第一篇：審計報告PDF

審 計 報 告 范 本 基本框架

一、引言

二、基本情況

三、任期業(yè)績情況

四、工作期間業(yè)績評價

五、與總公司往來和連帶責任情況

報告架構(gòu)

六、任職期間存在的主要問題

七、重大經(jīng)濟事項

八、任職期末資產(chǎn)負債狀況

九、建議

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一、引言

工作依據(jù)、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍

1、工作依據(jù)

例：根據(jù) 計字第×號《關于對 × ×××局長進行經(jīng)濟責任審計的通知》的要求

2、審計方式

分就地審計、報送審計等

例：由 組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行了就地審計

3、審計目的如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負債狀況和重大經(jīng)濟事項等，以及相關的經(jīng)濟責任。

4、審計程序

審計期間，審計組聽取了局現(xiàn)任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行了專項審計調(diào)查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。

5、審計范圍

時間范圍。為××局長任職經(jīng)濟責任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計事項進行了前伸后延。

空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構(gòu)

二、基本情況

提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范圍、部門機構(gòu)設臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況

1、注冊資金（或法人注資情況）

例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的 企業(yè)，擁有 資質(zhì)。

2、經(jīng)營范圍

3、部門機構(gòu)設臵和人員配備情況

例：截至審計結(jié)束日，局總部下設總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部?共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%

4、資質(zhì)登記

例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人分支機構(gòu)可不包括此部分）

基本情況

5、企業(yè)管理架構(gòu)

例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）

6、企業(yè)獲獎情況

例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等

7、獲獎工程

例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。

8、人員結(jié)構(gòu)

靜態(tài)分析

例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下 崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學歷和高級專業(yè)技術人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。

動態(tài)分析

例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至2001年，×局累計接收或引進大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學生等管理和專業(yè)技術人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

三、任期業(yè)績情況

內(nèi)容：

1、預算執(zhí)行情況

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）

3、經(jīng)濟效益情況

4、財務信息的評價

5、現(xiàn)金流量分析

6、經(jīng)營質(zhì)量評價

7、資產(chǎn)運作情況（是否按有關要求進行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）

8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）

9、重大投資情況

1、預算執(zhí)行情況

例：××局長任職期間（1995年至2001年）營業(yè)額累計完成預算（計劃）總額的125.85％，利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況

文字描述

例：1995年以來，×局以國家投資為導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）

數(shù)字描述

例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額 億元，年均 億元；累計完成營業(yè)額 億元，年均 億元；累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

3、經(jīng)濟效益情況

年到 年總體財務狀況及說明（可用表格）1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收

入確認的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。2.利潤的構(gòu)成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。3.債權、債務、存貨、在建工程情況。4.資產(chǎn)、負債和所有者權益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。5.現(xiàn)金流量分析。

6.預算管理及執(zhí)行情況。

7.對境外企業(yè)財務、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。8.清產(chǎn)核資情況。

9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。10.未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。11.上年度會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。12.2004年度財務管理的主要工作。財務工作人員現(xiàn)狀及培訓情況。

報表反映的經(jīng)濟效益情況

例：1995年至2001年6月，×局報表反映累計工程結(jié)算收入 億元，年平均 億元。累計實現(xiàn)綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節(jié)余 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計核實后經(jīng)濟效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正

例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）

4、財務信息的評價

例：根據(jù)審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。

5、現(xiàn)金流量分析

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預提、權益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進行對比分析

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進行對比分析

6、經(jīng)營業(yè)績評價

收入與銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進行分析收入增長率、應收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應收帳款占當年收入百分比進行對比分析

五、與總公司往來和連帶責任情況

1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）

例：截至2001年底，經(jīng)審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）

2、總公司為×局擔保情況

例：經(jīng)審計核實，截至2001年底，總公司為×局貸款擔保為 億元，至2002年3月底為 億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）

3、×局為總公司擔保情況

例：截至2001年底，×局總計為總公司貸款擔保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美元部分 萬美元。附表輔助說明

六、任期存在的主要問題

關注四方面：

1、干部管理（對經(jīng)營者的管理）

2、資金管理篇三：審計報告格式 審計報告格式

一、引言

隨著網(wǎng)絡的發(fā)展，網(wǎng)絡信息的安全越來越引起世界各國的重視，防病毒產(chǎn)品、防火墻、入侵檢測、漏洞掃描等安全產(chǎn)品都得到了廣泛的應用，但是這些信息安全產(chǎn)品都是為了防御外部的入侵和竊取。隨著對網(wǎng)絡安全的認識和技術的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部人員造成的泄密或入侵事件占了很大的比例，所以防止內(nèi)部的非法違規(guī)行為應該與抵御外部的入侵同樣地受到重視，要做到這點就需要在網(wǎng)絡中實現(xiàn)對網(wǎng)絡資源的使用進行審計。

在當今的網(wǎng)絡中各種審計系統(tǒng)已經(jīng)有了初步的應用，例如：數(shù)據(jù)庫審計、應用程序?qū)徲嬕约熬W(wǎng)絡信息審計等，但是，隨著網(wǎng)絡規(guī)模的不斷擴大，功能相對單一的審計產(chǎn)品有一定的局限性，并且對審計信息的綜合分析和綜合管理能力遠遠不夠。功能完整、管理統(tǒng)一，跨地區(qū)、跨網(wǎng)段、集中管理才是綜合審計系統(tǒng)最終的發(fā)展目標。

本文對涉密信息系統(tǒng)中安全審計系統(tǒng)的概念、內(nèi)容、實現(xiàn)原理、存在的問題、以及今后的發(fā)展方向做出了討論。

二、什么是安全審計

國內(nèi)通常對計算機信息安全的認識是要保證計算機信息系統(tǒng)中信息的機密性、完整性、可控性、可用性和不可否認性(抗抵賴)，簡稱“五性”。安全審計是這“五性”的重要保障之一，它對計算機信息系統(tǒng)中的所有網(wǎng)絡資源(包括數(shù)據(jù)庫、主機、操作系統(tǒng)、安全設備等)進行安全審計，記錄所有發(fā)生的事件，提供給系統(tǒng)管理員作為系統(tǒng)維護以及安全防范的依據(jù)。安全審計如同銀行的監(jiān)控系統(tǒng)，不論是什么人進出銀行，都進行如實登記，并且每個人在銀行中的行動，乃至一個茶杯的挪動都被如實的記錄，一旦有突發(fā)事件可以快速的查閱進出記錄和行為記錄，確定問題所在，以便采取相應的處理措施。

近幾年，涉密系統(tǒng)規(guī)模不斷擴大，系統(tǒng)中使用的設備也逐漸增多，每種設備都帶有自己的審計模塊，另外還有專門針對某一種網(wǎng)絡應用設計的審計系統(tǒng)，如：操作系統(tǒng)的審計、數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)、網(wǎng)絡安全審計系統(tǒng)、應用程序?qū)徲嬒到y(tǒng)等，但是都無法做到對計算機信息系統(tǒng)全面的安全審計，另外審計數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一、審計分析規(guī)則無法統(tǒng)一定制也給系統(tǒng)的全面綜合審計造成了一定的困難。如果在當前的系統(tǒng)條件下希望全面掌握信息系統(tǒng)的運行情況，就需要對每種設備的審計模塊熟練操作，并且結(jié)合多種專用審計產(chǎn)品才能夠做到。為了能夠方便地對整個計算機信息系統(tǒng)進行審計，就需要設計綜合的安全審計系統(tǒng)。它的目標是通過數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)倉庫等技術，實現(xiàn)在不同網(wǎng)絡環(huán)境中對網(wǎng)絡設備、終端、數(shù)據(jù)資源等進行監(jiān)控和管理，在必要時通過多種途徑向管理員發(fā)

出警告或自動采取排錯措施，并且能夠?qū)v史審計數(shù)據(jù)進行分析、處理和追蹤。主要作用有以下幾個方面： 1.對潛在的攻擊者起到震懾和警告的作用;2.對于已經(jīng)發(fā)生的系統(tǒng)破壞行為提供有效的追究證據(jù);3.為系統(tǒng)管理員提供有價值的系統(tǒng)使用日志，從而幫助系統(tǒng)管理員及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)入侵行為或潛在的系統(tǒng)漏洞;4.為系統(tǒng)管理員提供系統(tǒng)的統(tǒng)計日志，使系統(tǒng)管理員能夠發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性能上的不足或需要改進和加強的地方。

三、涉密信息系統(tǒng)安全審計包括的內(nèi)容

《中華人民共和國計算機信息系統(tǒng)安全保護條例》中定義的計算機信息系統(tǒng)，是指由計算機及其相關的和配套的設備、設施(含網(wǎng)絡)構(gòu)成的，按照一定的應用目標和規(guī)則對信息進行采集、加工、存儲、傳輸、檢索等處理的人機系統(tǒng)。涉密計算機信息系統(tǒng)(以下簡稱“涉密信息系統(tǒng)”)在《計算機信息系統(tǒng)保密管理暫行規(guī)定》中定義為：采集、存儲、處理、傳遞、輸出國家秘密信息的計算機信息系統(tǒng)。所以針對涉密信息系統(tǒng)的安全審計的內(nèi)容就應該針對涉密信息系統(tǒng)的每一個方面，應該對計算機及其相關的和配套的設備、設施(含網(wǎng)絡)，以及對信息的采集、加工、存儲、傳輸和檢索等方面進行審計。

具體來說，應該對一個涉密信息系統(tǒng)中的以下內(nèi)容進行安全審計：

被審計資源安全審計內(nèi)容

重要服務器主機操作系統(tǒng)系統(tǒng)啟動、運行情況，管理員登錄、操作情況，系統(tǒng)配置更改(如注冊表、配置文件、用戶系統(tǒng)等)以及病毒或蠕蟲感染、資源消耗情況的審計，硬盤、cpu、內(nèi)存、網(wǎng)絡負載、進程、操作系統(tǒng)安全日志、系統(tǒng)內(nèi)部事件、對重要文件的訪問等。

重要服務器主機應用平臺軟件重要應用平臺進程的運行、web server、mail server、lotus、exchange server、中間件系統(tǒng)、健康狀況(響應時間等)等。

重要數(shù)據(jù)庫操作數(shù)據(jù)庫進程運轉(zhuǎn)情況、繞過應用軟件直接操作數(shù)據(jù)庫的違規(guī)訪問行為、對數(shù)據(jù)庫配置的更改、數(shù)據(jù)備份操作和其他維護管理操作、對重要數(shù)據(jù)的訪問和更改、數(shù)據(jù)完整性等的審計。

重要應用系統(tǒng)辦公自動化系統(tǒng)、公文流轉(zhuǎn)和操作、網(wǎng)頁完整性、相關業(yè)務系統(tǒng)(包括業(yè)務系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)情況、用戶開設/中止等重要操作、授權更改操作、數(shù)據(jù)提交/處理/訪問/發(fā)布操作、業(yè)務流程等內(nèi)容)等。

重要網(wǎng)絡區(qū)域的客戶機病毒感染情況、通過網(wǎng)絡進行的文件共享操作、文件拷貝/打印操作、通過modem擅自連接外網(wǎng)的情況、非業(yè)務異常軟件的安裝和運行等的審計

四、安全審計系統(tǒng)使用的關鍵技術

根據(jù)在涉密信息系統(tǒng)中要進行安全審計的內(nèi)容，我們可以從技術上分為以下幾個模塊： 1.網(wǎng)絡審計模塊：主要負責網(wǎng)絡通信系統(tǒng)的審計;2.操作系統(tǒng)審計模塊：主要負責對重要服務器主機操作系統(tǒng)的審計;3.數(shù)據(jù)庫審計模塊：主要負責對重要數(shù)據(jù)庫操作的審計;4.主機審計模塊：主要負責對網(wǎng)絡重要區(qū)域的客戶機進行審計;5.應用審計模塊：主要負責重要服務器主機的應用平臺軟件，以及重要應用系統(tǒng)進行審計。

還需要配備一個數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，負責以上審計模塊生成的審計數(shù)據(jù)的存儲、檢索、數(shù)據(jù)分析等操作，另外，還需要設計一個統(tǒng)一管理平臺模塊，負責接收各審計模塊發(fā)送的審計數(shù)據(jù)，存入數(shù)據(jù)庫，以及向?qū)徲嬆K發(fā)布審計規(guī)則。如下圖所示：

安全審計系統(tǒng)中應解決如下的關鍵技術： 1.網(wǎng)絡監(jiān)聽： 2.內(nèi)核驅(qū)動技術：

是主機審計模塊、操作系統(tǒng)審計模塊的核心技術，它可以做到和操作系統(tǒng)的無縫連接，可以方便的對硬盤、cpu、內(nèi)存、網(wǎng)絡負載、進程、文件拷貝/打印操作、通過modem擅自連接外網(wǎng)的情況、非業(yè)務異常軟件的安裝和運行等進行審計。3.應用系統(tǒng)審計數(shù)據(jù)讀取技術：

大多數(shù)的多用戶操作系統(tǒng)(windows、unix等)、正規(guī)的大型軟件(數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等)、多數(shù)安全設備(防火墻、防病毒軟件等)都有自己的審計功能，日志通常用于檢查用戶的登錄、分析故障、進行收費管理、統(tǒng)計流量、檢查軟件運行情況和調(diào)試軟件，系統(tǒng)或設備的審計日志通?？梢杂米鞫伍_發(fā)的基礎，所以如何讀取多種系統(tǒng)和設備的審計日志將是解決操作系統(tǒng)審計模塊、數(shù)據(jù)庫審計模塊、應用審計模塊的關鍵所在。4.完善的審計數(shù)據(jù)分析技術：

審計數(shù)據(jù)的分析是一個安全審計系統(tǒng)成敗的關鍵，分析技術應該能夠根據(jù)安全策略對審計數(shù)據(jù)具備評判異常和違規(guī)的能力，分為實時分析和事后分析：

實時分析：提供或獲取審計數(shù)據(jù)的設備和軟件應該具備預分析能力，并能夠進行第一道篩選;事后分析：統(tǒng)一管理平臺模塊對記錄在數(shù)據(jù)庫中的審計記錄進行事后分析，包括統(tǒng)計分析和數(shù)據(jù)挖掘。

五、安全審計系統(tǒng)應該注意的問題

安全審計系統(tǒng)的設計應該注意以下幾個問題： 1.審計數(shù)據(jù)的安全：

在審計數(shù)據(jù)的獲取、傳輸、存儲過程中都應該注意安全問題，同樣要保證審計信息的“五性”。在審計數(shù)據(jù)獲取過程中應該防止審計數(shù)據(jù)的丟失，應該在獲取后盡快傳輸?shù)浇y(tǒng)一管理平臺模塊，經(jīng)過濾后存入數(shù)據(jù)庫，如果沒有連接到管理平臺模塊，則應該在本地進行存儲，待連接后再發(fā)送至管理平臺模塊，并且應該采取措施防止審計功能被繞過;在傳輸過程中應該防止審計數(shù)據(jù)被截獲、篡改、丟失等，可以采用加密算法以及數(shù)字簽名方式進行控制;在審計數(shù)據(jù)存儲時應注意數(shù)據(jù)庫的加密，防止數(shù)據(jù)庫溢出，當數(shù)據(jù)庫發(fā)生異常時，有相應的應急措施，而且應該在進行審計數(shù)據(jù)讀取時加入身份鑒別機制，防止非授權的訪問。2.審計數(shù)據(jù)的獲取

首先要把握和控制好數(shù)據(jù)的來源，比如來自網(wǎng)絡的數(shù)據(jù)截取;來自系統(tǒng)、網(wǎng)絡、防火墻、中間件等系統(tǒng)的日志;通過嵌入模塊主動收集的系統(tǒng)內(nèi)部信息;通過網(wǎng)絡主動訪問獲取的信息;來自應用系統(tǒng)或安全系統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)等。有數(shù)據(jù)源的要積極獲取;沒有數(shù)據(jù)源的要設法生成數(shù)據(jù)。對收集的審計數(shù)據(jù)性質(zhì)也要分清哪些是已經(jīng)經(jīng)過分析和判斷的數(shù)據(jù)，哪些是沒有分析的原始數(shù)據(jù)，要做出不同的處理。

另外，應該設計公開統(tǒng)一的日志讀取api，使應用系統(tǒng)或安全設備開發(fā)時，就可以將審計日志按照日志讀取api的模式進行設計，方便日后的審計數(shù)據(jù)獲取。3.管理平臺分級控制

由于涉密信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展，系統(tǒng)規(guī)模也在不斷擴大，所以在安全審計設計的初期就應該考慮分布式、跨網(wǎng)段，能夠進行分級控制的問題。也就是說一個涉密信息系統(tǒng)中可能存在多個統(tǒng)一管理平臺，各自管理一部分審計模塊，管理平臺之間是平行關系或上下級關系，平級之間不能互相管理，上級可以向下級發(fā)布審計規(guī)則，下級根據(jù)審計規(guī)則向上級匯報審計數(shù)據(jù)。這樣能夠根據(jù)網(wǎng)絡規(guī)模及安全域的劃分靈活的進行擴充和改變，也有利于整個安全審計系統(tǒng)的管理，減輕網(wǎng)絡的通信負擔。4.易于升級維護

安全審計系統(tǒng)應該采用模塊設計，這樣有利于審計系統(tǒng)的升級和維護。

專家預測，安全審計系統(tǒng)在2003年是最熱門的信息安全技術之一。國內(nèi)很多信息安全廠家都在進行相關技術的研究，有的已經(jīng)推出了成型的產(chǎn)品，另一方面，相關的安全審計標準也在緊鑼密鼓的制定當中，看來一個安全審計的春天已經(jīng)離我們越來越近了。

但是信息系統(tǒng)的安全從來都是一個相對的概念，只有相對的安全，而沒有絕對的安全。安全也是一個動態(tài)發(fā)展的過程，隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，安全審計還有很多值得關注的問題，如： 1.網(wǎng)絡帶寬由現(xiàn)在的100兆會增加到1g，安全審計如何對千兆網(wǎng)絡進行審計就是值得關注的問題;2.當前還沒有一套為各信息安全廠商承認的安全審計接口標準，標準的制定與應用將會使安全審計跨上一個新的臺階;篇四：審計報告書

審計報告書

國泰君安稽審例字【xxxxx】（可用項目編號）號 公司董事會： 公司內(nèi)部審計總部（一下簡稱“我部”）（受xxxx的委托）經(jīng)公司審計委員會批準（項目編號：xxxxx）對xxx營業(yè)部（以下簡稱“營業(yè)部”）進行了例行審計，本次審計基準日為xxxx年x月x日，審計期間為xxx年x月x日至xxx年x月x日，重要事項上溯到業(yè)務發(fā)生日。本次審計是根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及公司其他有關規(guī)定、制度進行的。

貴營業(yè)部須向我部審計人員提供真實、完整的信息、資料，否則，其責任由貴單位/貴部負擔。我部審計人員在審計工作中的責任是采用適當?shù)膶徲嫹椒?，如抽查等，以確保貴營業(yè)部經(jīng)營管理和財務管理按規(guī)定執(zhí)行。

現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、基本情況

營業(yè)部成立于xxx年x月x日，上級撥入資金xxx萬元，營業(yè)部總營業(yè)面積xxx平方米，證券服務部（或證券交易網(wǎng)點，根據(jù)情況而定）x處，分別位于______，正式員工xxx人，現(xiàn)任總經(jīng)理為xxx同志。

自開業(yè)以來。營業(yè)部先后開展過xxxx、xxxx等業(yè)務。目前營業(yè)部開展業(yè)務為xxxx。

二、財務狀況

（一）資產(chǎn)負債狀況

1、截止到xxxx年x日x（審計基準日）經(jīng)本次審計確認，營業(yè)部總資產(chǎn)為xxxx萬元，總負債為xxxxx萬元，所有者權益xxxxxx萬元（其構(gòu)成樣見附件x）。

說明：

（1）??（審計對其資產(chǎn)負債有重大調(diào)整的，簡要披露主要調(diào)整內(nèi)容。）

（2）營業(yè)部總資產(chǎn)xxxx萬元中，含（如：自營庫存證券）xxxx萬元，（如：逾期債務）xxxxx萬元：

（該條簡述主要構(gòu)成，可根據(jù)其資產(chǎn)狀況決定是否進行說明，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)簡單，無重大不良資產(chǎn)可不予披露。）

（3）??（該條簡述營業(yè)部在審計基準日后發(fā)生的重大事項和或有負債情況，可根據(jù)其資產(chǎn)狀況決定是否進行說明，無重大事項、或有負債可不予披露。）

（上述重大程度以審計工作底稿中重要性水平和可容忍誤差為判斷基準。）

（4）披露重要資產(chǎn)負債表科目的構(gòu)成明細，如

（審計基準日）（上年數(shù)據(jù)）

科目名稱： 1 2 3 合計：

（一）損益情況

經(jīng)本次審計確認，審計其間營業(yè)部累計實現(xiàn)利潤xxxx萬元。

說明：

（1）??（審計對其損益有重大調(diào)整的，簡要披露主要調(diào)整內(nèi)容。）

（2）披露主要損益表科目的構(gòu)成明細，如：

（審計其間）（上年周期數(shù)據(jù)）

科目名稱： 1 2 3 合計：

三、業(yè)務開展情況（披露經(jīng)常性、對經(jīng)常狀況有重大影響的業(yè)務，按主營業(yè)務的比重排序，重要的在前）

（一）經(jīng)紀業(yè)務

審計其間，營業(yè)部，a股、基金交易量xxxxx億元，債券交易量xxxxx億元，實現(xiàn)手續(xù)費收入xxxxx萬元。

市場份額ｘ％，在公司系統(tǒng)內(nèi)部排名ｘｘ（一般不可披露，對變動較大，或排名較輕的可披露）。

（如該單位該項業(yè)務存在特色或業(yè)績、問題較突出的，可簡要分析其特點，如：營業(yè)部非現(xiàn)場交易對營業(yè)部維持較高市場份額、樹立競爭優(yōu)勢發(fā)揮了積極作用。2000年上半年，非現(xiàn)場委托方式（包括電話委托、遠程委托、網(wǎng)上交易等）完成a股、基金交易量32.02億元，占同期營業(yè)部a股基金交易量的32.6%，其中網(wǎng)上交易完成量7.05億元，占同期交易量的7.1%。）

（二）投資銀行業(yè)務

審計其間，營業(yè)部配合總公司工開發(fā)ａ股公發(fā)項目ｘｘｘｘ個：其中，主承銷ｘｘ家，副主承銷ｘｘ家：上市推薦xx機?。海峁膳涔身椖縳x家，??累計實現(xiàn)代理發(fā)行收入xxxx萬元。

（二）資金管理和資金管理業(yè)務

審計其間，營業(yè)部共上存總部資金xx筆，累積資金xxx萬元：為總部爭取資金委托業(yè)務xx筆，累積資金ｘｘｘｘ萬元。

（四）自營業(yè)務

審計其間，營業(yè)部今本審計確認的自營業(yè)務累計盈余（虧損）ｘｘｘ萬元。截止審計基準日，營業(yè)部自營賬戶資金金額ｘｘｘｘ萬元，自營持倉成本ｘｘｘ萬元，市值ｘｘ萬元，浮動盈利（虧損）ｘｘｘ萬元。

（五）其他業(yè)務

四、經(jīng)營管理存在的問題（按問題的輕重程度排列，比較嚴重的在前，做的比較好有借鑒意義的，也要進行披露。）

（一）業(yè)務核發(fā)、合規(guī)性方面

１、ｘｘｘｘ（存在問題的審計結(jié)論，如：未經(jīng)公司授權進行帳外自營，自營規(guī)模最高達ｘｘｘｘ萬）

（１）ｘｘｘｘ

（２）ｘｘｘｘ

??（簡述事實依據(jù)，情況復雜的，下加小標題，并可以附件形式詳細說明）

2、xxx（如：曾以紅字透支、保證金空存等多種方式向顧客提供證券抵押融資，累計xxx萬元，且部分大額透支未收取利息）

（簡述事實依據(jù)，情況復雜的，可以附件形式詳細說明）

3、xxx（下同）??

（二）內(nèi)部管理方面

1、xxxxx（管理或內(nèi)控存在問題的審計結(jié)論，如：財務核算不夠完整）（1）xxxx（2）xxxx（簡述事實依據(jù)，情況復雜的，下加小標題，并可以附件形式詳細說明）

2、xxxx ??

五、其他重要事項（主要披露審計發(fā)現(xiàn)重大審計疑點，無法核實定性的問題等）

（一）ｘｘｘｘ（審計結(jié)論）

１、ｘｘｘｘ

２、ｘｘｘｘ ??（簡述事實依據(jù)，情況復雜的，下加小標題，并可以附件形式詳細說明）

（二）xxxx ??

六、綜合評價

（主要圍繞經(jīng)營業(yè)務合法、合規(guī)性，資產(chǎn)安全性內(nèi)部管理和控制健全性、有效性三個方面，從正反兩個角度進行評價。）

公司 內(nèi)部審計總部 xxxx年x月x日（現(xiàn)場工作結(jié)束日）投送：公司審計委員會

抄送：公司總裁辦

公司風險管理委員會

公司風險管理部

公司（立項申請人）

公司（被審計單位）

附件ｘ：

一、被審計單位審計期間調(diào)整后財務報表

二、其他重要文件

審計報告書

國泰君安稽審例字【xxxxx】（可用項目編號）號 公司董事會：

公司內(nèi)部審計總部（下簡稱“我部”）（受xxxx的委托）經(jīng)公司審計委員會批準（項目 編號：xxxxx）對xxx營業(yè)部（以下簡稱“營業(yè)部”）＿＿＿＿＿（被審計對象職務和稱謂）進行了例行審計，本次審計基準日為xxxx年x月x日，審計期間為xxx年x月x日至xxx年x月x日（任職期間），重要事項上溯到業(yè)務發(fā)生日。本次審計是根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及公司其他有關規(guī)定、制度進行的。

貴營業(yè)部須向我部審計人員提供真實、完整的信息、資料，否則，其責任由貴單位/貴部負擔。我部審計人員在審計工作中的責任是采用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ绯椴榈?，以確保貴營業(yè)部經(jīng)營管理和財務管理按規(guī)定執(zhí)行。

現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、任職基本情況

營業(yè)部成立于xxx年x月x日，先后經(jīng)歷過ｘｘｘｘ，ｘｘｘ等ｘ任負責人。

受公司委派，xxx同志從xxxx年x月x日至ｘｘｘｘ年ｘ月任ｘｘｘｘ營業(yè)部（其他單位）總（副總）經(jīng)理（主持工作）。

ｘｘｘｘ同志任內(nèi)，營業(yè)部先后開展過ｘｘｘｘ，ｘｘｘｘ等業(yè)務；目前營業(yè)部總營業(yè)面積ｘｘｘｘ平方米，下設營業(yè)網(wǎng)店（證券服務部）ｘ處，分別位于??，現(xiàn)有正式員工ｘｘｘｘ人。

二，審計基準日的資產(chǎn)負債狀況

截止到審計基準日，經(jīng)審計確認，營業(yè)部總資產(chǎn)為xxxx萬元，總負債為xxxxx萬元，所有者權益xxxxxx萬元，其中上級投入資金xxx萬元，具體情況見附件x（附表為資產(chǎn)負債表，按接任，高任兩個基準時點列示）。

說明：

（1）??（簡要披露審計對其資產(chǎn)負債有重大調(diào)整的內(nèi)容，任期資產(chǎn)負債的重大變化，資產(chǎn)負債存在狀況存在較大問題。）

（2）營業(yè)部總資產(chǎn)xxxx萬元中，含（如：自營庫存證券）xxxx萬元，（如：逾期債務）xxxxx萬元：

（該條簡述主要構(gòu)成，可根據(jù)其資產(chǎn)狀況決定是否進行說明，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)簡單，無重大不良資產(chǎn)可不予披露。）

（3）??（該條簡述營業(yè)部在審計基準日后發(fā)生的重大事項和或有負債情況，可根據(jù)其資產(chǎn)狀況決定是否進行說明，無重大事項、或有負債可不予披露。）

（上述重大程度以審計工作底稿中重要性水平和可容忍誤差為判斷基準。）

三、任期經(jīng)營業(yè)績

（一）財務成果

xxx同志在任期內(nèi)，經(jīng)審計確認，經(jīng)營成果累計實現(xiàn)利潤為xxxx萬元。說明：

（1）??（簡要披露審計對其損益重大調(diào)整的重大調(diào)整的主要內(nèi)容，存在的浮動盈虧，以及其他的或有損益。）

（二）任期經(jīng)營管理工作（皆是任期內(nèi)經(jīng)營管理方面所做出的主要工作）1.經(jīng)營方面(1)經(jīng)濟業(yè)務

在xxxx同志任期內(nèi)，營業(yè)部累計完成a股，基金交易量xxxxx億元，債券交易量xxxx億元，實現(xiàn)手續(xù)費收入xxxx萬元：接任時的市場份額和公司系統(tǒng)內(nèi)部排名分別為xx%和xx，離任時為xx%和xx。xxx同志任期，經(jīng)濟業(yè)務的開展主要做了以下幾個方面： 1）?? 2）??（主要揭示業(yè)務存在特色或業(yè)績，問題較突出的，可簡要分析其特點）

（2）投資銀行業(yè)務 xxx同志任職期間，營業(yè)部配合總公司公開發(fā)a股公司項目xxx個，其中主承銷ｘｘ家，副主承銷ｘｘ家，分銷ｘｘ家；省市推薦ｘｘ家；ａ股配股項目ｘｘ家，??累計實現(xiàn)代理發(fā)行收入ｘｘｘｘｘ萬元。

（３）資金管理好玩資產(chǎn)管理業(yè)務

ｘｘ筆，ｘｘ同志任職期間，營業(yè)部共上存總部資金ｘｘ筆，累計資金ｘｘｘ萬元；為總部爭取資產(chǎn)委托業(yè)務ｘｘ，累積資金ｘｘｘｘｘ萬元。

（４）自營業(yè)務 ??（５）其他業(yè)務 ?? ２、內(nèi)部管理方面 １、ｘｘｘｘ

２、ｘｘｘｘ ??

四、存在的主要問題（按問題輕重程度排列，比較嚴重的在前）

（一）xxxx（存在問題的審計結(jié)論，如：未經(jīng)公司授權進行帳外自營，自營規(guī)模最高達xxxxx萬）

1、xxxxx

2、xxxxx ??（簡述事實根據(jù)，情況復雜的，下加小標題，并可以附件形式詳細說明）

（二）xxxxx（如：曾以紅字投資、保證金空存等多種方式向客戶提供證券抵押融資，累計xxxx萬，且部分大額透支未收利息）

（簡述事實依據(jù)，情況復雜的，可以附件形式詳細說明）

五、遺留、未決事項（經(jīng)營管理方面涉及分清前后任經(jīng)濟責任的重大未了事項；個人與任職單位錢、物未結(jié)清數(shù)額較大的事項。）

（一）xxxx（審計結(jié)論）

1、xxxxx

2、xxxxx ??

六、綜合評價

對被審計對象（個人）的總體評價，主要圍繞：篇五：審計報告

內(nèi)部審計實務指南第3號——審計報告

第一章 總則

第一條 為了指導內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，規(guī)范內(nèi)部審計報告及相關活動，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計具體準則第6號—審計報告》制定本指南。

第二條 本指南所稱審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。

第三條 本指南適用于各類企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。政府及非盈利組織的內(nèi)部審計活動，可結(jié)合行政管理程度的要求，參照執(zhí)行。

第四條 內(nèi)部審計報告應當體現(xiàn)內(nèi)部審計項目目標的要求，并有助于組織增加價值。內(nèi)部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價：

（一）經(jīng)營活動合法性；

（二）經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性；

（三）組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（四）組織負責人的經(jīng)濟責任履行狀況；

（五）組織財務狀況與會計核算狀況；

（六）組織的風險管理狀況。

第五條 正式立項的審計項目應當在終結(jié)審計后編制審計報告；如果存在下述情況之一時，應當根據(jù)組織適當管理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：

（一）審計周期過長；

（二）被審計項目內(nèi)容特別龐雜；

（三）被審計期間比較長；

（四）突發(fā)事件引起特殊要求；

（五）組織適當管理層需要審計項目進展情況的信息；

（六）其他需要提供中期審計報告的情況。

中期審計報告不能取代終結(jié)審計報告，但中期審計報告能夠作為終結(jié)審計報告的編制依據(jù)。中期審計報告不具有終結(jié)審計報告的效力。

第六條 編制審計報告應當遵循以下原則：

（一）客觀性。審計報告應以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實事求是地反映審計事項，做出客觀、公正的審計結(jié)論。

（二）完整性。審計報告應當做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重大事項。

（三）清晰性。審計報告應當做到邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實和結(jié)論。避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術性的復雜語言。文字應當通順流暢，用詞準確，避免使用“幾個、少數(shù)、大量”等模糊字眼說明情況。

（四）及時性。審計報告應當及時編制，以便組織適當管理層適時采取有效糾正措施。在保證審計報告質(zhì)量的前提下，審計報告應當在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達各有關方面。

（五）實用性。審計報告所提供的信息，應當有利于解決經(jīng)營管理中存在的重要問題，并有助于組織實現(xiàn)預定的目標。

（六）建設性。審計報告不僅應當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來，應當針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出適當?shù)母倪M建議。

（七）重要性。在形成審計結(jié)論與建議時，應充分考慮審計項目相關的風險水平和重要性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中存在的嚴重差異和漏洞以及審計風險高的領域應當在審計報告中有重點的詳細說明。同時，內(nèi)部審計人員還要考慮被審單位接受審計建議、采取相應措施的成本與效益關系。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應該建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核崗位的要求和責任。復核層次級別的具體設置應當視審計項目的復雜程度和內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)模、人員配置等各種因素而定。

第八條 審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。第九條 內(nèi)部審計人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計報告。

第二章 審計報告的構(gòu)成要素

第十條 內(nèi)部審計報告因?qū)徲嬳椖款A定目的的不同而存在差異，一般的內(nèi)部審計報告應包括以下基本要素：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）正文；

（四）附件；

（五）簽章；

（六）報告日期；

（七）其它。

第十一條 內(nèi)部審計報告的標題應能反映審計的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應當主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計單位名稱；

（二）審計事項（類別）；

（三）審計期間；

（四）其他。

第十二條 內(nèi)部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的機構(gòu)或個人。一般應當包括：

（一）被審計單位適當管理層；

（二）董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；

（三）組織最高管理當局；

（四）上級主管部門的機構(gòu)或人員；

（五）其它相關人員。

考慮到各個組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計報告的送達單位或個人應當根據(jù)具體情況確定。

第十三條 內(nèi)部審計報告的正文是審計報告的核心內(nèi)容。一般應當包括以下項目：

（一）審計概況；

（二）審計依據(jù)；

（三）審計發(fā)現(xiàn)；

（四）審計結(jié)論；

（五）審計建議；

（六）其它方面。

第十四條 內(nèi)部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。一般應當包括：

（一）相關問題的計算及分析性復核審計過程；

（二）審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細說明；

（三）被審計單位及被審計責任人的反饋意見；

（四）記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；

（五）需要提供解釋和說明的其它內(nèi)容。

第十五條 內(nèi)部審計報告應當由主管的內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

（一）審計機構(gòu)負責人；

（二）審計項目負責人；

（三）其他經(jīng)授權的人員。

第十六條 審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準送出日作為報告日期。以下情況下使用相關的日期：

（一）因采納組織主管負責人的某些修改意見時；

（二）內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；

（三）內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；

（四）其它情況。

第三章 審計報告的主要內(nèi)容

第十七條 審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

（一）立項依據(jù)。在審計報告中應當根據(jù)實際情況說明審計項目的來源：

1、審計計劃安排的項目；

2、有關機構(gòu)（外部審計機構(gòu)、組織有關部門）委托的項目；

3、根據(jù)工作需要臨時安排的項目；

4、其它項目。

（二）背景介紹。在審計報告中，應當對有助于理解審計項目立項以及審計評價的以下情況進行簡要描述：

1、選擇審計項目的目的和理由；

2、被審計單位的規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)與特點、組織機構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；

3、上次同類審計的評價情況；

4、與審計項目相關的環(huán)境情況；

5、與被審計事項有關的技術性文件；

6、其它情況。

（三）整改情況。如有必要，應當將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。

（四）審計目標與范圍。審計報告中應當明確地陳述本次審計的目標，并應與審計計劃中提出的目標相一致；還應當指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進行審計的領域，應當在報告中指出，特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應說明受限制無法審查的原因。

（五）審計重點。審計報告應當對本次審計項目的重點、難點進行詳細說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對審計中所發(fā)現(xiàn)的重點問題做出簡短的敘述及評論。

（六）審計標準。財務審計的標準主要是國家有關部門所頒布的會計準則、會計制度以及其它相關規(guī)范制度。管理審計的標準主要是組織管理層已制定或已

認可的各項標準。第十八條 審計依據(jù)是審計報告應聲明內(nèi)部審計程序是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施審計的。當確實無法按照審計準則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應在審計報告中陳述理由，并對由此可能導致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響做出必要的說明。

第十九條 審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應包括以下內(nèi)容：

（一）所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；

（二）所發(fā)現(xiàn)事實應遵照的標準，如政策、程序和相關法律法規(guī)；

（三）所發(fā)現(xiàn)事實與預定標準的差異；

（五）所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）。第二十條 審計結(jié)論是內(nèi)部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。在做出審計結(jié)論時，內(nèi)部審計人員應針對本次審計的目的和要求，根據(jù)已掌握的證據(jù)和已查明的事實，對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出評價。內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。如果必要，審計結(jié)論還應包括對出色業(yè)績的肯定。

第二十一條 審計建議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。內(nèi)部審計人員應該依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，結(jié)合組織的實際情況和審計結(jié)論的性質(zhì)，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型：

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：

1、改進的方案設計；

2、方案實施的要求；

3、方案實施效果的預計；

4、未實施此方案的后果分析。第四章 審計報告的基本格式 第二十二條 內(nèi)部審計人員在確認有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計報告。

第二篇：PDF數(shù)字簽名

制做PDF文件電子簽名的方法

1、在一張白紙上寫一個您最得意的簽名，并掃描或用數(shù)碼像機將簽名轉(zhuǎn)為圖片文件；

2、用photoshop打開上面做好的簽名圖片文件，裁切成剛好能容納您簽名的大小，并 去掉圖片的背景顏色（方法詳見后附），將處理好的圖片另存為.GIF 圖片格式文件待用；

3、打開Adobe Acrobat 9 Pro（本制做方法適用于Adobe Acrobat 9 Pro 版本，其它 版本請做相應調(diào)整），任意新建一個PDF文件；

4、點擊Adobe Acrobat 9 Pro 工具欄中的“簽名”—“放置簽名”，并用鼠標在新建的 那個PDF文件中畫一個長方形的簽名區(qū)（名字相簽多大就畫多大）；

5、在隨后彈出的窗口中選擇“我要立即創(chuàng)建新的數(shù)字簽名”，并點“下一步”；

6、在下一個窗口選擇“新建PKCS#12數(shù)字身份證文件”，并點“下一步”；

7、在彈出的新窗口中輸入“姓名”、“部門”，“單位名稱”，“電子郵件地址”（以上這些 都只能輸英文或拼音，不支持漢字）；然后選擇國家并點“下一步”；

8、在接下來彈出的窗口中選擇電子簽名文件制做好后要存放的文件夾，輸入并確認您 以后簽名時驗證身份要用的密碼；最后點擊“完成”

9、在“簽名文檔”窗口中的“簽名為：”檔中選擇“新建ID”，在“外觀（A）：”欄選擇 “創(chuàng)建新外觀?”；

10、彈出的“配置簽名外觀”窗口中的標題欄輸入這類簽名的標識，例：“無日期簽名” 等等；在“配置圖形”--“顯示：”中選擇“導入的圖形（I）”并點擊“文件（F）?”;從“選擇圖片”窗口的“瀏覽（B）?”中找到第2步制做好的圖片文件并點“確定”返回；這時您就可以“配置簽名外觀”窗口的“預覽”欄中看見您手寫的簽名了；您也會看到，除了您的簽名外，它后面還跟著一些其它信息；這些信息是通過“配置文本”-“顯示：”后面的選擇項來控制的，您可以根據(jù)您的簽名需要選擇；

11、至此，點“確定”后，您的電子簽名就算制做完成了，以后在簽名時，只需重復第 4步并輸入密碼就OK了！

12、如果需要在簽名時同時輸入簽名“原因”，就需要在“配置簽名外觀”窗口的“配 置文本”選項中勾選上“原因”，點擊“確定”完成電子簽名制做后，再在“編輯”菜單欄選擇“首選項”—“種類”—“安全性”—“高級首選項”—“創(chuàng)建”標簽中勾選“簽名時顯示原因”。這樣，以后簽名時就可以輸入您的簽名“意見”（原因）了；

13、如果您對剛才制做的這個簽名不滿意，可以在Adobe Acrobat 9 Pro 工具欄中的“高 級”—“安全性設置”，中刪除這個數(shù)字身份證；如果你想對制做好的簽名做一個備份，以后電腦系統(tǒng)重裝后可以直接導入使用，您也可以在這個窗口中將您制做好的“數(shù)字身份證”導出保存。

14、對于您不滿意的簽名外觀，可以在“編輯”菜單欄選擇“首選項”—“種類”—“安 全性”—“外觀”欄中進行“編緝”或“刪除”；也可以在此處應用“新建”按鈕直

名人堂：眾名人帶你感受他們的驅(qū)動人生馬云任志強李嘉誠柳傳志史玉柱

接創(chuàng)建一個新的簽名外觀。

15、修改簽名密碼：運行Adobe Acrobat 9 Pro，依次點擊菜單欄中的“高級”—“安 全性設置”—“數(shù)字身份證文件”，再點擊右側(cè)最上面一行中的“更改口令”就可更改您簽名時要輸入的密碼了！

第三篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風險和現(xiàn)階段的工程項目出現(xiàn)的問題做出了相關的報告，并對本次審計、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內(nèi)容

（一）審計目標

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風險 工程項目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經(jīng)濟業(yè)務事項

合同審核登記監(jiān)督

工程項目審查監(jiān)督

（三）審計檢查范圍

根據(jù)財務科2016年1-3月會計憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟業(yè)務均為付現(xiàn)業(yè)務，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經(jīng)濟業(yè)務均為付現(xiàn)業(yè)務，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經(jīng)濟業(yè)務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風控部門現(xiàn)實行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執(zhí)行中的實際發(fā)貨數(shù)量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經(jīng)營公司實際發(fā)貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發(fā)貨220噸，單價由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價格變動手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價格變更手續(xù)。

3.工程項目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項目現(xiàn)場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現(xiàn)場沒有具體人員負責監(jiān)督，無法區(qū)分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調(diào)查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數(shù)據(jù)，而在工程審計決算時應以哪個數(shù)據(jù)為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現(xiàn)在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續(xù)，財務科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴格執(zhí)行公司《財務報銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報銷管理規(guī)定》的相關規(guī)定。

財務科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟業(yè)務的核算和監(jiān)督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監(jiān)督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據(jù)實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關部門嚴格執(zhí)行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風險，最大程度的保證利益的實現(xiàn)。3.工程項目監(jiān)督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。現(xiàn)場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會導致以后在對此工程的審計結(jié)算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結(jié)合點，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第四篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的要求編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調(diào)事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優(yōu)所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發(fā)表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第五篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發(fā)何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結(jié)果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調(diào)閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調(diào)閱審計工作底稿，審計人員應執(zhí)行的審計程序。

2.若審計人員A和C經(jīng)審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出審計人員應發(fā)表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經(jīng)過必要的審計程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)驗能力產(chǎn)生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營。要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據(jù)證監(jiān)會的有關要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計意見。我們的審計時根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發(fā)表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務且人主營業(yè)務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發(fā)表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調(diào)整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發(fā)表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發(fā)出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調(diào)整，應列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o