第一篇：試論加強企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

試論加強企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

張云明

2012-4-17 10:20:49 來源：《北方經(jīng)濟》 2011年第10期下

內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，審計監(jiān)督機制是否健全有效，關(guān)系到企業(yè)管理的成敗。但從國內(nèi)企業(yè)特別是一些上市公司的管理現(xiàn)狀看，我國內(nèi)部審計的作用還未得到良好的發(fā)揮。只有正確認識內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系，正確認識內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用，才能更好地發(fā)揮審計的職能，為完善企業(yè)管理服務(wù)。

一、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用

(一)增強財務(wù)信息的可信性和信息披露的透明度，解決信息不對稱問題，發(fā)揮真實性審計的作用

企業(yè)改制上市，為了吸引更多的權(quán)益資本和債務(wù)資本，在整個運作過程中，籌資人要向投資人公開財務(wù)，財務(wù)信息的真實性便成為關(guān)鍵之所在。籌資的實現(xiàn)，投資的成功，資金市場的正常運作，都有賴于財務(wù)信息的真實性。但是由于投資者與經(jīng)營者之間存在著嚴重的信息不對稱，使經(jīng)營者面臨道德風險和逆向選擇，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，出資者利益無法得到保障。同時，信息披露有意或無意的不完整也屢屢發(fā)生。審計的基本作用就是提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟的健康運行。審計可以通過對企業(yè)提供財務(wù)報表真實性的檢查，增加財務(wù)信息的可信性，降低財務(wù)信息風險，有利于企業(yè)順利籌到資金，有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運行情況的監(jiān)控。世界著名的審計師責任委員會也認為審計是對會計信息質(zhì)量的一種控制。《上市公司治理準則》強調(diào)，“審核公司的財務(wù)信息及其披露”是審計委員會的主要職責之一。審計委員會應負責檢查會計政策、財務(wù)狀況和財務(wù)報告的程序，對企業(yè)對外出具的財務(wù)報告的真實可信負有監(jiān)督檢查權(quán)。因此，毫無疑問，審計能在增強財務(wù)信息的可信性和信息披露的透明度方面發(fā)揮應有的作用，同時正好符合了《上市公司治理準則》中對“利益相關(guān)者”和“信息披露與透明度”的規(guī)定要求，通過審計借以保障廣大中小股東和利益相關(guān)者的利益，符合真實性審計的目標要求。

(二)有效防范企業(yè)風險，促進企業(yè)管理，發(fā)揮管理審計在有效性和合理性等方面的作用

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是使企業(yè)建立起有效的決策、經(jīng)營、監(jiān)督運轉(zhuǎn)機制，形成各司其職、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計制度是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是現(xiàn)代企業(yè)家管理企業(yè)的重要措施和手段。在我國，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離問題，使企業(yè)領(lǐng)導把注意力轉(zhuǎn)移到如何進一步加強管理，促使資產(chǎn)保值增值最大化上來，這種轉(zhuǎn)變會刺激企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的需求，使審計由外力推動轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)因刺激，成為企業(yè)領(lǐng)導搞好企業(yè)的自覺需求，把“要我設(shè)內(nèi)審”變?yōu)椤拔乙O(shè)內(nèi)審”。通過審計監(jiān)督，從更高的層次及時發(fā)現(xiàn)問題，做出評價，為決策者提供改善管理的建議或意見，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。公司治理是實現(xiàn)企業(yè)目標和價值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時的有效性，在很大程度上則取決于公司的道德文化建設(shè)。因此，國有上市公司應積極創(chuàng)立企業(yè)文化，構(gòu)筑公司道德氛圍，內(nèi)部審計在這個過程中的作用主要體現(xiàn)在以下方面：一是建議作用。為保證目標的實現(xiàn)，公司董事會或經(jīng)理人員應通過履行以下4種責任來進行公司治理，即使用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀守法；遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司3方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關(guān)各方提供財務(wù)報告，對其經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)行為負責。因此，內(nèi)部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發(fā)揮建議作用：通過對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計，建議經(jīng)營者合法經(jīng)營；通過股權(quán)投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益；通過財務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計，建議企業(yè)出具全面真實的財務(wù)報告，督促財務(wù)人員遵守職業(yè)道德，等等。二是測評作用。內(nèi)部審計人員可以通過一系列的內(nèi)部測評工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風險測評，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對企業(yè)經(jīng)濟效益的測評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強執(zhí)行人員的責任心、提高領(lǐng)導者的領(lǐng)導水平、強化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應的道德規(guī)范。三是評價作用。如評價是否對領(lǐng)導干部有強而有力的監(jiān)督機制，是否有保護檢舉人的舉報制度，是否設(shè)有接受舉報的機構(gòu)來加強公司廉政建設(shè)，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機制，是否使每一個員工都能理解、明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽往來關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用。

(三)防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革、降本增效起到了保證、保障、維護作用。一是為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應WTO環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展內(nèi)部審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。二是保障資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。

(四)制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。

(五)對搞好聯(lián)營公司，規(guī)范經(jīng)營行為起到了鑒證作用

開展聯(lián)營審計，維護公司合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，公司為了取得實效，一個公司和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。加強聯(lián)營企業(yè)財務(wù)收支審計工作，能夠遏制亂攤亂擠成本現(xiàn)象。如審計科提出的壓縮公司辦公費用和車輛維修費用、出售辦公用車等就為公司節(jié)約了資金。

(六)開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制

實行領(lǐng)導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督公司領(lǐng)導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開展公司領(lǐng)導干部離任審計，評價企業(yè)領(lǐng)導在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況，遵守財經(jīng)紀律情況，履行經(jīng)濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

(七)促進作用

一是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。二是促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。通過經(jīng)濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。三是促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期地開展對公司子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經(jīng)營，依法辦事，有利于調(diào)動各方面的積極性。

(八)建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

(九)參謀作用

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為公司領(lǐng)導決策提供依據(jù)，對管理的薄弱環(huán)節(jié)開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導提供有價值的信息。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)到了國際市場，公司經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及促進了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以為領(lǐng)導提供世界性的先進技術(shù)資料和經(jīng)濟信息，客觀公正的地為領(lǐng)導決策服務(wù)。

二、內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系割裂

我國公司內(nèi)部審計尚未與企業(yè)管理完全相結(jié)合，成為企業(yè)管理的有機部分。多年以來，人們過多地關(guān)注內(nèi)部審計的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化，卻忽視了它在企業(yè)管理中的地位與作用，導致了二者關(guān)系的割裂：一方面，置內(nèi)部審計機構(gòu)與其他職能部門平行甚至處于隸屬的地位，其獨立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應有的保證；另一方面，內(nèi)部審計的主要職責仍是“查錯防弊”，而不是對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。

(二)內(nèi)部審計的角色定位不符合企業(yè)管理的要求

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定明確指出，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，獨立行使監(jiān)督職能。《審計法》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計作為國家審計體系的組成部分，在國家審計的指導和監(jiān)督下進行工作。這種雙重身份，使內(nèi)部審計一方面受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導，對本單位的財務(wù)收支進行監(jiān)督檢查，維護國家利益；另一方面又要受本單位行政領(lǐng)導，工資福利由本單位解決。業(yè)務(wù)工作的“外向型”與行政待遇的“內(nèi)靠型”，使內(nèi)審人員進退維谷，難以適從，導致內(nèi)部審計工作開展難度加大或是內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。

(三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)難以滿足企業(yè)管理的要求

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計大多是事中、事后的“查錯防弊”，而事實上內(nèi)部審計還可以通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息、技術(shù)等支持與服務(wù)，以便管理當局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。當然，這要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的素質(zhì)與水平，但我國的內(nèi)部審計人員中有不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，有相當一些人員不具備必要的學識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計的建議

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標定位，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)

國家審計署明確提出，內(nèi)部審計工作的目標是促進組織加強管理和提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能為組織創(chuàng)造價值或提升組織的價值，必將損害內(nèi)部審計存在的根基。所以，內(nèi)部審計應將目標定位轉(zhuǎn)向管理審計，以提高組織經(jīng)濟效益為核心，將監(jiān)督融于加強組織風險管理、完善公司治理，為實現(xiàn)組織經(jīng)營目標提供服務(wù)。從短期來看，內(nèi)部審計是為加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益服務(wù)，但從長遠來看，企業(yè)內(nèi)部審計是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，隨著審計范圍的擴大，審計職能的提升，內(nèi)部審計將逐步為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

(二)提升內(nèi)部審計組織地位，強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是指內(nèi)部審計活動的開展是否受到干擾。獨立性是內(nèi)部審計的生命，只有當內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員具有相應的獨立性才能順利開展工作，才能保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平。賦予內(nèi)部審計部門獨立的地位、適當?shù)奶幜P處分權(quán)，更有利于工作的開展。一般而言，內(nèi)部審計的領(lǐng)導層次越高，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性就越有保障。我們應該改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置，成立獨立于各管理層級的審計部門，將其置于董事會或?qū)徲嬑瘑T會的直接領(lǐng)導下，對董事會負責，對直接領(lǐng)導負責。同時，應賦予內(nèi)審部門對所有職能部門和個人進行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。

(三)不斷擴展新的審計內(nèi)容，由事后審計向事前審計和事中審計延伸

內(nèi)部審計應該開展績效審計，以評估組織的績效管理系統(tǒng)以及核心工作目標的完成情況，一個有效的績效管理系統(tǒng)將成為支持組織目標的有利工具。內(nèi)部審計活動還應協(xié)助組織識別和評價重大風險問題，應當運用風險管理方法和控制措施，對組織風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，幫助組織改進風險管理與控制系統(tǒng)。另外，由事后審計向事前審計和事中審計延伸。事前審計是指對計劃和預算、投資和更新改造項目可行性研究、成本預測等內(nèi)容進行的審計，通過事前審計可以防患于未然，對于項目實施后可能出現(xiàn)的問題和不利因素、能事前提出糾正和剔除的建議，供決策部門考慮，避免決策失誤。事中審計把經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實施情況與計劃、預算及一定的標準進行比較分析，從中找出差距和存在的問題，及時采取有效措施加以糾正。并根據(jù)實際情況的變化，修改計劃和預算，使之更加符合客觀實際、更加合理有效。

(四)改進內(nèi)部審計工作方式，全面實行計算機審計

應加強計算機技術(shù)和風險分析方法在內(nèi)審中的運用，提高內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益性。應用計算機審計工具和技術(shù)可以大大提高內(nèi)部審計的工作效率與效果，通過在線共享信息，在遠離審計業(yè)務(wù)客戶之外的地方實現(xiàn)遠距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在國外某些跨國公司已經(jīng)開發(fā)了一些審計軟件，用以建立數(shù)據(jù)分析模型，并應用與整個企業(yè)管理系統(tǒng)中，它們提供了將貫穿于分散型組織中的各個控制、分析和信息儲存領(lǐng)域協(xié)調(diào)起來的方法，能更好地為實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標服務(wù)。其次，通過將審計模塊嵌入審計業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)中，實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制，審計人員可以在有問題事項發(fā)生的同時就可以得到警惕。另外，計算機提高了審計質(zhì)量和效率，通過計算機可以對總體進行全面檢查，從而降低了審計風險。

(五)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強內(nèi)審人員后期教育

國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部審計師應運用并信守公正、客觀、保密、勝任原則。對于勝任原則，由于目前審計隊伍中大多屬于財務(wù)審計人員，不能滿足進行風險管理及內(nèi)部控制等審計的要求，因此要不斷充實審計隊伍，同時加強審計人員培訓，使審計人員知識不斷更新，實現(xiàn)審計隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，以適應新形式下高質(zhì)量審計的要求。組織領(lǐng)導應對內(nèi)部審計隊伍建設(shè)予以足夠重視，努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計隊伍中。同時，要加快各地內(nèi)部審計師協(xié)會的建設(shè)，發(fā)揮協(xié)會在信息共享、經(jīng)驗交流、人才培訓和后續(xù)教育中的重要作用，促進內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的提高。應重視職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，增強內(nèi)部審計人員的責任意識、風險意識、提倡和發(fā)揚堅守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進取的精神。

第二篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計的重要性以及目前存在的問題進行了分析，并對搞好內(nèi)部審計提出了建議，旨在進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進企業(yè)的經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，正確把握內(nèi)部審計的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，筆者就進一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。

2.防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經(jīng)紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。

4.促進作用

（1）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

（2）促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務(wù)方面仍有待改進和完善。在企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多為會計專業(yè)，只掌握會計及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業(yè)務(wù)實踐不能與時俱進，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內(nèi)部審計就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經(jīng)違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計為維護企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，促進企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計工作的幾點建議

（一）改革內(nèi)部審計管理體制，增強審計獨立性

內(nèi)部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，重點強調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內(nèi)部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業(yè)聘任兼職審計人員，以充實內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計，根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。實踐證明，即便有先進的審計技術(shù)，較多數(shù)量的審計人員，如果審計人員素質(zhì)不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質(zhì)量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質(zhì)應抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質(zhì)量意識教育。二是審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質(zhì)量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據(jù)等。通過組織專項業(yè)務(wù)培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行

建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導的工作考核的一個內(nèi)容。

（五）推行審計信息化建設(shè)

計算機成為審計必不可少的常用技術(shù)。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術(shù)開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質(zhì)和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運行質(zhì)量，以達到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，才能提高內(nèi)部審計工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航，內(nèi)部審計才會大有作為?！?/p>

【參考文獻】

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第三篇：內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用

2009-12-30

內(nèi)容摘要：2008年6月28日，中華人民共和國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，這標志著我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。這部“規(guī)范”對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了要求，文中也多次提到了內(nèi)部審計，本文將通過對該“規(guī)范”的解讀，同時結(jié)合所在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)實踐，在探討內(nèi)部控制的涵義、外部監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的要求以及如何搭建有效的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，重點闡述內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用。由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》剛剛出臺，企業(yè)對相關(guān)要求的理解尚未統(tǒng)一，致使內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的職能可能也不盡相同，本文的目的是希望能夠為企業(yè)提供一個實用的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制自我評估 保證活動 咨詢活動

一、什么是內(nèi)部控制

一經(jīng)提到內(nèi)部控制，相信大部分人都會有一個模糊的概念，好像知道那是在說什么，但是又沒辦法用語言清晰地表達出它的確切定義，這從側(cè)面反映出內(nèi)部控制與我們的工作是息息相關(guān)的。1992年美國反舞弊性財務(wù)報告委員會(COSO)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》，在國際范圍內(nèi)第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，并形成了有關(guān)內(nèi)部控制的理論體系。目前我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也正是基于COSO的相關(guān)理論提出的，這里就引用該“規(guī)范”對內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。內(nèi)部控制的這一定義向我們揭示了兩個核心理念：

1．內(nèi)部控制是全員參與的。也就是說內(nèi)部控制不僅僅是董事會和監(jiān)事會的事情，同時還關(guān)系到公司的經(jīng)理層和一般員工，不同層級的人員/機構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部控制中承擔著各自的職責；

2．內(nèi)部控制是一個過程，確切地說應該是一個動態(tài)的過程?；蛟S有部分人會把“內(nèi)部控制”簡單理解成“制度”，其實這是兩個不同性質(zhì)的概念，一般對制度的定義是“約束人的行為的政策與程序”，它并不是一個過程的概念。為了幫助更好地理解內(nèi)部控制與制度之間的關(guān)系，我們可以做這樣的類比：“內(nèi)部控制”與“制度”的關(guān)系就好比“操作”與“操作手冊”的關(guān)系，操作是一個過程，《操作手冊》則是規(guī)范這一個過程的制度。

內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大基本要素構(gòu)成，是一個包含搭建內(nèi)部控制環(huán)境、建立風險評估機制、制定并實施各項控制措施、收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查的循環(huán)運作的過程。我們可以認為制度是內(nèi)部控制各項要素的載體，內(nèi)部控制的各項要素應該在最大程度上以制度的形式予以明確。

二、監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的要求

我們還是先來看看美國的監(jiān)管要求，之前已經(jīng)提到，1992年美國的COSO委員會發(fā)布了一個《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》，實際上這只不過是一份非官方的指導性標準，并不具備法律效力。真正把對企業(yè)的內(nèi)部控制要求上升到法律層面的是，2002年美國國會出臺的《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》，也就是我們所熟知的薩班斯法案。該法案404條款要求：上市公司在報告中包含管理層對內(nèi)部控制的評價，擔任公司年報審計的會計公司應該對其進行測試和評價，并出具評價報告。

現(xiàn)在我們再回過頭來看看我國的監(jiān)管要求，2008年6月28日“財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知”(財會[2008]7號)要求：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行；執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。實際上，該“通知”應該是美國薩班斯法案404條款和COSO《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》的結(jié)合體，總體來說，我國的監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制有以下兩點要求：

1．根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》搭建內(nèi)部控制框架，以持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行 的有效性；

2．在公司年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評估報告。

三、企業(yè)如何開展內(nèi)部控制建設(shè)工作

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)的、持續(xù)性的工作，內(nèi)部控制建設(shè)的過程同時也是制度建設(shè)的過程，內(nèi)部控制建設(shè)就是以制度建設(shè)為載體，完善內(nèi)部控制各項要素的過程。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制建設(shè)最核心的問題是如何持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性，以實現(xiàn)組織的目標。

我們首先必須明確一種認識，那就是任何一家企業(yè)都是存在內(nèi)部控制的，問題的核心是內(nèi)部控制是否有效，即企業(yè)的內(nèi)部控制在設(shè)計和執(zhí)行上是否能夠符合一般要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的各個基本要素做了詳盡的描述，企業(yè)應當從內(nèi)部控制的五大基本要素著手，完善內(nèi)部控制。為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)至少應該實施以下幾項工作：

1．對現(xiàn)有制度進行全面梳理并持續(xù)改進，確保內(nèi)部控制設(shè)計的有效性。

之所以要求企業(yè)對現(xiàn)有制度進行一次全面梳理主要是基于以下兩方面的考慮：一是，內(nèi)部控制的設(shè)置必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷完善，但是由于長期缺乏有效的內(nèi)部控制自我評估機制和監(jiān)督檢查機制，我國企業(yè)可能普遍存在現(xiàn)有內(nèi)部控制設(shè)置與管理要求不相符的現(xiàn)象；二是，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》引入了嶄新的國際先進的內(nèi)部控制理念，企業(yè)有必要根據(jù)新的理念對原有的內(nèi)部控制設(shè)置進行重新梳理。但是一次的全面梳理并不意味著內(nèi)控建設(shè)工作的終結(jié)，企業(yè)還應當結(jié)合下面將要談到的內(nèi)部控制自我評估機制和監(jiān)督檢查機制，不斷地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行上的缺陷，并持續(xù)完善。

為了保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展，企業(yè)應當首先構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)的組織體系，明確相關(guān)人員/機構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)中的職責，特別是應當成立專門的機構(gòu)或者指定恰當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

2．建立上至董事會下至一般員工的內(nèi)部控制自我評估機制。

“財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知”要求：執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺后不久，2008年底上海證券交易所在上市公司年報工作通知中要求：在本所上市的“公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司，應在2008年年報披露的同時披露董事會對內(nèi)部控制的自我評估報告。由此可見，監(jiān)管機構(gòu)是要求企業(yè)的董事會定期對本公司的內(nèi)部控制進行自我評估并公開披露，其初衷是為了強調(diào)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的社會責任。但是對企業(yè)來說，除了滿足這一外部要求外，還應當考慮在公司范圍內(nèi)全面推行這種自我評估機制，由同樣對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責任的經(jīng)理層和一般員工定期對相關(guān)內(nèi)部控制進行自我評估，一方面為董事會的自我評估提供事實依據(jù)，另一方面定期的自我評估將有利于持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性。

企業(yè)應當根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風格、員工素質(zhì)等靈活選用適當?shù)姆椒ā？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。這里重點介紹專題討論會，即召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進行討論及評估的一種方法。專題討論會一般采用以下主要形式：

(一)以目標為基礎(chǔ)的形式，是指圍繞實現(xiàn)目標的最佳方式展開討論，并評價現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促進組織目標的實現(xiàn)；

(二)以風險為基礎(chǔ)的形式，是強調(diào)對影響目標實現(xiàn)的各種風險進行識別，并確定現(xiàn)有風險管理過程是否適當、有效；

(三)以控制為基礎(chǔ)的形式，是對現(xiàn)有內(nèi)部控制的運行情況進行討論，評估其有效性；

(四)以過程為基礎(chǔ)的形式，是對組織業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)進行討論和分析，以提出改善或簡化流程的建議。

3．建立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制。

為了持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性，企業(yè)還應當指定專門的部門負責對內(nèi)部控制建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，并規(guī)范監(jiān)督檢查的程序、方法和要求。內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查應當做到日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，一方面應當定期開展對內(nèi)部控制的常規(guī)檢查工作，如定期對業(yè)務(wù)部門開展的內(nèi)部控制自我評估活動進行監(jiān)督檢查等；另一方面應當不定期地對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查，如對公司某一關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)安排專項檢查等。

以上是為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)至少應該實施的三項具體工作。此外，建立與實施內(nèi)部控制企業(yè)還必須重點把握適應性和成本效益原則。也就是說內(nèi)部控制建設(shè)應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等相適應，權(quán)衡實施成本與預期效益，以恰當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。內(nèi)部控制的成本通常包括：培訓費、咨詢費、審計費、人工成本(包括因執(zhí)行具體控制活動而新增的人工成本、實施內(nèi)部控制自我評估引發(fā)的人工成本、開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查引發(fā)的人工成本以及組織/協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)引發(fā)的人工成本等)、信息系統(tǒng)支出、其他成本(如新增檢測設(shè)備、監(jiān)控設(shè)備、考評設(shè)備等)。

四、內(nèi)部審計職責

以上主要討論了內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的外部監(jiān)管要求以及企業(yè)如何搭建內(nèi)部控制框架，接下來將重點探討內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用。內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評估和改善，以幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。這是國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，在內(nèi)部審計的這一定義中提到了內(nèi)部控制，由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部控制中內(nèi)部審計扮演著重要的角色，文章開頭在解釋內(nèi)部控制定義時，就提到過內(nèi)部控制是全員參與的，而內(nèi)部審計作為企業(yè)中的一員理應在內(nèi)部控制中履行相應的職責。

為方便討論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用，我們有必要先來看看內(nèi)部審計為履行職責通常要開展哪些活動。國際內(nèi)部審計準則將內(nèi)部審計活動被分成了兩大類，一類是保證活動，一類是咨詢活動。所謂保證活動，是指在客觀地審查證據(jù)的基礎(chǔ)上，對公司的某一程序、制度以及其他事項發(fā)表獨立意見的行為，一般包括遵循性審計、經(jīng)濟性審計以及效果性審計等等。咨詢活動是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，一般包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓等。所以內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用應該是通過咨詢活動和保證活動為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性提供幫助。

五、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的職能

上面已經(jīng)講到，為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)至少應該實施三項具體工作，一是對現(xiàn)有制度進行全面梳理并持續(xù)改進，二是建立內(nèi)部控制自我評估機制，三是建立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制。所以研究內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用，也就是探討內(nèi)部審計應當在制度的全面梳理和持續(xù)完善過程中做什么？在內(nèi)部控制自我評估機制中扮演什么角色？在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制中的職責是什么？

1．制度梳理和持續(xù)完善過程中的內(nèi)部審計職能

“由誰來總體負責制度梳理和持續(xù)完善？內(nèi)部審計是否可以勝任？是否會損害獨立性和客觀性？”這些應該是目前大部分內(nèi)部審計人員比較關(guān)心的幾個問題。由于理解尚未統(tǒng)一，所以目前各上市公司的處理也不盡相同，有的成立了專門的內(nèi)部控制部門具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作，有的是由審計室負責，有的是由一個臨時機構(gòu)負責(如內(nèi)控工作小組等)，還有的是由總經(jīng)理辦公室或類似的機構(gòu)負責。個人認為在制度梳理和持續(xù)完善過程中，內(nèi)部審計可以適當提供咨詢服務(wù)，原則上不能損害獨立性和客觀性。具體活動包括：

(一)參與制度梳理項目小組，負責提供建議并監(jiān)督項目的進度和方向。一般認為，如果內(nèi)部審計師的角色被嚴格限制在監(jiān)督項目進程、及時協(xié)調(diào)溝通項目的階段性結(jié)果、及時監(jiān)控當前工作和預定時間表的一致性，那么客觀性將不大可能受到妨害；然而，如果內(nèi)部審計師參與決定工作成果是否可以接受、項目的階段性完成是否可以通過、項目組內(nèi)的資源如何分配、或者其他類似的管理活動，則內(nèi)部審計的客觀性將會受到妨害。

(二)提供風險和控制知識的培訓。之所以考慮由內(nèi)部審計來提供培訓，主要是由于專業(yè)的相關(guān)性，內(nèi)部審計相對于其他業(yè)務(wù)部門會更易于消化、吸收內(nèi)部控制理論。

2．內(nèi)部控制自我評估機制中的內(nèi)部審計職能

內(nèi)部控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行評價的過程。一樣的問題，“由誰來負責組織、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制自我評估工作？內(nèi)部審計是否可以勝任？是否會損害獨立性和客觀性？”在內(nèi)部控制自我評估機制中，內(nèi)部審計可以充當發(fā)起者和組織者的角色，適當開展相關(guān)咨詢活動，這將對內(nèi)部控制自我評估有相當?shù)拇龠M。但是在這一過程中，內(nèi)部審計師只應當是提供信息、培訓或促進一項控制自我評估，否則客觀性將會受到妨害。

3．內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制中的內(nèi)部審計職能

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制中將扮演重要的角色，應當負責對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，開展相關(guān)的保證活動。在新的內(nèi)部控制指導框架下，內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作應當滿足以下兩方面要求：一是，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是，定期向董事會提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報告，為董事會的內(nèi)部控制自我評估提供依據(jù)。

六、企業(yè)實踐

本人所就職的企業(yè)是上海證券交易所“公司治理板塊”的樣本公司，2007年公司啟動了新一輪的內(nèi)部控制建設(shè)工作，在對現(xiàn)有制度進行全面梳理的同時，建立了系統(tǒng)的內(nèi)部控制自我評估和監(jiān)督檢查機制，在這一過程中公司的內(nèi)部審計在項目推進和內(nèi)部控制監(jiān)督檢查等方面扮演了重要的角色，具體工作如下：

1．參加內(nèi)控工作小組，負責提供建議并監(jiān)督項目的進度和方向，同時提供風險和控制知識的培訓。

2．組織各業(yè)務(wù)部門開展內(nèi)部控制自我評估，并向管理層提供有關(guān)評估方法等方面的建議和培訓。

3．開展內(nèi)部控制日常監(jiān)督工作，具體包括以下三項工作：一是，每半年對業(yè)務(wù)部門開展的內(nèi)部控制自我評估工作進行監(jiān)督檢查；二是，每半年對收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、為他人提供擔保、募集資金使用、委托理財?shù)戎卮笫马椷M行監(jiān)督檢查；三是，每年對各有關(guān)機構(gòu)、部門能否按照規(guī)定開展風險管理工作進行了監(jiān)督評價。

4．開展內(nèi)部控制專項檢查工作，主要是不定期對公司母體及所屬企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)安排專項檢查。

5．每半年向董事會審計委員會提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報告，專題匯報內(nèi)部控制日常監(jiān)督及專項監(jiān)督工作情況，包括監(jiān)督檢查的范圍、發(fā)現(xiàn)的問題以及問題的后續(xù)整改情況等。

七、結(jié)論

總體而言，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用應該是通過咨詢活動和保證活動為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性提供幫助。主要應體現(xiàn)其監(jiān)督檢查職能，即對內(nèi)部控制進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，為公司董事會的內(nèi)部控制自我評估提供事實依據(jù)。此外，在不影響獨立性、客觀性的前提下，可以根據(jù)實際情況適當開展一些與內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢活動，如顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓等。

第四篇：內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了適應市場經(jīng)濟宏觀發(fā)展的要求，也是滿足企業(yè)管理模式和經(jīng)營方針的需要，為了促進企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序的進行。內(nèi)部審計從各方面幫助并支持內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存、相互促進。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 企業(yè)內(nèi)部 控制 作用

在進行審計的過程中，審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移，而要保證審計的質(zhì)量、防范審計風險就需要通過采取一定的措施，不斷加強內(nèi)部審計的監(jiān)督控制，提升審計人員的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，完善審計風險防范制度，從而最大限度的降低風險發(fā)生的概率，保證審計工作的順利進行。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制概述

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時也是一項客觀、獨立的確認及咨詢活動，是指通過應用系統(tǒng)采用規(guī)范方式進行評價和完善風險管理、控制和治理的效果，內(nèi)部控制主要目的在于促進有效經(jīng)營，內(nèi)部控制建設(shè)的最基本目標則是解決隱患和填充漏洞。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，都是為提高企業(yè)的經(jīng)營效果，提供可靠依據(jù)，為法律法規(guī)的遵循提供合理保證，為確保相關(guān)政策的實施得到全面準確的執(zhí)行。內(nèi)部控制是管理機制的一種，通過控制、制約降低管理風險，內(nèi)部審計則需具體到人或機構(gòu)，以履行監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的職能。所以內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。要想在經(jīng)濟市場占據(jù)地位，企業(yè)就必須具備各自的優(yōu)勢。每個成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣則可以成為評價企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，對于管理者而言，在內(nèi)部控制中將內(nèi)部審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是十分必要的。

二、加強內(nèi)部審計的作用

（一）有利于日常經(jīng)營活動管理工作的加強

許多企業(yè)雖然陸續(xù)出臺許多內(nèi)控控制，但在實際內(nèi)部管理工作中卻缺乏相關(guān)監(jiān)督。因監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理便會出現(xiàn)各種問題。會計信息失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無法得到應有的控制，觸犯法律事件屢見不鮮。所以，企業(yè)設(shè)立獨立的審計部門，配備專業(yè)的審計人員是企業(yè)進行內(nèi)部控制的必要前提。

（二）有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展

管理層是企業(yè)是否能夠長久持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，他們所做的每個決策都影響著企業(yè)的生存發(fā)展和經(jīng)濟效益。而內(nèi)部審計則是通過對企業(yè)內(nèi)部運行過程進行監(jiān)督，為管理層提供準確信息以便做出正確的決策，避免經(jīng)營管理中出現(xiàn)各種風險所造成的損失，要讓管理層在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，重視內(nèi)部審計部門給出的綜合分析和評估結(jié)果，認真預測和討論未來會遇到的風險問題，積極采取并實施有效措施，化解危機，減少經(jīng)濟損失，使企業(yè)健康、穩(wěn)定、持久的發(fā)展。

（三）有利于科學評價和評估企業(yè)內(nèi)部控制

管理者必須采用科學的方法對企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制實施的正確性則需要內(nèi)部審計來進行評估。實質(zhì)性測試和控制性測試都是對企業(yè)內(nèi)部控制有效的科學手段。審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、函證、詢問、計算、分析等各種有效的審計方法收集相關(guān)資料，并對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題及時做出應有的對策。審計人員按照企業(yè)制度和法律流程的規(guī)章對企業(yè)資產(chǎn)進行控制與管理，仔細調(diào)查分析其中的所有細節(jié)，尤其是對資產(chǎn)的錯誤增減更要謹慎對待，針對問題出具正確的審計報告，向管理層提供書面證明，也能在一定程度上防止腐敗的滋生。只有這樣企業(yè)的所有資源才能夠合理分配，并達到企業(yè)效益最大化。

三、審計風險的防范措施

（一）提高審計人員業(yè)務(wù)水平，加強審計人員的風險防范意識

端正審計工作人員的職能意識。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作人員要提高審計控制工作質(zhì)量，就要建立起對工作負責的態(tài)度，并提高經(jīng)濟活動變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計工作，并對于內(nèi)部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對審計監(jiān)督檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題。

（二）加強計算機審計手段的運用

隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，尤其是電算化會計的發(fā)展給審計帶來了極大的挑戰(zhàn)，原來手工和半手工的審計技術(shù)已經(jīng)不能適應大數(shù)據(jù)時代的需要，手工和半手工審計技術(shù)對海量數(shù)據(jù)處理的低效率也讓審計風險發(fā)生的概率增大。通過加強計算機審計手段的運用，一方面，運用計算機強大的數(shù)據(jù)處理能力結(jié)合專業(yè)審計軟件的功能，實現(xiàn)對各種賬務(wù)數(shù)據(jù)的分析、核對、復算和檢查，能高效地發(fā)現(xiàn)審計線索，收集審計證據(jù)，這就能有效避免了手工查帳可能產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析不全面的風險；另一方面，通過對被審計單位信息系統(tǒng)本身進行審計，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位是否通過修改信息系統(tǒng)程序作弊的情形，這一點也是手工審計無法做到的，這也能有效避免被審計單位信息系統(tǒng)重大系統(tǒng)性錯弊沒有被審計人員發(fā)現(xiàn)的風險。

（三）保持職業(yè)謹慎態(tài)度，避免重大疏忽發(fā)生

審計人員在審計過程中一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。審計人員不僅要在審計過程中深入了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況，進而合理規(guī)劃審計重點，而不可僅僅局限于被審計單位所提供的會計資料。

（四）建立健全審計質(zhì)量的控制制度，加強審計風險控制

相關(guān)的審計機構(gòu)是可以學習企事業(yè)單位設(shè)置的風險防范系統(tǒng)，審計機構(gòu)可以借鑒學習企事業(yè)單位設(shè)置的風險防范系統(tǒng)，為機構(gòu)提取風險防范基金，專門用于因突發(fā)審計風險造成的經(jīng)濟損失，同時也可向保險公司購買需要的責任保險，進行有效風險防范，加強審計風險控制。建立健全審計質(zhì)量的控制制度。通過控制審計質(zhì)量可以有效的實現(xiàn)對審計風險的防范，所以需要制定健全的審計質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標準來對審計工作進行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規(guī)范化和標準化，同時也審計責任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意性行為的發(fā)生。

參考文獻：

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第五篇：企業(yè)文化在企業(yè)管理中作用

企業(yè)文化在企業(yè)管理中的作用

公司管理專業(yè)韓文晶

摘 要： 企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必要管理措施，企業(yè)文化建設(shè)是當前許多企業(yè)的經(jīng)營管理目標。本文將從企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的作用，以及企業(yè)文化對企業(yè)管理工作的順利進行和彌補作用進行的分析中，得出了企業(yè)文化在企業(yè)管理的重要性。關(guān) 鍵 詞： 企業(yè)文化企業(yè)管理

企業(yè)文化能夠形成最佳的經(jīng)營管理機制，以人的管理為主體，以企業(yè)精神的共識為核心，以群體行為為基礎(chǔ)的企業(yè)管理學說。所以，一個企業(yè)要做好企業(yè)管理工作，就必須建設(shè)企業(yè)文化，以優(yōu)秀的企業(yè)文化來指導企業(yè)管理，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其經(jīng)濟效益最大化?？梢?，企業(yè)文化在企業(yè)管理中有著非常的重要地位，下面將針對其重要性做具體分析。

1.企業(yè)文化有利于企業(yè)的發(fā)展

在過去計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)是政府的附庸，企業(yè)管理所依據(jù)的主要是政府的命令或政府直接的行為。然而隨著市場經(jīng)濟時代的來臨，以及市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，政府逐漸推出了企業(yè)管理，同時形成了一種新的管理理論，那就是企業(yè)文化。目前，傳統(tǒng)的管理理論已經(jīng)不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，逐步興起的企業(yè)文化已經(jīng)成為企業(yè)管理的核心和靈魂所在。企業(yè)文化在企業(yè)的發(fā)展過程中起著巨大的作用，筆者將其歸納為以下幾方面：

1.1有利于良好企業(yè)形象的塑造

隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟逐步實現(xiàn)全球化，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。當前，企業(yè)的競爭不僅僅是人力資源的競爭，產(chǎn)品質(zhì)量的競爭，還包括企業(yè)形象，企業(yè)信譽的競爭。企業(yè)形象體現(xiàn)著企業(yè)的管理理念和企業(yè)員工的精神面貌，一個具有較強競爭力的企業(yè)應該具備的外在形象包括公司的外部容貌、內(nèi)部環(huán)境及設(shè)施等等。

企業(yè)形象因各企業(yè)的管理理念和實際情況的不同而存在一定的差異，但其根本原因還是企業(yè)文化建設(shè)的區(qū)別。建設(shè)企業(yè)文化不僅有利于企業(yè)塑造良好的形象，在一定程度上增強企業(yè)的市場競爭能力，還可以激發(fā)員工的自豪感，從而使員工產(chǎn)生一種歸屬感，更加努力工作，極大地促進企業(yè)發(fā)展。

1.2有利于人力資源隊伍的建設(shè)

一個企業(yè)的基本信念是由企業(yè)文化所決定的，企業(yè)文化能夠引導企業(yè)樹立正確的價值觀念，使員工自覺遵守道德規(guī)范，形成良好的精神面貌。因而企業(yè)文化作為企業(yè)管理的指導思想，是提升人力資源凝聚力和綜合素質(zhì)的決定性因素。

對于一個企業(yè)來說，其經(jīng)營管理的最終目標是利潤最大化，市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)

都是以經(jīng)濟效益最大化為經(jīng)營原則和目標的。而企業(yè)的效益好壞，企業(yè)的利潤高低，實際上取決于企業(yè)的員工的工作能力與工作效率，取決于他們能夠創(chuàng)造的剩余價值。建設(shè)企業(yè)文化可以為員工建立一座共同的精神樂園，在這種企業(yè)精神的領(lǐng)導下，員工會同企業(yè)達成一致的發(fā)展目標，使員工與企業(yè)之間的聯(lián)系更加緊密，員工形成一榮俱榮。一損俱損的思想觀念。這樣在一種企業(yè)文化、企業(yè)精神的指導下，就會形成一支良好的人力資源隊伍，他們具有較強的團隊合作精神，愛崗敬業(yè)，他們同時具有較強的使命感和責任感，主動積極地提高自身的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)，自主創(chuàng)新，共同為企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展而奮斗。

1.3有利于形成人本文化

現(xiàn)代社會倡導“以人為本”，作為現(xiàn)代企業(yè)，其企業(yè)管理，在企業(yè)文化的指導下提倡人性化管理。企業(yè)通過提高對員工個人方面的重視程度，可以進一步促進員工積極主動地工作，提升其自主創(chuàng)新能力。

企業(yè)文化的人性化管理理念，促使了人本文化的形成與發(fā)展，使員工產(chǎn)生一種公司就是家的感情。企業(yè)領(lǐng)導關(guān)心每個員工，關(guān)心他們生活中的方方面面，從而使企業(yè)和員工之間建立一種穩(wěn)定濃厚的感情，員工會以更加努力的工作行為和實際的績效產(chǎn)出來回報企業(yè)。員工之間也互幫互助，和睦相處，不僅強化了團隊精神和企業(yè)凝聚力，同時也創(chuàng)設(shè)了和諧的工作環(huán)境，使工作熱情和工作效率都得到相應的提高。

以我國的“海爾”集團為例，其在學習日本和西方企業(yè)文化精髓的同時，根據(jù)本國國情和本企業(yè)的特點打造了中國企業(yè)文化的精典“海爾品牌”、“海爾文化”，海爾文化促進了海爾企業(yè)管理實現(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化、人性化，通過企業(yè)形象的塑造與人本管理，提升了海爾的競爭實力，使海爾名揚海內(nèi)外，走出了國門，邁向了世界市場。

1.4有利于企業(yè)的創(chuàng)新

現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展離不開創(chuàng)新，需要創(chuàng)新來為企業(yè)注入生機和新鮮的活力。當前科學技術(shù)日新月異，市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)競爭日益激烈，在這種不斷更新不斷變化的條件下，企業(yè)唯有適應各種發(fā)展變化，在管理機制、管理理念等方面不斷地創(chuàng)新，才能得以健康的生存和更好地發(fā)展，在企業(yè)競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢地位。

而企業(yè)的創(chuàng)新需要企業(yè)員工來完成，員工必須充分發(fā)揮其主體作用。但是硬性的規(guī)章制度與獎懲規(guī)則，只能引起員工的不滿情緒，無法從根本上使員工自愿地進行創(chuàng)新工作，因此，需要企業(yè)文化的思想指導。企業(yè)文化對于企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)勢作用，是任何其他條文明確的制度不能夠取代的。員工的創(chuàng)新意識與創(chuàng)新能力是企業(yè)創(chuàng)新的基礎(chǔ)，而創(chuàng)新意識的形成離不開企業(yè)文化的引導。企業(yè)文化可以激發(fā)員工的創(chuàng)新熱情和競爭意識，使其主動學習先進知識文化、緊跟科技前沿，從而進行自主創(chuàng)新，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)文化有利于企業(yè)管理的進行

通過以上分析，可知企業(yè)文化的人本管理思想，強調(diào)了人的主體作用，突出了人在管理中的主體地位，觸及了企業(yè)管理的“精神與靈魂”，即企業(yè)的價值觀、信念與宗旨、社會責任、團隊精神與群體意識。圍繞企業(yè)改革和發(fā)展兩大任務(wù)，企業(yè)文化的任務(wù)就是要引導員工逐步轉(zhuǎn)變觀念，樹立市場、競爭、效益觀念，實現(xiàn)企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)管理的雙贏。

2.1目標相同

企業(yè)管理為的是企業(yè)長期的生存與持久的發(fā)展，為的是提升企業(yè)的社會效益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。而企業(yè)文化建設(shè)的目標與此相同，企業(yè)文化的建設(shè)也是為企業(yè)更好地生產(chǎn)經(jīng)營而服務(wù)的，企業(yè)文化只是通過另一種手段方法，來達到企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。

2.2企業(yè)文化保證企業(yè)管理的順利進行

企業(yè)文化在與企業(yè)管理相同目標的作用下，指導企業(yè)員工樹立正確的思想，使其形成較強的責任感，從而激發(fā)員工的工作熱情和使命感，使員工積極主動地參與到工作當中，很大程度地克服了在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中員工可能存在的不滿情緒與思想方面的阻力，保證了企業(yè)管理的順利進行。

2.3企業(yè)文化引導企業(yè)管理的方向

企業(yè)文化具有一定的導向作用。思路決定出路，企業(yè)要發(fā)展，觀念是先導。企業(yè)要堅持產(chǎn)權(quán)清晰、責任明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度方向，就要充分運用企業(yè)文化的導向作用，遵循市場經(jīng)濟規(guī)律，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標，服務(wù)企業(yè)對國家、社會和員工的責任。

例如，日本在戰(zhàn)后的短短20年，從一個管理落后的國家，一躍而成為經(jīng)濟強國，它的企業(yè)管理現(xiàn)代化歷程比西方短，成效大，其主要原因是既重視本國民族文化傳統(tǒng)，又重視引進吸收與消化西方現(xiàn)代化管理的技術(shù)與方法，并將現(xiàn)代化管理和傳統(tǒng)文化結(jié)合起來，形成一套獨具特色的企業(yè)管理模式，突出展示了以人為企業(yè)核心的理念，重視由企業(yè)最高目標、經(jīng)營哲學、價值觀與道德觀凝結(jié)成的企業(yè)精神建設(shè)，倡導共存、共榮、共識的群體意識。正是這些企業(yè)文化促進了管理不斷創(chuàng)新，造就了如本田、松下、索尼公司這些長盛不衰、世界著名的大企業(yè)。

3.企業(yè)文化對企業(yè)管理有彌補性作用

在當今市場經(jīng)濟社會中，經(jīng)濟效益決定著企業(yè)的命運，企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益是通過企業(yè)管理而實現(xiàn)的，在企業(yè)經(jīng)濟效益的驅(qū)動下，企業(yè)必然要提高勞動生產(chǎn)率，改善經(jīng)營管理，而文化作為影響人類及整個社會進步的巨大力量，必然對企業(yè)管理產(chǎn)生不容忽視的影響。美國著名企業(yè)家戴爾·卡耐基認為，在一定的社會生產(chǎn)條件下，人們依照某些原則、程序和方法，對管理對象的諸要素及其運動過程加以計劃、執(zhí)行和控制.達到預期的目的，這就是管理。企業(yè)管理是用計劃、組織、指揮、控制、激勵等方式，按照一定的生產(chǎn)經(jīng)營目的而開展的實踐活動。由此可見，企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)管理具有相互包容關(guān)聯(lián)、互促互贏、相互補充完善的辯證關(guān)系。

目前，企業(yè)及員工的世界觀和價值觀等，都隨著計劃經(jīng)濟時代向市場經(jīng)濟時代的轉(zhuǎn)變而有所變化，企業(yè)管理功能受市場和人們思想意識以及企業(yè)實際的影響，不可能發(fā)揮出人們想象中的、理論上的全部功能，企業(yè)文化則可以彌補企業(yè)管理功能中的不足并給予補充、完善。企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標與長期的發(fā)展，必須及時了解企業(yè)管理中存在的問題，并給與這些矛盾及時的解決。在某些特定的情況下，公司制度，硬性命令與規(guī)定會失效或者效果不顯著，這就需要企業(yè)文化的補充。通過企業(yè)文化的協(xié)調(diào)作用來補充企業(yè)管理所不能達到的管理目的，可以維護企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導和員工之間的和諧和團結(jié)。

企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主體，企業(yè)管理的主要管理對象即為員工，因為員工是提高企業(yè)競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標的根本。所以，企業(yè)必須做好管理工作，而這又需要企業(yè)文化的幫助。企業(yè)文化建設(shè)可以促進員工與領(lǐng)導的相互溝通，可以激勵員工努力工作，只有員工充分發(fā)揮其主體作用，具有強烈的工作熱情，才能更好地發(fā)揮其自主性與創(chuàng)造性，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)文化在企業(yè)管理中十分重要。企業(yè)管理是企業(yè)經(jīng)濟利益和社會效益最大化得以實現(xiàn)的必要途徑與方法，而企業(yè)文化是企業(yè)管理的指導思想與理論基礎(chǔ)，是企業(yè)管理順利進行的保障，是企業(yè)管理中缺陷的補充。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間的競爭離不開企業(yè)文化的競爭。雖然企業(yè)文化不像企業(yè)管理那樣，可以較為直接地看到經(jīng)濟效果，產(chǎn)生不了直接的經(jīng)濟效益，但它決定了企業(yè)管理的方向，同時也決定著企業(yè)能否長期地生存并持續(xù)的發(fā)展。

企業(yè)管理離不開企業(yè)文化的指導與補充，企業(yè)只有建設(shè)企業(yè)文化，并以之為管理理論和指導思想，才能夠使企業(yè)管理充分有效地發(fā)揮其管理作用，使員工團結(jié)自主地勤奮工作，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標為己任，才能使企業(yè)在現(xiàn)代激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。

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