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      國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則考試模擬題目
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 22:41:51下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則考試模擬題目
      

      《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》知識(shí)競(jìng)賽模擬試題
      （答案僅供參考、以法律原文為準(zhǔn)）
      一、單項(xiàng)選擇題（20分，每題1分）
      1．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行（A）級(jí)質(zhì)量控制。A.7 B.5 C.4 D.3 2.審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)應(yīng)審計(jì)組成員的工作實(shí)施（B）。
      A.監(jiān)督 B.督導(dǎo) C.指導(dǎo) D.評(píng)估 3．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)（A），可以不進(jìn)行可行性研究。
      A、必選審計(jì)項(xiàng)目 B、初選審計(jì)項(xiàng)目 C、自選審計(jì)項(xiàng)目 D、年度計(jì)劃項(xiàng)目
      4．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員未遵守《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（D）的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。
      A.指導(dǎo)性條款 B.查證要求 C.實(shí)施細(xì)則 D.約束性條款
      5．（A）是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度。
      A、真實(shí)性 B、合法性 C、效益性 D、合規(guī)性 6．（C）是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。
      A、相關(guān)性 B、可靠性 C、適當(dāng)性 D、充分性
      7．審計(jì)組實(shí)行（A）負(fù)責(zé)制。
      A、組長(zhǎng) B、主審 C、協(xié)審 D、副組長(zhǎng)
      8．審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的（A）。
      A、適用性 B、相關(guān)性 C、可靠性 D、適當(dāng)性
      9．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其（A）。
      A、重要性 B、必要性 C、嚴(yán)重性 D、有效性
      10、某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的（D）
      A、可行性 B、健全性C、效率性 D、有效性
      11．國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定原則上應(yīng)當(dāng)由（B）審定。
      A、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo) B、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議 C、審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人 D、審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人
      12、（C）的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。
      A、一般項(xiàng)目 B、必審項(xiàng)目 C、重要項(xiàng)目 D、備選項(xiàng)目
      13、不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的（B）。
      A、適當(dāng)性 B、可靠性 C、適用性 D、真實(shí)性
      14、審計(jì)人員在檢查重大違法行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注重大違法行為的高發(fā)領(lǐng)域和（C）。
      A、過(guò)程 B、原因 C、環(huán)節(jié) D、后果
      15、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告不包括下列基本要素（B）
      A、標(biāo)題 B、文號(hào) C、被審計(jì)單位名稱 D、審計(jì)項(xiàng)目名稱
      16、專題報(bào)告應(yīng)當(dāng)（A）。
      A、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、建議適當(dāng)。
      B、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時(shí)。C、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉  D、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時(shí)
      17、新準(zhǔn)則廢除了舊準(zhǔn)則和規(guī)定（B）個(gè)。
      A、30 B、28 C、20 D、26
      18、新準(zhǔn)則于（A）起施行。
      A、2011年1月1日 B、2010年10月1日 C、2011年3月1日 D、2010年6月1日
      19、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其（A）實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核制度，考核審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
      A、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu) B、業(yè)務(wù)部門和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) B、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) C、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)
      20、審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對(duì)其（A）的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。
      A、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。B、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)  C、業(yè)務(wù)部門和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)  D、業(yè)務(wù)部門
      21、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求（A）。
      A、被審計(jì)單位、被審計(jì)人員的意見
      B、被審計(jì)單位、被審計(jì)人員的意見和干部監(jiān)督管理部門的意見 C、被審計(jì)人員的意見 D、被審計(jì)單位的意見
      22、審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位（D）存在重大漏洞或者不符合國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改。
      A、內(nèi)部控制 B、會(huì)計(jì)核算 C、財(cái)務(wù)管理 D、信息系統(tǒng)
      23、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以的（D）名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。
      A、審計(jì)組 B、業(yè)務(wù)部門 C、審計(jì)組長(zhǎng) D、審計(jì)機(jī)關(guān)
      24、屬于審計(jì)職權(quán)范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計(jì)職權(quán)范圍的，（D）
      A、不提意見 B、保留意見 C、不反映 D、提出移送處理意見
      25、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的（B），以確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。
      A、嚴(yán)重性 B、可能性C、相對(duì)性 D、相關(guān)性
      26．審計(jì)對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制（C）的監(jiān)督檢查。
      A、設(shè)計(jì)的有效性 B、職責(zé)及其履行情況 C、設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況 D、責(zé)權(quán)利的到位情況
      27．審計(jì)范圍，即審計(jì)項(xiàng)目涉及的（D）。
      A、審計(jì)期間 B、審計(jì)項(xiàng)目
      C、被審計(jì)對(duì)象審計(jì)單位 D、具體單位、事項(xiàng)和所屬期間
      28．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行（A），及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并采取措施加以糾正或者改進(jìn)。
      A、持續(xù)評(píng)估 B、年度考核 C、項(xiàng)目評(píng)選 D、日常管理
      29．審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的主要負(fù)責(zé)人（C）進(jìn)行審計(jì)。
      A．領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 B．法律責(zé)任 C．經(jīng)濟(jì)責(zé)任 D．廉政責(zé)任
      30．審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與（D）有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
      A、經(jīng)濟(jì)決策 B、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) C、財(cái)務(wù)收支 D、國(guó)家財(cái)政收支
      二、多項(xiàng)選擇題目
      1、準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)恪守（ABCDE）。
      A、嚴(yán)格依法 B、正直坦誠(chéng) C、客觀公正  D、勤勉盡責(zé) E、保守秘密
      2、“嚴(yán)格依法”是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的（ABC）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。
      A、審計(jì)職責(zé) B、審計(jì)權(quán)限 C、審計(jì)程序 D、審計(jì)方法
      3、準(zhǔn)則規(guī)定被審計(jì)單位的責(zé)任是指（ABCDE）。
      A、履行法定職責(zé) B、遵守相關(guān)法律法規(guī)
      C、建立并實(shí)施內(nèi)部控制 D、按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 E、保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性
      4、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的（ABC），維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。
      A、真實(shí)性 B、合法性 C、效益性 D、合規(guī)性
      5、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的（ABC）進(jìn)行審計(jì)。
      A、單位 B、項(xiàng)目 C、資金 D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任
      6、審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件（ABCD）：
      A、符合法定的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;B、有職業(yè)勝任能力的審計(jì)人員;C、建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控制制度;D、必需的經(jīng)費(fèi)和其他工作條件。
      7、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，（ABD）
      A、編制審計(jì)實(shí)施方案 B、獲取審計(jì)證據(jù) C、編制審計(jì)工作底稿 D、作出審計(jì)結(jié)論
      8、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系（ABCD）：
      A、與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見;B、客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益;C、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律;D、堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。
      9、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的（ABC）。
      A、專業(yè)知識(shí) B、職業(yè)能力  C、工作經(jīng)驗(yàn) D、職業(yè)道德
      10、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)（ABCDE）。
      A、服務(wù)大局 B、圍繞政府工作中心 C、突出審計(jì)工作重點(diǎn) D、合理安排審計(jì)資源 E、防止不必要的重復(fù)審計(jì)
      11、應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的（ABCD）：
      A、與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系;B、與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;C、對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);D、可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。
      12、審計(jì)計(jì)劃中的必選審計(jì)項(xiàng)目（ABC）
      A、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;B、本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目;C、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。D、群眾舉報(bào)或反映的問(wèn)題。
      13、審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括（ABCDE）：
      A、審計(jì)目標(biāo);B、審計(jì)范圍;C、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn);D、審計(jì)工作組織安排;E、審計(jì)工作要求。
      14、審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括（ABCDEF）。
      A、被審計(jì)單位名稱 B、審計(jì)依據(jù) C、審計(jì)范圍 D、審計(jì)起始時(shí)間 E、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。F、應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。
      15、職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有（ABCD）。
      A、客觀性 B、適用性 C、相關(guān)性 D、公認(rèn)性。
      16、審計(jì)人員職業(yè)判斷的依據(jù)（ABCDE）。
      A、法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，國(guó)家有關(guān)方針和政策，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;B、國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算、計(jì)劃和合同;C、被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)，被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī);D、公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù);專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見;E、其他標(biāo)準(zhǔn)。
      17、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的情形（ABCDE）：
      A、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的;B、審計(jì)目標(biāo)和重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生重大變化的;C、被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的;D、審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的;E、需要調(diào)整的其他情形。
      18、審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（ABCD）：
      A、審計(jì)目標(biāo) B、審計(jì)組組長(zhǎng) C、審計(jì)重點(diǎn) D、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間
      19、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，包括（AB）。
      A、審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況 B、對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。C、審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)取得的談話記錄 D、監(jiān)盤取得的實(shí)物證明
      20、審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的方法（ABCDEFH）。
      A、檢查 B、觀察 C、詢問(wèn)，D、外部調(diào)查 E、重新計(jì)算 F、重新操作 H、分析
      21、審計(jì)人員對(duì)于重要問(wèn)題，可以圍繞（ABCD）方面獲取審計(jì)證據(jù)。
      A、標(biāo)準(zhǔn) B、事實(shí)  C、影響 D、原因
      22、審計(jì)記錄包括（ABC）。
      A、調(diào)查了解記錄 B、審計(jì)工作底稿 C、重要管理事項(xiàng)記錄。D、審理會(huì)議記錄
      23、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的（ABCDE）事項(xiàng)進(jìn)行審核。
      A、具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)措施是否有效執(zhí)行 B、事實(shí)是否 C、審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分 D、得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng) E、其他有關(guān)重要事項(xiàng)
      24、審計(jì)組組長(zhǎng)審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出（ABC）意見。
      A、予以認(rèn)可
      B、責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù) C、糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論
      D、不予以認(rèn)可
      25、審計(jì)人員檢查重大違法行為，應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位和相關(guān)人員實(shí)施重大違法行為的（ABCD）。
      A、動(dòng)機(jī) B、性質(zhì) C、后果 D、違法構(gòu)成。
      26、發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取（ABCDEF）應(yīng)對(duì)措施：
      A、增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員
      B、避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式
      C、擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域;D、獲取必要的外部證據(jù);依法采取保全措施
      E、提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合;向政府和有關(guān)部門報(bào)告 F、其他必要的應(yīng)對(duì)措施
      27、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括（ABCDEF）。
      A、審計(jì)依據(jù)，實(shí)施審計(jì)的基本情況，被審計(jì)單位基本情況;B、審計(jì)評(píng)價(jià)意見
      C、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況，審計(jì)建議采納情況
      D、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問(wèn)題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)
      E、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外
      F、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議
      28、審計(jì)決定書的內(nèi)容主要包括（ABCD）。
      A、審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和時(shí)間
      B、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù)
      C、處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計(jì)單位書面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果等要求
      D、依法提請(qǐng)政府裁決或者申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限
      29、審計(jì)移送處理書的內(nèi)容主要包括（ABCD）。
      A、審計(jì)的時(shí)間和內(nèi)容
      B、依法需要移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任事項(xiàng)的事實(shí)、定性及其依據(jù)和審計(jì)機(jī)關(guān)的意見
      C、移送的依據(jù)和移送處理說(shuō)明，包括將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的說(shuō)明
      D、所附的審計(jì)證據(jù)材料
      30、審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容（ABCDEF）。
      A、審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成 B、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映 C、主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分 D、適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng) E、評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng) F、審計(jì)程序是否符合規(guī)定
      31、審理機(jī)構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取（ABCD）措施：
      A、要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù) B、對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行修改
      C、經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意后，審理機(jī)構(gòu)可以組織專家進(jìn)行論證
      D、審理機(jī)構(gòu)審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。
      32、檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括（ABC）：
      A、檢查工作開展情況，主要包括檢查時(shí)間、范圍、對(duì)象、和方式等
      B、被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況 C、沒(méi)有整改或者沒(méi)有完全整改事項(xiàng)的原因和建議 D、審計(jì)建議采納情況
      33、審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括（ABCD）：
      A、遵守本準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性 B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù) C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果 D、完成分配的其他工作
      34、審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)（ABCD）事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：
      A、未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的 B、未按照本準(zhǔn)則的要求獲取審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分的
      C、審計(jì)記錄不真實(shí)、不完整的
      D、對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的
      35、審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括（ABCDE）：
      A、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案、組織實(shí)施審計(jì)工作、督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作
      B、審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)
      C、組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息
      D、配置和管理審計(jì)組的資源 E、審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)
      36、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并對(duì)（ABCDEF）事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：
      A、審計(jì)實(shí)施方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計(jì)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或者重要問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的
      B、審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分問(wèn)題的，審計(jì)工作底稿不真實(shí)、不完整問(wèn)題的
      C、得出的審計(jì)結(jié)論不正確的
      D、審計(jì)組起草的審計(jì)文書和審計(jì)信息反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的E、提出的審計(jì)處理處罰意見或者移送處理意見不正確的 F、對(duì)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的，違反法定審計(jì)程序的
      37、根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行（ABCD）職責(zé)：
      A、起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息
      B、對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證，協(xié)助組織實(shí)施審計(jì)，督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作
      C、審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作 D、完成審計(jì)組組長(zhǎng)委托的其他工作
      38、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括（ABCDE）：
      A、提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選
      B、確定聘請(qǐng)外部人員事宜
      C、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作
      D、復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料
      E、審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)
      39、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)組工作中存在的重要問(wèn)題，并對(duì)（ABCD）事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：
      A、對(duì)審計(jì)組請(qǐng)示的問(wèn)題未及時(shí)采取適當(dāng)措施導(dǎo)致嚴(yán)重后果的 B、復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料中存在的重要問(wèn)題的 C、復(fù)核意見不正確的
      D、要求審計(jì)組不在審計(jì)文書和審計(jì)信息中反映重要問(wèn)題的。
      40、審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括（ABD）：
      A、審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書 B、提出審理意見 C、執(zhí)行審計(jì)決定
      D、審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)
      41、審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)對(duì)（ABC）事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：
      A、審理意見不正確的
      B、對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書作出的修改不正確的 C、審理時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題的 D、未提出合理建議
      42、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展（ABC）工作，不適用本準(zhǔn)則的規(guī)定：
      A、配合有關(guān)部門查處案件
      B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)
      C、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)
      D、參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的審計(jì)項(xiàng)目
      43、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)從（ABC）方面督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作：
      A、將具體審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)措施等信息告知審計(jì)組成員，并與其討論
      B、檢查審計(jì)組成員的工作進(jìn)展，評(píng)估審計(jì)組成員的工作質(zhì)量，并解決工作中存在的問(wèn)題
      C、給予審計(jì)組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)。D、遵守審計(jì)紀(jì)律情況。
      44、審計(jì)人員可以從（AB）方面調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況：
      A、一般控制 B、應(yīng)用控制 C、自動(dòng)控制 D、內(nèi)部控制
      45、審計(jì)工作要求，包括（ABC）。
      A、項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排 B、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng) C、職責(zé)分工 D、遵守審計(jì)紀(jì)律 46．（ABCD）屬于重要管理事項(xiàng)。
      A、審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見 B、所聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)情況
      C、審計(jì)人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因 D、因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響
      47．審計(jì)人員在檢查重大違法行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注重大違法行為的（AD）。
      A、環(huán)節(jié) B、原因 C、方式 D、高發(fā)領(lǐng)域
      48、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)（AD），依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。
      A、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為 B、內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題 C、違反國(guó)家政策的決策行為 D、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為 49．審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的（ABCD）等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。
      A、審計(jì)報(bào)告 B、審計(jì)工作底稿 C、重要管理事項(xiàng)記錄 D審計(jì)決定書
      50．國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的宗旨是為了規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員（ABCD）。
      A執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為 B保證審計(jì)質(zhì)量 C防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
      D發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能
      三、判斷題
      1、準(zhǔn)則只適應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員。（X）
      2、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可以區(qū)分被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。（X）
      3、依據(jù)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而實(shí)施審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論，是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。（V）
      4、真實(shí)性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。（X）
      5、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員未遵守準(zhǔn)則約束性條款和指導(dǎo)性條款的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。（X）
      6、審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。（V）
      7、審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，公開審計(jì)結(jié)果，接受社會(huì)
      公眾的監(jiān)督。（X）
      8、審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)。（V）
      9、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)必選審計(jì)項(xiàng)目，可以不進(jìn)行可行性研究（V）
      10、采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟
      蹤審計(jì)的具體方式和要求；專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。（V）
      11、職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。（X）
      12、審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。（X）
      13、審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理、合法、合規(guī)基礎(chǔ)的全部事實(shí)。（X）
      14、原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（V）
      15、審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，可以參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。（V）
      16、重大違法行為是指被審計(jì)單位和相關(guān)人員違反法律法規(guī)、涉及金額比較大、造成國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)損失或者對(duì)社會(huì)造成重大不良影響的行為。（V）
      17、審理機(jī)構(gòu)審理后，視情況可出具審理意見書。（X）
      18、審理機(jī)構(gòu)可以參加審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見的會(huì)議，或者向被審計(jì)單位和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。（V）
      19、審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（V）20、業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，可承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。（X）
      21、業(yè)務(wù)部門對(duì)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的匯總審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)重大錯(cuò)誤、造成嚴(yán)重不良影響的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。（V）
      22、審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查的派出機(jī)構(gòu)或者下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)變更、撤銷審計(jì)決定。（V）
      23、審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人。（X）
      24、審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。（V）
      25、審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)參加的審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，可分級(jí)對(duì)外公布。（X）
      26、審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要匯總審計(jì)情況和結(jié)果，編制審計(jì)綜合報(bào)告。必要時(shí)，審計(jì)綜合報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求有關(guān)主管機(jī)關(guān)的意見。（V）
      27、審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果。（X）
      28、審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見。（V）
      29、核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可在審計(jì)報(bào)告中一并反映。（V）
      30、重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書。（V）
      31、一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿。（V）
      32、審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。（V）
      33、審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，因行使職權(quán)受到限制而無(wú)法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，或者無(wú)法制止違法行為對(duì)國(guó)家利益的侵害時(shí)，根據(jù)需要，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定
      提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者相關(guān)單位予以協(xié)助和配合。（V）
      34、采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過(guò)程。（V）
      35、審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，可建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度。（V）
      36．地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況，在遵循本準(zhǔn)則規(guī)定的基礎(chǔ)上制定實(shí)施實(shí)施細(xì)則。（X）
      37.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案時(shí)，可以進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行確定。（X）38．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。（X）39．審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見屬于重要管理事項(xiàng)。（V）40、審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，審計(jì)組織可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見。（X）41．審計(jì)決定書經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)審定，處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)、決定與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以及時(shí)告知被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和有關(guān)責(zé)任人員。（X）
      42．審計(jì)綜合報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾ê?，向本?jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送，或者向有關(guān)部門通報(bào)。（X）43．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)秘密的信息不得對(duì)外公布。（X）44．審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。（V）
      45．其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》。（V）
      第二篇：以新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)
      新《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》解讀
      ——以新視覺(jué)貫徹《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》以標(biāo)準(zhǔn)化管理提升審計(jì)工作水平
      —— 孝感市審計(jì)局 李建平定稿于2011年2月10日 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事大家好！
      新《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》今年1月1日起就要施行了，這是審計(jì)機(jī)關(guān)的一件大事。作為規(guī)范審計(jì)工作的一項(xiàng)重要規(guī)章，上級(jí)對(duì)新準(zhǔn)則培訓(xùn)工作非常重視，審計(jì)署在舉辦了全國(guó)廳長(zhǎng)、法規(guī)處長(zhǎng)培訓(xùn)后、接著舉辦了全國(guó)視頻培訓(xùn)，省廳也進(jìn)行了培訓(xùn)。今天我們局機(jī)關(guān)也組織培訓(xùn)，這體現(xiàn)了我局新的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的重視，在講稿準(zhǔn)備的過(guò)程中，陽(yáng)局長(zhǎng)也有明確指示，他要求把這次培訓(xùn)搞好，做到三個(gè)弄清楚：即把準(zhǔn)則主要精神弄清楚，把薄弱環(huán)節(jié)弄清楚，把貫徹實(shí)施要求弄清楚。根據(jù)這個(gè)要求，我講十個(gè)方面內(nèi)容，講解形式上采取把準(zhǔn)則200個(gè)條款，轉(zhuǎn)化為觀念化、實(shí)務(wù)化、操作化的東西，使大家盡快把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到新準(zhǔn)則上來(lái)，做好貫徹的準(zhǔn)備工作。下面我就新準(zhǔn)則學(xué)習(xí)作個(gè)發(fā)言。我發(fā)言的題目是《新<國(guó)家準(zhǔn)則解讀>——以新視覺(jué)貫徹國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 以標(biāo)準(zhǔn)化管理提升審計(jì)工作水平》。不對(duì)之處敬請(qǐng)指正。
      一、審計(jì)基本問(wèn)題的規(guī)定變化
      （一）準(zhǔn)則執(zhí)行中的幾個(gè)基本問(wèn)題。
      1.今后審計(jì)機(jī)關(guān)只有一個(gè)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，就是審計(jì)署8號(hào)令。
      （1）審計(jì)準(zhǔn)則的含義。是指審計(jì)署根據(jù)審計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定, 為保障審計(jì)監(jiān)督功能的發(fā)揮, 保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而制定的規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
      ——這次修訂的準(zhǔn)則是約束性和指導(dǎo)性結(jié)合、具有較強(qiáng)包容性和靈活性、預(yù)留了一定空間和余地。原則性規(guī)定，有利于統(tǒng)一全國(guó)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，靈活性規(guī)定有利于結(jié)合實(shí)際貫徹。同時(shí)審計(jì)署規(guī)定，各地要結(jié)合實(shí)際制定實(shí)施細(xì)則。我今天的講稿也是為將來(lái)制定實(shí)施細(xì)則做準(zhǔn)備的。
      ——新準(zhǔn)則的起草背景。原來(lái)的舊準(zhǔn)則是一個(gè)基本審計(jì)準(zhǔn)則加28個(gè)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則加《國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號(hào)令）。由于它門類龐雜、不單一，學(xué)習(xí)和運(yùn)用都很不便利，加上6號(hào)令規(guī)定審計(jì)人員在工作中要寫審計(jì)日記，無(wú)端增加的工作量使審計(jì)人員對(duì)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)停留在審計(jì)日記上，沒(méi)能起到準(zhǔn)則應(yīng)有的作用。為了改變這種狀況，審計(jì)署用了三年時(shí)間，組織了多方面的專家，總結(jié)20多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，考察了20多個(gè)國(guó)家和國(guó)際審計(jì)組織，借鑒了美國(guó)和印度的做法，將原來(lái)的國(guó)家基本審計(jì)準(zhǔn)則加28個(gè)專業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)署6號(hào)令合并，才形成了今天的準(zhǔn)則。這就是新的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，今后審計(jì)機(jī)關(guān)只有一個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)稱為審計(jì)署8號(hào)令，或200條。它是中國(guó)政府審計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
      （2）明確了執(zhí)行不了（準(zhǔn)則）約束規(guī)定的，必須作出說(shuō)明。
      ——哪些事項(xiàng)作說(shuō)明？審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)準(zhǔn)則規(guī)定的“應(yīng)當(dāng)”、“不得”等約束性條款必須執(zhí)行。不能執(zhí)行的要做說(shuō)明。
      準(zhǔn)則中有“可以”詞匯的條款，為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。有人統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)則200條中約束性條款有171處，指導(dǎo)性條款有12處。也就是說(shuō)準(zhǔn)則絕大部分是約束性條款。既然準(zhǔn)則絕大部分的規(guī)定是必須執(zhí)行的，所以我們系統(tǒng)全面地掌握準(zhǔn)則。
      ——為什么要“說(shuō)明”？
      在實(shí)際工作中可能會(huì)遇到因條件不具備而執(zhí)行不了的情況。執(zhí)行不了約束性條款要作說(shuō)明，這不僅是新準(zhǔn)則的硬要求，還因?yàn)橐坏徲?jì)機(jī)關(guān)遇到行政復(fù)議或者行政訴訟，它是 審計(jì)組參加復(fù)議和訴訟的審計(jì)理由和劃清責(zé)任的依據(jù),它還是審計(jì)機(jī)關(guān)遇到行政敗訴和國(guó)家賠償?shù)葘徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)工具，是審計(jì)機(jī)關(guān)自我保護(hù)的機(jī)制。
      ——如何說(shuō)明？下面我舉幾個(gè)例子：如，審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)要求證據(jù)提供者簽字蓋章，對(duì)方不簽字蓋章的，在審計(jì)證據(jù)記錄和“重要管理事項(xiàng)記錄”上同時(shí)說(shuō)明。又如審計(jì)罰款符合聽證條件，告知了聽證，在向被審計(jì)單位出具了書面告知文書，對(duì)方不要求聽證的情況下，要在重要管理事項(xiàng)記錄上加以說(shuō)明。還有遇到審計(jì)法規(guī)定的特殊情形，不能提前三天送達(dá)審計(jì)通知書的，經(jīng)政府批準(zhǔn)，直接帶審計(jì)通知書審計(jì)，要在重要管理事項(xiàng)記錄上加以說(shuō)明。還有涉及經(jīng)濟(jì)案件不宜告訴被審計(jì)單位的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人同意不上審計(jì)報(bào)告的，也要在重要管理事項(xiàng)記錄上加以說(shuō)明。不僅如此，準(zhǔn)則有大量的這些情況，涉及到再講。這里舉例是提供思路，舉一反三。要記住管總一句話，執(zhí)行不了準(zhǔn)則約束規(guī)定的要在重要管理事項(xiàng)記錄上作出說(shuō)明。
      （3）施行新準(zhǔn)則后，告知審計(jì)聽證條件不變。
      ——為什么提出告知審計(jì)聽證的問(wèn)題？行政處罰法和審計(jì)署行政處罰規(guī)定，規(guī)定行政機(jī)關(guān)進(jìn)行行政處罰達(dá)到一定數(shù)額應(yīng)當(dāng)告知被處罰人，被處罰人要求聽證的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)舉行聽證會(huì)。
      同時(shí)這次審計(jì)署“廢改立”的是審計(jì)準(zhǔn)則，不是審計(jì)規(guī)范。在廢除的審計(jì)準(zhǔn)則中，不包括審計(jì)聽證、審計(jì)復(fù)議等10幾個(gè)規(guī)定，他們是審計(jì)規(guī)范的范疇，仍然有效，沒(méi)有作廢。我們?cè)诮窈髮徲?jì)中仍然要執(zhí)行這個(gè)規(guī)定。所以準(zhǔn)則修改后，大家還會(huì)遇到，審計(jì)處罰告知聽證的問(wèn)題，告知和舉行審計(jì)聽證條件變不變的問(wèn)題？在此明確，施行新準(zhǔn)則后，告知審計(jì)聽證條件規(guī)定不變。
      ——審計(jì)機(jī)關(guān)的行政處罰符合什么條件，應(yīng)當(dāng)告知和舉行聽證？根據(jù)新的審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位罰款10萬(wàn)元以上，且罰款金額占違規(guī)金額的比重達(dá)到5%以上；對(duì)個(gè)人罰款2萬(wàn)元。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知被處罰的單位和個(gè)人有要求舉行聽證的權(quán)力。注意：這里告知聽證是指罰款，不包括沒(méi)收和收繳。
      2．準(zhǔn)則在國(guó)家審計(jì)法律規(guī)范體系中處于第四層次。我國(guó)國(guó)家審計(jì)法律規(guī)范體系：
      憲法：確立了審計(jì)監(jiān)督基本制度。
      審計(jì)法：規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、程序和法律責(zé)任。
      審計(jì)法實(shí)施條例：對(duì)審計(jì)法進(jìn)行細(xì)化，并提出了貫徹實(shí)施的要求。
      審計(jì)準(zhǔn)則：規(guī)范了審計(jì)業(yè)務(wù)流程和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
      審計(jì)指南：為相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)提供詳細(xì)的操作指引。
      審計(jì)法律規(guī)范與審計(jì)準(zhǔn)則是種屬關(guān)系、總分關(guān)系。它們的法律效力級(jí)次是依次遞減關(guān)系。
      ——審計(jì)監(jiān)督簡(jiǎn)易程序就是審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定的程序。針對(duì)修訂準(zhǔn)則中各地要求制定審計(jì)簡(jiǎn)易程序的問(wèn)題，審計(jì)署回答：要說(shuō)簡(jiǎn)易程序，審計(jì)法規(guī)定就是簡(jiǎn)易程序。審計(jì)署不可能凌駕于法律，再搞一個(gè)比審計(jì)法更簡(jiǎn)易的程序。審計(jì)監(jiān)督不同于部門監(jiān)管，是專業(yè)監(jiān)督，程序不可能不規(guī)范。
      ——準(zhǔn)則是審計(jì)法及其實(shí)施條例派生的。不要認(rèn)為，準(zhǔn)則只有送達(dá)審計(jì)通知書的規(guī)定，沒(méi)有規(guī)定提前三天的時(shí)間，是不是有變化，不是的。因?yàn)?，?zhǔn)則是按照審計(jì)法及其實(shí)施條例上位法規(guī)定，下位法就不重復(fù)規(guī)定的原則設(shè)計(jì)的。這是大家在學(xué)習(xí)貫徹準(zhǔn)則中要注意的問(wèn)題。不能本末倒置，主次不分。
      3.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍和不適用范圍。（1）適用范圍。
      ——審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則?！渌M織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。
      （2）不適用范圍。
      —— 配合有關(guān)部門查處案件（如協(xié)助紀(jì)檢工作按照紀(jì)檢程序辦理）；
      ——與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)（如與財(cái)政監(jiān)察聯(lián)合開展“小金庫(kù)”清查，按照協(xié)商程序辦理）；
      ——接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)（按照政府交辦事項(xiàng)程序辦理）。
      注意：判斷適用和不適用的標(biāo)準(zhǔn)，就看屬不屬與法定的審計(jì)職責(zé)范圍，判斷依據(jù)要在審計(jì)法中找答案。
      （二）準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)公共責(zé)任的規(guī)定。1．國(guó)家審計(jì)與審計(jì)公共責(zé)任的含義。
      （1）國(guó)家審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審查，以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，作出審計(jì)結(jié)論和處理意見、督促被審計(jì)對(duì)象整改的行政行為。
      ——對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象。關(guān)鍵詞：國(guó)家單位、國(guó)有資金、管轄范圍。
      ——對(duì)審計(jì)組而言，一個(gè)項(xiàng)目出報(bào)告、下決定才算完成一半任務(wù)，督促整改到位才算完成全部任務(wù)。我之所以要講這個(gè)問(wèn)題，是準(zhǔn)則有要求，我局?jǐn)M以市政府的名義出臺(tái)《孝感市審計(jì)結(jié)論落實(shí)管理辦法》。
      （2）審計(jì)公共責(zé)任。
      ——從宏觀方面說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)使用了納稅人的錢，就要為“維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展”盡責(zé)任；
      ——從微觀方面說(shuō)，審計(jì)目標(biāo)就是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性?！叭浴本褪菍徲?jì)目標(biāo)。它有四種表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝弧㈨?xiàng)目、資金，經(jīng)濟(jì)責(zé)任，準(zhǔn)則統(tǒng)稱為“被審計(jì)單位”。審計(jì)的兩個(gè)作用：制約性作用（揭露問(wèn)題），建設(shè)性作用（保護(hù)“三性”）。
      主要審計(jì)形式：
      財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，是審計(jì)監(jiān)督的基本形式。
      經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的審計(jì)，是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“人格化”。
      專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是指對(duì)“預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)的情況”的審計(jì)，是掌握財(cái)政經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的一種審計(jì)形式。
      ——從被審計(jì)單位方面說(shuō)，審計(jì)使其做到了“在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)履行法定職責(zé)、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實(shí)施內(nèi)部控制、按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性?！本褪菍徲?jì)盡責(zé)了。
      2．對(duì)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)審計(jì)知識(shí)的兩點(diǎn)重要提示。
      （1）審計(jì)目標(biāo)在不同項(xiàng)目中有不同的側(cè)重點(diǎn)。如，在世界各國(guó)的政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三駕馬車中，是有各自的社會(huì)分工的?！皶?huì)計(jì)報(bào)表”真實(shí)性鑒證審計(jì)，這是社會(huì)審計(jì)的主要目標(biāo)；（注意財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不是一碼事，財(cái)務(wù)收支審計(jì)比財(cái)務(wù)審計(jì)含義更廣）、加強(qiáng)管理、提高效益，這是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)；監(jiān)督國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，提高財(cái)政資金使用效益是政府審計(jì)的主要目標(biāo)。而這次修訂的準(zhǔn)則就是按照這個(gè)思路設(shè)計(jì)的。把審計(jì)工作的重點(diǎn)放在了合法性審計(jì)和效益性審計(jì)方面（注意準(zhǔn)則突出合法性審 計(jì)和效益性審計(jì)，不是不關(guān)注真實(shí)性，而是在確認(rèn)真實(shí)性的前提下，審計(jì)把主要的工作任務(wù)放在了揭露查違法亂紀(jì)行為、效益低下的問(wèn)題上），這是當(dāng)今中國(guó)政府審計(jì)的主要任務(wù)和審計(jì)特色。明白了這一點(diǎn)，才能體會(huì)準(zhǔn)則的總體思想。
      （2）審計(jì)目標(biāo)既是審計(jì)實(shí)施的檢查事項(xiàng)（通稱為“審計(jì)事項(xiàng)”），也是審計(jì)報(bào)告要反映的結(jié)果。這是學(xué)準(zhǔn)則要注意的。認(rèn)識(shí)這個(gè)原理很重要，它可以找到了多年來(lái)困擾我們的、許多疑惑和難題的解決辦法。審計(jì)機(jī)關(guān)要求抓質(zhì)量，但是不能告訴審計(jì)人員解決難題的思路和辦法，工作很難抓上去。如，如何把政策法規(guī)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員查證能力的問(wèn)題，又如，審計(jì)組長(zhǎng)如何把實(shí)施方案做實(shí)、做科學(xué)問(wèn)題。這是很現(xiàn)實(shí)的、工作中的薄弱環(huán)節(jié)。
      （3）解決問(wèn)題的途徑。就是審計(jì)人員要學(xué)會(huì)把審計(jì)目標(biāo)（就是國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)關(guān)于真實(shí)、合法、效益管理規(guī)定，轉(zhuǎn)化為審計(jì)事項(xiàng)的技能，并努力提高這個(gè)能力。我編寫的省審計(jì)廳印發(fā)全省審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為處理處罰應(yīng)用指南》就是起這種作用的?！院戏ㄐ詫徲?jì)為例，審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為審計(jì)事項(xiàng)的公式為：提出審計(jì)目標(biāo)——將審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)政策——針對(duì)審計(jì)需要具體條款（一般以“禁止”、“不得”、“不允許”表示）——設(shè)定審計(jì)事項(xiàng)，用“是否”表示。
      如，涉及會(huì)計(jì)法、預(yù)算法。
      收入審計(jì)目標(biāo)，就可以用“收入是否入賬”、“規(guī)費(fèi)收入是否實(shí)行‘收支兩條線’管理、“有無(wú)截留、挪用財(cái)政資金的問(wèn)題”、“有無(wú)挪用賑災(zāi)、救濟(jì)款問(wèn)題”等審計(jì)事項(xiàng)來(lái)表述；
      支出審計(jì)目標(biāo)，可以用“重大開支是否作了預(yù)算”、“人員工資及其福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否按照國(guó)家的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放和計(jì)提”、“有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放的問(wèn)題” 等審計(jì)事項(xiàng)來(lái)表述；
      如，涉及現(xiàn)金管理?xiàng)l例。
      資金審計(jì)目標(biāo)，“有無(wú)大額使用現(xiàn)金的問(wèn)題”、“有無(wú)多立帳戶”、“違規(guī)出借帳戶問(wèn)題” 等審計(jì)事項(xiàng)來(lái)表述。等等不一而足。
      如，涉及現(xiàn)金管理?xiàng)l例。
      資金審計(jì)目標(biāo)，“有無(wú)大額使用現(xiàn)金的問(wèn)題”、“有無(wú)多立帳戶”、“違規(guī)出借帳戶問(wèn)題” 等審計(jì)事項(xiàng)來(lái)表述。等等不一而足。
      如，涉及現(xiàn)金管理?xiàng)l例。
      資金審計(jì)目標(biāo)，“有無(wú)大額使用現(xiàn)金的問(wèn)題”、“有無(wú)多立帳戶”、“違規(guī)出借帳戶問(wèn)題” 等審計(jì)事項(xiàng)來(lái)表述。等等不一而足。
      注意：審計(jì)事項(xiàng)本身還有層次性。這就像是會(huì)計(jì)設(shè)立總賬、明細(xì)賬、科目匯總表等。審計(jì)事項(xiàng)也有層次性。如，我們經(jīng)?！奥┨崧├U”稅款，實(shí)際上，稅法上，未提未繳為偷稅，提而不繳為漏繳，二者是有區(qū)別的。另外，稅是收入的反映，對(duì)涉稅問(wèn)題我們還要作有無(wú)隱瞞截留收入、設(shè)立小金庫(kù)、私分財(cái)政資金或其他公款的延伸。這就是涉稅審計(jì)事項(xiàng)的子、孫事項(xiàng)。
      ——增強(qiáng)將審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)政策、將會(huì)計(jì)政策轉(zhuǎn)化審計(jì)事項(xiàng)的能力，是提高審計(jì)查證能力的基礎(chǔ)，是提高審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量的基礎(chǔ)。
      ——審計(jì)組長(zhǎng)提高了這個(gè)能力，他編制的實(shí)施方案就會(huì)思路清晰，內(nèi)容詳細(xì)，安排科學(xué)、措施具體，方案的指導(dǎo)操作性就強(qiáng)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面的準(zhǔn)備就越充分。
      ——審計(jì)人員提高了這個(gè)能力，審計(jì)任務(wù)就越明確，操作就越便捷，檢查問(wèn)題就越深入，工作就越具體，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的概率就越大。
      它的直接效果是提高質(zhì)量，間接效果提高效率。
      （三）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)公共責(zé)任的管理途徑。
      由于審計(jì)公共責(zé)任是審計(jì)機(jī)關(guān)全體人員的共同責(zé)任，所以準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制設(shè)計(jì)的 是全員、全過(guò)程的管理體系。包括業(yè)務(wù)人員，管理人員和審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。具體來(lái)講：
      1．以審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)為核心樹立國(guó)家利益之上的審計(jì)理念。
      審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)準(zhǔn)則規(guī)定的“嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”審計(jì)基本職業(yè)道德的教育、培訓(xùn)和考評(píng)。
      ——嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。
      ——正直坦誠(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國(guó)家利益和公共利益。
      ——客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
      ——勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛(ài)崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
      ——保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密；對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。
      當(dāng)今國(guó)際審計(jì)界都把“正直坦誠(chéng)”，當(dāng)作評(píng)判審計(jì)人員資格首要標(biāo)準(zhǔn)。如果做不到，就解除合約，勸其離開。
      正直坦誠(chéng)的核心是，要信奉和崇尚社會(huì)公共利益、國(guó)家利益至上的公職理念。其含義是：在被審計(jì)單位利益與社會(huì)公共利益面前，公共利益優(yōu)先；在審計(jì)機(jī)關(guān)利益與社會(huì)公共利益面前，公共利益優(yōu)先；在個(gè)人利益與社會(huì)公共利益面前，社會(huì)公共利益優(yōu)先。還要有敢于堅(jiān)持原則，敢于碰硬，為了國(guó)家和公共利益敢于說(shuō)真話，不屈從壓力，不隱瞞問(wèn)題，不搞徇私舞弊。這是審計(jì)行業(yè)人員特殊的職業(yè)品質(zhì)要求。審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)在談到準(zhǔn)則指導(dǎo)思想時(shí)，講了這樣一段意味深長(zhǎng)的話：事情是由人來(lái)做的。準(zhǔn)則不能就方法談方法，管理要從人的思想解決問(wèn)題。職業(yè)道德是優(yōu)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的、是管總的東西。從根本上講，一個(gè)人沒(méi)有良好的價(jià)值取向和心靈控制，沒(méi)有道德底線，是搞不好審計(jì)的。他們講了這樣一個(gè)例子。有個(gè)同志在審計(jì)中，為了能夠到他審計(jì)的那個(gè)單位去工作，與被審計(jì)單位私下溝通，不惜將所掌握的重要問(wèn)題“放水”，出賣公共利益。審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)，像這種私欲膨脹、品質(zhì)低下的人，本事越大對(duì)審計(jì)的危害越大。
      2．加強(qiáng)保障審計(jì)獨(dú)立性的制度建設(shè)。遇有損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)報(bào)告，提出回避。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采取諸如限制業(yè)務(wù)范圍、對(duì)其工作追加必要的復(fù)核程序等臨時(shí)應(yīng)對(duì)措施。為保證獨(dú)立性，準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)人員崗位交流、業(yè)務(wù)交叉等制度建設(shè)。這不僅是保護(hù)審計(jì)獨(dú)立性，也是保護(hù)審計(jì)干部。
      3．加強(qiáng)審計(jì)人員審計(jì)職業(yè)勝任能力建設(shè)。
      關(guān)于審計(jì)組職業(yè)勝任能力，準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在配置審計(jì)組成員時(shí)要作兩個(gè)考慮：一是審計(jì)組人員數(shù)量和能力要與項(xiàng)目難易程度相匹配；二是被審計(jì)單位交易數(shù)據(jù)電算化的，要配置熟悉信息技術(shù)的人員參與審計(jì)。
      ——判斷一個(gè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力主要看兩點(diǎn)：一是掌握政策法規(guī)的能力；二是獲取審計(jì)資料的能力或?qū)徲?jì)突破能力，有的叫查證能力。
      提高這兩個(gè)能力，除了懂財(cái)務(wù)、會(huì)看賬之外，就是要大量地掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)經(jīng)法規(guī)是孫行者的“火眼金睛”，是判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)算機(jī)審計(jì)能力是“金箍棒”，是審計(jì)查證的武器。沒(méi)有“火眼金睛”就會(huì)像豬能凈那樣，亂打一氣；沒(méi)有“金箍棒”，也制服不了“妖怪”。對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，二者相輔相成，都是不可或缺的能力。
      ——關(guān)于職業(yè)勝任能力，審計(jì)署孫總和劉紹統(tǒng)司長(zhǎng)都講了劉審計(jì)長(zhǎng)的一個(gè)觀點(diǎn)，就是業(yè)務(wù)能力不僅是技術(shù)問(wèn)題，更是人的品質(zhì)問(wèn)題。這句話很重，值得警醒。劉審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)，署 里有些同志為什么干了多年，就是工作沒(méi)有起色，但從下面抽調(diào)上來(lái)的特派員到他那個(gè)部門負(fù)責(zé)，工作立即就有了起色？還有為什么對(duì)同一個(gè)單位審計(jì)，這個(gè)審計(jì)組查不出問(wèn)題，換一個(gè)審計(jì)組進(jìn)去情況就大不一樣。他說(shuō)，這說(shuō)明是敬業(yè)精神和工作干勁在起作用。審計(jì)機(jī)關(guān)是講實(shí)事求是的，在干部使用上也要講實(shí)事求是，要把有熱情、有能力、干出成績(jī)的干部放在更重要位置上，引導(dǎo)和保護(hù)干工作的積極性，這要成為審計(jì)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)干部、使用干部的導(dǎo)向。干部用不好，審計(jì)部門就很難有所作為。
      4．牢固樹立審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎理念。
      “職業(yè)懷疑”和“職業(yè)警覺(jué)”應(yīng)成為審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的應(yīng)有之義。
      ——審計(jì)理念接軌。就是我國(guó)政府審計(jì)要遵循國(guó)際通行的審計(jì)職業(yè)理念，審計(jì)人員要有“職業(yè)懷疑”和“職業(yè)警覺(jué)”的職業(yè)理念和職業(yè)素養(yǎng)。在審計(jì)中要有懷疑態(tài)度，對(duì)可能存在的重要問(wèn)題保持警覺(jué)。只有通過(guò)審計(jì)能夠排除了懷疑，才能解除被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這是審計(jì)職業(yè)素質(zhì)的應(yīng)有之義。
      因此，準(zhǔn)則給出的審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎的定義是：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重要問(wèn)題保持警覺(jué)，并審慎評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
      ——明確了審計(jì)體系的社會(huì)分工。就是在我國(guó)，政府審計(jì)做什么？社會(huì)審計(jì)做什么？應(yīng)當(dāng)有各自的定位?；谶@個(gè)理念，這次修訂準(zhǔn)則中，大量刪除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。如，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法、重要性水平測(cè)試等。對(duì)重要性問(wèn)題，是不搞過(guò)去那種定量測(cè)試，但定性上更加關(guān)注了重要性，準(zhǔn)則通篇都貫穿防風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，并配置了審計(jì)程序，增加了持續(xù)關(guān)注可能存在的重要問(wèn)題、增加了重大違法行為檢查環(huán)節(jié)規(guī)定，保留了內(nèi)部控制制度測(cè)試審計(jì)方法等。
      ——值得指出，政府審計(jì)不搞會(huì)計(jì)報(bào)表一類的財(cái)務(wù)鑒證審計(jì)，也稱財(cái)務(wù)審計(jì)，并不是不搞財(cái)務(wù)收支審計(jì)，它們二者不是一回事，財(cái)務(wù)收支審計(jì)面更廣。
      ——應(yīng)當(dāng)明確政府審計(jì)主抓重點(diǎn)是什么？
      就是要在真實(shí)、合法基礎(chǔ)上，拿出主要精力抓國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，抓財(cái)政資金使用效益的提高。這是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的主要矛盾和矛盾的主要方面。同時(shí)審計(jì)重點(diǎn)的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移，也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。這樣使得政府審計(jì)重點(diǎn)更加突出，審計(jì)程序更加簡(jiǎn)潔實(shí)用。對(duì)政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)更加明確。政府審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移后，執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和效益情況審計(jì)評(píng)價(jià)及其建議就是今后風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)。更直接的說(shuō)，除了人為的廉政風(fēng)險(xiǎn)之外，質(zhì)量方面重點(diǎn)防控下列兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)是誤受風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是誤拒風(fēng)險(xiǎn)。
      ——誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員對(duì)業(yè)已存在的問(wèn)題沒(méi)有查出來(lái)或被隱瞞，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)把有問(wèn)題當(dāng)作沒(méi)有問(wèn)題作結(jié)論。
      ——誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員把不是問(wèn)題的當(dāng)問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)把沒(méi)有問(wèn)題的當(dāng)問(wèn)題作結(jié)論。
      關(guān)于審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎，我提示三點(diǎn)。
      ——慎重評(píng)價(jià)。審計(jì)一個(gè)單位就相當(dāng)于是銀行對(duì)承兌匯票的“背書”，確認(rèn)了匯票的真實(shí)性。評(píng)價(jià)就是確認(rèn)。但現(xiàn)實(shí)很復(fù)雜，有時(shí)審計(jì)掌握的“活”情況不如紀(jì)委、檢察院多；帳內(nèi)了解的情況不如帳外多；審計(jì)范圍內(nèi)的情況不如范圍外多。這是審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)該考慮到的。這種情形下，審計(jì)謹(jǐn)慎顯得尤為重要。除了審計(jì)中要加強(qiáng)與有關(guān)部門聯(lián)系，多渠道獲取信息證明審計(jì)結(jié)論的正確性之外，還要在評(píng)價(jià)方面留有余地、不作出夸大其詞的評(píng)價(jià)，不讓錯(cuò)誤評(píng)價(jià)成為違法者的保護(hù)傘，這是政府審計(jì)應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎。不要因?yàn)椴豢陀^的結(jié)論導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)不僅是要靠法律權(quán)威執(zhí)法，更是靠社會(huì)公信力執(zhí)法。
      ——要有慎重的態(tài)度。審與被審是和平式的“斗法”。你檢查他，他心里肯定是不舒服的；你檢查不出他的問(wèn)題來(lái)還說(shuō)外行話，他就更瞧不起你。這是任何社會(huì)形態(tài)下“被監(jiān) 督者”的共有心態(tài)。對(duì)此，我們一定要有清醒的認(rèn)識(shí)。這就是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反復(fù)強(qiáng)調(diào)防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因。從審計(jì)環(huán)境講，審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件的難度大。主要是：（1）我國(guó)還處在社會(huì)轉(zhuǎn)型期，制度不健全、管理市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，利益調(diào)整不斷深化，各種利益的博弈增加了審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性。（2）信息不對(duì)稱。審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員接觸社會(huì)現(xiàn)實(shí)并不多，很多賬面上的情況并不能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部。在獲取審計(jì)信息、審計(jì)調(diào)查手段受限制的情況下我們更要謹(jǐn)慎。切實(shí)防止“審計(jì)前腳出門，警察后腳抓人”的情況發(fā)生。（3）“知己知彼”審計(jì)沒(méi)有長(zhǎng)處。法制越健全，犯罪分子越狡猾，違法手段越高明。這是無(wú)數(shù)經(jīng)濟(jì)案件證明了的“鐵律”。我們還要看到，被審計(jì)對(duì)象比我們更熟悉自己行業(yè)的條法；他們對(duì)財(cái)務(wù)處理工具（包括計(jì)算機(jī)方面）比我們熟；對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)比我們了解得透。這都是外部審計(jì)的先天不足。如果要作案，審計(jì)在明處，他們?cè)诎堤?，“?wèn)題”是他們制造出來(lái)的，出在哪里他比誰(shuí)都清楚，他就看著你查不查得出來(lái)。這就是我們的審計(jì)環(huán)境。所以我們審計(jì)人員要練就“魔高一尺，道高一丈”的本事。今天的培訓(xùn)就是在練本事。我們加強(qiáng)職業(yè)警示，加強(qiáng)職業(yè)能力建設(shè)，就是要防止“鼠逗貓”的情況發(fā)生，防止屢查屢犯的情況發(fā)生，不使審計(jì)權(quán)威受到挑戰(zhàn)，審計(jì)威懾功能喪失。
      ——對(duì)策。職業(yè)謹(jǐn)慎須牢記，重要線索不放過(guò)，勤勉盡責(zé)捉蛀蟲，國(guó)家安康慰心靈?？浯罂s小引火上身，如實(shí)反映是根本；“人情”評(píng)價(jià)要不得，客觀公正是“防火墻”。
      牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)一個(gè)單位要么不審，審了就要徹底、全面。
      審計(jì)人員要有不懼權(quán)貴、不媚權(quán)貴的品質(zhì)。有問(wèn)題，不以權(quán)高位重而不揭露；有成績(jī)，不以權(quán)低位輕而不肯定。這種審計(jì)觀是正直坦誠(chéng)、客觀公正的“試金石”。
      審計(jì)評(píng)價(jià)一定要圍繞審計(jì)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行（后面介紹）。不越權(quán)，不夸大縮小，不“人情”評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)留有余地。
      未經(jīng)審計(jì)的、沒(méi)有審計(jì)證據(jù)的、審計(jì)拿不準(zhǔn)的，不評(píng)價(jià)，不作結(jié)論，只作其他情況說(shuō)明。如確需結(jié)論但無(wú)法定性的，就用“記述法”如實(shí)描述事實(shí)，不加議論，替代結(jié)論。
      小組報(bào)告征求意見前，一定要在審計(jì)小組內(nèi)集體討論，小組要有共識(shí)，一定要經(jīng)過(guò)分管局長(zhǎng)的審查。對(duì)問(wèn)題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)全盤托出。依法依規(guī)和實(shí)事求是的提出審計(jì)意見。
      5．要編制一個(gè)好的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。在審計(jì)資源有限，審計(jì)需求旺盛，社會(huì)期望值高的情況下，如何駕馭局面、適應(yīng)審計(jì)環(huán)境、合理調(diào)用資源、統(tǒng)籌謀劃任務(wù)，這是準(zhǔn)則要求計(jì)劃編制者要思考的問(wèn)題。
      ——有
      一、兩個(gè)可預(yù)期的效果，這是立項(xiàng)的基本思路。選好一個(gè)項(xiàng)目，可抵“千軍萬(wàn)馬”；選好一個(gè)項(xiàng)目，可以“盆滿缽滿”。審計(jì)機(jī)關(guān)一年不可能解決很多問(wèn)題，但要解決
      一、兩個(gè)有價(jià)值的問(wèn)題，這是“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”在立項(xiàng)方面的指導(dǎo)思想。
      關(guān)于“盆滿缽滿”，我是說(shuō)保障問(wèn)題。審計(jì)事業(yè)的發(fā)展離不開保障，這是審計(jì)獨(dú)立性決定的。對(duì)保障不重視就是對(duì)事業(yè)不重視。保障包括人力資源、裝備設(shè)施、工作經(jīng)費(fèi)三個(gè)方面。目前審計(jì)人員年齡老化、執(zhí)法理念陳舊、知識(shí)更新慢，審計(jì)裝備設(shè)施落后明顯現(xiàn)象突出。這一切都有賴于加強(qiáng)審計(jì)自身建設(shè)。自身建設(shè)抓好了就能促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)格執(zhí)法做好了就能發(fā)揮審計(jì)作用，審計(jì)作用發(fā)揮好了，保障問(wèn)題就迎刃而解。審計(jì)事業(yè)才能步入良性循環(huán)。這是審計(jì)的規(guī)律。希望取得大家的共識(shí)。
      準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)立項(xiàng)要求是：調(diào)查需求；可行研究；評(píng)估資源三道程序。具體來(lái)講，作為市縣以下的審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)際執(zhí)行中，有三類立項(xiàng)形式：法律規(guī)定、授權(quán)項(xiàng)目、自定項(xiàng)目。其中前兩個(gè)不搞立項(xiàng)評(píng)估，自定項(xiàng)目可以搞。
      今后，審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)注意以下問(wèn)題: 一是自定項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
      二是法律規(guī)定、上級(jí)授權(quán)的項(xiàng)目可以不納入本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)的計(jì)劃中；如果 要納入的，在計(jì)劃書中要注明這些計(jì)劃是法律規(guī)定、上級(jí)授權(quán)的。計(jì)劃僅起告知的意思。
      三是審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書等要按照審計(jì)法規(guī)定的提法起項(xiàng)目名稱。計(jì)劃項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，不要出現(xiàn)“財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)”這種混合提法，二者必居其一。這是新的審計(jì)法的規(guī)定?，F(xiàn)在的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支不是理解概念，是審計(jì)法概念。依法劃定財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)類型，決定著審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等一系列審計(jì)執(zhí)法文書適用法律正確性的問(wèn)題；決定著審計(jì)機(jī)關(guān)正確告知被審計(jì)單位和被審計(jì)個(gè)人不服審計(jì)決定的，啟用政府裁決、行政復(fù)議或還是提起行政訴訟救濟(jì)途徑的問(wèn)題。
      6．應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案前置條件。
      準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或者分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目的，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。這些情況主要出現(xiàn)在行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)中，審計(jì)署和省審計(jì)廳用得較多。如果是上級(jí)機(jī)關(guān)授權(quán)項(xiàng)目有審計(jì)工作方案的，下面直接編制審計(jì)實(shí)施方案就行了。
      建議：市局對(duì)像縣市長(zhǎng)（書記）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這樣的項(xiàng)目也要編制審計(jì)工作方案。7．審計(jì)通知書應(yīng)明確審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律“八不準(zhǔn)”的內(nèi)容。審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。準(zhǔn)則增加了，還應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。
      ——參考語(yǔ)句：審計(jì)組在審計(jì)期間將嚴(yán)格遵守審計(jì)署“八不準(zhǔn)”的廉政規(guī)定和審計(jì)保密紀(jì)律要求，請(qǐng)貴單位監(jiān)督執(zhí)行。（2011年一月一日起，送達(dá)審計(jì)通知書應(yīng)附帶審計(jì)“八不準(zhǔn)”，在局紀(jì)檢室領(lǐng)取。采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計(jì)的具體方式和要求。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
      8．增加了審計(jì)實(shí)施方案的審定、批準(zhǔn)權(quán)限調(diào)整的規(guī)定。一般項(xiàng)目，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組長(zhǎng)審定，報(bào)業(yè)務(wù)部門備案。重要項(xiàng)目，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。鑒于省廳分管法制的劉廳長(zhǎng)在全省會(huì)議上已經(jīng)明確省審計(jì)廳不執(zhí)行這個(gè)規(guī)定，實(shí)施方案仍然由分管廳長(zhǎng)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。那么，我們孝感在實(shí)施方案的審批權(quán)上也照原來(lái)的分管局長(zhǎng)簽批規(guī)定執(zhí)行不變。但要注意，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案涉及調(diào)整了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)組組長(zhǎng)，審計(jì)重點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)按照“由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)”的規(guī)定執(zhí)行。
      二、審計(jì)實(shí)施發(fā)生了重大調(diào)整
      審計(jì)實(shí)施是準(zhǔn)則的核心內(nèi)容。這部分與其說(shuō)是講規(guī)定，不如說(shuō)是準(zhǔn)則在教我們?nèi)绾巫鰳I(yè)務(wù)，干審計(jì)“活”路。它直接涉及準(zhǔn)則貫徹的具體問(wèn)題。專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)容具體，但對(duì)審計(jì)實(shí)施很重要。以下我逐個(gè)介紹。
      （一）預(yù)審前后應(yīng)做的三項(xiàng)工作。
      1.組成審計(jì)組。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審。
      2.送達(dá)審計(jì)通知書。注意，過(guò)去審計(jì)署6號(hào)令可以允許在送達(dá)審計(jì)通知書之前到被審計(jì)單位開展審前調(diào)查，現(xiàn)在不行。準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)在送達(dá)審計(jì)通知書后才能開展審計(jì)。為什么，因?yàn)樵谡{(diào)查環(huán)節(jié)也有取證問(wèn)題，如果不發(fā)通知書就取證，它是違反審計(jì)法，違反《行政處罰法》的行政執(zhí)法程序。所以，準(zhǔn)則做出了修改。今后不提審前調(diào)查。那么，原來(lái)編制方案前的審前調(diào)查工作在什么環(huán)節(jié)做呢？就是在送達(dá)審計(jì)通知書滿三天后、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)前可以實(shí)行預(yù)審程序，在預(yù)審期間調(diào)查了解掌握情況，編制審計(jì)實(shí)施方案。這是準(zhǔn)則在審計(jì)程序上的硬性規(guī)定，今后，復(fù)核和質(zhì)量都要列為檢查內(nèi)容。
      3.編制審計(jì)實(shí)施方案。
      （二）審計(jì)實(shí)施理念發(fā)生了重大調(diào)整。
      ——把揭示問(wèn)題作為審計(jì)實(shí)施的第一要?jiǎng)?wù)；
      ——把獲取適當(dāng)、充分的證據(jù)作為審計(jì)質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)；
      ——以實(shí)施方案規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng) “應(yīng)查已查”為標(biāo)準(zhǔn)控制現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量；
      ——以組長(zhǎng)為中心建立現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施控制系統(tǒng)，以“有問(wèn)題全部予以了揭露”為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)項(xiàng)目的成敗和審計(jì)質(zhì)量。
      這是準(zhǔn)則確立的新質(zhì)量觀。我們應(yīng)該把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到這個(gè)精神上來(lái)，盡快適應(yīng)這個(gè)變化。
      2.把實(shí)施方案提升到了必要的重要地位。準(zhǔn)則把實(shí)施方案提高到了行政執(zhí)行力的高度，把它作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)意圖的行動(dòng)方案。過(guò)去審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在方案與執(zhí)行脫節(jié)，方案一批就擱置一邊，無(wú)人問(wèn)津，方案是方案，審計(jì)是審計(jì)，審計(jì)和方案成了“兩張皮”，這次準(zhǔn)則在這方面作了很大的改變。我們也不能照老辦法搞了。
      現(xiàn)在，制定方案前審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人要將審計(jì)的意圖、任務(wù)目標(biāo)明確告知審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)組長(zhǎng)要根據(jù)上級(jí)意圖自己審計(jì)實(shí)施的工作思路，編制實(shí)施方案。
      ——審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容：(1)審計(jì)目標(biāo)；(2)審計(jì)范圍；(3)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)和根據(jù)本準(zhǔn)則第七十三條確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；(4)審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
      審計(jì)前,審計(jì)組要學(xué)習(xí)實(shí)施方案。審計(jì)組長(zhǎng)要將審計(jì)意圖，調(diào)查了解的情況、審計(jì)的具體環(huán)境，審什么？如何審？誰(shuí)來(lái)審？什么時(shí)間完成，廉政紀(jì)律等，統(tǒng)統(tǒng)向?qū)徲?jì)人員講清楚。任務(wù)到人，責(zé)任到人，明確責(zé)任。同時(shí)按照以下要求執(zhí)行實(shí)施方案：
      ——實(shí)施方案就是部隊(duì)作戰(zhàn)計(jì)劃，要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行方案的嚴(yán)肅性，現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制把重點(diǎn)放在考核方案的執(zhí)行上；
      ——無(wú)論是預(yù)審期間還是審計(jì)實(shí)施全過(guò)程都要把不斷完善實(shí)施方案作為審計(jì)組長(zhǎng)的首要任務(wù)；
      ——方案對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施要有絕對(duì)的指導(dǎo)地位和權(quán)威，一切現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施都要圍繞實(shí)施方案進(jìn)行，確保方案貼近審計(jì)目標(biāo)、貼近審計(jì)事項(xiàng)，貼近現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，讓任何人看到方案就可以看到審計(jì)組開展審計(jì)的真實(shí)軌跡；
      ——調(diào)查與確認(rèn)不僅是制定方案的必經(jīng)程序，在審計(jì)全過(guò)程都要對(duì)調(diào)查與確認(rèn)的情況進(jìn)行持續(xù)關(guān)注和評(píng)估。否則，就要隨時(shí)調(diào)整方案，用實(shí)施方案控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。這就是審計(jì)署對(duì)審計(jì)實(shí)施工作的重大調(diào)整。
      3.審計(jì)實(shí)施要把謀“局”和謀“勢(shì)”結(jié)合起來(lái)。
      ——謀“局”。是指在審計(jì)監(jiān)督工作中，做好具體項(xiàng)目，發(fā)揮審計(jì)微觀作用。同時(shí)準(zhǔn)則貫穿了一條紅線，就是謀“局”要為政府決策服務(wù)。要求審計(jì)不僅要做好謀“局”工作，發(fā)揮微觀作用，還要做好謀“勢(shì)”的工作，發(fā)揮服務(wù)宏觀的作用。
      ——謀“勢(shì)”。就是按照審計(jì)服從和服務(wù)政府工作中心的要求，通過(guò)微觀審計(jì)服務(wù)政府的宏觀決策。具體來(lái)講，就是審計(jì)機(jī)關(guān)要積極做好微觀審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化工作。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)成果的梳理歸納、總結(jié)分析，找出經(jīng)濟(jì)工作中的傾向性、普遍性問(wèn)題；通過(guò)向黨委政府提交專項(xiàng)報(bào)告、綜合報(bào)告、情況專報(bào)、包括完善法規(guī)政策等提出審計(jì)建議；通過(guò)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果、通報(bào)被審計(jì)單位整改結(jié)果、信息宣傳報(bào)道等，尋找政府和審計(jì)的結(jié)合點(diǎn)，達(dá)到微觀審計(jì)與宏觀決策的“契合”，實(shí)現(xiàn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)發(fā)展、凈化環(huán)境，增強(qiáng)威懾，擴(kuò)大影響的審計(jì)效果。這是審計(jì)署審時(shí)度勢(shì)，對(duì)全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作提出的更高要求。
      最近，經(jīng)中共中央常委會(huì)討論決定、中央兩辦頒布實(shí)施的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第二十九條就規(guī)定，要求將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告呈送給政府的行政首長(zhǎng)，必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志；提交委托審計(jì)的組織部門，抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。這些有關(guān)規(guī)定是黨和國(guó)家重大舉措，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。春節(jié)后還要組織規(guī)定的學(xué)習(xí)。我這講完后，春節(jié)期間還要準(zhǔn)備規(guī)定的課件。
      （三）審計(jì)實(shí)施。
      前面講到,準(zhǔn)則是不可能詳盡審計(jì)實(shí)施中所有問(wèn)題的，各地要結(jié)合實(shí)務(wù)開展準(zhǔn)則培訓(xùn)。根據(jù)這個(gè)要求，下面，我接著講審計(jì)實(shí)施。準(zhǔn)則把“三項(xiàng)調(diào)查”與“五項(xiàng)確認(rèn)”作為審計(jì)實(shí)施的主要工作。準(zhǔn)則還將重大違法行為檢查作為審計(jì)實(shí)施的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。從而構(gòu)建了審計(jì)實(shí)施的總體要求。
      第一，“三項(xiàng)調(diào)查”及其內(nèi)容。調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況；
      調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況。
      （1）調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況。對(duì)以下十個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解和審計(jì)取證：(一)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；(二)職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；(三)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；(四)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；(五)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況；(六)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；(七)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；(八)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；(九)以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況；(十)需要了解的其他情況。
      （2）調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況對(duì)以下五個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解和進(jìn)行審計(jì)取證：(一)控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等；(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即被審計(jì)單位確定、分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)措施；(三)控制活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、業(yè)績(jī)分析和績(jī)效考評(píng)控制等；(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；(五)對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。
      （3）調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況。圍繞被審計(jì)單位保障信息系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性、安全性等調(diào)查掌握其一般控制情況；圍繞保障信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、可靠性等調(diào)查掌握其應(yīng)用控制情況。
      關(guān)于審計(jì)調(diào)查我們要掌握以下幾點(diǎn)：
      ——“三項(xiàng)調(diào)查”就是做調(diào)查摸底的工作?！爸褐耍賾?zhàn)不殆”。調(diào)查就是摸對(duì)方“底”，使自己心中有“數(shù)”。“三個(gè)調(diào)查”是準(zhǔn)則在指引審計(jì)人員從哪些重點(diǎn)方面入手尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。從調(diào)查了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)入手，掌握其業(yè)務(wù)鏈；從調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況入手，掌握其管理鏈；從調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)入手，掌握其數(shù)據(jù)鏈（會(huì)計(jì)學(xué)也叫“交易”）。
      ——設(shè)置了審計(jì)實(shí)施的新流程。準(zhǔn)則按照業(yè)務(wù)是“因”，財(cái)務(wù)是“果”，業(yè)務(wù)為“本源”，數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，審計(jì)為手段，全方位開展審計(jì)的思路，設(shè)計(jì)了先業(yè)務(wù)、后財(cái)務(wù)的審計(jì)實(shí)施流程。要求通過(guò)檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與交易數(shù)據(jù)的呼應(yīng)關(guān)系，尋找管理的薄弱環(huán)節(jié)，尋找業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不對(duì)接、不呼應(yīng)的線索作為審計(jì)突破口，進(jìn)行審計(jì)。過(guò)去我們也推薦過(guò)這種方法，現(xiàn)在準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)實(shí)施要按照這個(gè)要求執(zhí)行。今后審計(jì)工作要逐步克服過(guò)去的到單位拿著賬本就看，沉溺于賬冊(cè)、沉溺于幾個(gè)簡(jiǎn)單事項(xiàng)、沉溺于局部，不關(guān)注業(yè)務(wù)，不關(guān)注全局的錯(cuò)誤習(xí)慣。
      —— 明確要求調(diào)查了解到的情況，要進(jìn)行審計(jì)取證。前面講過(guò)，現(xiàn)在的“三項(xiàng)調(diào)查”不僅是編制實(shí)施方案的必經(jīng)環(huán)節(jié)，也是“預(yù)審”和審計(jì)實(shí)施全過(guò)程要做的工作。這是現(xiàn)在 的“三項(xiàng)調(diào)查”與過(guò)去的審前調(diào)查完全不同的地方。
      ——“三項(xiàng)調(diào)查”具有實(shí)質(zhì)性的工作任務(wù)。如，通過(guò)獲取單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)信息，可以掌握劃分財(cái)政收支、還是財(cái)務(wù)收支的根據(jù)；獲取職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)，可以掌握有否行政收費(fèi)許可權(quán)（證），為界定“三亂”問(wèn)題提供根據(jù)；獲取以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況，可以掌握被審計(jì)單位容發(fā)案件的線索。
      案例：業(yè)務(wù)流審計(jì)法。查處商業(yè)賄賂和“小金庫(kù)”是審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，其根本原因就是被審計(jì)單位為了對(duì)付檢查，改變策略，采用了收入不入賬，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用移花接木手法，隱瞞、截取了非法收入，造成審計(jì)人員很難從賬面上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在這種情況下，就要求審計(jì)人員以業(yè)務(wù)流為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位所有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)紀(jì)錄，特別是要關(guān)注其主營(yíng)業(yè)務(wù)、附營(yíng)業(yè)務(wù)、“三產(chǎn)”甚至與下屬單位和關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，以及基本建設(shè)和對(duì)外投資等情況，通過(guò)審查這些業(yè)務(wù)活動(dòng)資料的異常情況，追蹤經(jīng)濟(jì)案件線索。如，我們?cè)趯?duì)某單位的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位簽訂的部分主營(yíng)業(yè)務(wù)合同中“要約”部分有不合常理的問(wèn)題，表現(xiàn)在該單位與某生產(chǎn)廠商在簽訂供銷合同的標(biāo)準(zhǔn)方面與其他廠家不同，讓利過(guò)大。通過(guò)延伸調(diào)查對(duì)方廠家，證實(shí)了該生產(chǎn)廠商當(dāng)年向該單位提供商業(yè)回扣上百萬(wàn)元，而且這筆收入單位未入賬的事實(shí)。
      物資流審計(jì)法?；蠹w為小集體，這是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)侵占國(guó)有資產(chǎn)的突出現(xiàn)象。這類案件的特點(diǎn)是其不通過(guò)財(cái)務(wù)賬面反映、沒(méi)有資金流的痕跡，是通過(guò)物資流通的環(huán)節(jié)作弊，達(dá)到非法侵占國(guó)有資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移國(guó)有利潤(rùn)的目的。這就要求審計(jì)人員以物資流為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位所發(fā)生的與物資流有關(guān)的記錄資料予以關(guān)注，包括土地、設(shè)備、廠房、存貨等，通過(guò)追蹤這些物資流的異動(dòng)、流向情況開展審計(jì)。如，我們?cè)趯?duì)某單位的審計(jì)中，就是通過(guò)對(duì)該單位存貨量在某個(gè)時(shí)期奇高奇低、變動(dòng)異常的疑點(diǎn)，進(jìn)行追蹤審計(jì)，從而證實(shí)了該單位違規(guī)設(shè)立“三產(chǎn)”，將國(guó)家專營(yíng)商品多次無(wú)償撥給了下屬“三產(chǎn)”經(jīng)營(yíng)，非法侵占國(guó)家特殊行業(yè)利潤(rùn)數(shù)百萬(wàn)元為集體所有的問(wèn)題。
      第二、“五項(xiàng)確認(rèn)”及其內(nèi)容。確認(rèn)審計(jì)范圍、程度及其重點(diǎn)； 確定職業(yè)判斷依據(jù)；
      判斷可能存在的重要問(wèn)題；
      確定對(duì)可能存在重要問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施； 確認(rèn)調(diào)查方法。
      注意“三項(xiàng)調(diào)查”和“五個(gè)確認(rèn)”他們是一對(duì)“孿生兄弟”，是同時(shí)進(jìn)行的。我分開，是講解的需要。
      1．確認(rèn)審計(jì)范圍、程度及其重點(diǎn)。
      審計(jì)范圍是指檢查的會(huì)計(jì)，一般審計(jì)計(jì)劃會(huì)明確審計(jì)范圍，但根據(jù)審計(jì)需要、有的審計(jì)通知書可以提出對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行前后的延伸；所謂程度，是指審計(jì)的深度、廣度和力度，如開展盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存、函調(diào)、外調(diào)、銀行查詢、提請(qǐng)司法協(xié)助、審計(jì)保全措施等都是審計(jì)程度的表現(xiàn)形式；所謂重點(diǎn)，是指重要問(wèn)題或重大違法行為。
      2．確定職業(yè)判斷依據(jù)。
      職業(yè)判斷依據(jù)，是指判定被財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、效益的依據(jù)。準(zhǔn)則提供了以下十個(gè)方面的依據(jù)：
      (一)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；(二)國(guó)家有關(guān)方針和政策；(三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；(四)國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；(五)預(yù)算、計(jì)劃和合同；(六)被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；(七)被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)；(八)公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；(九)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；(十)其他標(biāo)準(zhǔn)。
      審計(jì)人員如何收集和適用審計(jì)職業(yè)判斷依據(jù)，準(zhǔn)則提出了兩個(gè)要求： 一是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性。
      二是職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。
      ——提示之一：關(guān)于判斷依據(jù)的效力認(rèn)可。按照立法法精神，法律效力依次為：法律（全國(guó)人代會(huì)制定的法律、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的法律）、行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院制定條例）、省市自治區(qū)人大制定的地方性法規(guī)、國(guó)務(wù)院各部門制定的行政規(guī)章、省市自治區(qū)人民政府制定地方性規(guī)章。
      ——提示之二：準(zhǔn)則給出的十個(gè)判斷依據(jù)指引，它們的效力級(jí)次從上而下是依次遞減的關(guān)系，也就是說(shuō)，越往上走公認(rèn)性越高，越往下走公認(rèn)性越低。
      ——提示之三：關(guān)于判斷依據(jù)的相關(guān)性認(rèn)可，也是權(quán)限認(rèn)可。在我國(guó)行政分權(quán)是通過(guò)立法實(shí)現(xiàn)的。關(guān)鍵要搞清楚全國(guó)人大通過(guò)立法形式將國(guó)家的哪項(xiàng)公權(quán)力授予了哪個(gè)行政機(jī)關(guān)。如，會(huì)計(jì)、預(yù)算等財(cái)經(jīng)法律財(cái)政部負(fù)責(zé)；貨幣政策法律人民銀行負(fù)責(zé)的；稅收方面法律國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)；建設(shè)方面的住建部負(fù)責(zé)的；物價(jià)方面的國(guó)家發(fā)改委和物價(jià)總局負(fù)責(zé)的；黨的紀(jì)律方面紀(jì)委負(fù)責(zé)的；審計(jì)監(jiān)督審計(jì)署負(fù)責(zé)，等等，依此類推。審計(jì)實(shí)踐中，相關(guān)法規(guī)政策就可以依照上述權(quán)限劃分原理上互聯(lián)網(wǎng)搜索收集和運(yùn)用。
      ——提示之四：關(guān)于判斷依據(jù)的適用性認(rèn)可，或者說(shuō)針對(duì)性認(rèn)可。要做到“三個(gè)對(duì)應(yīng)”。
      一是判斷依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)要相互對(duì)應(yīng)。審計(jì)不同，選擇依據(jù)也不同。審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)選擇判斷依據(jù)。如，合法性，多是選擇法律、法規(guī)和國(guó)家政策；真實(shí)性，多是選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；效益和管理（包括政府投資審計(jì)）多是選擇國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算、計(jì)劃和合同，被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)，被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)。
      二是判斷依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)要相互對(duì)應(yīng)。
      ——如，要認(rèn)定審減建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)額，就用建設(shè)方面的適用“定額”作依據(jù)。如果要認(rèn)定建設(shè)單位違規(guī)虛列投資，則用《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)），關(guān)于虛列建設(shè)成本的規(guī)定。
      ——定性依據(jù)只能在管理規(guī)定中找，不能在處罰規(guī)定中找,處罰規(guī)定是不能用作定性依據(jù)的。如，不能用財(cái)政部、審計(jì)署、發(fā)改委等六部委的《基本建設(shè)項(xiàng)目違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的處理處罰規(guī)定》、《財(cái)政違法行為出發(fā)處分條例》等作為定性依據(jù)。因?yàn)樘幜P規(guī)定不是行業(yè)管理性規(guī)定。
      ——罰則不能用作定性依據(jù)。在一個(gè)法律、法規(guī)中，只有管理部分的章節(jié)條款，使用了諸如 “不得”、“禁止”等詞匯或詞義條款，叫管理性條款，才能用作定性。在同一部法律、法規(guī)中，前面是管理性條款，在后面是罰則條款，罰則條款不能用作定性。審理中常遇到用湖南審計(jì)廳的那本書，對(duì)發(fā)票問(wèn)題用發(fā)票管理辦法的第三十六條罰則定性，這是錯(cuò)誤的。應(yīng)當(dāng)用該辦法第二十二條規(guī)定。
      ——我們對(duì)發(fā)票問(wèn)題也要加以區(qū)分，不然引用法律也會(huì)出錯(cuò)。
      如，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是真實(shí)合法的，僅僅用了白條、收據(jù)、非專用發(fā)票報(bào)賬，只是發(fā)票使用問(wèn)題，用《發(fā)票管理辦法》，第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”，作為不合規(guī)發(fā)票報(bào)賬定性。
      但對(duì)虛開發(fā)票、套取現(xiàn)金問(wèn)題，就不能與不合規(guī)發(fā)票報(bào)賬等同，他們不是一個(gè)性質(zhì)的問(wèn)題。本質(zhì)上是虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。就應(yīng)當(dāng)用《會(huì)計(jì)法》 第十三條?！叭魏螁挝缓蛡€(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！弊鞫ㄐ砸罁?jù)。處理處罰上也更嚴(yán)些。我之所以講這些，是希望大家對(duì)適用定性依據(jù)要注意甄別，防止錯(cuò)用，以符合準(zhǔn)則的要求。
      三是判斷依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間要相互對(duì)應(yīng)。目前，我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型階段，政治體制改革也在不斷地深化，國(guó)家處于宏觀調(diào)控的考慮，經(jīng)常對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)等方面政策做出調(diào)整，以保證國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。有些過(guò)去不允許的后來(lái)放開了，有些過(guò)去放開的后來(lái)禁止了。這就需要審計(jì)人員不斷加強(qiáng)政策法規(guī)學(xué)習(xí)，及時(shí)跟上變化。不能使用過(guò)時(shí)、作廢的依據(jù)，如廢除了?？厣唐芬?guī)定，增加了政府采購(gòu)規(guī)定，等等。
      四是要區(qū)分審計(jì)依據(jù)類別，掌握運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的正確方法。為了便于大家理解，我將審計(jì)依據(jù)劃分為五類：
      1.審計(jì)主體資格依據(jù) 2.審計(jì)監(jiān)督范圍依據(jù) 3.判斷審計(jì)結(jié)論依據(jù) 4.審計(jì)執(zhí)法權(quán)限依據(jù) 5.審計(jì)處理處罰依據(jù)。
      ——審計(jì)主體資格依據(jù)。是指審計(jì)監(jiān)督主體資格的法律依據(jù)。根據(jù)審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，目前，我國(guó)能夠以審計(jì)法名義獨(dú)立執(zhí)法的只有：中央審計(jì)署、省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)法授權(quán)），以及審計(jì)署設(shè)立在全國(guó)的各個(gè)特派辦（審計(jì)法實(shí)施條例授權(quán)）。除此之外，無(wú)論其級(jí)別高低都沒(méi)有獨(dú)立的執(zhí)法權(quán)。這是行政權(quán)“法授”原則決定的。
      那么，怎樣看待我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局、固定資產(chǎn)投資中心、今后還可能成立的市開發(fā)區(qū)審計(jì)局執(zhí)法資格呢？他們沒(méi)有獨(dú)立的執(zhí)法權(quán)。他們只能以接受孝感市審計(jì)局委托的形式執(zhí)法，不能以自己的名義出具審計(jì)執(zhí)法文書，審計(jì)執(zhí)法文書只能以孝感市審計(jì)局的名義出具才具有法律效力。
      ——審計(jì)監(jiān)督范圍依據(jù)。是指審計(jì)機(jī)關(guān)可以實(shí)施審計(jì)監(jiān)督范圍的法律依據(jù)。
      按照審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)范圍包括以下十一個(gè)方面： 一是對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府的財(cái)政決算進(jìn)行審計(jì)（16條）； 二是對(duì)本級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)；（審計(jì)法17條）；
      三是審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)收支，地方審計(jì)機(jī)關(guān)受審計(jì)署委托對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行審計(jì)（18條）；
      四是對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)（19條）；
      五是對(duì)國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（20條）、金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行審計(jì)（21條）；
      六是對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)（22條）；
      七是對(duì)政府部門管理和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的基金和社會(huì)公共資金進(jìn)行審計(jì)（23條）；
      八是對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)（24條）； 九是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（審計(jì)法25條）；以上是2006年全國(guó)人大修改的審計(jì)法。十是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他取得財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目接受、運(yùn)用財(cái)政資金的真實(shí)、合法和效益情況，進(jìn)行跟蹤審計(jì)（審計(jì)法實(shí)施條例15條）。十一是對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。（審計(jì)法第27條以及2010年國(guó)務(wù)院修改的審計(jì)法實(shí)施條例23條）。
      ——那是不是可以直接引用上述條款作為審計(jì)依據(jù)呢？一般來(lái)講，是的。但是，要注意下列幾個(gè)特例：
      一是審計(jì)法沒(méi)有授權(quán)、但其他法律、行政法規(guī)授權(quán)了審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)限。那么，審計(jì)依據(jù) = 審計(jì)法第26條 + 有關(guān)授權(quán)審計(jì)的法律、行政法規(guī)的對(duì)應(yīng)條款；
      二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。按道理應(yīng)該直接引用審計(jì)法第25條，但是，由于全國(guó)人大在修改審計(jì)法時(shí)，啟用了臨時(shí)動(dòng)議，增加了一條，對(duì)行政機(jī)關(guān)財(cái)政收支審計(jì)不服的，不搞行政復(fù)議和訴訟，由本級(jí)政府裁決就可以了。政府部門之間在法院對(duì)簿公堂，不成體統(tǒng)，也占用了司法資源?？h（市、區(qū)）黨委書記長(zhǎng)、行政首長(zhǎng)（或代理）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，政府部門及其直屬單位、人民團(tuán)體、法院、檢察院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在本質(zhì)上它是財(cái)政收支審計(jì) + 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以審計(jì)依據(jù) = 審計(jì)法第16條 + 審計(jì)法第25條；涉及到國(guó)有企、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，審計(jì)依據(jù) =國(guó)有企、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)條款 + 審計(jì)法第25條。
      三是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，用審計(jì)法第27條。如果遇到審計(jì) + 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，則應(yīng)選用對(duì)應(yīng)審計(jì)條款 + 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的第27條。
      四是跟蹤審計(jì)的，用審計(jì)法實(shí)施條例15條。如果是，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中的跟蹤審計(jì)則用審計(jì)法第17條 + 審計(jì)法實(shí)施條例15條。
      另外，審計(jì)監(jiān)督范圍依據(jù)，還必須在下列審計(jì)文書中得以反映： 一是審計(jì)通知書（現(xiàn)在的要求）； 二是審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案；
      三是審計(jì)報(bào)告（審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，俗稱白皮書報(bào)告）；
      四是審計(jì)決定書，再加審計(jì)法第41條，現(xiàn)在還有用40條的。今后，不能再用40條?！獙徲?jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。（已經(jīng)講了，略。）
      ——審計(jì)執(zhí)法權(quán)限依據(jù)。與審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)限有關(guān)的9個(gè)。
      一是要求承諾權(quán)。包括：提供資料真實(shí)完整、如實(shí)提供情況，配合審計(jì)（審計(jì)法31條）；
      二是審計(jì)查證、咨詢權(quán)（包括對(duì)公和涉公的個(gè)人銀行存款）（審計(jì)法33條）； 三是采取強(qiáng)制措施權(quán)（包括封存賬冊(cè)財(cái)產(chǎn)、凍結(jié)銀行存款、暫停撥付財(cái)政資金）（審計(jì)法34條）；
      四是建議有關(guān)部門糾正不當(dāng)規(guī)定權(quán)（審計(jì)法35條）；
      五是提請(qǐng)有關(guān)部門以及司法機(jī)關(guān)和紀(jì)檢機(jī)關(guān)協(xié)助辦理案件權(quán)（審計(jì)法37條）；
      六是審計(jì)處理、處罰和對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的資金扣繳權(quán)（審計(jì)法45、46、47條）； 七是通報(bào)和公告審計(jì)結(jié)果權(quán)（審計(jì)法36條）；
      八是提出對(duì)責(zé)任人行政、紀(jì)律處分建議權(quán)（審計(jì)法49條）；
      九是對(duì)涉及刑事、行政、紀(jì)律案件的移送權(quán)（審計(jì)法49、50條）。——審計(jì)處理處罰依據(jù)。
      一是要掌握行政處罰法規(guī)定的行政處罰處理優(yōu)先原則。
      其原理是違法行為破壞了原有的秩序和狀態(tài)，行政執(zhí)法應(yīng)當(dāng)以首先恢復(fù)秩序和狀態(tài)為前提，再實(shí)施對(duì)違法行為或者違法行為人的處罰。如，對(duì)侵占、挪用、貪污國(guó)有財(cái)產(chǎn)，首先要?dú)w還原財(cái)產(chǎn)所有者（這就是看門狗之說(shuō)），不致因違法行為而使本應(yīng)屬于國(guó)家的財(cái)產(chǎn)發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，淪為小團(tuán)體或者個(gè)人“腰包”的私人財(cái)產(chǎn)。
      二是要掌握審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰權(quán)限，及其處罰種類。審計(jì)處理種類：五種。
      第四十五條 對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；
      （二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；
      （三）責(zé)令限期退還違法所得；
      （四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；
      （五）其他處理措施。
      《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
      法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
      審計(jì)處罰種類：四種。1．通報(bào)批評(píng)； 2.警告；
      3.沒(méi)收違法所得； 4.罰款。
      對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；
      沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；
      對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款。
      四是掌握行政處罰自由裁量合理、公平原則。具體來(lái)講：就是根據(jù)從輕或減輕、從重、加重處罰的條件，正確適用省政府法制辦和省審計(jì)廳聯(lián)合行文的《全省審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施自由裁量權(quán)指導(dǎo)意見》。自由裁量是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)管理相對(duì)人的違法行為進(jìn)行行政處罰時(shí)有在法定種類、法定幅度內(nèi)選擇的權(quán)力。
      對(duì)于自由裁量還要掌握以下幾點(diǎn)：
      ——自由裁量合法性原則。就是在法定處罰種類（1．通報(bào)批評(píng)； 2.警告； 3.沒(méi)收違法所得； 4.罰款。）、法定處罰幅度內(nèi)（有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款）選擇。不是在處理和處罰之間選擇。
      ——自由裁量合理性原則。就是在同類問(wèn)題、同樣情形、同一情節(jié)要同樣對(duì)待，一視同仁。不能厚此薄彼，有所歧視，顯失公平。
      ——可預(yù)見性原則。就是在審計(jì)決定書上，對(duì)處罰的理由、原因，從輕或減輕、從重或加重處罰的法定情節(jié)要具體、詳細(xì)的表述，讓其感受到行政處罰的嚴(yán)肅性，給被處罰人以心理暗示，今后應(yīng)該遵紀(jì)守法，再違法就會(huì)猶豫再
      三、考慮后果。這就是自由裁量應(yīng)該達(dá)到的境界。
      五是掌握處理處罰依據(jù)的運(yùn)用原則和順序：
      1.要用針對(duì)性的專門法律和行政法規(guī)。審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定，法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。遵照這一精神，那么，屬于預(yù)算和稅收問(wèn)題，要用預(yù)算法和稅收征管法；屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰；屬于基本建設(shè)中采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)等，要用《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定；屬于行政性收費(fèi)方面的違法行為，《行政許可法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》，屬于發(fā)票方面的，要用《發(fā)票管理辦法》。
      2.財(cái)政違法行為處罰處分條例的規(guī)定。除上述有關(guān)情況外，應(yīng)當(dāng)普用處罰處分條例。3.審計(jì)法第四十五條處理，新的審計(jì)法實(shí)施條例第四十九條處罰。第三種情況是實(shí)在沒(méi)有可用的情況下，才可以用。這在法律上叫“替代條款”或叫“兜底條款”。應(yīng)當(dāng)少用。
      六是掌握違法行為兩年未被發(fā)現(xiàn)不再給予處罰原則。違法行為中斷了兩年的，不連續(xù)，行政處罰法規(guī)定還是應(yīng)當(dāng)處理的，但不能處罰。至于判斷行為是否連續(xù)，要區(qū)別兩種狀態(tài)：實(shí)質(zhì)性連續(xù)和狀態(tài)性連續(xù)。實(shí)質(zhì)性連續(xù)是指行為在兩年內(nèi)連續(xù)發(fā)生未中止，可以處罰。狀態(tài)性連續(xù)是指行為在兩年前發(fā)生后至審計(jì)時(shí)止一直再未發(fā)生過(guò)。則不可以處罰。
      七是對(duì)同一違法行為不得給予兩次以上罰款原則。也就是，審計(jì)處罰過(guò)的，或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)其他執(zhí)法單位已經(jīng)處罰過(guò)的，不得再處罰。但是，對(duì)處罰過(guò)再次新發(fā)生的同一問(wèn)題不僅可以處罰，而且要加重處罰。
      3．判斷可能存在的重要問(wèn)題。
      檢查、判斷、確認(rèn)重要問(wèn)題是審計(jì)實(shí)施最重要的環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)工作沒(méi)做好，整個(gè)項(xiàng)目就廢了。什么是重要問(wèn)題？那些是重要問(wèn)題？準(zhǔn)則沒(méi)有直接回答，而是通過(guò)列舉方式、給出了判斷重要問(wèn)題的八種線索提示和表現(xiàn)形式，請(qǐng)審計(jì)人員記住它：
      (一)是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題；
      (二)是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問(wèn)題；(三)是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問(wèn)題；(四)可能存在問(wèn)題涉及的數(shù)量或者金額；
      (五)是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷；(六)是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；
      (七)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度；(八)需要關(guān)注的其他因素。
      下面，我根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定講查證重要問(wèn)題思路和方法：
      檢查和判斷重要問(wèn)題方法。一是根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境判斷。二是依靠法律政策和職業(yè)判斷能力（公理）判斷。三是遇到問(wèn)題比較嚴(yán)重，自己能查則查，查不了，則應(yīng)逐級(jí)匯報(bào)，不可貽誤戰(zhàn)機(jī)。審計(jì)組解決不了的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)的力量查實(shí)問(wèn)題。一定要防止對(duì)重要問(wèn)題線索不提出疑問(wèn)，不追根索源，對(duì)重要性考慮不夠，線索從手邊溜掉的問(wèn)題，防止檢查風(fēng)險(xiǎn)。
      ——重要問(wèn)題提示之一：是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題這里不講，放在重大違法行為檢查一起講。
      ——重要問(wèn)題提示之二：是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問(wèn)題。
      法律法規(guī)和政策禁止問(wèn)題，是指在政策法規(guī)規(guī)定條款中用“應(yīng)當(dāng)”怎么樣，但不作為的，以及用“不得”、“禁止”等辭藻表示國(guó)家禁止的，但違反了的。《湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)行為定性及處理處分指南》就是指導(dǎo)審計(jì)人員查證法律法規(guī)和政策禁止問(wèn)題的很好的工具。
      準(zhǔn)則首次把故意作為判斷重要問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)。判斷故意對(duì)確定是有意或無(wú)意、過(guò)失，違法情節(jié)是有幫助的。故意與無(wú)意相比，故意動(dòng)機(jī)更明顯，性質(zhì)更嚴(yán)重、危害更大、處罰力度也更大；無(wú)意造成了損失，屬于過(guò)失，一般危害程度相對(duì)較輕、處罰力度明顯輕于故意。在這方面，刑法和行政法對(duì)二者需要加以區(qū)分的要求是一樣的。這也是準(zhǔn)則把故意作為“重要問(wèn)題”的原因。
      故意是相對(duì)于無(wú)意而言的，判斷故意要以動(dòng)機(jī)為前提。違法行為未發(fā)生之前動(dòng)機(jī)是看不見、摸不著的，是存在于人意識(shí)之中的，法律不能追究。但行為發(fā)生之后，審計(jì)人員可以、也應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)客體受侵害的結(jié)果及其程度判斷動(dòng)機(jī)，判斷是故意、無(wú)意或者過(guò)失。
      故意和涉嫌故意的案例分析。
      這是一個(gè)縣市發(fā)生的真實(shí)案例。某公路項(xiàng)目辦（實(shí)行報(bào)賬制單位）的經(jīng)濟(jì)案件。具體情況是，某公路項(xiàng)目辦報(bào)賬員利用縣公路管理處財(cái)務(wù)人員工作疏忽，誤把兩筆2萬(wàn)多元報(bào)銷單據(jù)開出了24多萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票,面對(duì)多出的22萬(wàn)多元的資金，報(bào)賬員起了貪心，在沉寂幾個(gè)月后，先后分五次通過(guò)虛列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的手段，套取了多報(bào)的全部資金，分三次以個(gè)人名義將資金轉(zhuǎn)移到外地銀行存儲(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)查出后移交給了檢察機(jī)關(guān)。
      案例分析：剔除縣公路管理處財(cái)務(wù)責(zé)任外，該案件用四個(gè)字概括：故意侵吞。其行為表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是通過(guò)虛列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及其憑證的手段，套取了多報(bào)的全部資金（有非法侵占國(guó)有財(cái)產(chǎn)企圖和行為，通過(guò)這一手段已經(jīng)將國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，由“公”變“私”）；二是通過(guò)到外地存款轉(zhuǎn)移資金（有銷贓和侵吞國(guó)有財(cái)產(chǎn)的行為）；三是有違法所得及其去向。
      ——重要問(wèn)題提示之四：可能存在問(wèn)題涉及的數(shù)量或者金額。
      確認(rèn)可能存在問(wèn)題涉及的數(shù)量或者金額既是判斷重要問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)，也是司法機(jī)關(guān)判定是否涉嫌犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)。這一部分很重要。但由于準(zhǔn)則在第四章審計(jì)實(shí)施第四節(jié)專門增加了重大違法行為檢查一節(jié)。為了避免重復(fù)，我在這里不講，放在后面一起來(lái)講。
      ——重要問(wèn)題提示之五：是否涉及政策、體制或機(jī)制的嚴(yán)重缺陷。對(duì)于本地而言，有幾個(gè)與此相近的案例。
      《某某小學(xué)亂收費(fèi)嚴(yán)重，財(cái)政撥入教師工資嚴(yán)重不足》審計(jì)專報(bào)。20多個(gè)調(diào)入教師在崗無(wú)編制、財(cái)政無(wú)預(yù)算保障。亂收費(fèi)300多萬(wàn)元。經(jīng)市委常委、紀(jì)委書記親自督辦從根本上解決了亂收費(fèi)問(wèn)題。
      公積金繳提比例同地區(qū)差距大的問(wèn)題。中省在本地企業(yè)工資基數(shù)大，繳存比例高，最高差距在3000元以上，針對(duì)這一問(wèn)題，審計(jì)發(fā)了轉(zhuǎn)報(bào)市委市政府研究決定提高了本地的繳提公積金的比例，在逐步縮小分配差距上起到了一定的作用。
      法院訴訟費(fèi)的問(wèn)題。我局受托開展法院審計(jì)，發(fā)現(xiàn)訴訟費(fèi)的征收、管理使用方面問(wèn)題嚴(yán)重，通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)層層上報(bào)，最后最高法院出臺(tái)了訴訟費(fèi)的專門規(guī)定，使得這一問(wèn)題得到了較好地解決。
      ——重要問(wèn)題提示之六：是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷。準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)信息系統(tǒng)檢查的重點(diǎn)。
      信息系統(tǒng)缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和數(shù)據(jù)合成缺陷，重點(diǎn)是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)接口不對(duì)應(yīng)等。
      關(guān)注重點(diǎn)，一是軟件設(shè)計(jì)本身有無(wú)缺陷；二是有無(wú)人為修改參數(shù)“舞弊”情況，防止數(shù)據(jù)不真實(shí)導(dǎo)致財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤。
      ——重要問(wèn)題提示之七：政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度。對(duì)于本地而言，有幾個(gè)與此相近的案例。
      開發(fā)區(qū)建設(shè)公務(wù)員集資審計(jì)、后湖公園建設(shè)資金審計(jì)、援建四川漢源抗震救災(zāi)資金審計(jì)、四四零四廠改制審計(jì)等（發(fā)現(xiàn)了借改制渾水摸魚，侵吞國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題）。前三個(gè)進(jìn)行了審計(jì)結(jié)果公告。
      （4）確定對(duì)可能存在重要問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。
      確定對(duì)可能存在重要問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。說(shuō)到底，就是對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)，實(shí)施方案都 要有應(yīng)對(duì)措施。準(zhǔn)則給出了以下五個(gè)應(yīng)對(duì)措施：
      (一)評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；(二)評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性；
      (三)確定主要審計(jì)步驟和方法；(四)確定審計(jì)時(shí)間；
      (五)確定執(zhí)行的審計(jì)人員；(六)其他必要措施。
      ——應(yīng)對(duì)措施一：評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。
      前面講到新準(zhǔn)則已經(jīng)放棄了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和重要性水平測(cè)試，但要關(guān)注重要性，內(nèi)部控制測(cè)試就成為審計(jì)實(shí)施的唯一測(cè)試，我們不僅要掌握它，而且要發(fā)揮它的作用。它是審計(jì)質(zhì)量考核的重點(diǎn)。
      1.內(nèi)部控制是什么？是指被審計(jì)單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、效益，防止舞弊、糾正錯(cuò)誤制定和實(shí)施的規(guī)章制度。一般以文件、表格、流程圖等形式表現(xiàn)。
      2.內(nèi)控測(cè)試的作用是什么？是指確定是否依靠?jī)?nèi)控制度開展審計(jì)。就是通過(guò)摸清被審計(jì)單位的制度健全性和執(zhí)行有效性，掌握其管理狀況（如制度漏洞和薄弱環(huán)節(jié)），考察哪些業(yè)務(wù)值得信賴，哪些業(yè)務(wù)不值得依賴，進(jìn)而確定是用制度基礎(chǔ)審計(jì)（在內(nèi)控制制度測(cè)試基礎(chǔ)上進(jìn)行的審計(jì)）、還是實(shí)質(zhì)性審計(jì)（直接進(jìn)行審計(jì)），并為審計(jì)報(bào)告提供結(jié)論。
      ——無(wú)論是進(jìn)行制度基礎(chǔ)審計(jì)還是直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，都要關(guān)注內(nèi)部控制情況，這是準(zhǔn)則要求。因?yàn)閮?nèi)控制度不僅是確定重要性和確定審計(jì)方法的基礎(chǔ)，還是審計(jì)評(píng)價(jià)的三大內(nèi)容之一：提供資料真實(shí)完整、財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益、內(nèi)部控制健全有效。準(zhǔn)則規(guī)定，所有審計(jì)都要回答內(nèi)控制度情況。省廳還規(guī)定內(nèi)控制度評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容。
      3.內(nèi)部控制測(cè)試是什么？五個(gè)方面內(nèi)容：(一)控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等；(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即被審計(jì)單位確定、分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)措施；(三)控制活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制（會(huì)計(jì)出納崗位分設(shè)、錢賬分管），授權(quán)審批控制（哪一級(jí)可以決定的事，其他的就不能決定）、資產(chǎn)保護(hù)控制（購(gòu)置、處置、報(bào)廢等需經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)）、預(yù)算控制（編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督以及效果評(píng)估），業(yè)績(jī)分析和績(jī)效考評(píng)控制等；(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；(五)對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。
      4.應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測(cè)試和可以不進(jìn)行測(cè)試的情形。
      ——應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測(cè)試的情形。一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。（僅依靠實(shí)質(zhì)性審查找不出任何問(wèn)題，也要確認(rèn)內(nèi)部控制是不是確實(shí)做得很好，還是存在造假情形，審計(jì)署駐哈爾濱特派辦在哈爾濱農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)過(guò)第二種情形，提供審計(jì)的是假帳）。在這兩種情形下，準(zhǔn)則規(guī)定都必須開展內(nèi)部控制的測(cè)試。
      ——可以不進(jìn)行測(cè)試的情形。被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。
      5.如何進(jìn)行測(cè)試？借助調(diào)查問(wèn)卷調(diào)查表和測(cè)試流程圖，通過(guò)詢問(wèn)、重新操作等方法獲取內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行是否有效的審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)實(shí)踐中，測(cè)試事項(xiàng)要圍繞審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行。
      如，預(yù)算編制管理測(cè)試，可以采取借助被審計(jì)單位管理流程圖，通過(guò)追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè) 試，用“是”、“否” 表示。預(yù)算編制是計(jì)算機(jī)管理的，可以由被審計(jì)單位的系統(tǒng)管理員在審計(jì)人員的監(jiān)督下，在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)電子軟件備份系統(tǒng)內(nèi)測(cè)試。
      總預(yù)算會(huì)計(jì)管理流程測(cè)試，可以采取借助被審計(jì)單位管理流程圖，通過(guò)追蹤典型業(yè)務(wù)進(jìn)行，用“是”、“否” 表示。
      如，這樣單筆支出業(yè)務(wù)的測(cè)試，可以采取這種方框圖，加描述的方法進(jìn)行測(cè)試。通過(guò)下載帶有問(wèn)卷題目的審計(jì)工作底稿的測(cè)試，可以與前面介紹結(jié)合測(cè)試結(jié)合進(jìn)行，可以得出內(nèi)部控制更全面、準(zhǔn)確的結(jié)論。
      ——對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)控測(cè)試結(jié)論，還需要審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）在審核、匯總所有審計(jì)組成員的測(cè)試底稿后才能形成。
      ——對(duì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或重大違法行為審計(jì)人員一定要在底稿上作出詳細(xì)記錄，并進(jìn)行審計(jì)取證、獲取相關(guān)證據(jù)；
      ——遇到不進(jìn)行測(cè)試的情形，對(duì)不進(jìn)行測(cè)試的原因?qū)徲?jì)組長(zhǎng)要在重要管理事項(xiàng)記錄中作出記錄說(shuō)明。
      案例。不相容職務(wù)分離方面。
      會(huì)計(jì)出納不相容職務(wù)分離問(wèn)題。通過(guò)進(jìn)行不相容職務(wù)分離測(cè)試，審計(jì)人員曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)某單位出納人員通過(guò)調(diào)取會(huì)計(jì)賬簿、涂改銀行對(duì)賬單、篡改銀行帳等手段，在兩年時(shí)間里，先后三次挪用公款120萬(wàn)元外借他人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，部分資金難以收回，從中非法獲益6萬(wàn)元被判刑。究其原因，該單位主要財(cái)務(wù)漏洞有：會(huì)計(jì)出納崗位兩人經(jīng)常私下對(duì)換，空白支票和印鑒沒(méi)有分開專門保管，單位與銀行對(duì)賬制度形同虛設(shè)，單位既沒(méi)有實(shí)行內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有開展過(guò)財(cái)務(wù)檢查。
      行政負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)審批和經(jīng)手一人當(dāng)剛。某機(jī)構(gòu)是兩塊牌子、一套班子，隸屬于同部門省、市兩級(jí)機(jī)關(guān)管理。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該機(jī)構(gòu)僅有本級(jí)主管部門的撥款、沒(méi)有上級(jí)主管部門的撥款，極不正常。經(jīng)采取審計(jì)措施，該機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人不得不交代他在擔(dān)任市本級(jí)XX辦主任同時(shí)，還擔(dān)任著省在孝XX中心主任職務(wù)，省撥經(jīng)費(fèi)那一塊他個(gè)人單獨(dú)管理著。經(jīng)查實(shí)，在近三年的時(shí)間里，他采取隱瞞職工、造假虛報(bào)職工工資、獎(jiǎng)金花名冊(cè)，由他一人經(jīng)手、審批、領(lǐng)取，共貪污省撥經(jīng)費(fèi)近20萬(wàn)元，部分款項(xiàng)用于揮霍、部分款項(xiàng)用于行賄，后被判刑。
      資產(chǎn)保護(hù)方面。
      固定資產(chǎn)處置保護(hù)。通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù)測(cè)試，審計(jì)發(fā)現(xiàn)某單位變賣使用過(guò)車輛、設(shè)備等不入賬，單獨(dú)管理，成為該單位財(cái)務(wù)室人員過(guò)年過(guò)節(jié)分錢分物的“小錢柜”。兩年下來(lái)，僅財(cái)務(wù)室主任就分得公款2萬(wàn)元。究其原因，該單位財(cái)務(wù)漏洞有：?jiǎn)挝还潭ㄙY產(chǎn)管理制度極不嚴(yán)格，大量固定資產(chǎn)未登記固定，漏記現(xiàn)象嚴(yán)重，處置、變賣固定資產(chǎn)隨意，沒(méi)有批準(zhǔn)手續(xù)，處置、變賣固定資產(chǎn)沒(méi)有經(jīng)過(guò)“固定資產(chǎn)清理科目”核算。重點(diǎn)關(guān)注：?jiǎn)挝环课葑誀I(yíng)出租收入，變賣舊車輛、設(shè)備收入，有價(jià)證券增值收益不入賬等問(wèn)題。
      固定資產(chǎn)購(gòu)置方面。
      信息流審計(jì)法。貪污、受賄、私分國(guó)有資產(chǎn)這些違法案件常常做得很隱蔽，不留痕跡，賬面上很難發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員查處這類案件就得出新招，要以審計(jì)事項(xiàng)為中心，以信息流為導(dǎo)向，廣泛發(fā)動(dòng)群眾，全面收集信息，通過(guò)對(duì)所有與被審計(jì)單位有關(guān)信息流的綜合分析，發(fā)現(xiàn)案件線索。信息流審計(jì)法，要求審計(jì)人員全面、廣泛地收集信息，包括財(cái)務(wù)信息，社會(huì)信息，如群眾反映、公民舉報(bào)，向有關(guān)部門查詢和調(diào)查信息，與被審計(jì)單位人員座談、詢問(wèn)情況信息，以及審計(jì)人員的觀察、專業(yè)判斷等。審計(jì)人員對(duì)這些信息掌握得越充分、越完整，對(duì)審計(jì)查證工作越有利。如，我們?cè)趯?duì)某單位的審計(jì)中，就是通過(guò)對(duì)該單位人員集體座談和個(gè)別詢問(wèn)方式，取得審計(jì)線索，從而證實(shí)了該單位負(fù)責(zé)人受賄5萬(wàn)元的事實(shí)。具體情況是：在審計(jì)座談中，審計(jì)人員感到該單位工作人員緘言寡語(yǔ)，有避諱審計(jì)的現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)審計(jì)組張貼審計(jì)公示，多層次地開展座談，宣講政策，終于有2名工作人員用匿名信的方式，向?qū)徲?jì)組反映單位負(fù)責(zé)人在購(gòu)建新辦公樓的2座電梯中，有虛高提價(jià)、向供貨單位多付購(gòu)貨款的嫌疑。審計(jì)人員掌握這一線索后，迅速審計(jì)了與電梯采購(gòu)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，包括產(chǎn)品型號(hào)、廠家、單價(jià)、安裝費(fèi)用等明細(xì)情況，發(fā)現(xiàn)該電梯與某審計(jì)局購(gòu)進(jìn)的是同類同型號(hào)的產(chǎn)品，而每臺(tái)費(fèi)用卻比審計(jì)局高出了2.5萬(wàn)元。掌握這一線索后，審計(jì)組迅速向?qū)Ψ焦┴浬探M織了調(diào)查，經(jīng)證實(shí)是該單位負(fù)責(zé)人為了貪污公款，主動(dòng)要求供貨方按照每臺(tái)高于實(shí)際價(jià)2.5萬(wàn)元的金額開具發(fā)票，并按照發(fā)票金額給予付款，對(duì)方還證實(shí)多收的5萬(wàn)元資金已被該單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)走了。該負(fù)責(zé)人已被司法機(jī)關(guān)判刑。
      ——應(yīng)對(duì)措施二：評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性。
      1．應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的情形。
      一是僅審計(jì)電子數(shù)據(jù)不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；二是電子數(shù)據(jù)中頻繁出現(xiàn)某類差異。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性。
      注意：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)，但對(duì)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)請(qǐng)示，由審計(jì)機(jī)關(guān)的信息工程人員進(jìn)行。
      2.檢查信息系統(tǒng)的作用。
      處理業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電算化信息系統(tǒng)的有效性、安全性，不僅影響財(cái)務(wù)結(jié)果，還影響審計(jì)結(jié)果。這是電算時(shí)代的特點(diǎn)。在非電算時(shí)代，帳、證、表的真實(shí)性、完整性及銜接關(guān)系，審計(jì)人員是通過(guò)對(duì)紙質(zhì)資料記載數(shù)據(jù)的復(fù)算、分析性復(fù)核等 “試算平衡”完成的，以此尋找審計(jì)突破口。電算時(shí)代，信息系統(tǒng)檢查就如同非電算時(shí)代的“試算平衡”，是從計(jì)算工具和計(jì)算規(guī)范兩個(gè)方面尋找審計(jì)突破口。這是電算時(shí)代審計(jì)特點(diǎn)，也是審計(jì)組需要信息工程人員的原因。
      3.信息系統(tǒng)檢查的內(nèi)容。
      ——信息系統(tǒng)是否健全和專業(yè)軟件是否優(yōu)良；
      ——信息系統(tǒng)或者軟件參數(shù)能否被輕易改變和調(diào)整；
      ——業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)是否健全，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)游離于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的情況，兩大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)接不正常的問(wèn)題要作為檢查重點(diǎn)。
      4.檢查信息系統(tǒng)的方法和注意事項(xiàng)。
      審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)時(shí)，可以利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計(jì)算機(jī)技術(shù)和工具，檢查中應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成不良影響。
      ——計(jì)算機(jī)能力強(qiáng)的審計(jì)人員可以根據(jù)信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)進(jìn)行電子交易數(shù)據(jù)測(cè)試。但是，應(yīng)當(dāng)在備份系統(tǒng)內(nèi)測(cè)試。
      可以在審計(jì)人員監(jiān)督下，由被審計(jì)單位信息人員按照審計(jì)意圖進(jìn)行電子交易數(shù)據(jù)測(cè)試。
      ——審計(jì)人員還可以借助AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)的功能進(jìn)行相關(guān)檢查。
      應(yīng)對(duì)措施三：確定主要審計(jì)步驟和方法。就是審計(jì)實(shí)施方案確定的方法步驟：審計(jì)目標(biāo)+審計(jì)事項(xiàng)+審計(jì)思路+方法步驟。
      舉例。審計(jì)署住哈爾濱特派辦對(duì)黑龍江省農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)的審計(jì)方案。1.審計(jì)方法
      ——審計(jì)技術(shù)方法。進(jìn)行業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試。重點(diǎn)是銀行信用評(píng)級(jí)、統(tǒng)一授信、發(fā)放貸快、不良資產(chǎn)處置和責(zé)任追究等內(nèi)控制度健全性和有效性。注意發(fā)現(xiàn)銀行在內(nèi)控機(jī)制和操作手段方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，在此基礎(chǔ)上核實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性?！獙徲?jì)工作方法。開展以省農(nóng)行為龍頭、鎖定部分重點(diǎn)基層行、充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法外，要有所創(chuàng)新，在靈活運(yùn)用審閱法、核對(duì)法、復(fù)算法、查詢法、監(jiān)盤法、延伸審計(jì)和調(diào)查等多種方法的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)分析性復(fù)核，通過(guò)科學(xué)的分析，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線索。
      ——計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用方法。一是搭建現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)局域網(wǎng)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)共享；二是審計(jì)中80%的審計(jì)人員要用電子數(shù)據(jù)審計(jì)；三是計(jì)算機(jī)組要幫助審計(jì)人員針對(duì)貸款業(yè)務(wù)、大額對(duì)公存款業(yè)務(wù)、非信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支等主要審計(jì)事項(xiàng)，編制切實(shí)可行的審計(jì)模塊，全面掌握主要業(yè)務(wù)的情況，注意發(fā)現(xiàn)案件線索。??
      2.重點(diǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)步驟
      ——貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)。通過(guò)查看貸款檔案、審貸會(huì)議記錄、延伸調(diào)查以及分析性復(fù)核等方法，審計(jì)貸款的真實(shí)性、完整性、合法性。
      （1）關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保貸款和同一法人成立多家公司貸款的情況。（2）關(guān)注抵押貸款中抵押物的真實(shí)性、有效性、抵押物估值的合理性、有無(wú)重復(fù)抵押的情況。（3）關(guān)注信用貸款企業(yè)是否符合條件，落實(shí)信用貸款逾期的原因。（4）關(guān)注個(gè)人消費(fèi)貸款中，有無(wú)企業(yè)以職工的名義從銀行騙貸的行為。
      ——大額對(duì)公存款業(yè)務(wù)的審計(jì)。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和延伸調(diào)查結(jié)合，核實(shí)賬戶金額的真實(shí)性，對(duì)存款增加較快的分支機(jī)構(gòu)，審核利息支付的真實(shí)性、合規(guī)性，注意揭露高息攬儲(chǔ)、虛存實(shí)取、轉(zhuǎn)移挪用存款資金等重大違規(guī)問(wèn)題和涉嫌犯罪線索。
      ——信用證、保函、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的審計(jì)。通過(guò)采取詢問(wèn)、調(diào)閱賬、表、憑證等方式，重點(diǎn)檢查信用證、保函、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，重點(diǎn)揭露無(wú)貿(mào)易背景開票開證、以新證換舊證、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票和利用信用證、承兌匯票騙取資金以及違規(guī)貼現(xiàn)等問(wèn)題；對(duì)形成的各項(xiàng)墊款，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。
      ——財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)編制計(jì)算機(jī)模塊，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及憑證，進(jìn)行銀行損益真實(shí)性分析、重點(diǎn)科目變動(dòng)情況分析、收入和費(fèi)用配比分析、利息收入和相關(guān)貸款及稅金分析，確定黑龍江省農(nóng)業(yè)銀行分行的重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)審計(jì)單位。根據(jù)調(diào)查了解的情況以下審計(jì)事項(xiàng)為重點(diǎn)：（1）重點(diǎn)關(guān)注通過(guò)人為將表外利息轉(zhuǎn)為表內(nèi)、將表內(nèi)利息轉(zhuǎn)為表外，費(fèi)用掛賬等人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題。（2）審查各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入賬，核實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用開支的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查有無(wú)弄虛作假多記、少記、截留、轉(zhuǎn)移收入，虛列支出以及私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。（2）審查固定資產(chǎn)購(gòu)置是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)違規(guī)購(gòu)置固定資產(chǎn)、“以租代購(gòu)”，將抵貸（債）實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用等問(wèn)題。
      3.審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整。
      在實(shí)施中，該審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況作了四次實(shí)施方案調(diào)整。
      第一次調(diào)整，是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)某集團(tuán)公司大量簽發(fā)銀行承兌匯票、銀行墊款金額巨大達(dá)到3.2個(gè)億，而該單位不良貸款余額6.45億元。向特派員匯報(bào)后，審計(jì)組長(zhǎng)按照特派員“突出重點(diǎn)，重在揭露問(wèn)題，有保有舍”的指示，決定修改方案，安排兩個(gè)小組對(duì)兩個(gè)貸款大戶進(jìn)行審計(jì)延伸，以弄清大額貸款單位的實(shí)際情況，以及還貸能力等問(wèn)題。
      第二次調(diào)整，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行黑龍江分行有60%貸款指標(biāo)是由哈爾濱直屬支行完成的，審計(jì)組研究認(rèn)為，如果不對(duì)哈爾濱直屬支行進(jìn)行直接審計(jì)，就不能完整掌握省分行的貸款情況，于是審計(jì)組決定進(jìn)行重點(diǎn)轉(zhuǎn)移，留下三分之一的人員完成省農(nóng)行審計(jì)，其余審計(jì)人員全部轉(zhuǎn)向哈爾濱支行開展資產(chǎn)負(fù)債損益全面審計(jì)。這是第二次修改方案。
      第三次調(diào)整，審計(jì)組組長(zhǎng)接到特派員指示，要抽調(diào)審計(jì)組9人參與另外一個(gè)項(xiàng)目。于是針對(duì)人員變化第三次修改方案。
      第四次調(diào)整，是針對(duì)特派辦接到審計(jì)署舉報(bào)中心轉(zhuǎn)來(lái)的案件舉報(bào)信，審計(jì)組組長(zhǎng)決定派4人就哈爾濱直屬支行下面辦事處的住房按揭貸款和挪用信用卡透支利息收入的情況 進(jìn)行審計(jì)。
      ——審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整形式。根據(jù)審計(jì)署經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整審計(jì)方案只就調(diào)整事項(xiàng)作出記錄即可，不必動(dòng)整個(gè)實(shí)施方案。舉例文本附在原有審計(jì)實(shí)施方案后面即可。
      點(diǎn)評(píng)：
      啟示一。上面我僅引述了審計(jì)署哈爾濱特派辦對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行黑龍江分行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)實(shí)施方案的部分重要內(nèi)容。大家可能說(shuō)，我們是小地方不可能有那復(fù)雜，這只說(shuō)對(duì)了一半，往往“審計(jì)的成敗就決定于這些細(xì)節(jié)”。這就如同“解剖白鼠就如同解剖人體”的醫(yī)學(xué)道理一樣，必須嚴(yán)謹(jǐn)。還有“麻雀雖小，五臟俱全”，無(wú)論項(xiàng)目的大小，遇到這樣的情況，新準(zhǔn)則規(guī)定都必須這樣做。
      啟示二。我們看到最初方案還是比較嚴(yán)密的，技術(shù)方法、工作方法、計(jì)算機(jī)方法一應(yīng)俱全，六個(gè)步驟，還有15頁(yè)的人員分工，可謂機(jī)關(guān)算盡。但是人算不如天算，起初的方案對(duì)很多問(wèn)題還是沒(méi)有預(yù)計(jì)到。作出四次方案調(diào)整也是形勢(shì)使然。審計(jì)中我們也應(yīng)要學(xué)會(huì)順其自然，隨機(jī)而動(dòng)。這個(gè)項(xiàng)目最終獲得審計(jì)署多項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。查出6起窩案，查出違規(guī)資金16億，收繳違法所得5200萬(wàn)元，判刑12人，3人逃亡國(guó)外，成為震驚全國(guó)的農(nóng)行金融案件。
      ——應(yīng)對(duì)措施四：確定審計(jì)時(shí)間。
      審計(jì)時(shí)間是指實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的起止時(shí)間。在實(shí)施審計(jì)中對(duì)需要延伸審計(jì)、調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作出一定的時(shí)間安排。按照準(zhǔn)則規(guī)定“應(yīng)當(dāng)為重要審計(jì)事項(xiàng)安排充足的審計(jì)時(shí)間?！?/p>
      ——應(yīng)對(duì)措施五：確定執(zhí)行的審計(jì)人員。
      審計(jì)組人員數(shù)量和能力要與審計(jì)項(xiàng)目難易程度相匹配，重要審計(jì)項(xiàng)目要配備有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)和主審，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電算化的，審計(jì)機(jī)關(guān)考慮審計(jì)組成員要配置熟悉信息技術(shù)的人員。
      ——應(yīng)對(duì)措施六：確定其他必要措施。涉及重要審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)案件線索的，要考慮審計(jì)保全措施、銀行查詢、函證、外調(diào)、審計(jì)座談、請(qǐng)求其他機(jī)關(guān)協(xié)助審計(jì)手段的使用等。
      （5）確認(rèn)調(diào)查方法。
      準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)人員可以采取下列方法調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：(一)書面或者口頭詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員；(二)檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)；(三)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；(四)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程；(五)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
      今后，“三項(xiàng)調(diào)查”和“五個(gè)確認(rèn)”就成為關(guān)注審計(jì)實(shí)施質(zhì)量的重點(diǎn)。
      三、重大違法行為檢查是審計(jì)實(shí)施重要環(huán)節(jié)
      在總結(jié)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)多年來(lái)查處重大違法行為和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)則對(duì)檢查重大違法行為作出了特別規(guī)定。
      1、如何發(fā)現(xiàn)重大違法行為。
      ——發(fā)現(xiàn)重大違法行為要圍繞高發(fā)領(lǐng)域和高發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。1.監(jiān)管部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和了解的與被審計(jì)單位有關(guān)的重大違法行為的事實(shí)或者線索； 2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的異常事項(xiàng)；3.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化；4.有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào)；5.公眾、媒體的反映和報(bào)道。
      ——重大違法行為檢查要圍繞四個(gè)方面進(jìn)行。
      即動(dòng)機(jī)（故意或是過(guò)失出于什么目的）、性質(zhì)（是違紀(jì)違規(guī)還是涉嫌犯罪）、后果（社會(huì)危害和財(cái)產(chǎn)損失）和違法構(gòu)成（違法事實(shí)和證據(jù)）。
      ——違法構(gòu)成要圍繞四個(gè)方面進(jìn)行檢查。
      （1）查清違法事實(shí)。通過(guò)檢查，掌握違法活動(dòng)的來(lái)龍去脈和違法手段，獲取有關(guān)違 法活動(dòng)的事實(shí)材料并進(jìn)行審計(jì)取證。
      （2）查證受害客體及其經(jīng)濟(jì)損失（或者叫侵害客體和違法行為）。所謂客體，就是受國(guó)家法律保護(hù)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。查證受害客體就是要查證違法行為是違反了國(guó)家的什么規(guī)定？查證受害客體的經(jīng)濟(jì)損失就是要查證國(guó)有財(cái)產(chǎn)遭受到了什么損失。在檢查中，不僅要查清受損失財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量，而且要計(jì)算確定經(jīng)濟(jì)損失的總價(jià)值。他是司法機(jī)關(guān)確定立案與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。夠立案標(biāo)準(zhǔn)的，就審計(jì)移送。不夠標(biāo)準(zhǔn)的，就作審計(jì)處理處罰。
      （3）查證違法所得。因?yàn)檫`法者的企圖就是為了獲取所得。不能弄清楚違法者的非法所得數(shù)額與受害客體的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額，就不能掌握違法者的動(dòng)機(jī)和主要違法事實(shí)。而且在審計(jì)實(shí)踐中我們也會(huì)發(fā)現(xiàn)違法者個(gè)人所得（小）往往與國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額（大）相差很大。也就是說(shuō)，違法者不惜以損害國(guó)家巨大利益換取個(gè)人的利益（這就是為違法動(dòng)機(jī)和違法的事實(shí)要件）。另外，審計(jì)人員還可以通過(guò)查證違法者個(gè)人的非法所得這個(gè)線索，查清整個(gè)違法事實(shí)的全部，甚至還能查出團(tuán)伙經(jīng)濟(jì)“窩案”，進(jìn)一步落實(shí)整個(gè)案件的全部違法所得。例如，私分倒賣土地獲取的非法收入，私分小金庫(kù)等。
      （4）查證違法所得去向。有違法所得，必有贓款贓物的去向。查證贓款贓物去向，也查處經(jīng)濟(jì)案件的重要環(huán)節(jié)和工作任務(wù)，它也是構(gòu)成重大違法行為的事實(shí)要件，掌握贓款贓物的去向，既可全面掌握違法構(gòu)成要件，也可查實(shí)違法所得金額，落實(shí)案件提供充分的證據(jù)。
      2.介紹6種審計(jì)常見經(jīng)濟(jì)案件的立案標(biāo)準(zhǔn)。
      為了避免審計(jì)中把違法案件當(dāng)成一般違規(guī)案件，下面我介紹6種審計(jì)常見的經(jīng)濟(jì)案件及其刑法的立案標(biāo)準(zhǔn)：
      （1）涉嫌貪污；（2）涉嫌受賄；
      （3）涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)；（4）涉嫌挪用公款；（5）涉嫌行賄；（6）涉嫌失職瀆。
      掌握立案標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于指導(dǎo)審計(jì)人員開展重大違法行為檢查，提高移送經(jīng)濟(jì)案件質(zhì)量具有積極的意義。下面講六個(gè)與審計(jì)關(guān)系密切的經(jīng)濟(jì)案件的刑法的立案標(biāo)準(zhǔn)：貪污案、受賄案、涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)案、挪用公款案、行賄案、失職瀆職案。
      1.涉嫌貪污罪以5000元為立案標(biāo)準(zhǔn)。
      刑法第三百八十二條 國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的，是貪污罪。
      受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污論。
      與前兩款所列人員勾結(jié)，伙同貪污的，以共犯論處。
      刑法第三百八十三條 對(duì)犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：??
      （三）個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬(wàn)元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿一萬(wàn)元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分。
      （四）個(gè)人貪污數(shù)額不滿五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。
      對(duì)多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計(jì)貪污數(shù)額處罰。2.涉嫌受賄罪以5000元為立案標(biāo)準(zhǔn)。
      刑法第三百八十五條規(guī)定：“國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物的，或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的，是受賄罪。國(guó)家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，以受賄論處?！?/p>
      刑法第三百八十三條規(guī)定：“??數(shù)額在五千元以上不滿五萬(wàn)元的，處一年以上七年以下有期徒刑，情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。”
      3.涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)罪以累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元上為立案標(biāo)準(zhǔn)。
      根據(jù)1999年9月l6日最高人民檢察院發(fā)布的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(試行)的規(guī)定，涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。私分“小金庫(kù)”資金應(yīng)以私分國(guó)有資產(chǎn)罪對(duì)待。
      4.涉嫌挪用公款以資金5000元起點(diǎn)、時(shí)間超過(guò)3個(gè)月為立案標(biāo)準(zhǔn)。
      涉嫌挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的行為。
      國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。
      國(guó)有公司、企業(yè)或者其地國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較人、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。
      涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
      1、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在5千元至1萬(wàn)元以上，進(jìn)行非法活動(dòng)的；
      2、挪用公款數(shù)額在1萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；
      3、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在1萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，超過(guò)3個(gè)月未還的；
      各省級(jí)人民檢察院可以根據(jù)本地實(shí)際情況：在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)最高人民檢察院備案。“挪用公款歸個(gè)人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括給他人使用。
      多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計(jì)計(jì)算，多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時(shí)未還的數(shù)額認(rèn)定。
      挪用公款給其他個(gè)人使用的案件，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，對(duì)使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責(zé)任。
      5.涉嫌行賄罪立案標(biāo)準(zhǔn)。
      最高人民檢察院關(guān)于行賄罪立案標(biāo)準(zhǔn)解釋2000年版：涉嫌個(gè)人行賄罪，對(duì)個(gè)人行賄1萬(wàn)元為立案標(biāo)準(zhǔn)；涉嫌單位行賄罪，對(duì)個(gè)人行賄數(shù)額在十萬(wàn)元以上、對(duì)單位行賄數(shù)額在二十萬(wàn)元以上的為立案標(biāo)準(zhǔn)。
      6．涉嫌失職瀆職罪立案標(biāo)準(zhǔn)。
      涉嫌失職瀆職罪的構(gòu)成要件:一是國(guó)家工作人員或者國(guó)家機(jī)關(guān)聘用、借用人員（后者為修改刑法的）；二是造成重大財(cái)產(chǎn)損失。
      濫用職權(quán)案（第三百九十七條）：濫用職權(quán)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無(wú)權(quán)決定、處理的事項(xiàng)，或者違反規(guī)定處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。造成公共財(cái)產(chǎn)或者法人、其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿20萬(wàn)元，但間接經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元以上的。
      玩忽職守案（第三百九十七條）：玩忽職守罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。造成 公共財(cái)產(chǎn)或者法人、其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿30萬(wàn)元，但間接經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元以上的。
      3.發(fā)現(xiàn)重大違法行為后怎么辦
      （1）增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員；（2）注意保密；
      （3）擴(kuò)大檢查范圍；（4）依法采取保全措施；
      （5）提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合；（6）移送有關(guān)部門處理；（7）向政府和有關(guān)部門報(bào)告。
      四、審計(jì)證據(jù)要求
      （一）審計(jì)證據(jù)要求
      1.審計(jì)證據(jù)的基本要求。應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性、充分性。
      （1）相關(guān)性要求。一種審計(jì)證據(jù)可能只能證明一個(gè)問(wèn)題的側(cè)面，不能證明問(wèn)題的全部；一種審計(jì)證據(jù)可能只能證明一個(gè)問(wèn)題的側(cè)面，不能反映全部事實(shí)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)增加取證，從多角度、多渠道、多層次查證問(wèn)題、獲取證據(jù)，以保證“審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?！?/p>
      例如，我們從下級(jí)單位調(diào)查中發(fā)現(xiàn)該單位以“上交管理費(fèi)”的名義、通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬撥了一筆資金給了上級(jí)機(jī)關(guān)（被審計(jì)單位），審計(jì)人員取得了轉(zhuǎn)賬支票的復(fù)印件。以此你能不能證明被審計(jì)單位有“小金庫(kù)”，不能確定。你還要檢查這錢到賬沒(méi)有？是否入單位法定賬目？如果“是”的話，還要作是否屬于“亂收費(fèi)”的判斷。如果沒(méi)有入單位法定賬目，還要作資金的去向延伸調(diào)查。是單位另外有個(gè)小包包賬，還是存放于某科室，單位領(lǐng)導(dǎo)知不知道這件事？存放于帳外是不是只有這筆資金，收支情況怎樣？都要取得證據(jù)。判斷小金庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)是：財(cái)政資金或其他公款存放在法定賬目外；單位大多數(shù)人都不知道有賬外管理資金；資金收支事項(xiàng)違法。達(dá)到上述任何一條，都可以作為小金庫(kù)定性和處理。
      又如，行政事業(yè)單位出租房屋漏提漏繳稅金。
      ——出租公房事實(shí)。取得房產(chǎn)證明、租賃協(xié)議或合同、租金收據(jù)。
      ——租賃收入在賬上反映（全部、部分反映）。取得租金收據(jù)副聯(lián)，有關(guān)記賬憑證。——偷稅漏稅的事實(shí)。“應(yīng)交稅金”科目有提稅記錄、繳稅記錄，完稅憑證。未提未繳為偷稅，只提未繳為漏稅。
      如果發(fā)現(xiàn)單位出租房屋，賬面沒(méi)有出租房屋收入記錄，也沒(méi)有對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅金”記錄，那就要把注意力轉(zhuǎn)移到可能有“小金庫(kù)”疑點(diǎn)上。
      審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員提交的證據(jù)和底稿就要按照上述思路進(jìn)行審核。現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)一個(gè)情況，就是有的組長(zhǎng)對(duì)底稿復(fù)核不認(rèn)真，胡子眉毛一把抓，不加分析就將底稿內(nèi)容往審計(jì)報(bào)告上“粘貼”，不知反映什么問(wèn)題？出現(xiàn)這種情況，審理人員和分管局長(zhǎng)是負(fù)不了責(zé)的，只有組長(zhǎng)負(fù)責(zé)。因?yàn)閷徲?jì)需要的證據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境掌控權(quán)在審計(jì)組長(zhǎng)的手上，別人說(shuō)了不算數(shù)。有權(quán)必有責(zé)，所以準(zhǔn)則規(guī)定，證據(jù)、底稿出問(wèn)題責(zé)任在組長(zhǎng)。
      （2）可靠性要求。首先要搞清楚什么是可靠型證據(jù)？準(zhǔn)則給出了五種比較方法判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性：
      ——從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；
      ——內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無(wú)效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；
      ——直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； ——從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；
      ——原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。準(zhǔn)則還規(guī)定，遇到“不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。”
      2.電子審計(jì)證據(jù)取證要求。審計(jì)人員獲取的電子審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括與信息系統(tǒng)控制相關(guān)的配置參數(shù)、反映交易記錄的電子數(shù)據(jù)等。采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過(guò)程。
      3.重要問(wèn)題審計(jì)證據(jù)要求。對(duì)重要問(wèn)題取證要做到標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)、影響、原因四種證據(jù)齊全。達(dá)不到要求的，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)審計(jì)人員重新取證。
      4.審計(jì)取證手續(xù)要求。審計(jì)人員應(yīng)取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾。審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。
      （二）審計(jì)取證形式和方法要求。1.審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取全部項(xiàng)目或者部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查，也可以進(jìn)行審計(jì)抽樣，以獲取審計(jì)證據(jù)。
      （1）全部項(xiàng)目審計(jì)的情形。
      ——審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的；
      ——審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的；
      ——對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。（2）允許特定項(xiàng)目審計(jì)的情形。——大額或者重要項(xiàng)目；
      ——數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目； ——其他特定項(xiàng)目。
      特定項(xiàng)目審計(jì)，不允許用該審計(jì)結(jié)果于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。在審計(jì)報(bào)告中使用特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論的，不允許使用“大量存在”、“廣泛存在”的辭藻，應(yīng)當(dāng)用“在一定范圍存在”、“如”，這種表述個(gè)例、程度的保留性修辭語(yǔ)言。
      （3）允許審計(jì)抽樣的情形。
      在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，可以參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。在審計(jì)實(shí)踐中，主要會(huì)遇到諸如，收據(jù)、發(fā)票、稅票等清查。可以用審計(jì)抽樣方法。也可以通過(guò)運(yùn)用審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)（AO）功能進(jìn)行，編制幾個(gè)SQL語(yǔ)句，或者叫審計(jì)小模塊即可。
      （4）審計(jì)取證方法。
      ——審計(jì)取證技術(shù)方法。檢查；觀察；詢問(wèn)；外部調(diào)查；重新計(jì)算；重新操作；分析。進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。
      ——審計(jì)取證特殊方法。獲取證據(jù)遇到障礙，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取證據(jù)保全與提請(qǐng)協(xié)助的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)中，遇到被審計(jì)單位的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施。
      ——提請(qǐng)有權(quán)協(xié)助。審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，因行使職權(quán)受到限制而無(wú)法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，或者無(wú)法制止違法行為對(duì)國(guó)家利益的侵害時(shí)，根據(jù)需要，可以 按照有關(guān)規(guī)定提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者相關(guān)單位予以協(xié)助和配合。
      （三）審計(jì)證據(jù)評(píng)估與使用原則。
      1.審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核查和評(píng)估，不符合要求的，應(yīng)當(dāng)退還或者另外安排審計(jì)人員重新取證。
      2.利用外聘和外部結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審查。
      ——審計(jì)人員需要利用所聘請(qǐng)外部人員的專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)審查；
      ——需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)審查。
      3.審計(jì)證據(jù)動(dòng)態(tài)評(píng)估與不可運(yùn)用的情形。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。已采取的審計(jì)措施難以獲取適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取替代審計(jì)措施；仍無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的，由審計(jì)組報(bào)請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)采取其他必要的措施或者不作出審計(jì)結(jié)論。
      五、審計(jì)記錄要求。
      準(zhǔn)則明確審計(jì)記錄的三種形式：調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。準(zhǔn)則廢除審計(jì)日記，增加了調(diào)查了解記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。
      （一）調(diào)查了解審計(jì)記錄。是審計(jì)組在編制和形成審計(jì)實(shí)施方案中，對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。是編制審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)。主要記錄以下內(nèi)容：
      ——對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況； ——對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況； ——確定的審計(jì)事項(xiàng)及其應(yīng)對(duì)措施。
      在調(diào)查了解中遇到重要問(wèn)題或者重大違法行為的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)取證。
      （二）審計(jì)工作底稿。是審計(jì)組執(zhí)行實(shí)施方案、檢查審計(jì)事項(xiàng)的措施和結(jié)論記錄。是審計(jì)人員按照方案規(guī)定的任務(wù)、目標(biāo)、措施檢查審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)論性證明，是以相關(guān)審計(jì)證據(jù)為支撐的。審計(jì)工作底稿是編制審計(jì)報(bào)告的重要基礎(chǔ)。主要記錄以下內(nèi)容：
      ——審計(jì)實(shí)施的主要步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)名稱和來(lái)源、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要、得出的審計(jì)結(jié)論及依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。
      ——記錄的要求：
      對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，不論審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿（按照本準(zhǔn)則第一百零七條寫）。
      改變了過(guò)去“一事一稿”的規(guī)定，允許實(shí)行“一事多稿”。并對(duì)下列情形要求按照“一事多稿”規(guī)定辦理：一是一個(gè)項(xiàng)目涉及多個(gè)單位存在同一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)分別按照單位編制底稿。二是一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)涉及多方面的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照問(wèn)題的多樣性編制審計(jì)工作底稿。（前者揭示問(wèn)題的普遍性，后者揭示問(wèn)題的多樣性。）
      要提交審計(jì)組長(zhǎng)審核：
      在起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核并提出明確的審核三種意見：(一)予以認(rèn)可；(二)責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；(三)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
      證據(jù)與調(diào)查了解記錄和底稿的配置關(guān)系。審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。一份審計(jì)證據(jù)材料對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)記錄時(shí)，審計(jì)人員可以將審計(jì)證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)記錄后面，并在其他審計(jì)記錄中予以注明。
      ——審計(jì)記錄要符合“起作用、看得懂”的要求?！捌鹱饔谩本褪牵赫{(diào)查了解記錄要 起支持編制審計(jì)方案的作用；審計(jì)工作底稿及其審計(jì)證據(jù)要起支持審計(jì)報(bào)告的作用；重要管理事項(xiàng)記錄要起審計(jì)人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的證明作用?！翱吹枚本褪牵簭?fù)核、審理、政府裁決、復(fù)議、行政訴訟的有關(guān)人員要看得懂。
      審計(jì)工作底稿實(shí)例。
      （三）重要管理事項(xiàng)記錄要求。主要記錄以下內(nèi)容：
      (一)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施；(二)所聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)情況；(三)被審計(jì)單位承諾情況；(四)征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計(jì)組的采納情況；(五)審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和審計(jì)報(bào)告討論的過(guò)程及結(jié)論；(六)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見；(七)審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見；(八)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過(guò)程和結(jié)論；(九)審計(jì)人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因；(十)因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響；(十一)其他重要管理事項(xiàng)。重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。
      記錄要求
      在審計(jì)署文書格式未下達(dá)之前，對(duì)我市審計(jì)項(xiàng)目重要管理事項(xiàng)記錄的文本格式做如下明確：被審計(jì)單位承諾情況使用《被審計(jì)單位承諾書》；在審計(jì)署文書格式未下達(dá)之前，對(duì)我市審計(jì)項(xiàng)目重要管理事項(xiàng)記錄的文本格式做如下明確： 被審計(jì)單位承諾情況使用《被審計(jì)單位承諾書》；審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審查審計(jì)報(bào)告征求意見稿，并征求被審計(jì)單位和相關(guān)人員意見使用《審計(jì)報(bào)告征求意見書》；被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見，材料由對(duì)方提供；審計(jì)組的采納意見情況使用《審計(jì)組對(duì)反饋意見的說(shuō)明》；被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見，材料由對(duì)方提供；審計(jì)組的采納意見情況使用《審計(jì)組對(duì)反饋意見的說(shuō)明》；審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題和小組報(bào)告的討論結(jié)果、分別使用《審計(jì)組會(huì)議對(duì)的重大問(wèn)題討論記錄》和《審計(jì)組會(huì)議討論審計(jì)報(bào)告初稿記錄》；審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核意見使用《業(yè)務(wù)部門復(fù)核書》；審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理意見使用《審計(jì)機(jī)關(guān)審理意見書》；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告等審定決定，使用《審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告會(huì)議紀(jì)要》。對(duì)其他未盡事宜可先使用帶標(biāo)題的“重要管理事項(xiàng)記錄”文稿形式辦理。
      六、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、專題報(bào)告等要求
      （一）審計(jì)報(bào)告。
      1.“審計(jì)報(bào)告”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告” 和“專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告”統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”。
      2．審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組討論情況及其結(jié)果要作出書面記錄。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)討論確定下列事項(xiàng)： ——審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；
      ——審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成； ——審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分； ——提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見；
      ——根據(jù)重要性原則和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象要求，確定應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； ——提出處理處罰意見。
      3．審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告（白皮書報(bào)告）內(nèi)容。保留了審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況，增加了審計(jì)報(bào)告是其他所有形式審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)的規(guī)定，明確審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)意見要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表，涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知 悉的事項(xiàng)可以不上審計(jì)報(bào)告、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，明確審計(jì)建議針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出，審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)整改的也要將整改情況寫入審計(jì)報(bào)告，審計(jì)涉及借用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的對(duì)審計(jì)核查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)寫入在審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。
      審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)要有事實(shí)根據(jù)，按照謹(jǐn)慎原則，圍繞財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)，圍繞資料真實(shí)性、完整性評(píng)價(jià)，圍繞內(nèi)控制度的健全性、執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)。明確要求，審計(jì)組只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。
      增加了跟蹤審計(jì)報(bào)告編審程序要求。采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)組在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問(wèn)題，以及已經(jīng)整改的重要問(wèn)題及其整改情況。
      增加了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)報(bào)告的要求。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容要求外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。
      明確外資審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行不變。
      增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)組對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)界定被審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改。
      5.征求被審計(jì)對(duì)象意見
      ——以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求意見； ——審計(jì)報(bào)告征求意見后，審計(jì)機(jī)關(guān)決定加重處罰的，要實(shí)行再次告知（單位和個(gè)人）程序；
      ——審計(jì)中涉及處罰個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)書面告知當(dāng)事人本人；
      ——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)征求被審計(jì)人員意見或有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見；
      ——對(duì)重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求意見。
      6.對(duì)反饋意見的處理
      （1）被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組必須核實(shí)。
      （2）經(jīng)核實(shí)，被審計(jì)對(duì)象的回復(fù)意見確有道理的，審計(jì)組根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。
      （3）經(jīng)核實(shí)，被審計(jì)對(duì)象的回復(fù)意見沒(méi)有事實(shí)和法律依據(jù)的，審計(jì)組要作出書面說(shuō)明。
      （4）被審計(jì)對(duì)象未在法定時(shí)間提出書面意見的，審計(jì)組也應(yīng)作出書面說(shuō)明。
      （二）審計(jì)決定書增加了審計(jì)依據(jù)內(nèi)容。過(guò)去審計(jì)決定書沒(méi)有審計(jì)依據(jù)的規(guī)定，只有審計(jì)法第四十一條規(guī)定，現(xiàn)在增加了審計(jì)依據(jù)規(guī)定，增加了被審計(jì)單位書面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果要求。（見審計(jì)決定書參考文本）
      注意：由于準(zhǔn)則專門規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)督促被審計(jì)單位整改工作，我局已報(bào)經(jīng)市政府同意、準(zhǔn)備起草《孝感市落實(shí)審計(jì)結(jié)論管理辦法》以市政府名義頒布執(zhí)行。因此，今后審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的審計(jì)處理、處罰意見一定到具體到位。如，應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用由公款支付的，應(yīng)當(dāng)提出“由公款列支的應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的XX費(fèi)用，你單位應(yīng)向個(gè)人收回，并沖減相關(guān)支出?！比纾┨崧├U稅金，你單位應(yīng)于X月X日前向市地方稅務(wù)局清繳完畢。應(yīng)撥未撥?？?，你單位應(yīng)于X月X日前，將應(yīng)撥未撥XX?？顡芨兜絏項(xiàng)目或者項(xiàng)目單位。等等。審計(jì)處理意見不能用“責(zé)令糾正”這個(gè)抽象語(yǔ)句，審計(jì)處理處罰意見必須寫具體、讓對(duì)方可以操作。不具體的話，后面的人大報(bào)告、督促被審計(jì)單位整改報(bào)告就無(wú)法出來(lái)。今年，在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書必須注意這個(gè)問(wèn)題。
      鑒于《審計(jì)法實(shí)施條例》剛修改不久，對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定救濟(jì)途徑有的單位還不清楚，我再次明確：
      財(cái)政收支審計(jì)決定書的行政救濟(jì)文字表述內(nèi)容：以孝感市審計(jì)局為例：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，提請(qǐng)孝感市人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。裁決期間，本決定照常執(zhí)行。但有審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條第二款規(guī)定情形的，可以停止執(zhí)行。本決定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前執(zhí)行完畢。
      財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定書的行政救濟(jì)文字表述內(nèi)容：以孝感市審計(jì)局為例：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，向孝感市人民政府或者湖北省審計(jì)廳申請(qǐng)復(fù)議或者在90日內(nèi)向孝南區(qū)人民法院提起行政訴訟。復(fù)議或訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。本決定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前執(zhí)行完畢。
      根據(jù)中央兩辦《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號(hào)），被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以提出申訴的規(guī)定。今后審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（白皮書）結(jié)尾上應(yīng)當(dāng)有如下表述：  “被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起３０日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴?！?/p>
      審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)查后，復(fù)查決定書結(jié)尾仍應(yīng)當(dāng)寫明： “被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起３０日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核?！?/p>
      上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核后，復(fù)核決定書應(yīng)當(dāng)寫明：“本復(fù)核決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定?！?/p>
      審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送給誰(shuí)？被審計(jì)單位的主管機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(白皮書)送給誰(shuí)？送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。
      經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告送給誰(shuí)？必須送達(dá)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和委托審計(jì)的組織部門。根據(jù)工作需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告送達(dá)本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志，抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。
      （三）專題報(bào)告等審計(jì)工作報(bào)告的要求。明確了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作報(bào)告的五種類型。
      1.專題報(bào)告適用范圍和報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的：(一)涉嫌重大違法犯罪的問(wèn)題；(二)與國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問(wèn)題；(三)關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重大問(wèn)題；(四)關(guān)系國(guó)家信息安全的重大問(wèn)題；(五)影響人民群眾經(jīng)濟(jì)利益的重大問(wèn)題；(六)其他重大事項(xiàng)。采用專題報(bào)告、審計(jì)信息等方式向本級(jí)政府、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
      2.綜合報(bào)告的適用范圍和報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，可以根據(jù)需要匯總審計(jì)情況和結(jié)果，編制審計(jì)綜合報(bào)告。必要時(shí)，審計(jì)綜合報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求有關(guān)主管機(jī)關(guān)的意見。審計(jì)綜合報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾ê?，向本?jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送，或者向有關(guān)部門通報(bào)。
      3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目后，向本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和有關(guān)干部監(jiān)督管理部門報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。
      4.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)的規(guī)定，每年匯總對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)報(bào)告，形成審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。5.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告編制程序和報(bào)告對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)的規(guī)定，代本級(jí)政府起草本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告(稿)，經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，受本級(jí)政府委托向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告。
      七、審計(jì)整改檢查。
      審計(jì)整改檢查檢查審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞下列重點(diǎn)進(jìn)行：(一)執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理處罰決定情況；(二)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)要求自行糾正事項(xiàng)采取措施的情況；(三)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)建議采取措施的情況；(四)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理事項(xiàng)采取措施的情況。
      1．審計(jì)機(jī)關(guān)要建立審計(jì)整改檢查機(jī)制。2．審計(jì)整改檢查應(yīng)由專門部門負(fù)責(zé)。
      一般可指定審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)整改檢查工作，整改檢查情況由財(cái)政審計(jì)部門匯總，形成審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)整改檢查報(bào)告，報(bào)同級(jí)人民政府，代表同級(jí)人民政府報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)。
      3．采取多種方式檢查了解整改情況。檢查了解整改情況應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)證明材料。
      4．采取必要措施促進(jìn)整改
      八、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任
      （一）三級(jí)復(fù)核---審核、復(fù)核、審理
      1、審計(jì)組組長(zhǎng)審核
      （1）審核什么
      對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。
      （2）什么時(shí)候?qū)徍?/p>
      審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前。
      （3）審核之后如何處理
      予以認(rèn)可；責(zé)成進(jìn)一步取證；糾正或責(zé)成糾正結(jié)論。
      2、業(yè)務(wù)部門復(fù)核
      （1）復(fù)核什么：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)；被審計(jì)單位提出的合理意見是否采納。
      （2）什么時(shí)候復(fù)核
      審計(jì)組組長(zhǎng)已審核審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見完畢，審計(jì)組起草審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書后。
      （3）復(fù)核后如何處理
      予以認(rèn)可；責(zé)成完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；糾正或責(zé)成糾正結(jié)論。
      3、審理機(jī)構(gòu)審理
      （1）審計(jì)審理是審計(jì)法實(shí)施條例的法律規(guī)定
      修訂后的《審計(jì)法實(shí)施條例》明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審理制度。（2）審計(jì)審理是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的具體要求（3）全省審計(jì)審理工作開展要求
      省廳制定了審計(jì)項(xiàng)目審理辦法，已經(jīng)全面開展審計(jì)審理工作。2011年，省廳全面推行網(wǎng)上審理，除了審計(jì)證據(jù)材料等必須以紙質(zhì)載體出現(xiàn)的審計(jì)資料外，不再受理書面資料。
      2011年，市、州審計(jì)機(jī)關(guān)要全面開展審理工作。
      （二）審計(jì)質(zhì)量控制
      1．針對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控5個(gè)要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度
      2．實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制
      3．以排查風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)來(lái)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制
      九、準(zhǔn)則的幾個(gè)特殊要求
      （一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特殊要求
      1．開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，要向被調(diào)查對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。如果專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查對(duì)象涉及很多的，只送主管單位。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)寫明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要求。
      2．專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容外，與其他審計(jì)報(bào)告基本一致，還應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。
      3．專項(xiàng)調(diào)查后，一般情況下審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。遇有特殊情況，也可以不向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
      4．專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，可以直接作出處理處罰決定；需要移送的，再出具審計(jì)移送處理書。
      （二）跟蹤審計(jì)的特殊要求
      1．跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，納入項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)列明跟蹤的具體方式和要求。跟蹤審計(jì)要發(fā)通知書，要出跟蹤審計(jì)報(bào)告。
      2．開展跟蹤審計(jì)，根據(jù)實(shí)際情況，可以為單位確定審計(jì)項(xiàng)目，也可將整個(gè)跟蹤審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。
      （1）跟蹤審計(jì)以為單位
      ——每年發(fā)送審計(jì)通知書，編制審計(jì)實(shí)施方案，出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等結(jié)論性文書。
      ——在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。
      ——審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)項(xiàng)目歸檔。（2）跟蹤審計(jì)以項(xiàng)目為單位
      ——發(fā)送一份審計(jì)通知書，列明跟蹤的具體方式、審計(jì)期間和其他要求?！幹埔环菘偟膶徲?jì)實(shí)施方案，對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排；也可以分編制審計(jì)實(shí)施方案。
      ——跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等結(jié)論性文書。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。
      ——整個(gè)跟蹤審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)項(xiàng)目歸檔。
      十、施行新準(zhǔn)則后的審計(jì)項(xiàng)目操作流程
      審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列流程：
      綜合計(jì)劃部門向?qū)徲?jì)組下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 ——組成審計(jì)組
      ——送達(dá)審計(jì)通知書及審計(jì)“八不準(zhǔn)”廉政紀(jì)律
      ——審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)（實(shí)施預(yù)審程序，進(jìn)行初步調(diào)查和確認(rèn)）——要求被審計(jì)單位提供書面承諾（收集審計(jì)資料）
      ——制定審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審簽 ——啟用審計(jì)實(shí)施程序（開展正式的調(diào)查與確認(rèn)工作）——進(jìn)行審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿 ——審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核審計(jì)證據(jù)與底稿
      ——遇有重大問(wèn)題審計(jì)組長(zhǎng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告 ——提出完善審計(jì)程序等應(yīng)對(duì)措施、修改審計(jì)實(shí)施方案 ——跟蹤檢查重大違法行為
      ——審計(jì)組長(zhǎng)或主審編寫審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)決定稿 ——審計(jì)小組集體討論征求意見稿 ——審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽名
      ——征求意見稿送達(dá)被審計(jì)單位征求意見
      ——審計(jì)罰款符合條件，應(yīng)告知或舉行聽證；
      ——收回征求意見稿及其反饋意見，討論反饋意見或修改審計(jì)報(bào)告； ——提交審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說(shuō)明
      ——業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、提出業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書 ——法制部門審理，并提出法制部門審理意見書
      ——審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審查審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)決定稿 ——分管領(lǐng)導(dǎo)向局長(zhǎng)請(qǐng)示是否召開審計(jì)報(bào)告審議會(huì)議
      ——審計(jì)機(jī)關(guān)決定加重處罰的應(yīng)當(dāng)再次告知被審計(jì)單位和被處罰人 ——分管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)執(zhí)法文書 ——審計(jì)組向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)執(zhí)法文書、做好送達(dá)回證記錄
      ——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告送給政府行政首長(zhǎng)、委托審計(jì)的組織部門，必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志；抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。
      ——審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位30天后，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的檢查，督促被審計(jì)單位整改。
      ——起草審計(jì)整改情況報(bào)告。必答題: 1.審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整形式是怎樣的？直接將調(diào)整方案附在原方案之后.2.重要問(wèn)題審計(jì)證據(jù)的四要素是什么？標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)、影響、原因。
      3.審計(jì)工作底稿四要素是什么?方法步驟、審計(jì)證據(jù)名稱和來(lái)源、事實(shí)摘要、審計(jì)結(jié)論及依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。
      4.財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)屬于法定項(xiàng)目、上級(jí)授權(quán)、自定項(xiàng)目中的那一個(gè)？法定項(xiàng)目。5.審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)該送給誰(shuí)？本級(jí)政府行政首長(zhǎng)、委托組織部門。
      6.審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見后，審計(jì)機(jī)關(guān)決定加重處罰的，是否還要告知被處罰對(duì)象？是。
      7.最初的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)在什么階段完成?在審計(jì)預(yù)審階段完成。
      8.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部（對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存在異議的），申訴途徑在什么審計(jì)文書上表述？在審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告上表述。
      9.審計(jì)調(diào)查了解階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)不應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)取證？應(yīng)該及時(shí)取證。10.實(shí)施新的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)處罰聽證條件是否改變了？不變。
      11.新的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則將什么測(cè)試保留下來(lái)了？被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度測(cè)試。12.今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)查應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成對(duì)嗎？否，由本局完成。只有在本局復(fù)查后，仍有異議要求申訴的，還應(yīng)當(dāng)在復(fù)查決定書上告知可以向上一級(jí)審計(jì)
      機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。
      第三篇：審計(jì)題目
      第一章
      1.在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為（B）。A.獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位 B.獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者 C.與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立 D.與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均獨(dú)立
      2.關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的下述提法，不正確的是（C）。A.獨(dú)立審計(jì)是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的
      B.獨(dú)立審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì) C.獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)
      D.獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織
      3.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告使用人從股東、債權(quán)人擴(kuò)大到社會(huì)公眾是在（C）。
      A.詳細(xì)審計(jì)階段 B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段 D.抽樣審計(jì)階段
      4.下列各類審計(jì)中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（B）。A.內(nèi)部審計(jì) B.政府審計(jì) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) D.國(guó)際審計(jì)
      政府審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督體系中起主導(dǎo)作用，內(nèi)部審計(jì)是政府審計(jì)的基礎(chǔ)，獨(dú)立審計(jì)是政府審計(jì)的輔助形式。（錯(cuò)）
      下列各項(xiàng)中，不能作為審計(jì)存在原因的是（A）。A.管理部門和審計(jì)師之間存在利益沖突 B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)管理權(quán)分離 C.信息不對(duì)稱
      D.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性，需要專業(yè)知識(shí)才能判斷
      第二章 單選題
      1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是(C)。A.對(duì)所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 B.對(duì)所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
      C.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無(wú)需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
      2.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(B)。A.項(xiàng)目經(jīng)理B.項(xiàng)目合伙人C.主任會(huì)計(jì)師D.被鑒證單位管理層
      3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括(B)。
      A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
      多選題
      1.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有(ACD)。
      A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作 B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作 D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
      2.作為某企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括(AD)。
      A.解決在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃 B.考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行 C.獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論 D.識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)
      3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信情況?？紤]的主要事項(xiàng)包括()。
      A.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)B.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因C.工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度
      1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接大華公司2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》的規(guī)定，下列判斷不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性原則的是（D）。
      A.大華公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.大華公司的獨(dú)立董事是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.大華公司的總裁是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要注冊(cè)會(huì)計(jì)師
      D.大華公司的機(jī)房維護(hù)員是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要注冊(cè)會(huì)計(jì)師
      2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)努力達(dá)到形式上的獨(dú)立，這是因?yàn)椋˙）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要遵守職業(yè)準(zhǔn)則
      B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要努力保持公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信任 C.形式上的獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立的前提條件 D.保持公正、無(wú)偏見
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能采取有效的防范措施降低威脅至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取以下(B)應(yīng)對(duì)辦法。
      A.消除產(chǎn)生的威脅 B.拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
      C.與審計(jì)客戶管理層溝通威脅的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性威脅
      4.下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（D）。A.以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)
      B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額
      C.在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能
      D.以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用
      5.以下對(duì)獨(dú)立性的要求中說(shuō)法正確的是（B）。
      A.獨(dú)立原則不僅制約注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而且也對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員有嚴(yán)格的要求 B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性
      C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不必在意形式上的獨(dú)立，但是必須要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立
      D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師為ABC公司獨(dú)立董事，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接ABC公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
      多項(xiàng)選擇題
      1.A公司為某會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2009財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2008審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)（ABD）。
      A.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計(jì)報(bào)告出具前付清2008的審計(jì)費(fèi)用 B.如果2009審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2008審計(jì)費(fèi)用，事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響
      D.如果A公司在出具2009審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
      2.通常情況下，下列屬于公眾利益實(shí)體的有（ABCD）。A.上市公司 B.銀行 C.保險(xiǎn)公司 D.電信公司
      3.在確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，下列人員中，獨(dú)立性不會(huì)受到影響的有（AC）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì) B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任
      C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬(wàn)元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢 D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)
      第三章
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。行政處罰對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，并不包括（A）。A.沒(méi)收違法所得 B.警告
      C.暫停執(zhí)業(yè) D.吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書
      2.因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是（C）。A.民事責(zé)任 B.行政責(zé)任和刑事責(zé)任 C.民事責(zé)任和行政責(zé)任 D.民事責(zé)任和刑事責(zé)任
      3.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算重大，但報(bào)表作為整體是就可能導(dǎo)致嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查處來(lái)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被認(rèn)定為（A）。
      A.普通過(guò)失 B.欺詐 C.重大過(guò)失 D.沒(méi)有過(guò)失
      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒(méi)有欺詐行為，即使審定后的財(cái)務(wù)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（D）。
      A．過(guò)失責(zé)任 B．行政責(zé)任 C．民事責(zé)任 D．法律責(zé)任
      1.經(jīng)營(yíng)失敗必然引起審計(jì)失敗。（錯(cuò)）
      2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)，就一定應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。（錯(cuò)）
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的違法行為，表示其審計(jì)工作未按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行。（錯(cuò)）
      多選題
      為了盡可能不發(fā)生過(guò)失或防止欺詐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)到（ABCD）基本要求。A．保持職業(yè)懷疑B．增強(qiáng)職業(yè)獨(dú)立性C．保持職業(yè)謹(jǐn)慎D．強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督
      第四章
      1.一般認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)的層次為（C）。
      A.三個(gè) B.一個(gè) C.兩個(gè) D.四個(gè)
      2.下列認(rèn)定中與利潤(rùn)表組成要素?zé)o關(guān)的是（C）。
      A.發(fā)生 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.準(zhǔn)確性
      3.被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則被審計(jì)單位違反的“認(rèn)定”是（C）。A.存在 B.完整性
      C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?D.權(quán)利與義務(wù)
      4.甲公司將2010的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2009會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（C）。
      A.存在 B.估價(jià)和分?jǐn)?C.發(fā)生 D.完整性
      5.被審計(jì)單位下列事項(xiàng)中，屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定的是（C）。
      A.向甲公司拆借的款項(xiàng)未列入賬中 B.將經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備列入企業(yè)固定資產(chǎn)
      C.將應(yīng)收賬款乙公司一筆貨款50萬(wàn)元記為100萬(wàn)元 D.預(yù)付賬款列示于應(yīng)付賬款中
      多選題
      1.現(xiàn)階段我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的（AC）。A.公允性 B.一貫性 C.合法性 D.真實(shí)性
      2.被審計(jì)單位管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)銀行存款及其金額，意味著作出了下列明確的認(rèn)定（AB）。
      A.記錄的銀行存款是存在的
      B.銀行存款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的銀行存款均已記錄 D.記錄的銀行存款都由被審計(jì)單位擁有
      3.下列各項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的是（BC）。A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用
      B.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果 C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬
      D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
      4.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的表述中，不正確的是（ABD）。A.“發(fā)生”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) B.“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān) C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān) D.“準(zhǔn)確性”認(rèn)定只與利潤(rùn)表組成要素有關(guān)
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)應(yīng)采用的審計(jì)程序是（C）。
      A.檢查文件記錄 B.重新計(jì)算 C.分析程序 D.重新執(zhí)行
      2.實(shí)物證據(jù)通常證明（A）。
      A.實(shí)物資產(chǎn)是否存在 B.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) C.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是（D）。A.應(yīng)收賬款函證回函 B.銷售發(fā)票 C.購(gòu)貨發(fā)票 D.入庫(kù)單
      4.下列事項(xiàng)中，難以通過(guò)觀察的方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的是（B）。A.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 B.存貨的所有權(quán)
      C.實(shí)物資產(chǎn)的存在 D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
      5.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（D）。A.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
      B.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證 C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) D.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
      多選題
      1.審計(jì)證據(jù)按外在形式分為（ABCD）。
      A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)
      2.審計(jì)證據(jù)按來(lái)源可以分為（CD）。
      A.口頭證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.外部證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù)
      3.外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括（ABC）。
      A.應(yīng)收賬款函證的回函 B.收到的支票
      C.購(gòu)貨發(fā)票 D.被審計(jì)單位管理層聲明
      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用的目的進(jìn)行分類，可以分為（ABC）。
      A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.控制測(cè)試程序
      C.實(shí)質(zhì)性程序 D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的程序
      5.環(huán)境證據(jù)包括（ABCD）。
      A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)條件、經(jīng)營(yíng)方針 B.被審計(jì)單位各種管理制度和管理水平C.被審計(jì)單位管理人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì) D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況
      6.作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄有（ABCD）。
      A.會(huì)計(jì)憑證 B.會(huì)計(jì)賬簿 C.各種試算表 D.各種匯總表
      第五章
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（ACD）。
      A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
      2.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（ABC）。
      A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序
      D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
      1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（B）元。A.100000 B.50000 C.75000 D.25000
      2.重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平時(shí)，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用不同的方法，但以下（A）方法是不適當(dāng)?shù)?。A.根據(jù)對(duì)重要股東的函證或詢問(wèn)結(jié)果綜合確定 B.根據(jù)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定
      C.選擇判斷基礎(chǔ)乘以固定的百分比，得出重要性水平D.根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定
      3.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（C）。
      A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
      C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層更正
      D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
      4.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（C）。
      A.通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
      C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)該公司及其環(huán)境的了解 D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果
      1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（D）。
      A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
      B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
      C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
      D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
      2.F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)巳公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中錯(cuò)誤的是（D）。A．計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。
      C．確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 D．確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
      （2）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校˙）。A．在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)：或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案 B．如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)
      C．巳公司管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)—步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
      D．即使F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（A）。
      A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
      4.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是（C）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的
      C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的
      D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的
      5.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（D）。
      A．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
      B．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系
      C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
      D．檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系
      第六章
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估（D）。
      A.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
      2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（D）。
      A.在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行 B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行 C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行 D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，是否符合被審計(jì)單位的具體情況。在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注的事項(xiàng)是（B）。
      A.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例 B.常規(guī)交易的會(huì)計(jì)處理方法
      C.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響 D.會(huì)計(jì)政策的變更
      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（C）。
      A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
      5.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（D）。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì)
      B.確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算 C.將被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較
      D.考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力
      6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)可以通過(guò)向相關(guān)人員詢問(wèn)來(lái)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列對(duì)相關(guān)人員的詢問(wèn)不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。A.詢問(wèn)治理層有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境
      B.詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作 C.詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
      D.詢問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)有助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況
      1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)程序，這些審計(jì)程序有（ABC）。
      A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B.分析程序
      C.觀察和檢查 D.函證被審計(jì)單位債務(wù)人
      2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及其監(jiān)管環(huán)境的主要內(nèi)容包括（ABCD）。A.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例
      B.對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策 C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)
      D.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求
      3.以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的是（ACD）。
      A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)
      D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（BCD）。
      A.監(jiān)盤 B.分析程序 C.觀察 D.檢查
      5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的其他外部因素，其主要包括（ABCD）。
      A.宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度 B.利率和資金供求狀況 C.通貨膨脹水平及幣值變動(dòng) D.國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變化
      6.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校–D）。
      A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況，作為（或不作為）而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于判定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
      B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表 D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)各類交易、賬戶余額以及披露認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生重大的間接影響
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。（對(duì)）
      2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新。（錯(cuò)）3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（錯(cuò)）
      4.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。（錯(cuò)）5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)要考慮控制環(huán)境與其他控制要素的綜合作用。（對(duì)）
      1.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括(B)。
      A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平
      C.經(jīng)營(yíng)的效率和效果 D.在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求
      2.關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是(B)。A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行受制于成本效益原則 B.內(nèi)部控制是針對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的
      C.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗 D.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效
      3.下列選項(xiàng)中不正確的是(B)。
      A.內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證 B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì) C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
      D.在某些情況下，僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
      4.控制環(huán)境的說(shuō)法不正確的是(D)。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施
      B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制
      D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)
      5.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是(B)。
      A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離 B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離 C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離 D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
      6.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是(B)。A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率 B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊 C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素 D.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效
      1.內(nèi)部控制要素包括(ABCD)。
      A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動(dòng)
      2.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括(ABCD)。A.授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) B.信息處理 C.實(shí)物控制 D.職責(zé)分離
      3.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括(ABC)。
      A.詢問(wèn)該公司管理層和內(nèi)部其他員工 B.實(shí)地查看該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備 C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè) D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制
      4.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有(ABC)。A.公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B.公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 C.公司員工整體的道德價(jià)值觀 D.公司對(duì)控制的監(jiān)督
      第七章
      1.在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖?D)。A．計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣 C．確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 D．確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
      2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖?B)。
      A．往往難以獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
      B．如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間再獲取審計(jì)證據(jù)
      C．被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改
      D．剩余為審計(jì)期間還往往會(huì)發(fā)生對(duì)所審期間的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的業(yè)務(wù)
      3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，則擬實(shí)施的總體方案傾向于是(D)。A．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案 B．控制測(cè)試方案 C．綜合性方案 D．實(shí)質(zhì)性方案
      4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)衡成本效益，通常情況下應(yīng)采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是（上述選項(xiàng)）（C）。
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括(ACD)。A．分析程序 B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 C．重新計(jì)算 D．重新執(zhí)行
      2.下列屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的(AB)。A．提供更多的督導(dǎo)
      B．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C．選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 D．只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
      3.在控制環(huán)境存在缺陷的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的選擇包括(ABCD)。A.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序
      B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
      C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)以獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù) D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍
      4.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括(AC)。A.綜合性方案B.風(fēng)險(xiǎn)控制方案 C.實(shí)質(zhì)性方案D.控制測(cè)試方案
      5.進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括(ABCD)。A.檢查B.觀察 C.詢問(wèn)D.函證
      6.下列表述中正確的有(ABCD)。
      A.CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序
      B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低可能影響進(jìn)一步審計(jì)程序的類型 C.擬定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮產(chǎn)生認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因 D.如果擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，需要對(duì)信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序以確定控制是否得到一貫執(zhí)行，其實(shí)質(zhì)是在測(cè)試控制的(A)。
      A.有效性 B.存在性 C.正在使用情況 D.完整性
      2.下列審計(jì)程序不用于控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制的是(D)。A.詢問(wèn) B.觀察 C.檢查 D.函證
      3.下列情況應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的是(B)。
      A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的 B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)控制很薄弱
      D.即使現(xiàn)有控制得到執(zhí)行也不足以防止財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)
      4.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取了控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，仍然需要(A)。A.考慮如何將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末 B.重新考慮重要性水平
      C.重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.重新評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
      5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，則(D)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以部分地利用以前所執(zhí)行的控制測(cè)試 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以每隔一年進(jìn)行一次控制測(cè)試 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每次審計(jì)時(shí)都測(cè)試這類控制
      1.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試的表述不正確的是(D)。
      A.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試 B.測(cè)試的目的是直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) C.測(cè)試的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
      D.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試需要大量使用分析手段研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系
      2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的類型包括(C)。A.控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試 B.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試
      C.細(xì)節(jié)測(cè)試險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性分析程序 D.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
      3.如果針對(duì)剩余期間還需要大量的審計(jì)投入才能降低在期末未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，則CPA應(yīng)當(dāng)(B)。
      A.在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.不在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C.利用在期中獲取的審計(jì)證據(jù) D.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
      第八章
      注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（B）號(hào)。A.155 B.195 C.200 D.235 【解析】計(jì)算樣本間距8000/200=40隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的前5張憑證的編號(hào)應(yīng)為：
      35、75（35+40）、115（75+40）、155（115+40）和195（155+40）。第n個(gè)樣本的編號(hào)=i+(n-1)j i—起點(diǎn)編號(hào) j—樣本間距
      如上題中要求抽取第191張憑證的編號(hào)，則35+（191-1）×40=7635 CPA抽取的第191張憑證的編號(hào)為7635
      1.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的是(D)。
      A．審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 B．在審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
      C．審計(jì)抽樣的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征 D．選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試屬于審計(jì)抽樣
      2.從8 000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進(jìn)行審計(jì)，采用系統(tǒng)抽樣法，抽樣間隔數(shù)為(B)。
      A.10 B.20 C.30 D.40
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是(D)。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn) C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)
      D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)
      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個(gè)樣本號(hào)為(B)。
      A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 【解析】間距＝N/n＝2000/100＝20，前四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為0015
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（AC）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.誤拒風(fēng)險(xiǎn) C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) D.誤受風(fēng)險(xiǎn)
      2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（AD）。
      A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的時(shí)候可以使用的方法包括（ABC）。A.選取全部項(xiàng)目 B.選取特定項(xiàng)目 C.審計(jì)抽樣 D.抽查
      4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的方法時(shí)，考慮選取的項(xiàng)目可能包括（ABCD）。
      A.大額或關(guān)鍵項(xiàng)目 B.超過(guò)某一金額的全部項(xiàng)目 C.被用于獲取某些信息的項(xiàng)目 D.被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目
      5.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于（ABCD）。A.選擇的總體不適合測(cè)試目標(biāo) B.控制偏差或錯(cuò)報(bào)的定義不恰當(dāng) C.審計(jì)程序選擇不當(dāng)
      D.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的評(píng)價(jià)不當(dāng)
      1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)抽樣，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)抽樣中的風(fēng)險(xiǎn)，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。（√）
      2．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。(√)3.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)。(√)
      4．由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(×)
      第九章
      1.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查（D）上是否有審批人的簽字。A.訂貨單 B.發(fā)運(yùn)單 C.銷售發(fā)票 D.銷售單
      2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)起點(diǎn)是（A）。
      A.接受客戶訂單 B.向顧客提供商品或勞務(wù) C.商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款 D.收入貨幣資金
      3.下列憑證中，不屬于銷售與收款循環(huán)的是（D）。
      A.銷售單 B.發(fā)運(yùn)單 C.銷售發(fā)票 D.存貨盤點(diǎn)表 4.5.為了確保所有發(fā)出的貨物均已開出發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從被審計(jì)的（B）抽取樣本與相關(guān)的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。
      A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì) B.發(fā)貨單 C.銷售單 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
      6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)后認(rèn)為以下事項(xiàng)處理進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是(C)。
      A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票
      C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
      D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)
      7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的方法是(C)。A.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶 B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任 C.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納 D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試時(shí)，其測(cè)試的重要環(huán)節(jié)包括(ABCD)。
      A.檢查是否存在銷售與收款循環(huán)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為 C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 D.檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入
      2.為保證被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售均已入賬，下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有(AC)。
      A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
      C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì) D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取被審計(jì)單位與“登記入賬的銷售交易真實(shí)性”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列控制測(cè)試程序能達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的有(ABD)。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單 B.檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
      D.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案
      4.在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心的錯(cuò)誤有(ABC)。
      A.未曾發(fā)貨卻已登記入賬 B.銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬 C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬 D.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬
      1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，主要是為了進(jìn)行（D）測(cè)試。
      A.真實(shí)性 B.完整性 C.列報(bào) D.截止
      2.為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是（D）。A.只審查銷售日記賬 B.由日記賬追查至有關(guān)原始憑證 C.只審查有關(guān)原始憑證 D.由有關(guān)原始憑證追查至銷售日記賬
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查（C）。A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B.是否存在過(guò)多的銷貨折扣 C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)
      4.檢查發(fā)貨單、銷售發(fā)票是否事先編號(hào)并按編號(hào)的先后順序使用是為了驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的（B）認(rèn)定。
      A.發(fā)生 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
      5.審計(jì)人員為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（A）。
      A.以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試 B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試 C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試 D.向債務(wù)人函證
      1.在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(BCD)。
      A.銷售截止測(cè)試實(shí)施日期 B.發(fā)票開具日期或者收款日期 C.記賬日期 D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期
      2.對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，運(yùn)用分析程序進(jìn)行比較的主要內(nèi)容包括(ABCD)。
      A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.重要客戶的銷售額
      C.重要產(chǎn)品的毛利率 D.銷售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率
      3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序中，一般首先編制或索取所審項(xiàng)目的明細(xì)表，這是因?yàn)槊骷?xì)表是(ABC)。
      A.與總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)的基礎(chǔ) B.分析程序的基礎(chǔ) C.實(shí)質(zhì)性程序的起點(diǎn) D.控制測(cè)試的依據(jù)
      1.對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（B）。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B.抽查有關(guān)原始憑證 C.實(shí)施分析程序
      D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
      2.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（B）。A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)
      B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款 C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款 D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍子公司的款項(xiàng)
      3.應(yīng)收賬款函證應(yīng)當(dāng)由（C）簽章。
      A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.被審計(jì)單位 D.被審計(jì)單位的總經(jīng)理
      4.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（B）。A.寄給被審計(jì)單位 B.寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      C.寄給被審計(jì)單位，并由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.寄給被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可
      1.在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ABCD）。A.對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況 B.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況 C.被詢證者對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性 D.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制
      2.下列項(xiàng)目中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的措施的有（ABD）。A.將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)
      B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì) C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由被審計(jì)單位直接發(fā)出
      D.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
      3.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ABC）。
      A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試 B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備 C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)單
      4.審計(jì)人員應(yīng)選擇應(yīng)收賬款的重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ABC）。
      A.回函金額不符的，應(yīng)查明原因 B.未回函的，可進(jìn)行復(fù)函
      C.未回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查 D.回函余額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證
      5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有(ABCD)。
      A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C.以前的函證結(jié)果 D.函證方式的選擇
      第四篇：2012國(guó)家保安考試模擬習(xí)題
      2011年保安員資格考試培訓(xùn)試題庫(kù)(單選題)
      二、單項(xiàng)選擇題（每題3分）
      1、保安職業(yè)共設(shè)（C）個(gè)等級(jí)。A、四 B、三 C、五 D、六
      2、初級(jí)保安員屬國(guó)家職業(yè)資格（D）級(jí)。A、二 B、三 C、四 D、五
      3、中級(jí)保安員屬國(guó)家職業(yè)資格（D）級(jí)。A、一 B、二 C、三 D、四
      4、高級(jí)保安員屬國(guó)家職業(yè)資格（C）級(jí)。A、一 B、二 C、三 D、四
      5、保安師屬國(guó)家職業(yè)資格（B）級(jí)。A、一 B、二 C、三 D、五
      6、高級(jí)保安師屬國(guó)家職業(yè)資格（D）級(jí)。A、五 B、四 C、二 D、一
      7、保安員的職業(yè)環(huán)境（A）。A、常溫 B、不高于30℃ C、不高于40℃ D、不低于0℃
      8、保安員的基本文化程度達(dá)到（B）。A、小學(xué)畢業(yè) B、初中畢業(yè) C、高中畢業(yè) D、大學(xué)畢業(yè)
      9、初級(jí)保安員晉級(jí)培訓(xùn)不少于（D）標(biāo)準(zhǔn)學(xué)時(shí)。A、150 B、200 C、250 D、264
      10、中級(jí)保安員晉級(jí)培訓(xùn)不少于（A）標(biāo)準(zhǔn)學(xué)時(shí)。A、150 B、200 C、250 D、264
      11、高級(jí)保安員晉級(jí)培訓(xùn)不少于（B）標(biāo)準(zhǔn)學(xué)時(shí)。A、150 B、200 C、250 D、264
      12、保安師晉級(jí)培訓(xùn)不少于（C）標(biāo)準(zhǔn)學(xué)時(shí)。A、150 B、200 C、250 D、264
      13、高級(jí)保安師晉級(jí)培訓(xùn)不少于（A）標(biāo)準(zhǔn)學(xué)時(shí)。A、150 B、200 C、250 D、264
      14、培訓(xùn)（A）的教師應(yīng)具有高級(jí)保安師職業(yè)資格證書2年以上或公安、法律、管理等相關(guān)專業(yè)高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。
      A、保安師、高級(jí)保安師 B、高級(jí)保安員、保安師 C、中級(jí)保安員、高級(jí)保 D、初級(jí)保安員、中級(jí)保安員 安員
      15、取得依法成立的保安培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的結(jié)業(yè)證書，連續(xù)從事本職業(yè)工作（C）年以上，可以申報(bào)中級(jí)保安員。
      A、2年 B、3年 C、4年 D、5年
      16、取得依法成立的保安培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的結(jié)業(yè)證書，連續(xù)從事本職業(yè)工作（D）年以上，可以申報(bào)高級(jí)保安員。
      A、3年 B、4年 C、5年 D、6年
      17、理論知識(shí)考試考評(píng)人員與考生配比為（C。A、1:5 B、1:10 C、1:15 D、1:20
      18、技能操作考核考評(píng)員與考生配比為（B），且不少于3名考評(píng)員。A、1:2 B、1:3 C、1:5 D、1:10
      19、保安師和高級(jí)保安師的綜合評(píng)審委員不少于（D）。A、4 B、8 C、7 D、5 20、體能測(cè)試考核考評(píng)人員與考生配比為（A）。A、1:5 B、1:8 C、1:10 D、1:15
      21、保安員等級(jí)鑒定理論知識(shí)考試時(shí)間不少于（B）。A、60分鐘 B、90分鐘 C、120分鐘 D、150分鐘
      22、保安員等級(jí)鑒定綜合評(píng)審時(shí)間不少于（A）。A、30分鐘 B、60分鐘 C、90分鐘 D、120分鐘
      23、保安員等級(jí)鑒定技能操作考核時(shí)間（D）。A、不少于30分鐘 B、60分鐘 C、90分鐘 D、按實(shí)際需要確定
      24、巡邏服務(wù)時(shí)保安員對(duì)特定區(qū)域、地段和目標(biāo)進(jìn)行（C）的服務(wù)業(yè)務(wù)。A、看護(hù) B、警戒 C、檢查登記 D、驗(yàn)證
      26、保安員徒步巡邏應(yīng)（A）以上進(jìn)行。A、2人 B、3人 C、4人 D、6人
      27、行舉手禮場(chǎng)合是（A）。A、收到領(lǐng)導(dǎo)接見 B、集會(huì) C、湊國(guó)歌 D、升國(guó)旗
      28、行注目禮場(chǎng)合時(shí)（D）。A、糾正違章 B、接受頒獎(jiǎng)
      C、遇日常接觸的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo) D。參加集會(huì)
      29、保安大隊(duì)長(zhǎng)（中隊(duì)長(zhǎng)）職責(zé)是（A）。A、認(rèn)真執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)隊(duì)伍管理 B、檢查考核分隊(duì)（班）人員的值勤情況 C、負(fù)責(zé)分隊(duì)（班）的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練 D、負(fù)責(zé)分隊(duì)（班）實(shí)施各項(xiàng)保安服務(wù)任務(wù)
      30、保安分隊(duì)長(zhǎng)、班長(zhǎng)（含班一下駐勤點(diǎn)負(fù)責(zé)人）職責(zé)是（D）。
      31、保安大隊(duì)長(zhǎng)（中隊(duì)長(zhǎng)）職責(zé)是（B）。A、檢查考核分隊(duì)（班）人員的值勤情況 B、對(duì)保安員進(jìn)行法制教育 C、及時(shí)準(zhǔn)確傳達(dá)上級(jí)的工作部署 D、協(xié)助開展安全檢查
      32、下列屬保安分隊(duì)長(zhǎng)、班長(zhǎng)職責(zé)是（D）。A、對(duì)保安員進(jìn)行法制教育 B、對(duì)保安員進(jìn)行職業(yè)道德教育 C、對(duì)保安員進(jìn)行愛(ài)崗敬業(yè)教育
      D、根據(jù)保安服務(wù)合同約定應(yīng)承擔(dān)的任務(wù)，組織安排勤務(wù)
      33、不屬于保安糾察人員職責(zé)的是（A）。
      A、落實(shí)保安隊(duì)伍內(nèi)部安全措施，防止發(fā)生保安員違法違紀(jì)問(wèn)題和重大安全事故 B、重要保安工作部署的落實(shí)情況
      C、重點(diǎn)地區(qū)、場(chǎng)所保安工作的組織實(shí)施情況 D、保安員履行職責(zé)和遵守紀(jì)律的其他情況
      34、重大保安值勤方案和應(yīng)急預(yù)案須經(jīng)（C）批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。A、縣（市）級(jí)公安機(jī)關(guān) B、設(shè)區(qū)的市級(jí)公安機(jī)關(guān) C、上級(jí)主管部門 D、上級(jí)保安公司
      35、對(duì)初級(jí)保安員考核必選的職業(yè)功能模塊是（D）。A、守護(hù) B、巡邏
      C、押運(yùn) D、根據(jù)崗位要求選擇1個(gè) 職業(yè)功能模塊
      36、對(duì)中級(jí)保安員考核必選的職業(yè)功能模塊是（A）。A、根據(jù)崗位要求選擇1個(gè) B、守護(hù) 職業(yè)功能模塊 C、技術(shù)防范 D、巡邏
      37、對(duì)高級(jí)保安員考核必選的職業(yè)功能模塊是（B）。A、巡邏 B、根據(jù)崗位要求選擇1個(gè) 職業(yè)功能模塊 C、押運(yùn) D、技術(shù)防范
      38、對(duì)保安師考核必選的職業(yè)功能模塊是（D）。A、保安管理+人力防范 B、保安管理+技術(shù)防范 C、保安管理+押運(yùn) D、保安管理+人力防范或 技術(shù)防范
      39、保安管理是（D）的必考模塊。A、初級(jí)保安員 B、中級(jí)保安員 C、高級(jí)保安員 D、保安師
      40、咨詢?cè)u(píng)估是對(duì)（B）考核的職業(yè)功能模塊之一。A、高級(jí)保安員 B、高級(jí)保安師 C、中級(jí)保安員 D、保安師
      41、培訓(xùn)指導(dǎo)是（A）考核的職業(yè)功能模塊之一。A、高級(jí)保安師 B、保安師 C、高級(jí)保安員 D、中級(jí)保安員
      42、不屬于初級(jí)保安員職業(yè)功能考核模塊的是（D）。A、守護(hù) B、巡邏 C、押運(yùn) D、技術(shù)防范
      43、不屬于中級(jí)保安員職業(yè)功能考核模塊的是（C）。A、巡邏 B、押運(yùn) C、保安管理 D、技術(shù)防范
      44、不屬于高級(jí)保安員職業(yè)功能考核模塊的是（D）。A、守護(hù) B、巡邏 C、押運(yùn) D、咨詢?cè)u(píng)估
      45、不屬于保安師職業(yè)功能考核模塊的是（C）。A、人力防范 B、技術(shù)防范 C、培訓(xùn)指導(dǎo) D、保安管理
      46、對(duì)不合格服務(wù)的之別和報(bào)告時(shí)（D）的義務(wù)和責(zé)任。A、初級(jí)保安員 B、中級(jí)保安員 C、保安師 D、每個(gè)保安員
      47、保安分隊(duì)長(zhǎng)組織、召開隊(duì)務(wù)會(huì)，布置工作、勤務(wù)講評(píng)、思想教育，做到“四落實(shí)”即（B）落實(shí)。
      A、工作、時(shí)間、人員、內(nèi)容 B、時(shí)間、人員、內(nèi)容、效果 C、勤務(wù)、人員、時(shí)間、效果、內(nèi)容 D、思想、時(shí)間、內(nèi)容、效果
      48、簽訂保安合同時(shí)，應(yīng)依照（A）等相關(guān)法律規(guī)定。A、《合同法》 B、《勞動(dòng)法》 C《民法》 D、《民訴法》
      49、保安員在執(zhí)勤時(shí)發(fā)現(xiàn)值勤區(qū)域內(nèi)的安全隱患，應(yīng)立即（C）。A、報(bào)告公安機(jī)關(guān) B、報(bào)告保安公司 C、報(bào)告客戶單位 D、進(jìn)行處置
      50、保安員對(duì)值勤區(qū)域內(nèi)發(fā)生的不法侵害行為應(yīng)（A）。A、及時(shí)制止 B、立即報(bào)告公安機(jī)關(guān)
      C、立即報(bào)告保安公司 D、請(qǐng)求周圍群眾予以協(xié)助
      51、保安員國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（試行）自（A）起施行。A、2007年1月1日 B、2007年3月15日 C、2007年5月1日 D、2007年9月30日
      2011年保安員資格考試培訓(xùn)試題(多選題)
      三、多選題（每題3分）
      1、屬保安員的職業(yè)等級(jí)的是（ABCD）。A、初級(jí)保安員 B、中級(jí)保安員 C、保安師 D、高級(jí)保安師
      2、保安員的職業(yè)環(huán)境（BCD）。A、室溫 B、室外 C、室內(nèi) D、常溫
      3、保安員是保安服務(wù)組織中為（ABCD）提供安全防范服務(wù)的人員。A、公民 B、法人 C、社會(huì)團(tuán)體 D、其他組織
      4、保安員是保安服務(wù)組織中為社會(huì)提供（BCD）等安全防范服務(wù)的人員。A、資源 B、人身 C、財(cái)產(chǎn) D、信息
      5、保安員的職業(yè)能力特征要求保安員具有一定的（ABCD哪個(gè)好外用減肥產(chǎn)品磨砂膏哪種好如何減掉腹部贅肉）能力。
      A、觀察 B、理解 C、自主學(xué)習(xí)D、執(zhí)行
      6、保安員的職業(yè)能力特征要求保安員具有一定的（ABCD）能力。A、表達(dá) B、判斷 C、應(yīng)變 D、自衛(wèi)
      7、保安員的職業(yè)能力特征要求保安員具有一定的（ABCD）能力。A、自控 B、溝通 C、指揮 D、協(xié)調(diào)
      8、培訓(xùn)高級(jí)保安員的教師應(yīng)具有（BCD）。
      A、高級(jí)保安員職業(yè)資格證書 B、保安師職業(yè)資格證書 C、高級(jí)保安師職業(yè)資格證書
      D、公安、法律等相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格
      9、對(duì)保安員培訓(xùn)場(chǎng)地設(shè)備要求是要具有滿足教學(xué)需要的（ABCD）。A、標(biāo)準(zhǔn)教室 B、示教設(shè)備 C、實(shí)訓(xùn)場(chǎng)地 D、訓(xùn)練器材、設(shè)備
      10、具備下列條件之一的可以申報(bào)初級(jí)保安員（AD）。A、經(jīng)保安員正規(guī)培訓(xùn)達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)學(xué)時(shí)數(shù)，并取得結(jié)業(yè)證書 B、從事保安見習(xí)工作1年以上 C、從事保安見習(xí)工作2年以上 D、連續(xù)從事保安見習(xí)工作1年以上
      11、具備下列條件之一的可以申報(bào)中級(jí)保安員（BC）。
      A、取得初級(jí)保安員職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作1年以上 B、取得中等職業(yè)學(xué)校畢業(yè)證書 C、軍隊(duì)退役人員 D、取得高等學(xué)校畢業(yè)證書
      12、具備下列條件之一的可以申報(bào)高級(jí)保安員（ABD）。A、取得中級(jí)保安員職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作3年以上 B、取得保安專業(yè)大專畢業(yè)學(xué)歷 C、具有大專學(xué)歷，連續(xù)從事保安工作1年以上 D、具有大學(xué)本科蓄力，連續(xù)從事保安工作1年以上
      13、具備下列條件之一的可以申報(bào)保安師（ACD）。
      A、具有大專學(xué)歷，取得高級(jí)保安員職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作4年以上。B、具有大專學(xué)歷，取得高級(jí)保安員職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作5年以上 C、具有大學(xué)本科學(xué)歷，取得高級(jí)保安員職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作5年以上 D、具有碩士研究生及以上學(xué)歷，取得依法成立的保安培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的結(jié)業(yè)證書，連續(xù)從事保安工作4年以上
      14、保安員職業(yè)等級(jí)鑒定時(shí)，須進(jìn)行體能測(cè)試的是（ABC）。A、初級(jí)保安員 B、中級(jí)保安員 C、高級(jí)保安員 D、保安師
      15、保安員職業(yè)等級(jí)鑒定時(shí)，須進(jìn)行綜合評(píng)審的是（C D）。A、中級(jí)保安員 B、高級(jí)保安員 C、保安師 D、高級(jí)保安員
      16、下列屬保安員職業(yè)守則的是（ABCD）。A、遵紀(jì)守法 B、誠(chéng)實(shí)守信 C、愛(ài)崗敬業(yè) D、熟悉業(yè)務(wù)
      17、下列屬保安員職業(yè)守則的是（ABCD）。A、遵紀(jì)守法 B、文明值勤 C、誠(chéng)實(shí)守信 D、熱情服務(wù)
      18、下列屬保安員職業(yè)守則的是（ABCD）。A、熟悉業(yè)務(wù) B、強(qiáng)健體能 C、掌握技能 D、愛(ài)崗敬業(yè)
      19、下列屬保安員職業(yè)守則的是（ABCD）。A、見義勇為 B、奉獻(xiàn)社會(huì) C、恪盡職守 D、保障安全 20、保安員的工作紀(jì)律是（ABD）。A、嚴(yán)守客戶的商業(yè)機(jī)密和個(gè)人隱私 B、積極協(xié)助公安機(jī)關(guān)維護(hù)社會(huì)治安 C、一切服從客戶的需要 D、廉潔奉公，不謀私利
      21、保安服務(wù)的基礎(chǔ)理論知識(shí)包括（ABCD）等。A、保安服務(wù)業(yè)的的產(chǎn)生和發(fā)展 B、保安服務(wù)的概念、性質(zhì) C、保安服務(wù)組織的職責(zé)及組建條件 D、保安人員的職責(zé)和權(quán)限
      22、下列屬保安服務(wù)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的是（ABC）。A、保安勤務(wù)知識(shí) B、安防技術(shù)及設(shè)施知識(shí) C、消防安全知識(shí) D、保安人員的職責(zé)和權(quán)限
      23、下列屬保安服務(wù)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的是（ABCD）。A、現(xiàn)場(chǎng)救助常識(shí) B、現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)知識(shí) C、內(nèi)務(wù)管理知識(shí) D、保安禮儀常識(shí)
      24、下列屬保安服務(wù)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的是（ABCD）。A、安全管理知識(shí) B、交通安全知識(shí) C、計(jì)算機(jī)操作常識(shí) D、防衛(wèi)術(shù)知識(shí)
      25、保安員應(yīng)學(xué)習(xí)掌握的基本法律常識(shí)包括（ABC）。A、憲法 B、刑法 C、民法通則 D、消防法
      26、保安員應(yīng)學(xué)習(xí)掌握的基本法律常識(shí)包括（ABCD）。A、合同法 B、民事送訴法 C、形式訴訟法 D、勞動(dòng)法
      27、保安員應(yīng)學(xué)習(xí)掌握的基本法律常識(shí)包括（ABD）。A、治安管理處罰法 B、消防法 C、民事訴訟法 D、信訪條例
      28、保安員應(yīng)學(xué)習(xí)掌握的行政法律法規(guī)常識(shí)包括（ABC）。A、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例 B、物業(yè)管理?xiàng)l例
      C、道路交通安全閥 D、合同法
      29、初級(jí)保安員出入口守衛(wèi)的技能要求是（ABCD）。A、能查驗(yàn)出入人員的車輛的證件
      B、能按規(guī)定登記車輛及物品，接待來(lái)訪人員 C、能指揮、疏導(dǎo)人員與車輛
      D、能發(fā)現(xiàn)證件、出入人員、車輛及攜帶物品等異常情況并及時(shí)報(bào)告 30、初級(jí)保安員目標(biāo)部位守護(hù)的技能要求是（ABC）。A、能夠清理目標(biāo)區(qū)域內(nèi)無(wú)關(guān)人員的可疑物品
      B、能夠發(fā)現(xiàn)火險(xiǎn)、水電氣泄露、盜竊等安全隱患并及時(shí)報(bào)告 C、能使用消火栓、滅火器等消防器材滅火 D、能徒手抓獲犯罪分子
      31、初級(jí)保安員區(qū)域巡邏的技能要求是（ABCD）。A、能按照預(yù)定方案巡邏
      B、能使用有線、無(wú)線等通訊器材進(jìn)行聯(lián)絡(luò) C、能徒手或使用常用保安器械進(jìn)行防護(hù) D、能發(fā)現(xiàn)異常情況并及時(shí)報(bào)告
      32、初級(jí)保安員人員聚集場(chǎng)所巡邏的技能要求是（ABD）。A、能發(fā)現(xiàn)聚集場(chǎng)所可疑情況并及時(shí)報(bào)告 B、能按照工作要求疏導(dǎo)人群 C、抓獲犯罪嫌疑人
      D、能按規(guī)定設(shè)置隔離區(qū)進(jìn)行區(qū)域警戒
      33、初級(jí)保安員人員聚集場(chǎng)所巡邏的技能要求是（ABCD）。A、能按押運(yùn)操作規(guī)程進(jìn)行警戒 B、會(huì)使用無(wú)線通訊設(shè)備報(bào)告情況 C、能先期處置緊急情況 D、能使用防爆槍支
      34、初級(jí)保安員護(hù)送的技能要求是（ABCD）。A、能全程監(jiān)控護(hù)送對(duì)象的揮動(dòng) B、能發(fā)現(xiàn)護(hù)送的異常情況并及時(shí)報(bào)告 C、能對(duì)護(hù)送對(duì)象進(jìn)行警戒 D、能徒手或使用保安器械進(jìn)行防護(hù)
      35、中級(jí)保安員出入口守衛(wèi)的技能要求是（ABCD）。A、能操作安全出入設(shè)備 B、能處理守衛(wèi)勤務(wù)中的糾紛 C、能處理出入口出現(xiàn)的緊急情況 D、能解答出入口守衛(wèi)工作咨詢
      36、中級(jí)保安員目標(biāo)部位守衛(wèi)的技能要求是（BCD）。A、能按要求檢查和指導(dǎo)初級(jí)保安員的守衛(wèi)工作 B、能按照守護(hù)操作規(guī)程守衛(wèi)重點(diǎn)目標(biāo) C、能對(duì)發(fā)現(xiàn)的安全隱患進(jìn)行先期處置 D、能按照工作方案落實(shí)安全防范措施
      37、中級(jí)保安員區(qū)域巡邏的技能要求是（ABCD）。A、能發(fā)現(xiàn)可疑人員、車輛和物品并及時(shí)報(bào)告、協(xié)助處理 B、能組織人員對(duì)打架、滋事等一般緊急情況進(jìn)行先期處置 C、能書面報(bào)告工作情況
      D、能按要求檢查和指導(dǎo)初級(jí)保安員巡邏工作
      38、中級(jí)保安員武裝押運(yùn)的技能要求是（ABCD）。A、能排除防爆槍支的常見故障 B、能處理武裝押運(yùn)工作中的緊急情況 C、能按要求設(shè)置、檢查警戒哨位
      D、能按要求檢查和指導(dǎo)初級(jí)保安員押運(yùn)工作
      39、中級(jí)保安員護(hù)送的技能要求是（ACD）。A、能組織初級(jí)保安員對(duì)護(hù)送對(duì)象進(jìn)行有效警戒 B、能按要求設(shè)置、檢查警戒哨位 C、能指揮初級(jí)保安員及時(shí)制止不法侵害 D、能檢查、排除安全隱患
      40、中級(jí)保安員監(jiān)控與報(bào)警的技能要求是（ABCD）。A、能操作電視監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控
      B、能操作樓宇對(duì)講、出入口控制、電梯控制等系統(tǒng)進(jìn)行安全控制 C、能操作報(bào)警控制系統(tǒng)，分辨火情、入侵等報(bào)警信號(hào)及警情目標(biāo) D、能使用衛(wèi)星定位系統(tǒng)終端設(shè)備進(jìn)行監(jiān)控
      41、高級(jí)保安員出入口守衛(wèi)的技能要求是（ABCD）。A、能編制出入口守衛(wèi)勤務(wù)方案
      B、能根據(jù)安全服務(wù)合同及現(xiàn)場(chǎng)特點(diǎn)安排崗位人員 C、能處理區(qū)域糾紛和緊急情況
      D、能指導(dǎo)本崗位初、中級(jí)保安員技能操作
      42、高級(jí)保安員目標(biāo)部位守護(hù)的技能要求是（ABC）A、能編制目標(biāo)部位守護(hù)方案 B、能安排區(qū)域守護(hù)勤務(wù) C、能提出安全防范建議
      D、能以書面和面談方式解答客戶安全咨詢
      43、高級(jí)保安員區(qū)域巡邏的技能要求是（ABCD）。A、能編制區(qū)域方案和緊急情況的處置預(yù)案 B、能安排巡邏勤務(wù)
      C、能先期處置巡邏勤務(wù)中的緊急情況 D、能知道本崗位初、中級(jí)保安員技能操作
      44、高級(jí)保安員人員聚集場(chǎng)所巡邏的技能要求是（ABCD）。A、能編制人員聚集場(chǎng)所巡邏勤務(wù)方案和緊急情況處置預(yù)案 B、能安排人員聚集場(chǎng)所的巡邏勤務(wù) C、能處理巡邏區(qū)域內(nèi)的糾紛和緊急情況 D、能知道本崗位初、中級(jí)保安員技能操作
      45、門衛(wèi)服務(wù)是保安員按照服務(wù)合同要求對(duì)客戶單位出入口進(jìn)行（ACD）的服務(wù)業(yè)務(wù)。A、值守 B、巡邏 C、驗(yàn)證 D、檢查登記
      46、技術(shù)防范服務(wù)是指保安服務(wù)公司運(yùn)用科技手段和設(shè)備，為客戶指定的區(qū)域和目標(biāo)，提供的（ACD）和其他相關(guān)的技術(shù)防范服務(wù)業(yè)務(wù)。
      A、設(shè)計(jì)、安裝各種報(bào)警器材 B、定期維護(hù)各種報(bào)警器材 C、提供接警 D、先期處警
      47、對(duì)門衛(wèi)服務(wù)崗位的要求是（ACD）。A、著裝整齊 B、舉止規(guī)范 C、語(yǔ)言文明 D、精神飽滿
      48、徒步巡邏時(shí)保安員實(shí)施巡邏勤務(wù)的基本形式，主要有（ABCD）。A、單行巡邏 B、交叉巡邏 C、往返巡邏 D、循環(huán)巡邏
      49、制定巡邏方案時(shí)應(yīng)確定（ABCD）。A、巡邏人員 B、巡邏路線 C、巡邏方式 D、控制重點(diǎn)
      50、押運(yùn)（ABD）等物品時(shí)，要事先取得運(yùn)輸許可證。A、爆炸性 B、易燃性 C、貴重性 D、腐蝕性
      51、著保安制服時(shí)應(yīng)干凈整潔，不準(zhǔn)（ABCD）。A、披衣 B、敞懷 C、挽袖 D、赤足
      52、在下列場(chǎng)合行舉手禮（ABD）。A、執(zhí)勤交接班時(shí) B、糾正違章時(shí) C、要求對(duì)方出示證件時(shí)
      D、受到領(lǐng)導(dǎo)接見、慰問(wèn)或領(lǐng)導(dǎo)視察、檢查工作時(shí)
      2011年保安員資格考試培訓(xùn)試題庫(kù)(判斷題)
      一、判斷題（每題3分）
      1、培訓(xùn)初級(jí)保安員、中級(jí)保安員的教師應(yīng)具有高級(jí)保安員及以上職業(yè)資格證書或公安、法律等相關(guān)專業(yè)高級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。（錯(cuò)）
      2、取得保安專業(yè)大專畢業(yè)學(xué)歷，連續(xù)從事本職工作1年以上，可以申報(bào)高級(jí)保安員。（錯(cuò)）
      3、取得初級(jí)保安員職業(yè)資格證書后，從事本職業(yè)工作2年以上，可以申報(bào)初級(jí)保安員。（錯(cuò)）
      4、初級(jí)保安員的申報(bào)條件是連續(xù)從事本職業(yè)見習(xí)工作1年以上。（對(duì)）
      5、取得中等職業(yè)學(xué)校畢業(yè)證書的，可以申報(bào)中級(jí)保安員。（對(duì)）
      6、軍隊(duì)退役人員，可以申報(bào)中級(jí)保安員。（對(duì)）
      7、取得依法成立的保安培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的結(jié)業(yè)證書，連續(xù)從事保安工作2年以上，可以申報(bào)中級(jí)保安員。（錯(cuò)）
      8、具有大專學(xué)歷，連續(xù)從事保安工作1年以上的，可以申報(bào)高級(jí)保安員。（對(duì)）
      9、具有大學(xué)本科學(xué)歷，連續(xù)從事保安工作1年以上的，可以申報(bào)高級(jí)保安員。（錯(cuò)）
      10、具有大專學(xué)歷，取得高級(jí)保安員職業(yè)資格證書后，從事本保安工作4年以上，可以申報(bào)保安師。（錯(cuò)）
      11、具有大專學(xué)歷，取得依法成立的保安培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的結(jié)業(yè)證書，連續(xù)從事保安工作5年以上，可以申報(bào)保安師。（錯(cuò)）
      12、具有大學(xué)本科學(xué)歷，取得依法成立的保安培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的結(jié)業(yè)證書，連續(xù)從事保安工作5年以上，可以申報(bào)保安師。（對(duì)）
      13、具有碩士研究生及以上學(xué)歷，取得依法成立的保安培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的結(jié)業(yè)證書，連續(xù)從事本保安工作3年以上，可以申報(bào)保安師。（錯(cuò)）
      14、具有大專學(xué)歷，取得保安師職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作4年以上，可以申報(bào)高級(jí)保安師。（錯(cuò)）
      15、具有大學(xué)本科學(xué)歷，取得保安師職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作4年以上者，可以申報(bào)高級(jí)保安師。（對(duì)）
      16、具有碩士研究生以上學(xué)歷，取得保安師職業(yè)資格證書后，連續(xù)從事保安工作2年以上，可以申報(bào)高級(jí)保安師。（錯(cuò)）
      17、保安員職業(yè)等級(jí)鑒定方式分為理論知識(shí)考試和技能操作考核。（對(duì)）
      18、保安員職業(yè)等級(jí)鑒定理論知識(shí)考試采用開卷的筆試或上機(jī)的方式。（錯(cuò)）
      19、保安員職業(yè)等級(jí)鑒定理論知識(shí)考試只采用閉卷的考試。（錯(cuò)）20、技能操作考核采用現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際操作方式。（錯(cuò)）
      21、技能操作考核采用模擬現(xiàn)場(chǎng)操作方式。（錯(cuò)）
      22、保安員理論知識(shí)考試實(shí)行百分制，成績(jī)達(dá)60分以上者為合格。（對(duì)）
      23、保安員技能操作考核均實(shí)行等級(jí)制。（錯(cuò)）
      24、技能操作考核考評(píng)員與考生配比為1:3，且不少于2名考評(píng)員。（錯(cuò)）
      25、體能測(cè)試考核考評(píng)人員與考生配比為1:5，且不少于5名考評(píng)人員。（對(duì)）
      26、保安員職業(yè)等級(jí)鑒定理論知識(shí)考試在標(biāo)準(zhǔn)教室進(jìn)行。（對(duì)）
      27、保安員職業(yè)等級(jí)鑒定技能操作考核時(shí)間按實(shí)際操作項(xiàng)目需要確定。（對(duì)）
      28、保安服務(wù)操作規(guī)程與質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)適用于我國(guó)行政區(qū)域內(nèi)開展的保安服務(wù)活動(dòng)。（對(duì)）
      29、押運(yùn)服務(wù)時(shí)保安員按合同約定將人、財(cái)、物安全地守衛(wèi)護(hù)送到目的地的服務(wù)業(yè)務(wù)。（錯(cuò)）
      30、隨身護(hù)衛(wèi)服務(wù)時(shí)指保安員維護(hù)自然人人身安全服務(wù)業(yè)務(wù)。（錯(cuò)）
      31、守護(hù)服務(wù)過(guò)程中要做好防火·、防盜、防騙、防爆炸等工作。（錯(cuò)）
      32、押運(yùn)途中保安員遇有人員要求搭乘押運(yùn)車輛時(shí)，視情況決定是否給予方便。（錯(cuò)）
      33、押運(yùn)財(cái)務(wù)抵達(dá)目的地后，保安員要觀察周圍動(dòng)態(tài)。辦理交接手續(xù)時(shí)，禁止無(wú)關(guān)人員接近財(cái)物。（對(duì)）
      34、保安員的政治素質(zhì)條件之一是無(wú)違法犯罪記錄。（對(duì)）
      35、保安員應(yīng)具備一定的語(yǔ)言、文字表達(dá)能力和溝通能力。（對(duì)）
      36、保安員具備高中以上學(xué)歷，特殊崗位應(yīng)具備相應(yīng)的文化業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。（錯(cuò)）
      37、保安員在工作時(shí)間必須著保安制服。（對(duì)）
      38、保安員因私外出時(shí)應(yīng)著便服。（對(duì)）
      39、著保安制服時(shí)，要根據(jù)需要按規(guī)定佩帶保安標(biāo)志。（錯(cuò)）
      40、保安制服不準(zhǔn)與便服混穿，但不同季節(jié)的保安制服可以混穿。（錯(cuò)）
      41、保安員在駐勤單位工作時(shí)，著裝時(shí)可以不戴帽子。（錯(cuò)）
      42、保安員著裝參加重要活動(dòng)時(shí)，一般應(yīng)佩帶統(tǒng)一頒發(fā)的勛章、獎(jiǎng)?wù)潞妥C章。（錯(cuò)）
      43、男性保安員不準(zhǔn)留長(zhǎng)發(fā)、大鬢角和胡須，女性保安員發(fā)辮不得過(guò)肩。（對(duì)）
      44、保安員不得紋身，不得染發(fā)、染指甲，不得化濃妝、戴首飾。（對(duì)）
      45、保安員對(duì)日常接觸的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)行舉手禮。（錯(cuò)）
      46、保安員在參與外事活動(dòng)與外賓接觸時(shí)，一般行舉手禮。（錯(cuò)）
      47、保安員著裝在大會(huì)上發(fā)言開始和結(jié)束時(shí)，一般行舉手禮。（錯(cuò)）
      48、保安員在與少數(shù)民族、宗教人士、外籍人士交談時(shí)，不準(zhǔn)使用對(duì)方禁忌的語(yǔ)言。（對(duì)）
      49、保安員在執(zhí)勤時(shí)應(yīng)將普通話或當(dāng)?shù)赝ㄓ谜Z(yǔ)言。（對(duì)）
      50、因不合格保安服務(wù)造成客戶損失的，應(yīng)協(xié)商后予以賠償。（錯(cuò)）
      2011年保安員資格考試培訓(xùn)試題庫(kù)(簡(jiǎn)述題)
      四、簡(jiǎn)述題（每題25分）
      1、簡(jiǎn)述保安員職業(yè)守則的基本內(nèi)容。答：（1）遵紀(jì)守法，誠(chéng)實(shí)守信；（2）愛(ài)崗敬業(yè)，熟悉業(yè)務(wù)；（3）掌握技能，強(qiáng)健體能；（4）文明值勤，熱情服務(wù)；（5）見義勇為，奉獻(xiàn)社會(huì)；（6）恪盡職守，保障安全；
      2、簡(jiǎn)述保安員的工作紀(jì)律，如何遵守？
      答：（1）遵守國(guó)家法律法規(guī)，積極協(xié)助公安機(jī)關(guān)維護(hù)社會(huì)治安。
      （2）盡職盡責(zé)地做好本職工作，按照合同規(guī)定保護(hù)客戶的人身、財(cái)產(chǎn)、信息安全。（3）文明值勤，禮貌待人，以理服人。（4）廉潔奉公，不謀私利。
      （5）遵守客戶單位的規(guī)章制度，嚴(yán)守客戶的商業(yè)機(jī)密和個(gè)人隱私。
      3、簡(jiǎn)述保安服務(wù)操作的基本要求。
      答：（1）保安服務(wù)操作應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及政策規(guī)定進(jìn)行，并遵守組管行政機(jī)關(guān)的有關(guān)管理規(guī)定。屬于保安服務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)按本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，不屬于保安服務(wù)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，依法交有關(guān)部門處理。
      （2）保安服務(wù)公司應(yīng)依照約定合同為客戶提供安全服務(wù)，維護(hù)客戶單位的安全和秩序，防止或減少客戶受到不法侵害或?yàn)?zāi)害事故的發(fā)生，有效避免因服務(wù)提供方或保安員責(zé)任造成客戶損失，以滿足客戶的安全需求。（3）保安服務(wù)公司應(yīng)向客戶單位提供服務(wù)的真實(shí)信息，包括公司的類別、資質(zhì)、保安員的等級(jí)和素質(zhì)狀況、提供服務(wù)的種類和效果以及所收取的費(fèi)用等。對(duì)客戶提出或詢問(wèn)的有關(guān)問(wèn)題，應(yīng)本著誠(chéng)實(shí)信用的原則給予明確的答復(fù)。
      （4）保安服務(wù)公司根據(jù)客戶需要，可以提供保安服務(wù)種類中的一種數(shù)種服務(wù)，如客戶有特殊需求，在不違背有關(guān)法律規(guī)定的前提下視情況另行約定。
      （5）保安服務(wù)公司根據(jù)客戶要求或保安服務(wù)的需要，可分別或聯(lián)合采用人防、技防、物防和犬防等手段，維護(hù)客戶合法權(quán)益。
      4、簡(jiǎn)述保安員職責(zé)。
      答：（1）執(zhí)行門衛(wèi)、守護(hù)、巡邏、押運(yùn)、隨身護(hù)衛(wèi)、人群控制、技術(shù)防范、安全咨詢等保安服務(wù)任務(wù)。
      （2）利用科技手段和設(shè)備執(zhí)行保安服務(wù)任務(wù)
      （3）對(duì)發(fā)生在執(zhí)勤區(qū)域內(nèi)的不法侵害和治安災(zāi)害事故，及時(shí)報(bào)告客戶單位和當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)，采取措施控制事態(tài)擴(kuò)大，保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，維護(hù)現(xiàn)場(chǎng)秩序。
      （4）落實(shí)防火、防盜、防爆炸、防破壞和防治安災(zāi)害事故等防范措施，發(fā)現(xiàn)值勤區(qū)域內(nèi)的安全隱患，立即報(bào)告客戶單位，并協(xié)助予以處置。
      （5）保安員對(duì)值勤區(qū)域內(nèi)發(fā)生的不法侵害行為應(yīng)及時(shí)制止，對(duì)不法行為人應(yīng)移交公安機(jī)關(guān)或有關(guān)部門處理。支持、配合公安機(jī)關(guān)和其他執(zhí)法部門依法依法執(zhí)行公務(wù)。
      5、簡(jiǎn)述保安服務(wù)的含義。
      答：保安服務(wù)是指為滿足公民、法人和其他組織的安全需求，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由依法設(shè)立的企業(yè)、組織提供的專業(yè)化安全防范服務(wù)及相關(guān)服務(wù)的行為。保安服務(wù)一般按照合同約定，采取門衛(wèi)、守護(hù)、巡邏、押運(yùn)、隨身護(hù)衛(wèi)、人群控制、技術(shù)防范、安全咨詢等形式，保護(hù)客戶人身、財(cái)產(chǎn)和信息等安全，維護(hù)客戶合法權(quán)益。
      2011年保安員資格考試培訓(xùn)試題庫(kù)(案例題)
      五、案例運(yùn)用題（每題30分）
      1、某廣播電視集團(tuán)坐落在市中心繁華地段，內(nèi)有多家省級(jí)廣播電視單位，重點(diǎn)要害部位多，人員進(jìn)出頻繁，成分復(fù)雜。假如你受公司委派為該單位提供門衛(wèi)服務(wù)，你認(rèn)為門衛(wèi)勤務(wù)應(yīng)怎樣實(shí)施。
      答：（1）驗(yàn)證
      1）逐個(gè)查證。在一般情況下，當(dāng)來(lái)人距門衛(wèi)2m-3m時(shí)，保安員應(yīng)請(qǐng)其止步并出示證件，接過(guò)證件后先看證件的封面、再翻看主頁(yè)的身份情況。要著重查驗(yàn)照片與持證人的相貌是否相符，印簽單位與簽發(fā)證件單位是否相符，是否過(guò)期。夜間驗(yàn)證時(shí)，應(yīng)提高警惕，注意保護(hù)自身安全。經(jīng)查證未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，歸還證件并禮貌地示意放行。對(duì)拒不交驗(yàn)證件、證明的人員，不準(zhǔn)其入內(nèi)。發(fā)生糾紛時(shí)，及時(shí)向客戶單位報(bào)告，請(qǐng)有關(guān)人員前來(lái)處理。
      2）重點(diǎn)查驗(yàn)。在人員、車輛出入比較集中時(shí)，保安員應(yīng)站在大門一側(cè)查驗(yàn)證件，并仔細(xì)觀察，注意發(fā)現(xiàn)異常。對(duì)無(wú)證件的人員、車輛，待高峰過(guò)后經(jīng)檢查再?zèng)Q定是否放行。
      3）對(duì)于上級(jí)事先通知的免檢對(duì)象，應(yīng)根據(jù)車號(hào)和特殊的免檢標(biāo)志，免檢放行。（2）檢查
      1）對(duì)攜物進(jìn)出的人員，重點(diǎn)檢查是否帶有違禁物品。對(duì)進(jìn)入車輛要檢查是否裝有易燃易爆等危險(xiǎn)物品、是否載有無(wú)關(guān)人員，對(duì)無(wú)關(guān)人員應(yīng)勸其下車在外等候。對(duì)攜物外出人員和車輛，仔細(xì)檢查攜物證件或出庫(kù)單據(jù)，重點(diǎn)查驗(yàn)物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量與證件是否相符。監(jiān)察室要讓被檢查人動(dòng)手打開車門、后備箱和包裝物，視情況逐件清點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。要與對(duì)方保持一定的安全距離，注意觀察其神態(tài)表情，防止其棄物逃跑、突然駕車逃跑或持物行兇，同時(shí)要注意自身安全。
      2）發(fā)現(xiàn)又?jǐn)y帶可疑物品的人員，應(yīng)先禮貌地要求其說(shuō)出物品的名稱、數(shù)量、來(lái)源及用途，請(qǐng)其自行拿出物品按單檢查核對(duì)，并出示有關(guān)證件或由有關(guān)部門開具的證明，對(duì)無(wú)手續(xù)和拒絕檢查的應(yīng)移交客戶單位有關(guān)部門處理。保安員不能對(duì)可疑人員進(jìn)行搜身，應(yīng)報(bào)告客戶單位或交公安機(jī)關(guān)處理。
      （3）觀察
      在驗(yàn)證檢查過(guò)程中，要從進(jìn)出人員的身份、陳述、行為、表情、攜物、痕跡等方面進(jìn)行觀察，對(duì)有疑點(diǎn)者應(yīng)重點(diǎn)查驗(yàn)。
      （4）緊急情況的處置 當(dāng)發(fā)生干擾、破壞客戶單位正常的生產(chǎn)、生活、工作秩序的特殊情況時(shí)，保安員應(yīng)按照應(yīng)急工作預(yù)案，迅速將有關(guān)情況報(bào)告客戶單位或當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。協(xié)助做好疏導(dǎo)工作，維護(hù)正常秩序。
      2、某廳機(jī)關(guān)地處交通要道，內(nèi)部貴重設(shè)備多，秘密性強(qiáng)。假如你為該單位提供守護(hù)服務(wù)，你認(rèn)為守護(hù)勤務(wù)如何實(shí)施？遇到緊急情況應(yīng)怎樣處置？
      答：守護(hù)勤務(wù)的實(shí)施：
      （1）固定崗位。嚴(yán)格檢查進(jìn)出守護(hù)區(qū)域的人員及車輛，維護(hù)秩序，保衛(wèi)目標(biāo)的安全。（2）移動(dòng)崗位。反復(fù)巡查，消除守護(hù)區(qū)域內(nèi)的安全隱患，保衛(wèi)目標(biāo)安全。
      （3）瞭望崗位。觀察守護(hù)區(qū)域內(nèi)即周圍的情況，發(fā)現(xiàn)可疑人員和可疑情況立即向客戶單位報(bào)告，并采取相應(yīng)措施保障目標(biāo)安全。
      緊急情況的處置：
      （1）遇有無(wú)關(guān)人員違反規(guī)定欲進(jìn)入守護(hù)區(qū)域時(shí)，應(yīng)進(jìn)行勸阻；對(duì)不聽勸阻的，應(yīng)堅(jiān)決制止并迅速報(bào)告客戶單位或有關(guān)部門處理。
      （2）遇有無(wú)證車輛，欲進(jìn)入守護(hù)區(qū)域時(shí)，應(yīng)示意停車，對(duì)不聽指揮強(qiáng)行闖入的，應(yīng)立即報(bào)告客戶單位或有關(guān)部門，并記下車型、牌號(hào)、顏色等特征。
      （3）發(fā)現(xiàn)不法侵害行為，應(yīng)立即采取措施堅(jiān)決制止，并將不法行為人送交客戶單位或公安機(jī)關(guān)。做好現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)工作。
      （4）發(fā)生火災(zāi)、爆炸等災(zāi)害事故，應(yīng)立即報(bào)警，并及時(shí)通知客戶單位。采取積極措施防止事態(tài)擴(kuò)大，協(xié)助搶救受傷人員，并做好現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)工作。
      3、大學(xué)位于城郊省屬搞教圓區(qū)，占地1000余畝，毗鄰農(nóng)村，周報(bào)治安環(huán)境復(fù)雜。校內(nèi)有圖書館、實(shí)驗(yàn)大樓、技防、機(jī)械庫(kù)、體育館、學(xué)生宿舍、行政辦公大樓等建筑設(shè)施，現(xiàn)有1萬(wàn)多師生員工。假如你為該單位提供巡邏服務(wù)，應(yīng)怎樣實(shí)施？
      答：（1）徒步巡邏是保安員實(shí)施巡邏勤務(wù)的基本形式，主要有單行巡邏、往返巡邏、交叉巡邏和循環(huán)巡邏。要根據(jù)時(shí)間、氣候、地形等具體情況實(shí)施。
      （2）徒步巡邏應(yīng)兩人以上進(jìn)行；巡邏人員之間應(yīng)保持能目視聯(lián)系和相互支援的距離；夜間巡邏可用約定的方法做聯(lián)系信號(hào)。（3）保安員在巡邏中發(fā)現(xiàn)可疑情況應(yīng)認(rèn)真觀察，嚴(yán)密監(jiān)視。視情況采取守候、跟隨等方法，將其控制在視線之內(nèi)。必要時(shí)對(duì)可疑人員進(jìn)行詢問(wèn)，并及時(shí)送交客戶單位或有關(guān)部門處理。
      （4）保安員在巡邏時(shí)，不得影響客戶單位員工或居民的生活、工作。（5）在夜間巡邏時(shí)，要提高警惕，保護(hù)自身安全。
      4、假若你承擔(dān)某單位的押運(yùn)服務(wù)，應(yīng)怎樣實(shí)施？
      答：（1）承接押運(yùn)任務(wù)后需要了解：發(fā)貨部門名稱、物資種類、性質(zhì)、價(jià)值、數(shù)量、代號(hào)、運(yùn)輸工具，到達(dá)目的地的運(yùn)行路線，出發(fā)及到達(dá)時(shí)間；收貨單位名稱、詳細(xì)地址、代號(hào)；對(duì)押運(yùn)的要求和應(yīng)注意的問(wèn)題。
      （2）辦理押運(yùn)手續(xù)，領(lǐng)取途中所需物品
      （3）與發(fā)貨部門人員共同清點(diǎn)財(cái)物的數(shù)量，檢查財(cái)物包裝密封標(biāo)記等是否完好，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)向客戶單位提示并做好記錄。裝物時(shí)保安員要在場(chǎng)點(diǎn)驗(yàn)，一方發(fā)生漏裝或出現(xiàn)差錯(cuò)。
      （4）配備必要的防護(hù)用具和通訊器材，并保持完好有效。
      （5）在押運(yùn)途中保安員應(yīng)注意觀察道路兩側(cè)的情況，通過(guò)橋梁、隧道、交叉路口、轉(zhuǎn)彎地段以及車速減慢時(shí)，要注意觀察，遇到危險(xiǎn)情況，確認(rèn)險(xiǎn)情排除后通過(guò)。
      （6）押運(yùn)途中需暫時(shí)停留，應(yīng)根據(jù)?？康奈恢?、周圍情況、采取相應(yīng)的警戒措施加強(qiáng)防范。途中遇財(cái)物中專、改換交通工具的，必須辦妥交接、轉(zhuǎn)換手續(xù)，并在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督。
      （7）多輛汽車押運(yùn)時(shí)，要保持行車間距，防止外部車輛加入押運(yùn)隊(duì)伍。要根據(jù)實(shí)際情況，妥善安排行車、停車時(shí)間。遇有人員要求搭乘押運(yùn)車輛時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決拒絕。
      （8）對(duì)押運(yùn)財(cái)務(wù)實(shí)行監(jiān)控。保安員在裝載時(shí)和裝載后，不得離開所押運(yùn)的財(cái)務(wù)；必須離開時(shí)，應(yīng)在保證押運(yùn)財(cái)務(wù)安全地前提下輪換進(jìn)行。
      （9）運(yùn)輸途中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)押運(yùn)財(cái)務(wù)進(jìn)行巡視、檢查，觀察財(cái)務(wù)堆放有無(wú)移動(dòng)；包裝、密封標(biāo)記是否完好。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即查清原因，做好檢查記錄。
      5、應(yīng)客戶的要求，公司委派你為客戶提供隨身護(hù)衛(wèi)服務(wù)，你認(rèn)為隨身護(hù)衛(wèi)的內(nèi)容有哪些？如何實(shí)施？
      答：隨身護(hù)衛(wèi)服務(wù)內(nèi)容：（1）保安員通過(guò)隨身護(hù)衛(wèi)，保護(hù)特定對(duì)象人身、財(cái)產(chǎn)安全
      （2）通過(guò)隨衛(wèi)，筑起一道安全屏障，使不法分子無(wú)法靠近特定人員及其工作生活區(qū)域。（3）通過(guò)隨衛(wèi)，敏銳觀察和掌握周邊情況，加強(qiáng)預(yù)測(cè)和防衛(wèi)。（4）通過(guò)隨衛(wèi)，掌握護(hù)衛(wèi)對(duì)象的活動(dòng)情況，溝通聯(lián)系，落實(shí)安全措施。（5）通過(guò)隨衛(wèi)，協(xié)助做好與安全有關(guān)的生活服務(wù)和醫(yī)療保健工作。隨身護(hù)衛(wèi)任務(wù)的實(shí)施：
      （1）了解護(hù)衛(wèi)對(duì)象的活動(dòng)情況、活動(dòng)意圖，與有關(guān)方面加強(qiáng)聯(lián)系。確定使用的通訊、交通工具、行駛路線。準(zhǔn)確掌握被護(hù)衛(wèi)人員的動(dòng)態(tài)活動(dòng)時(shí)間。
      （2）護(hù)衛(wèi)對(duì)象有公共場(chǎng)所活動(dòng)安排時(shí)，保安員要事先了解活動(dòng)情況，確定行車路線、停車位置。控制接觸護(hù)衛(wèi)對(duì)象的人員范圍，掌握好活動(dòng)時(shí)間，及時(shí)提醒轉(zhuǎn)換地點(diǎn)。
      （3）要與活動(dòng)組織者及現(xiàn)場(chǎng)警衛(wèi)、工作人員互相配合，不得妨礙國(guó)家工作人員依法執(zhí)行職務(wù)。
      （4）緊急情況的處置
      遇有正在實(shí)施的針對(duì)護(hù)衛(wèi)對(duì)象的突然襲擊、滋擾等不法侵害時(shí)，應(yīng)迅即采取保護(hù)措施，制服不法分子，將護(hù)衛(wèi)對(duì)象轉(zhuǎn)移到安全地帶，防止事態(tài)擴(kuò)大。
      2011年國(guó)家保安員資格考試試題及答案
      一、單選題（1-60題，每題1分，共60分）
      以下備選答案中只有一項(xiàng)最符合題目要求，不選、錯(cuò)選均不得 分。1.保安從業(yè)人員在協(xié)助維護(hù)社會(huì)治安工作中已成為一支重要的社會(huì)（B）力量。
      A： 技術(shù)防范 B： 安全防范 C： 人力防范 D： 公共防范
      2.目前我國(guó)保安服務(wù)已經(jīng)從單一的人力保安，發(fā)展為守護(hù)、（A）、押運(yùn)、安全技術(shù)防范等四大主 要業(yè)務(wù)。
      A： 巡邏 B： 咨詢 C： 犬防 D： 開鎖
      3.我國(guó)保安服務(wù)具有特許性、有償性、（D）、契約性、風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)。A： 安全性 B： 輔助性 C： 自律性 D： 防范性 4.關(guān)于保安員服務(wù)內(nèi)容，下列說(shuō)法正確的是（A）。A： 提供人身、財(cái)產(chǎn)、信息等安全防范服務(wù) B： 提供人身、財(cái)產(chǎn)、信息等治安防范服務(wù) C： 提供人身、財(cái)產(chǎn)、社會(huì)治安秩序等安全防范服務(wù) D： 提供人身保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保障、信息安全等方面的服務(wù) 5.下列不屬于取得《保安員證》的條件是（D）。A： 經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公安機(jī)關(guān)考試合格 B： 經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公安機(jī)關(guān)審查通過(guò) C： 經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公安機(jī)關(guān)留存指紋信息
      D： 經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公安機(jī)關(guān)留存家庭其他成員指紋信息 6.關(guān)于保安員履行查驗(yàn)與登記的職責(zé)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（C）。A： 保安員可以查驗(yàn)出入人員證件
      B： 保安員可以對(duì)出入服務(wù)區(qū)域的車輛進(jìn)行登記 C： 保安員不能查驗(yàn)本單位人員的證件
      D： 必要時(shí)，保安員可以登記單位內(nèi)部車輛的出入情況
      7.保安員在客戶單位及服務(wù)區(qū)域工作時(shí)，其職責(zé)任務(wù)之一是（C）。A： 及時(shí)發(fā)現(xiàn)并抓捕犯罪嫌疑人 B： 及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處罰犯罪嫌疑人 C： 及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止違法犯罪 D： 及時(shí)發(fā)現(xiàn)、訊問(wèn)犯罪嫌疑人
      8.保安員李某，想獲得保安員國(guó)家職業(yè)資格三級(jí)證書，那么，他必須通過(guò)（A）。A： 高級(jí)保安員職業(yè)能力考試與技能鑒定 B： 中級(jí)保安員職業(yè)能力考試與技能鑒定 C： 保安師職業(yè)能力考試與技能鑒定 D： 高級(jí)保安師職業(yè)能力考試與技能鑒定
      9.保安員的權(quán)利與職責(zé)任務(wù)是相互聯(lián)系又相互區(qū)別的關(guān)系，下列不屬于保安員權(quán)利的是（D）。
      A： 享受勞動(dòng)保護(hù) B： 享受社會(huì)保險(xiǎn) C： 簽訂勞動(dòng)合同 D： 開展執(zhí)法檢查 10.對(duì)于自招保安員單位的保安員來(lái)說(shuō)，最基本的義務(wù)是（A）。A： 遵守本單位的規(guī)章制度和工作紀(jì)律 B： 開展安全檢查和報(bào)警監(jiān)控活動(dòng) C： 聽從本單位領(lǐng)導(dǎo)的指揮 D： 遵守客戶單位的規(guī)章制度
      11.某度假村的保安員小王在工作中，（B）的行為是被允許且合法的。A： 扣押他人財(cái)物 B： 登記出入物品 C： 搜查他人身體
      D： 按照客戶單位的規(guī)定參與追索債務(wù) 12.（B）是保安員的禁止性行為。A： 查驗(yàn)出入人員的證件 B： 限制他人人身自由 C： 在服務(wù)區(qū)內(nèi)巡邏
      D： 根據(jù)任務(wù)需要設(shè)立臨時(shí)隔離區(qū)
      13.文明服務(wù)要求保安員在保安服務(wù)活動(dòng)中必須（C）。A： 團(tuán)結(jié)互助、語(yǔ)言規(guī)范、舉止得體、禮貌待人 B： 儀表端莊、愛(ài)崗敬業(yè)、舉止得體、勤儉節(jié)約 C： 儀表端莊、語(yǔ)言規(guī)范、舉止得體、禮貌待人 D： 態(tài)度謙卑、語(yǔ)言規(guī)范、舉止得體、誠(chéng)實(shí)守信
      14.王某剛當(dāng)上保安員，他知道愛(ài)崗敬業(yè)是做好保安工作的重要前提。愛(ài)崗敬業(yè)就是要求王某（C）。A： 不要輕易轉(zhuǎn)行 B： 不要計(jì)較待遇 C： 承擔(dān)職業(yè)責(zé)任 D： 勤儉節(jié)約
      15.禮儀最基本的三大要素不包括（B）。
      A： 語(yǔ)言 B： 熱情坦誠(chéng) C： 行為表情 D： 服飾器物
      16.在保安守護(hù)中，對(duì)服務(wù)單位特定目標(biāo)進(jìn)行看護(hù)和守衛(wèi)的正確方式是守護(hù)和（B）。A： 監(jiān)控 B： 門衛(wèi) C： 巡邏 D： 技術(shù)防范
      17.保安員在出入口值勤遇有外來(lái)人員攜帶可疑危險(xiǎn)物品時(shí)，正確的做法是（B）。A： 嚴(yán)格檢查攜帶的可疑物品 B： 向客戶單位報(bào)告，按要求處理 C： 代為保管可疑物品，允許人員進(jìn)入 D： 扣押可疑物品，嚴(yán)禁人員進(jìn)入
      18.保安員在出入口實(shí)施驗(yàn)證、登記、疏導(dǎo)等保安服務(wù)活動(dòng)所針對(duì)的對(duì)象是出入的（C）。A： 人員和車輛 B： 人員和物資 C： 人員、車輛和物資 D： 車輛和物資
      19.目標(biāo)部位是客戶單位防護(hù)的重點(diǎn)，在查驗(yàn)出入證件時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，遇偽造證件時(shí)正確的做法 是（C）。A： 將證件撕毀，以免再欺騙他人
      B： 將證件交還本人，禁止通行
      C： 將證件留存，向客戶單位報(bào)告等待有關(guān)人員處置 D： 詢問(wèn)證件的來(lái)源
      20.保安公司根據(jù)服務(wù)單位的要求，在目標(biāo)部位守護(hù)中一般設(shè)置（D）崗位。A： 三個(gè) B： 兩個(gè)以上 C： 一個(gè) D： 一個(gè)或多個(gè) 21.武裝守護(hù)目標(biāo)具有的特點(diǎn)是（A）。
      A： 任務(wù)繁重 B： 任務(wù)簡(jiǎn)單 C： 便于控制 D： 便于部署 22.在巡邏勤務(wù)中，以下不屬于異常情況的是（B）。A： 在午夜巡邏時(shí)發(fā)現(xiàn)一人影閃過(guò) B： 在某街區(qū)巡邏時(shí)發(fā)現(xiàn)一男子在街邊抽煙 C： 在某廣場(chǎng)巡邏時(shí)發(fā)現(xiàn)大量不明人群聚集 D： 在市場(chǎng)巡邏時(shí)發(fā)現(xiàn)一小女孩獨(dú)自哭泣 23.區(qū)域巡邏的對(duì)象不固定的是（D）。A： 區(qū)域 B： 地段 C： 目標(biāo) D： 人員
      24.兩名保安員在公園巡邏時(shí)發(fā)現(xiàn)一電線桿突然傾倒，首先選擇的處理方式是（C）。A： 立即報(bào)警，等候警察處理 B： 呼喚眾人將電線桿扶起
      C： 報(bào)告服務(wù)單位，同時(shí)疏散周邊人群 D： 立刻設(shè)置隔離區(qū)
      25.在某大型群眾性活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)，兩名青年在現(xiàn)場(chǎng)起哄，引起周圍觀眾不滿，這時(shí)現(xiàn)場(chǎng)保安員首先 要采取的措施是（B）。
      A： 強(qiáng)行將滋事人員帶離現(xiàn)場(chǎng)  B： 報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)指揮部 C： 疏散周邊觀眾 D： 疏散現(xiàn)場(chǎng)群眾
      26.下列不屬于室外人員密集場(chǎng)所的是（D）。A： 正在舉辦校級(jí)運(yùn)動(dòng)會(huì)的中學(xué)運(yùn)動(dòng)場(chǎng) B： 正在舉辦慶典活動(dòng)的公園 C： 營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)的商業(yè)區(qū)步行街 D： 機(jī)場(chǎng)停機(jī)坪
      27.人員密集場(chǎng)所巡邏區(qū)域警戒的首要目的是（A）。A： 保障重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)目標(biāo)的安全 B： 保障場(chǎng)所周邊的治安秩序 C： 保障區(qū)域周邊人員的安全 D： 保障區(qū)域內(nèi)人員不得隨意進(jìn)出
      28.保安押運(yùn)公司為某銀行護(hù)送款項(xiàng)，途中突然發(fā)生火災(zāi)，造成運(yùn)鈔車無(wú)法行進(jìn)，下列做法錯(cuò)誤 的是（D）。
      A： 撥打110報(bào)警 B： 撥打119報(bào)警 C： 撥打122報(bào)警 D： 請(qǐng)警車幫助押款 29.制訂武裝押運(yùn)方案時(shí)應(yīng)確定的交通工具是（B）。A： 廂式貨車 B： 專用運(yùn)鈔車 C： 封閉貨車 D： 物流專用車 30.下列設(shè)備屬于樓宇對(duì)講系統(tǒng)的設(shè)備是（B）。
      A： 可視電話 B： 直按式對(duì)講分機(jī) C： 無(wú)線電話 D： 有線電話
      31.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，采取措施和對(duì)策（A）的過(guò)程，就是風(fēng)險(xiǎn)控制。A： 降低風(fēng)險(xiǎn) B： 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) C： 消滅風(fēng)險(xiǎn) D： 滯留風(fēng)險(xiǎn) 32.保安員在從事隨身護(hù)衛(wèi)工作時(shí)，主要采?。―）措施。A： 正當(dāng)防衛(wèi) B： 緊急避險(xiǎn) C： 守候伏擊 D： 警戒保護(hù) 33.保安員在物業(yè)小區(qū)內(nèi)維護(hù)秩序不能采用（D）的手段。
      A： 巡視查看 B： 制止不良行為 C： 疏導(dǎo)人群有序流動(dòng) D： 查處違法行為 34.由木材、棉、毛、麻、紙張引起的火災(zāi)屬于（A）。A： A類火災(zāi) B： B類火災(zāi) C： C類火災(zāi) D： D類火災(zāi) 36.火災(zāi)報(bào)警專用電話號(hào)碼是（C）。A： 120 B： 110 C： 119 D： 114 37.室外消火栓按其結(jié)構(gòu)不同可分為（C）。A： 低壓消火栓和高壓消火栓 B： 手提式消火栓和背負(fù)式消火栓 C： 地上消火栓和地下消火栓 D： 手提式消火栓和推車式消火栓
      38.火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)的作用是及時(shí)探測(cè)火災(zāi)，發(fā)出聲、光報(bào)警信號(hào)，啟動(dòng)（A）引導(dǎo)人員疏散。
      A： 自動(dòng)防排煙系統(tǒng)、應(yīng)急照明燈、火災(zāi)應(yīng)急廣播 B： 消防電梯
      ，C： 自動(dòng)滅火裝置 D： 緊急疏散預(yù)案
      39.在火災(zāi)發(fā)生時(shí)，錯(cuò)誤的自救方法是（C）。A： 可先進(jìn)入避難層或由疏散樓梯撤到安全地點(diǎn)
      B： 如果樓層已著火燃燒，但樓梯尚未燒斷，火勢(shì)并不十分猛烈時(shí)，可披上用水浸濕的衣被，從 樓上快速?zèng)_下
      C： 建筑物六層發(fā)生火災(zāi)時(shí)，如樓梯已經(jīng)燒斷，被困人員可利用房屋的陽(yáng)臺(tái)、落水管或竹竿等逃 生
      D： 多層建筑火災(zāi)，如生命受到嚴(yán)重威脅，又無(wú)其它自救辦法時(shí)，可用繩子或床單作為逃生工 具
      40.以下情形不屬于異常情況的是（D）。A： 小區(qū)二樓一戶人家的窗戶玻璃破裂 B： 小區(qū)消防通道被占用
      C： 一把扔在小區(qū)停車場(chǎng)內(nèi)的帶血匕首 D： 一個(gè)丟在小區(qū)路中間的礦泉水瓶
      第五篇：2014國(guó)家公務(wù)員考試面試模擬題目(二十)
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      2014國(guó)家公務(wù)員考試面試模擬題目（二十）
      1、市里開通12345市長(zhǎng)熱線，拉近干部與群眾的距離，有人反映這個(gè)做法很好，也有人認(rèn)為熱線沒(méi)有發(fā)揮作用，形象工程，經(jīng)常打不進(jìn)去，你怎么看？
      【題型】綜合分析能力
      【考察能力】本題主要考察考生能否正確的看待在政府的一些做法，并針對(duì)于 群眾的質(zhì)疑能夠進(jìn)行分析，更好的落實(shí)下去?！敬痤}要點(diǎn)】
      1、破題表態(tài)：
      是群眾表達(dá)訴求、維護(hù)權(quán)益、咨詢政策、困難救助的便捷通道，黨政了解社情民意、處理突發(fā)事件、集中民智和決策服務(wù)的重要平臺(tái)，建設(shè)服務(wù)型、開放性政府的一種創(chuàng)新形式。
      2、現(xiàn)狀分析：
      （1）意義：有效化解群眾關(guān)注、反映強(qiáng)烈的民生問(wèn)題。
      （2）問(wèn)題：目前有限熱線電話與日益增長(zhǎng)的市民訴求矛盾還很突出，與群眾對(duì)熱線處理的時(shí)效性要求還有相當(dāng)距離。
      3、解決問(wèn)題：
      1、加快熱線網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，拓寬渠道，提供信息化服務(wù)。
      2、進(jìn)行回訪，納入考核，提高群眾滿意度。
      3、完善制度，長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)行培訓(xùn)，提高效率。
      4、加強(qiáng)監(jiān)督，更好落實(shí)。
      2、習(xí)總書記提出空談?wù)`國(guó)，實(shí)干興邦，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，談?wù)勀愕目捶?。【題型】綜合分析之哲理題
      【考察能力】考察我們對(duì)于國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人話語(yǔ)的理解 【答題要點(diǎn)】
      1、就題論題：
      反映了我們黨對(duì)新形勢(shì)下執(zhí)政使命的深刻認(rèn)知，彰顯了中央領(lǐng)導(dǎo)集體求真務(wù)實(shí)、真抓實(shí)干的優(yōu)良作風(fēng)。
      2、就題論理：趙括（古代）；共產(chǎn)黨（近代）；會(huì)議（近代）
      3、就題論己：個(gè)人、各地政府、國(guó)家（中國(guó)夢(mèng)）
      3、教育局在六一節(jié)錢開展關(guān)愛(ài)山區(qū)留守兒童活動(dòng)，你作為教育局的工作人員，你怎么組織。【題型】組織管理
      【考察能力】考察考生針對(duì)于山區(qū)留守兒童能夠想出個(gè)性化的活動(dòng) 【答題要點(diǎn)】
      1、破題表態(tài)：體現(xiàn)出教育局對(duì)于山區(qū)留守兒童的關(guān)心，能夠使社會(huì)上更多的人關(guān)注留守兒童。
      2、活動(dòng)方式：能夠結(jié)合自己是教育局工作人員的身份，組織一些活動(dòng)，如捐贈(zèng)圖書；輔導(dǎo)幫扶活動(dòng)；愛(ài)心結(jié)對(duì)子等。
      3、注意事項(xiàng)：招聘志愿者，媒體宣傳，動(dòng)員全社會(huì)力量共同關(guān)心和愛(ài)護(hù)留守兒童，與父母取得聯(lián)系電話視頻等。
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      4、你和同事到單位后，這個(gè)同事跟其他人關(guān)系融洽，對(duì)你很冷漠，你怎么辦？ 【題型】人際關(guān)系題
      【考察能力】考察考生人際交往能力 【答題要點(diǎn)】
      1、陽(yáng)光原則：同事冷漠是同事的性格問(wèn)題，不善于主動(dòng)交流
      2、自我反省，他與其他同事關(guān)系融洽，對(duì)于冷漠的原因，可能是由于我沒(méi)有主動(dòng)與他進(jìn)行溝通，增進(jìn)感情；也可能是我表現(xiàn)出一幅不好相處的樣子，他產(chǎn)生了誤解。
      3、主動(dòng)找到他進(jìn)行溝通，互幫互助，多舉辦集體活動(dòng)，能夠建立一個(gè)和諧的工作氛圍。
      2014年國(guó)家公務(wù)員考試調(diào)劑入口:http://sd.offcn.com/html/2014/01/53482.html
      2014國(guó)家公務(wù)員考試資格審查及面試通知匯總:http://sd.offcn.com/html/2013/12/51674.html
       
      
    
      

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徐湘林.轉(zhuǎn)型危機(jī)與國(guó)家治理[M].上海人民出版社，2011，5．
俞可平.國(guó)家治理評(píng)估： 中國(guó)與世界[M].中央編譯出版社.2009，11.
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