第一篇：內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

摘要：從2001年世界上最大的綜合性天然氣和電力公司之一的安然公司財(cái)務(wù)造假，虛增利潤，到六個(gè)月以后的世通公司再度爆發(fā)丑聞，篡改數(shù)據(jù)，編造財(cái)務(wù)報(bào)表，在此期間，引發(fā)一系列多米諾骨牌效應(yīng)，使美國338家上市公司，總計(jì)約4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護(hù)，由此造成的惡劣影響，令人發(fā)指。人們不禁追問這些丑聞產(chǎn)生的原因，不難發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生這些財(cái)務(wù)丑聞的根源在于企業(yè)的商業(yè)道德淪喪，但是疑問隨之而出，在當(dāng)時(shí)，美國的監(jiān)管體制和相關(guān)的法律法規(guī)都十分的完善，而且還有“五大”在內(nèi)的諸多國際會計(jì)事務(wù)所為其保駕護(hù)航，外部監(jiān)管體系可謂十分完善。那么到底是什么原因，導(dǎo)致了這么多起財(cái)務(wù)造假事件。人們把目光轉(zhuǎn)向了內(nèi)部監(jiān)督上來。內(nèi)部審計(jì)在保障企業(yè)財(cái)務(wù)等方面的健康發(fā)展起著重要作用，對企業(yè)內(nèi)部形成了強(qiáng)有力的監(jiān)督，文章主要淺談內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)管理，內(nèi)部控制方面的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障

(一)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識

風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)或項(xiàng)目如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程，也就是說，確定減少的成本收益權(quán)衡方案以及決定采用的行動(dòng)計(jì)劃的過程稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理不但包含了對風(fēng)險(xiǎn)的量度、也包含了評估和應(yīng)變策略。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理必須準(zhǔn)確地認(rèn)知識別風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會遇到各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)等等，如何準(zhǔn)確及時(shí)地識別這些風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理要著眼于衡量

風(fēng)險(xiǎn)的衡量，也被稱為風(fēng)險(xiǎn)估測，是指在識別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量地分析和描述，并通過風(fēng)險(xiǎn)衡量，計(jì)算出比較準(zhǔn)確的損失概率，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理者在一定程度上消除損失的不確定性。而對于損失幅度的預(yù)測，可以使風(fēng)險(xiǎn)管理者了解風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失后果，從而集中力量去處理損失后果嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。比如，對企業(yè)影響較小的風(fēng)險(xiǎn)不必過多投入，可以采用自留的方法來處理;而對企業(yè)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)則要引起足夠重視，采取必要的手段，控制風(fēng)險(xiǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理要學(xué)會規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，指的是通過變更計(jì)劃來消除風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，從而保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全地消除風(fēng)險(xiǎn)，我們所要規(guī)避的是指風(fēng)險(xiǎn)可能給我們帶來的損失。這要求一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率，主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度，這主要包括事先控制與事后補(bǔ)救兩個(gè)方面，這是風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的內(nèi)容。

(二)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用

內(nèi)部審計(jì)主要在三個(gè)方面對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起重要作用。

1、內(nèi)部審計(jì)從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)中，各個(gè)部門都有可能是風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，也就是說，風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在任何部門，而風(fēng)險(xiǎn)又具有傳遞性，一個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)處理不好，就有可能對整個(gè)企業(yè)造成重大影響。而內(nèi)部審計(jì)可以從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門外，不從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，正是這一特性，使得它可以客觀獨(dú)立全局地衡量風(fēng)險(xiǎn)，對業(yè)務(wù)管理部門提出有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的建議。

2、內(nèi)部審計(jì)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，它可以充分協(xié)調(diào)股東，管理者和各個(gè)部門的決策，使得風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)組織中最小化，不會因?yàn)橐粋€(gè)部門的決策影響整個(gè)企業(yè)的利益。通過協(xié)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)策略，指導(dǎo)著企業(yè)的健康發(fā)展。

3、內(nèi)部審計(jì)的建議更公正

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門，它獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，直接對董事會負(fù)責(zé)，不會因?yàn)楣芾碚叩膲毫Χ?。因此，由?nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理決策直接對整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)，不會因單獨(dú)一個(gè)部門而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)決策的不科學(xué)性。正是由于這樣，內(nèi)部審計(jì)的建議更加公正可靠。

二、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要途徑

(一)淺析對企業(yè)管理的認(rèn)識

企業(yè)管理(Corporate Management)是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營權(quán)層次”上的一門科學(xué)，講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營權(quán)人授權(quán)，經(jīng)營權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取一切經(jīng)營手段的行為。企業(yè)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，即股東利益最大化，防止了經(jīng)營者對所有者利益的背離。企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心。我國《公司法》規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會，董事會，監(jiān)事會三個(gè)機(jī)構(gòu)組成，即由這三個(gè)部門和管理層進(jìn)行企業(yè)管理。

(二)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理的重要作用

1、對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)利對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)審的工作目標(biāo)主要包括：對照國家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)的工作規(guī)范，揭露企業(yè)違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序;通過檢查與監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，制止違規(guī)行為，從而保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門需要對企監(jiān)管實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)督，這不僅是由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定的，也是由于內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定的。

2、增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)制度的建立并不難，真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)通過事前和事中審計(jì)，糾正違規(guī)不良現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，提出合理的建議，從而使制度完善，由此大大加強(qiáng)了企業(yè)的執(zhí)行力度。不僅如此，通過對決策的實(shí)施情況以及效果評估，事后審計(jì)總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)，大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執(zhí)行性。

3、內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)作用

內(nèi)審的評價(jià)作用主要體現(xiàn)在對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正全面的對被審計(jì)的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià)，既不脫離實(shí)際，也不孤立地看待問題，對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要作用

(一)內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)和社會的不斷進(jìn)步，人們對內(nèi)部控制的了解不斷深化。在1972 年，美國準(zhǔn)則委員會所提出的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對內(nèi)部控制做了如下定義：“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下，組織為了提高經(jīng)營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法?！边@也是對內(nèi)部控制最準(zhǔn)確的定義。

(二)內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要意義

1、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

內(nèi)審是組織自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動(dòng)，它本身就是一種控制活動(dòng)，它遵照內(nèi)部控制的要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性，以此促成控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用，可以說，沒有內(nèi)審的評價(jià)與監(jiān)督，企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度。由上可見，內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部審計(jì)，就談不上建立內(nèi)部控制體系。

2、內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的控制

正是由于內(nèi)審的獨(dú)立性，使它獨(dú)立于會計(jì)控制之外，代表著管理層對整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評價(jià)，具有其他部門無法代替的重要作用。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到管理經(jīng)營的各層面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)了內(nèi)部控制的健全，維護(hù)了內(nèi)部控制的建設(shè)。

四、內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制的整合作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要對風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。根據(jù)需要，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心實(shí)現(xiàn)整合。它以公司治理為內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，以內(nèi)部控制為手段，不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的整合，要求不斷建立健全審計(jì)制度，完善審計(jì)體系，建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代公司管理的重要手段，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與完善，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這一工具，促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計(jì)的重要性以及目前存在的問題進(jìn)行了分析，并對搞好內(nèi)部審計(jì)提出了建議，旨在進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，正確把握內(nèi)部審計(jì)的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，筆者就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用從以下幾個(gè)方面作一探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法地反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

2.防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

4.促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

（3）促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）審計(jì)職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計(jì)為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中出臺了不少審計(jì)制度，以及開展了許多的審計(jì)項(xiàng)目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計(jì)工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多為會計(jì)專業(yè)，只掌握會計(jì)及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計(jì)理論研究處于低點(diǎn)，充電意識淡薄，導(dǎo)致審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認(rèn)識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計(jì)工作不理解，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對審計(jì)有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計(jì)意見、審計(jì)決定未能得到有效落實(shí)

審計(jì)意見、審計(jì)決定是審計(jì)部門反映審計(jì)情況，糾正財(cái)經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計(jì)部門作出的審計(jì)意見、審計(jì)決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計(jì)為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

（一）改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計(jì)人員或在各專業(yè)聘任兼職審計(jì)人員，以充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計(jì)，根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進(jìn)行一定的考核、獎(jiǎng)懲。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。實(shí)踐證明，即便有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，較多數(shù)量的審計(jì)人員，如果審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作能力不強(qiáng)，照樣完成不了高質(zhì)量的審計(jì)工作。因此，要進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個(gè)方面：一是審計(jì)人員的政治思想教育和審計(jì)質(zhì)量意識教育。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的思想覺悟，增強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量重要性的認(rèn)識，促使審計(jì)人員在審計(jì)工作中自覺完善各種審計(jì)行為、審計(jì)工作程序、審計(jì)證據(jù)等。通過組織專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會代訓(xùn)、審計(jì)專題講座等多種形式，補(bǔ)充和更新審計(jì)人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）考試等。

（四）抓好審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行

建立審計(jì)決定、審計(jì)意見執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對作出的審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計(jì)單位執(zhí)行。建議將對審計(jì)決定和審計(jì)意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個(gè)內(nèi)容。

（五）推行審計(jì)信息化建設(shè)

計(jì)算機(jī)成為審計(jì)必不可少的常用技術(shù)。建議引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率。

（六）加大審計(jì)工作的宣傳力度

通過加大審計(jì)工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計(jì)工作的性質(zhì)和重要性。明確加強(qiáng)審計(jì)的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計(jì)不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量，以達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上充分認(rèn)識到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實(shí)的精神，有效地開展工作，并取得實(shí)踐成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，才能提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)才會大有作為。●

【參考文獻(xiàn)】

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［3］中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005，（9）．

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第三篇：淺論內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

淺論內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估：一是評價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評價(jià)。定性評價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)，對重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過程

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動(dòng)態(tài)管理評價(jià)模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開展動(dòng)態(tài)評估的評價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級經(jīng)營決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理技能

國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！笨梢姡瑑?nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，為管理層和審計(jì)委員會提供幫助。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備扎實(shí)的專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識和技能，精通風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。

第四篇：在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用分析專題

內(nèi)容摘要：摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估：一是評價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響x風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評價(jià)。定性評價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)，對重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位與作用

安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

摘要： 現(xiàn)代企業(yè)制度中最顯著的特征就是建立正規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，從本質(zhì)上解決經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到怎樣才能加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高效益，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不可或缺的組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與評價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)逐漸成為企業(yè)管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位，接著就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用談了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 作用

措施

作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，必須大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作。

一、內(nèi)部審計(jì)的概述

內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員依照國家法律法規(guī)和本單位有規(guī)定對本單位及其下屬單位所實(shí)施的審計(jì)。任何達(dá)到一定規(guī)模的單位都可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以設(shè)為單位的審計(jì)部（處、科），是直接從事對本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)(如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等)進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見的機(jī)構(gòu)，它主要服務(wù)于單位的經(jīng)營管理，也可服務(wù)于單位的所有權(quán)監(jiān)督。

（一）完善的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)涵

建立、完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)所要達(dá)到的基本要求。在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，更是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容。

安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

在科學(xué)的企業(yè)管理框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立的部門，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開展工作，向有權(quán)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，需要按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，有關(guān)當(dāng)局應(yīng)及時(shí)予以研究并采取相應(yīng)措施，這樣有效保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，可以最大力度地確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的超脫作用可以推進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)合理和健全有效

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性確保其作用的超脫，其以

安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)健康發(fā)展?？梢?，披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用之一。此外，內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵?？梢?，降低成本提高效益是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)既是檢查系統(tǒng)，也是監(jiān)控系統(tǒng)，通過事前和事中審計(jì)，督促各項(xiàng)規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強(qiáng)企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。此外，事后審計(jì)通過對決策的貫徹落實(shí)情況及執(zhí)行效果分析研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，能大大提高管理者的決策水平和可執(zhí)行性。

(四)鑒證和評價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)的鑒證作用首先體現(xiàn)在開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得經(jīng)濟(jì)實(shí)效和分散風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。再者，開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)作用主要體現(xiàn)在通過對被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的措施

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)的管理模式。內(nèi)部審計(jì)工作不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，真正做到與時(shí)俱進(jìn)。發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)該：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作

我國的內(nèi)部審計(jì)與西方國家的內(nèi)部審計(jì)不同，其產(chǎn)生于行政命令，而非產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。因此，我國的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)較薄弱。許多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計(jì)的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。在規(guī)范運(yùn)作的企業(yè)，可以建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作。對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化，對從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)也要保持其穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，較少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計(jì)模式有一定差距。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其內(nèi)部審計(jì)類型豐富，主要以管理審計(jì)為主，財(cái)務(wù)審計(jì)為輔的審計(jì)模式。因此，建立在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的、旨在審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，取而代之以經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特征的要求。

（三）內(nèi)審人員應(yīng)不斷提升自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能

安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

當(dāng)前，大部分企業(yè)的內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能還沒有達(dá)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的高度，有必要加大對內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度。內(nèi)審人員需要具有全面的財(cái)務(wù)管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識，同時(shí)有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此，內(nèi)審人員應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)理論的學(xué)習(xí)，不斷為自己“充電”，確保自身的專業(yè)勝任能力。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，保證其獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善、有效和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé)，這是關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)控制和治理過程是否充分、運(yùn)行是否有效的關(guān)鍵所在。

從上文可知，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府相關(guān)政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營策略和規(guī)范管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的不可或缺部分，對企業(yè)深化改革。為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了鼓勵(lì)作用。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)從經(jīng)營決策到經(jīng)營全過程都開展了審計(jì)，為企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展起到了重要作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)管理工作是十分必要的。參考文獻(xiàn)：

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