第一篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位與作用

安徽審計職業(yè)學院畢業(yè)論文

淺談內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

摘要： 現(xiàn)代企業(yè)制度中最顯著的特征就是建立正規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，從本質(zhì)上解決經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到怎樣才能加強經(jīng)營管理，提高效益，促進資產(chǎn)保值增值。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不可或缺的組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強管理，提高經(jīng)濟效益。社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計逐漸成為企業(yè)管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業(yè)進行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。本文首先闡述了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位，接著就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用談了自己的觀點。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 作用

措施

作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強防范風險能力，必須大力加強內(nèi)部審計的工作。

一、內(nèi)部審計的概述

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員依照國家法律法規(guī)和本單位有規(guī)定對本單位及其下屬單位所實施的審計。任何達到一定規(guī)模的單位都可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實施內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機構(gòu)可以設為單位的審計部（處、科），是直接從事對本單位財務收支、經(jīng)營活動、管理活動(如內(nèi)部控制、風險管理等)進行審計，并發(fā)表審計意見的機構(gòu)，它主要服務于單位的經(jīng)營管理，也可服務于單位的所有權(quán)監(jiān)督。

（一）完善的內(nèi)部審計制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)涵

建立、完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是內(nèi)部審計所要達到的基本要求。在企業(yè)內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標的重要手段，更是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容。

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在科學的企業(yè)管理框架中，內(nèi)審機構(gòu)是一個獨立的部門，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開展工作，向有權(quán)部門負責并報告審計結(jié)果。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，需要按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，有關(guān)當局應及時予以研究并采取相應措施，這樣有效保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，可以最大力度地確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計的超脫作用可以推進企業(yè)管理的科學合理和健全有效

內(nèi)部審計的獨立性確保其作用的超脫，其以

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審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)健康發(fā)展?？梢?，披露經(jīng)濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、準確、及時、合理合法的反映事實，糾正經(jīng)濟活動中的不正之風，是內(nèi)部審計工作的重要作用之一。此外，內(nèi)部審計部門通過開展財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、領(lǐng)導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計“經(jīng)濟警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵?？梢姡档统杀咎岣咝б媸莾?nèi)部審計的關(guān)鍵所在，內(nèi)部審計人員應重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)。

（三）增強企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執(zhí)行。內(nèi)部審計既是檢查系統(tǒng)，也是監(jiān)控系統(tǒng)，通過事前和事中審計，督促各項規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。此外，事后審計通過對決策的貫徹落實情況及執(zhí)行效果分析研究，總結(jié)經(jīng)驗，能大大提高管理者的決策水平和可執(zhí)行性。

(四)鑒證和評價作用

內(nèi)部審計的鑒證作用首先體現(xiàn)在開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得經(jīng)濟實效和分散風險，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。再者，開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。實行領(lǐng)導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

內(nèi)部審計的評價作用主要體現(xiàn)在通過對被審計的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

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三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的措施

內(nèi)部審計是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)的管理模式。內(nèi)部審計工作不僅能非常有效地彌補企業(yè)在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進。發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應該：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，重新認識內(nèi)部審計工作

我國的內(nèi)部審計與西方國家的內(nèi)部審計不同，其產(chǎn)生于行政命令，而非產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。因此，我國的內(nèi)部審計基礎較薄弱。許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內(nèi)部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計工作的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。在規(guī)范運作的企業(yè)，可以建立由董事會直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配備實行專職化，對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的一個機構(gòu)，使內(nèi)部審計人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

（二）內(nèi)部審計范圍應由財務審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟為導向，向管理現(xiàn)代化和科學化方向發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在財務審計，較少涉及業(yè)務審計、管理審計。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計模式有一定差距。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計已進入風險導向?qū)徲嬰A段，其內(nèi)部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的、旨在審查企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，取而代之以經(jīng)營審計、管理審計。這種審計的目標是促進企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，符合現(xiàn)代內(nèi)部審計特征的要求。

（三）內(nèi)審人員應不斷提升自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務技能

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當前，大部分企業(yè)的內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務技能還沒有達到內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計的高度，有必要加大對內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度。內(nèi)審人員需要具有全面的財務管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內(nèi)部審計理論和實務方法都在不斷地發(fā)展。因此，內(nèi)審人員應注重內(nèi)部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業(yè)勝任能力。

（四）完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設，保證其獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善、有效和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責，這是關(guān)乎內(nèi)部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關(guān)鍵所在。

從上文可知，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府相關(guān)政策和維護財經(jīng)法紀方面，在保護國家和企業(yè)的正當權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營策略和規(guī)范管理、提高經(jīng)濟效益及應對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的不可或缺部分，對企業(yè)深化改革。為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了鼓勵作用。內(nèi)部審計對企業(yè)從經(jīng)營決策到經(jīng)營全過程都開展了審計，為企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟效益、促進企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展起到了重要作用。因此，加強企業(yè)實行內(nèi)部審計對于企業(yè)管理工作是十分必要的。參考文獻：

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第二篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計的重要性以及目前存在的問題進行了分析，并對搞好內(nèi)部審計提出了建議，旨在進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進企業(yè)的經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，正確把握內(nèi)部審計的定位，服務于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，筆者就進一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。

2.防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經(jīng)紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。

4.促進作用

（1）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

（2）促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導決策服務。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服務的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務方面仍有待改進和完善。在企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益服務上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多為會計專業(yè)，只掌握會計及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業(yè)務，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業(yè)務實踐不能與時俱進，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內(nèi)部審計就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經(jīng)違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計為維護企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，促進企業(yè)廉政建設服務的作用。

三、搞好內(nèi)部審計工作的幾點建議

（一）改革內(nèi)部審計管理體制，增強審計獨立性

內(nèi)部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，重點強調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內(nèi)部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業(yè)聘任兼職審計人員，以充實內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計，根據(jù)他們所開展的業(yè)務數(shù)量及質(zhì)量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。實踐證明，即便有先進的審計技術(shù)，較多數(shù)量的審計人員，如果審計人員素質(zhì)不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質(zhì)量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質(zhì)應抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質(zhì)量意識教育。二是審計人員的業(yè)務素質(zhì)教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質(zhì)量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據(jù)等。通過組織專項業(yè)務培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進業(yè)務技能和業(yè)務水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行

建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導的工作考核的一個內(nèi)容。

（五）推行審計信息化建設

計算機成為審計必不可少的常用技術(shù)。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術(shù)開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質(zhì)和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運行質(zhì)量，以達到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，才能提高內(nèi)部審計工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航，內(nèi)部審計才會大有作為?！?/p>

【參考文獻】

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第三篇：內(nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的地位和作用

內(nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的地位和作用

環(huán)衛(wèi)中心

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟制度的深入發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)滲透到經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，但在事業(yè)單位，在內(nèi)部審計方面的工作卻進展緩慢，這也影響了事業(yè)單位的長遠發(fā)展。研究事業(yè)單位在內(nèi)部審計方面存在的問題，有利于加強和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高事業(yè)單位的服務水平和質(zhì)量，具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制的地位和作用以及發(fā)展進行了初步的探討。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 地位 作用

“不以營利為目的”始終是事業(yè)單位的本質(zhì)屬性。隨著事業(yè)單位改革的深入及市場對事業(yè)單位的影響加深，賦予了事業(yè)單位的公益性與效益性之間的關(guān)系更多內(nèi)涵。二者之間的矛盾，并非不可調(diào)和，在某些情況下甚至是相輔相成的。縱觀我國事業(yè)單位所涉及的行業(yè)和范圍，部分事業(yè)單位提供的是純粹公共服務，如基礎教育、基礎科研、計劃生育、公共衛(wèi)生防疫等；另一部分事業(yè)單位提供的則是具有一定外部效益的準公共產(chǎn)品，如高等教育、職業(yè)教育、廣播電視、醫(yī)療保健等，這類事業(yè)單位隨著市場的影響的深入，逐漸表現(xiàn)出它的雙重性質(zhì)。事業(yè)單位在提供服務或產(chǎn)品時既要履行其公益性，也要考慮自身的生存與發(fā)展，即其效益性，只有將二者有機地綜合考慮，才能保證

事業(yè)單位既不偏離其初衷，又能持續(xù)健康的發(fā)展。目前我國各事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各事業(yè)單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、內(nèi)部審計的問題

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內(nèi)部控制是否得當直接影響到事業(yè)單位的工作效率和社會效率，目前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在很多問題：

（一）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是實施內(nèi)部控制的基礎。良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部控制得以健全和實施的重要保證。雖然，目前大部分單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進行有

效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。

（二）控制措施有待加強

內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規(guī)程，但許多事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務內(nèi)控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內(nèi)控制度，致使會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個人經(jīng)驗或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執(zhí)行，對內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設。

（三）服務意識薄弱

內(nèi)部審計在強調(diào)審計監(jiān)督職能時，往往忽略了服務職能。審計的服務職能是為審計監(jiān)督服務的，從根本上講，也是為本單位內(nèi)部經(jīng)營管理服務，促進廉政建設，保障經(jīng)濟健康發(fā)展而服務的。一些領(lǐng)導和內(nèi)審人員片面的認為強化事業(yè)單位內(nèi)部審計服務性，就是削弱審計的監(jiān)督職能，不能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計職能。單一的只強調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，不與被審計單位溝通，高高在上，加大了與被審計單位的距離感，致使審計工作不能更好的完成，無法充分的發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，不利于審計工作健康發(fā)展的態(tài)勢。

二、內(nèi)部審計的作用：

內(nèi)部審計是建立于單位內(nèi)部的審計機構(gòu)，它從屬于本單位的領(lǐng)導，是為本單位服務的。內(nèi)部審計的目的是協(xié)助本單位領(lǐng)導成員有效的履行職責，這就決定的內(nèi)部審計就應獨立于單位內(nèi)部其他各職能管理部門，接受本單位領(lǐng)導管理，獨立開展工作，充當領(lǐng)導的參謀和助手，通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為領(lǐng)導決策出謀劃策，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)。它有以下幾點作用

（一）制約作用，內(nèi)部審計人員按照我國法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對本部門、單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。

（二）防護作用，內(nèi)部審計人員通過對本單位的經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計對本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

（三）見證作用，隨著改革的不斷深化，各單位的下屬機構(gòu)、單位都有著一頓范圍內(nèi)較強的經(jīng)濟自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對本單位及下屬機構(gòu)和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部法規(guī)、財務收支的合理性等方面做出公正的評價和見證，特別是干部經(jīng)濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行公平、客觀的評價。

三、內(nèi)部審計趨向服務性發(fā)展

（一）內(nèi)部審計的服務性

事業(yè)單位內(nèi)部審計是在計劃經(jīng)濟體制下逐步建立和發(fā)展起來的。其主要職責是查錯防弊，審計的對象主要是會計憑證、賬簿、報表等會計資科，主要工作都集中在財務領(lǐng)域。這種內(nèi)部審計在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計的發(fā)展。內(nèi)部審計作為單位管理的—個職能部門，一方面不具備獨立性，其審計結(jié)果也沒有強制性，如果審計部門一味地強調(diào)審計監(jiān)督，強調(diào)查錯防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于單位之外，這樣就會使內(nèi)部審計的路越走越窄；另一方面財務部門定期開展的財務稽核實際就具有財務審計的功能，如果我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財務審計領(lǐng)域，內(nèi)部審計機構(gòu)將逐漸失去存在的必要。在這種形勢下，只有準確定位，將內(nèi)部審計作為一種對被審單位的服務，以服務為導向，拓展審計領(lǐng)域，以防范風險、強化管理、提高效益為目的來開展審計活動，建立服務性內(nèi)部審計，內(nèi)部審計才有存在和發(fā)展的必要。

事業(yè)單位內(nèi)部審計服務性是指審計工作應立足于單位

內(nèi)部管理需要，為單位管理和效益服務，并將監(jiān)督寓于服務之中的一種內(nèi)部審計方式。在這種方式下，審計與被審計的關(guān)系更趨于和諧，其審計內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務查賬向單位經(jīng)營管理的各方面拓展，突破財務領(lǐng)域，以管理審計和效益審計為主導，以審計和評價經(jīng)濟活動的效益性和風險性為重點，以評價內(nèi)控制度的健全有效性為核心。這是內(nèi)部審計服務性的主要特征。

內(nèi)部審計人員應通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法進行監(jiān)督檢查，洞察單位內(nèi)存在的風險，幫助實現(xiàn)工作目標。內(nèi)部審計人員的角色要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不再過分強調(diào)內(nèi)部審計人員是一種監(jiān)督者的身份，而更多地強調(diào)他們要幫助領(lǐng)導發(fā)現(xiàn)和解決管理中的問題。起到服務單位的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)最重要的一點就是為所在的單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這也是內(nèi)部審計的主要目標。由此可見，事業(yè)單位內(nèi)部審計要準確定位，要在監(jiān)督單位依法經(jīng)營的同時。重點審計和評價單位經(jīng)營的效益性，進行事前控制。為單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務：為單位領(lǐng)導者提供咨詢服務，促進組織目標實現(xiàn)。在這種環(huán)境和要求下，內(nèi)部審計服務性放在了重要地位。

（二）內(nèi)部審計的監(jiān)督性

強化事業(yè)單位內(nèi)部審計服務性必須從以下幾個方面著手：

1、通過綜合手段，提高對內(nèi)部審計工作的認識 內(nèi)審人員應明確內(nèi)部審計的目的。內(nèi)部審計不僅要監(jiān)督本單位遵守和執(zhí)行財經(jīng)紀律，而且要提高到以經(jīng)濟效益為中心的層次上來，能夠為決策層和管理層服務，為提高本單位經(jīng)濟效益服務。內(nèi)部審計人員應擺正自己的位置，不能將自己置身于本單位的經(jīng)營管理之外，儼然以國家監(jiān)督員的姿態(tài)來開展工作，而應將自己視為本單位管理職能部門的一員，對本單位內(nèi)部控制實施再控制。

非審計人員中單位管理者的思想觀念轉(zhuǎn)變尤為重要，領(lǐng)導是否重視內(nèi)部審計工作，能否接受和采納內(nèi)部審計的建議很大程度上決定了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是促進完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，要改變那種內(nèi)部審計是國家的要求。是一種例行公事的錯誤認識，真正意識到內(nèi)部審計是本單位內(nèi)部管理的切實需要。另一方面，部分被審單位對內(nèi)都審計工作的認識和理解不夠，在認識上存在偏差，把內(nèi)部審計僅僅看作是來查問題、挑毛病的，因而在配合審計部門工作和對審計建議的落實方面重視不夠。內(nèi)部審計不具有強制性，如果這種觀念不改變。對內(nèi)部審計服務職能的發(fā)揮將產(chǎn)生十分不利的影響。

2、改進審計工作方法，不斷提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量 事業(yè)單位內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為單位領(lǐng)

導的決策當好參謀助手，促進加強單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項財務收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟效益上。根據(jù)這種定位，衡量內(nèi)部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看出了多少違紀違規(guī)問題和多少違紀違規(guī)金額。事業(yè)單位要搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的束縛下解放出來，用市場經(jīng)濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本單位的領(lǐng)導提出決策依據(jù)和可行性建議。為領(lǐng)導的決策服務。把服務寓于監(jiān)督之中。在具體的審計工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果。立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務。也不能只講服務不講監(jiān)督：不能把二者對立起來，而是要把二者統(tǒng)一起來。

四、完善單位內(nèi)部控制的措施與對策

（一）完善單位內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內(nèi)部審計工作，使之不再流于形式。財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門，審計部門是重要的保證體系，在完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，要充

分發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織和指導，加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施的監(jiān)督和考評，可以改善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

（二）健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位財會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學合理的制度體系來支持和保證。由于事業(yè)單位在經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有事業(yè)單位會計管理制度的基礎上，制定一套切實可行的內(nèi)部控制制度，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責清晰，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（三）進一步完善部門預算制度

加強事業(yè)單位內(nèi)部財政預算是內(nèi)部控制的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務活動，加強預算管理，是確保內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的重要手段。完善部門的預算制度，主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。最重要 的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預算、隨意擴大預算范圍等行為的發(fā)生。第二，在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應將部門的預算與單位內(nèi)部的責任預算有機結(jié)合，建立規(guī)范、有效的預算調(diào)節(jié)機制，并嚴格責任預算的考核機制，進一步強化剛性預算意識，使財政預算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預算。

（四）加強內(nèi)部控制人員的培訓

事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)控，這就要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念及一定的職業(yè)道德水準。因此，事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內(nèi)部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內(nèi)控人員的培訓，堅持理論聯(lián)系實際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。

五、內(nèi)部控制在環(huán)衛(wèi)中心的體現(xiàn)

近年來，社會的進步、國家的發(fā)展和人們生活質(zhì)量的提高，促進了環(huán)衛(wèi)事業(yè)的迅猛發(fā)展，政府投入的資金量逐年加大，事業(yè)單位的內(nèi)部控制就顯得尤為重要了。環(huán)衛(wèi)中心為順應發(fā)展趨勢，依據(jù)國家方針政策、財經(jīng)法規(guī)及中心內(nèi)部規(guī)章制度，特別成立了審計科。

審計科的成立，對加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，促進廉政建設，保護各級干部，維護中心和職工的合法權(quán)益，提高資金使用效率，保障資金的安全、合理、有效的使用起到了關(guān)鍵作用。為了更有效為了規(guī)范環(huán)衛(wèi)中心內(nèi)部審計工作，更好服務于中心各項積極活動，審計科從制度、管理、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)入手，制定了《豐臺區(qū)環(huán)衛(wèi)中心內(nèi)部審計工作管理辦法》和各項防控措施。明確規(guī)范了審計人員的行為準則，嚴格了工作紀律，形成以制度管人，以制度管事的長效管理機制。使各項工作逐步走上制度化、規(guī)范化和科學化的軌跡。建立起了自我調(diào)節(jié)，自我制約，自我監(jiān)督的管理系統(tǒng)。有效杜絕資源浪費，資金濫用等現(xiàn)象，避免出現(xiàn)財政經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象，全面落實內(nèi)部資金管理制度，確保中心財務安全。

環(huán)衛(wèi)中心審計科自2010年1月1日正式運行，即設立了“審計監(jiān)督、服務先行”的工作理念，進行了專項審計、內(nèi)部財務支出審計和創(chuàng)刊并發(fā)行了《豐臺環(huán)衛(wèi)審計》等工作：

（一）審計服務

以《豐臺環(huán)衛(wèi)審計》為載體宣傳審計知識，發(fā)布審計動態(tài)，使基層能夠根據(jù)科室動態(tài)提前對審計項目有所了解，做好待審準備。將財務各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮審計的作用，以順利達到審

計目標。

（二）審計監(jiān)督

每次審計前都與基層單位內(nèi)審人員、財務人員進行審計溝通，排除了他們的抵觸情緒。在進行實地審計時嚴格按照審計流程進行，形成前后銜接有序，環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部體系，規(guī)范事前、事后的業(yè)務流程，強調(diào)對程序的控制。保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程的獨立性，從而真實地反映各單位的財務活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。

（三）審計效果

在對基層單位具體審計的工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題在弄清事實的基礎上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助基層單位改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。并及時向本部門、本單位的領(lǐng)導提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導統(tǒng)籌大局決策的正確性把關(guān)。

審計科針對審查出的問題，提出了審計建議，設定了期限要求基層單位進行整改。有效的制止了不符合中心規(guī)章制度的行為，對管理薄弱的環(huán)節(jié)著重強化風險管理，完善規(guī)章制度建設，幫助下屬基層單位徹底落實整改舉措，把服務寓于監(jiān)督之中，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

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第四篇：班組在企業(yè)管理中的地位與作用[模版]

班組在企業(yè)管理中的地位與作用

班組是完成運營任務的基本單位。班組作為構(gòu)成運營工作的基本單位，承擔著收費運營工作任務。班組管理水平高低、班組人員素質(zhì)如何，直接影響著收費服務質(zhì)量，影響著年、月征收計劃和各項指標的完成。若每個班組都能做到以熟練的業(yè)務和良好精神風貌面對客戶，都能夠嚴格的執(zhí)行政策、執(zhí)行制度和工作程序，就為企業(yè)取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益打下了基礎。

班組是運營管理的基礎。班組是企業(yè)各項規(guī)章制度、工作流程、具體工作落實的最終實施單位。要實現(xiàn)運營管理規(guī)范化，首先要實現(xiàn)班組管理單元的規(guī)范化，并通過班組管理抓落實，提高業(yè)務技能，降低成本、提高收費服務質(zhì)量。每個班組的管理達到了制度化、規(guī)范化，也就為企業(yè)運營管理上層面，跨臺階提供了先決條件。

班組是進行隊伍建設、提高員工素質(zhì)的基本場所。班組人員朝夕相處、同苦同樂，相互了解、相互信任，便于開展思想政治、業(yè)務技能、文化知識的培訓工作。通過學習政治理論、業(yè)務和文化知識，激發(fā)員工積極向上的熱情，消除歪風邪氣等不良傾向。抓實班組教育，不斷增強隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力，也就把握了員工素質(zhì)提高的途徑，為企業(yè)又好又快發(fā)展奠定了堅實的基礎。

辦公室：謝順萍

第五篇：現(xiàn)代內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的地位和作用

序：一個典型案例

某外貿(mào)集團公司下屬10多家子公司，集團內(nèi)部審計師對這些子公司1998下半年業(yè)務合同簽訂與執(zhí)行情況進行了審核，發(fā)現(xiàn)在1000萬元以上大金額進口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進口豆粕，對整個集團來說，占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經(jīng)營風險。內(nèi)部審計師立即向集團管理層提出建議：豆粕進口須做套期保值以避免價格下降造成的經(jīng)營風險。果然，1999年國際市場豆粕價格一路狂跌，內(nèi)部審計師的建議使集團避免了近2億元的損失。

一、現(xiàn)代內(nèi)部審計在風險管理中的地位

風險管理監(jiān)督和風險承受部門必須有效分離，這已成為現(xiàn)代經(jīng)營風險管理的一項重要原則。在部門風險管理中，內(nèi)部審計正逐步擔負起風險管理的職能，在許多世界知名跨國集團，內(nèi)部審計的風險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。

1、內(nèi)部審計師從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風險，查錯糾弊，對既成損失提出應對策略等。例如像經(jīng)理離任審計這樣的綜合性內(nèi)部審計，要對離任經(jīng)理的經(jīng)營管理業(yè)績進行綜合評價，包括業(yè)務經(jīng)營、財務管理、費用控制、制度建設等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產(chǎn)質(zhì)量和該經(jīng)理在任期間為企業(yè)創(chuàng)造效益的情況，進而對資產(chǎn)保值增值情況作出評價。

2、內(nèi)部審計還可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。除了像經(jīng)理任期審計或企業(yè)診斷等綜合性的內(nèi)部審計外，內(nèi)部審計師更多的是以風險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程和行為，查找并防范風險。

3、內(nèi)部審計在部門風險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內(nèi)部審計師作為第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理這一投資決策帶來的風險。

二、內(nèi)部審計有助于識別組織風險

風險管理的首要環(huán)節(jié)是對風險的識別。內(nèi)部審計正是以風險敏感性分析為起點開展工作。內(nèi)部審計人員通常關(guān)注的風險主要有：財務和經(jīng)營信息不足；政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失?。毁Y產(chǎn)流失；資源浪費和無效使用；不能達到目的和目標。在決定所要審計的內(nèi)容之前，內(nèi)部審計師不僅要評估和備選內(nèi)容相關(guān)的風險的類型，還要評估當前有多少風險。按照各待審內(nèi)容風險水平的順序排列，然后首先審查高風險的內(nèi)容。風險的計算公式為：

風險＝導致?lián)p失的可能性×涉及的金額。

例如，某外貿(mào)公司內(nèi)部審計師調(diào)查了公司的五項工作：(1)應收款的收取，涉及金額3700萬元；(2)境外市場開拓，涉及前期投入資金460萬元；(3)配額商品大蒜的出口招標管理，涉及金額1500萬元；(4)豆粕進口業(yè)務合同簽訂，涉及金額800萬元；(5)某食品加工廠投資立項控制，涉及金額1．4億元。根據(jù)以前的審計情況和所調(diào)查業(yè)務的性質(zhì)，結(jié)合內(nèi)部審計師的經(jīng)驗判斷確定：第(1)項出現(xiàn)壞賬的風險為32%；第(2)項市場開拓不理想的可能性為63%；第(3)項未中標的可能性為43%；第(4)項執(zhí)行合同出現(xiàn)的損失可能性為15%；第(5)項投資立項沒有客觀可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11%。

按照前述的公式，五項調(diào)查內(nèi)容的損失風險排序為第(1)項(3700×32%＝1184萬元)；第(3)項(1500萬元×43%＝645萬元)；第(2)項(460萬元×63%＝289．8萬元)；第(5)項(14000萬元×1．1%＝154萬元)；第(4)項(800萬元×15%＝120萬元)。由此可見，第(1)項業(yè)務可能造成損失的金額最大，應當優(yōu)先列入審計日程。當然，這種風險識別是最初級的，隨著審計工作的深入進行，對風險程度的識別還會有所改變。

三、內(nèi)部審計有助于進一步確定并防范風險

1、環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制審計。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計識別并防范的風險主要是生產(chǎn)計劃和實際生產(chǎn)脫節(jié)造成的產(chǎn)品積壓和供不應求產(chǎn)生的損失。采取的方式是審查業(yè)務流程的合規(guī)性。

如：某集團所屬食品加工廠可生產(chǎn)12種食品，其銷售部反映，盡管銷售部按月向生產(chǎn)部門提供銷售預測，以便于他們安排生產(chǎn)，但產(chǎn)品不是延遲發(fā)貨，就是產(chǎn)生積壓。而生產(chǎn)部門報送的生產(chǎn)月報中，卻反映每月實際完成生產(chǎn)計劃數(shù)的98%。工廠管理層請集團內(nèi)部審計師查明這種供銷脫節(jié)的原因。

內(nèi)部審計師調(diào)查了工廠經(jīng)營計劃的編制與執(zhí)行情況：經(jīng)營計劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產(chǎn)品需求預測并據(jù)以確定每類產(chǎn)品的產(chǎn)量，同時還收到以后3個月的產(chǎn)品需求預測，據(jù)以訂購下階段生產(chǎn)所需原材料。每類產(chǎn)品的產(chǎn)量和生產(chǎn)周期都儲存在計算機系統(tǒng)，系統(tǒng)中還存有產(chǎn)成品所需的原材料和包裝物的耗用標準。由計算機輸出庫存原材料余額、生產(chǎn)領(lǐng)用材料數(shù)、需訂購原材料數(shù)等。當計劃管理人員被問及為何不能按時發(fā)運產(chǎn)品時，他們認為，有時原材料或包裝物供不應求，有時生產(chǎn)計劃超過生產(chǎn)能力，有時質(zhì)量控制部門的檢驗時間過長而造成積壓。內(nèi)部審計師實施了如下測試：(1)生產(chǎn)計劃完成情況。內(nèi)部審計師閱讀了工廠產(chǎn)量數(shù)據(jù)的匯總及報告過程，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量低或超產(chǎn)時，隨時調(diào)整計劃，然后用實際產(chǎn)量和調(diào)整后的計劃數(shù)相比較，得出完成率。可見生產(chǎn)月報上98%的完成率存在水分。另外，完成率是由12類產(chǎn)品的實際產(chǎn)量和計劃數(shù)相比，經(jīng)常有這種情況：總體計劃完成情況不錯，但各類產(chǎn)品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當大。(2)生產(chǎn)計劃執(zhí)行情況。內(nèi)部審計師抽查了5月份12個品種的生產(chǎn)計劃，并按照銷售部提供的上月市場需求預測重新編制生產(chǎn)計劃，發(fā)現(xiàn)4個品種需增加計劃產(chǎn)量，2個品種需減少計劃產(chǎn)量。據(jù)此估計這可能是各種產(chǎn)品供不應求或供過于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產(chǎn)計劃中，有8項產(chǎn)品比計劃要求晚了一個星期以上，計劃管理人員反映，其中6項產(chǎn)品是由于訂購的原料未按時到貨所致。內(nèi)部審計師抽取10例原材料進貨情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)有5例未按時到貨。原材料交貨時間是由計算機確定的交貨周期確定的，因而內(nèi)部審計師抽取本20筆定貨單，將其中每一種產(chǎn)品的計算機儲存交貨周期與實際交貨周期進行比較，以檢查計算機確定交貨周期的準確性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)7種原材料賣方要求的交貨時間比計算機得出的時間要長，同時有4種材料則相反，這說明計算機對交貨時間的確認有誤，這是生產(chǎn)部門未按時完成生產(chǎn)計劃的一個重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機進行管理，當產(chǎn)成品報告輸入計算機系統(tǒng)后，計算機自動按標準用量扣除所需包裝材料。但內(nèi)部審計師了解到，實際包裝物用量并未輸入計算機進行調(diào)整，而由于浪費等原因，實際用量與標準用量之間差異往往很大，有時還會發(fā)生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數(shù)量中扣除。內(nèi)部審計師抽取3種包裝物庫存，發(fā)現(xiàn)有兩種賬實不符，因此，計算機反映的包裝物充足，但實際上已短缺，進而延誤了產(chǎn)品的按時發(fā)運。(4)質(zhì)量檢查時間。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)量檢查時間為兩周，但這段時間未列入生產(chǎn)計劃，內(nèi)部審計師抽取了5月份8種產(chǎn)品的檢測記錄，發(fā)現(xiàn)2種產(chǎn)品是按時生產(chǎn)，但由于質(zhì)量檢驗延誤了發(fā)貨。(5)生產(chǎn)能力因素。車間的生產(chǎn)能力是根據(jù)計算機系統(tǒng)的生產(chǎn)預測程序確定的。內(nèi)部審計師抽查了5個月來6個主要品種，將計算機確定的生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力進行比較，發(fā)現(xiàn)差異從－50%到＋30%，造成1個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間不足，而未能按時完成計劃；同時造成2個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間過分充裕。

經(jīng)過審計，內(nèi)部審計師提出如下建議，以避免生產(chǎn)計劃和實際脫節(jié)造成的損失：1.生產(chǎn)計劃按需求預測確定，不得隨意調(diào)整；計劃完成進度按每類產(chǎn)品分別統(tǒng)計。2.定期調(diào)整計算機系統(tǒng)中供方交貨周期的有關(guān)數(shù)據(jù)，以保證材料及時到貨。3.定期盤點包裝物，包裝物實際用量應及時輸入計算機系統(tǒng)，以保證計算機內(nèi)反映存量的正確性。4.把每種產(chǎn)品的質(zhì)檢時間安排進生產(chǎn)計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產(chǎn)能力的各因素，并據(jù)以調(diào)整計算機系統(tǒng)有關(guān)生產(chǎn)能力的數(shù)據(jù)，保證計劃按時完成。

兩個月后，后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)工廠按照前次審計提出的建議進行改進后，有效地避免了生產(chǎn)脫節(jié)造成的損失風險。

2、人力資源管理內(nèi)部控制審計。許多大型跨國集團包括眾多的成本利潤中心，這些成本利潤中心有相對的獨立性，它們的負責人管理水平的高低直接影響到整個集團的效益。對一些關(guān)鍵崗位人員聘用的失誤，往往給組織帶來巨大的經(jīng)濟損失甚至造成滅頂之災。任期經(jīng)濟責任審計是高級管理人員崗位輪換、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期審計中認為業(yè)績不佳的管理人員不能得到職位提升，大大減少了人員聘用不當帶來的風險。某集團公司內(nèi)部審計師對所屬子公司進行任期審計，效益審核中顯示該經(jīng)理在三年的任期內(nèi)每年都完成了總部下達的利潤指標。但在管理審計中審計師卻認為該公司制度不健全，資金缺乏有效的控制。在進一步的資產(chǎn)界定審計中查證核實在應收賬款中有760萬元呆死賬；存貨中近50萬元的罐頭食品只有賬面數(shù)，實際已不存在。如果考慮這些潛虧因素，該經(jīng)理在三年任期內(nèi)公司實際是虧損的，從內(nèi)部審計師的角度來看，該經(jīng)理不應得到提升。

當前，人工費用依然是企業(yè)成本費用控制的主要內(nèi)容之一。大型企業(yè)如果管理措施不得力，董事會的控制力沒有遍及企業(yè)的各個方面，企業(yè)內(nèi)某些獨立核算業(yè)務單元的管理者就會違反企業(yè)的薪酬管理制度，巧立名目，通過截留利潤，私設“小金庫”等手段，私自提高薪酬水平。內(nèi)部審計師通過財務審計和薪酬制度合規(guī)性審查，往往能發(fā)現(xiàn)濫發(fā)薪金的問題，避免所有者權(quán)益受到損害。內(nèi)部審計師對集團所屬貿(mào)易公司進行財務收支審計時發(fā)現(xiàn)，“短期借款”科目有如下疑點：(1)借款該公司進口醫(yī)用棉紗的國內(nèi)合作客戶而非信貸部門。(2)款項歸還次數(shù)多，金額零星，不符合整筆還貸的一般原則。(3)審計人員索要貸款合同，會計人員不能提供。為此，內(nèi)部審計師對涉及此客戶的棉紗進口業(yè)務從簽訂合同到進口報關(guān)、貨款結(jié)算的整個業(yè)務流程進行了詳細審核，發(fā)現(xiàn)會計人員對于從客戶匯來的收入款中，部分未記入“銷售收入”，而是記入了“短期借款”。顯然，該公司截留了部分收入形成“小金庫”，所謂的零星還貸實際用于了公司內(nèi)部員工薪酬制度規(guī)定之外的福利。內(nèi)部審計師建議將體外循環(huán)的資金按照會計制度的規(guī)定納入賬內(nèi)核算，避免了資金失控造成的損失，有效地制止了小團體利益甚至個人利益侵害整個組織利益的行為。