第一篇：企業(yè)所得稅

1.某小型微利企業(yè)2011年度會計利潤為100萬元，其中包括以下收支：

（1）繳納稅收滯納金1萬元。

(2)因污染環(huán)境被環(huán)保部門罰款2萬元。(3)向另一個企業(yè)支付贊助費10萬元。(4)國債利息收入30萬元。

計算該企業(yè)2011年度的應(yīng)納所得稅額，2.某生產(chǎn)企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額1500萬元，銷售收入2000萬元，業(yè)務(wù)如下：（1）發(fā)生合理的工資薪金總額100萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費50萬元。

（3）計提并發(fā)生職工福利費20萬元。（4）公益性捐贈支出20萬元。

計算該企業(yè)2011年度的應(yīng)納所得稅額。

3.某工業(yè)企業(yè)2012年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，營業(yè)外收入20萬元（其中包括國債利息收入8萬元），發(fā)生各項成本費用1420萬元，其中包括：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出50萬元。（2）違反規(guī)定被罰款5萬元。

（3）支付所屬街區(qū)綠化費10萬元。（4）新產(chǎn)品研發(fā)費用30萬元。

計算該企業(yè)2012年度的應(yīng)納所得稅額。

4.某機(jī)械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元，購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費50萬元，稅收滯納金10萬元。

問，該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定該企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損）?

5.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年營業(yè)收入為4000萬元，利潤總額80萬元，其他情況如下：

（1）發(fā)生廣告費650萬元，業(yè)務(wù)招待費25萬元。

（2）通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元。

（3）計入成本費用的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。

該企業(yè)2012年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？

6.東方公司2013年度會計核算利潤總額為200萬元，全年銷售收入2000萬元，企業(yè)有關(guān)資料顯示：

（1）本年度“營業(yè)外支出”20萬元，其中捐贈希望小學(xué)10萬元，支付稅收滯納金4萬元，違反合同規(guī)定的罰款支出6萬元。

（2）本年度的業(yè)務(wù)招待費用25萬元，已經(jīng)計入“管理費用”。

（3）本年度贊助本市大型娛樂活動，支付贊助費18萬元，已經(jīng)計入“銷售費用”。（4）本年度扣除的成本費用中包括全年的工資800萬元，職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費16萬元。計算該企業(yè)2013年度的應(yīng)納所得稅額。

7.某國有企業(yè)2011年實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。其中：

（1）國庫券利息收入10萬元。

（2）從M聯(lián)營企業(yè)分回利潤80萬元（M聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為25%）。（3）支付稅收滯納金5萬元。

（4）2010年的經(jīng)營虧損為115萬元。

該企業(yè)除上述事項外無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）說明上述各事項在計算應(yīng)納所得稅時如何調(diào)整。（2）計算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

8.東明公司為一般納稅人，2012年該公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

（1）銷售A產(chǎn)品收入5000萬元，B產(chǎn)品收入2000萬元，銷售材料收入200萬元，國債利息收入100萬元，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入300萬元。

（2）各項成本支出2500萬元（其中包括合理工資薪金支出500萬元，提取的職工福利費70萬元，工會經(jīng)費13萬元，職工教育經(jīng)費14萬元）。

（3）銷售費用1150萬元（其中包括贊助本市大型娛樂活動經(jīng)費100萬元，本年度廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費300萬元）。

（4）管理費用600萬元（其中包括新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，業(yè)務(wù)招待費50萬元），財務(wù)費用150萬元。

（5）各項稅金支出800萬元（其中包括增值稅300萬元）。

（6）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元（其中包括通過政府進(jìn)行的公益性捐贈支出260萬元，稅收滯納金5萬元）。要求：（1）用文字說明上述支出中應(yīng)如何調(diào)整。

（2）計算該公司2012年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

? 例：1.某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得為800萬元，從其設(shè)在境外某國的分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益140萬元，在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)國內(nèi)適用稅率為25%，計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納入庫的所得稅額。

? 2.2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（）萬元。

? 3.某國有企業(yè)2008年全年銷售產(chǎn)品收入1200萬元，提供勞務(wù)

? 取得的收入50萬元，取得租金收入80萬元，取得國債利息收入 5萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性股息收益30萬元，準(zhǔn)予扣除的成本為720萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅額6.5萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加1.9萬元，預(yù)繳的所得稅額100萬元，其他可扣除的費用和損失為36.6萬元。

? 要求：分別計算該企業(yè)收入總額、免稅收入、不征稅收入和應(yīng)納稅所得額。

? 4.某外商投資企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%）。2008年全年銷售收入1500萬元，提供勞務(wù)收入100萬元，取得特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入15萬元，視同銷售收入10萬元，取得稅收返還12萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性紅利收益20萬元，取得債券利息收入8萬元，繳納的增值稅額8萬元，營業(yè)稅額5.75萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加1.52萬元，可扣除的成本為850萬元，被意外災(zāi)害毀損一批物資損失6萬元，發(fā)生壞賬損失3萬元，支付稅收滯納金2萬元，贊助某球隊支出5萬元，支付給股東紅利10萬元，其他可扣除的費用為78.73萬元。

要求：

1、計算該企業(yè)收入總額；

2、計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； 2.計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

? 5.某股份有限公司（企業(yè)所得稅率25%）。當(dāng)年取得銷售收入1800萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，取得國債利息收入50萬元，租金收入100萬元，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)取得收入15萬元，無法支付的應(yīng)付賬款5萬元，當(dāng)年發(fā)生的成本為1200萬元，可扣除的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用分別為30萬元、15萬元和5萬元，固定資產(chǎn)報廢凈損失3萬元，直接向老年福利院捐贈10萬元，向某協(xié)會贊助支出5萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅32萬元和城市維護(hù)建設(shè)稅4.5萬元。

? 要求：

1、計算該公司應(yīng)納稅所得額；

2、計算該公司應(yīng)納所得稅額； 3.當(dāng)年已按稅務(wù)核定預(yù)繳所得稅額100萬元，計算當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額。

? ? ? ? ? 間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額 【例題·計算題】某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；

（5）取得國債利息2萬元；

（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；

（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含招待費80萬元；全年財務(wù)費用50萬元；

（8）全年營業(yè)外支出40萬元：其中含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元，直接對私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。

要求計算：

（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額；

（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。? ? ? ? ?

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第二篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi)，用每個納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。

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第三篇：企業(yè)所得稅

【經(jīng)典母題】

【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013實現(xiàn)會計利潤總額100萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈5萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生額為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調(diào)整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈和通過其他企業(yè)的捐贈不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）?！究键c小結(jié)】

①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機(jī)構(gòu)和個人的捐贈不得稅前扣除。

②扣除捐贈的限額計算基數(shù)是會計利潤。

【經(jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）。【題目變形】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）?！究键c小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）?！绢}目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入核算準(zhǔn)確，但成本費用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)納稅所得額=收入×應(yīng)稅所得率=120×25%=30（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 E.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，有無正當(dāng)理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定?！究键c小結(jié)】

①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應(yīng)稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方。【經(jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額11.7萬元。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2013該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計算。當(dāng)年應(yīng)納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2013年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。該企業(yè)2013年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=20×10%=2（萬元）

應(yīng)納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補(bǔ)期已滿，2013年不能再彌補(bǔ)2007年的虧損。抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4-2=2（萬元）。【考點小結(jié)】

①實務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額。

②企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損，自下一算起，連續(xù)5年。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

【經(jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，另發(fā)生設(shè)備安裝費5萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額？

【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013稅前準(zhǔn)予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業(yè)會計上計提折舊費用3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）?！绢}目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備支付鐵路部門設(shè)備運費3萬元，取得運輸發(fā)票，設(shè)備當(dāng)月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年作為折舊年限，預(yù)計凈殘值率5%，則企業(yè)的該設(shè)備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設(shè)備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設(shè)備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）。【題目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進(jìn)1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費、車輛購置稅等合計2.45萬元，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進(jìn)項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規(guī)定當(dāng)年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個月=0.79（萬元）?！究键c小結(jié)】

①外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運輸業(yè)“營改增”了，注意時間及運輸?shù)念悇e計算進(jìn)項稅的不同。

③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進(jìn)項稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計提基數(shù)。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數(shù)計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算折舊。

【經(jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有（）。

A.工業(yè)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 B.業(yè)務(wù)招待費支出

C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收滯納金

E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的項目有：BC?！绢}目變形2】在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】

①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區(qū)分，限額扣除項目和全額扣除項目的區(qū)分。②不得扣除項目?？键c：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經(jīng)典母題13】下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費

B.為固定資產(chǎn)計提的未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊 D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊 E.自創(chuàng)商譽(yù)計算的攤銷費用 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC。

【題目變形2】在計算應(yīng)納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】重點掌握固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形?！窘?jīng)典母題14】下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有（）。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 D.企業(yè)在黑市買賣債券發(fā)生的損失

E.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。所以選項D錯誤。

【變形題目】以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失的是（）。

A.企業(yè)日常經(jīng)營管理中按公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失 B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款損失 D.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的損失?！窘?jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

【經(jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定所得來源地?！咀冃晤}目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定；選項B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

【變形題目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

A.位于美國的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國一家公司 B.位于我國的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國投資者 C.某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè) D.美國某企業(yè)支付給我國境內(nèi)企業(yè)的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，選項D負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

【經(jīng)典母題17】境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國納稅。

【題目變形】境外A公司在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（非實際管理機(jī)構(gòu)），該機(jī)構(gòu)、場所2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應(yīng)征稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。【考點小結(jié)】

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個條件：a.該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；b.必須是在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)。

【經(jīng)典母題18】某企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）?！咎崾尽孔儍r收入應(yīng)沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。

【題目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進(jìn)行改造，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。

【經(jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

【變形題目1】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)其與關(guān)聯(lián)企業(yè)在購進(jìn)貨物時定價存在問題。在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后的金額進(jìn)行定價的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價格法 B.成本加成法 C.再銷售價格法 D.交易凈利潤法 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價管理方法是（）。

A.可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營法人企業(yè) B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的法人企業(yè) E.依照外國法律成立在中國境內(nèi)設(shè)立場所（非實際管理機(jī)構(gòu)）且有來源于中國境內(nèi)所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B?！究键c小結(jié)】

①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。

②居民企業(yè)判定雙標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)。

第四篇：企業(yè)所得稅通知

通知

尊敬的納稅人：

新的一年即將開始，為做好2012年企業(yè)所得稅第四季度申報及2012年申報及有關(guān)涉稅事項，請閱讀下文，不當(dāng)之處，我們再電話交流。

一、關(guān)于核定征收納稅人

該類企業(yè)在網(wǎng)上辦稅平臺上為B類企業(yè)，請注意企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是否一致，請盡量提前申報。

二、關(guān)于查賬征收納稅人

1、因稅收優(yōu)惠政策不申請不享受，如企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，請在提報所得稅申報表時，提前報紙質(zhì)資料：企業(yè)書面申請、2012年1-12月工資表、2012年12月份財務(wù)報表，小型微利企業(yè)備案表一式三份、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書一式三份。

2、如為小型微利企業(yè)，按實際利潤額進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號，以下簡稱第64號公告）附件1第9行“實際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的企業(yè)，在預(yù)繳申報時，將第64號公告附件1第9行“實際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。終了企業(yè)進(jìn)行納稅申報時，按本公告第一條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、注意企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是否一致。如企業(yè)所得稅收入大于增值稅收入，因表中只有其他業(yè)務(wù)利潤，請企業(yè)電話提供其他業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)。

三、其他事項提醒

1、以上通知內(nèi)容請及時查看郵箱。郵箱號：JXGSSK12366@163.COM（莒縣國稅三科）。密碼：62022792、另網(wǎng)絡(luò)開票與認(rèn)證系統(tǒng)有認(rèn)證普通發(fā)票的功能，請大家積極使用，取得普通發(fā)票通過系統(tǒng)認(rèn)證后入賬。

3、如您申請2013企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，請您盡快到城區(qū)分局三科領(lǐng)取填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》。于2013年2月底前報送。

4、增值稅一般納稅人年初需進(jìn)行信息備案，請到稅源管理三科領(lǐng)取《一般納稅人信息備案表》并填制。（注凡在2012年12月31人前認(rèn)定的增值稅一般納稅人都要進(jìn)行備案）于2013年1月底前報送。

謝謝大家支持！

第五篇：企業(yè)所得稅自查報告

企業(yè)所得稅自查報告

1、企業(yè)基本情況

2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）

3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題

4、處理措施，調(diào)整方式

5、結(jié)尾（我公司今后..............做一個..........納稅人。

國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。

根據(jù)市局工作安排，我局于XX年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查XX各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：

一、預(yù)繳申報方面

（一）自查要點

實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條規(guī)定申報的情況。

（二）政策規(guī)定

1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。

2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [XX] 34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

二、收入方面

1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法

規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[XX]第875號）。

2、不征稅收入：

（1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；

（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；

（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)；

（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除；

（5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入；

（6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當(dāng)年年審的；

（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理?！?〗〖2〗〖3〗〖4〗〖5〗

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 [XX] 151號）；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 [XX] 87號）；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[XX]1號）第一條第（一）款。

3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[XX]828號）第二條、第三條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好XX企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[XX]148號第三條第（八）款）。

4、投資收益:

（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣

傳費的基數(shù)；

（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[XX]79號）第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。

三、成本費用方面

1、工資薪金：

（1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；

（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；

（3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第一條的規(guī)定；

（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用；

（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；

（6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）；

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。

2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：

（1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額；

（2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條規(guī)定；

（3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工；

（4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費用；

（5）企業(yè)XX年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，XX年及以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額；『 1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』

（6）企業(yè)XX年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

（7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出。

政策規(guī)定

：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條、第四條；

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[XX]98號）第四條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[XX]202號）第四條；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[XX]1號）；

《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 [XX]63號）。

3、利息支出：

（1）企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整；

（2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算扣除；

（3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整；

（4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[XX]121號）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[XX]777號）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[XX]312號）。

4、資產(chǎn)損失：

（1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件；

（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XX]57號）；

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[XX]88號）；

《國家稅務(wù)總

局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[XX]772號。

5、其他費用支出：

（1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（3）不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

（5）不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進(jìn)行稅前扣除?！?1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』

（7）計提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。

（8）工會經(jīng)費應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

（9）公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅[XX]160號、京財稅[XX]542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。

三、稅收優(yōu)惠方面：

享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。

2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 XX年1月1日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）第五條的規(guī)定。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目（成本對象）開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項目（成本對象）發(fā)生改變時，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）第六

條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》；

XX年1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。

5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）第六條第（二）項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容：

（1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第二十八條第（五）項的規(guī)定。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第三十二條的規(guī)定。

（3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第三十三條的規(guī)定。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第三十四條的規(guī)定。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[XX]201號文件的有關(guān)規(guī)定。

納稅人應(yīng)全面自查XX企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對XX企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報

告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。

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