第一篇：2015年財經(jīng)法規(guī)第一章重點考點

2015年財經(jīng)法規(guī)第一章重點考點

一、會計法律制度的概念與構(gòu)成(一)會計法律制度的概念

會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī) 根據(jù)《立法法》規(guī)定，會計法律的效力最高?！咎崾尽繒嬯P(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關(guān)系 【例題1．判斷題】我國的會計法律制度均由各級人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。（）【答案】× 【解析】本題考核會計法律制度的制定機關(guān)。會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的因此本題錯誤。(二)會計法律制度的構(gòu)成

我國的會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。1．會計法律

會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。

【提示】《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律，它是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則《注冊會計師法》是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。2．會計行政法規(guī)

會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并分布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。3．會計部門規(guī)章

會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門即財政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準則制度和規(guī)范性文件。4．地方性會計法規(guī)

地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會，在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會汁準則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件。表1—1 會計法律制度的構(gòu)成

D．國家機關(guān)

【答案】ABD 【解析】本題考核會計人員回避制度的適用范圍。根據(jù)規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。會計核算

會計核算是會計工作的基本職能之一．是會計工作的重要環(huán)節(jié)。(一)總體要求

1．會計核算的依據(jù)

各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。(1)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。

(2)以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。2．對會計資料的基本要求

會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。

(1)會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。

(2)提供虛假的會計資料是違法行為。

①無中生有：偽造會計憑汪、會計賬簿和其他會計資料。②篡改事實：變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。③以假亂真：提供虛假的財務(wù)會計報告。

【例題10·多選題】某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（）。A．偽造會計憑證行為

B．變造會計憑證和會計賬簿行為 C．偽造會計賬簿行為

D．提供虛假的財務(wù)會計報告行為 【答案】ACD 【解析】以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提偽造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料行為。通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙財務(wù)報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務(wù)會計報告行為。

【例題ll·判斷題】業(yè)務(wù)員小王出差花去3000元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報銷。小王的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（）【答案】×

【解析】本題考核會計核算的基本要求 小王的行為屬于變造會計憑證。(二)會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，填制和審核會計憑證是會汁核算的首要環(huán)節(jié)。表1一2 會計憑證的分類

D．內(nèi)部控制管理文件 【答案】AB 【解析】本題考核會計檔案的范圍。設(shè)計企劃書和內(nèi)控管理文件屬于文書檔案，不屬會計檔案。

2．會計檔案的管理部門

各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。3．會計檔案的歸檔

(1)各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立 卷或裝訂。(2)采用電子計算機進行會計核算的單位應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。4．會計檔案的移交

(1)當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由會計部門保管一年。未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！咎崾尽砍黾{人員不得兼管會計檔案。

(2)移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。5．會計檔案的查閱

(1)單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件。

(2)各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。

6．會計檔案的保管期限

根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案的保管期限為永久、定期兩類。會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五類。會計檔案的保管期限。從會計年度終了后的第一天算起。

表1—3 企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限歸納表

【答案】D 【解析】本題考核財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告的編制依據(jù)，是經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料。

【例題15·單選題】根據(jù)會計法的相是規(guī)定，下列關(guān)于單位有關(guān)負責人在財務(wù)會計報告上簽章的做法中正確的是（）。A．簽名

B．加蓋單位公章

C．簽名或加蓋單位公章 D．簽名并加蓋個人名章 【答案】D 【解析】本題考核財務(wù)會計報告的提供。對外提供的財務(wù)會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題l6·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定的財務(wù)會計報告應當經(jīng)（）審計的單位，在提供報告時。應將審計報告隨同會計報告一并提供。A．會計師 B．注冊會計師 C．注冊稅務(wù)師 D．注冊審計師 【答案】B 【解析】本題考核財務(wù)會計報告的提供。根據(jù)《會計法》規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定的財務(wù)會計報告應當經(jīng)注冊會計師審計的單位，在提供報告時，應將審計報告隨同會計報告一并提供。

(五)會計檔案管理

各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會汁報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管，會汁檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。1．會計檔案的內(nèi)容

(1)會計憑證類：包括原始憑證、記帳憑證、匯總憑證，其他會計憑證等；

(2)會計賬簿類：包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿、其他會計賬簿等；(3)財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表等及其他財務(wù)報告；(4)其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

【提示】各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！纠}l7·多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A．原始憑證 B．匯總記賬憑證 C．設(shè)計企劃書

D．內(nèi)部控制管理文件 【答案】AB 【解析】本題考核會計檔案的范圍。設(shè)計企劃書和內(nèi)控管理文件屬于文書檔案，不屬會計檔案。

2．會計檔案的管理部門

各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。3．會計檔案的歸檔

(1)各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立 卷或裝訂。(2)采用電子計算機進行會計核算的單位應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。4．會計檔案的移交

(1)當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由會計部門保管一年。未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！咎崾尽砍黾{人員不得兼管會計檔案。

(2)移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。5．會計檔案的查閱

(1)單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制A．內(nèi)部審計的審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主 B．內(nèi)部審計中包括財務(wù)審計 C．內(nèi)部審計中包括管理審計 D．內(nèi)部審計具有預防保護的作用 【答案】ABCD 【解析】本題考核內(nèi)部審計的內(nèi)容。(二)會計工作的政府監(jiān)督 1．會計工作政府監(jiān)督的概念

會計工作的政府監(jiān)督，是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權(quán)限。對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查，這是一種外部監(jiān)督。2．會計工作的政府監(jiān)督的主體和對象

(1)縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

(2)審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。3．財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

根據(jù)《會計法》和《注冊會計師法》的規(guī)定，財政部門可以依法對各單位的下 列情況實施監(jiān)督：

(1)對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查；

(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查；(3)對單位會計核算情況的檢查；

(4)對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；

(5)對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。【提示】沒有對“稅”的監(jiān)督。

【例題26·多選題】下列各項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（）。A．是否依法設(shè)置會計賬簿

B．從事會計工作的人員是否具備會計專業(yè)技術(shù)資格 C．會計資料是否真實、完整

D．會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 【答案】ACD 【解析】本題考核財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍。選項B為“會計專業(yè)技術(shù)資格”，而不是從業(yè)資格，因此不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項。(三)會計工作的社會監(jiān)督 1．會計工作社會監(jiān)督的概念

會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。2．注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系(1)聯(lián)系：

①兩者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。②兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

③注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。(2)區(qū)別：

表1—5 注冊會計師審計與內(nèi)部審計對比表 【提示】會計人員未與接管人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。2．交接的程序(1)提出交接申請

(2)辦理移交手續(xù)前的準備工作會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準備工作： ①已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚來填制會計憑證的，應當填制完畢；

②尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章； ③整理應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題寫出書面說明材料； ④編制移交清冊，實行會汁電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊列明會計軟件及密碼、會汁軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容； ⑤會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。(3)移交點收

①現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，移交人員應在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。②有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

③所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人”負責。

④銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。⑤移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。⑥實行電算化的單位，交接雙方應將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。(4)專人負責監(jiān)交

會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)時．必須由專人負責監(jiān)交：

①一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員監(jiān)交。

②會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

【提示】所謂“監(jiān)交”，指監(jiān)督辦理會計工作交接手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，辦理交接手續(xù)的崗位不同，對監(jiān)交人員的要求也不同。(5)交接后的有關(guān)事宜

①會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。

②接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿．不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

③移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。3．交接人員的責任

交接工作完成后，移交人員應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

【例題33·多選題】在下列情況中，會計人員應該辦理會計工作交接的有（）。A．調(diào)動工作 B．離職 C．臨時離職 D．因病不能工作 【答案】ABCD 【解析】本題考核會計人員辦理工作交接的情況。根據(jù)規(guī)定，會計人員調(diào)動工作、因故離職或因病不能工作，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

【例題34·判斷題】移交人員應對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計資料的真實性、完整性負責。（）【答案】√

【解析l本題考核辦理會計交接手續(xù)后移交人員的責任。根據(jù)規(guī)定，移交人員不得以會計資料已經(jīng)移交而推卸責任，仍然應對會計資料的真實性、完整性負責。(1)責令限期改正。(2)罰款。

縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。(3)屬于國家工作人員的應給予行政處分。

(4)吊銷會計從業(yè)資格證書。(縣級以上人民政府財政部門)(5)依法追究刑事責任。(造成嚴重后果)【例題38·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位?？h級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處（）。A．1000元以上3萬元以下的罰款 B．2000元以上4萬元以下的罰款 C．3000元以上5萬元以下的罰款 D．4000元以上7萬元以下的罰款 【答案】c 【解析】本題考核違反《會計法》的法律責任。根據(jù)規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處3000元以上5萬元以下的罰款。(三)其他會計違法行為的法律責任

1．偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告；隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責任。(1)通報。

(2)罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重．在予以通報的同時，可以對單位并處500()元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。(3)行政處分。(國家工作人員)(4)吊銷會計從業(yè)資格證書。

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責任。

(1)罰款——縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。(2)行政處分。(國家工作人員構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3．單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任。(1)刑事責任

情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復會計人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復會計人員罪的單位負責人，可處3年以下有期徒刑或者拘役。(2)行政責任

情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。(3)對受打擊報復的會計人員的補救措施 ①恢復其名譽。

②恢復原有職務(wù)、級別。

【提示1】陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱?！咎崾?】前提條件：征得會計人員同意。表1—7 違法行為處罰總結(jié)表

第二篇：財經(jīng)法規(guī)考點

根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定：

1.會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范均有財政部制定，其它部門或地方?jīng)]有權(quán)利制定。

2.會計人員從事會計工作必須通過考試取得從業(yè)資格，否則就是違法行為。

3.應當依法設(shè)臵會計賬簿，但不具備設(shè)臵會計機構(gòu)或會計人員條件的單位應當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)（3名以上）

4.財政部組織實施對我國的會計信息質(zhì)量檢查，并對違法行為實施行政處罰；縣級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位或人員的違法會計行為實施行政處罰。（審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等）

5.財政部組織實施全國會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并對違反《注冊會計師法》的行為實施行政處罰；省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務(wù)所或注冊會計師違反有關(guān)條例的行為實施行政處罰。

6.使用計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿及其它會計資料，也應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

7.會計核算以人民幣為記賬單位，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應當折算為人民幣

8.各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意更改，確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。

9.為保護檢舉人的合法權(quán)益，收到檢舉材料和處理檢舉的部門及其相關(guān)人員應當為檢舉人報密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人。

10.有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書。

11.設(shè)臵會計工作崗位的基本原則：根據(jù)本單位業(yè)務(wù)的需要設(shè)臵會計工作崗位；符合內(nèi)部牽連制度；對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；要建立崗位責任制

12.會計工作崗位：總會計師；會計機構(gòu)負責人；出納；稽核；資金核算崗位；往來結(jié)算崗位；工資核算、成本費用核算；經(jīng)營成果核算崗位；財產(chǎn)物資核算崗位；總賬崗位；財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位等

13.單位可用現(xiàn)金支付的款項有：支付職工工資、津貼；支付個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點一下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（起點1000）

14.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)，撤銷后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

15.銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。

16.辦理支付結(jié)算的一般要求：

⑴單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

⑵單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。⑶票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其它記載事項應當真實，不得偽造、變造。

⑷填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

17.出票的效力：出品人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。（請求權(quán)和追索權(quán)）同時收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。

18.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人.自行承擔。（填空、選擇、判斷）

19.票據(jù)喪失的補救：⑴掛失止付；已承兌的商業(yè)匯票，支票，現(xiàn)金本票，現(xiàn)金銀行匯票。因為只有確定付款人的票據(jù)喪失才可以掛失止付，具體包括支票、商業(yè)匯票、填明“現(xiàn)金” 字樣的銀行本票和銀行匯票。（未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。）⑵公示催付；⑶普通訴訟。

20.商業(yè)匯票的付款期限最多不能超過6個月。提示付款期限自匯票到期日起10日。見票后定期付款的商業(yè)匯票，其提示承兌期限是自出票日起1個月。

21.銀行本票可分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額

1000元、5000元、1萬元和5萬元。銀行本票只限同城使用。

16.支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但用支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。

22.未填實際結(jié)算金額與多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，不得背書轉(zhuǎn)讓。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票（銀行本票、支票）不得背書轉(zhuǎn)讓。

23.匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應當足額付款。保證人為兩人以上的保證人之間負有連帶責任，即在共同保證下，持票人可以不分先后向保證人中的一個或多個或者全體就全部票據(jù)金額及有關(guān)費用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。

24.稅收是國家組織財政收入的主要形式（強制性、無償性、固定性）；稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；稅收具有維護國家政權(quán)的作用。

25.稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記（經(jīng)營所在地30天）、變更登記（30天）；停業(yè)，復業(yè)登記（定期定額征稅個體工商戶，不超過一年）、注銷登記（15天）；外出經(jīng)營報驗登記（外管證有效期不超過180天）。

26.發(fā)票的開具要求：（填空、多選、簡答）

（1）單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

（2）開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

（3）填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

（4）使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（5）開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。

（6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用

范圍。禁止倒賣倒買發(fā)票等違法行為。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。27發(fā)票可分為：增值稅專用發(fā)票（存根聯(lián)，發(fā)票聯(lián)，稅款抵扣聯(lián)，記賬聯(lián)）；普通發(fā)票（行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票，存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)）；專業(yè)發(fā)票（郵票，保險業(yè)，客票，貨票等）

28、稅款征收方式（注意多選）

（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬

核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應納稅款的納稅人

（2）查定征收，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅人。

（3）查驗征收，查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人

（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關(guān)設(shè)臵賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶。

（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。有利于加強對稅源控制，減少稅款流失，降低稅收成本，手續(xù)簡單。（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域

（7）委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。

（8）其它方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

29、對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅額、責令繳納。不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。這是稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施。

30、稅務(wù)代理特點：中介性、法定性、自愿性、公正性

31、國家預算是指經(jīng)法定程序批準的、國家在一定期間內(nèi)預定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。（財力保證作用，調(diào)節(jié)制約作用，反映監(jiān)督作用）

32、國家預算分為五級：中央預算；省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算；地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預算；縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。

33、預算組織程序：編制、審批（有效性、級別性、程序性和嚴肅性）、執(zhí)行和調(diào)整

34、政府采購原則：公開透明、公平競爭、公正原則和誠實信用原則。政府采購功能：節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益；強化宏觀控制；活躍市場經(jīng)濟；推進反腐倡廉；保護民族產(chǎn)業(yè)。采購方式：公開招標；邀請招標；競爭性談判；單一來源；詢價等方式。

35、職業(yè)道德主要內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)（首要規(guī)范）、誠實守信（基本準則）、辦事公道、服務(wù)群眾（重要原則）奉獻社會（出發(fā)點和歸宿）

36、會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容（掌握各內(nèi)容內(nèi)涵。注意每大內(nèi)容里包含的項目，多選題常出）

（1）愛崗敬業(yè)。熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；嚴肅認真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責

（2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；實事求是，如實反映；保守秘密，不為利益所誘惑；執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。誠實守信是做人的基本準則，也是職業(yè)道德的精髓。

（3）廉潔自律。要求會計人員樹立正確的人生觀和價值觀；公私分明、不貪不占

（4）客觀公正。要求會計人員依法辦事；實事求是，不偏不倚；保持應有的獨立性。

（5）堅持準則。熟悉準則；遵循準則；堅持準則

（6）提高技能。要求會計人員要有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望；要有勤學苦練的精神和刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。

（7）參與管理。要求會計人員努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)；熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性

（8）強化服務(wù)。要求會計人員強化服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

37、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系（注意多選、簡答）

1、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系

會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔著同樣的職責，在作用上相互補充；在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。

2、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別

（1）性質(zhì)不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強 的自律性。

（2）作用范圍不同。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

（3）實現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理機關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。

（4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。

38、財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：采用多種方式開展會計職業(yè)道德宣傳教育；將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德建設(shè)相結(jié)合；將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德建設(shè)相結(jié)合； 將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德建設(shè)相結(jié)合；將會計人員表彰獎勵制度與會計職業(yè)道德建設(shè)相結(jié)合。

第三篇：財經(jīng)法規(guī)重點

第一章 會計法律制度 ◆保管期限

永久：財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 定期

5年：銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿

15年：原始憑證、記賬憑證、輔助賬簿、總賬、會計移交清冊、會計賬簿 25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

◆處罰

隨意變更會計處理方法：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正；單位3000-50000罰款；責任人員2000-20000 授意偽造、編造、虛假：5000-50000罰款

偽造、編造、虛假：單位5000-100000 主管、責任人員3000-50000罰款會計人員吊銷會從證書

隱匿、銷毀：單位5000-100000個人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罰金

◆移交

移交人員對會計資料的真實性、完整性負責 交接雙方和監(jiān)交人簽名蓋章

移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)、需要說明的問題和意見

◆刑罰

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、外國人驅(qū)逐出境

◆注會及其會計師事務(wù)所可承辦的審計業(yè)務(wù) 審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告 驗證企業(yè)資本、出具驗資報告

辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)

◆會計工作管理體制的內(nèi)容 明確會計工作的主管部門 國家統(tǒng)一會計制度制定權(quán)限 會計人員的管理

單位內(nèi)部的會計工作管理職責

◆承擔行政責任

行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留

行政處分

◆會計人員繼續(xù)教育 會計理論與實務(wù)、財務(wù)會計法規(guī)、會計職業(yè)道德規(guī)范、其他相關(guān)的知識與法規(guī) ◆財務(wù)會計報告的組成

會計報表、會計報表輔助、財務(wù)情況說明書

◆職位

回避制度：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位

單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。擔任會計主管人員的，必須取得會計從業(yè)資格證書、具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或 從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

第二章 支付結(jié)算法律制度

◆《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的基本原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則

◆必須記載 簽發(fā)支票

表明支票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、付款人簽章 簽發(fā)商業(yè)匯票

付款人名稱、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商業(yè)匯票：自到期日起10日內(nèi) 銀行匯票：自出票日起1個月內(nèi)

銀行本票：自出票日起不得超過2個月

支票的持票人對出票人的權(quán)利自出票日起6個月

◆支票

現(xiàn)金支票：支取 轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬

普通支票：轉(zhuǎn)賬、支取

◆票據(jù)行為

出票、背書、承兌、保證

◆托收承付

收款、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

貨款分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承負期為3天，驗貨付款的承負期為10天

◆簽發(fā)空頭支票 由中國人民銀行處以票面金額5%不低于1000元的罰款，賠償持票人支票金額2%的賠償金 ◆票據(jù)喪失

掛失支付（暫時的預防措施）、公示催告（人民法院）、普通訴訟（人民法院）

第三章 稅收法律制度 ◆消費稅稅率形式

定額稅率（黃酒、啤酒、成品油）

比例稅率（供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規(guī)范的消費品）復合稅率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

◆納稅義務(wù)發(fā)生時間

賒銷、分期付款：書面合同約定的收款日期的當天，沒有約定的為貨物發(fā)出當天 增值稅、消費稅：貨物已送的當天

◆時間

1.因計算錯誤等失誤而未繳或少繳稅款的，3年內(nèi)可追征稅款、滯納金；有特殊情況可延長到5年

2.經(jīng)批準可延期繳納稅款，最長不超過3個月

3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑安裝裝配勘探和提供勞務(wù)的，應在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記

4.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 5.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月

6.應自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30天內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

7.企業(yè)所得稅自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預繳，自終了之日起5個月內(nèi)核算清繳。

◆連載

應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

◆稅率

低稅率13%適用范圍：圖書、報紙雜志、農(nóng)藥農(nóng)機農(nóng)膜、石油液化氣、天然氣、煤氣

一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率和銷售個別舊貨，稅率為17% 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，優(yōu)惠稅率為15% 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

◆增值稅

1.以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

2.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出

3.以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關(guān)規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額

◆個人所得稅

免征：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、保險賠款 減征：烈屬所得

◆營業(yè)稅 征收范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)

◆營業(yè)額

保險業(yè)初保業(yè)務(wù)營業(yè)額=全部保費收入-付給分保人的保費 一般貸款營業(yè)額=貸款利息收入

演出營業(yè)額=全部票價或包場收入-付給單位、演出公司、經(jīng)紀人的費用

◆稅前扣除 不允許：

1.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（已在管理費用中扣除）2.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 3.企業(yè)所得稅稅款 4.稅收滯納金

5.罰金、罰款和被沒收財物的損失 6.贊助支出

7.未經(jīng)核定的準備金支出 8.與取得收入無關(guān)的其他支出 9.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

在企業(yè)所得稅前扣除：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加

◆流轉(zhuǎn)稅

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

◆不得開具增值稅專用發(fā)票 1.向銷售者銷售應稅項目 2.銷售免稅項目

3.銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務(wù) 4.將貨物用于非應稅項目

5.將貨物用于集體福利或個人消費 6.將貨物無償贈送他人

7.提供非應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

8.向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，不能開專用發(fā)票的

◆必須持稅務(wù)登記證件 1.開立銀行賬戶

2.申請減稅、免稅、退稅 3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款 4.領(lǐng)購發(fā)票

5.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 6.辦理停業(yè)、歇業(yè) 7.其他有關(guān)稅務(wù)事項

◆稅法三基本要素

納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率

◆稅種劃分

地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅 中央稅：消費稅

中央地方共享稅：增值稅

◆罰款

1.扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收不收稅款：向納稅人追繳，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

2.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，責令限期改正，并處2000-10000元的罰款；按日加收滯納稅款5%。的滯納金

3.偷稅：追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

◆累進稅率

全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

第四章 財政法規(guī)制度 ◆預算

五個級別：中央預算，省級預算、地級市預算、縣級預算、鄉(xiāng)預算 組織程序：預算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整

原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性

預算收入：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

◆財政國庫集中收付中心的主要職責 1.辦理財政直接支付業(yè)務(wù) 2.提供授權(quán)支付憑證信息 3.辦理政府采購資金撥款

4.配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關(guān)工作 5.管理和使用財政性資金有關(guān)賬戶 6.管理明細賬

7.管理預算單位支付信息

8.管理財政性資金各種支付憑證并加強管理

◆財政性資金

預算內(nèi)資金、預算外資金，與財政資金相配套的單位自籌資金 第五章 會計職業(yè)道德

◆會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容 1.道德觀念教育 2.道德規(guī)范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形勢教育、品德教育）

◆會計職業(yè)道德教育途徑

1.會計學歷教育（基礎(chǔ)性地位）2.會計繼續(xù)教育

3.會計人員的自我教育與修養(yǎng)（自我解剖、自重自省、自警自勵、自律慎獨/道德觀念、道德規(guī)范、道德警示）

◆特征

會計職業(yè)道德：強制性、廣泛社會性、相對穩(wěn)定性 職業(yè)道德：職業(yè)性、實踐性、繼承性、多樣性

◆功能

指導、評價、教化

◆會計職業(yè)道德基本內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會

◆會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)

◆道德的主要社會功能

認識、調(diào)節(jié)、教育、評價、平衡

◆愛崗敬業(yè)的基本要求

1.正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神 2.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè) 3.安心工作，任勞任怨 4.嚴肅認真，一絲不茍 5.忠于職守，盡職盡責

◆財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查 1.執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

2.會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合 3.會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

第四篇：財經(jīng)法規(guī)考點資料

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

（一）教材重點：高概率考點：

1、財務(wù)會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書

5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

6、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交

9、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員,會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作

10、會計法42—45條

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

14、會計法律制度的構(gòu)成（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)——權(quán)責發(fā)生制性原則

會計信息質(zhì)量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式性原則、謹慎性原則

2、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷

6、設(shè)置會計機構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

（3）經(jīng)營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數(shù)額占應納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

9、會計機構(gòu)負責人辦理交接，單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派員監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交）

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現(xiàn)的；（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、失票人應當在通知掛失止付后３日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營的單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購

18、開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫

19、發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定

20、稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務(wù)機關(guān)應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整

26、縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經(jīng)常會面對利益沖突問題，如

（１）可能會來自專橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會產(chǎn)生壓力的家庭或個人關(guān)系對會計師產(chǎn)生干擾

（２）會計人員可能被要求做出違背技術(shù)和專業(yè)準則的行為

（３）在對忠誠的權(quán)衡中，如在職業(yè)會計師的上級和所需遵循的專業(yè)行為為準則之間，可能產(chǎn)生問題

（４）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會計師受益，可能會出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（１）向直接上級闡明這一沖突

（２）私下向獨立顧問或適宜的職業(yè)會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（３）在經(jīng)過所有內(nèi)部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業(yè)在母國以外的國家執(zhí)業(yè)，并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執(zhí)業(yè)地準則；

（3）如果母國的職業(yè)道德要求對國外執(zhí)業(yè)是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間：

(1)內(nèi)在境外工作超過六個月的；(2)內(nèi)病假超過六個月的；(3)生育；(4)其他情況。有上述情況的會計人員由個人提出申請，單位證明，經(jīng)財政部門會計管理機構(gòu)審核后確認

32、票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。

收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。

失票人應當在通知掛失止付后３日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

（三）當心財經(jīng)法規(guī)有關(guān)的數(shù)字

1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的資格：擔任會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3、總會計師：（1）總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會計工作時間不少于3年。

（2）必須設(shè)置單位：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

（3）地位：總會計師是單位主管會計工作的負責人，是一種行政職務(wù)，凡是設(shè)置總會計師的單位，不應當再設(shè)置與總會計師職責重疊的行政副職。

（4）任免程序：由單位負責人提名，***主管部門任命或聘任。（免職程序相同）

4、會計人員的工作崗位應當有計劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6、會計人員回避制度：

（1）國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。

（2）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員），會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的直系親屬不得擔任本單位的出納。

7、會計人員的工作交接：

（1）范圍：會計人員調(diào)動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

（2）移交：編制移交清冊，琢項移交。

（3）監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（4）移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

8、縣級以上財政部門有權(quán)對各單位的會計工作監(jiān)督檢查。

9、稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別：稽核是會計機構(gòu)內(nèi)部對會計工作進行自我檢查，內(nèi)部審計是單位的審計機構(gòu)對本單位會計活動進行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。

10、會計從業(yè)資格證書的管理：會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度。

（1）上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。

（2）離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會

計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機構(gòu)備案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記：同一管轄范圍的，持證人員應當自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

不同管轄范圍的：持證人員應當向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格的管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

（4）變更登記：

11、會計憑證

（1）原始憑證審核：對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告。對于不完整、不準確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補充。

（2）原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應當由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

（3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）批準，可以復制。

（4）銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨***外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨***代替收據(jù)。

（5）公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（6）分割單：一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

12、會計賬簿

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結(jié)出余額。

（2）登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

（3）登記會計賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應當將空行、空頁用紅筆劃銷。（4）終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

13、財務(wù)會計報告

（1）簽名蓋章制度：財務(wù)會計報告應當由單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

（2）對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半報告：半終了后60天，報告：終了后四個月。

（3）注冊審計要求：財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應當將注冊會計師及其***出具的審計報篝隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。（如上市公司，外商投資企業(yè)等）

（4）會計責任：單位負責人對財務(wù)會計報告真實性、完整性負責。

14、會計檔案

（1）不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

（2）銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應由單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負責人批準，雙方共同派人監(jiān)銷。

（3）保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負責人批準可以復制或查閱，但應當辦理登記手續(xù)。

15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負責回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應分離牽制，應由財務(wù)部門負責。

16、授權(quán)審批制度 例：超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準才能處理。

17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責任。

例：私設(shè)會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項違法行為。

（1）構(gòu)成犯罪，追究刑事責任

（2）尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責任。由縣級以上人民***財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民***財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、單位負責人授意，指使，強令會計人員造假

（1）單位負責人的責任——授意，指使，強令會計人員造假構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

（2）會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應由縣級以上人民***財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

19、行政處罰不服：當事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰決定之日起60日內(nèi)，向上級行政主管部門提出行政復議申請，若對行政復議結(jié)果不滿意的，還可以向人民法院起訴。

20、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。

21、銀行結(jié)算賬戶

（1）基本賬戶只能一個，用于存款人日常經(jīng)營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現(xiàn)金。

（2）一般存款賬戶用于借款轉(zhuǎn)存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限制。

（3）注冊驗資臨時存款賬戶驗資期間只收不付。

（4）存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業(yè)務(wù)。

22、票據(jù)

（1）現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記

（4）對于簽發(fā)空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處于5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

（5）銀行匯票提示付款期自出票日起1個月

（6）銀行匯票實際結(jié)算金額超過票面金額的，銀行不予受理

23、企業(yè)應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應當向納稅人責令限期改正，逾期不改的，可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰

款。

24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。未按規(guī)定辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

25、偷稅行為的處理：由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，加收滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責任。

備注：偷稅數(shù)額1萬元以上的且偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上的，構(gòu)成偷稅罪。

26、代開***：由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可處10000元以下罰款

27、偽造***內(nèi)容，導致其他單位少繳稅的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。

28、一般納稅人借用他人***等：由稅務(wù)機關(guān)限期改正，不得領(lǐng)購增值稅專用***。

29、計稅依據(jù)明顯偏低，由稅務(wù)機關(guān)核定就納稅額。

30、納稅人因特殊困難，不能按期申報，可以向稅務(wù)機關(guān)申請延期納稅，但應預繳。

31、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢

32、對違反會計職業(yè)道德行為的處理：單位根據(jù)內(nèi)部制度進行處理。財政部門可以在其會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴重的，依法吊銷其會計從業(yè)資格證書

33、會計人員將單位會計資料復印件提供親友，違反了（1）誠實守信，（2）廉潔自律的會計職業(yè)道德要求，因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。

34、單位負責人指使會計人員對財務(wù)報告技術(shù)處理，違反了（1）誠實守信（2）客觀公正（3）堅持準則的會計職業(yè)道德要求。因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。客觀公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。堅持準則要求熟悉準則，遵循準則，堅持準則

35、新任會計機構(gòu)負責人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會計人員（1）參與管理（2）強化服務(wù)，因為參與管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，熟悉經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，當好領(lǐng)導的參謀。強化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

36、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應付差事，從不參加繼續(xù)教育，違反了（1）愛崗敬業(yè)（2）提高技能。因為愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認識會計職業(yè)，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴肅認真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。提高技能要求會計人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦刻苦鉆研，不斷進取，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

37、堅持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了堅持準則，因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。

38、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強化服務(wù)的會計職業(yè)道德要求，因為強化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

39、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔?。違反了堅持準則的會計職業(yè)道德要求。因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。

40、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要求。因為廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。

第五篇：財經(jīng)法規(guī)重點第四章

第四章 財政法律制度

第一節(jié) 預算法律制度

1）預算法律制度的構(gòu)成：《中華人民共和國預算法》《中華人民共合國預算法實施條例》及其他關(guān)于預算管理的法律法規(guī)。

2）國家預算的概念與作用

1、國家預算的編制原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性。

2、國家預算的作用：國家預算作為財政分配和宏觀調(diào)控的主要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能，主要包括三個方面（財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用）。

3、國家預算的級次劃分

1.我國國家預算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預算的原則建立的。

2.我國的國家預算一共分為五級，包括中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級預算。

4、國家預算的構(gòu)成：中央預算、地方預算、總預算、部門單位預算

4）預算收入與預算支出

1、預算收入

①按來源劃分：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入；

②按歸屬劃分：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入；

注：中央預算收入（包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入）

地方預算收入（包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或補助地方的收入）

2、預算支出

①預算支出按內(nèi)容劃分：經(jīng)濟建設(shè)支出、（教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育）事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等；

②按支出級次劃分：中央預算支出、地方預算支出

注：中央預算支出（包括中央本級支出和中央返還或補助地方的支出）

地方預算支出（包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出）

5）預算組織編序

1、預算的編制

①預算公歷1月1日至12月31日止

②預算草案的編制依據(jù)：

● 中央預算和地方各級政府預算，參照上一年預算執(zhí)行情況和本收支預測進行編制。● 各級政府編制預算草案的依據(jù)如下:

1、法律、法規(guī)；

2、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策；

3、本級政府的預算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預算收支范圍；

4、上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素；

5、上級政府對編制本預算草案的指示和要求；

● 各部門、各單位編制預算草案的依據(jù)：

1、法律、法規(guī)；

2、本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；

3、本部門、本單位的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；

4、本部門、本單位的定員定額標準；

5、本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素；

③預算草案的編制內(nèi)容：

（1）中央預算的編制內(nèi)容包括：

① 本級預算收入和支出

② 上一結(jié)余用于本安排的支出；

③ 返還或者補助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各級政府預算的編制內(nèi)容：

① 本級預算收入和支出；

② 上一結(jié)余用于本安排的支出；

③ 上級返還或者補助的收入；

④ 返還或者補助下級的支出；

⑤ 上解上級的支出；

⑥ 下級上解的收入。

2、預算的審批：經(jīng)過人民代表大會批準的預算屬于法律文件，具有嚴肅的法律效力，非經(jīng)法定程序，不得改變。

O.中央預算由人國人民代表大會審查和批準。

O.地方各級政府預算由本組人民代表大會審查和批準。

3、預算執(zhí)行：我國預算執(zhí)行主體包括各級政府及其財政部門、預算收入征收部門、國庫、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位；

預算征收：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等；預算支出：各級財政部門；

6)決算：決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的執(zhí)行結(jié)果。

7）預決算的監(jiān)督：是指包括立法機關(guān)、各級政府、財政部門、審計部門在內(nèi)的各監(jiān)督主體對中央和地方預算和決算所進行的監(jiān)督；

●全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。

●縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督?！襦l(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。

第二節(jié) 政府采購法律制度

一、政府采購法律制度的構(gòu)成：由《中華人民共和國政府采購法》和 政府采購部門規(guī)章 及 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。

二、政府采購的概念

1）概念：政府采購是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

三、政府采購的原則（三公一信）：

1.公開透明原則（保障）2.公平競爭原則（核心）3.公正原則4.誠實信用原則

四、政府采購的功能

1、節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益；

2、強化宏觀調(diào)控；

3、活躍市場經(jīng)濟；

4、推進反腐倡廉；

5、保護民族產(chǎn)業(yè)；

五、政府采購的執(zhí)行模式：我國政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。

1）集中采購：是指由政府采購的集中采購機構(gòu)依據(jù)政府制定的集中采購目錄，受有關(guān)采購人的委托，按照公開、公平、公正的采購原則，以及必須采取的市場競爭機制和一系列專門操作規(guī)程進行的統(tǒng)一采購；

利：① 能形成批量，取得規(guī)模效益；

② 減少重復采購，降低采購成本；

③ 統(tǒng)一策劃，統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配置標準，便于維修和管理；

④ 容易培養(yǎng)一支專業(yè)化采購隊伍，保證采購質(zhì)量；

⑤ 方便管理和監(jiān)督；

⑥ 有利于政府采購有關(guān)政策取向的貫徹落實；

弊： ① 容易滋生官僚習氣，采購效率不高；

② 難以滿足用戶多樣性的需求；

③ 采購周期較長；

2）分散采購:是指由各預算單位自行開展采購活動的一種采購組織實施形式。

利： 增強采購人自主權(quán)，能夠滿足采購對及時性和多樣性的需求；

弊：失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，不便于監(jiān)督管理等；

注：分散采購限額標準：50萬元以上的貨物和服務(wù)的項目，及60萬元以上的工程項目應執(zhí)行《政府采購法》和《招標投標法》有關(guān)規(guī)定；

公開招標數(shù)額標準：一次性達到120萬元的貨物或服務(wù)項目，及200萬元以上的工程項目應采用公開招標方式

六、政府采購當事人：包括采購人、供應商和采購代理機構(gòu)等（不包括政府采購的監(jiān)督管理部門）

七、政府采購方式：包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。

1、公開招標公開招標是政府采購的主要方式。

2、邀請招標：邀請招標也叫選擇性招標，由采購人根據(jù)供應商或承包商的資信和業(yè)績，選擇一定數(shù)目的法人或其他組織（不能少于三家），向其發(fā)出招標邀請書，邀請他們參加投標競爭，從中選定中標的供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標方式采購：

① 具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；

② 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

㈡ 出現(xiàn)一下情形之一的，應予廢標:

①供應商不足三家的；② 出現(xiàn)影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；③ 報價均超過采購預算的；④ 采購任務(wù)取消的；

3、競爭性談判：競爭性談判指采購人或代理機構(gòu)通過與多家供應商（不少于三家）進行談判，最后從中確定中標供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：

（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術(shù)復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

（4）不能事先計算出價格總額的。

㈡ 競爭性談判程序：成立談判小組——制定談判文件——確定供應商名單——談判——成交；

4.單一來源采購：單一來源采購也稱直接采購，是指達到了限額標準和公開招標數(shù)額標準，但所購商品的來源渠道單一，或?qū)賹＠?、首次制造、合同追加、原有采購項目的后續(xù)擴充和發(fā)生了不可預見緊急情況不能從其他供應商處采購等情況。該采購方式的最主要特點是沒有競爭性。

符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：

（1）只能從唯一供應商處采購的；

（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；

（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。

5.詢價：采購人向有關(guān)供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎(chǔ)上確定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標準單

一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。

詢價程序：（1）成立詢價小組（2）確定被詢價的供應商名單：3）詢價（4）確定成交供應商。

八、政府采購的監(jiān)督檢查：各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門；

1）政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督：

① 不得設(shè)置集中采購機構(gòu)；

② 不得參與政府采購項目的采購活動；

③ 集中代理機構(gòu)與行政機關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或利益關(guān)系；

2）集中采購機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督：

① 應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度；

② 采購活動的決策和執(zhí)行程序應當明確，互相監(jiān)督制約；

③ 經(jīng)辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權(quán)限應當明確，并相互制約；

3）采購人的內(nèi)部監(jiān)督:

① 政府采購項目的采購標準應當公開；

② 采購人在采購活動完成后，應當將采購結(jié)果予以公布；

4）政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督

① 審計機關(guān)的監(jiān)督

② 監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督

③ 其他有關(guān)部門的監(jiān)督

5）政府采購活動的社會監(jiān)督：任何單位和個人有權(quán)控告和檢舉；

第三節(jié) 國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度：是指財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。

二、國庫單一賬戶體系：包括(國庫單一賬戶、財政部門和預算單位的零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶)

1.國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算；

2.財政部門和預算單位的零余額賬戶：財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預算單位的零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。

3.財政專戶：用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動；

4.特設(shè)專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動；

三、財政收入收繳方式和程序

1、收繳方式：直接繳庫和集中匯繳兩種方式；

2、收繳程序：

直接繳庫程序：由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶；

集中匯繳程序：由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶；

（其他收入，繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶）

四、財政支出支付方式和程序

1、支付方式：財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種；

①財政直接支付：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

②財政授權(quán)支付：預算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶

2、支付程序