

（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實質(zhì)性影響；

（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類；

（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。

●次級類參考特征：

a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

b.借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證銀行足額收回貸款本息。

c.因借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。

d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。

e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。

資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下特征：

借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難，借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計貸款損失在30％以下，貸款本金逾期91天至180天（含）

4．有下列情況之一的一般劃入可疑類

（1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項目處于停、緩建狀態(tài)；

（2）借款人實際已資不抵債；

（3）借款人進(jìn)入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響；

（5）借款人改制后，難以落實農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實債務(wù)，但不能正常還本付息；（6）經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；

（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；

（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上。

●可疑類參考特征：

a.因借款人財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)銀行對借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款

人仍然無力歸還貸款。

b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯定會造成較大損失。

c.因資金短缺、經(jīng)營惡化、訴訟等原因，項目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。

e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。

f.貸款逾期（含展期后）180天以上。

g.本筆貸款欠息180天以上。

資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

預(yù)計貸款損失率在30％—90％之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。

5．有下列情況之一的一般劃入損失類

（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)村信用社依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分貸款，農(nóng)村信用社依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村信用社依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（6）項原因，無法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；

（10）助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）向向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；

（11）農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應(yīng)收款。

（12）已經(jīng)超過訴訟時效的貸款。

（13）符合《財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知》（財金[2005]50號）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；

（14）借款人無力償還貸款，即使處置抵

（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計貸款損失率超過85%。

●損失類參考特征：

a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

b.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，或者已保險補(bǔ)償后，確實無能力償還部分或全部貸款，銀行經(jīng)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款。

c.借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。

d.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實無法收回的貸款。

e.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行訴諸法律經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人后擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍然無法收回的貸款。

f.由于上述a至e項原因，借款人不能償還到期貸款，銀行對依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受費用，小于貸款辦席的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。

g.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，開證申請人和保證人授予上述a至f項原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償仍無法收回的墊款。

h.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

資料之四：損失類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

經(jīng)國稅部門未能核銷的貸款；預(yù)計貸款損失在90％以上。

●說明：

1．正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款的基本分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的風(fēng)險表現(xiàn)基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。

2．分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。

延伸閱讀

從2004年起，國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行兩類銀行將奉行國際標(biāo)準(zhǔn)，取消原來并行的貸款四級分類制度，全面推行五級分類制度。

貸款五級分類制度是根據(jù)內(nèi)在風(fēng)險程度將商業(yè)貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類。這種分類方法是銀行主要依據(jù)借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能力，確定貸款遭受損失的風(fēng)險程度，其中后三類稱為不良貸款。此前的貸款四級分類制度是將貸款劃分為正常、逾期、呆滯、損失四類。

五級分類是國際金融業(yè)對銀行貸款質(zhì)量的公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，這種方法是建立在動態(tài)監(jiān)測的基礎(chǔ)上，通過對借款人現(xiàn)金流量、財務(wù)實力、抵押品價值等因素的連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷貸款的實際損失程度。也就是說，五級分類不再依據(jù)貸款期限來判斷貸款質(zhì)量，能更準(zhǔn)確地反映不良貸款的真實情況，從

而提高銀行抵御風(fēng)險的能力。以前對銀行不良貸款的分類方法是“一逾兩呆”(逾期貸款是指借款合同到期未能歸還的貸款，呆滯貸款是指逾期超過一年期限仍未歸還的貸款，呆賬貸款則指不能收回的貸款)，這是一種根據(jù)貸款期限而進(jìn)行的事后監(jiān)督管理方法?！耙挥鈨纱簟钡牟蛔憔褪茄谏w了銀行貸款質(zhì)量的許多問題，比如根據(jù)貸款到期時間來考核貸款質(zhì)量，就會引發(fā)借新還舊的現(xiàn)象，這樣就很容易將一筆不良貸款變?yōu)檎ＹJ款，而實際上并沒有降低風(fēng)險。這種分類法很難甚至根本無法達(dá)到提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量的目的，而五級分類法正是克服了它的有關(guān)弱點，可以及時反映商業(yè)銀行的盈虧狀況，因此成為改良貸款質(zhì)量管理方法的選擇。

貸款的五級分類僅提供了一種貸款的分類方法，與風(fēng)險為標(biāo)準(zhǔn)的分類方法并不一致，因此，像“貸款風(fēng)險的五級分類”這樣的提法是錯誤的。

我國現(xiàn)行貸款五級分類制度的局限

目前我國現(xiàn)行的貸款五級分類制度至少存在以下幾方面的局限性。

１、過度依賴主觀判斷。在依賴主觀判斷的貸款分類體系中，同類貸款的分類結(jié)果基本上正確，但是不同類貸款之間的界線比較模糊，分類結(jié)果難以保持一致性。

２、重在貸款事后檢查，不能提供資產(chǎn)質(zhì)量惡化的早期預(yù)警。如對借款人的合同執(zhí)行情況、項目的進(jìn)展情況和經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，提醒借款人及時籌備資金按時還本付息，對逾期貸款本息進(jìn)行催收工作等。雖然能夠在很大程度上做到對貸款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，但是對資產(chǎn)質(zhì)量惡化早期預(yù)警發(fā)揮不了作用，只能在貸款不能還本付息時才能發(fā)現(xiàn)其惡化。商業(yè)銀行也難以利用五級分類決定是否發(fā)放貸款、貸款限額有多大、貸款的利率水平及對抵質(zhì)押、擔(dān)保的要求等。

３、分類結(jié)果是粗線條分類。五級分類對正常類貸款劃分過粗，僅劃分為二級，不能區(qū)分其風(fēng)險。貸款余額在這兩級上過于集中，然而其風(fēng)險大小并不一樣。完善的銀行內(nèi)部風(fēng)險貸款評級體系應(yīng)該對五級分類進(jìn)一步細(xì)化，將正常貸款分類５－７類，并從風(fēng)險管理的角度采取不同管理方法。

４、利用貸款五級分類計提貸款準(zhǔn)備難以覆蓋銀行的信用風(fēng)險。按照我國監(jiān)管部門的規(guī)定，五級分類在很大程度上涵蓋的僅是貸款余額，而且不是商業(yè)銀行整個的風(fēng)險暴露或敞口（ｌｏａｎ ｅｘｐｏｓｕｒｅ）。所謂信貸風(fēng)險暴露或敞口不僅包括借款人已提取的貸款，還應(yīng)包括部分未提取的貸款，即承諾未貸部門。而且，對于如何計量表外或有

負(fù)債項目的信用風(fēng)險缺乏明確的規(guī)定。

５、五級分類不能區(qū)分借款人風(fēng)險和債項風(fēng)險。五級分類綜合考慮借款人和貸款的風(fēng)險要素，在很大程度上既不是客戶評級，也不是貸款評級。這也從另一側(cè)面反應(yīng)出貸款五級分類主要的用途是僅幫助監(jiān)管當(dāng)局了解商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量。

第三篇：貸款五級分類案例

貸款五級分類案例

此案例是崔光華根據(jù)某洗衣機(jī)公司的貸款事件編寫的。本案例只 作為課堂討論的材料，目的在于研究銀行貸款的風(fēng)險管理與控制問 題。

一、背景資料

貸款五級分類法的推行是一次根本性的制度改革。1四8年，我 國商業(yè)銀行信貸領(lǐng)域有兩個改革：一是取消國有商業(yè)銀行指令性貸 款，標(biāo)志著我國商業(yè)銀行全面推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和資產(chǎn)風(fēng)險管 理；二是按照國際慣例改變我國貸款分類方法，從期限管理向風(fēng)險管 理轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)以風(fēng)險為基礎(chǔ)的貸款質(zhì)量分類，即貸款風(fēng)險分類法(五 級分類法)。這兩方面的改革對我國商業(yè)銀行信貸管理提出了更高的 要求，使商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)在基本理論、管理方式和操作技術(shù)方面發(fā) 生了深刻變化e

貸款五級分類實質(zhì)上是一套對銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行評價并對銀行 抵御貸款損失能力進(jìn)行評估的系統(tǒng)方法。與我國傳統(tǒng)的一邊兩呆分類 法相比，以風(fēng)險為基礎(chǔ)的貸款五級分類法具有明顯的優(yōu)點，它不僅有 利于客觀地反映貸款，也有利于商業(yè)銀行主動采取措施加強(qiáng)貸款管 理。

新的貸款分類主要標(biāo)準(zhǔn)是：

1．正常貸款。借款人一直能正常還本付息，銀行對借款人最終 償還貸款有充分的把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息 及時全額償還的因素，沒有任何理由懷疑貸款會道損失。

2．關(guān)注貸款。借款人償還貸款本息沒有問題，但潛在的問題如 果發(fā)展下去將會影響貸款的償還。本息損失概率不超過30％c

3．次級貸款。指缺陷已經(jīng)很明顯的貸款，正常經(jīng)營收入已不足以 保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y，乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保 來還款。本息損失概率30％—刃％。

4．可疑貸款。指已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失的貸款，只是因為存 在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和訴訟未解決等待定因素，損失金額還不能確定。本息損失概率50％—70％o

5．損失貸款。這類貸款全部或大部分已經(jīng)損失。在采取一切可 能措施和法律措施后，仍不能償還。本息損失概率如％。10％。

二、案情

某洗衣機(jī)工業(yè)公司為國家二級企業(yè)，現(xiàn)有職工1肋人，占地面

積15萬平米，建筑面積9．8萬平米。公司1979年開始生產(chǎn)洗衣機(jī)，主導(dǎo)產(chǎn)品為雙捅洗衣機(jī)和滾筒式洗衣機(jī)，年生產(chǎn)能力四萬臺。該公 司在1987—1988年間最為輝煌，1如8年產(chǎn)值達(dá)4．5億元，利潤l 500 萬元，創(chuàng)匯1300萬美元。但從1991年開始，公司連年虧損，至1998 年5月底累計虧損4．04億元。

1987年年底，公司為提高產(chǎn)品檔次，保持行業(yè)競爭優(yōu)勢，決定 引進(jìn)意大利生產(chǎn)線，上馬年產(chǎn)犯萬臺滾筒洗衣機(jī)項目，計劃固定資 產(chǎn)總投資5669萬元，計劃工期2年。項目實際實施方案為年產(chǎn)70萬 臺，總投資達(dá)1．7億元，全部為銀行貸款，其中建行貸款3如萬元。由于公司邊設(shè)計、邊施工，加上19四年下半年銀根緊縮，資金不能 及時到位，項目至1四年1月才投產(chǎn)，比計劃工期推遲2年。由于 公司對市場估計不足，超前擴(kuò)大規(guī)模，項目投產(chǎn)后產(chǎn)品長時間滯銷，而近年來意大利等國外同類產(chǎn)品的進(jìn)口使市場競爭更趨激烈，導(dǎo)致項 目不能發(fā)揮效益。

該公司的傳統(tǒng)產(chǎn)品是雙桶洗衣機(jī)，但經(jīng)營成本居高不下，銷售價 格長期低下。一方面，生產(chǎn)經(jīng)營成本居高不下。以該公司雙相2．5。3。5ke為例，單臺制造成本542．43元，比其他廠家高24％—?。?單 臺財務(wù)費用330．54元，比其他廠家高10—33倍；單臺管理費用 162．04元，比其他廠家高3—6倍。另一方面，銷售價格長期低下c 該公司在1則年產(chǎn)品供不應(yīng)求時因超負(fù)荷生產(chǎn)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降，各大商家拒絕購貨或代銷，被迫于1991年停產(chǎn)整頓一年。盡管后來該公司產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)權(quán)威部門檢測全部達(dá)標(biāo)，但商家仍心有余悸。公司

被迫降價銷售以換回市場，1四年平均單價456．77元，比同類產(chǎn)品 低15％左右。

該公司由于歷史包袱沉重，資金嚴(yán)重不足，目前已陷入極度困境 之中。一是嚴(yán)重資不抵債，營運資金少。陰8年5月底資產(chǎn)負(fù)債串 達(dá)門6．1％，營運資金—3l加萬元。二是由于公司自有資金少，貸 款利息負(fù)擔(dān)重01w7年年底實收資本131N萬元，占資產(chǎn)總額的

21．6％；銀行借款余額奶四5萬元，占資產(chǎn)總額的77．5％；應(yīng)付當(dāng)年 貸款利息5123萬元，占全年銷售收入的72．3％。三是離退休人員 多0107年年末離退休人員84人，占職工總數(shù)的50．5％。四是生產(chǎn) 能力利用率低，嚴(yán)重虧損。生產(chǎn)能力利用率僅為12％，至107年年 底累計虧損36941萬元，占資產(chǎn)總額的60．9％，連職工的基本工資 也無法保證(1998年春節(jié)以后未向職工發(fā)過工資)。

建設(shè)銀行某支行于1988年向該公司發(fā)放技術(shù)改造貸款3345萬 乃，1993年3月收回1290萬元．現(xiàn)有效改貸款余額2055萬元。其中800萬元逾期36個月，1255萬元逾期57個月，累計欠息3023 萬元。該公司有一定的還款意愿，擬將評估價為5咖萬元的兩塊 面積合計為1．5萬平方米土地的使用權(quán)及其附著物抵押給建行。但 根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，工業(yè)用地轉(zhuǎn)為商業(yè)用地需交納土地價差，因公 司目前無力交納這部分價差款，末辦妥產(chǎn)權(quán)證，不能辦理抵押登記 手續(xù)。

當(dāng)?shù)卣O(shè)法使公司盡快走出困境，在出口退稅、減免增值稅等 方面給予優(yōu)惠政策，其開戶行也不斷注人流動資金貸款(19N、1N7 年兩年共新增貸款9咖萬元)。由市政府李頭并報省政府有關(guān)部門 批準(zhǔn)，擬由107年洗衣機(jī)銷售收人為4．7億元的另一家公司兼并該 公司，有關(guān)方面正在洽商兼并事宜。

三、思考題

1．我國現(xiàn)在推行的貸款五級分類對于銀行貸款的風(fēng)險監(jiān)督與控 制有何重要意義? 2．根據(jù)所給材料，這筆貸款應(yīng)劃歸哪一級貸款?

1．現(xiàn)代銀行制度的重要基礎(chǔ)之一，就是要建立一套系統(tǒng)的方法，以客觀、科學(xué)、真實的評價和反映銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。只有這樣，我們 才能判斷、考核和評價一家銀行及其管理人員的業(yè)績，才能按效益原 則合理配置資源，將信貸資金分配到相應(yīng)的地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)中去。我們已經(jīng)開始在全國銀行業(yè)推行貸款五級分類法，促使銀行采取更加 有力、有效的手段去管理貸款，化解風(fēng)險，提高整個金融資產(chǎn)運行的 質(zhì)量c貸款五級分類法也有利于中央銀行實施有效監(jiān)管和維護(hù)國家的 經(jīng)濟(jì)安全，可以為中央銀行掌握并監(jiān)控商業(yè)銀行貸款質(zhì)量、資產(chǎn)凈值 及其變化，解決銀行補(bǔ)充資本金、兼并、破產(chǎn)或被兼并等一系列問題 提供理論指導(dǎo)和數(shù)據(jù)支持。過去幾年席卷全球的金融風(fēng)暴又警示我 們：不良貸款問題日益成為影響金融、經(jīng)濟(jì)安全的重大隱患，要徹底 解決這一問題，借助貸款五級分類法是必然選擇?？傊?，推進(jìn)貸款五 級分類法是我國央行監(jiān)管制度和商業(yè)銀行信貸管理制度的一場重大變 革。

四、案例分析

2．根據(jù)貸款五級分類的各項標(biāo)推，可以特此筆貸款劃人可疑貸 款類。該公司近年財務(wù)狀況不斷惡化，各項財務(wù)指標(biāo)顯示其還款難度 很大，雖有一定意愿，但實力不足，且土地使用權(quán)的抵押并未辦妥產(chǎn) 權(quán)證，不能提供擔(dān)保，且其行業(yè)發(fā)展前景也并不樂觀，不屬于潛力很 大的朝陽行業(yè)。總之，根據(jù)各項指標(biāo)分析，該企業(yè)應(yīng)無法足額償還本 息，即使抵押、擔(dān)保也難以足額償還，因此將其劃人可疑貸款類。

貸款五級分類案例

一、背景資料

A城市日報社是中共A市市委機(jī)關(guān)報，主要承印日報和其他報紙 出版發(fā)行并承接國內(nèi)外廣告業(yè)務(wù)。近年來報紙發(fā)行量逐年增加，報紙 版面也增加了。該報廣告業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，取得了顯著的社會效益和經(jīng) 濟(jì)效益，幾年來屢次被評為該市先進(jìn)企業(yè)，并成為該市十大企業(yè)集團(tuán)

該報社為解決印刷能力不足的問題，新建了一個集報紙、彩色商 務(wù)印刷和印刷技術(shù)博物館為一體的印務(wù)中心，總投資7億元人民幣。印務(wù)中心的主要設(shè)備是四條高速輪轉(zhuǎn)印刷機(jī)生產(chǎn)線和一套自動報紙發(fā) 行系統(tǒng)。技術(shù)裝備為

34、時內(nèi)印100萬份報紙，每份奶個版面，是 世界公認(rèn)的先進(jìn)設(shè)備。

1四8年8月，該報社與建設(shè)銀行市分行簽訂了銀企合作協(xié)議，該報社及下屬企業(yè)在市建設(shè)銀行開立基本結(jié)算賬戶，并將資金存人市 建設(shè)銀行，市建設(shè)銀行承諾向報社提供多方面的金融服務(wù)并給予貸款 支持。到1D9年12月末，該報社在市建設(shè)銀行的貸款余額為人民幣 貸款2．5億元、外匯貸款1刪萬美元。

二、案信

A市建設(shè)銀行是實行貸款五級分類的試點行，根據(jù)上級銀行的要 求，刪年要按照貸款五級分類指標(biāo)完成對該行現(xiàn)有貸款的風(fēng)險分 類。刪年初，市建設(shè)銀行對該市日報社貸款進(jìn)行了分類。市建設(shè) 銀行信貸部門進(jìn)行了如下分析：

1． 企業(yè)償還貸款的有利因素。主要從財務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流量、非財務(wù)因素、還款意愿等方面進(jìn)行分析。根據(jù)企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表和

2． 損益表．銀行計算出企業(yè)財務(wù)指標(biāo)如下表所示：

A市建設(shè)銀行認(rèn)為，該報社財務(wù)指標(biāo)良好，流動比率和速動比率 均大于1，說明企業(yè)資產(chǎn)流動性和資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，而且報社的 報紙銷售收入大部分能以現(xiàn)金形式當(dāng)期收回，報社現(xiàn)金流量充足。此 外，該報社還擁有8家報紙、10多家合資企業(yè)、50多家報紙銷售連 鎖店和自行發(fā)行網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)營規(guī)模較大。企業(yè)注重內(nèi)部管理，擁有較多 的高學(xué)歷專業(yè)人才。目前報社已引進(jìn)世界一流的印刷設(shè)備和發(fā)行系 統(tǒng)，項目建成后，印刷能力和發(fā)行能力將會有大的突破。此外，該報 社與銀行建立銀企協(xié)作關(guān)系以來，信譽(yù)較好，從未發(fā)生過拖欠銀行貸 款本息的現(xiàn)象e

2．貸款風(fēng)險分析。日報社信譽(yù)較好，貸款履約率和收息率均為 咖％。A市日報社在建設(shè)銀行的貸款均為抵押貸款，抵押品有房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、培訓(xùn)中心、土地使用權(quán)等，市場價值2億元人民幣。貸款 擔(dān)保人是A市大洋房地產(chǎn)開發(fā)公司。該公司現(xiàn)已開發(fā)過3個房地產(chǎn)項 目，銷售情況較好c目前開發(fā)的幾座房產(chǎn)期房銷售已逾50％，估計 全部銷售不成問題。房屋銷售后預(yù)計資金回籠15億元左右。經(jīng)營狀 況正常，有較強(qiáng)的擔(dān)保能力：但是由于種種原因銀行尚未辦理抵押物 他項權(quán)利登記，一旦貸款不能償還．銀行不能履行抵押物變賣權(quán)利，這是貸款的潛在風(fēng)險。

3．影響企業(yè)償還貸款的不利因素。主要是報社的貸款余額較大，按目前的貸款情況，貸款大約需要5年時間才能還清，企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)

較重，還款壓力較大。同時A市報業(yè)市場競爭日漸激烈，現(xiàn)已成立數(shù)十家報業(yè)集團(tuán)，估計日報社的發(fā)行成本將會上升。此外，由于各家

爭取廣告競爭愈演愈烈，對該報社的收益將產(chǎn)生不利影響。

4．貸款分類結(jié)果。A市建設(shè)銀行信貸處認(rèn)為，日報社財務(wù)狀況 良好，有能力償還銀行貸款，根據(jù)貸款風(fēng)險分類指標(biāo)要求，將其劃分 為正常貸款。上級行審批意見認(rèn)為：“借款人經(jīng)營狀況良好，現(xiàn)金流 量充分，償還貸款能力強(qiáng)，第一還款來源有保證，列為正常貸款?！?/p>

三、思考題

1—我國貨款風(fēng)險分類的主要內(nèi)容是什么? 2．本案例中的貸款分類是否正確?如何判斷正常貸款與關(guān)注貸

四、案例分折

1．我國《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》第三條規(guī)定：“評估銀行貸款 質(zhì)量，采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的分類方法(簡稱貸款風(fēng)險分類法)，即把 貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸 款?！钡谒臈l將五類貸款舶陡義為：

正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按 時足額償還。

關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對 償還產(chǎn)生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收 入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要 造成較大損失。

損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息 仍然無法收回，或只能收回極少部分。

2．本案例涉及的是新聞部門的設(shè)備貸款和外匯貸款，銀行將其 評為正常貸款。根據(jù)我國《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》第五條的規(guī)定，使用貸款風(fēng)險分類法對貸款質(zhì)量進(jìn)行分類，實際上是判斷借款人及時 足額歸還貸款本息的可能性，考慮的主要因素包括：借款人的還款能 力；借款人的還款記錄；借款人的還款意愿；貸款的擔(dān)保；貸款償還 的法律責(zé)任；銀行的信貸管理。借款人的還款能力包括借款人現(xiàn)金流 量、財務(wù)狀況、影響還款能力的非財務(wù)因素等。第六條規(guī)定：“對貸 款進(jìn)行分類時，要以評估借款人的還款能力為核心，把借款人的正常 營業(yè)收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔(dān)保作為次要還款來源?！?A市建設(shè)銀行信貸處的貸款分類符合《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》的要 求。

正常貸款與關(guān)注貸款的主要區(qū)別是貸款償還的潛在不利因素分 析，如果企業(yè)財務(wù)狀況存在不利于貸款償還的跡象，如企業(yè)現(xiàn)金流且 較預(yù)期減少、市場銷售下降、收入減少、預(yù)期利潤不能完成等，就要 充分估計對貸款償還產(chǎn)生的不利影響，如果影響較大，可將其劃為關(guān) 注級貸款。如果存在一些不利因素，但對企業(yè)還款能力影響較小，則 可忽略不計。本案例中的A市日報社雖然貸款余額較大，到期時間 集中，企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，但是企業(yè)是市委機(jī)關(guān)報，又是十大企業(yè)集 團(tuán)之一，企業(yè)有良好的信譽(yù)且財務(wù)狀況良好，第一還款來源充足。而 且企業(yè)有價值2億元的抵押品和信譽(yù)好的擔(dān)保人，表明貸款償還不會 出現(xiàn)問題。但是銀行要立即補(bǔ)辦抵押品他項權(quán)利登記，降低貸款風(fēng) 險。此外還要對日報社現(xiàn)金流量進(jìn)行具體分析，獲得較為可靠的數(shù) 據(jù)。

個人汽車貸款中的風(fēng)險

本案例由孫莉改寫，只供學(xué)生課堂討論用，目的是研究汽車貸款 中的風(fēng)險防范問題。

刪年，汽車貸款增長迅猛。據(jù)統(tǒng)計，刪年1月至10月，我

國發(fā)放汽車貸款524億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過前4年累計的434億元，增長幅 度首次超過住房貸款。

但是，隨之而來的問題也出現(xiàn)了：有的人無力還款，有的蓄意詐 騙，甚至有的經(jīng)銷商自己制造假合同騙貸。汽車貸款的風(fēng)險防范追在 眉睫。

一、案例

案例1：刪年7月2日下午3點左右，建行北京分行汽車金融 服務(wù)中心業(yè)務(wù)人員在對北京某汽車經(jīng)銷商提交的若干個人汽車消費信 貸資料進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)申請人張某的資料有較多疑點，其身份證等 資料可能有假。工作人員當(dāng)即與北京市公安局聯(lián)系。經(jīng)核實，確認(rèn)該 “客戶”的身份證及其有關(guān)資料是偽造的。在進(jìn)一步對該經(jīng)銷商提供 的其他“客戶”的個人資料進(jìn)行審查時，工作人員又發(fā)現(xiàn)3名“客 戶”的資料也是虛假資料。該經(jīng)銷商提供的這4個申請人所選購的車 輛分別是一部凌志、一部沃爾沃以及兩部寶馬，涉及金額近30D萬 元。

案例2：為爭取客戶，某汽車銷售公司在分期付款購車廣告中打 出了“貸款購車自選5％至30％首付、貸款期限8年、貸款利率30％ 優(yōu)惠”的口號。自此，該公司的貸款購車業(yè)務(wù)大幅提高。直至接到公 安機(jī)關(guān)通知，該公司才知道，有兩位“客戶”在該公司貸款購買了奧 迪和雅閣后，轉(zhuǎn)手就在二手車市場賣出。在實現(xiàn)“首付3萬、一個小 時辦完手續(xù)、汽車輕輕松松開回家”的無錫，法院共對9位貸款人進(jìn) 行了強(qiáng)制執(zhí)行。其中?位被要求一次性補(bǔ)交欠款和罰息，另2位被沒 收汽車，作價處理后抵償給銀行還款。此外，還對l位先后用自己和 親友的身份證向銀行貸款48萬元購買4輛桑塔納，后又全部賣掉用 于揮霍的貸款人進(jìn)行了起訴。在北京，提請法院強(qiáng)制執(zhí)行的汽車貸款 方面的案例更是多達(dá)400件。

二、思考題

1．汽車貸款在哪些方面容易出現(xiàn)風(fēng)險? 2．銀行應(yīng)采取哪些措施防范風(fēng)險?

三、案例分析

1．我國信用制度和抵押制度不完善，導(dǎo)致風(fēng)險控制手段不完善、阻礙了個人汽車貸款的發(fā)展。銀行為突破這個瓶頸，采取兩種辦法，即自然人擔(dān)保和經(jīng)銷商擔(dān)保。但這兩種方法都有漏洞。自然人擔(dān)保方 法主要在于資料的真實性，但由于銀行對每一個貸款人和擔(dān)保人的資 料根難做到深入調(diào)查，因此存在虛假問題；經(jīng)銷商擔(dān)保的金額往往達(dá) 到幾億元，甚至幾十億元，遠(yuǎn)大子經(jīng)銷商自身資產(chǎn)，風(fēng)險并沒有化 解。另外有的經(jīng)銷商還制造虛假購車合同騙貸。

2由于加人世界貿(mào)易組織后中國將開放汽車金融市場，為在外

資進(jìn)入中國市場前占有一席之地，中資各商業(yè)銀行加快汽車信貸業(yè)務(wù) 的開展。由于競爭激烈，許多銀行對經(jīng)銷商的資質(zhì)審核有所放松，增 加了風(fēng)險。

個人按揭購房也有風(fēng)險

本案例由劉忠燕、秦洪軍和周世進(jìn)編寫，只作為學(xué)生課堂討論 用，目的是探討如何妥善處理個人住房抵押貸款風(fēng)險，保障貸款人、擔(dān)保公司和銀行利益，使個人住房抵押貸款市場健康發(fā)展。

住房按揭貸款的風(fēng)險具有雙向性，銀行風(fēng)險在大多數(shù)場合被提 及，而消費者風(fēng)險卻多被忽略。本案例從降低消費者風(fēng)險的角度進(jìn)行 分析，一方面完善對于風(fēng)險雙重性的認(rèn)識，另一方面探討銀行在降低 消費者風(fēng)險方面應(yīng)完善的服務(wù)功能。

一、案信 案例I：章先生與妻子都是工廠工人，他們通過貸款購買了一套 住宅，價值10萬元，已經(jīng)支付了首付款2萬元和部分本息，仍欠6 萬元未到期。兩人收入雖然不高，但是每月償還額控制在別元以 下，還是可以接受的。但是此時夫婦二人同時失業(yè)，無力繼續(xù)支付本 息。銀行想通過執(zhí)行抵押收回債權(quán)，于是向法院起訴。法院裁定銀行 勝訴，但住房是章先生一家必要的生活資料，所以法院將不予執(zhí)行，除非銀行為章先生一家提供其他住所，并使其滿意。于是銀行為章先 生安排了一套靠近郊區(qū)的住宅，章先生不滿意，不同意搬家。此事至 今無法解決。

案例2：刪年9月28日，梁先生購買花園住房一套，總房款

共計762枷元。工商銀行向其提供按揭貸款610刪元，期限15年。同時該房地產(chǎn)公司為梁先生按揭貸款提供連帶擔(dān)保責(zé)任。梁先生前后 共支付了16萬余元按捐款。帥年，由于意外原因，梁先生無力再 繼續(xù)支付按捐款，加年4月25日，銀行發(fā)出提前回購函，要求梁 先生于2M年5月20日前提前歸還銀行全部貸款，由于房產(chǎn)公司作 為擔(dān)保單位，銀行直接從房產(chǎn)公司賬上扣收5n 565．6元。隨后，房 產(chǎn)公司將梁先生告上法院，要求其償付577565．6元并賠償損失5萬 元。2M年8月28日，梁先生與該房產(chǎn)公司簽訂《以房抵債協(xié)議 書》。結(jié)果，梁先生不僅用所購的新房抵了債，連已經(jīng)付出的16萬元 首付款也收不回來，損失太大了。

案例3：市民黃先生選擇了城南一套價值40余萬元的房子作為 投資，八成30年按揭，首付很輕松。特別是他把房子以4咖元／A 租價租給了某外省城市辦事處后，更看到這種投資方式的可行性。于 是，他又在城南和城中以按揭的方式買了兩套期房，準(zhǔn)備代理出租獲 取收益。不料，那個外省城市辦事處由于開展業(yè)務(wù)不利撤回本部，這 一來，黃先生賴以還貸的租金沒有了，三套房子的月供款讓他感到了 極大的壓力。前兩天，由于末按期還貸，他收到了銀行的逾期貸款催 收通知書。

二、思考題

1．你認(rèn)為章先生一家的行為是否屬于惡意欠款，如何解決此事 比較穩(wěn)妥?

2．針對案例2的情況，你認(rèn)為銀行還可以進(jìn)一步采取哪些方法 來減少梁先生的損失?

3．對于案例3中所出現(xiàn)的住房按揭貸款。斷供”這種館況，你 認(rèn)為原因何在?有無防范的辦法。

三、案例分橋

1．建立地方政策性住房貸款金融機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一發(fā)放和管理低收入

群體的住房貸款。在我國各省市危房改造改變城市面貌、推動個人住 房抵抑貸款發(fā)展的同時，也帶來了我國特有的個人消費貸款的風(fēng)險，類似案例2中章先生的情況便具有一定的代表性。對此類貸款，應(yīng)當(dāng) 建立國家政策性住房貸款銀行，統(tǒng)一發(fā)放和管理由于危改購買新房的 低收入群體或低收人群體的正常住房貸款，采取酌情延長貸款期限、降低貸款利率等優(yōu)惠政策或父貸于還等政策，妥善解決低收入群體的 實際問題。對章先生不能按合同償還貸款的問題，銀行還可以根據(jù)具 體情況采取相關(guān)辦法與章先生進(jìn)一步協(xié)商，采取更加妥當(dāng)?shù)慕鉀Q辦法。

2．商業(yè)銀行只辦理商業(yè)性住房消費貸款。在上述條件下，商業(yè) 銀行有條件只發(fā)放商業(yè)性住房貸款。要嚴(yán)格借款人信用評估和貸款擔(dān) 保制度。但是對于住房貸款不能按期償還問題應(yīng)當(dāng)采取多種措施以妥 善處理擔(dān)保公司、債權(quán)人和借款人的利益。

(1)變更借款合同。由于市場的不確定性，借款人由于收入變

化，造成還款困難是不可避免的，銀行的借款合同應(yīng)當(dāng)適應(yīng)客觀情況 的變化而變更。對于由于意外原因不能按規(guī)定償還貸款的，可與住房 擔(dān)保機(jī)構(gòu)和借款人協(xié)商，變更借款合同，如采取延長借款期限、降低 月供額、變更借款人等方式妥善解決。

(2)以資抵債。出現(xiàn)借款人償還困難時也可考慮以借款人證券資 產(chǎn)抵債、變現(xiàn)等方法，緩解其還款困難。

3．增加多種還款方式。目前我國大多數(shù)城市住房貸款的還款方 式單一，只有等額本息還款和等額本金還款兩種。銀行應(yīng)針對個人收 入曲線一般呈現(xiàn)兩頭低、中間高的情形，使購房者可以根據(jù)自己的收 入及經(jīng)濟(jì)需要選擇靈活的還款方式，并就月還款金額與銀行協(xié)商辦 理。

4．在全社會范圍內(nèi)建立個人消費貸款信用檔案。案例3中的黃 先生連續(xù)購買三套住房，以租養(yǎng)貸，沒有穩(wěn)定的還款來源，不符合住 房抵押貸款的條件。但是由于我國個人住房貸款信用檔案不健全，銀 行間信息閉塞，是形成上述住房貸款風(fēng)險的重要原因。因此，故貸銀 行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格借款人的信用評估，建立住房貸款擔(dān)保制度。政府部門或 銀行協(xié)會應(yīng)當(dāng)在全社會范圍內(nèi)盡快建立個人信用檔案，有效防范個人 消費貸款風(fēng)險。

5—完善《個人消費信貸法》。對于既不還貸又不接受法院判決、無理取鬧的少數(shù)借款人，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，確保銀行利益和 良好的社會信用制度。

第四篇：貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)

貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)

一、指導(dǎo)原則

根據(jù)中國人民銀行制定的《貸款分類指導(dǎo)原則》，依據(jù)借款人的實際還款能力進(jìn)行貸款質(zhì)量的五級分類，即按風(fēng)險程度將貸款劃分為五類：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。

正常貸款：借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時全額償還的消極因素，銀行對借款人按時足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

關(guān)注貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，如這些因素繼續(xù)下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

次級貸款：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

可疑貸款：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

損失貸款：指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產(chǎn)在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應(yīng)立即予以注銷，其貸款損失的概率在75%-100%。

二、貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)： 正常貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營、財務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，本公司對借款人最終償還貸款有充分把握；

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實質(zhì)性影響。關(guān)注貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）借款人的銷售收入、經(jīng)營利潤下降或出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；

（2）借款人或有負(fù)債（如對外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延長、預(yù)算調(diào)增過大）；

（4）借款人經(jīng)營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；

（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；

（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實現(xiàn)貸款本息的價值和實現(xiàn)債權(quán)的費用，對最終收回貸款有充足的把握；

（12）借新還舊貸款，企業(yè)運轉(zhuǎn)正常且能按約還本付息的；

（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人代為償還能力較強(qiáng)；

（14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價值下降，或本公司對抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款。次級貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)

（1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；（2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)；

（3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金；

（4）借款人采用隱瞞事實等不正當(dāng)手段取得貸款的；

（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時足額清償；

（6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的；

（7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；

（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實質(zhì)性影響；

（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類；

（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款。可疑貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，固定資產(chǎn)貸款項目處于停、緩建狀態(tài)；

（2）借款人實際已資不抵債；

（3）借款人進(jìn)入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響；

（5）借款人改制后，難以落實本公司債務(wù)或雖落實債務(wù)，但不能正常還本付息；

（6）經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；

（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；

（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款。5 損失貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，本公司依法對借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，本公司依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，本公司對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分貸款，本公司依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，本公司依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，本公司訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，本公司仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項原因，借款人不能償還到期債務(wù)，本公司對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；

（8）已經(jīng)超過訴訟時效的貸款；

（9）符合財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 2010年修訂版》的通知》（財金〔2010〕21號）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；

（10）借款人無力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計貸款損失率超過85%。

三、貸款的參考特征 正常貸款的參考特征：

（1）借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。

（2）貸款未到期。

（3）本筆貸款能按期支付利息。2關(guān)注貸款的參考特征：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

（2）借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對公司債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。

（3）借款人還款意愿差，不與公司積極合作。

（4）借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值，公司完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本息。

（5）擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。

（6）貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。

（7）本筆貸款欠息不超過90天（含）。3次級貸款的參考特征：

（1）借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

（2）借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證公司足額收回貸款本息。

（3）因借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。

（4）貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。

（5）本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。4可疑貸款的參考特征：

（1）因借款人財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)公司對借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。

（2）借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯定會造成較大損失。

（3）因資金短缺、經(jīng)營惡化、訴訟等原因，項目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。

（4）借款人的資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。

（5）公司已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。

（6）貸款逾期（含展期后）180天以上。（7）本筆貸款欠息180天以上。

5損失貸款的參考特征：

（1）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，公司經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

（2）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，或者已保險補(bǔ)償后，確實無能力償還部分或全部貸款，公司經(jīng)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款。

（3）借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，公司經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。

（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，公司經(jīng)追償后確實無法收回的貸款。

（5）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，公司訴諸法律經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，公司仍然無法收回的貸款。

（6）由于上述a至e項原因，借款人不能償還到期貸款，本公司對依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。

說明：

1、正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款的基本分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的風(fēng)險表現(xiàn)基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。

2、分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。

四、不同種類貸款的分類

1、消費貸款

消費貸款金額小、筆數(shù)多，借款人一般沒有財務(wù)報表，銀行難以掌握借款人的財務(wù)狀況。但是，消費貸款又有一個特點，即風(fēng)險因素比較簡單，因此可以根據(jù)貸款逾期情況，采用批量處理的方法進(jìn)行分類。對于住房按揭貸款，可參考以下方法進(jìn)行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款6次或180天以上，至少分為次級；拖欠還款12次或360天以上，至少分為損失類。對于信用卡透支，可參考以下方法進(jìn)行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款3次或90天以上，至少分為次級類；拖欠還款6次或180天以上，至少分為損失類。

2、短期貸款、中長期貸 款和銀團(tuán)貸款

對短期貸款，主要考慮借款人的短期償債能力，即借款人的流動性；同時，進(jìn)一步分析現(xiàn)金流量等其他因素。對中長期貸款，應(yīng)主要考慮借款人的長期償債能力，分析借款人的杠桿比率，分析其資金來源結(jié)構(gòu)的合理性，評價其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)牢固程度。如果借款人的盈利能力和營運能力較強(qiáng)，但是財務(wù)杠桿過高，負(fù)債過重，則貸款應(yīng)歸為關(guān)注類。對于銀團(tuán)貸款，分析的重點仍然是借款人的還款能力。

3、政策性貸款和特定貸款

與一般貸款相比，政策性貸款的發(fā)放帶有很大的被動因素，不是完全按照商業(yè)原則發(fā)放，這部分貸款的質(zhì)量相對較低。但是，貸款分類本質(zhì)上是對貸款風(fēng)險程度和真實價值的判斷，因此不論貸款是何種原因、何種背景下發(fā)放的，這些原因和背景都不應(yīng)成為貸款分類的依據(jù)，否則，就不能反映貸款的真實價值。因此，對政策性貸款應(yīng)按照《指導(dǎo)原則》第二章確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十一條規(guī)定，國有獨資商業(yè)銀行對國務(wù)院批準(zhǔn)的特定貸款項目發(fā)放的貸款，由于國務(wù)院會采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，彌補(bǔ)銀行因貸款造成的損失，因此，對此類貸款可以免予分類

4、“破產(chǎn)廢債”企業(yè)的貸款

在企業(yè)改制過程中，存在借款人“假破產(chǎn)、真廢債”的情況，對銀行信貸資產(chǎn)的安全造成了很大威脅。對這類貸款進(jìn)行分類時，檢查人員首先要完整、真實地掌握貸款的狀況，其次要從貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，緊緊抓住還款可能性這個核心，結(jié)合具體情況進(jìn)行具體分析。

根據(jù)貸款償還可能性的不同，可將貸款拆分為不同的檔次，對于通過各種手段進(jìn)行追索，確定無法收回的部分，要歸為“損失類”；對于還不能確定的部分，則歸為“可疑”類。

5、違規(guī)貸款 與一般貸款相比，發(fā)放違規(guī)貸款除承擔(dān)因貸款業(yè)務(wù)而正常發(fā)生的風(fēng)險外，還需承擔(dān)額外的法律風(fēng)險，這樣就使貸款的風(fēng)險放大了，影響到貸款的正常償還，而且有的違規(guī)行為引發(fā)的風(fēng)險已非常嚴(yán)重。因此，對所有的違規(guī)貸款，即使從眼前看貸款的償還有充分保證，也應(yīng)分為關(guān)注以下。

違規(guī)貸款一般包括：對關(guān)系人的信用貸款，以優(yōu)于同類貸款條件向關(guān)系人發(fā)放的擔(dān)保貸款，以及以貸收息、違規(guī)展期、違反國家外匯管理規(guī)定、違反利率規(guī)定以及借款人不具備《貸款通則》所規(guī)定的資格和條件的貸款。

五、流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款的概念

1、流動資金貸款

流動資金貸款是商業(yè)銀行為了滿足客戶生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動資金需求而向客戶發(fā)放的貸款。

按貸款期限可分為臨時流動資金貸款、短期流動資金貸款和中期流動資金貸款：

臨時流動資金貸款：期限在3個月（含）以內(nèi),主要用于企業(yè)一次性進(jìn)貨的臨時性資金需要和彌補(bǔ)其他支付性資金不足。

短期流動資金貸款：期限3個月至一年（不含三個月，含一年），主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金。

中期流動資金貸款：期限一年至三年（不含一年，含三年），主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常占用資金。

2、流動資金貸款的期限和利率

（1）流動資金貸款期限貸款雙方協(xié)商確定，最長一般不超過三年。在借款合同約定的期限內(nèi)，貸款可以分次發(fā)放，分次收回。商業(yè)銀行與企業(yè)也可以根據(jù)各自生產(chǎn)經(jīng)營需要簽訂循環(huán)貸款協(xié)議。

（2）流動資金貸款利率政策。

流動資金貸款可以執(zhí)行浮動利率也可以執(zhí)行固定利率，貸款利率最低不得低于人民銀行規(guī)定同期貸款利率的0.9倍，貸款利率上限不受限制。

3、流動資金貸款的還款

流動貸款一般采用一次性還款或分期還款方式，借款人應(yīng)根據(jù)合同約定的還款期間，將歸還貸款所需資金存入存款賬戶中歸還貸款本金及利息。

4、固定資產(chǎn)貸款

固定資產(chǎn)貸款是銀行為解決企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動的資金需求而發(fā)放的貸款，主要用于固定資產(chǎn)項目的建設(shè)、購置、改造及其相應(yīng)配套設(shè)施建設(shè)的中長期本外幣貸款。特點：(1)貸款期限長

固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動，較一般產(chǎn)品的生產(chǎn)活動，具有體形龐大、生產(chǎn)周期長的特點。因而，固定資產(chǎn)貸款的貸款期限也比一般短期貸款長。

(2)雙重計劃性

固定資產(chǎn)貸款項目不僅必須是納入國家固定資產(chǎn)投資計劃，并具備建設(shè)條件的項目，而且必須受信貸計劃確定的固定資產(chǎn)貸款規(guī)模的約束。

(3)管理連續(xù)性

一般流動資金貸款的監(jiān)督管理，只限于生產(chǎn)或流通過程，而固定資產(chǎn)貸款不僅建設(shè)過程要管理，而且項目竣工投產(chǎn)后仍需要管理，直到還清全部本息為止。

六、貸款額計算辦法

1、寬限期、還款期

寬限期是指某一貸款項目從第一筆貸款發(fā)放日至第一次貸款本金回收日之間的時間段。

在合同約定的時期內(nèi)，借款人只需每月支付利息，暫不歸還貸款本金。待寬限期結(jié)束后，對貸款發(fā)放金額按合同約定的等額本金或等額本息方式還本付息。寬限期有1年(12期)、2年(24期)、3年(36期)等不同。

還款期

國內(nèi)貸款償還期：指在國家財政規(guī)定和項目具體財務(wù)條件下，以項目投產(chǎn)后可用于還款的資金，償還國內(nèi)貸款本金和建設(shè)期利息所用的時間。

計算公式：

貸款償還期=償清債務(wù)年份數(shù)-1+償清債務(wù)當(dāng)年應(yīng)付本息/當(dāng)年可用于償債的資金總額

2、還款方式

國內(nèi)外貸款的還款方式有許多種，其中主要有以下兒種。(1)等額本金法：每期償還相等的本金和當(dāng)期應(yīng)付利息。

(2)等額利息法：期中不還本金，每期只付等額利息，最后一期歸還本金和當(dāng)期利息。

(3)償債基金法：每期償還貸款利息，同時向銀行存入一筆等額現(xiàn)金，到期末存款正好償還貸款本金。

(4)等額攤還法：每期償還的本金和利息總額相等。(5)一次性償付法：到期一次償還貸款本息。

等額本金法和等額攤還法是兩種常用的還款方式，兩者比較，后者還款總額大于前者，但后者初期償還本金額少，對于初期償還能力較弱的項目來說，選擇后者較為有利。

不同還款方式每期還本付息的計算公式見表6-1(借款期的年序為0)

表 6-不同還款方式每期還本付息的計算公式

（1）.等額本息還款法

等額本息還款法的最大特點是每月的還款金額是相等的。這個還款金額包括還本和付息。因此叫等額本金還款法。

這種還款法是采用復(fù)利進(jìn)行計算的。即計算中既包括應(yīng)還的本金及它產(chǎn)生的利息，也包括“利滾利”的成分。每月還款金額的計算公式是

式中：y——每月的還款金額，元； A ——貸款總金額，元； n——貸款的總年數(shù)或總月數(shù)；

α——利率。如果式中的n用年表示，它是年利率；如果式中的n用月表示，它就是月利率；

如果把這個公式改用文字表示就是

例1:王先生從銀行貸款20萬元，貸款利率為基準(zhǔn)利率，即7.05%。期限為10年。他選擇的還款方式是等額本息法。問他每月應(yīng)該償還貸款的金額是多少？

答：10年合120月，基準(zhǔn)年利率折合為月利率時是7.05%÷12=0.5875%。因此，他每月還款的金額是

（2）等額本金還款法

等額本息還款法的最大特點是，每月（期）還款中的償還本金數(shù)是相等的，它等于貸款總額除以貸款期限（或總月數(shù)）。但是，每月償還的利息則是隨著本金的減少而減少的。因此，每月的還款金額是逐月減少的。

每月的償還貸款金額的計算公式是

如果用文字表達(dá)上式，就是 當(dāng)月還款金額=本金/貸款總月數(shù)+本金×[1—上個期數(shù)/貸款總期數(shù)]×月利率

例2.當(dāng)貸款總數(shù)是200000元，年利率為7.05 %,，償還期為10年時，老王如果選擇等額本金還款法時，求第一個月、第12個月和貸款期滿的那個月應(yīng)償還銀行的款額是多少？

答：月利率α=7.05% ÷12 = 0.005875，首月的還本數(shù)=200000元÷120=1666.67元。因此

①第1個月的還款額=200000元/120+200000×0.005875 = 1666.67元+1175元=2841.67元

②第12個月時，老王應(yīng)該償還貸款是、（3）等額遞增（或遞減）還款法

等額遞增（或遞減）還款法也叫等額累進(jìn)還款法。所謂等額遞增（或遞減）還款法是在等額本息還款法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種方法的特點是：把還款的期限分作兩個或幾個階段，每個階段內(nèi)的還款額度是不同的?？梢允沁f增的；也可以是遞減的。比如，剛參加工作的小白領(lǐng)要買房時，就可以選擇等額遞增的；如果是年紀(jì)稍大些的，預(yù)期以后有子女上學(xué)等壓力，就可以考慮選等額遞減的方式。

各個銀行都有為此而設(shè)計的計算器。只需你輸入以下幾個參數(shù)就可以立刻給出答案。這幾個參數(shù)是：貸款金額；貸款期限； 貸款年利率； 從第幾期開始變動；每隔幾期變動一次；每次遞增或遞減的金額。

例3:小張買房，打算按揭貸款30萬元，利率是7.05 %，還款期限是20年。他要求從第49期開始調(diào)整，每個調(diào)整期遞增200元，以后每隔5年改變一次，問他的首付款和最后若干期的還款金額是多少？

答：計算結(jié)果見下表。2085.26元；到最后幾期的還款額是2854元。

（4）等比遞增（或遞減）還款法

等比遞增（或遞減）還款法也叫等比累進(jìn)還款法。所謂等比遞增（或遞減）還款法是在等額本息還款法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種方法的特點是：把還款的期限分作兩個或幾個階段，每個階段內(nèi)的還款額度是不同的?？梢允前幢壤f增的；也可以是按比例遞減的。

各個銀行都有為此而設(shè)計的計算器。只需你輸入以下幾個參數(shù)就可以立刻給出答案。這幾個參數(shù)是：貸款金額；貸款期限；貸款年利率；從第幾期開始變動；每隔幾期變動一次；調(diào)整后的金額跟調(diào)整前的金額之比

例4:小張買房，打算按揭貸款30萬元，利率是7.05 5，還款期限是 10年。他要求從第四年（36期以后）開始，每隔36個月調(diào)整一次，調(diào)整比是1.2.請計算初期每月的還款金額和以后每期的還款金額。

答：計算結(jié)果見下表，即首付還款是2844.75元，到還款末期則高達(dá)4915.73元。

①選擇還款方式時，最主要的是看利率的高低。因為銀行是按貸款金額、利率和你占用銀行貸款（含利息）時間的長短來收費的。

②在利率相等的條件下，選擇哪種還款法，差別不是很大的。但是，從最后結(jié)果看，等額本金還款法付給銀行的總利息要少于等額本息還款法，這是因為等額本金還款法在前期歸還給銀行的本息比后者多，占用銀行本金的時間較少的原因。

③選擇哪種還款法主要應(yīng)該根據(jù)個人經(jīng)濟(jì)狀況來定。比如，剛參加工作不久的年輕人，最好選擇等額遞增還款法或等額本息還款法；對于預(yù)期以后可支配收入會下降的人群，則應(yīng)該選擇等額本金還款法或等額遞減還款法。

④等額本息還款法的月還款數(shù)是固定的，便于記憶和作計劃，也是應(yīng)該考慮的因素之一。

3、現(xiàn)行貸款的利率 國家規(guī)定的基準(zhǔn)貸款利率，一般社會融資利率（1）現(xiàn)行貸款的利率

中廣網(wǎng)北京7月21日消息 據(jù)中國之聲《全國新聞聯(lián)播》報道，央行正式取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率7折下限，由其根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。作為中國利率市場化邁出的第一步，（2）國家規(guī)定的基準(zhǔn)貸款利率

基準(zhǔn)利率是金融市場上具有普遍參照作用的利率，其他利率水平或金融資產(chǎn)價格均可根據(jù)這一基準(zhǔn)利率水平來確定?；鶞?zhǔn)利率是利率市場化的重要前提之一，在利率市場化條件下，融資者衡量融資成本，投資者計算投資收益，以及管理層對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，客觀上都要求有一個普遍公認(rèn)的基準(zhǔn)利率水平作參考。所以，從某種意義上講，基準(zhǔn)利率是利率市場化機(jī)制形成的核心。

2004年10月29日，中國人民銀行決定金融機(jī)構(gòu)（城鄉(xiāng)信用社除外）貸款利率不再設(shè)定上限。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的貸款基準(zhǔn)利率，結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，具體制定本機(jī)構(gòu)的貸款利率。（3）民間融資利率

民間融資是指出資人與受資人之間，在國家法定金融機(jī)構(gòu)之外，以取得高額利息與取得資金使用權(quán)并支付約定利息為目的而采用民間借貸、民間票據(jù)融資、民間有價證券融資和社會集資等形式暫時改變資金使用權(quán)的金融行為。一般而言，民間融資城鎮(zhèn)利率高，鄉(xiāng)村利率低。城鎮(zhèn)借出利率年息一般在15-30%之間，鄉(xiāng)村借貸利率年息一般在10-20%之間，年利率相差5%-10%；

例子：

榆林的民間融資呈多樣化發(fā)展態(tài)勢，包括個人借貸、地下錢莊以及典當(dāng)行、擔(dān)保公司、投資公司、寄售行和農(nóng)村資金互助組織等多種機(jī)構(gòu)。一是個人及地下錢莊放貸大都以高利借給熟人，利率一般為月息10‰—30‰。這部分資金通過親友熟人以集資或入股方式進(jìn)行項目投資（以私營和個體煤炭和房地產(chǎn)行業(yè)為主），以固定收益或分紅作為回報。二是榆林融資性擔(dān)保公司、典當(dāng)行、投資公司和寄售行等。貸款期限相對較長，利率較高，月息一般在20‰以上。三是企業(yè)互助基金及農(nóng)村資金互助社等新型民間融資組織最近也在榆林出現(xiàn)，相對金額較少。

4、單利和復(fù)利

利息計算中有兩種基本方法：單利與復(fù)利。

單利的特點，是對已過計息日而不提取的利息不計利息，其計算公式： C=P×r×n S=P×（1+r×n）

式中，C為利息額，P為本金，r為利息率，n為借貸期限，S為本金和利息之和，簡稱本利和。

復(fù)利是指在每經(jīng)過一個計息期后，都要將所生利息加入本金，以計算下期的利息。這樣，在每一計息期，上一個計息期的利息都要成為生息的本金，即以利生利，也就是俗稱的“利滾利”。

S=P×（1+r）n

P為本金，r為利息率，n為借貸期限，S為本金和利息之和，簡稱本利和。

5、建設(shè)期利息計算公式

復(fù)利計息：建設(shè)期計利息=∑[(上一年年末借款本息累計+當(dāng)年借款額/2)×年利率]。

單利計息：建設(shè)期計利息=∑[(上一年年末借款額+當(dāng)年借款額/2)×年利率]。例子：第一年貸款100萬，第二年貸款300萬，第三年貸款100萬，貸款利率6%，建設(shè)期內(nèi)利息，只計息不支付。

（1）用復(fù)利法計算 第一年建設(shè)期貸款利息=1/2*100*0.06=3萬

第二年建設(shè)期貸款利息=（100+3）*0.06+1/2*300*0.06=15.18萬

第二年建設(shè)期貸款利息=（100+3+300+15.18）*0.06+1/2*100*0.06=28.09萬 建設(shè)期貸款利息=3+15.18+28.09=46.27萬（2）用單利法計算

第一年建設(shè)期貸款利息=1/2*100*0.06=3萬

第二年建設(shè)期貸款利息=100*0.06+1/2*300*0.06=15萬

第二年建設(shè)期貸款利息=（100+300）*0.06+1/2*100*0.06=27萬 建設(shè)期貸款利息=3+15+27=45萬

第五篇：貸款五級分類基礎(chǔ)知識

1、什么是貸款風(fēng)險五級分類？

答：貸款風(fēng)險分類是指信用社信貸管理人員，依據(jù)綜合獲得的全部信息，以借款人的還款能力作為分類標(biāo)志，對貸款風(fēng)險程度進(jìn)行分析、判斷，并以此對貸款做出質(zhì)量評價的分類方法。這種方法是以審核借款人償還能力、償還意愿和償還記錄為主的一套更加審慎、全面、科學(xué)的風(fēng)險管理制度。它不僅包含貸款質(zhì)量分類的結(jié)果也包括分類的過程。由于分類結(jié)果按風(fēng)險程度依次分為五個檔次，因此簡稱五級分類。

2、貸款風(fēng)險分類有幾個檔次？

答：農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險分類有正常、關(guān)注、次級、可疑、損失5個檔次，后3個檔次為不良貸款。

3、什么是正常類貸款？

答：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。

借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，無論從借款人本身還是從外部環(huán)境看，都不會影響貸款按時足額償還。正常貸款的基本特征就是“一切正?！薄?/p>

4、什么是關(guān)注類貸款？

答：借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

同正常貸款一樣，借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，但是存在潛在的缺陷，可能影響貸款的償還，劃分時要抓住“潛在缺陷”這一基本特征。從動態(tài)的角度考慮，如果這些不利因素消失，則可以重新劃為正常類；如果情況惡化，影響本息償還則要劃為次級類。

5、什么是次級類貸款？

答：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

次級類貸款是不良貸款的分界線，劃分時要格外審慎。借款人必須靠正常營業(yè)收入之外的其他來源償還貸款本息，有可能造成一定損失的至少劃為次級類。次級貸款的基本特征是“缺陷明顯，可能損失”。

6、什么可疑類貸款？

答：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失?？梢深愘J款具有次級類貸款所有表現(xiàn)，只是程度更加嚴(yán)重，往往是因重組或訴訟等原因損失程度難以確定劃為可疑類。劃分可疑貸款要把握“肯定損失”這一基本特征。

7、什么是損失類貸款？

答：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

損失類貸款的基本特征是“損失嚴(yán)重”。無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要全部損失或收回價值微乎其微，已經(jīng)沒有意義將其作為農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)在賬面上保留。貸款劃分為損失類只是賬面的處理，是農(nóng)村信用社內(nèi)部對其真實價值的確認(rèn)，并不代表放棄債權(quán)，農(nóng)村信用社應(yīng)該繼續(xù)催收。

8、對企事業(yè)單位貸款如何進(jìn)行分類？

答：企事業(yè)單位貸款應(yīng)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā) ［2001>416號)的要求，在運用財務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、非財務(wù)分析、擔(dān)保分析工具，綜合評估借款人最終償還能力的基礎(chǔ)上進(jìn)行分類。

9、企事業(yè)單位貸款的分類程序？

答：①確定分工、明確職責(zé)；

②收集并填寫貸款分類基礎(chǔ)信息；

③初步分析貸款基本情況；

④評估貸款償還的可能性；

⑤組織信貸討論提出初分意見；

⑥上報復(fù)審并確定分類結(jié)果。

10、對自然人一般農(nóng)戶貸款如何進(jìn)行分類？

答：自然人一般農(nóng)戶貸款因金額小、筆數(shù)多、無財務(wù)報表、且風(fēng)險因素較單一，可簡化手續(xù)，根據(jù)其信用等級、貸款逾期情況、擔(dān)保條件等，采用矩陣法進(jìn)行批量分類。

11、自然人一般農(nóng)戶貸款的分類程序？

答：①收集并填寫貸款基礎(chǔ)信息； ②參照矩陣分類方法或標(biāo)準(zhǔn)，提出初分意見；

③根據(jù)核心定義調(diào)整后確定分類結(jié)果。

12、對自然人其他貸款如何進(jìn)行分類？

答：自然人其他貸款應(yīng)主要依據(jù)借款人及其經(jīng)營實體的運營狀況、經(jīng)營收入、家庭經(jīng)濟(jì)收入、擔(dān)保條件、還本付息記錄以及逾期時間等直觀指標(biāo)，參照企事業(yè)單位貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

13、自然人其他貸款的分類程序？

答：①收集并填寫貸款分類的基礎(chǔ)信息；

②簡要分析、評估貸款償還的可能性，提出初步分類意見；③確定分類結(jié)果。

14、違法、違紀(jì)、違規(guī)貸款如何進(jìn)行分類？

答：違法、違紀(jì)、違規(guī)行為使貸款風(fēng)險放大，影響到貸款的正常償還，有的甚至引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險。因此，即使目前償還有一定的保證、還本付息仍算正常的貸款，只要存在著法律執(zhí)行風(fēng)險的問題，該類貸款也應(yīng)至少歸為關(guān)注類。

15、停止計息貸款如何進(jìn)行分類？

答：根據(jù)人民銀行《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》第九條以及財政部對金融企業(yè)有關(guān)會計核算的規(guī)定，逾期90天以上（不含90天）、其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益的貸款，至少應(yīng)歸為次級類。

16、分期還款的自然人消費貸款如何進(jìn)行分類？

答：分期還款的自然人消費貸款，如果出現(xiàn)拖欠供款的現(xiàn)象，應(yīng)視作整體貸款違約處理，其首次拖欠供款的時間則為貸款逾期的時間。