第一篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度

教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為了促進教育系統(tǒng)加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，杜絕違法違紀行為，推進廉政建設，維護社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》和其他有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本制度適用于教育局及其所屬下級單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。

第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條 單位建立并實施內(nèi)部控制應遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

第二章 基本要求

第七條 單位領導班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

單位在實施內(nèi)部控制時，應當充分發(fā)揮單位財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況設臵或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實施及日常工作。

第八條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。

第九條 單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制。內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設項目管理、債務管理、經(jīng)濟合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應當明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位業(yè)務人員和部門負責人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應當替代采取專項審計、部門互審等控制措施。

第十條

單位應當綜合考慮經(jīng)濟活動的規(guī)模、復雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關鍵崗位配備能力和資質合格的業(yè)務人員。財會、內(nèi)部審計等部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力。

單位應當切實加強工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質。

第三章 風險評估和控制方法

第十一條 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活 動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、單位業(yè)務環(huán)境、經(jīng)濟活動規(guī)模、復雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

第十二條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。單位應當采取必要措施保證經(jīng)濟活動風險評估工作的權威性、獨立性和及時性。經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告，指出關鍵風險點，提出相應的內(nèi)部控制措施和建議。評估書面報告完成后應當及時提交單位領導班子，并歸入檔案保管。

第十三條 單位進行經(jīng)濟活動風險評估時，應當重點關注下列風險：

（一）單位是否按照國家有關規(guī)定建立了內(nèi)部管理制度，是否督促工作人員認真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

（二）單位是否建立健全崗位責任制和議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離。

（三）內(nèi)部控制有效實施情況是否納入單位內(nèi)部相關部門及其分管領導的考評體系。

（四）內(nèi)部控制關鍵崗位的設臵、人員配備等是否符合國家有關規(guī)定和內(nèi)部控制要求。

（五）內(nèi)部控制關鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實施。

（六）內(nèi)部控制關鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責任不清和相關資料丟失等情況。

（七）內(nèi)部控制關鍵崗位人員是否定期接受培訓，及時全面掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務管理、基本建設、經(jīng)濟合同管理、會計核算等各項規(guī)定，以及單位相關的內(nèi)部管理制度。

（八）單位是否建立預算編制部門與預算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)機制，單位的預算編制是否合規(guī)合理，預算執(zhí)行中是否存在無預算、超預算支出及預算執(zhí)行進度明顯滯后或超前的情況，決算編報是否及時準確。

（九）單位是否明確收支流程和審核、審批權限，是否建立印章 和票據(jù)管理制度，是否存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。

（十）單位的政府采購業(yè)務是否合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項機制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當處臵資產(chǎn)等情況。

（十一）單位建設項目的立項、概預算編制和招標是否合規(guī)，記錄是否全面，竣工決算是否及時，是否存在利用招標、建設物資采購私設“小金庫”及收受商業(yè)賄賂的情況。

（十二）單位大額債務的舉借和償還是否經(jīng)過充分論證，并由單位領導班子集體決策，債務管理流程是否明晰、職責是否明確，單位是否存在無力償還債務的情況。

（十三）單位是否存在未經(jīng)授權對外訂立合同的情況，是否違反相關規(guī)定簽訂對外擔保、投資和借貸等合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已發(fā)生經(jīng)濟收入但不訂立合同或不交存合同而私設“小金庫”的情況。

（十四）單位是否建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)開展定期和不定期檢查，是否對內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行評價，單位對外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟活動風險評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題，是否及時按要求進行整改。

（十五）其他經(jīng)濟活動風險。

第十四條 單位內(nèi)部控制控制措施一般包括：

（一）預算控制。加強預算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等環(huán)節(jié)的管理，強化對經(jīng)濟活動的預算約束，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動風險控制。

（二）不相容崗位分離控制。合理設臵內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機制。

（三）內(nèi)部授權審批控制。明確內(nèi)部授權審批的范圍、權限、程序、責任等相關內(nèi)容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。

（四）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng) 濟活動實行統(tǒng)一管理。

（五）業(yè)務流程控制。結合經(jīng)濟活動的性質、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關文件、記錄和憑證完整。

（六）資產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應當嚴格限制人員未經(jīng)授權動用和處臵資產(chǎn)。

（七）會計系統(tǒng)控制。建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。

（八）信息技術控制。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、規(guī)范、方式和程序。通過指定專門機構或崗位對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度等措施，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章 單位層面內(nèi)部控制

第十五條 單位應當單獨設臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十六條 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十七條 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立 會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。

單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第五章 業(yè)務層面內(nèi)部控制

第一節(jié) 預算業(yè)務控制

第十八條 單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等內(nèi)部預算管理工作機制。合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第十九條 單位的預算編制應當做到程序恰當、方法科學、編制及時、數(shù)據(jù)準確。

（一）單位應當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與預算編制有關的各類文件，定期開展培訓，確保預算編制人員及時全面掌握相關規(guī)定。

（二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十條

單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第二十一條 單位應當嚴格根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。

單位應當建立預算執(zhí)行的適時分析機制。財會部門定期核對單位內(nèi)部各部門的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息，確認各部門的預算執(zhí)行完成情況。單位根據(jù)財會部門核實的情況定期予以通報并召開預算執(zhí)行分析會議，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。第二十二條 單位應當根據(jù)行業(yè)和單位特點，建立突發(fā)事件應急預案資金保障機制，明確資金報批和使用程序。因突發(fā)事件等不可預見因素確需調(diào)整預算的，應當按照國家有關規(guī)定和單位的應急預案辦理。

第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確，及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互協(xié)調(diào)、相互促進的機制。

第二十四條 單位應當建立健全預算支出績效評價機制，按照國家有關規(guī)定和本單位具體情況建立績效評價指標，明確評價項目和評價方法，加強業(yè)務或項目成本核算；通過開展支出績效評價考核，控制成本費用支出，降低單位運行成本，提高資金使用效率。

第二節(jié) 收支業(yè)務控制

第二十五條 單位應當建立健全收入管理制度和崗位責任制。根據(jù)收入來源和管理方式，合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、開票與會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 各項收入應當由單位財會部門統(tǒng)一收取并進行會計核算，其他部門和個人未經(jīng)批準不得辦理收款業(yè)務，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

業(yè)務部門應在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同副本交存財會部門備案，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實追繳責任。

第二十七條 有政府非稅收入征繳職能的單位，應當嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項目和標準征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。

政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營 收益、其他政府非稅收入等。

第二十八條 單位應當建立健全票據(jù)管理程序和責任制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用。做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)，不得擅自擴大財政票據(jù)的適用范圍。

第二十九條 單位內(nèi)部應當定期和不定期檢查、評價收入管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。重點關注：長期掛賬的往來款項和沖減支出的交易或事項是否真實；掛賬多年的應收款項是否及時進行追繳，確實無法追繳的，是否按照規(guī)定程序報批后處理；已核銷的應收款項是否按照“賬銷、案存、權在”的要求，保留繼續(xù)追繳權利，明確責任人追繳義務；與收入相關的其他情形。

第三十條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十一條 單位應當按照支付業(yè)務的類型，完善支出管理流程，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得超越權限審批。

重大支出應當由單位領導班子集體決策，重大支出標準根據(jù)本單位實際情況確定，不得隨意變更。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類付款憑證及其附件的所有要素。重點審核單據(jù)憑證是否真實、合規(guī)、完整，審批手續(xù)是否齊 全，以及是否符合國庫集中支付和政府采購等有關規(guī)定。

會議費、差旅費、培訓費等支出報銷憑據(jù)應附明細清單，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保單據(jù)憑證與真實的經(jīng)濟業(yè)務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支票應當進行備查登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。

3、跨年度的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序審批。

4、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)業(yè)務的實質內(nèi)容及時登記賬簿；與支出業(yè)務相關的經(jīng)濟合同和專項報告應當按照有關規(guī)定交存財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

第三十二條 行政事業(yè)單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業(yè)發(fā)展 設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

第三十三條 對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經(jīng)確立和批復，原則上不予調(diào)整和追加。

第三十四條 行政事業(yè)單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專項資金應實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

第三十五條 行政事業(yè)單位應建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運行成本。各項支出應當符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍；不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準；不得追求奢華超財力購臵或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

第三十六條 單位內(nèi)部應當定期和不定期檢查、評價支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。重點關注：是否存在挪用預算資金向無預算項目支付資金或用于對外投資的情形；是否存在采用虛假或不實事項套取預算資金的情形；是否存在違規(guī)向所屬預算單位劃轉資金的情形；是否存在將財政預算資金借貸給其他單位的情形；預付款項的轉回或沖銷是否合理、合規(guī)，是否存在協(xié)同第三方套取預算資金的情形；與支出相關的其他情形。

第三十七條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務額的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制

第三十八條 單位應當按照《中華人民共和國政府采購法》以及相關法律法規(guī)的規(guī)定加強對采購業(yè)務的控制。單位應當建立健全包括采購預算與計劃管理、采購活動管理、驗收與合同管理、質疑投訴答復管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)部管理制度。對未納入《中華人民共和國政府采購法》適用范圍的采購業(yè)務，單位應當參照政府采購業(yè)務制定相應的內(nèi)部管理制度。

第三十九條 單位應當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府采購業(yè)務有關的政策制度文件，定期開展培訓，確保辦理政府采購業(yè)務的人員及時全面掌握相關規(guī)定。

第四十條 單位應當建立采購業(yè)務管理崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、采購活動組織與質疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。

第四十一條 單位應當結合本規(guī)范的要求和實際情況，對采購業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)制定有針對性的內(nèi)部控制措施：

（一）加強采購業(yè)務的預算和計劃管理。建立預算管理部門、采購管理部門和資產(chǎn)管理部門之間的溝通機制。采購管理部門根據(jù)本單位工程、貨物和服務實際需求及經(jīng)費預算標準和設備配臵標準細化部門預算，列明采購項目或貨物品目，并根據(jù)采購預算及實際采購需求安排編報月度采購計劃。

（二）加強審批審核事項管理。審批審核事項包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進口產(chǎn)品和落實政府采購扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位要建立采購進口產(chǎn)品或變更采購方式的專家論證制度及嚴格的內(nèi)部審核制度以及向上級主管部門報批報備及公告登記管理制度。

（三）加強對采購活動的控制。單位應當加強對政府采購活動的管理。通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務代理機構。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應當聘請技術、法律、財務等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執(zhí)行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規(guī)定，要對代理機構直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時返還供應商或上繳國庫。

（四）加強采購項目的驗收管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對重大采購項目要成立驗收小組。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。

（五）建立采購業(yè)務質疑投訴管理制度。采購活動組織部門要與采購需求制定部門建立協(xié)調(diào)機制，共同負責答復供應商質疑。答復質疑應當采用書面形式，答復及時，內(nèi)容真實、客觀、清晰。

（六）加強采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管采購業(yè)務的相關文件，包括：采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明、質疑答復文件、投訴處理決定等，完整記錄和反映采購業(yè)務的全過程。單位應當定期對采購業(yè)務的信息進行分類統(tǒng)計，并在單位內(nèi)部進行通報。

（七）對于大宗設備、物資或重大服務采購業(yè)務需求，應當由單位領導班子集體研究決定，并成立由單位內(nèi)部資產(chǎn)、財會、審計、紀檢監(jiān)察等部門人員組成的采購工作小組，形成各部門相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制，加強對采購業(yè)務各個環(huán)節(jié)的控制。

（八）加強涉密采購項目安全保密管理。涉密采購項目應當嚴格履行安全保密審查程序，并與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

第四十二條 單位內(nèi)部應當定期和不定期檢查、評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。重點關注：是否按照預算和計劃組織采購業(yè)務；對于納入政府集中采購目錄的項目，是否按照規(guī)定委托集中采購機構實行集中采購；是否存在拆分政府采購項目逃避公開招標的情形；采購進口品或變更采購方式的項目是否履行了審 批手續(xù)；涉及節(jié)能、環(huán)保、安全產(chǎn)品的項目是否執(zhí)行了相關政策；是否按時發(fā)布了采購信息；對采購限額標準以上公開招標數(shù)據(jù)標準以下的政府采購項目，是否按照法定要求選擇采購方式；是否按照規(guī)定履行驗收程序；與采購業(yè)務相關的其他情形。

第四十三條 行政事業(yè)單位、采購代理機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判；

4、中標、成交通知書發(fā)出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：

5、與供應商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十四條 資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第四十五條 單位應當按照《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及相關法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合本規(guī)范要求和單位實際情況的資產(chǎn)管理制度和崗位責任制，強化檢查和績效考核，加強對資產(chǎn)安全和有效使用的控制。

第四十六條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位 相互分離和定期輪崗規(guī)定落實到位。

（一）擔任出納的人員應當具備會計從業(yè)資格。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記和對賬工作。不能和會計機構負責人有直系親屬關系。

出納人員要認真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。

（二）單位應當嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。每位負責保管印章的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，使用財務專用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。

（四）已實現(xiàn)財務信息化管理的單位，貨幣資金的收付流程要全面納入信息系統(tǒng)管理，禁止手工開具資金收付憑證。

第四十七條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會計管理規(guī)定的行為：

1、授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告；向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財務會計報告；

2、明知是虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料；

3、另立賬戶，私設會計賬簿，轉移資金；

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定；

S、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；

6、隨意變更會計處理方法；

7、未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度；

8、拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計信息資料；

9、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計信息資料；

10、隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益；

11、其他違反會計管理規(guī)定的行為。

第四十八條 財務會計人員工作調(diào)動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動或離職。財務會計機構負責人和財會主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時上級單位可派人會同監(jiān)交。一般財務會計人員辦理交接手續(xù)，可由財務會計機構負責人監(jiān)交。財務會計人員短期離職，應由單位負責人指定專人臨時接替。

第四十九條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時向會計機構負責人報告。

第五十條 單位內(nèi)部應當定期和不定期檢查、評價貨幣資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。重點關注：貨幣資金業(yè)務相關崗位設臵情況；是否存在違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的情形；是否存在違規(guī)開立、變更、撤銷銀行賬戶的情形以及其他違反《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》的情形；對以前檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，是否及時進行整改；與貨幣資金管理相關的其他情形。

第五十一條

單位應當建立健全物資保管、領用審批、登記記錄、盤點清查等專項制度，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，防止物資被盜、過期變質、毀損和流失。

第五十二條

單位應當加強物資保管與領用控制。除物資管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸或領用物資時，應當由授權部門和授權人批準；大批物資和屬于貴重物品、危險品或需保密的物資，應當單獨制定管理制度，規(guī)定嚴格的審批程序和接觸限制條件。

第五十三條 單位應當加強物資的記錄和核算控制。物資管理部門應當建立物資臺賬，保持完整的物資動態(tài)記錄，并定期對物資進行清查盤點，確保賬實相符。財會部門的物資明細賬與物資臺賬應當定期進行相互核對，如發(fā)現(xiàn)不符，應當及時查明原因。

第五十四條 單位應當建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，加強對固定資產(chǎn)的驗收、使用、保管和處臵等環(huán)節(jié)的控制。

（一）建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，及時、全面、準確反映固定資產(chǎn)情況，統(tǒng)計分析固定資產(chǎn)采購預算編制的合理性以及資產(chǎn)使用的效果和效率。

（二）明確固定資產(chǎn)使用和保管責任人。貴重或危險的固定資產(chǎn)，以及有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用。

（三）明確固定資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、處臵以及對外投資的程序、審批權限和責任。固定資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處臵等必須符合國有資產(chǎn)管理規(guī)定，按照規(guī)定的程序和權限報批后執(zhí)行，并及時進行賬務處理。出租、出借、對外投資固定資產(chǎn)的合同副本應當交存財會部門備案。

（四）固定資產(chǎn)管理部門應當建立固定資產(chǎn)臺賬，保持完整的固定資產(chǎn)動態(tài)記錄，并定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符。財會部門的固定資產(chǎn)明細賬與固定資產(chǎn)臺賬應當定期進行相互核對，如發(fā)現(xiàn)不符，應當及時查明原因。

第五十五條 事業(yè)單位對外投資應當由單位領導班子集體研究決定，投資活動和投資范圍應當符合國家有關投資管理規(guī)定。單位應當建立對外投資信息管理系統(tǒng)，及時、全面、準確地反映對外投資的價值變動和投資收益情況，財會部門應當及時進行會計核算。

第五十六條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無償交由與單位無關的經(jīng)營單位使用。

第五十七條 行政事業(yè)單位不得隨意處臵固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈、報廢、變賣、轉讓等，應當經(jīng)過中介機構評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準。固定資產(chǎn)的變價收入應當轉入修購基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第五十八條 行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國家有關政策規(guī)定，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉為經(jīng)營性資產(chǎn)投資的，應當進行申報和評估，并報經(jīng)主管部門審核后報財政部門批準。投資取得的各項收入全部納入單位預算管理。任何單位不得將國家財政撥款、上級補助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉作經(jīng)營性使用。

第五十九條 單位內(nèi)部應當定期和不定期檢查、評價實物資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。重點關注：不定期抽查盤點報告并實地盤點實物資產(chǎn)，查看是否存在賬實不符、核算不實、入賬不及時的情形，對已發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損，是否查明原因、落實并追究責任；結合資產(chǎn)、收支等賬簿記錄和資產(chǎn)保險記錄、資產(chǎn)租賃經(jīng)濟合同等原始憑證，檢查是否存在少計資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)的情形；是否存在資產(chǎn)配臵不當、閑臵、擅自借給外單位使用等情形；與實物資產(chǎn)管理相關的其他情形。

第六十條 行政事業(yè)單位因機構改革或其他原因發(fā)生劃轉、撤銷或合并時，應當對單位資產(chǎn)進行清算。清算工作應當在主管部門、財政部門、審計部門的監(jiān)督指導下，對單位的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。

第五節(jié) 建設項目控制

第六十一條 單位應當建立健全建設項目管理制度和廉政責任制度。通過簽訂建設項目管理協(xié)議、廉政責任書等，明確各方在項目決策程序和執(zhí)行過程中的責任、權利和義務，以及反腐倡廉的要求和措施等。

第六十二條 建設項目立項、概預算編制和招標等應當嚴格遵循國家有關法律法規(guī)的要求，符合國家政策導向和單位實際需要，經(jīng)單 位內(nèi)部職能部門聯(lián)合審核后，由領導班子集體決策，重大項目還應經(jīng)過專家論證。

任何部門不能包辦建設項目全過程，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。

決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第六十三條

單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設臵會計賬簿，對建設項目進行核算。單位應當如實記載業(yè)務的開展情況，妥善保管相關記錄、文件和憑證，確保建設過程得到全面反映。建立與建設項目相關的審核機制，項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

第六十四條 實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定，根據(jù)項目支出預算和工程進度辦理資金支付等相關事項。

單位應當按照審批單位下達的投資計劃（預算）對建設項目資金實行專款專用，按規(guī)定標準開支，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。

第六十五條

項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限辦理竣工決算，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得突破，單位應當杜絕超規(guī)模、超概預算現(xiàn)象的發(fā)生。

單位應當加強項目竣工決算審計工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產(chǎn)管理。未經(jīng)竣工決算審計的建設項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交手續(xù)。第六十六條 單位內(nèi)部應當定期和不定期檢查、評價建設項目管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。重點關注：是否違反規(guī)定超概算投資；工程物資采購、付款等重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否符合《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國政府采購法》以及相關法規(guī)、制度和合同的要求；是否存在已交付使用的建設項目長期不結轉入賬的情形；是否存在建設項目結余資金長期掛賬的情形；是否存在與施工方協(xié)同操作套取預算資金的情形；是否存在不按照規(guī)定保存建設項目相關檔案的情形；與建設項目相關的其他情形。

第六節(jié) 債務控制

第六十七條 單位應當嚴格遵循國家有關規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和管理要求，建立健全債務管理制度，明確債務管理部門或人員的職責權限。

單位大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，單位應當進行充分論證，并由單位領導班子集體決策。

經(jīng)辦人員應當在指定職責范圍內(nèi)，按照單位領導班子的批準意見辦理債務的舉借、核對、清理和結算。不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。

第六十八條 單位應當按照國家有關規(guī)定設臵各類賬簿，核算債務資金來源、使用及償還情況，妥善保管相關記錄、文件和憑證，按照規(guī)定及時向有關部門上報債務情況。

第六十九條 單位應當加強債務的對賬和檢查控制。單位應當定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。單位內(nèi)部應當定期和不定期檢查、評價債務管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。

第七節(jié) 經(jīng)濟合同控制

第七十條 單位應當指定經(jīng)濟合同歸口管理部門，對經(jīng)濟合同實 施統(tǒng)一規(guī)范管理。

單位應當建立與經(jīng)濟合同相關的授權批準制度，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂經(jīng)濟合同；嚴禁違反相關規(guī)定簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位采購業(yè)務應當訂立經(jīng)濟合同。單位授權采購代理機構代為簽訂政府采購業(yè)務經(jīng)濟合同的，應當簽訂授權委托書。

第七十一條 單位應當加強經(jīng)濟合同訂立控制。合同訂立前，單位應當充分了解合同對方的主體資格、信用情況等有關內(nèi)容，確保對方當事人具備履約能力。

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，單位應當組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。

單位應當指定相關職能部門或聘請外部專家對合同文本進行嚴格審核，重點關注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同雙方的權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。

單位訂立政府采購合同的，應當在中標、成交通知書發(fā)出后30日內(nèi)簽訂。

第七十二條

單位應當加強經(jīng)濟合同履行控制。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施，并向單位有關負責人匯報。

單位應當建立政府采購合同履行監(jiān)督審查制度。對政府采購合同履行中簽訂補充合同，或變更、中止或者終止合同等情形應按政府采購法及相關制度規(guī)定的條件進行審查和控制。

單位財會部門應當根據(jù)經(jīng)濟合同條款辦理結算業(yè)務。未按經(jīng)濟合同條款履約的，或應簽訂書面經(jīng)濟合同而未簽訂的，或驗收未通過的業(yè)務，財會部門有權拒絕付款，并及時向單位有關負責人報告。

第七十三條 單位應當加強經(jīng)濟合同登記控制。合同副本應當交存單位財會部門備案；政府采購合同副本還應當于簽訂之日起7個工作日內(nèi)交所屬主管部門備案。

單位應當定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂 立、履行和變更情況，實行合同的全過程封閉管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

單位應當加強經(jīng)濟合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家機密或商業(yè)秘密。

第七十四條 單位應當加強經(jīng)濟合同糾紛控制。經(jīng)濟合同發(fā)生糾紛的，應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判并向單位有關負責人報告。

經(jīng)雙方協(xié)商達成一致意見的糾紛解決方法，應當簽訂書面協(xié)議。糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并依經(jīng)濟合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第六章 評價與監(jiān)督

第七十五條 單位應當根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況，制定內(nèi)部控制評價制度，對單位內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行評價。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

第七十六條 內(nèi)部控制評價工作應當與內(nèi)部控制設計與實施工作保持獨立性，評價的方法、范圍和頻率由單位根據(jù)本單位的性質、業(yè)務范圍、業(yè)務規(guī)模、管理模式和實際風險水平確定。

第七十七條 內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

第七十八條 內(nèi)部控制評價的結果應當形成書面報告，對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機構和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機構和人員提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設計缺陷，應當分析其產(chǎn)生的原因，提出改進方案。

單位內(nèi)部控制評價報告經(jīng)單位負責人簽字后應當報送同級財政部門。

第七十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財 政部門應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和運行情況進行監(jiān)督檢查。

財政部門等在依法檢查、處理、處罰財政違規(guī)行為時，應當同時檢查確定是否存在造成財政違規(guī)行為的內(nèi)部控制缺陷，并跟蹤有關單位內(nèi)部控制缺陷的整改情況，鞏固檢查成果。

國務院審計機關和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當對單位特定基準日內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行審計，在實施審計工作的基礎上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。

已經(jīng)按有關規(guī)定接受注冊會計師審計的單位，接受委托的會計師事務所應當對單位特定基準日內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行審計，在實施審計工作的基礎上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。

第七章 附 則

第八十條 單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第八十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起實施。

第二篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度(試行)

教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）

第一章 總則

第一條 為了進一步提高全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和有關財經(jīng)法律法規(guī)，結合全縣教育系統(tǒng)實際，制定本制度。

第二條 本制度適用于縣教育局機關和公辦中小學、幼兒園（以下簡稱“單位”）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

第七條 單位應當根據(jù)本制度實施內(nèi)部控制。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促有關工作人員認真執(zhí)行。

第二章 風險評估和控制方法

第八條 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

第九條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以 2 下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制牽頭領導和職能部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

（二）內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離，權責是否對等，是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，工作人員是否具備相應的資格和能力。

（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。

（六）其他情況。

第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配臵是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報 真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財務部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務的有關檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目有關檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

（七）其他情況。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設臵內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互 監(jiān)督的工作機制。

（二）內(nèi)部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和有關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。有關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

（四）預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）會計控制。建立健全單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求有關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動有關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開 的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章 單位層面內(nèi)部控制

第十三條 單位應當單獨設臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。

單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條 單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取定期檢查審計等控制措施。

內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。

第十六條 內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

單位應當加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質。

第十七條 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。

單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第十八條 單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預算業(yè)務控制

第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設臵崗位，明確有關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制有關人員及時全面掌握有關規(guī)定。

（二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制業(yè)務股室及時取得和有效運用與預算編制有關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十一條 單位應當根據(jù)內(nèi)設機構的職責和分工，對按照法定程序批復的預算進行合理分解，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第二十二條 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。

第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第二節(jié) 收支業(yè)務控制

第二十五條 單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設臵崗位，明確有關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條 涉及非稅收入收繳的單位，應當依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第二十九條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。

單位應當合理設臵崗位，明確有關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和有關控制措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑 證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務有關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制

第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

第三十三條 單位應當明確有關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條 單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和有關標準編制政府采購預算，按照預算申報政府采購計劃。

第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn) 11 管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他有關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、有關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質疑投訴答復工作。

第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務有關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與有關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十條 單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi) 12 部管理制度。

單位應當合理設臵崗位，明確有關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配臵單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照有關規(guī)定處理。

第四十四條 單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確有關部門和崗位的職責權限，強化對配臵、使用和處臵等關 鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理有關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵的程序、審批權限和責任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照有關規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第五節(jié) 建設項目控制

第四十五條 單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設臵崗位，明確內(nèi)部有關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十六條 單位應當建立與建設項目有關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過 14 程及各方面意見應當形成書面文件，與有關資料一同妥善歸檔保管。

第四十七條 單位應當建立與建設項目有關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等有關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

第四十八條 單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。

單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

第四十九條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ茫瑖澜亓?、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。

財會和項目管理部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度有關規(guī)定支付資金。

第五十條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好有關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十一條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。

單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。

第五十二條 建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作有關資產(chǎn)管理。

第六節(jié) 合同控制

第五十三條 單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設臵崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第五十四條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與有關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第五十五條 單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同 16 履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。

單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。

第五十六條 項目管理業(yè)務部門和財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第五十七條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動有關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十八條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章 評價與監(jiān)督

第五十九條 單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各有關 17 部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十條 內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十一條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十二條 單位負責人應當指定本單位有關部門或專人負責對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第六十三條 單位內(nèi)部控制的建立和實施情況接受各級教育主管部門和紀檢、財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，提出的針對性檢查意見和建議，單位要進行整改。

第六章 附則

第六十四條 本制度自2014年1月1日起施行。

第三篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風險，保證各項業(yè)務的合法合規(guī)運作，實現(xiàn)經(jīng)營目標，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎上，對經(jīng)營活動中的風險進行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標：

（一）保證遵守私募基金相關法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營風險，確保經(jīng)營業(yè)務的穩(wěn)健運行。

（三）保障私募基金財產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財務和其他信息真實、準確、完整、及時。第三條 公司內(nèi)部控制應當遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當覆蓋包括各項業(yè)務、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結構應當權責分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨立性原則。各部門和崗位職責應當保持相對獨立，基金財產(chǎn)、管理人固有財產(chǎn)、其他財產(chǎn)的運作應當分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實際情況。

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（六）適時性原則。公司應當定期評價內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、治理結構、組織結構、人力資源政策和員工道德素質等，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎。

（二）風險評估：及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動：根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制建設與實施情況進行周期性監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務變化導致內(nèi)控需求有變化的，應當及時加以改進、更新。

第五條 公司應當牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風險控制優(yōu)先的意識，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風險意識，營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實信用、勤勉盡責、恪盡職守。

第六條 公司應當遵循專業(yè)化運營原則，主營業(yè)務清晰，不得兼營與私募基金管理無關或存在利益沖突的其他業(yè)務。

第七條 公司應當健全治理結構，防范不正當關聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風險，保護投資者利益和自身合法權益。

第八條 公司組織結構應當體現(xiàn)職責明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務隔離制度，各部門有合理及明確的授權分工，操作相互獨立。

第九條 公司應當建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機制，確保工作人員具備與崗位要求相適應的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應當設置負責合規(guī)風控的高級管理人員。負責合規(guī)風控的高級

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管理人員，應當獨立地履行對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應承擔相關責任。

第十一條 公司應當建立科學的風險評估體系，對內(nèi)外部風險進行識別、評估和分析，及時防范和化解風險。

第十二條 公司應當建立科學嚴謹?shù)臉I(yè)務操作流程，利用部門分設、崗位分設、外包、托管等方式實現(xiàn)業(yè)務流程的控制。

第十三條 授權控制應當貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權標準和程序，確保授權制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應設置有效機制，切實保障募集結算資金安全；公司應當建立合格投資者適當性制度。

第十五條 公司委托募集的，應當委托獲得中國證監(jiān)會基金銷售業(yè)務資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下稱“基金業(yè)協(xié)會”）會員的機構募集私募基金，并制定募集機構遴選制度，切實保障募集結算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進行公募。

第十六條 公司應當建立完善的財產(chǎn)分離制度，私募基金財產(chǎn)與公司固有財產(chǎn)之間、不同私募基金財產(chǎn)之間、私募基金財產(chǎn)和其他財產(chǎn)之間要實行獨立運作，分別核算。

第十七條 公司應建立健全相關機制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護投資者利益。

第十八條 公司應當建立健全投資業(yè)務控制，保證投資決策嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應當由基金托管人托管，公司應建立健全私募基金托管人遴選制度，切實保障資金安全。基金合同約定私募基金不進行托管的，公司應建立保障私募基金財產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機制。

第二十條 公司開展業(yè)務外包應制定相應的風險管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營原則制定其業(yè)務外包實施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應建立健全外包業(yè)務控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務風險評估。在開展業(yè)務外包的各個階段，關注外包機構是否存在與外包服務相沖突的業(yè)務，以及外包機構是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔信息技術和會計核算等職能的，應建立相應的信息系統(tǒng)和會計系統(tǒng)，保證信息技術和會計核算等的順利運行。

第二十三條 公司應當建立健全信息披露控制，維護信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機構及基金業(yè)協(xié)會所披露信息的真實性、準確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應當保存私募基金內(nèi)部控制活動等方面的信息及相關資料，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權控制、員工素質控制、業(yè)務控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風險控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨頒布具體制度。

第二十七條 授權控制。各部門應根據(jù)公司經(jīng)營計劃、業(yè)務規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責和權限，同時分別在自己的授權范圍內(nèi)對關聯(lián)部門及崗位進行監(jiān)督并承擔相應職責。

第二十八條 員工素質控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓、成長以及激勵機制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，后續(xù)人員能迅速補上。

（二）加強對員工的守法意識、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)的有關規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標準。

第二十九條 項目投資業(yè)務控制

（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業(yè)務的業(yè)務流程、作業(yè)標準和風險控制措施，加強項目的立項、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強項目核算和內(nèi)部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴格按照質量評價體系對項目進行篩選。項目人員必須先向運營部、風險控制部提出立項申請，并按要求報送詳細的申請材料。是否立項由公司運營部與風險控制部立項審核會議討論決定。

（三）項目小組制作申報材料，應由公司運營部進行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報、項目預審、項目復審、內(nèi)核會議、項目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務管理控制。

（一）公司依據(jù)會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規(guī)范、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司計劃財務內(nèi)控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風險控制點。公司設財務主管人員，分管全公司計劃財務工作。

（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負責人批準，并指定專人負責陪同查閱，需要復制時，須經(jīng)會計主管人員同意、公司負責人批準方可復制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應指定專人負責業(yè)務信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領導作為業(yè)務信息資源的負責人，負責本部門信息報送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業(yè)務部門應當及時與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風險控制

（一）公司所有電腦設置密碼及相應的權限；

（二）電腦系統(tǒng)機房空間隔離并設置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計算機病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災難恢復計劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。公司經(jīng)理每年至少進行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應的專門報告。

第三十四條 監(jiān)事應對執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責的情況進行監(jiān)督，對公司財務情況和內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時糾正內(nèi)部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔相應責任。

第三十五條 風險控制部應于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風控工作報告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時，應按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實施。本制度由執(zhí)行董事負責解釋。

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二零一六年二月一日

第四篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

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第一章 總則

第一條 為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營風險，特制定本制度。第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營風險，保護資產(chǎn)的安全與完整，促進各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標和原則

第三條 公司內(nèi)部控制的目標：

（一）保證經(jīng)營的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）防范經(jīng)營風險和道德風險。

（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。

（四）保證公司業(yè)務記錄、財務記錄和其他信息的可靠、完整、及時。

（五）提高公司經(jīng)營效率和效果。第四條 公司內(nèi)部控制制度的原則：

（一）健全性：內(nèi)部控制應當做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。

（二）合理性：內(nèi)部控制應當符合國家有關法律法規(guī)的有關規(guī)定，與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、風險狀況及公司所處的環(huán)境相適應，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

（三）制衡性：公司部門和崗位的設置應當權責分明、相互牽制；前臺業(yè)務運 作與后臺管理支持適當分離。

（四）獨立性：承擔內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應當獨立于公司其他部門。

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第三章 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

第五條 公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制(包括授權控制和員工素質控制兩個方面)、業(yè)務控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等。第六條 環(huán)境控制包括授權控制和員工素質控制兩個方面。第七條 授權控制的主要內(nèi)容包括：

（一）公司作為法人實體獨立承擔民事責任，各業(yè)務部門在規(guī)定的業(yè)務、財務和人事等授權范圍內(nèi)行使相應的職權；

各項業(yè)務和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務人員在授權范圍內(nèi)進行工作，各項業(yè)務和管理程序遵照公司制定的各項操作規(guī)程運行；

公司對授權部門和人員建立了相應的評價和反饋機制，授權期限不超過一年，對不適用的授權及時修改或取消授權。

第八條 員工素質控制貫徹在人力資源管理體系的各個環(huán)節(jié)。公司應當制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。

在投資管理業(yè)務方面的員工素質控制上，通過員工能力素質培訓，要求相關員工必須具備相關能力素質和與崗位相應的專業(yè)能力素質。這些素質要求同樣適用于招聘、晉升、培訓和考核等方面。

同時，公司應當通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業(yè)素質，打造個人、團隊乃至公司的競爭優(yōu)勢。

第九條 業(yè)務控制包括證券投資管理業(yè)務控制等，主要內(nèi)容包括：

（一）公司證券投資業(yè)務由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部門均無權擅自從事證券投資業(yè)務。財務部負責公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。

（二）自營證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請，公司董事長核定。

（三）證券投資部的組織構架分為投資決策委員會、研究部、交易部和風險控制組。公司投資決策委員會由負責證券投資業(yè)務的董事長、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成，負責對證券投資部所有證券投資項目的操作做出方案和下達指令，研究部負責調(diào)

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研上市公司并做出投資價值分析報告提供給投資決策委員會；交易部負責執(zhí)行投資決策委員會下達的交易指令，并提供交易臺帳和項目收益情況表；風險控制組負責監(jiān)控交易過程中的所有風險并及時匯報投資決策委員會。

（四）公司所有的證券投資帳戶，由財務部辦理、保管，開戶中所有的原始材料必須在財務部保存。公司自營證券投資業(yè)務必須與代理客戶證券投資業(yè)務嚴格分開。

（五）嚴守商業(yè)機密，禁止無意或故意對外泄露本公司投資結構、投資計劃及盈虧狀況等。

（六）公司受托投資管理業(yè)務與自營證券投資業(yè)務之間應當建立嚴格的防火墻制度，從組織結構、帳戶管理、投資運作、信息傳遞等方面保持相互獨立，從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安全。

（七）不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準確、完整的資產(chǎn)管理報告，對報告期內(nèi)客戶資產(chǎn)的配置狀況、價值變動等情況做出詳細說明。

（八）公司風險控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負責公司范圍的獨立內(nèi)部稽核和業(yè)務合規(guī)性檢查，對資產(chǎn)管理業(yè)務進行定期或不定期的檢查與評價。

（九）實行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實行嚴格的人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權限控制體系和交易操作規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測、預警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對待；建立完善的交易記錄制度，及時核對并存檔保管每日投資組合列表等文件；制定相應的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學的交易績效評價體系；建立關聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。

會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務管理控制，主要內(nèi)容包括：

（一）公司依據(jù)會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規(guī)范、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。

（五）公司在強化會計核算的同時，建立了預算管理體系，強化會計的事前控制。XXXX

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（三）公司自有資金與客戶委托資金實行分戶管理，在管理、使用和財務核算上完全分開。客戶委托資金實行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對帳等適當分離，任何個人無權單獨調(diào)動資金。

（四）公司固定資產(chǎn)的購置、更新、轉移和報廢，首先要在經(jīng)營計劃中列出計劃，購置前有書面申請報告，報董事長審查，經(jīng)公司批準，由公司計劃財務部下達公司批復后，方可辦理有關購買手續(xù)。第十一條 電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

（一）根據(jù)《中華人民共和國計算機信息系統(tǒng)安全保護條例》等有關法律、法規(guī)，結合公司信息系統(tǒng)的個體情況，制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊和風險控制制度。

（二）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術中心專人掌握，并定期更換。操作人員應有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令。

（三）建立和完善技術監(jiān)管系統(tǒng)，定期進行獨立的對帳，核對交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會計數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴格辦理離崗手續(xù)，明確其離崗后的保密義務，退還全部技術資料。同時其負責的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。

（四）對交易業(yè)務數(shù)據(jù)實施嚴格的安全保密管理，交易業(yè)務數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務數(shù)據(jù)庫，并定期和不定期與財務部數(shù)據(jù)庫進行核對，防止使用過程中產(chǎn)生誤操作或被非法篡改。每個工作日結束后必須及時對交易業(yè)務數(shù)據(jù)進行備份。

第十二條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應指定專人負責業(yè)務信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領導作為業(yè)務信息資源的負責人，負責本單位信息報送的組織和審核工作。各部門的業(yè)務秘書（或指定專門信息員）作為業(yè)務信息的責任人，負責本單位的信息收集和報送工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業(yè)務部門應當及時與董事長和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營情況。XXXX投資管理有限公司

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。第十三條 內(nèi)部審計控制主要內(nèi)容包括：

（一）風險控制部負責公司內(nèi)部審計，直接接受董事長傳導。風控部獨立于公司各業(yè)務部門之外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，獨立地履行檢查、評價、報告、建議職能，并對董事長負責。

（二）風險控制部負責人任免由董事長決定。

（三）風險控制部應于每年四月底前向董事長提交上一風險控制工作報告，風控工作報告應據(jù)實反映內(nèi)部審計部門在上一中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項、對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

（四）風險控制部通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項經(jīng)營管理活動的有效運行。

（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風控工作，對打擊、報復、陷害風控工作人員的行為必須制定嚴厲的處罰制度。

（六）嚴格風控人員獎懲制度，對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，應追究有關部門和人員的責任；對在風控工作中表現(xiàn)突出的，應予以適當?shù)谋碚门c獎勵。第十四條 總經(jīng)理負責督促、檢查和評價證券公司各項內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，對內(nèi)部控制的有效性負最終責任；每年至少進行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應的專門報告?？偨?jīng)理應對公司風控部門等對公司內(nèi)部控制提出的問題和建議認真研究并督促落實?？偨?jīng)理應對高管、經(jīng)理人員履行職責的情況進行監(jiān)督，對公司財務情況和內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促各人員及時糾正內(nèi)部控制缺陷。

第十五條 風險控制部應從以下幾個方面，對公司總體內(nèi)部控制的有效性進行評估：

（一）控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素?？刂骗h(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。主要包括： 公司的結構；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠信及能力；經(jīng)理層的管理哲學及經(jīng)營風格；聘雇、培訓、管理員工及劃分員工權責的方式；信息溝通體系等。

（二）風險評估——指公司對可能導致內(nèi)部控制目標無法實現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進行評估，以確認這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

（三）控制活動——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準、驗證、調(diào)節(jié)、復核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計劃、預算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時取得相關信息，主要包括與內(nèi)部控制目標有關的財務及非財務信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內(nèi)部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風險評估是否及時、準確，內(nèi)部控制活動是否適當、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢 等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公 司內(nèi)部相關人員或外部相關機構就某一特定目標進行的監(jiān)督。

第十六條 風險控制部應于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向董事長、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風控工作報告。報告至少應包括評價及對公司內(nèi)部控制總體效果的結論性意見。

第十七條 董事長應就上述內(nèi)部控制報告召開專門的會議并形成決議。

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201X年X月

第五篇：內(nèi)部控制制度

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***有限公司

內(nèi)部控制制度

作與后臺管理支持適當分離。

（四）獨立性：承擔內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應當獨立于公司其他部門。

在項目投資業(yè)務方面的員工素質控制上，通過員工能力素質模型，要求相關員工必須具備七項核心能力素質和與崗位相應的專業(yè)能力素質。這些素質要求同樣適用于招聘、晉升、培訓和考核等方面。

同時，公司應當通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業(yè)素質，打造個人、團隊乃至公司的競爭優(yōu)勢。

（二）公司計劃財務內(nèi)控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風險控制點。公司設財務總監(jiān)，分管全公司計劃財務工作。該部門至少要配備兩名具有會計專業(yè)知識、取得會計上崗證的會計人員，該會計員工中為本單位正式員工，其中一人為現(xiàn)金出納員。

（三）各級會計人員行政隸屬于所在級次的核算單位，受上級計劃財務部門的業(yè)務領導。主要會計人員的任免、調(diào)動，需商得上一級會計部門的同意。一般會計人員的調(diào)動，需商得本單位會計主管的同意。會計人員工作崗位應當有計劃、有步驟地進行輪換。

（四）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負責人批準，并指定專人負責陪同查閱，需要復制時，須經(jīng)會計主管人員同意、公司負責人批準方可復制，并做登記。

（五）公司在強化會計核算的同時，建立了預算管理體系，強化會計的事前控制。

（六）公司自有資金與客戶委托資金實行分戶管理，在管理、使用和財務核算上完全分開?？蛻粑匈Y金實行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對帳等適當分離，任何個人無權單獨調(diào)動資金。

（七）公司固定資產(chǎn)的購置、更新、轉移和報廢，首先要在經(jīng)營計劃中列出計劃，購置前有書面申請報告，報上一級主管部門審查，經(jīng)公司批準，由公司計劃財務部下達公司批復后，方可辦理有關購買手續(xù)。

每年結帳日之前，要由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門統(tǒng)一進行清查，填寫寫固定資產(chǎn)盤點表，交財務部門進行帳實核對，做到帳帳相符，帳實相符。盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈（虧），應及時查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤盈（虧）表，報經(jīng)公司計劃財務部確認后，做帳務處理。

（六）嚴格風控人員獎懲制度，對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，應追究有關部門和人員的責任；對在風控工作中表現(xiàn)突出的，應予以適當?shù)谋碚门c獎勵。

（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時取得相關信息，主要包括與內(nèi)部控制目標有關的財務及非財務信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內(nèi)部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風險評估是否及時、準確，內(nèi)部控制活動是否適當、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關人員或外部相關機構就某一特定目標進行的監(jiān)督。