第一篇：內(nèi)部控制制度研究

內(nèi)部控制制度研究

目錄

內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）

(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）

（二)與國(guó)際接軌的迫切需要???????????????????（3）

(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生?????????????????（3）

(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要???????????????????（3）

三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題????????????（4）

(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）

(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效??????（4）

(三)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高????????????????????（4）

(四)監(jiān)督機(jī)制不全????????????????????????（4）

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策?????????（4）

(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）

(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)?????????????????????（5）

(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度?????????????????（5）

(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)?????????????????????（6）

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????????（6）參考文獻(xiàn)????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）

內(nèi)容摘要

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行具有十分重要的意義。目前,在我國(guó)企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤(rùn)最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,是企業(yè)單位內(nèi)部各職能部門和工作人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中,相互聯(lián)系而又相互制約的一項(xiàng)職責(zé)分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,防止可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤與漏洞,因而內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高工作效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、正確的有效手段,如果一個(gè)企業(yè)沒有比較健全的有效的內(nèi)部控制制度,就極容易產(chǎn)生弊病和形形色色的問題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度;必要性;企業(yè)

內(nèi)部控制制度研究

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。廣義的講一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟,還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需要

內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國(guó)政府主管部門出臺(tái)了一系列指導(dǎo)文件,尤其是財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),這對(duì)盡快建立起我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具有積極意義。

(二)與國(guó)際接軌的迫切需要

國(guó)際資本市場(chǎng)大力強(qiáng)化內(nèi)部控制,內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn),欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國(guó)家開始通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門證”和“通行證”。我國(guó)也不例外,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平及實(shí)力逐步增強(qiáng),越來越多的中國(guó)企業(yè)進(jìn)入世界資本市場(chǎng),我國(guó)境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度,以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生

20世紀(jì)末以來,國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域頻繁曝光財(cái)務(wù)造假丑聞,如美國(guó)的“安然”、“世界通訊”財(cái)務(wù)舞弊案是震驚世界的事件;我國(guó)的“銀廣夏”、“鄭百文”的會(huì)計(jì)造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發(fā)生的背景不盡相同,原因較為復(fù)雜,但內(nèi)部控制存在缺陷是其中一個(gè)重要的原因,是一個(gè)共性問題,一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全,或者執(zhí)行內(nèi)部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內(nèi)部被人利用,弄虛作假,侵吞國(guó)家和集體的財(cái)產(chǎn),坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓(xùn)是深刻的,它從反面促使人們意識(shí)到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有舉足輕重的作用。

(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要

科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會(huì)計(jì)管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度不健全

許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí),甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解,對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚,沒有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍,使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效

我國(guó)有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性,導(dǎo)致其管理滯后,沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。

(三)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高

當(dāng)前,我國(guó)會(huì)計(jì)工作中信息失真問題較為嚴(yán)重。有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資,導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(四)監(jiān)督機(jī)制不全

目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度

監(jiān)督執(zhí)行不力,權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策

(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作:

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,有著更深層次的原因,這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實(shí)行獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會(huì),對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。

2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng),以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)一方面會(huì)使這些高級(jí)職業(yè)人才之間展開競(jìng)爭(zhēng),不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場(chǎng)機(jī)制,對(duì)公司高級(jí)職業(yè)人才進(jìn)行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場(chǎng),企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)者的競(jìng)爭(zhēng)中擇優(yōu)選取企業(yè)家。

3.要有先進(jìn)的管理控制方法

管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法,包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。

1.明確工作流程

明確每個(gè)崗位的職責(zé),自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖,明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。

2.加強(qiáng)憑證與記錄控制

實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離,對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門,保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄

重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)

定期舉行績(jī)效考評(píng)?？?jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果,同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績(jī)效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來。

(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng),應(yīng)健全如下規(guī)章制度。

1.推行職務(wù)不兼容制度

企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離:(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離;(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離;(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離;(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離;(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,對(duì)資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。

3.加強(qiáng)授權(quán)審批控制

授權(quán)管理的基本要求是:應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任,避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序,避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度,以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

4.引進(jìn)全面預(yù)算管理

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展,全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系,著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。

(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財(cái)會(huì)、審計(jì)部門專業(yè)人員的知識(shí)水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠(chéng)信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

如何提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),我們應(yīng)從以下幾方面著手:首先,會(huì)計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作,要當(dāng)一名稱職的會(huì)計(jì)工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度;善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段,解決會(huì)計(jì)工作中的各種問題。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識(shí),才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實(shí)貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。其次,會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》,不斷接受法制教育,加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅(jiān)持原則,樹立遵紀(jì)守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制?？刂剖菍?duì)舞弊的防范,控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制,要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有:

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置,應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門,并直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。

2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向

要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。

3.抓好內(nèi)部控制評(píng)審

開展內(nèi)部控制的評(píng)審,應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn),廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項(xiàng)規(guī)章制度,方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。

4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核

必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產(chǎn)生什么后果。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)升降掛鉤?？偨Y(jié)：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎(chǔ)工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度,而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及有效實(shí)施。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的IT技術(shù)的發(fā)展和使用,使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要更為嚴(yán)密的管理和控制,會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證會(huì)計(jì)信息高效地傳遞和便捷地運(yùn)用。

參考文獻(xiàn):[1]朱慶順.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略探析[J].會(huì)計(jì)之友,2007,(2).[2]于蒙.中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào),2007-03-09.[3]付君.內(nèi)部控制學(xué)教學(xué)內(nèi)容定位與教學(xué)方法設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)月刊,2007,(5).[4]劉琳.審計(jì)基礎(chǔ)[M].長(zhǎng)沙:湖南大學(xué)出版社,2005.[5]湖南省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試學(xué)習(xí)叢書編委會(huì).財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2007.后記

在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵(lì)和支持，在此表示最誠(chéng)摯的謝意，特別要感謝我的導(dǎo)師還有其他的給我提出寶貴建議的同學(xué)和老師，在此一并感謝。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究-內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)科

（一）研究背景

內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟(jì)管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。近年來，與國(guó)際管理學(xué)實(shí)踐前沿同步，內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)受到越來越多的重視與關(guān)注。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，同樣也需要建設(shè)有效的內(nèi)部控制；其原因在于內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生，保證其正確履行國(guó)家職能。但在實(shí)踐中，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對(duì)滯后，迄今為止，我國(guó)還缺乏一套對(duì)行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請(qǐng)外部力量或自行研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。因此，亟需結(jié)合行政事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尋求加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日漸復(fù)雜，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視。為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)單位活動(dòng)的方方面面，尤其在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制越來越彰顯其作用。實(shí)際工作中，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，更影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。

基于以上兩方面原因，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。

（二）研究的必要性

當(dāng)前，提供管理和服務(wù)是行政事業(yè)單位的主要職能，隨著我國(guó)行政事業(yè)單位改革的不斷深化，行政事業(yè)單位在社會(huì)分工中的角色更加細(xì)化，社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的關(guān)注度也有了明顯的提升，這就給行政事業(yè)單位的從業(yè)人員提出了更高的要求，也對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度客觀上提出了更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。所以，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)于保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法、防止內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生、防止國(guó)有資產(chǎn)流失、保障財(cái)政資金的安全運(yùn)行具有十分重要的意義。

一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制制度對(duì)于行政事業(yè)單位來說是必須的，內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制體系，采取各種管理和監(jiān)督手段對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理和使用，能夠有效的防止并減少財(cái)產(chǎn)物資的丟失和損壞。

2、建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是政府廉政建設(shè)的需要。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制從一定意義上可以說是為其建立了一面廉政的防火墻，使行政事業(yè)單位的日常管理活動(dòng)有章可循，避免在重大決策上出現(xiàn)暗箱操作或者獨(dú)斷專行的行為，促使事業(yè)單位的工作人員廉潔從政，對(duì)貪污腐敗、挪用資金等行為起到了預(yù)防和限制的作用。

3、能夠保證國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位宏觀管理和控制的實(shí)現(xiàn)。政府部門制定的一系列財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，行政事業(yè)單位都要通過內(nèi)部控制來落實(shí)。行政事業(yè)單位通過建立并執(zhí)行內(nèi)部控制，進(jìn)行自我約束，遵循政府的財(cái)經(jīng)法律，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的宏觀管理和控制。

4、保證事業(yè)單位的高效管理。完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位的各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理的分工控制和考核，促使單位的各個(gè)部門和人員明確目標(biāo)、履行職責(zé)，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)高效、有序的進(jìn)行。

5、能夠提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制要求單位嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)處理的相關(guān)程序，實(shí)施不相容職務(wù)相分離，這樣就使得會(huì)計(jì)資料在相互監(jiān)督和牽制的條件下產(chǎn)生，有效抑制了弄虛作假行為，增加了會(huì)計(jì)資料的可靠性和正確性。如果沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督和制約，則形成滋生舞弊的土壤，會(huì)計(jì)資料在傳遞的過程中就會(huì)產(chǎn)生問題，會(huì)計(jì)信息失真的問題也就無法避免。

基于以上五點(diǎn)原因可知，建立并維護(hù)有效的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位得以良好運(yùn)行的基本條件，是確保執(zhí)行效率、實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的必要途徑。

（三）建立內(nèi)控制度的原則

為使行政單位內(nèi)部控制機(jī)制有效的發(fā)揮作用，行政單位建立內(nèi)部控制制度，理論上應(yīng)遵循如下5點(diǎn)原則：

1、全面性原則。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)該貫穿于決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程中。內(nèi)部控制的執(zhí)行應(yīng)該依靠單位內(nèi)部的所有員工，任何人都不能擁有超越內(nèi)部控制制度、凌駕于控制之上的權(quán)力，這樣才能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性、公開性和公平性。

2、重要性原則

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)事業(yè)單位的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，例如：重點(diǎn)關(guān)注單位的會(huì)計(jì)控制、對(duì)單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注等。

3、制衡性原則。

行政事業(yè)單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，在橫向關(guān)系上要相互監(jiān)督，在縱向關(guān)系上要相互牽制。對(duì)單位的授權(quán)、記錄、執(zhí)行、保管及核對(duì)等不相容的職位，要進(jìn)行相互的分離控制，保證不同部門和崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督和相互制約。

4、適應(yīng)性原則。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該與單位的業(yè)務(wù)范圍、承擔(dān)的任務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素相適應(yīng)，并應(yīng)該隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

5、節(jié)約和效率原則。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)還應(yīng)該考慮節(jié)約和效率原則，要以最合理的人力和最經(jīng)濟(jì)的財(cái)力投入，盡量降低內(nèi)部控制的成本，提高內(nèi)部控制的效率。

（四）現(xiàn)狀和存在的問題

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位已大幅提高了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，但是在內(nèi)部控制的建設(shè)工作過程中，還存在著一些顯著的問題，具體來說主要包括以下幾個(gè)方面：

1、單位的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。

一方面，部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)知識(shí)的了解，對(duì)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識(shí)不足，簡(jiǎn)單地將財(cái)政部門實(shí)施的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為只要有了部門預(yù)算就不用再進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。另一方面，行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不夠重視，僅僅把財(cái)會(huì)部門看作“錢袋子”，不少事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員只是扮演“付款者”的角色，未能參與單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)管理和重要決策，對(duì)單位重要決策的結(jié)果和過程都不甚了解。

2、部分事業(yè)單位的內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，會(huì)計(jì)信息失真。

內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫徹新《會(huì)計(jì)法》，與單位各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和其他管理制度結(jié)合進(jìn)行，但現(xiàn)實(shí)中很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。很多行政事業(yè)單位在形式上雖已建立崗位負(fù)責(zé)制，但是在實(shí)際工作中管理層次混亂，職責(zé)重復(fù)，不相容職位由一人擔(dān)任的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些行政事業(yè)單位為了謀取小集體利益，隨意處置固定資產(chǎn)，虛構(gòu)采購(gòu)，要求會(huì)計(jì)人員向主管部門和外界提供失真的會(huì)計(jì)信息，另外，有些會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過程中，為了達(dá)到個(gè)人目的進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，使得各單位會(huì)計(jì)核算的口徑不一致，數(shù)據(jù)可信度下降，相關(guān)指標(biāo)的可比性降低。

3、會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

有效的內(nèi)部控制需要堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。目前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度仍不健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱。如有的單位沒有建立單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理制度，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理仍停留在潛規(guī)則和慣例的水平上。有的單位財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)容不完整，寥寥幾十字便成了一項(xiàng)制度。財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制內(nèi)容不明確、不具體，缺乏實(shí)際可操作性。辦理資金支付業(yè)務(wù)的全部印鑒由一人保管的現(xiàn)象還在部分行政事業(yè)單位存在，出納人員私吞、挪用公款的現(xiàn)象還時(shí)有曝光。部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范：對(duì)原始憑證的審核不夠仔細(xì)，使得部分原始憑證內(nèi)容填寫不夠規(guī)范；有些行政事業(yè)單位賬面上存在的固定資產(chǎn)實(shí)際上不存在，實(shí)際正在使用的固定資產(chǎn)卻沒有及時(shí)的作價(jià)入賬；資產(chǎn)在不同單位之間轉(zhuǎn)移，相關(guān)手續(xù)卻沒有辦理。形成以上情況的一個(gè)重要原因是部分行政事業(yè)單位還沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但徒有其形，沒有充分發(fā)揮其實(shí)質(zhì)作用。

4、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質(zhì)較低。

與企業(yè)內(nèi)部控制體系相比，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部分單位的崗位設(shè)置與人員配備不恰當(dāng)，人員兼職較多，業(yè)務(wù)交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個(gè)崗位之間缺少相應(yīng)的協(xié)調(diào)和聯(lián)系。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應(yīng)付相關(guān)部門的審計(jì)和檢查，所以對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。有些行政事業(yè)單位雖然意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了一套制度，但是卻由于種種原因，忽視了其執(zhí)行情況；在出現(xiàn)問題時(shí)，控制措施和獎(jiǎng)懲也沒有被嚴(yán)格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究的現(xiàn)象，導(dǎo)致制度體系形同虛設(shè)，被當(dāng)成一紙空文，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對(duì)大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。此外，存在個(gè)別行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，沒有受過專業(yè)的教育和培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，給單位造成不必要的損失。

5、預(yù)算控制比較薄弱。

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，部門預(yù)算是行政事業(yè)單位重要的內(nèi)部控制手段之一。隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，目前行政事業(yè)單位均實(shí)行了部門預(yù)算，但預(yù)算質(zhì)量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。由于預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，沒有考慮到要做零基預(yù)算。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。有的未將單位的所有財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)納入年初預(yù)算，預(yù)算缺乏剛性約束力，對(duì)不確定性項(xiàng)目支出未納入年初預(yù)算，年中追加和調(diào)整項(xiàng)目較多，彈性大、隨意性強(qiáng)，許多部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超預(yù)算幅度大。三是授權(quán)審批金額權(quán)限不清，無明確的審批流程，許多單位長(zhǎng)期實(shí)行“一支筆”審批制度，單位負(fù)責(zé)人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進(jìn)行集體審批現(xiàn)象嚴(yán)重。對(duì)于日常經(jīng)費(fèi)特別是會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等支出缺乏有效的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有標(biāo)準(zhǔn)也控制不嚴(yán)，費(fèi)用開支大多實(shí)行事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”制度，只要有單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，財(cái)務(wù)人員就給付款，導(dǎo)致日常經(jīng)費(fèi)超預(yù)算，擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

6、缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)行政單位而言，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。對(duì)大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，由于就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。與之對(duì)應(yīng)的外部監(jiān)督主要是由財(cái)政部門和審計(jì)部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。

7、相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力

近些年來，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。有的單位沒有建立專門機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，但由于種種原因，內(nèi)審人員唯領(lǐng)導(dǎo)人意志行事，不可能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評(píng)價(jià)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)也缺乏有效的考核制度。

（五）對(duì)現(xiàn)狀的建議

從以上分析得出，由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；相關(guān)政策不到位，造成內(nèi)控監(jiān)督乏力的現(xiàn)狀。因而現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用。只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類資產(chǎn)的安全，增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。聯(lián)系行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況，針對(duì)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，本文建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：

1、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。

任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，其好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，尤其需要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。其一，單位領(lǐng)導(dǎo)人需要確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體, 對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實(shí)現(xiàn)單位各種目標(biāo)等方面所發(fā)揮的重要作用，積極的采取相關(guān)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其二，相關(guān)部門及員工需要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制工作的不僅是財(cái)務(wù)部門，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，因此單位各部門人員都應(yīng)具備內(nèi)控理念，加強(qiáng)宣傳教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握內(nèi)控基本方法。行政事業(yè)單位在開展工作時(shí)，由于個(gè)人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當(dāng)行為會(huì)造成嚴(yán)重的后果，給單位乃至社會(huì)帶來很大的損害。但是如果在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時(shí)察覺，并采取應(yīng)對(duì)措施，那么錯(cuò)誤行為往往會(huì)被扼殺在搖籃里，及時(shí)杜絕。

2、規(guī)范單位的內(nèi)部行為，建立健全單位內(nèi)部控制制度。

行政事業(yè)單位應(yīng)該全面的清理和整頓原有的各項(xiàng)管理辦法和制度，依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定單位的內(nèi)部控制制度。對(duì)于單位的預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、資金的撥付、報(bào)銷的審批程序、對(duì)錯(cuò)誤支出和錯(cuò)誤核算的糾正等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)的主要方面，確定事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和核心內(nèi)容。找準(zhǔn)容易失控的環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。

從控制方法的層面分析，應(yīng)該秉承不相容職務(wù)相互分離、集體決策、授權(quán)批準(zhǔn)等原則。對(duì)于不相容職務(wù)，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核等，應(yīng)形成相互制衡機(jī)制。對(duì)于涉及財(cái)務(wù)重大收支業(yè)務(wù)，要求各級(jí)管理人員和經(jīng)辦人員的行為必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，防止越權(quán)違規(guī)處理，給某些人員犯罪帶來可乘之機(jī)。從控制內(nèi)容的層面分析，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金、專項(xiàng)資金、實(shí)物資產(chǎn)等控制，比如對(duì)專項(xiàng)資金的管理，對(duì)其從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專項(xiàng)資金專款專用。此外，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)人員定期或不定期對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正存在的問題，對(duì)缺陷提出改進(jìn)建議，切實(shí)提高內(nèi)部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進(jìn)，確保其作用得以充分發(fā)揮，防止流于形式，形同虛設(shè)。

3、加強(qiáng)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，努力提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)施效果。因此，應(yīng)根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民服務(wù)為宗旨并承擔(dān)公共服務(wù)責(zé)任的政府。

單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要的責(zé)任，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格進(jìn)行審查，不符合條件的不得聘用；要加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能不斷的得到提高，注重單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)和財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對(duì)會(huì)計(jì)人員的入門教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

4、積極發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的作用。

財(cái)政部門是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。財(cái)政與審計(jì)部門應(yīng)該定期或者不定期的對(duì)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，徹底改變事業(yè)單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面。

5、完善對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行考評(píng)的機(jī)制體系，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任的追究。

對(duì)部分單位領(lǐng)導(dǎo)隨意的任用財(cái)會(huì)人員，或者因?yàn)閭€(gè)人意志因素導(dǎo)致單位內(nèi)部控制失效的行為，要給予責(zé)任追究。只有對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)、懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)，才能促進(jìn)和激勵(lì)單位內(nèi)部控制的部門和人員盡職盡責(zé)的實(shí)施內(nèi)部控制工作。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。檢查內(nèi)容包括檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到賞罰分明，壓力與動(dòng)力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個(gè)重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行。

6、加強(qiáng)預(yù)算管理。

加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

7、加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。但同時(shí)也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算的局面，可能給個(gè)別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對(duì)一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

8、強(qiáng)化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強(qiáng)與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和物價(jià)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。

第三篇：內(nèi)部控制制度

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條 執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）保障私募基金財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財(cái)務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各級(jí)人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨(dú)立性原則。各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立，基金財(cái)產(chǎn)、管理人固有財(cái)產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實(shí)際情況。

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

（六）適時(shí)性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時(shí)修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)、更新。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念和風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先的意識(shí)，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠(chéng)實(shí)信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運(yùn)營(yíng)原則，主營(yíng)業(yè)務(wù)清晰，不得兼營(yíng)與私募基金管理無關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵(lì)約束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級(jí)管理人員。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

管理人員，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地履行對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議的職能，對(duì)因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部門分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條 公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)基金銷售業(yè)務(wù)資格且成為中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)（以下稱“基金業(yè)協(xié)會(huì)”）會(huì)員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)產(chǎn)分離制度，私募基金財(cái)產(chǎn)與公司固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。

第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對(duì)待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實(shí)保障資金安全?；鸷贤s定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障私募基金財(cái)產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條 公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營(yíng)原則制定其業(yè)務(wù)外包實(shí)施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營(yíng)水平相適宜的外包活動(dòng)范圍。

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個(gè)階段，關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等職能的，應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等的順利運(yùn)行。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會(huì)所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動(dòng)等方面的信息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評(píng)價(jià)，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實(shí)施中是否存在問題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨(dú)頒布具體制度。

第二十七條 授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長(zhǎng)以及激勵(lì)機(jī)制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長(zhǎng)環(huán)境；建立人才梯級(jí)隊(duì)伍及人才儲(chǔ)備機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時(shí)，后續(xù)人員能迅速補(bǔ)上。

（二）加強(qiáng)對(duì)員工的守法意識(shí)、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理制度化。制定了各類項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和內(nèi)部考核，完善項(xiàng)目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評(píng)價(jià)體系對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選。項(xiàng)目人員必須先向運(yùn)營(yíng)部、風(fēng)險(xiǎn)控制部提出立項(xiàng)申請(qǐng)，并按要求報(bào)送詳細(xì)的申請(qǐng)材料。是否立項(xiàng)由公司運(yùn)營(yíng)部與風(fēng)險(xiǎn)控制部立項(xiàng)審核會(huì)議討論決定。

（三）項(xiàng)目小組制作申報(bào)材料，應(yīng)由公司運(yùn)營(yíng)部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)審、項(xiàng)目復(fù)審、內(nèi)核會(huì)議、項(xiàng)目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。

（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系以會(huì)計(jì)核算組織體系為基本依托，以各會(huì)計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)主管人員，分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。

（三）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣級(jí)以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時(shí)，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本部門信息報(bào)送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計(jì)算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評(píng)估

第三十三條 執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專門報(bào)告。

第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對(duì)執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷，并對(duì)督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制的評(píng)估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時(shí)，應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實(shí)施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

二零一六年二月一日

第四篇：內(nèi)部控制制度

XXXX

內(nèi)部控制制度

投資管理有限公司

第一章 總則

第一條 為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第三條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。

（四）保證公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)記錄和其他信息的可靠、完整、及時(shí)。

（五）提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。第四條 公司內(nèi)部控制制度的原則：

（一）健全性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。

（二）合理性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）制衡性：公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制；前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn) 作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離。

（四）獨(dú)立性：承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門。

XXXX

投資管理有限公司

第三章 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

第五條 公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制(包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面)、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。第六條 環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面。第七條 授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括：

（一）公司作為法人實(shí)體獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，各業(yè)務(wù)部門在規(guī)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)；

各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行工作，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項(xiàng)操作規(guī)程運(yùn)行；

公司對(duì)授權(quán)部門和人員建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，授權(quán)期限不超過一年，對(duì)不適用的授權(quán)及時(shí)修改或取消授權(quán)。

第八條 員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。

在投資管理業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過員工能力素質(zhì)培訓(xùn)，要求相關(guān)員工必須具備相關(guān)能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。

同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)通過有效的員工激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

第九條 業(yè)務(wù)控制包括證券投資管理業(yè)務(wù)控制等，主要內(nèi)容包括：

（一）公司證券投資業(yè)務(wù)由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部門均無權(quán)擅自從事證券投資業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。

（二）自營(yíng)證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請(qǐng)，公司董事長(zhǎng)核定。

（三）證券投資部的組織構(gòu)架分為投資決策委員會(huì)、研究部、交易部和風(fēng)險(xiǎn)控制組。公司投資決策委員會(huì)由負(fù)責(zé)證券投資業(yè)務(wù)的董事長(zhǎng)、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)對(duì)證券投資部所有證券投資項(xiàng)目的操作做出方案和下達(dá)指令，研究部負(fù)責(zé)調(diào)

XXXX

投資管理有限公司

研上市公司并做出投資價(jià)值分析報(bào)告提供給投資決策委員會(huì)；交易部負(fù)責(zé)執(zhí)行投資決策委員會(huì)下達(dá)的交易指令，并提供交易臺(tái)帳和項(xiàng)目收益情況表；風(fēng)險(xiǎn)控制組負(fù)責(zé)監(jiān)控交易過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)匯報(bào)投資決策委員會(huì)。

（四）公司所有的證券投資帳戶，由財(cái)務(wù)部辦理、保管，開戶中所有的原始材料必須在財(cái)務(wù)部保存。公司自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)必須與代理客戶證券投資業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開。

（五）嚴(yán)守商業(yè)機(jī)密，禁止無意或故意對(duì)外泄露本公司投資結(jié)構(gòu)、投資計(jì)劃及盈虧狀況等。

（六）公司受托投資管理業(yè)務(wù)與自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)之間應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的防火墻制度，從組織結(jié)構(gòu)、帳戶管理、投資運(yùn)作、信息傳遞等方面保持相互獨(dú)立，從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安全。

（七）不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)管理報(bào)告，對(duì)報(bào)告期內(nèi)客戶資產(chǎn)的配置狀況、價(jià)值變動(dòng)等情況做出詳細(xì)說明。

（八）公司風(fēng)險(xiǎn)控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負(fù)責(zé)公司范圍的獨(dú)立內(nèi)部稽核和業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查與評(píng)價(jià)。

（九）實(shí)行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權(quán)限控制體系和交易操作規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測(cè)、預(yù)警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對(duì)待；建立完善的交易記錄制度，及時(shí)核對(duì)并存檔保管每日投資組合列表等文件；制定相應(yīng)的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學(xué)的交易績(jī)效評(píng)價(jià)體系；建立關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，主要內(nèi)容包括：

（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。

（二）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。

（五）公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，建立了預(yù)算管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。XXXX

投資管理有限公司

（三）公司自有資金與客戶委托資金實(shí)行分戶管理，在管理、使用和財(cái)務(wù)核算上完全分開?？蛻粑匈Y金實(shí)行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對(duì)帳等適當(dāng)分離，任何個(gè)人無權(quán)單獨(dú)調(diào)動(dòng)資金。

（四）公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置、更新、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢，首先要在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列出計(jì)劃，購(gòu)置前有書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)董事長(zhǎng)審查，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購(gòu)買手續(xù)。第十一條 電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司信息系統(tǒng)的個(gè)體情況，制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

（二）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術(shù)中心專人掌握，并定期更換。操作人員應(yīng)有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴(yán)禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令。

（三）建立和完善技術(shù)監(jiān)管系統(tǒng)，定期進(jìn)行獨(dú)立的對(duì)帳，核對(duì)交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴(yán)格辦理離崗手續(xù)，明確其離崗后的保密義務(wù)，退還全部技術(shù)資料。同時(shí)其負(fù)責(zé)的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。

（四）對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施嚴(yán)格的安全保密管理，交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，并定期和不定期與財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)庫進(jìn)行核對(duì)，防止使用過程中產(chǎn)生誤操作或被非法篡改。每個(gè)工作日結(jié)束后必須及時(shí)對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。

第十二條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務(wù)部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本單位信息報(bào)送的組織和審核工作。各部門的業(yè)務(wù)秘書（或指定專門信息員）作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報(bào)送工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與董事長(zhǎng)和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。XXXX投資管理有限公司

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。第十三條 內(nèi)部審計(jì)控制主要內(nèi)容包括：

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)，直接接受董事長(zhǎng)傳導(dǎo)。風(fēng)控部獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門之外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能，并對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)人任免由董事長(zhǎng)決定。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年四月底前向董事長(zhǎng)提交上一風(fēng)險(xiǎn)控制工作報(bào)告，風(fēng)控工作報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)反映內(nèi)部審計(jì)部門在上一中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制部通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。

（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風(fēng)控工作，對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、陷害風(fēng)控工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。

（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對(duì)在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎(jiǎng)勵(lì)。第十四條 總經(jīng)理負(fù)責(zé)督促、檢查和評(píng)價(jià)證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任；每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專門報(bào)告。總經(jīng)理應(yīng)對(duì)公司風(fēng)控部門等對(duì)公司內(nèi)部控制提出的問題和建議認(rèn)真研究并督促落實(shí)?？偨?jīng)理應(yīng)對(duì)高管、經(jīng)理人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促各人員及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷。

第十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)從以下幾個(gè)方面，對(duì)公司總體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估：

（一）控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素?？刂骗h(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要包括： 公司的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠(chéng)信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——指公司對(duì)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評(píng)估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評(píng)估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

（三）控制活動(dòng)——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計(jì)劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時(shí)取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估的過程，包括評(píng)估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí)，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢 等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時(shí)所采取的監(jiān)督等；專項(xiàng)監(jiān)督是由公 司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。

第十六條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制的評(píng)估工作并分別向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。報(bào)告至少應(yīng)包括評(píng)價(jià)及對(duì)公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。

第十七條 董事長(zhǎng)應(yīng)就上述內(nèi)部控制報(bào)告召開專門的會(huì)議并形成決議。

XXXX投資管理有限公司

201X年X月

第五篇：內(nèi)部控制制度

*

***有限公司

內(nèi)部控制制度

作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離。

（四）獨(dú)立性：承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門。

在項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過員工能力素質(zhì)模型，要求相關(guān)員工必須具備七項(xiàng)核心能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。

同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)通過有效的員工激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系以會(huì)計(jì)核算組織體系為基本依托，以各會(huì)計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。該部門至少要配備兩名具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、取得會(huì)計(jì)上崗證的會(huì)計(jì)人員，該會(huì)計(jì)員工中為本單位正式員工，其中一人為現(xiàn)金出納員。

（三）各級(jí)會(huì)計(jì)人員行政隸屬于所在級(jí)次的核算單位，受上級(jí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。主要會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)動(dòng)，需商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門的同意。一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，需商得本單位會(huì)計(jì)主管的同意。會(huì)計(jì)人員工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行輪換。

（四）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣級(jí)以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時(shí)，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

（五）公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，建立了預(yù)算管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。

（六）公司自有資金與客戶委托資金實(shí)行分戶管理，在管理、使用和財(cái)務(wù)核算上完全分開?？蛻粑匈Y金實(shí)行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對(duì)帳等適當(dāng)分離，任何個(gè)人無權(quán)單獨(dú)調(diào)動(dòng)資金。

（七）公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置、更新、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢，首先要在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列出計(jì)劃，購(gòu)置前有書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)上一級(jí)主管部門審查，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購(gòu)買手續(xù)。

每年結(jié)帳日之前，要由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行清查，填寫寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈（虧），應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤盈（虧）表，報(bào)經(jīng)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部確認(rèn)后，做帳務(wù)處理。

（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對(duì)在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時(shí)取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估的過程，包括評(píng)估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí)，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時(shí)所采取的監(jiān)督等；專項(xiàng)監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。