第一篇：公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定
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《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號
——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》
第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及中國證券監(jiān)督管理委員會有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 凡在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡稱公司），按照有關(guān)規(guī)定需要披露年度內(nèi)部控制評價報告或需要參照年度內(nèi)部控制評價報告披露有關(guān)內(nèi)部控制信息時，應(yīng)遵循本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則是對年度內(nèi)部控制評價報告披露的最低要求。不論本規(guī)則是否有明確要求，凡對投資者投資決策有重大影響的內(nèi)部控制信息，公司均應(yīng)充分披露。
第四條 公司應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制評價工作獲取的測試、評價證據(jù)為基礎(chǔ)，如實編制和對外提供年度內(nèi)部控制評價報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會及全體董事應(yīng)保證提供的年度內(nèi)部控制評價報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就年度內(nèi)部控制評價報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。
第五條
公司編制的年度內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會審議通過，并按定期報告相關(guān)要求審核后，與年度報告一并對外披露。
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第六條
公司內(nèi)部控制評價結(jié)論認(rèn)定公司于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日存在內(nèi)部控制重大缺陷，或者公司內(nèi)部控制被會計師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告，以及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告披露了非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的，公司應(yīng)當(dāng)在年度報告“重要提示”中對以上情況作出聲明，并提示投資者注意閱讀年度報告內(nèi)部控制相關(guān)章節(jié)中內(nèi)部控制評價和審計的相關(guān)信息。
第七條
公司年度內(nèi)部控制評價報告應(yīng)包括以下要素：
（一）標(biāo)題
（二）收件人
（三）引言段
（四）重要聲明
（五）內(nèi)部控制評價結(jié)論
（六）內(nèi)部控制評價工作情況
（七）其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明
第八條
年度內(nèi)部控制評價報告標(biāo)題統(tǒng)一為“××股份有限公司××年度內(nèi)部控制評價報告”。
第九條
年度內(nèi)部控制評價報告收件人統(tǒng)一為“××股份有限公司全體股東”。
第十條
年度內(nèi)部控制評價報告引言段應(yīng)當(dāng)說明評價工作主要依據(jù)、內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日等內(nèi)部控制評價基本信息。
第十一條
年度內(nèi)部控制評價報告重要聲明應(yīng)當(dāng)說明董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員對內(nèi)部控制及年度內(nèi)部控制評價報告的相關(guān)責(zé)任，以及內(nèi)部控制的目標(biāo)和固有的局限--------------------------精品
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性。
第十二條
年度內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)分別披露對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論，以及是否發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，并披露自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。
公司對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論與注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的審計意見存在差異的，以及公司與注冊會計師對非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的披露存在差異的，公司應(yīng)在年度報告內(nèi)部控制的相關(guān)章節(jié)中予以說明，并解釋差異原因。
第十三條
年度內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價工作情況應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部控制評價范圍、內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
第十四條
內(nèi)部控制評價范圍應(yīng)當(dāng)從納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域三個方面進(jìn)行披露，并對評價范圍是否存在重大遺漏形成明確結(jié)論。如果評價范圍存在重大遺漏或法定豁免，則應(yīng)當(dāng)披露評價范圍重大遺漏的具體情況及對評價結(jié)論產(chǎn)生的影響以及法定豁免的相關(guān)情況。
第十五條
內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)披露公司開展內(nèi)部控制評價工作的具體依據(jù)以及進(jìn)行缺陷認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及其變化情況。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，分別披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)--------------------------精品
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定標(biāo)準(zhǔn)。
第十六條
內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況應(yīng)當(dāng)區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，分別披露報告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷的認(rèn)定結(jié)果及缺陷的性質(zhì)、影響、整改情況、整改計劃等內(nèi)容。
第十七條
公司應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)部控制評價報告其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明段中披露可能對投資者理解內(nèi)部控制評價報告、評價內(nèi)部控制情況或進(jìn)行投資決策產(chǎn)生重大影響的其他內(nèi)部控制信息。
第十八條
本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。
附件：年度內(nèi)部控制評價報告披露參考格式
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附件：年度內(nèi)部控制評價報告披露參考格式
XX股份有限公司XX年度內(nèi)部控制評價報告
XX股份有限公司全體股東：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系），結(jié)合本公司（以下簡稱公司）內(nèi)部控制制度和評價辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對公司20XX年12月31日（內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日）的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價。
一、重要聲明
按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價其有效性，并如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。
公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)--------------------------精品
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實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性，故僅能為實現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險。
二、內(nèi)部控制評價結(jié)論
根據(jù)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，不存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷〔由于存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷〕，董事會認(rèn)為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制〔公司未能按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制〕。
根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)〔發(fā)現(xiàn)
個〕非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。
自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素?！踩舭l(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素，則需描述相關(guān)因素的性質(zhì)、對評價結(jié)論的影響及董事會擬采取的應(yīng)對措施〕。
三、內(nèi)部控制評價工作情況
（一）內(nèi)部控制評價范圍
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公司按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。納入評價范圍的主要單位包括：〔若單位或級次眾多，可以考慮按照層級、業(yè)務(wù)分部、板塊等形式披露〕，納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的%，營業(yè)收入合計占公司合并財務(wù)報表營業(yè)收入總額的%；納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項包括:〔具體描述納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項〕；重點關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域主要包括〔具體描述重點關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域〕。
上述納入評價范圍的單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏?！踩绱嬖谥卮筮z漏〕公司本年度由于〔原因〕未能對構(gòu)成內(nèi)部控制重要方面的〔具體描述應(yīng)納入而未納入評價范圍的主要單位/業(yè)務(wù)/事項/高風(fēng)險領(lǐng)域的名稱〕進(jìn)行內(nèi)部控制評價，由于上述評價范圍的重大遺漏，〔描述對內(nèi)部控制評價范圍完整性及對評價結(jié)論的影響〕?！踩绱嬖诜ǘɑ砻狻潮灸甓龋靖鶕?jù)〔法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定〕，未將〔具體描述未納入評價范圍的緣由及涉及單位/業(yè)務(wù)/事項/高風(fēng)險領(lǐng)域的名稱〕納入內(nèi)部控制評價范圍。
（二)內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
公司依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及〔具體描述除企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系之外的其他內(nèi)部控制評價的依據(jù)〕組織開展內(nèi)部控制評價工作。
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公司董事會根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素，區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前年度保持一致〔作出調(diào)整的，應(yīng)描述調(diào)整原因，具體調(diào)整情況，及調(diào)整后標(biāo)準(zhǔn)〕。公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)，若定量標(biāo)準(zhǔn)包括多個量化指標(biāo)，需指出具體如何應(yīng)用這些指標(biāo)，如孰低原則或分別情形適用〕
公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定性標(biāo)準(zhǔn)〕
2.非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)，若定量標(biāo)準(zhǔn)包括多個量化指標(biāo)，需指出具體如何應(yīng)用這些指標(biāo)，如孰低原則或分別情形適用〕
公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
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〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定性標(biāo)準(zhǔn)〕
（三）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況
1.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況
根據(jù)上述財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報告期內(nèi)公司存在〔不存在〕財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量
個〕、重要缺陷〔數(shù)量
個〕〔若適用〕（含上年度末未完成整改的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷）。
具體的重大和重要缺陷分別為〔若適用，重大缺陷與重要缺陷分別披露〕：
缺陷1：
（1）缺陷性質(zhì)及影響
〔具體描述重大缺陷的具體內(nèi)容，缺陷分類（設(shè)計缺陷/運行缺陷)，發(fā)生時間、產(chǎn)生原因及對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響〕
（2）缺陷整改情況
〔整改開始時間、已采取的整改措施、整改后運行時間、整改后運行有效性的評價結(jié)論〕
（3）整改計劃（適用于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日未完成整改的情況）：
〔擬采取的具體整改計劃、整改責(zé)任人、預(yù)計完成時間〕
經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司發(fā)現(xiàn)〔未--------------------------精品
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發(fā)現(xiàn)〕未完成整改的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量
個〕、重要缺陷〔數(shù)量
個〕。
2.非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況
根據(jù)上述非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)〔未發(fā)現(xiàn)〕公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量
個〕、重要缺陷〔數(shù)量
個〕〔若適用〕（含上年度末未完成整改的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷）。
具體的重大和重要缺陷分別為〔若適用，重大缺陷與重要缺陷分別披露〕：
缺陷1：
（1）缺陷性質(zhì)及影響
〔具體描述重大缺陷的具體內(nèi)容，缺陷分類（設(shè)計缺陷/運行缺陷)，發(fā)生時間、產(chǎn)生原因及對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響〕
（2）缺陷整改情況
〔整改開始時間、已采取的整改措施、整改后運行時間、整改后運行有效性的評價結(jié)論〕
（3）整改計劃（適用于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日未完成整改的情況）
〔擬采取的具體整改計劃、整改責(zé)任人、預(yù)計完成時間〕
經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司存在〔不存在〕未完成整改的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量
個〕、--------------------------精品
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重要缺陷〔數(shù)量
個〕。
四、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明
〔若適用，需披露可能對投資者理解內(nèi)部控制評價報告、評價內(nèi)部控制情況或進(jìn)行投資決策產(chǎn)生重大影響的其他內(nèi)部控制信息。與內(nèi)部控制無關(guān)的重大事項不需要在此披露〕
董事長（已經(jīng)董事會授權(quán)）：〔簽名〕
〔公司簽章〕
XX股份有限公司 20XX年XX月XX日
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第二篇：《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定
《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號
——內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》
第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及中國證券監(jiān)督管理委員會有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 凡在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡稱公司），按照有關(guān)規(guī)定需要披露內(nèi)部控制評價報告或需要參照內(nèi)部控制評價報告披露有關(guān)內(nèi)部控制信息時，應(yīng)遵循本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則是對內(nèi)部控制評價報告披露的最低要求。不論本規(guī)則是否有明確要求，凡對投資者投資決策有重大影響的內(nèi)部控制信息，公司均應(yīng)充分披露。
第四條 公司應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制評價工作獲取的測試、評價證據(jù)為基礎(chǔ)，如實編制和對外提供內(nèi)部控制評價報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會及全體董事應(yīng)保證提供的內(nèi)部控制評價報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就內(nèi)部控制評價報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。
第五條
公司編制的內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會審議通過，并按定期報告相關(guān)要求審核后，與報告一并對外披露。
第六條
公司內(nèi)部控制評價結(jié)論認(rèn)定公司于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日存在內(nèi)部控制重大缺陷，或者公司內(nèi)部控制被會計師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告，以及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告披露了非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的，公司應(yīng)當(dāng)在報告“重要提示”中對以上情況作出聲明，并提示投資者注意閱讀報告內(nèi)部控制相關(guān)章節(jié)中內(nèi)部控制評價和審計的相關(guān)信息。
第七條
公司內(nèi)部控制評價報告應(yīng)包括以下要素：
（一）標(biāo)題
（二）收件人
（三）引言段
（四）重要聲明
（五）內(nèi)部控制評價結(jié)論
（六）內(nèi)部控制評價工作情況
（七）其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明
第八條
內(nèi)部控制評價報告標(biāo)題統(tǒng)一為“××股份有限公司××內(nèi)部控制評價報告”。
第九條
內(nèi)部控制評價報告收件人統(tǒng)一為“××股份有限公司全體股東”。
第十條
內(nèi)部控制評價報告引言段應(yīng)當(dāng)說明評價工作主要依據(jù)、內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日等內(nèi)部控制評價基本信息。
第十一條
內(nèi)部控制評價報告重要聲明應(yīng)當(dāng)說明董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員對內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價報告的相關(guān)責(zé)任，以及內(nèi)部控制的目標(biāo)和固有的局限性。
第十二條
內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)分別披露對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論，以及是否發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，并披露自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。
公司對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論與注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的審計意見存在差異的，以及公司與注冊會計師對非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的披露存在差異的，公司應(yīng)在報告內(nèi)部控制的相關(guān)章節(jié)中予以說明，并解釋差異原因。
第十三條
內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價工作情況應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部控制評價范圍、內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
第十四條
內(nèi)部控制評價范圍應(yīng)當(dāng)從納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域三個方面進(jìn)行披露，并對評價范圍是否存在重大遺漏形成明確結(jié)論。如果評價范圍存在重大遺漏或法定豁免，則應(yīng)當(dāng)披露評價范圍重大遺漏的具體情況及對評價結(jié)論產(chǎn)生的影響以及法定豁免的相關(guān)情況。
第十五條
內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)披露公司開展內(nèi)部控制評價工作的具體依據(jù)以及進(jìn)行缺陷認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及其變化情況。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，分別披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
第十六條
內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況應(yīng)當(dāng)區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，分別披露報告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷的認(rèn)定結(jié)果及缺陷的性質(zhì)、影響、整改情況、整改計劃等內(nèi)容。
第十七條
公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明段中披露可能對投資者理解內(nèi)部控制評價報告、評價內(nèi)部控制情況或進(jìn)行投資決策產(chǎn)生重大影響的其他內(nèi)部控制信息。
第十八條
本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。
附件：內(nèi)部控制評價報告披露參考格式 附件：內(nèi)部控制評價報告披露參考格式
XX股份有限公司XX內(nèi)部控制評價報告
XX股份有限公司全體股東：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系），結(jié)合本公司（以下簡稱公司）內(nèi)部控制制度和評價辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對公司20XX年12月31日（內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日）的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價。
一、重要聲明
按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價其有效性，并如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。
公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性，故僅能為實現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險。
二、內(nèi)部控制評價結(jié)論
根據(jù)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，不存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷?由于存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷?，董事會認(rèn)為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制?公司未能按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制?。
根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)?發(fā)現(xiàn) 個?非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。
自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。?若發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素，則需描述相關(guān)因素的性質(zhì)、對評價結(jié)論的影響及董事會擬采取的應(yīng)對措施?。
三、內(nèi)部控制評價工作情況
（一）內(nèi)部控制評價范圍
公司按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。納入評價范圍的主要單位包括：?若單位或級次眾多，可以考慮按照層級、業(yè)務(wù)分部、板塊等形式披露?，納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的 %，營業(yè)收入合計占公司合并財務(wù)報表營業(yè)收入總額的 %；納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項包括:?具體描述納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項?；重點關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域主要包括?具體描述重點關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域?。
上述納入評價范圍的單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。?如存在重大遺漏?公司本由于?原因?未能對構(gòu)成內(nèi)部控制重要方面的?具體描述應(yīng)納入而未納入評價范圍的主要單位/業(yè)務(wù)/事項/高風(fēng)險領(lǐng)域的名稱?進(jìn)行內(nèi)部控制評價，由于上述評價范圍的重大遺漏，?描述對內(nèi)部控制評價范圍完整性及對評價結(jié)論的影響?。?如存在法定豁免?本，公司根據(jù)?法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定?，未將?具體描述未納入評價范圍的緣由及涉及單位/業(yè)務(wù)/事項/高風(fēng)險領(lǐng)域的名稱?納入內(nèi)部控制評價范圍。
（二)內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
公司依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及?具體描述除企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系之外的其他內(nèi)部控制評價的依據(jù)?組織開展內(nèi)部控制評價工作。
公司董事會根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素，區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前保持一致?作出調(diào)整的，應(yīng)描述調(diào)整原因，具體調(diào)整情況，及調(diào)整后標(biāo)準(zhǔn)?。公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
?按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)，若定量標(biāo)準(zhǔn)包括多個量化指標(biāo)，需指出具體如何應(yīng)用這些指標(biāo)，如孰低原則或分別情形適用?
公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
?按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定性標(biāo)準(zhǔn)?
2.非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
?按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)，若定量標(biāo)準(zhǔn)包括多個量化指標(biāo)，需指出具體如何應(yīng)用這些指標(biāo)，如孰低原則或分別情形適用?
公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
?按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定性標(biāo)準(zhǔn)?
（三）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況 1.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況
根據(jù)上述財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報告期內(nèi)公司存在?不存在?財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷?數(shù)量 個?、重要缺陷?數(shù)量 個??若適用?（含上末未完成整改的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷）。
具體的重大和重要缺陷分別為?若適用，重大缺陷與重要缺陷分別披露?：
缺陷1：
（1）缺陷性質(zhì)及影響
?具體描述重大缺陷的具體內(nèi)容，缺陷分類（設(shè)計缺陷/運行缺陷)，發(fā)生時間、產(chǎn)生原因及對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響?
（2）缺陷整改情況
?整改開始時間、已采取的整改措施、整改后運行時間、整改后運行有效性的評價結(jié)論?
（3）整改計劃（適用于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日未完成整改的情況）：
?擬采取的具體整改計劃、整改責(zé)任人、預(yù)計完成時間?
經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司發(fā)現(xiàn)?未發(fā)現(xiàn)?未完成整改的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷?數(shù)量 個?、重要缺陷?數(shù)量 個?。
2.非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況
根據(jù)上述非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)?未發(fā)現(xiàn)?公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷?數(shù)量 個?、重要缺陷?數(shù)量 個??若適用?（含上末未完成整改的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷）。
具體的重大和重要缺陷分別為?若適用，重大缺陷與重要缺陷分別披露?：
缺陷1：
（1）缺陷性質(zhì)及影響
?具體描述重大缺陷的具體內(nèi)容，缺陷分類（設(shè)計缺陷/運行缺陷)，發(fā)生時間、產(chǎn)生原因及對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響?
（2）缺陷整改情況
?整改開始時間、已采取的整改措施、整改后運行時間、整改后運行有效性的評價結(jié)論?
（3）整改計劃（適用于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日未完成整改的情況）
?擬采取的具體整改計劃、整改責(zé)任人、預(yù)計完成時間?
經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司存在?不存在?未完成整改的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷?數(shù)量 個?、重要缺陷?數(shù)量 個?。
四、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明
?若適用，需披露可能對投資者理解內(nèi)部控制評價報告、評價內(nèi)部控制情況或進(jìn)行投資決策產(chǎn)生重大影響的其他內(nèi)部控制信息。與內(nèi)部控制無關(guān)的重大事項不需要在此披露?
董事長（已經(jīng)董事會授權(quán)）：?簽名?
?公司簽章? XX股份有限公司 20XX年XX月XX日
第三篇：《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》(2009年修訂)(征求意見稿)
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《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》（2009年修訂）（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券的公司財務(wù)信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）有關(guān)規(guī)定等法律及部門法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 凡在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡稱“公司”），按照有關(guān)規(guī)定需要披露財務(wù)報告或需要參照財務(wù)報告披露有關(guān)財務(wù)信息時，應(yīng)遵循本規(guī)定。
第三條 本規(guī)定是對財務(wù)報告披露的最低要求。不論本規(guī)定是否有明確要求，凡對投資者進(jìn)行投資決策有重大影響的財務(wù)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。
第四條 由于商業(yè)秘密等原因?qū)е卤疽?guī)定某些信息確實不便披露的，首次公開發(fā)行股票公司可向中國證監(jiān)會申請豁免，已經(jīng)公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司可向證券交易所申請豁免，經(jīng)證券交易所批準(zhǔn)后，可以不予披露。公司應(yīng)當(dāng)在相關(guān)章節(jié)說明未按本規(guī)定要求進(jìn)行披露的原因。
第五條 公司編制和對外提供的財務(wù)報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)保證提供的財務(wù)報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。
第六條 公司財務(wù)報告應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，有關(guān)審計報告由上述會計師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊會計師簽名蓋章。
編制合并財務(wù)報表的公司，納入合并范圍的重要子公司和特殊目的主體的財務(wù)報告，以及對公司財務(wù)報告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的財務(wù)報告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。本規(guī)定第四章補充資料應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，證監(jiān)會另有規(guī)定的除外。
第七條 特殊行業(yè)公司財務(wù)報告的披露除需遵守本規(guī)定外，還需遵循該行業(yè)財務(wù)報告的特別規(guī)定。
第二章 財務(wù)報表
第八條 公司應(yīng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求編制財務(wù)報表，并遵循相關(guān)信息披露規(guī)范的規(guī)定。
第九條 本規(guī)定要求披露的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。
第十條 編制合并財務(wù)報表的公司，除提供合并財務(wù)報表外，還應(yīng)提供母公司財務(wù)報表。快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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第十一條 公司提供的財務(wù)報表中會計數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右；表內(nèi)各主要報表項目應(yīng)標(biāo)有附注編號，并與財務(wù)報表附注編號相一致；報告摘要部分中引用編號應(yīng)與財務(wù)報表附注編號一致。
第十二條 公司提供的財務(wù)報表應(yīng)加蓋公司公章，由公司法定代表人、主管會計工作的公司負(fù)責(zé)人、公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。若公司設(shè)置總會計師的，總會計師應(yīng)簽名并蓋章。
第三章 財務(wù)報表附注
第十三條 公司應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定的要求，編制和披露財務(wù)報表附注。公司編制和披露附注時應(yīng)遵循重要性原則。
第十四條 財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)涉及的交易、事項做出真實、充分、明晰的說明。
第一節(jié) 公司的基本情況
第十五條 首次公開發(fā)行證券的公司應(yīng)簡述公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、主業(yè)變更、公司的基本組織架構(gòu)等。
首次公開發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股份有限公司時起運行不足3年的，應(yīng)說明設(shè)立為股份有限公司之前各會計期間的財務(wù)報表主體及其確定方法和所有者權(quán)益變動情況。
第十六條 上市公司披露定期報告時至少應(yīng)簡述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)等。公司在報告期間內(nèi)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購、重組的，應(yīng)予以說明。
第二節(jié) 會計政策、會計估計和前期差錯
第十七條 公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》等相關(guān)準(zhǔn)則和本規(guī)定的要求，并結(jié)合母公司或編制合并報表時合并范圍內(nèi)主體的業(yè)務(wù)特點充分披露報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計。
（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。
（二）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。
（三）會計期間。
（四）記賬本位幣。若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時的折算方法。
（五）同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。
（六）合并財務(wù)報表的編制方法。
對同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個會計買入再賣出，或賣出再買入的應(yīng)披露相關(guān)的會計處理方法。
（七）編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)。
（八）發(fā)生外幣交易時折算匯率的確定；在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項目采用的折算方法；匯兌損益的處理方法；外幣報表折算的會計處理方法。
（九）金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計量方法；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法；金融負(fù)債終止確認(rèn)條快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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件；金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法，包括因繼續(xù)涉入形成的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的公允價值確定方法；金融資產(chǎn)減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法。
將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，說明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。
（十）應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法。
（十一）存貨類別；發(fā)出存貨的計價方法；確定不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法；存貨的盤存制度以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。
（十二）長期股權(quán)投資的初始投資成本確定、后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法；確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法。
（十三）投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式；采用成本模式的，披露投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷方法以及減值準(zhǔn)備計提依據(jù)；采用公允價值模式的，應(yīng)披露采用該項會計政策的依據(jù)，包括認(rèn)定投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計的依據(jù)；同時說明對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。
（十四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類、折舊方法；各類固定資產(chǎn)的折舊年限、估計殘值率和年折舊率；各類固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法。融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法、折舊方法。
（十五）在建工程的類別、結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點；在建工程減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法。（十六）借款費用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費用資本化金額的計算方法，包括計算各項利息費用時利率或資本化率的確定方法，采用實際利率計算利息費用的，說明實際利率的計算過程。
（十七）生物資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類；各類生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法和減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法。采用公允價值計量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價值的依據(jù)。
（十八）與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)；各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法、減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法；采礦許可證等執(zhí)照費用的會計處理方法；油氣儲量估計的判斷依據(jù)等。
（十九）無形資產(chǎn)的計價方法；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命估計情況；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的判斷依據(jù)；對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，還應(yīng)說明每一個會計期間對該無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對該項無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法；劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開發(fā)階段支出符合資本化條件的具體標(biāo)準(zhǔn)。
（二十）長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限。
（二十一）附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，公司應(yīng)考慮交易的經(jīng)濟實質(zhì)，充分披露其會計處理方法。（二十二）預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法。
（二十三）股份支付的種類及權(quán)益工具公允價值的確定方法；確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)。說明快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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股份支付計劃的相關(guān)會計處理，包括修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理。
（二十四）與回購本公司股份相關(guān)的會計處理方法。
（二十五）收入確認(rèn)原則和計量方法。銷售商品收入確認(rèn)時間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)；確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)；按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入和建造合同收入時，確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法。（二十六）政府補助的類型及會計處理方法。
（二十七）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)。（二十八）分別經(jīng)營租賃和融資租賃，說明其會計處理方法。（二十九）持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，及其會計處理方法。
（三十）資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法。
（三十一）采用套期會計的依據(jù)，包括逐項說明公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期下各被套期項目及其對應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險、指定該套期關(guān)系的會計期間，以及套期有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。說明套期會計處理方法。
（三十二）編制本期財務(wù)報告所采用的主要會計政策和會計估計變更的審批程序、內(nèi)容和原因、受影響的報表項目名稱和金額。
（三十三）本期發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，采用追溯重述法處理的，應(yīng)披露前期會計差錯內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、受影響的各個比較期間報表項目名稱、累積影響數(shù)；采用未來適用法處理的，應(yīng)披露重大會計差錯更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、采用未來適用法的原因。
（三十四）公司應(yīng)說明其他主要會計政策、會計估計和財務(wù)報表的編制方法。第三節(jié) 稅 項
第十八條 按稅種分項說明本期執(zhí)行的法定稅率。
各分公司、分廠異地獨立繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)說明各分公司、分廠執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率。本期企業(yè)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應(yīng)說明。
第十九條 存在各稅種的稅負(fù)減免的，應(yīng)按稅種分項說明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機關(guān)、批準(zhǔn)文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)披露主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四節(jié) 企業(yè)合并及合并財務(wù)報表
第二十條 公司應(yīng)披露境內(nèi)外重要子公司的全稱、子公司類型、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司期末對其實際出資額、實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的其他項目余額、持股比例和表決權(quán)比例等。對于通過企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)分別“通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”和“通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”兩大類別做上述披露?？焖賹I(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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第二十一條
公司作為發(fā)起機構(gòu)對其具有控制權(quán)的特殊目的主體，或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體，應(yīng)披露該特殊目的主體或經(jīng)營主體與公司之間的主要業(yè)務(wù)往來，包括在合并財務(wù)報表內(nèi)確認(rèn)的主要資產(chǎn)、負(fù)債項目及其期末余額。
第二十二條 對納入合并范圍但母公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下股權(quán)的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因。對于母公司擁有半數(shù)以上股權(quán)，但未能對其形成控制的被投資單位，應(yīng)說明未形成控制的原因。
第二十三條 公司報告期內(nèi)合并范圍如發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)披露變更原因，并披露報告期內(nèi)新納入合并范圍子公司、特殊目的主體、通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體名稱及其期末凈資產(chǎn)、本期凈利潤，以及報告期內(nèi)不再納入合并范圍子公司、特殊目的主體、經(jīng)營實體名稱及其處置日凈資產(chǎn)、期初至處置日期間凈利潤。
第二十四條 本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，說明屬于“同一控制下企業(yè)合并”的判斷依據(jù)，披露同一控制的實際控制人，以及被合并方自合并本期期初至合并日的收入、凈利潤、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等情況。
第二十五條 發(fā)生非同一控制下的購買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，披露非同一控制下企業(yè)合并中商譽（負(fù)商譽）的金額及其計算方法；說明購買日或出售日的確定方法、相關(guān)交易公允價值的確定方法。
第二十六條
公司以發(fā)行股份購買資產(chǎn)等方式實現(xiàn)非上市公司或業(yè)務(wù)借殼上市并構(gòu)成反向購買的，應(yīng)說明判斷構(gòu)成反向購買的依據(jù)、企業(yè)合并成本的確定方法、合并中確認(rèn)的商譽或計入當(dāng)期的損益的計算方法。
第二十七條 報告期內(nèi)發(fā)生吸收合并的，應(yīng)分別同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要資產(chǎn)、負(fù)債項目及其金額。
第二十八條 分別列示各個重要子公司少數(shù)股東權(quán)益期末余額、本期少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額，以及從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額。
第二十九條 合并財務(wù)報表中包含境外經(jīng)營實體時，應(yīng)披露其主要財務(wù)報表項目的折算匯率。第五節(jié) 財務(wù)報表項目附注
第三十條 編制合并財務(wù)報表的公司，應(yīng)按照本規(guī)定對合并財務(wù)報表項目進(jìn)行注釋，并對母公司財務(wù)報表的主要項目進(jìn)行注釋。
第三十一條 對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目，注釋比較期間的期末數(shù)及其變動情況；所有者權(quán)益變動表、利潤表和現(xiàn)金流量表中的項目應(yīng)按照比較財務(wù)報表逐期列示。
第三十二條
因擔(dān)?；蚱渌蛟斐伤袡?quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)項目，應(yīng)充分披露其期末金額、所有權(quán)或使用權(quán)受限制的原因。
第三十三條 外幣貨幣資金、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、預(yù)收款項和預(yù)付款項等，應(yīng)列示其原幣金額以及折算匯率。快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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第三十四條 具體的報表項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行注釋：
（一）按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等分項列示貨幣資金。因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險的款項應(yīng)單獨說明。
（二）交易性金融資產(chǎn)分別交易性債券投資、交易性權(quán)益工具投資、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)等類別，列示其比較期間的期末公允價值。
應(yīng)披露有限售條件或變現(xiàn)方面有其他重大限制的交易性金融資產(chǎn)項目及其金額。
（三）列示應(yīng)收票據(jù)的種類及其金額。
列示期末金額最大的前五項期末已質(zhì)押的、出票人無力履約而將票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的、已經(jīng)背書給他方但尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。
（四）分項列示1年以上應(yīng)收未收的應(yīng)收股利金額，對其中金額較大的，應(yīng)分別被投資單位或投資項目說明每項應(yīng)收股利未收回的原因和對相關(guān)款項是否發(fā)生減值的判斷；對逾期應(yīng)收利息，分貸款單位列示逾期時間及其期末金額。
（五）分別單項金額重大的應(yīng)收款項、單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項、其他不重大應(yīng)收款項，列示這三類應(yīng)收款項金額、占應(yīng)收款項總額的比例、壞賬準(zhǔn)備計提比例和金額。
對應(yīng)收款項應(yīng)說明如下事項：
1、單項金額重大的應(yīng)收款項，若單獨測試發(fā)現(xiàn)存在減值的，應(yīng)逐項披露其壞賬準(zhǔn)備計提比例及其理由；單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項，應(yīng)披露該組合壞賬準(zhǔn)備計提比例及確定該組合的依據(jù)；
2、以前期間已全額計提壞賬準(zhǔn)備，或計提壞賬準(zhǔn)備的比例較大，但在本期又全額收回或轉(zhuǎn)回，或在本期收回或轉(zhuǎn)回比例較大的，應(yīng)說明其原因、確定原壞賬準(zhǔn)備比例的依據(jù)及其合理性。披露本期通過重組等其他方式收回的應(yīng)收款項金額、重組前累計已計提的壞賬準(zhǔn)備；
3、本期實際核銷的應(yīng)收款項性質(zhì)、原因及其金額。若實際核銷的款項是因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨披露；
4、分項列示應(yīng)收款項中應(yīng)收持公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位名稱及對應(yīng)的應(yīng)收款項、已計提壞賬準(zhǔn)備的期初額、期末額；如無此類欠款，也應(yīng)予以說明；
5、金額較大的其他應(yīng)收款項，應(yīng)披露其內(nèi)容和金額；
6、列示金額（按欠款方歸集）位列前五名的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項及其對應(yīng)的賬齡、占應(yīng)收賬款總額或其他應(yīng)收款總額的比例；
7、披露應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項情況，包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項占應(yīng)收款項總額的比例等；
8、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》終止確認(rèn)的應(yīng)收款項，列示其終止確認(rèn)的金額，及與終止確認(rèn)相關(guān)的利得或損失； 快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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9、以應(yīng)收款項為標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)證券化的，分項列示繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債的金額。
（六）應(yīng)按不同賬齡列示預(yù)付款項余額及各賬齡余額占預(yù)付款項總額的比例。賬齡超過1年且金額重大的預(yù)付款項，應(yīng)說明未及時結(jié)算的原因。
分項列示預(yù)付款項中預(yù)付持公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位名稱及對應(yīng)的預(yù)付款項、已計提壞賬準(zhǔn)備的期初額、期末額。列示金額（按預(yù)付方歸集）位列前五名的預(yù)付款項金額及其占預(yù)付款項總額的比例、本公司與預(yù)付單位關(guān)系、預(yù)付時間、未結(jié)算原因等。
（七）分存貨類別列示存貨期初、期末金額及對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備，披露計提存貨跌價準(zhǔn)備的依據(jù)及本期轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備的原因、本期轉(zhuǎn)回金額占該項存貨期末余額的比例。
（八）金額較大的其他流動資產(chǎn)，應(yīng)說明其內(nèi)容。
（九）分別持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)，列示其期初金額、期末金額。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，列示重分類的持有至到期投資金額及該金額占重分類前持有至到期投資總額的比例。披露本期出售但尚未到期的持有至到期投資金額，以及該出售金額占該項投資出售前金額的比例。
可供出售金融資產(chǎn)中的長期債權(quán)投資，按其種類列示長期債權(quán)投資的面值、初始投資成本、到期日、本期利息、累計應(yīng)收或已收利息、期末余額。存在限售期限的可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)逐項披露其限售期限。
（十）分別融資租賃、分期收款銷售商品、分期收款提供勞務(wù)披露對應(yīng)的長期應(yīng)收款金額。
（十一）分別對重要合營企業(yè)投資、對聯(lián)營企業(yè)投資披露被投資單位名稱及主要財務(wù)信息等相關(guān)信息。合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的重要會計政策、會計期間與公司的會計政策、會計期間存在重大差異的，主要財務(wù)信息按調(diào)整后數(shù)據(jù)列示。
（十二）分別按成本法核算和按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，并按被投資單位披露長期股權(quán)投資的初始投資成本、期初余額、期末余額、增減變動情況等。對按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)列示從被投資單位分得的現(xiàn)金紅利。
公司應(yīng)按被投資單位披露長期股權(quán)投資的減值情況。有限售條件的長期股權(quán)投資應(yīng)予以說明。公司對被投資單位持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的，應(yīng)說明原因。
（十三）采用成本計量模式的投資性房地產(chǎn)，分項列示其賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初賬面余額、本期增加額、本期減少額、期末賬面余額。
采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)，分項列示其初始成本、公允價值變動累計金額以及賬面價值的期初賬面余額、本期增加額、本期減少額、期末賬面余額。
公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的投資性房地產(chǎn)有關(guān)情況，說明未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的原因和預(yù)計辦結(jié)時間。
（十四）分項列示固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、賬面凈值、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初賬面余額、本期增加額、本期減少額、期末賬面余額。快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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公司應(yīng)披露本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況。公司還應(yīng)披露暫時閑置固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備和賬面凈值。公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)有關(guān)情況，說明未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的原因和預(yù)計辦結(jié)時間。
通過融資租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類租入資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、賬面凈值。通過經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類租出資產(chǎn)的賬面價值。
公司應(yīng)披露持有待售固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等。
（十五）分項列示在建工程賬面余額、減值準(zhǔn)備、賬面凈值的期初額、期末額。
列示在建工程本期變動情況，包括在建工程名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額、其他減少額、期末余額、工程投入占預(yù)算的比例、工程進(jìn)度、利息資本化累計金額、本期利息資本化金額、資金來源等。資金來源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機構(gòu)貸款和其他來源等。
分項列示計提在建工程減值準(zhǔn)備的金額及計提的原因。
（十六）分項列示各類工程物資的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
（十七）分項列示轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)期初、期末賬面價值及轉(zhuǎn)入清理的原因。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理起始時間已超過1年的，應(yīng)說明清理進(jìn)展情況。
（十八）分項列示以成本計量和以公允價值計量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
（十九）分項列示油氣資產(chǎn)的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
（二十）分項披露無形資產(chǎn)賬面原值、累計攤銷、賬面凈值、減值準(zhǔn)備累計、賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。披露開發(fā)支出期初額、本期增加額、本期減少額、期末額，以及本期開發(fā)支出占本期研究開發(fā)項目支出總額的比例。披露通過公司內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)占無形資產(chǎn)期末賬面價值的比例。在報告期內(nèi)發(fā)生的單項價值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評估機構(gòu)名稱、評估方法。
（二十一）分別投資單位或分項列示產(chǎn)生商譽的事項，及對應(yīng)商譽的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額，以及減值準(zhǔn)備累計金額，并披露商譽減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法。
（二十二）分項列示除以上長期資產(chǎn)項目外的其他長期資產(chǎn)的金額。金額較大的其他長期資產(chǎn)，應(yīng)列示其內(nèi)容。（二十三）列示長期待攤費用的期初額、本期增加額、本期攤銷額、其他減少額、期末額；其他減少額金額較大的，要說明原因。
（二十四）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)分項列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可抵扣或應(yīng)納稅暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債期初、期末額。同時分項列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債互抵金額。快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)分項列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初額、期末額。
由于未來能否獲得足夠的應(yīng)納稅所得額具有不確定性，因此未確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損，應(yīng)分項列示其金額，同時披露未確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的到期及對應(yīng)金額。
（二十五）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南的規(guī)定列報。
（二十六）金額較大的其他非流動資產(chǎn)，應(yīng)列示其內(nèi)容。
（二十七）按借款條件（質(zhì)押借款、抵押借款、保證借款、信用借款等）分項列示短期借款金額。
對已到期未償還的短期借款，應(yīng)分別貸款單位列示貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計還款期，并在期后事項中披露資產(chǎn)負(fù)債表日后已償還金額。若已到期的短期借款獲得展期，應(yīng)說明展期條件、新的到期日。
（二十八）分別發(fā)行的交易性債券、指定為以公允價值計量且其變動計入本期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、其他金融負(fù)債等項目，列示其比較期間的公允價值。
（二十九）分別銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，列示重大的應(yīng)付票據(jù)金額，并披露下一會計期間將到期的金額。
（三十）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款項目，應(yīng)列示應(yīng)付持有本公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位或關(guān)聯(lián)方的款項；如無此類欠款，也應(yīng)說明。
賬齡超過1年的大額應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款，應(yīng)說明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中披露已償還金額。
（三十一）分別工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金等項目，列示應(yīng)付職工薪酬的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
披露應(yīng)付職工薪酬的預(yù)計發(fā)放時間、金額等安排；披露應(yīng)付職工薪酬中屬于拖欠性質(zhì)的金額。
（三十二）分別增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅等項目，列示應(yīng)交稅費的期初額、期末額。
所在地稅務(wù)機關(guān)同意各分公司、分廠之間應(yīng)納稅所得額相互調(diào)劑的，應(yīng)說明稅款計算過程。
（三十三）分別分期付息到期還本的長期借款利息、企業(yè)債券利息、短期借款應(yīng)付利息等項目，列示應(yīng)付利息的期初額、期末額。
（三十四）分項披露應(yīng)付股利期初額、期末額，超過1年未支付的應(yīng)付股利，應(yīng)說明未支付原因。
（三十五）金額較大的其他應(yīng)付款，應(yīng)列示其內(nèi)容。應(yīng)披露賬齡超過1年的大額其他應(yīng)付款有關(guān)情況。
（三十六）分別對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、辭退福利、待執(zhí)行虧損合同等項目，列示預(yù)計負(fù)債期初額、本期增加額、本期減少額、期末額?？焖賹I(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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（三十七）1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債，包括1年內(nèi)到期的長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款，其附注披露要求同“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”。
對于逾期借款，應(yīng)分別貸款單位列示借款金額、逾期時間、年利率，同時說明逾期未償還的原因和預(yù)計還款期，并在期后事項中披露資產(chǎn)負(fù)債表日后已償還金額。
披露1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債中屬于逾期借款獲得展期的金額。
（三十八）金額較大的其他流動負(fù)債，應(yīng)列示其內(nèi)容、金額。
（三十九）分別信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等，列示各幣種的長期借款金額。
按借款單位，列示金額前五名的長期借款的起始日、借款終止日、利率、外幣及本幣金額的期初額、期末額。報告期內(nèi)因逾期借款獲展期形成的長期借款，應(yīng)披露其獲展期的條件、本金、利息、預(yù)計還款安排等。（四十）分別應(yīng)付債券名稱，列示其面值、發(fā)行日期、債券期限、發(fā)行金額、期初應(yīng)付利息、本期應(yīng)計利息、本期已付利息、期末應(yīng)付利息、期末額。披露可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股條件、轉(zhuǎn)股時間。
（四十一）按長期應(yīng)付款的應(yīng)付單位，列示金額前五名的長期應(yīng)付款期限、初始金額、利率、應(yīng)計利息、期末額、借款條件。
（四十二）列示應(yīng)付融資租賃款期初、期末的外幣、人民幣金額，并披露由獨立第三方為公司融資租賃提供的擔(dān)保。
（四十三）分項披露專項應(yīng)付款期初額、本期增加額、本期減少額、期末額等。
（四十四）金額較大的其他非流動負(fù)債，應(yīng)列示其內(nèi)容。
分別公司本期取得與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)的政府補助，逐項披露其種類以及對應(yīng)的期初額、期末額。（四十五）說明報告期內(nèi)股本的變動情況，包括本期發(fā)行新股、送股、公積金轉(zhuǎn)股等。如果報告期內(nèi)有增資或減資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗資的會計師事務(wù)所名稱和驗資報告文號。
運行不足3年的股份有限公司，設(shè)立前的年份只需說明凈資產(chǎn)情況。
有限責(zé)任公司整體變更為股份公司應(yīng)說明公司設(shè)立時的驗資情況。
（四十六）公司應(yīng)披露與庫存股相關(guān)的如下信息：
1、回購本公司股份的原因及對應(yīng)的庫存股成本確定方法；
2、因庫存股注銷而減少的股本；
3、注銷的庫存股成本高于對應(yīng)股本成本的，披露依次沖減的資本公積、盈余公積、未分配利潤的金額；注銷的庫存股成本低于對應(yīng)股本成本的，披露增加的資本公積金額；
4、庫存股轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓收入高于庫存股成本的，披露增加的資本公積金額；轉(zhuǎn)讓收入低于庫存股成本的，披露依次沖減的資本公積、盈余公積、未分配利潤的金額；
5、因?qū)嵭泄蓹?quán)激勵回購本公司股份的，應(yīng)披露本期回購股份占本公司已發(fā)行股份的總比例和累計庫存股占已發(fā)快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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行股份的總比例。
（四十七）應(yīng)根據(jù)重要性原則，披露與專項儲備相關(guān)的情況。
（四十八）分項列示報告期資本公積的變動情況。
（四十九）分別法定盈余公積、任意盈余公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金等項目列示其在報告期內(nèi)的變動情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本、彌補虧損、分派股利的，應(yīng)說明有關(guān)決議。
（五十）列示期初未分配利潤、本期歸屬于母公司所有者的凈利潤、本期利潤分配、期末未分配利潤金額。本期利潤分配包括提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作股本的普通股股利等金額。若對上年末未分配利潤進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)披露調(diào)整前期初未分配利潤、各項調(diào)整事由及其調(diào)整金額、調(diào)整后期初未分配利潤。
對于首次公開發(fā)行證券的公司，如果發(fā)行前的滾存利潤經(jīng)股東大會決議由新老股東共同享有，應(yīng)明確予以說明；如果發(fā)行前的滾存利潤經(jīng)股東大會決議在發(fā)行前進(jìn)行分配并由老股東享有，公司應(yīng)明確披露應(yīng)付股利中老股東享有的經(jīng)審計的利潤數(shù)。
（五十一）分別主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入列示營業(yè)收入、營業(yè)成本的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。同時，按行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)列示主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
應(yīng)披露公司前五名客戶的營業(yè)收入總額，以及占公司全部營業(yè)收入的比例。
（五十二）分別固定造價合同、成本加成合同，列示單項合同本期確認(rèn)收入占本期營業(yè)收入10%以上合同項目，及其合同金額、累計已發(fā)生成本、累計已確認(rèn)毛利（虧損為負(fù)數(shù)）、已辦理結(jié)算的金額。
（五十三）分別消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅等項目列示營業(yè)稅金及附加的計繳標(biāo)準(zhǔn)、本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
（五十四）分別交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、按公允價值計量的投資性房地產(chǎn)等項目列示公允價值變動收益（損失為負(fù)數(shù)）的本期發(fā)生額和上期發(fā)生額。
（五十五）分項列示投資收益（損失為負(fù)數(shù)）的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
分別按成本法核算的和按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，并列示占利潤總額5%及以上或占利潤總額比例最高的前五家投資單位的長期股權(quán)投資收益（損失為負(fù)數(shù)）的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額，以及本期比上期增減變動的原因。若投資收益匯回有重大限制的，應(yīng)予以說明。若不存在此類重大限制，也應(yīng)做出說明。
（五十六）分項列示資產(chǎn)減值損失本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
（五十七）分項列示營業(yè)外收入和營業(yè)外支出本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。分項列示公司本期取得的計入當(dāng)期損益的政府補助種類及金額。
（五十八）分別按稅法及相關(guān)規(guī)定計算的當(dāng)期企業(yè)所得稅、遞延所得稅調(diào)整等項目，列示所得稅費用的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額?？焖賹I(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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（五十九）披露基本每股收益和稀釋每股收益的計算過程。
（六十）分項列示其他綜合收益各項目內(nèi)容及其稅后的期初額、本期增加額、本期減少額、本期轉(zhuǎn)入損益金額、對應(yīng)的所得稅、期末額。
（六十一）分項列示收到或支付的其他與經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
（六十二）披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息、本期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成情況。
（六十三）披露所有者權(quán)益變動表中對上年年末余額進(jìn)行調(diào)整的“其他”項目名稱及調(diào)整金額，披露由同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的追溯調(diào)整等事項。第六節(jié) 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理
第三十五條 公司應(yīng)根據(jù)《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》，披露金融資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的主要交易安排及其會計處理。涉及非金融資產(chǎn)的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，參照《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的有關(guān)規(guī)定，披露非金融資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的主要交易安排及其會計處理。同時，應(yīng)詳細(xì)說明資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的破產(chǎn)隔離條款。
第三十六條 公司對特殊目的主體雖然不具有控制權(quán)但實質(zhì)上承擔(dān)其風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)披露特殊目的主體名稱及其期末資產(chǎn)總額、期末負(fù)債總額、期末凈資產(chǎn)、本期營業(yè)收入、本期凈利潤。第七節(jié) 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易
第三十七條 披露本企業(yè)的關(guān)聯(lián)方情況。
第三十八條 分別購銷商品、提供和接受勞務(wù)、關(guān)聯(lián)托管、關(guān)聯(lián)承包、關(guān)聯(lián)租賃、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方資金拆借、關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等各項關(guān)聯(lián)交易，披露關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序等情況。披露應(yīng)收、應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項情況。第八節(jié) 股份支付
第三十九條 公司應(yīng)披露本期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額；期末發(fā)行在外的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價格的范圍和合同剩余期限。
第四十條 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)披露授予日權(quán)益工具公允價值的確定方法；等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計的確定方法。本期估計與上期估計有重大差異的，應(yīng)說明原因。公司還應(yīng)披露資本公積中以權(quán)益結(jié)算的股份支付的累計金額。
第四十一條 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)披露公司承擔(dān)的、以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值確定方法。公司應(yīng)披露負(fù)債中以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計負(fù)債金額。
第四十二條 公司應(yīng)披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認(rèn)的費用總額，以及以股份支付換取的職工服務(wù)總額、其他服務(wù)總額。快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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第四十三條 公司對股份支付進(jìn)行修改的，應(yīng)披露原因、修改內(nèi)容及其財務(wù)影響。公司終止股份支付計劃的，應(yīng)披露終止原因及其財務(wù)影響。第九節(jié) 或有事項
第四十四條 分別未決訴訟或仲裁、對外提供擔(dān)保、貸款承諾、開出保函、信用證等產(chǎn)生或有負(fù)債的事項，逐項披露或有負(fù)債金額、預(yù)計財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）。
第四十五條 若公司沒有需要在財務(wù)報表附注中說明的或有事項，也應(yīng)予以說明。
第十節(jié) 承諾事項
第四十六條 對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的涉及上市公司的重大承諾事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中逐項披露涉及金額及其財務(wù)影響。
第四十七條 應(yīng)披露前期承諾的履行情況。如果公司沒有需要披露的承諾事項，也應(yīng)予以說明。
第十一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項
第四十八條 公司應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》及有關(guān)規(guī)定，說明資產(chǎn)負(fù)債表日后股票和債券的發(fā)行、對一個公司的巨額投資、金額重大的債務(wù)重組、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項的內(nèi)容，估計其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計，應(yīng)說明原因。
第四十九條 披露資產(chǎn)負(fù)債表日后利潤分配情況，包括擬分配的利潤或股利、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的利潤或股利金額等。
第十二節(jié) 其他重要事項
第五十條 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并、租賃等應(yīng)按相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。
第五十一條 本期發(fā)生資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓及出售行為的公司，應(yīng)專項披露資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況，包括資產(chǎn)賬面價值、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓原因以及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。
第五十二條
披露公司期末發(fā)行在外的、可轉(zhuǎn)換為股份的金融工具種類、發(fā)行數(shù)量、預(yù)計可以轉(zhuǎn)換的股份數(shù)量（如無法預(yù)計，簡要說明理由），以及本期已經(jīng)轉(zhuǎn)換為股份的金融工具種類、數(shù)量和已轉(zhuǎn)換的股份數(shù)量。第五十三條
公司應(yīng)匯總披露以公允價價值計量的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，以及外幣金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的信息。公司應(yīng)分項列示以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等的期初金額、本期公允價值變動損益、計入權(quán)益的累計公允價值變動、本期計提的減值、期末金額等。
對公司期末持有的外幣金融資產(chǎn)、金融負(fù)債，應(yīng)分項列示其期初金額、本期公允價值變動損益、計入權(quán)益的累計公允價值變動、本期計提的減值、期末金額等。
第五十四條
公司應(yīng)披露年金計劃的主要內(nèi)容及重大變化。
第五十五條 其他對投資者決策有影響的重要事項，應(yīng)逐項披露。快速專業(yè)解決您的法律問題 http://004km.cn/souask/
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第十三節(jié) 母公司財務(wù)報表的主要項目附注
第五十六條 母公司財務(wù)報表的主要項目附注，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、營業(yè)收入和營業(yè)成本、投資收益、現(xiàn)金流量表補充資料等，參照本規(guī)定第三章財務(wù)報表項目附注的要求列示、披露。
第五十七條
本期發(fā)生反向購買的，母公司報表附注應(yīng)披露以評估值入賬的資產(chǎn)、負(fù)債項目名稱，及其評估值、原賬面價值。第四章 補充資料
第五十八條 逐項披露根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》界定的非經(jīng)常性損益項目名稱及其稅前金額。
對公司根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》定義界定的非經(jīng)常性損益項目，以及把《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》中列舉的非經(jīng)常性損益界定為經(jīng)常性損益的項目，應(yīng)說明原因。
第五十九條
披露境內(nèi)外會計準(zhǔn)則下會計數(shù)據(jù)差異的公司，應(yīng)披露中國會計準(zhǔn)則、國際財務(wù)報告準(zhǔn)則和（或）其他國家或地區(qū)會計準(zhǔn)則下的比較期間凈利潤、凈資產(chǎn)期初額、期末額。披露把中國會計準(zhǔn)則下的凈利潤、凈資產(chǎn)調(diào)整為國際財務(wù)報告準(zhǔn)則下和（或）其他國家或地區(qū)會計準(zhǔn)則下凈利潤、凈資產(chǎn)的差異調(diào)節(jié)表，列示各主要調(diào)節(jié)項目及其金額。
對已經(jīng)境外審計機構(gòu)審計的數(shù)據(jù)進(jìn)行差異調(diào)節(jié)的，應(yīng)注明該境外機構(gòu)的名稱。
第六十條 按照中國證監(jiān)會有關(guān)信息披露規(guī)范的要求，分項列示按歸屬于公司普通股股東的凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤口徑計算的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率及基本每股收益和稀釋每股收益。
第六十一條 金額異?；虮容^期間變動異常的報表項目（如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上的）、非會計準(zhǔn)則指定的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應(yīng)說明該項目的具體情況及變動原因。
第五章 附 則
第六十二條 上市公司2009年財務(wù)報告應(yīng)按照本公告要求編制并披露。擬上市公司的申報報表審計截止日為2009年12月31日及之后的執(zhí)行本公告。
第四篇：公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第11號從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定
第一條、為規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司（包括專營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)公司及兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)公司，以下簡稱發(fā)行人）公開發(fā)行股票的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條、發(fā)行人編制財務(wù)報表附注時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關(guān)財務(wù)報表附注的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。
第三條、發(fā)行人在主要會計政策中披露如下內(nèi)容：
（一）在合并會計報表編制方法中說明對合作開發(fā)項目編制合并報表時采用的方法。
（二）在存貨的核算方法中增加披露：
開發(fā)用土地的核算方法；
披露公共配套設(shè)施費用的核算方法；
披露出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房的攤銷方法；
對不同類別存貨（如：庫存設(shè)備、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房）計提跌價準(zhǔn)備的比例及依據(jù)。
（三）披露維修基金的核算方法。
（四）披露質(zhì)量保證金的核算方法。
（五）披露各類型業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則及方法：
房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)原則及方法。應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點確定具體的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。對采用分期收款方式銷售、出售自用房屋、代建房屋和工程業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨披露有關(guān)收入確認(rèn)方法。
出租物業(yè)收入的確認(rèn)原則及方法。
建筑施工收入的確認(rèn)原則及方法。
物業(yè)管理收入的確認(rèn)原則及方法。
其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則及方法。
（六）為房地產(chǎn)開發(fā)項目借入資金所發(fā)生的利息及有關(guān)費用的會計處理方法。
第四條、發(fā)行人在存貨項目注釋應(yīng)披露：
（一）按性質(zhì)（如：庫存設(shè)備、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房）分類列示存貨余額。
（二）按下列格式分項目披露“開發(fā)成本”：
項目名稱開工時間預(yù)計竣工時間預(yù)計總投資期初余額期末余額合計注：對尚未開發(fā)的土地，應(yīng)披露預(yù)計開工時間。
（三）按下列格式分項目披露“開發(fā)產(chǎn)品”：
項目名稱竣工時間期初余額本期增加本期減少期末余額合計
（四）按下列格式分項目披露“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”：
項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額合計
（五）應(yīng)按下列格式披露存貨跌價準(zhǔn)備金計提情況：對于開發(fā)中項目，可以合并列示。對“停工”、“爛尾”“空置”項目，如果不計提或計提跌價比例較低，應(yīng)詳細(xì)說明理由。
項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注合計
第五條、發(fā)行人在預(yù)收帳款項目注釋中，除按賬齡列示余額外，對預(yù)售房產(chǎn)收款，應(yīng)按下列格式分項目披露。
項目名稱期初余額期末余額預(yù)計竣工時間預(yù)售比例合計
第六條、發(fā)行人在主營業(yè)務(wù)收入項目注釋中，應(yīng)分項目披露報告期內(nèi)各期間金額。
第七條、發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè)和地區(qū)時，應(yīng)按行業(yè)和地區(qū)披露收入、營業(yè)利潤、資產(chǎn)的分部資料。行業(yè)可以按照房地產(chǎn)、施工、物業(yè)管理、商業(yè)等分類；地區(qū)可以按境內(nèi)、境外披露，對經(jīng)營環(huán)境存在差異的省、直轄市，也應(yīng)分別披露。
第八條、發(fā)行人為商品房承購人向銀行提供抵押貸款擔(dān)保的，應(yīng)披露尚未結(jié)清的擔(dān)保金額，并說明風(fēng)險程度。
第九條、本規(guī)則由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。
第十條、本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。
證監(jiān)會關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第10號、第11號的通知
通知
各擬公開發(fā)行股票的從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司：
為規(guī)范公開發(fā)行股票的從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司的信息披露行為，保護投資者合法權(quán)益，我們制定了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第10號－從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》和《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第11號－從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定》，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行。
今后，房地產(chǎn)行業(yè)類公司可按照《中國證監(jiān)會股票發(fā)行核準(zhǔn)程序》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕16號）的規(guī)定報送申請發(fā)行股票材料。我會《關(guān)于1993年申請公開發(fā)行股票企業(yè)產(chǎn)業(yè)政策問題的通知》（證監(jiān)發(fā)字〔1993〕65號）、《關(guān)于股票發(fā)行工作若干規(guī)定的通知》（證監(jiān)〔1996〕12號）、《關(guān)于做好1997年股票發(fā)行工作的通知》（證監(jiān)〔1997〕13號）中關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)行股票的限制性規(guī)定同時廢止。
第五篇：公開發(fā)行證券的公司信息財務(wù)報告一般規(guī)定
公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》[2010年修訂] 發(fā)文文號： 發(fā)文部門： 發(fā)文時間： 編輯時間： 實施時間： 失效時間： 法規(guī)類型： 所屬行業(yè)： 所屬區(qū)域： 閱讀人次： 評論人次： 頁面功能： 發(fā)文內(nèi)容：
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中國證券監(jiān)督管理委員會公告[2010]1號
中國證券監(jiān)督管理委員會
2010-1-11 2010-1-12 2009-1-1
信息披露
現(xiàn)公布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》(2010年修訂)。上市公司自2009年報告起應(yīng)按照本規(guī)則要求編制并披露。擬上市公司的申報報表審計截止日為2009年12月31日及之后的適用本規(guī)則。
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○一○年一月十一日
《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》(2010年修訂)
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券的公司財務(wù)信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“中國證監(jiān)會”)有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 凡在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司(以下簡稱“公司”)，按照有關(guān)規(guī)定需要披露財務(wù)報告或需要參照財務(wù)報告披露有關(guān)財務(wù)信息時，應(yīng)遵循本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則是對財務(wù)報告披露的最低要求。不論本規(guī)則是否有明確要求，凡對投資者進(jìn)行投資決策有重大影響的財務(wù)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。
第四條 由于商業(yè)秘密等原因?qū)е卤疽?guī)則某些信息確實不便披露的，首次公開發(fā)行股票公司可向中國證監(jiān)會申請豁免，已經(jīng)公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司可向證券交易所申請豁免，經(jīng)證券交易所批準(zhǔn)后，可以不予披露。公司應(yīng)當(dāng)在相關(guān)章節(jié)說明未按本規(guī)則要求進(jìn)行披露的原因。
第五條 公司編制和對外提供的財務(wù)報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)保證提供的財務(wù)報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。
第六條 公司財務(wù)報告應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，有關(guān)審計報告由上述會計師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊會計師簽名蓋章。
編制合并財務(wù)報表的公司，納入合并范圍的重要子公司和特殊目的主體的財務(wù)報告，以及對公司財務(wù)報告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的財務(wù)報告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。
本規(guī)則第四章補充資料應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，證監(jiān)會另有規(guī)定的除外。
第七條 特殊行業(yè)公司財務(wù)報告的披露除需遵守本規(guī)則外，還需遵循該行業(yè)財務(wù)報告的特別規(guī)定。
第二章 財務(wù)報表
第八條 公司應(yīng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的要求編制財務(wù)報表，并遵循相關(guān)信息披露規(guī)范的規(guī)定。
第九條 本規(guī)則要求披露的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。
第十條 編制合并財務(wù)報表的公司，除提供合并財務(wù)報表外，還應(yīng)提供母公司財務(wù)報表。
第十一條 公司提供的財務(wù)報表中會計數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報表項目應(yīng)標(biāo)有附注編號，并與財務(wù)報表附注編號相一致；報告摘要部分中引用編號應(yīng)與財務(wù)報表附注編號一致。
第十二條 公司提供的財務(wù)報表應(yīng)加蓋公司公章，由公司法定代表人、主管會計工作的公司負(fù)責(zé)人、公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。若公司設(shè)置總會計師的，總會計師應(yīng)簽名并蓋章。
第三章 財務(wù)報表附注
第十三條 公司應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定的要求，編制和披露財務(wù)報表附注。公司編制和披露附注時應(yīng)遵循重要性原則。
第十四條 財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)涉及的交易、事項做出真實、充分、明晰的說明。
第一節(jié) 公司的基本情況
第十五條 首次公開發(fā)行證券的公司應(yīng)簡述公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、主業(yè)變更、公司的基本組織架構(gòu)等。
首次公開發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股份有限公司時起運行不足3年的，應(yīng)說明設(shè)立為股份有限公司之前各會計期間的財務(wù)報表主體及其確定方法和所有者權(quán)益變動情況。
第十六條 上市公司披露定期報告時至少應(yīng)簡述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)等。公司在報告期間內(nèi)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購、重組的，應(yīng)予以說明。
第二節(jié) 會計政策、會計估計和前期差錯
第十七條 公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》等相關(guān)準(zhǔn)則和本規(guī)則的要求，并結(jié)合母公司或編制合并報表時合并范圍內(nèi)主體的業(yè)務(wù)特點充分披露報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計。
(一)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。
(二)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。
(三)會計期間。
(四)記賬本位幣。若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時的折算方法。
(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。
(六)合并財務(wù)報表的編制方法。
對同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個會計買入再賣出，或賣出再買入的應(yīng)披露相關(guān)的會計處理方法。
(七)編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)。
(八)發(fā)生外幣交易時折算匯率的確定；在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項目采用的折算方法；匯兌損益的處理方法；外幣報表折算的會計處理方法。
(九)金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計量方法；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法；金融負(fù)債終止確認(rèn)條件；金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法，包括因繼續(xù)涉入形成的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的公允價值確定方法；金融資產(chǎn)減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法。
將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，說明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。
(十)應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法。
(十一)存貨類別；發(fā)出存貨的計價方法；確定不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法；存貨的盤存制度以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。
(十二)長期股權(quán)投資的初始投資成本確定、后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法；確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法。
(十三)投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式；采用成本模式的，披露投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷方法以及減值準(zhǔn)備計提依據(jù)；采用公允價值模式的，應(yīng)披露采用該項會計政策的依據(jù)，包括認(rèn)定投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計的依據(jù)；同時說明對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。
(十四)固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類、折舊方法；各類固定資產(chǎn)的折舊年限、估計殘值率和年折舊率；各類固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法。融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法、折舊方法。
(十五)在建工程的類別、結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點；在建工程減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法。
(十六)借款費用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費用資本化金額的計算方法，包括計算各項利息費用時利率或資本化率的確定方法，采用實際利率計算利息費用的，說明實際利率的計算過程。
(十七)生物資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類；各類生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法和減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法。采用公允價值計量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價值的依據(jù)。
(十八)與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)；各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法、減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法；采礦許可證等執(zhí)照費用的會計處理方法；油氣儲量估計的判斷依據(jù)等。
(十九)無形資產(chǎn)的計價方法；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命估計情況；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的判斷依據(jù)；對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，還應(yīng)說明每一個會計期間對該無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對該項無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法；劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開發(fā)階段支出符合資本化條件的具體標(biāo)準(zhǔn)。
(二十)長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限。
(二十一)附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，公司應(yīng)考慮交易的經(jīng)濟實質(zhì)，充分披露其會計處理方法。
(二十二)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法。
(二十三)股份支付的種類及權(quán)益工具公允價值的確定方法；確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)。說明股份支付計劃的相關(guān)會計處理，包括修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理。
(二十四)與回購本公司股份相關(guān)的會計處理方法。
(二十五)收入確認(rèn)原則和計量方法。銷售商品收入確認(rèn)時間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)；確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)；按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入和建造合同收入時，確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法。
(二十六)政府補助的類型及會計處理方法。
(二十七)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)。
(二十八)分別經(jīng)營租賃和融資租賃，說明其會計處理方法。
(二十九)持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，及其會計處理方法。
(三十)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法。
(三十一)采用套期會計的依據(jù)，包括逐項說明公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期下各被套期項目及其對應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險、指定該套期關(guān)系的會計期間，以及套期有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。說明套期會計處理方法。
(三十二)編制本期財務(wù)報告所采用的主要會計政策和會計估計變更的審批程序、內(nèi)容和原因、受影響的報表項目名稱和金額。
(三十三)本期發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，采用追溯重述法處理的，應(yīng)披露前期會計差錯內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、受影響的各個比較期間報表項目名稱、累積影響數(shù)；采用未來適用法處理的，應(yīng)披露重大會計差錯更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、采用未來適用法的原因。
(三十四)公司應(yīng)說明其他主要會計政策、會計估計和財務(wù)報表的編制方法。
第三節(jié) 稅 項
第十八條 按稅種分項說明本期執(zhí)行的法定稅率。
各分公司、分廠異地獨立繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)說明各分公司、分廠執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率。本期企業(yè)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應(yīng)說明。
第十九條 存在各稅種的稅負(fù)減免的，應(yīng)按稅種分項說明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機關(guān)、批準(zhǔn)文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)披露主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四節(jié) 企業(yè)合并及合并財務(wù)報表
第二十條 公司應(yīng)披露境內(nèi)外重要子公司的全稱、子公司類型、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司期末對其實際出資額、實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的其他項目余額、持股比例和表決權(quán)比例等。對于通過企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)分別“通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”和“通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”兩大類別做上述披露。
第二十一條 公司作為發(fā)起機構(gòu)對其具有控制權(quán)的特殊目的主體，或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體，應(yīng)披露該特殊目的主體或經(jīng)營主體與公司之間的主要業(yè)務(wù)往來，包括在合并財務(wù)報表內(nèi)確認(rèn)的主要資產(chǎn)、負(fù)債項目及其期末余額。
第二十二條 對納入合并范圍但母公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下股權(quán)的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因。對于母公司擁有半數(shù)以上股權(quán)，但未能對其形成控制的被投資單位，應(yīng)說明未形成控制的原因。
第二十三條 公司報告期內(nèi)合并范圍如發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)披露變更原因，并披露報告期內(nèi)新納入合并范圍子公司、特殊目的主體、通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體名稱及其期末凈資產(chǎn)、本期凈利潤，以及報告期內(nèi)不再納入合并范圍子公司、特殊目的主體、經(jīng)營實體名稱及其處置日凈資產(chǎn)、期初至處置日期間凈利潤。
第二十四條 本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，說明屬于“同一控制下企業(yè)合并”的判斷依據(jù)，披露同一控制的實際控制人，以及被合并方自合并本期期初至合并日的收入、凈利潤、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等情況。
第二十五條 報告期發(fā)生非同一控制下的購買增加子公司的，披露非同一控制下企業(yè)合并中商譽(負(fù)商譽)的金額及其計算方法；報告期發(fā)生出售喪失控制權(quán)的股權(quán)而減少子公司的，說明出售日的確定方法、相關(guān)交易產(chǎn)生的損益確認(rèn)方法。
第二十六條 公司以發(fā)行股份購買資產(chǎn)等方式實現(xiàn)非上市公司或業(yè)務(wù)借殼上市并構(gòu)成反向購買的，應(yīng)說明判斷構(gòu)成反向購買的依據(jù)、企業(yè)合并成本的確定方法、合并中確認(rèn)的商譽或計入當(dāng)期的損益的計算方法。
第二十七條 報告期內(nèi)發(fā)生吸收合并的，應(yīng)分別同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要資產(chǎn)、負(fù)債項目及其金額。
第二十八條 分別列示各個重要子公司少數(shù)股東權(quán)益期末余額、本期少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額，以及從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額。
第二十九條 合并財務(wù)報表中包含境外經(jīng)營實體時，應(yīng)披露其主要財務(wù)報表項目的折算匯率。
第五節(jié) 財務(wù)報表項目附注
第三十條 編制合并財務(wù)報表的公司，應(yīng)按照本規(guī)則對合并財務(wù)報表項目進(jìn)行注釋，并對母公司財務(wù)報表的主要項目進(jìn)行注釋。
第三十一條 對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目，注釋比較期間的期末數(shù)及其變動情況；所有者權(quán)益變動表、利潤表和現(xiàn)金流量表中的項目應(yīng)按照比較財務(wù)報表逐期列示。
第三十二條 因擔(dān)?；蚱渌蛟斐伤袡?quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)項目，應(yīng)充分披露其期末金額、所有權(quán)或使用權(quán)受限制的原因。
第三十三條 外幣貨幣資金、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、預(yù)收款項和預(yù)付款項等，應(yīng)列示其原幣金額以及折算匯率。
第三十四條 具體的報表項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行注釋：
(一)按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等分項列示貨幣資金。因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險的款項應(yīng)單獨說明。
(二)交易性金融資產(chǎn)分別交易性債券投資、交易性權(quán)益工具投資、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)等類別，列示其比較期間的期末公允價值。
應(yīng)披露有限售條件或變現(xiàn)方面有其他重大限制的交易性金融資產(chǎn)項目及其金額。
(三)列示應(yīng)收票據(jù)的種類及其金額。
列示期末金額最大的前五項期末已質(zhì)押的、出票人無力履約而將票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的、已經(jīng)背書給他方但尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。
(四)分項列示1年以上應(yīng)收未收的應(yīng)收股利金額，對其中金額較大的，應(yīng)分別被投資單位或投資項目說明每項應(yīng)收股利未收回的原因和對相關(guān)款項是否發(fā)生減值的判斷；對逾期應(yīng)收利息，分貸款單位列示逾期時間及其期末金額。
(五)分別單項金額重大的應(yīng)收款項、單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項、其他不重大應(yīng)收款項，列示這三類應(yīng)收款項金額、占應(yīng)收款項總額的比例、壞賬準(zhǔn)備計提比例和金額。
對應(yīng)收款項應(yīng)說明如下事項：
1.單項金額重大的應(yīng)收款項，若單獨測試發(fā)現(xiàn)存在減值的，應(yīng)逐項披露其壞賬準(zhǔn)備計提比例及其理由；單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項，應(yīng)披露該組合壞賬準(zhǔn)備計提比例及確定該組合的依據(jù)；
2.以前期間已全額計提壞賬準(zhǔn)備，或計提壞賬準(zhǔn)備的比例較大，但在本期又全額收回或轉(zhuǎn)回，或在本期收回或轉(zhuǎn)回比例較大的，應(yīng)說明其原因、確定原壞賬準(zhǔn)備比例的依據(jù)及其合理性。披露本期通過重組等其他方式收回的應(yīng)收款項金額、重組前累計已計提的壞賬準(zhǔn)備；
3.本期實際核銷的應(yīng)收款項性質(zhì)、原因及其金額。若實際核銷的款項是因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨披露；
4.分項列示應(yīng)收款項中應(yīng)收持公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位名稱及對應(yīng)的應(yīng)收款項、已計提壞賬準(zhǔn)備的期初額、期末額；如無此類欠款，也應(yīng)予以說明；
5.金額較大的其他應(yīng)收款項，應(yīng)披露其內(nèi)容和金額；
6.列示金額(按欠款方歸集)位列前五名的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項及其對應(yīng)的賬齡、占應(yīng)收賬款總額或其他應(yīng)收款總額的比例；
7.披露應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項情況，包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項占應(yīng)收款項總額的比例等；
8.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》終止確認(rèn)的應(yīng)收款項，列示其終止確認(rèn)的金額，及與終止確認(rèn)相關(guān)的利得或損失；
9.以應(yīng)收款項為標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)證券化的，分項列示繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債的金額。
(六)應(yīng)按不同賬齡列示預(yù)付款項余額及各賬齡余額占預(yù)付款項總額的比例。賬齡超過1年且金額重大的預(yù)付款項，應(yīng)說明未及時結(jié)算的原因。
分項列示預(yù)付款項中預(yù)付持公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位名稱及對應(yīng)的預(yù)付款項、已計提壞賬準(zhǔn)備的期初額、期末額。列示金額(按預(yù)付方歸集)位列前五名的預(yù)付款項金額及其占預(yù)付款項總額的比例、本公司與預(yù)付單位關(guān)系、預(yù)付時間、未結(jié)算原因等。
(七)分存貨類別列示存貨期初、期末金額及對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備，披露計提存貨跌價準(zhǔn)備的依據(jù)及本期轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備的原因、本期轉(zhuǎn)回金額占該項存貨期末余額的比例。存貨期末余額含有借款費用資本化金額的，應(yīng)予以披露。
(八)金額較大的其他流動資產(chǎn)，應(yīng)說明其內(nèi)容。
(九)分別持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)，列示其期初金額、期末金額。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，列示重分類的持有至到期投資金額及該金額占重分類前持有至到期投資總額的比例。披露本期出售但尚未到期的持有至到期投資金額，以及該出售金額占該項投資出售前金額的比例。
可供出售金融資產(chǎn)中的長期債權(quán)投資，按其種類列示長期債權(quán)投資的面值、初始投資成本、到期日、本期利息、累計應(yīng)收或已收利息、期末余額。存在限售期限的可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)逐項披露其限售期限。
(十)分別融資租賃、分期收款銷售商品、分期收款提供勞務(wù)披露對應(yīng)的長期應(yīng)收款金額。
(十一)分別對重要合營企業(yè)投資、對聯(lián)營企業(yè)投資披露被投資單位名稱及主要財務(wù)信息等相關(guān)信息。合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的重要會計政策、會計期間與公司的會計政策、會計期間存在重大差異的，主要財務(wù)信息按調(diào)整后數(shù)據(jù)列示。
(十二)分別按成本法核算和按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，并按被投資單位披露長期股權(quán)投資的初始投資成本、期初余額、期末余額、增減變動情況等。對按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)列示從被投資單位分得的現(xiàn)金紅利。
公司應(yīng)按被投資單位披露長期股權(quán)投資的減值情況。有限售條件的長期股權(quán)投資應(yīng)予以說明。公司對被投資單位持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的，應(yīng)說明原因。
對被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的，應(yīng)當(dāng)披露受限制的具體情況以及當(dāng)期累計未確認(rèn)的投資損失金額。
(十三)采用成本計量模式的投資性房地產(chǎn)，分項列示其賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初賬面余額、本期增加額、本期減少額、期末賬面余額。
采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)，分項列示其初始成本、公允價值變動累計金額以及賬面價值的期初賬面余額、本期增加額、本期減少額、期末賬面余額。
公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的投資性房地產(chǎn)有關(guān)情況，說明未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的原因和預(yù)計辦結(jié)時間。
(十四)分項列示固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、賬面凈值、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初賬面余額、本期增加額、本期減少額、期末賬面余額。
公司應(yīng)披露本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況。公司還應(yīng)披露暫時閑置固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備和賬面凈值。公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)有關(guān)情況，說明未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的原因和預(yù)計辦結(jié)時間。
通過融資租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類租入資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、賬面凈值。通過經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類租出資產(chǎn)的賬面價值。
公司應(yīng)披露持有待售固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等。
(十五)分項列示在建工程賬面余額、減值準(zhǔn)備、賬面凈值的期初額、期末額。
列示重大在建工程的本期變動情況，包括在建工程名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額、其他減少額、期末余額、工程投入占預(yù)算的比例、工程進(jìn)度、利息資本化累計金額、本期利息資本化金額、資金來源等。資金來源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機構(gòu)貸款和其他來源等。
分項列示計提在建工程減值準(zhǔn)備的金額及計提的原因；列示重大在建工程的工程進(jìn)度。
(十六)分項列示各類工程物資的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
(十七)分項列示轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)期初、期末賬面價值及轉(zhuǎn)入清理的原因。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理起始時間已超過1年的，應(yīng)說明清理進(jìn)展情況。
(十八)分項列示以成本計量和以公允價值計量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
(十九)分項列示油氣資產(chǎn)的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
(二十)分項披露無形資產(chǎn)賬面原值、累計攤銷、賬面凈值、減值準(zhǔn)備累計、賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。披露開發(fā)支出期初額、本期增加額、本期減少額、期末額，以及本期開發(fā)支出占本期研究開發(fā)項目支出總額的比例。披露通過公司內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)占無形資產(chǎn)期末賬面價值的比例。
在報告期內(nèi)發(fā)生的單項價值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評估機構(gòu)名稱、評估方法。
(二十一)分別投資單位或分項列示產(chǎn)生商譽的事項，及對應(yīng)商譽的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額，以及減值準(zhǔn)備累計金額，并披露商譽減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法。
(二十二)分項列示除以上長期資產(chǎn)項目外的其他長期資產(chǎn)的金額。金額較大的其他長期資產(chǎn)，應(yīng)列示其內(nèi)容。
(二十三)列示長期待攤費用的期初額、本期增加額、本期攤銷額、其他減少額、期末額；其他減少額金額較大的，要說明原因。
(二十四)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)分項列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可抵扣或應(yīng)納稅暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債期初、期末額。同時分項列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債互抵金額。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)分項列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初額、期末額。
由于未來能否獲得足夠的應(yīng)納稅所得額具有不確定性，因此未確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損，應(yīng)分項列示其金額，同時披露未確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的到期及對應(yīng)金額。
(二十五)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南的規(guī)定列報。
(二十六)金額較大的其他非流動資產(chǎn)，應(yīng)列示其內(nèi)容。
(二十七)按借款條件(質(zhì)押借款、抵押借款、保證借款、信用借款等)分項列示短期借款金額。
對已到期未償還的短期借款，應(yīng)分別貸款單位列示貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計還款期，并在期后事項中披露資產(chǎn)負(fù)債表日后已償還金額。若已到期的短期借款獲得展期，應(yīng)說明展期條件、新的到期日。
(二十八)分別發(fā)行的交易性債券、指定為以公允價值計量且其變動計入本期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、其他金融負(fù)債等項目，列示其比較期間的公允價值。
(二十九)分別銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，列示重大的應(yīng)付票據(jù)金額，并披露下一會計期間將到期的金額。
(三十)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款項目，應(yīng)列示應(yīng)付持有本公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位或關(guān)聯(lián)方的款項；如無此類欠款，也應(yīng)說明。
賬齡超過1年的大額應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款，應(yīng)說明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中披露已償還金額。
(三十一)分別工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、辭退福利等項目，列示應(yīng)付職工薪酬的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。應(yīng)單獨披露工會經(jīng)費和職工教育費、非貨幣性福利、因解除勞工關(guān)系給予補償金額。
披露應(yīng)付職工薪酬的預(yù)計發(fā)放時間、金額等安排；披露應(yīng)付職工薪酬中屬于拖欠性質(zhì)的金額。
(三十二)分別增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅等項目，列示應(yīng)交稅費的期初額、期末額。
所在地稅務(wù)機關(guān)同意各分公司、分廠之間應(yīng)納稅所得額相互調(diào)劑的，應(yīng)說明稅款計算過程。
(三十三)分別分期付息到期還本的長期借款利息、企業(yè)債券利息、短期借款應(yīng)付利息等項目，列示應(yīng)付利息的期初額、期末額。
(三十四)分項披露應(yīng)付股利期初額、期末額，超過1年未支付的應(yīng)付股利，應(yīng)說明未支付原因。
(三十五)金額較大的其他應(yīng)付款，應(yīng)列示其內(nèi)容。應(yīng)披露賬齡超過1年的大額其他應(yīng)付款有關(guān)情況。
(三十六)分別對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、辭退福利、待執(zhí)行虧損合同等項目，列示預(yù)計負(fù)債期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。
(三十七)1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債，包括1年內(nèi)到期的長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款，其附注披露要求同“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”。
對于逾期借款，應(yīng)分別貸款單位列示借款金額、逾期時間、年利率，同時說明逾期未償還的原因和預(yù)計還款期，并在期后事項中披露資產(chǎn)負(fù)債表日后已償還金額。
披露1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債中屬于逾期借款獲得展期的金額。
(三十八)金額較大的其他流動負(fù)債，應(yīng)列示其內(nèi)容、金額。
(三十九)分別信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等，列示各幣種的長期借款金額。
按借款單位，列示金額前五名的長期借款的起始日、借款終止日、利率、外幣及本幣金額的期初額、期末額。報告期內(nèi)因逾期借款獲展期形成的長期借款，應(yīng)披露其獲展期的條件、本金、利息、預(yù)計還款安排等。
(四十)分別應(yīng)付債券名稱，列示其面值、發(fā)行日期、債券期限、發(fā)行金額、期初應(yīng)付利息、本期應(yīng)計利息、本期已付利息、期末應(yīng)付利息、期末額。披露可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股條件、轉(zhuǎn)股時間。
(四十一)按長期應(yīng)付款的應(yīng)付單位，列示金額前五名的長期應(yīng)付款期限、初始金額、利率、應(yīng)計利息、期末額、借款條件。
(四十二)列示應(yīng)付融資租賃款期初、期末的外幣、人民幣金額，并披露由獨立第三方為公司融資租賃提供的擔(dān)保。
(四十三)分項披露專項應(yīng)付款期初額、本期增加額、本期減少額、期末額等。
(四十四)金額較大的其他非流動負(fù)債，應(yīng)列示其內(nèi)容。
分別公司本期取得與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)的政府補助，逐項披露其種類以及對應(yīng)的期初額、期末額。
(四十五)說明報告期內(nèi)股本的變動情況，包括本期發(fā)行新股、送股、公積金轉(zhuǎn)股等。如果報告期內(nèi)有增資或減資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗資的會計師事務(wù)所名稱和驗資報告文號。
運行不足3年的股份有限公司，設(shè)立前的年份只需說明凈資產(chǎn)情況。
有限責(zé)任公司整體變更為股份公司應(yīng)說明公司設(shè)立時的驗資情況。
(四十六)公司應(yīng)披露與庫存股相關(guān)的如下信息：
1.回購本公司股份的原因及對應(yīng)的庫存股成本確定方法；
2.因庫存股注銷而減少的股本；
3.注銷的庫存股成本高于對應(yīng)股本成本的，披露依次沖減的資本公積、盈余公積、未分配利潤的金額；注銷的庫存股成本低于對應(yīng)股本成本的，披露增加的資本公積金額；
4.庫存股轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓收入高于庫存股成本的，披露增加的資本公積金額；轉(zhuǎn)讓收入低于庫存股成本的，披露依次沖減的資本公積、盈余公積、未分配利潤的金額；
5.因?qū)嵭泄蓹?quán)激勵回購本公司股份的，應(yīng)披露本期回購股份占本公司已發(fā)行股份的總比例和累計庫存股占已發(fā)行股份的總比例。
(四十七)應(yīng)根據(jù)重要性原則，披露與專項儲備相關(guān)的情況。
(四十八)分項列示報告期資本公積的變動情況。
(四十九)分別法定盈余公積、任意盈余公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金等項目列示其在報告期內(nèi)的變動情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本、彌補虧損、分派股利的，應(yīng)說明有關(guān)決議。
(五十)列示期初未分配利潤、本期歸屬于母公司所有者的凈利潤、本期利潤分配、期末未分配利潤金額。本期利潤分配包括提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作股本的普通股股利等金額。若對上年末未分配利潤進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)披露調(diào)整前期初未分配利潤、各項調(diào)整事由及其調(diào)整金額、調(diào)整后期初未分配利潤。
對于首次公開發(fā)行證券的公司，如果發(fā)行前的滾存利潤經(jīng)股東大會決議由新老股東共同享有，應(yīng)明確予以說明；如果發(fā)行前的滾存利潤經(jīng)股東大會決議在發(fā)行前進(jìn)行分配并由老股東享有，公司應(yīng)明確披露應(yīng)付股利中老股東享有的經(jīng)審計的利潤數(shù)。
(五十一)分別主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入列示營業(yè)收入、營業(yè)成本的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。同時，按行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)列示主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
應(yīng)披露公司前五名客戶的營業(yè)收入總額，以及占公司全部營業(yè)收入的比例。
(五十二)對建造合同，分別固定造價合同、成本加成合同，列示單項合同本期確認(rèn)收入占本期營業(yè)收入10%以上合同項目，及其合同金額、累計已發(fā)生成本、累計已確認(rèn)毛利(虧損為負(fù)數(shù))、已辦理結(jié)算的金額。
(五十三)分別消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅等項目列示營業(yè)稅金及附加的計繳標(biāo)準(zhǔn)、本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
(五十四)分別交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、按公允價值計量的投資性房地產(chǎn)等項目列示公允價值變動收益(損失為負(fù)數(shù))的本期發(fā)生額和上期發(fā)生額。
(五十五)分項列示投資收益(損失為負(fù)數(shù))的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
分別按成本法核算的和按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，并列示占利潤總額5%及以上或占利潤總額比例最高的前五家投資單位的長期股權(quán)投資收益(損失為負(fù)數(shù))的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額，以及本期比上期增減變動的原因。
若投資收益匯回有重大限制的，應(yīng)予以說明。若不存在此類重大限制，也應(yīng)做出說明。
(五十六)分項列示資產(chǎn)減值損失本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
(五十七)分項列示營業(yè)外收入和營業(yè)外支出本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。分項列示公司本期取得的計入當(dāng)期損益的政府補助種類及金額。
(五十八)分別按稅法及相關(guān)規(guī)定計算的當(dāng)期企業(yè)所得稅、遞延所得稅調(diào)整等項目，列示所得稅費用的本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。
(五十九)披露基本每股收益和稀釋每股收益的計算過程。
(六十)分項列示其他綜合收益各項目、金額及其所得稅影響、前期計入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益凈額的本期發(fā)生額和上期發(fā)生額。
(六十一)分項列示收到或支付的其他與經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
(六十二)披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息、本期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成情況。
(六十三)披露所有者權(quán)益變動表中對上年年末余額進(jìn)行調(diào)整的“其他”項目名稱及調(diào)整金額，披露由同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的追溯調(diào)整等事項。
第六節(jié) 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理
第三十五條 公司應(yīng)根據(jù)《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》，披露金融資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的主要交易安排及其會計處理。涉及非金融資產(chǎn)的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，參照《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的有關(guān)規(guī)定，披露非金融資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的主要交易安排及其會計處理。同時，應(yīng)詳細(xì)說明資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的破產(chǎn)隔離條款。
第三十六條 公司對特殊目的主體雖然不具有控制權(quán)但實質(zhì)上承擔(dān)其風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)披露特殊目的主體名稱及其期末資產(chǎn)總額、期末負(fù)債總額、期末凈資產(chǎn)、本期營業(yè)收入、本期凈利潤。
第七節(jié) 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易
第三十七條 披露本企業(yè)的關(guān)聯(lián)方情況。
第三十八條 分別購銷商品、提供和接受勞務(wù)、關(guān)聯(lián)托管、關(guān)聯(lián)承包、關(guān)聯(lián)租賃、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方資金拆借、關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等各項關(guān)聯(lián)交易，披露關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序、關(guān)聯(lián)交易金額占同類交易金額的比例等情況。披露應(yīng)收、應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項情況。
第八節(jié) 股份支付
第三十九條 公司應(yīng)披露本期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額；期末發(fā)行在外的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價格的范圍和合同剩余期限。
第四十條 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)披露授予日權(quán)益工具公允價值的確定方法；等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計的確定方法。本期估計與上期估計有重大差異的，應(yīng)說明原因。公司還應(yīng)披露資本公積中以權(quán)益結(jié)算的股份支付的累計金額。
第四十一條 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)披露公司承擔(dān)的、以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值確定方法。公司應(yīng)披露負(fù)債中以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計負(fù)債金額。
第四十二條 公司應(yīng)披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認(rèn)的費用總額，以及以股份支付換取的職工服務(wù)總額、其他服務(wù)總額。
第四十三條 公司對股份支付進(jìn)行修改的，應(yīng)披露原因、修改內(nèi)容及其財務(wù)影響。公司終止股份支付計劃的，應(yīng)披露終止原因及其財務(wù)影響。
第九節(jié) 或有事項
第四十四條 分別未決訴訟或仲裁、對外提供擔(dān)保、貸款承諾、開出保函、信用證等產(chǎn)生或有負(fù)債的事項，逐項披露或有負(fù)債金額、預(yù)計財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由)。
第四十五條 若公司沒有需要在財務(wù)報表附注中說明的或有事項，也應(yīng)予以說明。
第十節(jié) 承諾事項
第四十六條 對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的涉及上市公司的重大承諾事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中逐項披露涉及金額及其財務(wù)影響。
第四十七條 應(yīng)披露前期承諾的履行情況。如果公司沒有需要披露的承諾事項，也應(yīng)予以說明。
第十一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項
第四十八條 公司應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》及有關(guān)規(guī)定，說明資產(chǎn)負(fù)債表日后股票和債券的發(fā)行、對一個公司的巨額投資、金額重大的債務(wù)重組、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項的內(nèi)容，估計其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計，應(yīng)說明原因。
第四十九條 披露資產(chǎn)負(fù)債表日后利潤分配情況，包括擬分配的利潤或股利、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的利潤或股利金額等。
第十二節(jié) 其他重要事項
第五十條 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、租賃等應(yīng)按相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。企業(yè)合并按本規(guī)則第三章第四節(jié)的要求進(jìn)行披露。
第五十一條 本期發(fā)生資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓及出售行為的公司，應(yīng)專項披露資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況，包括資產(chǎn)賬面價值、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓原因以及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。
第五十二條 披露公司期末發(fā)行在外的、可轉(zhuǎn)換為股份的金融工具種類、發(fā)行數(shù)量、預(yù)計可以轉(zhuǎn)換的股份數(shù)量(如無法預(yù)計，簡要說明理由)，以及本期已經(jīng)轉(zhuǎn)換為股份的金融工具種類、數(shù)量和已轉(zhuǎn)換的股份數(shù)量。
第五十三條 公司應(yīng)匯總披露以公允價價值計量的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，以及外幣金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的信息。
公司應(yīng)分項列示以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等的期初金額、本期公允價值變動損益、計入權(quán)益的累計公允價值變動、本期計提的減值、期末金額等。
對公司期末持有的外幣金融資產(chǎn)、金融負(fù)債，應(yīng)分項列示其期初金額、本期公允價值變動損益、計入權(quán)益的累計公允價值變動、本期計提的減值、期末金額等。
第五十四條 公司應(yīng)披露年金計劃的主要內(nèi)容及重大變化。
第五十五條 其他對投資者決策有影響的重要事項，應(yīng)逐項披露。
第十三節(jié) 母公司財務(wù)報表的主要項目附注
第五十六條 母公司財務(wù)報表的主要項目附注，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、營業(yè)收入和營業(yè)成本、投資收益、現(xiàn)金流量表補充資料等，參照本規(guī)則第三章財務(wù)報表項目附注的要求列示、披露。
第五十七條 本期發(fā)生反向購買的，母公司報表附注應(yīng)披露以評估值入賬的資產(chǎn)、負(fù)債項目名稱，及其評估值、原賬面價值。
第四章 補充資料
第五十八條 逐項披露根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》界定的非經(jīng)常性損益項目名稱及其稅前金額。
對公司根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》定義界定的非經(jīng)常性損益項目，以及把《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》中列舉的非經(jīng)常性損益界定為經(jīng)常性損益的項目，應(yīng)說明原因。
第五十九條 披露境內(nèi)外會計準(zhǔn)則下會計數(shù)據(jù)差異的公司，應(yīng)披露中國會計準(zhǔn)則、國際財務(wù)報告準(zhǔn)則和(或)其他國家或地區(qū)會計準(zhǔn)則下的比較期間凈利潤、凈資產(chǎn)期初額、期末額。披露把中國會計準(zhǔn)則下的凈利潤、凈資產(chǎn)調(diào)整為國際財務(wù)報告準(zhǔn)則下和(或)其他國家或地區(qū)會計準(zhǔn)則下凈利潤、凈資產(chǎn)的差異調(diào)節(jié)表，列示各主要調(diào)節(jié)項目及其金額。
對已經(jīng)境外審計機構(gòu)審計的數(shù)據(jù)進(jìn)行差異調(diào)節(jié)的，應(yīng)注明該境外機構(gòu)的名稱。
第六十條 按照中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號——凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露》的要求，分項列示凈資產(chǎn)收益率及每股收益。
第六十一條 金額異常或比較期間變動異常的報表項目(如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上的)、非會計準(zhǔn)則指定的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應(yīng)說明該項目的具體情況及變動原因。
第五章 附 則
第六十二條 本規(guī)則自公布之日起施行。
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